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    T3 - Act. Resueltas - 24-25

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    T3_Act. resueltas_24-25

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    TEMA 3

    EL SISTEMA TRIBUTARIO
    ACTIVIDADES RESUELTAS

    REBECA TAPIOLES PAZ


    14-10-2024
    McGrawHill. Proceso integral de la ac vidad comercial. ISBN: 978-84-481-7571-9

    Talleres Metálicos S.L. vende a Zuima S.L. una máquina de envasado de zumos de
    frutas. El precio de venta de la máquina es de 12 000 €.
    En el momento de la firma del contrato de compraventa, el comprador tiene que entregar
    al vendedor una señal de 2 000 € más IVA. Para el pago del resto, han acordado que
    se realice en seis meses. Una vez finalizada la construcción de la máquina, esta es
    enviada al comprador.
    En la factura que emite incluye los gastos de transporte que ascienden a 500 €. Además,
    en la factura se incluyen 150 € de intereses. También se incluyen 300 € por el seguro.
    Se nos pide que determinemos la base imponible de la entrega inicial, así como la cuota
    del IVA. También debemos determinar la base imponible de la factura posterior y la cuota
    de correspondiente de IVA.

    Solución
    Para determinar los datos que nos piden lo ideal es desarrollar las facturas para
    entenderlo mejor.

    FACTURA POR LA SEÑAL:

    IVA
    BASE IMPONIBLE TIPO IMPOSITIVO CUOTA
    2 000,00 21% 420,00

    Rebeca Tapioles Paz


    CIFP Ponferrada
    Curso 2024-2025
    FACTURA POR LA VENTA:

    IVA
    BASE IMPONIBLE TIPO IMPOSITIVO CUOTA
    10 500,00 21% 2 205,00
    450,00 0% 0,00

    En este caso la base imponible está formada por aquellos conceptos que están sujetos al IVA,
    es decir, la máquina, el an cipo y los portes (12 000,00 - 2 000,00 + 500,00 = 10 500,00 €).

    Rebeca Tapioles Paz


    CIFP Ponferrada
    Curso 2024-2025
    La empresa NAFSA ha vendido mercaderías por importe de 3 000 €. El comprador
    le ha entregado 500 € a cuenta del pedido. Posteriormente se envían las
    mercancías y se realiza la correspondiente factura en la que se incluyen portes
    por 200 € y un seguro de transportes por 50 €. El IVA aplicado, en su caso, es del
    21%.

    A partir de estos datos:

    a) Determina la base imponible y la cuota de IVA de la entrega a cuenta.


    b) Determina la base imponible y la cuota de IVA de la factura posterior.

    Solución:

    Caso parecido al anterior. En ningún caso es necesario realizar las facturas


    correspondientes, los cálculos se pueden hacer directamente sin necesidad de
    visualizar las facturas. Por tanto:

    Entrega inicial (anticipo):

     Base imponible: 500 €


     Cuota del IVA = 500 * 21% = 105 €
     Total factura = 500 + 105 = 605 €

    Factura posterior:

     Base imponible: 3 000 – 500 = 2 500 €


     Cuota del IVA = 2 500 * 21% = 525 €
     Total factura = 2 500 + 525 = 3 025 €

    Rebeca Tapioles Paz


    CIFP Ponferrada
    Curso 2024-2025
    Paraninfo Proceso integral de la ac vidad comercial. ISBN: 978-84-1366-079-0 (Adaptación)

    Los registros auxiliares del IVA de la empresa MERCASA se reflejan en las


    siguientes tablas:
    Periodo Concepto Importe IVA Cuota
    Compras 35 000,00 7 350,00
    1er trimestre Devoluciones - 2 000,00 21% - 420,00
    Gastos 15 000,00 3 150,00
    TOTAL 1 T. 10 080,00
    Compras 40 000,00 8 400,00
    2º trimestre 21%
    Gastos 12 000,00 2 520,00
    TOTAL 2 T. 10 920,00
    Compras 50 000,00 10 500,00
    3er trimestre Devoluciones - 800,00 21% - 168,00
    Gastos 13 000,00 2 730,00
    TOTAL 3 T. 13 062,00
    TOTAL GENERAL 34 062,00

    Periodo Concepto Importe IVA Cuota


    Ventas 150 000,00 31 500,00
    1er trimestre 21%
    Descuentos - 1 500,00 -315,00
    TOTAL 1 T. 31 185,00
    2º trimestre Ventas 45 000,00 21% 9 450,00
    TOTAL 2 T. 9 450,00
    Ventas 180 000,00 37 800,00
    3er trimestre 21%
    Descuentos - 600,00 -126,00
    TOTAL 3 T. 37 674,00
    TOTAL GENERAL 78 309,00

    Se pide realizar las liquidaciones trimestrales del IVA.


    Solución:
    𝑅𝐸𝑆𝑈𝐿𝑇𝐴𝐷𝑂 𝐿𝐼𝑄𝑈𝐼𝐷𝐴𝐶𝐼Ó𝑁 = 𝐼𝑉𝐴 𝑅𝐸𝑃𝐸𝑅𝐶𝑈𝑇𝐼𝐷𝑂 − 𝐼𝑉𝐴 𝑆𝑂𝑃𝑂𝑅𝑇𝐴𝐷𝑂

    1 TRIMESTRE

    𝑅𝐷𝑂. 1𝑇 = 31 185,00 − 10 080,00


    𝑅𝐷𝑂. 1𝑇 = 21 105,00 € 𝑎 𝑖𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑎𝑟 𝑒𝑛 𝑙𝑎 𝐴𝐸𝐴𝑇

    2 TRIMESTRE

    𝑅𝐷𝑂. 2𝑇 = 9 450,00 − 10 920,00


    𝑅𝐷𝑂. 2𝑇 = −1 470,00 € 𝑎 𝑑𝑒𝑠𝑐𝑜𝑛𝑡𝑎𝑟 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝑝𝑟ó𝑥𝑖𝑚𝑎 𝑙𝑖𝑞𝑢𝑖𝑑𝑎𝑐𝑖ó𝑛

    3 TRIMESTRE

    𝑅𝐷𝑂. 3𝑇 = (37 674,00 − 13 062,00) − 𝑅𝐷𝑂. 2𝑇


    𝑅𝐷𝑂. 3𝑇 = 24 612,00 − 1 470,00
    𝑅𝐷𝑂. 3𝑇 = 23 142,00 € 𝑎 𝑖𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑎𝑟 𝑒𝑛 𝑙𝑎 𝐴𝐸𝐴𝑇

    Rebeca Tapioles Paz


    CIFP Ponferrada
    Curso 2024-2025
    McGraw Hill. Proceso integral de la ac vidad comercial. ISBN: 978-84-481-7571-9 (Adaptación)

    Calcula la cuota del Impuesto de Sociedades de una empresa del sector de la


    construcción, con 3 trabajadores en plantilla y una cifra de negocios de 1 millón
    de euros, si tiene el resultado a final del ejercicio:
     Venta de mercaderías: 100 000,00 €
     Compras: 37 000,00 €
     Sueldos y salarios: 20 000,00 €
     Gastos financieros: 3 000,00 €
     Ingresos financieros: 2 100,00 €
    ¿Cuál sería su resultado neto?
    Solución

    Primero calcularemos si la empresa ha obtenido beneficio o pérdida:

     Ingresos = Venta de mercaderías + Ingresos financieros


    Ingresos = 100 000,00 + 2 100,00
    Ingresos = 102 100,00 €

     Gastos = Compras + Sueldos y salarios + Gastos financieros


    Gastos = 37 000,00 +20 000,00 + 3 000,00
    Gastos = 60 000,00 €

    Beneficio antes de Impuestos = Ingresos – Gastos


    BAI = 102 100,00 - 60 000,00
    BAI = 42 100,00 €

    En segundo lugar, determinamos que el tipo impositivo a aplicar a esta empresa es el


    23% (microempresas) dadas sus características. 1

    Por tanto,

    Cuota = Base Imponible 2 * Tipo impositivo


    Cuota = 42 100,00 * 0’23
    Cuota = 9 683,00 €  Cantidad a ingresar en la AEAT.

    El Resultado Neto es aquel resultado final que realmente se puede repartir entre los
    socios, las reservas y otros conceptos:

    Resultado Neto = BAI – Cuota


    RN = 42 100,00 – 9 683,00
    RN = 32 417,00 €

    1
    Agencia Tributaria: 4.3 Tipo de gravamen y cuota íntegra

    2
    En este caso concreto la Base imponible del impuesto es el Beneficio antes de Impuestos calculado anteriormente.

    Rebeca Tapioles Paz


    CIFP Ponferrada
    Curso 2024-2025
    McGraw Hill. Proceso integral de la ac vidad comercial. ISBN: 978-84-481-7571-9 (Adaptación)

    Luminia SA es una empresa de Córdoba que se dedica a la fabricación de aparatos


    electrónicos para el hogar (Epígrafe de actividad 345.7) y que consideramos que su tipo
    aplicable es del 25%.
    Los ingresos y gastos del ejercicio económico son:
     Venta de mercaderías: 3 900 000 €
     Ingresos financieros: 4 630 €
     Compras: 1 500 000 €
     Sueldos y salarios: 600 000 €
     Seguridad Social: 42 000 €
     Gastos financieros: 13 000 €
     Otros gastos de personal: 15 800 €
     Reparaciones: 80 000 €
     Conservación: 30 000 €
     Suministros: 45 000 €
     Servicios profesionales: 9 000 €
     Gastos financieros: 8 900 €

    Calcula la cuota del Impuesto sobre Sociedades, teniendo en cuenta que ha realizado
    pagos a cuenta por 1 500 €.

    Solución
    Primero calcularemos si la empresa ha obtenido beneficio o pérdida:
     Ingresos = 3 900 000,00 + 4 630,00
    Ingresos = 3 904 630,00 €

     Gastos = 1 500 000,00 + 600 000,00 + 42 000,00 + 13 000,00 + 15 800,00 +


    80000,00 + 30 000,00 + 45 000,00 + 9 000,00 + 8 900,00
    Gastos = 2 343 700,00 €

    Beneficio antes de Impuestos = Ingresos – Gastos


    BAI = 3 904 630,00 – 2 343 700,00
    BAI = 1 560 930,00 €

    Después, se aplica el tipo impositivo correspondiente:

    Cuota íntegra = Base Imponible * Tipo impositivo


    Cuota íntegra = 1 560 930,00 * 0,25
    Cuota íntegra = 390 232,50 €

    Como la empresa ya ha realizado pagos a cuenta:

    Cuota líquida = Cuota íntegra – Pagos a cuenta


    Cuota líquida = 390 232,50 -1 500,00
    Cuota líquida = 388 732,50 €  Importe a ingresar en la AEAT

    Rebeca Tapioles Paz


    CIFP Ponferrada
    Curso 2024-2025
    McGraw Hill. Proceso integral de la ac vidad comercial. ISBN: 978-84-481-7571-9

    Se nos pide calcular el rendimiento neto del IRPF de Carmen Martínez López,
    empresaria en el régimen de estimación directa normal, que tiene una fábrica de
    pinturas, barnices y lacas (epígrafe 253.3) y presenta al final del ejercicio los
    siguientes resultados:
    - Ingresos de explotación: 200 000 €
    - Consumo explotación: 80 000 €
    - Sueldos y salarios: 50 000 €
    - Seguros sociales empresario (autónomo): 3 600 €
    - Arrendamientos: 10 000 €
    - Reparaciones y conservación: 1 000 €
    - Servicios profesionales independientes: 500 €
    - Gastos financieros: 200 €
    - Otros gastos deducibles: 500 €
    ¿Cuál es la base imponible del IRPF? ¿A cuánto asciende la cuota íntegra si el
    tipo impositivo es del 9%?

    Solución:
    Ingresos: 200 000 €
    Gastos: 80 000 + 50 000 + 3 600 + 10 000 + 1 000 + 500 + 200 + 500 = 145 800 €

    Rendimiento Neto = 200 000 – 145 800


    RN = 54 200 €  Base Imponible

    Cuota íntegra = 54 200 * 0’09


    Cuota íntegra = 4 878 €

    Rebeca Tapioles Paz


    CIFP Ponferrada
    Curso 2024-2025
    McGraw Hill. Proceso integral de la ac vidad comercial. ISBN: 978-84-481-7571-9

    Un grupo de trabajadores de la agencia de viajes Cinsa SA acuden a Asesores SL para saber cuál será la cuota líquida resultante de sus
    liquidaciones del IRPF. Sus bases imponibles son:
    - Gerente de la empresa: 65 000 €
    - Jefe administrativo: 34 300 €
    - Auxiliar administrativo: 18 900 €
    - Personal de limpieza: 15 300 €

    Realiza los cálculos de la cuota líquida resultante de las declaraciones del IRPF de estos trabajadores sabiendo que:
    - Reducción por rendimientos de trabajo:
     Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 13.115 euros: 5.565 euros anuales.
     Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo comprendidos entre 13.115 y 16.825 euros: 5.565 euros menos el resultado
    de multiplicar por 1,5 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 13.115 euros anuales.
    - Se considera un tipo impositivo del 15%3
    - No existe ningún tipo de deducción.

    Solución
    BASE TIPO CUOTA CUOTA
    EMPLEADO BASE IMPONIBLE REDUCCIÓN DEDUCCIONES
    LIQUIDABLE IMPOSITIVO ÍNTEGRA LÍQUIDA
    GERENTE DE LA EMPRESA 65 000,00 0,00 65 000,00 9 750,00 0,00 9 750,00
    JEFE ADMINISTRATIVO 34 300,00 0,00 34 300,00 5 145,00 0,00 5 145,00
    15%
    AUXILIAR ADMINISTRATIVO 18 900,00 0,00 18 900,00 2 835,00 0,00 2 835,00
    PERSONAL DE LIMPIEZA 15 300,00 - 2 287,004 13 013,00 1 951,95 0,00 1 951,95

    3
    En realidad, no se hace así; se calcula por tramos. Se usa este dato para simplificar.
    4
    (15 300 -13 115) * 1’5 =2 287’00 €

    Rebeca Tapioles Paz


    CIFP Ponferrada
    Curso 2024-2025

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