Resumen Tema 2 PIAC

1º AF PIAC Paula G.
los tributos de la actividad comercial

1. Sistema tributario español
El sistema tributario español se define como el conjunto de normas, medios e instrumentos con los que la Administración Pública regula la
gestión de los diferentes tributos de los que se compone y que exige como medio de financiación para el gasto público.
Existen tres subsistemas tributarios: Estatal, autonómico y local.
· Tributos: Ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una administración Pública con el fin primordial de obtener
los ingresos necesarios para el sostenimiento de gastos públicos, este determina la obligación del contribuyente al pago de una cantidad a la
Administración Pública si se materializa un determinado hecho. Se distinguen en:
- Impuestos: Son los tributos que se exigen sin contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen
de manifiesto la capacidad económica del contribuyente. Pueden ser:
· Impuesto directos: Se aplican sobre la renta de los particulares y sobre el beneficio de las empresas (IRPF, IS, IP, IRNR, ISD)
· Impuesto indirecto: Se aplican en las operaciones de producción y consumo, sin tener en cuenta la situación del contribuyente (IVA, IE)
- Tasas: Hecho imponible que consiste en la utilización o el aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la
realización de actividades en régimen de derecho público que afecten o beneficien de modo particular al usuario. (Ej: tases del examen de
conducir)
- Contribuciones especiales: tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o un aumento de
valor de los bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de los servicios públicos.
1.1. Tributos que afectan a la actividad empresarial

· Impuestos estatales: Son aquellos impuestos que recauda el Estado (IRPS, IS, IVA)
· Impuestos municipales: Son los impuestos que recaudan los ayuntamientos (Impuestos sobre actividades económicas, Impuestos sobre bienes
inmuebles, Impuestos sobre vehículos de tracción mecánica)
Impuestos que recaudan las CCAA:

· Impuestos sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados
· Impuestos sobre sucesiones y donaciones.
A. Impuesto sobre la renta de las personas físicas

Es un tributo de carácter personal y directo que grava la renta de las personas físicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales
y familiares.
Las empresas están obligadas a a retener a los trabajadores determinadas cantidades en concepto de pago a cuenta del IRPF. La retención que se
aplica es el resultado de la cuantía total de las retribuciones un porcentaje de retención que dependerá de la situación de cada trabajador.
Modelo 111: En los primeros 20 días naturales de abril, julio, octubre y enero.
Modelo 190: Del 1 al 31 de enero.
B. Impuesto sobre sociedades

Es un impuesto directo que grava la obtención de renta de las sociedades y demás entidades jurídicas que residan en el territorio español.
Toma como base la contabilidad y la determinación del resultado contable de las sociedades. Tipos de gravamen:
· Se fija como tipo general de gravamen el 25%
· Las empresas de nueva creación que obtenga beneficios un 15%
· Cooperativas fiscalmente protegidas un 20%
· Entidades sin fines lucrativos 10%
Modelo 200: Declaración anual del impuesto sobre sociedades que se ha de presentar cada mes de julio, hasta el 25 de julio de cada año, en el
caso de empresas cuyo ejercicio económico coincida con el año natural.
Modelo 202: Pago fraccionado del IS. Deberán presentar este modelo en los meses de abril, octubre y diciembre (día 20) las sociedades que
tuvieron un resultado positivo en su última declaración del modelo 200.
C. Impuesto sobre el valor añadido

Es un impuesto indirecto, ya que es independiente de la capacidad económica de quien lo soporta. Grava el consumo de b/s, soportado por el
consumidor final, ya que las empresas pueden deducir el IVA que soportan, devolviendo a la Administración Pública el IVA que repercuten.
D. Impuesto sobre actividades económicas

Esta gestionado por los ayuntamientos que se aplican tanto a personas físicas como a personas jurídicas. Este impuesto grava de forma directa el
desempeño de cualquier tipo de actividad profesional, empresarial o artística que tenga un importe neto igual o mayor a un millón de euros.
Están exentos los sujetos que inicien una actividad en territorio español durante los dos primeros periodos impositivos.
· Modelo 840: - Altas: Por iniciar una actividad, se presenta en un mes desde el inicio de la misma.
- Variaciones: En el plazo de un mes desde la fecha en que se produjo tal circunstancia.
- Bajas: Por cesar en el ejercicio de la actividad, se presenta en un mes desde el cese.
· Modelo 848: Comunicación del importe neto de la cifra de negocio. (1 enero - 14 febrero)
E. Impuestos sobre bienes inmuebles

Es un impuesto local que recaudan los ayuntamientos y se define como un tributo directo de carácter real que grava el valor de los bienes
inmuebles.
Recae sobre todos los bienes inmuebles propiedad de la empresa. La base se constituye por el valor catastral, se devengará el 1 de enero de cada
año.
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Mínimo % Máximo %
Inmuebles urbanos 0,4 1,10
Inmuebles rústicos 0,3 0,9
F. Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica

Es un tributo gestionado también por la Hacienda local. Este impuesto grava la titularidad de los vehículos de esta naturaleza, aptos para circular
por la vía pública, estas van en función a la potencia del vehículo.
2. Operaciones con las Administraciones Públicas

2.1. Derechos de cobro con la Administración Pública. Factura electrónica
K
2.2. Obligaciones con la Hacienda Pública

La agencia tributaria publica cada año el calendario del contribuyente en el que establece las fechas del pago de los distintos impuestos que han
de afrontar las empresas.
Para la gestión de tesorería, las empresas deben tener en cuenta el calendario donde aparecen las fechas e impuestos más habituales que deben
cumplir las pymes y autónomos (IRPF, IVA e IS)
2.3. Obligaciones con la Tesorería General de la Seguridad Social

A. Cotizaciones a la Seguridad Social
La cotización a la SS de los trabajadores consta de dos partes; una a parte de la empresa (cuota patronal) y cuota obrera que se retrae del sueldo
bruto del trabajador. Ni el trabajador ni el empresario pueden asumir la parte de cotización del contrario.
La cotización comienza al inicio de la actividad laboral y finaliza cuando se da de baja al trabajador, y esto supone disfrutar de las prestaciones
propias de la cotización contributiva para los trabajadores. Se ingresan en el plazo de un mes desde el devengo (si no es así se aplican intereses)
Las bases y tipos de cotización varían según el régimen de cotización de que se trate y serán los que establezcan cada año en la Ley de
Presupuestos Generales del Estado, los pagos se realizarán en cualquier entidad financiera o en el Sistema RED de la SS.
B. Seguridad Social. Sistema RED

Es un servicio que ofrece la TGSS a empresas y profesionales, cuya misión es permitir intercambio de información y documentos entre ambas
entidades (TGSS y usuarios) a través de Internet.

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1.1. Tributos que afectan a la actividad empresarial

Impuestos que recaudan las CCAA:

A. Impuesto sobre la renta de las personas físicas

B. Impuesto sobre sociedades

C. Impuesto sobre el valor añadido

D. Impuesto sobre actividades económicas

E. Impuestos sobre bienes inmuebles

Inmuebles urbanos 0,4 1,10

Inmuebles rústicos 0,3 0,9

F. Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica

2. Operaciones con las Administraciones Públicas

2.2. Obligaciones con la Hacienda Pública

2.3. Obligaciones con la Tesorería General de la Seguridad Social

B. Seguridad Social. Sistema RED

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