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    Material 2 - Metodología y Cálculo de Remuneraciones

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    Material 2 - Metodología y cálculo de remuneraciones

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    de 23

    Metodología y cálculo de

    remuneraciones

    Profesor:

    Juan Acuña Ferrufino


    Material
    [email protected]
    2
    • CONTENIDOS:

    • Descuentos legales, convenidos y sistema previsional


    • Leyes sociales; fondo de pensiones, salud, ahorro previsional, concepto
    legal y forma de cálculo.
    • Impuesto único a los trabajadores; concepto y forma de cálculo.
    • Descuentos Obligatorios o Legales (Art. 58 N°
    1)

    • El empleador deberá deducir de las


    remuneraciones los impuestos que las graven,
    las cotizaciones de seguridad social, las cuotas
    sindicales en conformidad a la legislación
    respectiva y las obligaciones con instituciones
    de previsión o con organismos públicos.
    • Jerarquía de Descuentos Obligatorios o Legales (Art. 58 N° 1)

    • Impuesto Único a los trabajadores


    • Fondo de Pensiones (Tasa AFP)
    • Fondo de Pensiones Régimen Antiguo IPS (EX-INP)
    • Cotización de salud (Isapres, Fonasa)
    • Seguro de Cesantía (AFC)
    • Cuota sindical
    • Otros descuentos previsionales (APV, Ahorro Voluntario, etc.)
    • Otros establecidos por ley (obligaciones con organismos publicos.
    • Jerarquía de Descuentos Obligatorios o Legales (Art. 58 N° 1)
    Pirámide de Juanito

    Impuesto
    Único
    Tasas
    cotizaciones de
    seguridad social

    Cuotas sindicales

    Obligaciones con instituciones


    previsionales u organismos
    públicos
    • Topes de descuento

    • Fondo de Pensiones (Tasa AFP)


    • 84,3 U.F. sobre las remuneraciones imponibles
    • IPS (EX-INP) 60 U.F. (mes anterior) sobre las
    remuneraciones imponibles.
    • Cotización de salud básica (Isapres, Fonasa, otros) 84,3 U.F.
    sobre las remuneraciones imponibles
    • Seguro de Cesantía (AFC) 126,6 U.F. sobre las
    remuneraciones imponibles
    • Impuesto Único
    • APV Mensual 50 U.F. Anual 600 U.F.
    • Régimen de previsión social y sistema de
    pensiones:

    • DL 3.500 año 1980, establece nuevo sistema


    de pensiones.
    • LEY 20.255 año 2008, establece reforma
    previsional.
    • Cotización AFP

    Sólo se
    Fondo de pensiones 10% (para todas las AFP) descuentan al
    trabajador éstos
    Cotización AFP Comisión (todas las AFP cobran un % distinto) dos conceptos

    SIS 1,47% (Ahora es de cargo del empleador)


    • Cotización SALUD

    FONASA 7% (sistema público)


    Cotización SALUD
    ISAPRE 7% (sistema privado) Puede ser mayor
    a la cotización
    UF legal del 7%,
    generando una
    Planes de salud
    cotización
    $ adicional de
    salud
    • Cotización AFC (Seguro de Cesantía)

    Contrato a plazo/por obra 3% cargo del


    o faena empleador
    Cotización AFC (Seguro
    3%
    de Cesantía)
    Contrato Indefinido

    2,4% de cargo del


    empleador
    3%
    0,6% de cargo del
    trabajador

    Tope descuento seguro cesantía, 11 años por cada relación laboral.


    • Descuento seguro de cesantía (hasta 11 años cuenta individual)
    • LEY 19.728

    • Artículo 9º.- La cotización prevista en la letra a) del artículo 5º y la parte


    de la cotización de cargo del empleador prevista en la letra b) del mismo
    artículo, que represente el 1,6% y 2,8%, de la remuneración imponible del
    trabajador de contrato a plazo indefinido y de contrato a plazo fijo, o por
    obra, trabajo o servicio determinado, respectivamente, se abonarán en
    una cuenta personal de propiedad de cada afiliado, que se abrirá en la
    Sociedad Administradora, la que se denominará "Cuenta Individual por
    Cesantía".
    • Estas cotizaciones deberán enterarse durante un período máximo de
    once años en cada relación laboral. No obstante, la cotización de cargo del
    empleador destinada al Fondo de Cesantía Solidario, deberá enterarse
    mientras se mantenga vigente la relación laboral.
    • APV (Ahorro previsional voluntario)

    Régimen tributario A No rebaja base tributable


    para el I.U.T.
    APV
    Régimen tributario B Si rebaja base tributable
    para el I.U.T.
    • Impuesto único a los trabajadores (segunda categoría)

    • Base tributable:
    • = (Total remuneración (imponible)-leyes sociales (AFP,
    SALUD (hasta 7% tope imponible), AFC)-otros que
    rebajan base tributable APV Régimen tributario B)

    • Impuesto único:
    • = ((Base tributable*Factor)-Rebaja)
    • Ver tabla de impuesto único de segunda categoría del
    periodo que corresponda.
    • 1.- Ejercicio ejemplo IUSC:

    • Remuneración (imponible): $1.500.000


    • Cotización AFP: $171.600
    • Cotización Salud: $105.000
    • Cotización AFC: $6.000
    • APV régimen tributario A: $50.000
    • Periodo: Abril 2023

    • Calcule el impuesto único.


    • 1.- Ejercicio ejemplo IUSC:

    • Desarrollo 1:

    • Base tributable:
    = ($1.500.000-$171.600-$105.000-$9.000)
    = $1.214.400
    • Impuesto único:
    = (($1.214.400x0,04)-$33.689,52)
    = $14.886
    • 2.- Ejercicio ejemplo IUSC con mayor gasto de salud:

    • Remuneración (imponible): $1.500.000


    • Cotización AFP: $ 171.600
    • Cotización Salud: $105.000
    • Cotización adicional de salud: $145.000
    • Cotización AFC: $9.000
    • APV régimen tributario B: $50.000
    • Periodo: Abril 2023

    • Calcule el impuesto único.


    • 2.- Ejercicio ejemplo IUSC con mayor gasto de salud:

    • Desarrollo 2:
    Plan de salud Tope de salud

    105.000 cotización 7% = (81,6 UF X $35.838,55)


    +145.000 cotización adicional = $2.924.426 Tope imponible
    250.000 total plan de salud = ($2.924.426 X 7%)
    = $204.710 Tope rebaja salud

    ($204.710 – 105.000) = $99.710 Adicional que puedo rebajar de la base tributable.


    ($145.000 - $99.710) = $45.290 Diferencia del adicional de salud que no puedo
    rebajar de la base tributable.
    • 2.- Ejercicio ejemplo IUSC con mayor gasto de salud:

    • Desarrollo 2:

    • Base tributable:
    = ($1.500.000-$171.600-$105.000-$9.000-$99.710-
    $50.000)
    = $1.064.690 Parte del
    • Impuesto único: adicional que
    se rebaja de
    = (($1.064.690x0,04)-$33.689,52) la base
    tributable
    = $8.898
    Monto de Cálculo del Impuesto Único de Segunda Categoría
    Abril 2023
    Tasa de
    Impuesto
    Monto de la renta líquida Cantidad a Efectiva,
    Períodos Factor
    imponible rebajar máxima por
    cada tramo de
    Renta
    Desde Hasta
    MENSUAL -.- $ 842.238,00 Exento -.- Exento

    Tramo 2) $ 842.238,01 $ 1.871.640,00 0,04 $ 33.689,52 2,20%

    $ 1.871.640,01 $ 3.119.400,00 0,08 $ 108.555,12 4,52%

    $ 3.119.400,01 $ 4.367.160,00 0,135 $ 280.122,12 7,09%

    $ 4.367.160,01 $ 5.614.920,00 0,23 $ 695.002,32 10,62%

    $ 5.614.920,01 $ 7.486.560,00 0,304 $ 1.110.506,40 15,57%

    $ 7.486.560,01 $ 19.340.280,00 0,35 $ 1.454.888,16 27,48%

    $ 19.340.280,01 Y MÁS 0,4 $ 2.421.902,16 MÁS DE 27,48%


    • Descuentos convenidos

    • Cuotas destinadas al pago de la adquisición de


    viviendas o educación:

    • Con acuerdo del empleador y del trabajador, que


    deberá constar por escrito, el empleador podrá deducir
    de las remuneraciones cantidades para ser depositadas
    en una cuenta de ahorro para la vivienda y sumas
    destinadas a la educación del trabajador, su cónyuge,
    conviviente civil o alguno de sus hijos (art. 58 inciso 2).
    • Descuentos convenidos

    • Mutuos o créditos sin interés otorgados por el empleador


    por motivo de vivienda o educación:

    • Para estos efectos, se autoriza al empleador a otorgar


    mutuos o créditos sin interés, respecto de los cuales el
    empleador podrá hacerse pago deduciendo hasta el 30%
    del total de la remuneración mensual del trabajador. Sin
    embargo, el empleador sólo podrá realizar tal deducción si
    paga directamente la cuota del mutuo o crédito a la
    institución financiera o servicio educacional respectivo.
    (art. 58 inciso 2).
    • Descuentos convenidos

    • Deducciones para efectuar pagos de cualquier


    naturaleza:

    • Sólo con acuerdo del empleador y del trabajador que


    deberá constar por escrito, podrán deducirse de las
    remuneraciones sumas o porcentajes determinados,
    destinados a efectuar pagos de cualquier naturaleza.
    Con todo, las deducciones a que se refiere este inciso
    no podrán exceder del quince por ciento de la
    remuneración total del trabajador (art. 58 inciso 3).
    FIN
    MATERIAL Nº 2

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