UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO DOMINGO

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Escuela de Contabilidad
Auditoría 1

Tema 9: Normas De Auditoria Sobre Informes -Conceptos

Tarea 9.1

Conteste las siguientes preguntas.

1. ¿Cuáles son las normas que sirven de referencia para la realización
del informe del auditor independiente?
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 700- Formación de la Opinión y
Emisión del Informe de Auditoría sobre los Estados Financieros, trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los
estados financieros. Y de la estructura y el contenido del informe de
auditoría emitido como resultado de una auditoría de estados financieros.
2. ¿Cuáles son los elementos del nuevo informe de auditoría?
 Título del informe.

 Destinatarios del Informe de auditoría.

 Párrafo de opinión.

 Párrafo del Fundamento de la opinión.

 Empresa en funcionamiento.

 Cuestiones clave de la auditoría.

 Responsabilidad en relación con los estados financieros.

 Responsabilidades del auditor en relación con la auditoria de los estados financieros.

 Otras Responsabilidades (Si aplica).

 Nombre del socio del encargo.

 Firma del auditor.

 Dirección del auditor.

 Fecha del informe de auditoría.

3. ¿Cuáles son las diferencias significativas encontradas al comparar

el antiguo modelo del informe con el actual?
Para las compañías que son auditadas bajo el Marco Técnico Normativo de
Normas de Auditoría - NIA, el informe del auditor incluirá una sección
acerca de los asuntos claves de la auditoría después de la sección de
opinión. En esta sección, el auditor describirá los asuntos que fueron de
mayor importancia en la ejecución de la auditoría.
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Los grupos de interés en la información financiera han exigido mayor

transparencia en la auditoría desde hace algún tiempo, y como resultado del
nuevo reporte, se cuenta con mayor transparencia e incremento de la
confianza en el trabajo del auditor.
Los informes del auditor de las entidades auditadas bajo el Marco Técnico
de Auditoría actualizado tendrán información relevante y específica de la
entidad en los asuntos significativos que surjan durante la auditoría. No
existirán dos informes iguales.
4. ¿Qué se puede considerar como asuntos claves que se merezcan
resaltar?
La evaluación del auditor de los riesgos de incorrección material, incluidos
los riesgos significativos;
El juicio del auditor en temas en que la administración efectuó juicios o
estimaciones, incluidas aquellas con incertidumbre de medición;
La naturaleza y el momento de las transacciones inusuales importantes y el
alcance del esfuerzo de auditoría y el juicio relacionado con estas
transacciones;
El grado de subjetividad del auditor en la aplicación de procedimientos de
auditoría para abordar el asunto o en la evaluación los resultados de esos
procedimientos;
La naturaleza y el alcance del esfuerzo de auditoría requerido para abordar
el asunto, incluido el alcance de la especialización, habilidad o conocimiento
necesarios o la naturaleza de las consultas fuera del equipo del compromiso
y
La naturaleza de la evidencia de auditoría obtenida con respecto al asunto.
5. ¿Qué incluye el fundamento la opinión del auditor?
El párrafo del alcance es una afirmación de hechos en cuanto a lo que el
auditor realizó en la auditoría; señala que el auditor siguió las Normas
Internacionales de Auditoría; expresa los estados prescinden de errores
materiales; describe la responsabilidad del auditor; Incluye una declaración
de que el auditor es independiente de la entidad de conformidad con los
requerimientos de ética aplicables relativos a la auditoría, y de que ha
cumplido las restantes responsabilidades de ética de conformidad con
dichos requerimientos. Indica la evidencia acumulada y constata que el
auditor cree que la misma fue apropiada, según las circunstancias, para
expresar la opinión correspondiente.
6. ¿Por qué es importante establecer las responsabilidades de las
partes en el informe?
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En esta sección se incluirán otras responsabilidades, si en el informe de

auditoría sobre los estados financieros; el auditor debe cumplir con otras
responsabilidades de información, esas otras responsabilidades de
información se deben tratar en una sección separada del informe de
auditoría titulada: “Informe sobre otros requerimientos legales y
reglamentarios” o cualquier otro que sea acorde con el contenido de la
sección.
7. ¿Cuál es el efecto que tienen las siguientes circunstancias en la
opinión del auditor?
o Evidencias:

La evidencia de auditoría es la información/documentación utilizada por el

auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia
de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de
los que se obtienen los estados financieros, como otra información
complementaria.
La evidencia de Auditoría es suficiente cuando el auditor considera que la
cantidad de evidencia ha aportado lo requerido para sustentar su opinión, o que
el riesgo de error existe, o por el contrario que no existe y que por lo tanto los
estados financieros están libres de errores materiales y por lo tanto son
razonables.
o Limitaciones al alcance:

Las limitaciones en cuanto al alcance de una auditoria surgen cuando los

auditores se ven imposibilitados para efectuar un procedimiento de auditoria
fundamental. Las limitaciones pueden ser impuestas ya sea por las
circunstancias que rodean a la auditoria o por el cliente. Cuando esta impuesta
por las circunstancias que rodean a la auditoria, los auditores intentarán
efectuar procedimientos alternos para recabar evidencia competente y
suficiente. Si se obtiene la evidencia, se puede emitir una opinión sin salvedad.
o Incertidumbres:

Cuanto los estados financieros se ven afectados por una incertidumbre

significativa que se espera sea resuelta en una fecha futura; y que quizás los
auditores se verán imposibilitados para formarse una opinión general; el auditor
emitirá una abstención de opinión.
o Fraudes:

El Fraude que resulta de información financiera fraudulenta de activos son un

error u omisión intencional en las cantidades o revelaciones con la intención de
engañar a los usuarios. La mayoría de los casos de informes financieros
fraudulentos implican errores intencionales de cantidades, no revelaciones y
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perjudica a los usuarios al proporcionarles información incorrecta de los

estados financieros necesaria para la toma de decisiones.
Y la malversación de activos, perjudica a los accionistas, acreedores y otros, ya
que, los activos no se encuentran a la disposición de quienes deben
pertenecer.
En ambos tipos de fraude, el auditor debe emitir opinión adversa o con
salvedad, dependiendo de la importancia del error intencional.
o Debilidades importantes en el control interno:

Debido a que la auditoría de estados financieros y la auditoría del control

interno sobre los informes financieros están integradas, el auditor debe
considerar los resultados de los procedimientos de auditoría realizados para
emitir el dictamen de auditoría relativo a los estados financieros, cuando se
emite el dictamen de auditoría referente al control interno.
El dictamen del auditor relativo a los estados financieros puede presentarse sin
salvedades siempre y cuando la administración corrija las debilidades de
control interno identificadas, antes de emitir los estados financieros.
8. ¿Cuáles son los diferentes tipos de opiniones que puede expresar
un auditor en el informe y en función de qué determina el tipo de
opinión a utilizar?
a. Opinión sin salvedad o limpio.
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 700- Formación de la Opinión y
Emisión del Informe de Auditoría sobre los Estados Financieros; expresa:
La opinión será sin salvedad, cuando concluya que los estados financieros
han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con
el marco de información financiera aplicable.
b. Opinión con Salvedad.
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 705 -Opinión modificada en el
Informe De Auditoría Emitido por un Auditor Independiente establece que el
auditor expresará una opinión con salvedades cuando: habiendo obtenido
evidencia de auditoría suficiente y adecuada, concluya que las
incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales, pero
no generalizadas, para los estados financieros; o
El auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
en la que basar su opinión, pero concluya que los posibles efectos sobre los
estados financieros de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera,
podrían ser materiales, aunque no generalizados.
c. Opinión Negativa o Adversa.
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El auditor expresará una opinión desfavorable (adversa) cuando, habiendo

obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada, concluya que las
incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales y
generalizadas en los estados financieros.
d. Abstención de opinión.
El auditor denegará la opinión (se abstendrá de opinar) cuando no pueda
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar su
opinión y concluya que los posibles efectos sobre los estados financieros de
las incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían ser materiales y
generalizados. Se abstendrá de opinar cuando, en circunstancias
extremadamente poco frecuentes que supongan la existencia de múltiples
incertidumbres, el auditor concluya que, a pesar de haber obtenido
evidencia de auditoría suficiente y adecuada en relación con cada una de
las incertidumbres, no es posible formarse una opinión sobre los estados
financieros debido a la posible interacción de las incertidumbres y su posible
efecto acumulativo en los estados financieros.
9. ¿Qué establece la NIA 510 sobre los saldos iniciales?
La Norma Internacional De Auditoría 510 Trabajos Iniciales De Auditoría -
Saldos Iniciales, requiere que los auditores obtenga evidencia suficiente de
que los saldos iniciales no contienen errores significativos que afecten a los
estados financieros del ejercicio actual; y que las políticas contables que se
reflejan en los saldos iniciales se han aplicado de una manera consistente
en los estados financieros del ejercicio actual, o si los correspondientes
cambios se han contabilizado de manera apropiada y presentado y revelado
en forma adecuada de acuerdo con las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC).
10. ¿Qué debe evaluar el auditor con relación al cambio en una política
contable y la adopción de una nueva norma?
El auditor deberá revisar la existencia de cambios en las políticas contables
aplicadas por la Entidad, verificando que las mismas se hayan realizado de
acuerdo a la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 8- Políticas
Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores; la cual tiene
como objetivo , establecer los criterios para seleccionar y modificar las
políticas contables, así como el tratamiento contable y la información a
revelar acerca de los cambios en las políticas contables, de los cambios en
las estimaciones contables y de la corrección de errores.
11. Objetivos y pasos para reexpresar estados financieros.
Un auditor predecesor puede re-expresar los Estados financieros de un
ejercicio anterior, para ello, debe considerar si la opinión original resulta
todavía adecuada:
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1) Haciendo una lectura de los estados financiero del ejercicio presente.

2) Comparando los Estados Financieros sobre lo que expresa su opinión
con los presentados para un estudio comparativo.
3) Obteniendo una carta de manifestación del auditor que le ha sucedido en
el cargo, en que especifique si el examen realizado por el sucesor puso de
manifiesto cuestiones que pudieran tener un efecto considerable sobre los
estados financieros o que pudieran requerir su inclusión en los mismos,
sobre los que expresó su opinión el auditor predecesor.
Si este concluye, tomando como base la evidencia obtenida mediante los
procedimientos mencionados, que no es necesaria la emisión de su informe
previo, debe remitir su informe sellado en la misma fecha del informe
original.
12. ¿Cuál es la responsabilidad del auditor sobre el principio contable
empresa en funcionamiento? (Ver NIA 570).
La adopción de nuevas normas por parte de la Compañía se refiere al
marco de referencia adoptado por la administración de la entidad, o en su
defecto por quienes estén encargados de la elaboración de los estados
financieros, que sea aceptable de acuerdo a la naturaleza de la entidad y
objetivo de los estados financieros o requerido por la ley o regulación.
13. ¿Cuál son los objetivos del auditor con relación a los hechos
posteriores? (ver NIA 560).
Parte de la terminación de la auditoría es la revisión de eventos posteriores.
El auditor debe revisar las operaciones y eventos que ocurran después de
la fecha del balance, a fin de determinar si ocurrió algún evento que afecte
la presentación o revelación imparcial de los estados financieros del período
actual.
La responsabilidad del auditor de revisar los eventos posteriores, por lo
general, está limitada a un periodo que comienza con la fecha del balance y
termina con la del dictamen del auditor.
14. ¿Cuál es la importancia de las manifestaciones escritas, a quién se
le solicita y sobre qué asunto podrían tratar? (Ver NIA 580).
Establece que el auditor debe obtener una carta de declaración o
representación que documente las declaraciones orales más importantes de
la administración durante la auditoría. Tiene como objetivos: Enfatizar a la
administración su responsabilidad por las aseveraciones en los estados
financieros; y documentar las respuestas de la administración a las
interrogaciones acerca de diversos aspectos de la auditoría.
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La carta no debe estar fechada antes del dictamen de auditoría, para

asegurarse de que no hay declaraciones relacionadas con la revisión de
eventos posteriores. La carta implica que el cliente la ha originado, pero es
práctica común que el auditor prepare la carta y le pida al cliente que la
imprima en papel con membrete de la empresa, la firme y la selle. Una
negación del cliente para preparar y firmar la carta exigiría una opinión con
salvedades o negación de la opinión. Esta carta contiene declaración sobre
cuatro elementos:
1) Estados Financieros
2) Integridad de la información
3) Reconocimiento, valuación y revelación Eventos posteriores.

Marque la mejor opción.

Se considera que una opinión no modificada puede ser:
a) Opinión con salvedades
b) Abstención de opinión
c) Opinión adversa.
d) Opinión limpia

Aparea
No. Concepto Definición

1. Opinión con Incluye una declaración de que el auditor es

Salvedades independiente de la entidad de conformidad con los
requerimientos de ética aplicables relativos a la
auditoría, y de que ha cumplido las restantes
responsabilidades de ética de conformidad con
dichos requerimientos.
2. Opinión no Son todas aquellas cosas que, a juicio del auditor,
modificada son relevantes en la realización de la auditoría y que,
en concordancia con la NIA 701, el auditor está en la
facultad de divulgar en este párrafo.
3. Abstención de Opinión que debe emitir el auditor Julio Castillo, el
opinión cual, obtuvo evidencias para considerar que los
Estados financieros en su conjunto, presentan
información con incorrecciones materiales que no
han sido corregidas, referentes a la adecuación de
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las políticas contables seleccionadas, o su aplicación

y la idoneidad de la información revelada en los
Estados financieros.

4. Cuestiones Opinión que debe emitir la firma de auditores JP &

claves Asoc; la cual realizó una auditoría financiera a la
Entidad Distinción Comercial SRL; obteniendo como
resultado que dicha entidad cumplió con la
aplicación de todas las NIC Y NIIF en la
presentación de sus estados financieros.

5. Opinión adversa Opinión que debe emitir la firma de auditores

Rodríguez & Asociados, la cual realizó una auditoría
externa en la entidad Superación SRL, y dentro de
los procedimientos realizados no pudo observar el
conteo físico de los inventarios.
6. Fundamento de En esta sección se describe el objetivo del auditor,
la opinión. se incluye una descripción de la importancia relativa.

7. Responsabilidad
del auditor

Completa.
La valoración de la capacidad de la entidad para continuar como negocio en
marcha es una responsabilidad de ________Auditor_________________
La preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de
información financiera aplicable, y del control interno es responsabidad
de______Administracion_________________

Conteste f si es verdadero f si es falso.

_V____ Las manifestaciones escritas, por sí solas no proporcionan evidencia
de auditoría suficiente y adecuada sobre ninguna de las cuestiones a las que
se refieren.
_V____ En la opinión del auditor se manifiesta que la evidencia de auditoría
que ha obtenido le proporciona una base suficiente y adecuada para emitir una
opinión.
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__V___En el caso de auditorías de un conjunto completo de estados

financieros de propósito general de entidades que cotizan en bolsa, el auditor
comunicará las cuestiones clave de la auditoría de conformidad con la NIA 700.
___F__Una opinión no modificada (favorable) se expresa cuando los Estados
financieros no han sido preparados en todos sus aspectos materiales de
conformidad con el marco de información financiera aplicable.
__F___La segunda sección del Informe de auditoría contendrá la opinión de la
auditoría y tendrá por título “Opinión”.