Evasion - Tributaria - Rentabilidad - Gonzales Tantachuco - Jose - Hubert

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
EVASIÓN TRIBUTARIA, INCIDENCIA EN LA
RENTABILIDAD EN LAS MICRO EMPRESAS DEL
DISTRITO DE REQUE EN EL RUBRO COMERCIO
CASO “RESTAURANT POLLERÍA EL ABUELO”
2017.
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PÚBLICO
AUTOR
BACH. JOSE HUBERT GONZALES TANTACHUCO
ASESOR
DR.CPC. MARINO BRAVO CHAPOÑAN
CHIMBOTE-PERÚ
2017
i
EVASIÓN TRIBUTARIA,
INCIDENCIA EN LA
RENTABILIDAD EN LAS MICRO
EMPRESAS DEL DISTRITO DE
REQUE EN EL RUBRO COMERCIO
CASO “RESTAURANT POLLERÍA
EL ABUELO” 2017.
ii
FIRMA DEL JURADO
Dr. C.P.C. TORRES GARCÍA LUIS ALBERTO

(Presidente)
Mgtr. C.P.C. ORREGO UGAZ ANTONIO LORENZO.

(Miembro)
Mgtr. C.P.C. AREDO GARCÍA MARVIN OMAR.

(Miembro)
3
AGRADECIMIENTO
A DIOS:
Porque es el ser supremo que nos bendice siempre y nos guía por el camino
correcto y cuando confiamos en el las cosas nos salen bien.
A MIS PADRES:
Por el esfuerzo que realizo para ser un buen hijo, por todas cosas que hiso
por mí para ser lo que soy y muy pronto un profesional.
A MI ESPOSA:
Por todas las cosas bellas que me brinda y el apoyo económico con el
sustento de mi hogar, apoyo que permitirá la culminación de mi carrera
profesional.
A LA UNIVERSIDAD:
Por darme la oportunidad de ser un futuro profesional, abriéndome las
puertas de la casa de estudios y brindar los conocimientos necesarios y
cumplir mis metas.
DEDICATORIA
Este trabajo de investigación se lo dedico a mis padres y esposa, como
muestra de mi cariño y agradecimiento por el apoyo que he tenido
constantemente de tal manera poderme desarrollar como profesional.
4
RESUMEN
El presente informe de investigación realizado tuvo como objetivo general,

determinar la evasión tributaria e incidencia en la rentabilidad en las micro
empresas del distrito de Reque en el rubro comercio caso “Restaurant Pollería el
Abuelo” 2017, la investigación fue descriptiva, bibliográfica, documental,
obteniéndose los resultados siguientes: se determinó que existe evasión tributaria
del Impuesto General a las Ventas (IGV) ya que gran parte de los establecimiento
de la jurisdicción del distrito de Reque no emite comprobantes de pago, gran
porcentaje debido a la falta de información y por otro lado los propietarios omiten
el giro de comprobantes de pago de tal manera generar mayores ingresos. En el
caso de “Restaurant Pollería el Abuelo”2017, no emite boletas de ventas al 100%,
debido que sus clientes no exigen comprobante de pago y el propietario no tienen
conciencia tributaria. Se vulnera la Ley de acuerdo al numeral 1° del Articulo
N°178° del TUO, en la que señala que constituye infracción relacionada con el
cumplimiento de las obligaciones, por ende el “Restaurant Pollería el
Abuelo”2017 evade impuestos, por lo tanto la incidencia resultaría ser
desfavorable para los niveles de recaudación tributaria por falta de conciencia
tributaria por parte del propietario; generando la disminución de los niveles de
recaudación tributaria al fisco, teniendo como incidencia mejor rentabilidad para
el propietario. Se recomienda concientizar al propietario del establecimiento la
importancia de tributar, las ventajas que tiene ser un micro empresario y acogerse
al Régimen Tributario que le corresponde; así como recalcarle que la evasión
tributaria se encuentra tipificada con pena privativa de la libertad.
Palabras claves: Evasión Tributaria, Rentabilidad, Micro Empresa.
5
ABSTRACT
The purpose of this research report was to determine tax evasion and impact on
profitability in the micro-enterprises of the district of Reque in the case of trade case
"Restaurant Pollería el Abuelo" 2017, the research was descriptive, bibliographic,
documentary, obtaining the following results: it was determined that there is tax
evasion of the General Sales Tax (IGV) since a large part of the establishment of the
Reque district jurisdiction does not issue payment vouchers, a large percentage due to
lack of information and On the other hand, the owners omit the payment vouchers in
order to generate more income. In the case of "Restaurant Pollería el Abuelo" 2017, it
does not issue 100% sales tickets, because its customers do not require proof of
payment and the owner does not have a tax conscience. The Law is violated according
to numeral 1 ° of Article N ° 178 ° of the TUO, in which it states that it constitutes an
infringement related to the fulfillment of the obligations, therefore the "Restaurant
Pollería el Abuelo" 2017 evades taxes, therefore the incidence would be unfavorable
for the levels of tax collection due to lack of tax awareness on the part of the owner;
generating the decrease of tax collection levels to the treasury, having as incidence
better profitability for the owner. It is recommended that the owner of the
establishment be made aware of the importance of paying taxes, the advantages of
being a micro entrepreneur and of benefiting from the corresponding Tax Regime; as
well as stress that tax evasion is typified by deprivation of liberty.
Cleves Words: Tax Evasion, Profitability, Micro Company.
6
Contenido
FIRMA DEL JURADO ........................................................................................................ iii

AGRADECIMIENTO ...........................................................................................................iv
RESUMEN.............................................................................................................................. v
ABSTRACT ............................................................................................................................vi
I. INTRODUCCION ................................................................................................ 1
I. Introducción .......................................................................................................... 2
 2.1Planteamiento del problema............................................................................ 3
2.1.1 Caracterización del problema. ............................................................................. 3
2.1.2 Enunciado del problema....................................................................................... 6
 2.2. Objetivo de la Investigación. ......................................................................... 6
2.2.1. Objetivo General. ................................................................................................. 6
2.2.2 Objetivos Específicos. ........................................................................................... 7
 2.3Justificación de la investigación. ..................................................................... 7
II. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL ........................................................................ 9
 3.1 Antecedentes .................................................................................................... 9
3.1.1 Antecedentes Internacionales: ............................................................................ 9
3.1.2. Nacionales: ......................................................................................................... 11
3.1.3 Regionales: .......................................................................................................... 13
3.1.4 Locales: ............................................................................................................... 16
 3.2 BASES TEORICAS:.................................................................................... 18
3.2.1 TEORIA DE LA MICROEMPRESA ............................................................... 18
3.2.2 Teoría de la evasión tributaria. ......................................................................... 19
3.2.3 Teoría de rentabilidad. ....................................................................................... 22
3.2.4 Teoría del comercio.............................................................................................. 23
3.2.5. Teoría Clásica de la Ventaja Absoluta ............................................................. 24
3.2.6. Teoría Pura y Monetaria del Comercio Internacional ................................... 26
3.2.7. Teoría del Equilibrio y El Comercio Internacional ........................................ 27
3.2.8. Teoría de la Localización................................................................................... 27
3.2.9. Teoría de la Ventaja Comparativa ................................................................... 28
 III. MARCO CONCEPTUAL ........................................................................... 33
3.3.1 Definición de Micro Empresa. ........................................................................... 33
3.3.2 La Constitución y los Tributos. .......................................................................... 42
vii
3.3.3 Principios .............................................................................................................. 43
3.3.4 Sistema Tributario Nacional .............................................................................. 44
3.3.5 Elementos en el Sistema Tributario Peruano: .................................................. 45
3.3.6 Ley Marco del Sistema Tributario Nacional .................................................... 45
3.3.7 Código Tributario ............................................................................................... 47
3.3.8 Tributos................................................................................................................ 47
3.3.9 El Establecimiento Denominado Restaurant Pollería “El Abuelo” ....................... 54
IV. METODOLOGÍA.......................................................................................................... 57
 4.1 Diseño de la investigación ............................................................................. 57
 4.2 Población y muestra ...................................................................................... 58
 4.3. Definición y operacionalización de variables e indicadores ..................... 59
 4.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos........................................ 60
 4.5 Plan de análisis .............................................................................................. 61
 4.6 Matriz de consistencia. ................................................................................. 61
 4.7 Principios éticos............................................................................................. 64
V. RESULTADOS................................................................................................................ 66
 5.1Resultados ....................................................................................................... 66
 5.2Análisis de resultados..................................................................................... 92
VI. CONCLUSIONES............................................................................................. 100
 6.1 SEGÚN EL OBJETIVO ESPECIFICO N°01:......................................... 100
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ............................................................................. 103
ANEXOS ............................................................................................................................ 105
viii
I. INTRODUCCION
1
I. Introducción
La finalidad de la presente investigación a través de su objetivo es Determinar cuáles

son las características principales de la evasión Tributaria e incidencia en la
Rentabilidad de las Micro empresas del distrito de Reque, caso “Restaurant Pollería el
Abuelo” 2017.
en el Perú los principales impuestos como el Impuesto General a las Ventas (IGV) e
Impuesto a la Renta (IR) son recaudados por Gobierno Central, a través de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT). La evasión
Tributaria es un ilícito que afecta en la recaudación fiscal perjudicando la economía
de la Nación, no permitiendo el desarrollo de sus pueblos mejorando el desarrollo en
la educación, salud, Infraestructura etc, etc. Muchas veces los contribuyentes evaden
responsabilidades tributarias por la falta de cultura, conciencia, altas tasas tributaria, y
seguimientos a las micro y pequeñas empresas, quienes son ellas las generadores de
puestos de trabajo a miles de peruanos.
Se consideró como objetivo de estudio al Establecimiento “Restaurant Pollería el

Abuelo” 2017, ubicada en calle Mariscal Castilla N°.520- Reque, con giro de negocio
venta de comida (servicios), determinándose la incidencia de evasión de impuestos
General a las Ventas en la recaudación tributaria. En el distrito de Reque se han
instalado estos tipos de negocios, por la razón que en esta última década se viene
construyendo obras de envergaduras tanto en por la empresa privada como por el estado
(agua y alcantarillados, pistas y veredas, condominios de vivienda, infraestructuras
educativas, etc.), esto ha generado se instalen establecimientos de comida por la
demanda que existe en el personal de las empresas que se encuentran laborando en las
obras (construcción), a ello se suma la ventaja que los restaurantes se encuentran en
plena carretera Panamericana, donde a diario circulan miles de carros, ómnibus,
camiones, etc. y muchos de ellos requieren de sus servicios.
El presente trabajo servirá como instrumento de ayuda en la formación y guía al

estudiante acerca del tema.
2
PLANTEAMIENTO DE LA TESIS
2.1 Planteamiento del problema.
2.1.1 Caracterización del problema.

La finalidad de la presente investigación a través de su objetivo es determinar cuáles
son las características principales de la evasión Tributaria e incidencia en la
Rentabilidad de las Micro empresas del distrito de Reque; en el Perú los principales
impuestos como el Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto a la Renta (IR)
son recaudados por Gobierno Central, a través de la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria (SUNAT). La evasión Tributaria es un ilícito que afecta en
la recaudación fiscal perjudicando la economía de la Nación, no permitiendo el
desarrollo de sus pueblos mejorando el desarrollo en la educación, salud,
Infraestructura etc., etc. Muchas veces los contribuyentes evaden responsabilidades
tributarias por la falta de cultura y conciencia, altas tasas tributaria, y seguimientos a
los a las micro y pequeñas empresas, quienes son ellas las generadores de puestos de
trabajo a miles de peruanos. En consecuencia la investigación ayudara a estudiar la
problemática de las MYPE que se ha planteado ¿Cuáles son las principales
características de la evasión Tributaria e incidencia en la Rentabilidad de las Micro
empresas del distrito de Reque en el Rublo Comercial caso “Restaurant Pollería el
Abuelo 2017”? El 94% de los propietarios de los negocios, cumplen la función de
administrador, operario, vendedor, secretario y cajero del establecimiento; no cuentan
con sueldos fijos y toman los gastos personales de las entradas diarias de dinero del
negocio, conocen muy bien los productos o servicios que ofrecen, pero muy poco
conocimiento en administración, por eso muchos de ellos fracasan. Las micro empresas
existentes en la jurisdicción de Reque, en su mayoría la administran mujeres,
3
no tiene horario de atención, mucho menos limitación de sus ventas ya que no son
vigilados por nadie, así mismo laboran más de 15 horas diarias. En el caso específico
de evasión Tributaria e incidencia en la Rentabilidad, caso Restaurant Pollería el
Abuelo 2017, emite comprobante de pago solamente quien lo solicite o a personas
desconocidas por temor que sea algún fiscalizador de SUNAT, ya que en una
oportunidad la SUNAT cerro el establecimiento por no emitir Comprobantes de Pago
(Boletas de venta), tiene mucha acogida por las variedades de comidas que presenta
(menús y a la carta), atiende todos los días incluyendo los días domingo y feriados,
atiende en dos turnos (6.00 am a 3.00pm y de 3.00pm a 12.00am ), cuenta con un total
de: 02 cocineras, 04 ayudantes de cocina, 02 cajeras y 04 personas que atienden a los
clientes, haciendo un total de 12 trabajadores, sus ingresos promedio diario es de
S/.1,600.00 nuevos soles, la planilla diaria del personal trabajador es de s/.340.00 soles.
Al no declarar sus ventas reales, evade impuestos y sus ganancias son mayores. El
Restaurant Pollería el Abuelo, es uno de los restaurantes de mayor acogida por su
atención, variedades de platos y buena preparación.
Consideramos la investigación importante porque comprende un tema cuyo título es:
“Evasión Tributaria, Incidencia en la Rentabilidad de las Micro Empresas del Distrito
de Reque en el Rublo Comercial caso Restaurant Pollería el Abuelo 2017” Un gran
porcentaje de los comerciantes del Distrito de Reque, Provincia de Chiclayo,
Departamento de Lambayeque, se encuentran formalizados, quiere decir que cuentan
con Licencia de Funcionamiento y Registro Único de Contribuyentes, en consecuencia
tributan a SUNAT con la tasa mínima ya que se encuentran en el Régimen Único
Simplificado (RUS), muchos de ellos no deberían estar en el RUS ya que sus ventas
4
sobrepasan los límites establecidos por SUNAT, la ventaja de estos contribuyentes es
que los administrados no exigen comprobantes de pago, por lo tanto no emiten
comprobantes autorizados por la SUNAT (boletas de ventas, Facturas etc.), razón que
sus ventas no son reales, es decir evaden impuestos y su rentabilidad es mayor.
La presente investigación se encargara de describir a través de las variables la evasión
tributaria, incidencia en la rentabilidad en las micro empresas del distrito de Reque.
Las micro empresas informales nacen muchas veces a raíz de la eliminación de puestos
de trabajo formales ante la desaceleración de la economía y operan para subsistir,
instalando: bodegas, talleres, restaurantes etc., de esta manera generan autoempleo. En
el distrito de Reque se cuenta con 175 establecimientos (micro empresas) con licencia
de funcionamiento y registrados en SUNAT entre ellos: Bodegas, Restaurantes, talleres
de carpintería metálica y madera, locales para eventos etc., existiendo un gran
porcentaje de estos establecimientos que no toman conciencia de la importancia de
tributar, por tal razón no emiten comprobantes de pago y los clientes no exigen ningún
tipo de comprobante autorizado por la SUNAT, por desconocimiento de la importancia
que tiene el exigir el comprobante de pago. En el caso “Restaurad Pollería El Abuelo”
2017, gran parte de los comensales no solicitan Boleta de Venta, porque aparentemente
no les sirve para nada el comprobante de pago generando así evasión de tributos y
mayor rentabilidad al propietario del negocio. Se justifica la investigación ya que nos
permitirá conocer en un nivel descriptivo las características de las micro empresas del
Distrito de Reque, de la evasión tributaria e incidencia en la rentabilidad caso
“Restaurad y Pollería el Abuelo” 2017. Se llega a resultados que, no solamente se debe
exigir la formalización de los negocios, se debe crear programas de concientización a
5
los contribuyentes y un sistema de control más agresivo de tal manera evitar o
disminuir la evasión de tributos y no permitir que muchos de las micro empresas
generen ganancias onerosas, afectando el desarrollo de los pueblos. Se sabe que en el
Perú existe más de 5.5 millones de micro y pequeños negocios, unos 150,000 más que
hace dos años y representan el 96.6% del universo de empresas en el país al punto de
concentrar a 8.13 millones de los trabajadores.
Finalmente, la investigación se ha estructurado en los siguientes capítulos: El capítulo
I corresponde a la introducción, el capítulo II al planteamiento de la tesis, capítulo III
en el que se enuncia el marco teórico y conceptual, el capítulo IV se refiere a la
metodología (diseño, población y muestra, definición y operacionalización de
variables e indicadores, plan de análisis, matriz de consistencia y principios éticos).,
el capítulo V Resultados, VI Conclusiones y VII referencias bibliográficas.
2.1.2 Enunciado del problema.
¿Cuáles son las causas o características de la evasión Tributaria, Incidencia en la
Rentabilidad de las Micro Empresas del Distrito de Reque en el Rublo Comercio, caso
Restaurant Pollería el Abuelo 2017?
2.2. Objetivo de la Investigación.
2.2.1. Objetivo General.
Describir las causas de la evasión tributaria, incidencia en la rentabilidad de las Micro
Empresas del distrito de Reque en el rubro comercio, caso Restaurant Pollería el
Abuelo- 2017.
6
2.2.2 Objetivos Específicos.
 Describir la evasión tributaria del Impuesto General a las Ventas de las Micro
Empresas del distrito de Reque, rubro comercio 2017.
 Describir la evasión tributaria del Impuesto General a las Ventas e incidencia
en la rentabilidad de las Micro Empresas del distrito de Reque en el rubro
comercio caso Restaurant Pollería el Abuelo- 2017, y si esto afecta el nivel de
recaudación tributaria.
 Describir un análisis comparativo de incidencia de la evasión tributaria del
IGV, así como su incidencia en la rentabilidad de las Micro Empresas del
distrito de Reque en el rubro comercio caso Restaurant Pollería el Abuelo-
2017.
2.3 Justificación de la investigación.
El presente trabajo de investigación se justifica, por que buscamos conocer cuáles son
las causas de la Evasión Tributaria e incidencia en la rentabilidad en las Micro
Empresas del distrito de Reque en el rubro comercio, caso Restaurant Pollería el
Abuelo-2017.
Con los resultados obtenidos de la investigación, se sabe que no solamente se debe
exigir la formalización de los negocios, se debe crear programas de concientización a
los contribuyentes y un sistema de control más agresivo de tal manera evitar o
disminuir la evasión de tributos y no permitir que muchos de los micros empresas
generen ganancias onerosas afectando el desarrollo de los pueblos.
El presente trabajo de investigación servirá como guía en la preparación de otros
proyectos de investigación relacionados al tema.
7
II. MARCO TEORICO
8
II. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL
3.1 Antecedentes
3.1.1 Antecedentes Internacionales:
(Perez, 2012) En la Tesis Titulada “Factores que Inciden en la evasión de
Impuestos de Industria y Comercio por parte de los Comerciantes del Municipio de
Ocaña” mencionan que los tributos son tan antiguos como el hombre, su origen se
remonta a los albores de la humanidad y su aparición obedece a la religión y/o a la
guerra y al saqueo.
El aspecto religioso, es al parecer, el más remoto de los orígenes de los tributos,
sus motivaciones no son otras que la necesidad del hombre paleolítico de atenuar sus
rumores calmar a los dioses, o manifestarle su agradecimiento mediante ofrendas en
especie y sacrificios de seres humanos y animales.
Su origen más remoto es en la edad media. En ese entonces, quienes quisieran
realizar alguna actividad comercial o industrial debían o un oficio determinado debía
pagar una tasa al señor feudal o soberano de turno. A los vasallos se les otorgaba un
permiso o carta patente, sin embargo se mantenía una excepción para nobles, hidalgos
y miembros de la iglesia
Con el descubrimiento de América en 1942 y su posterior colonización, todo
cambia, las Indias occidentales en su totalidad pasan a ser parte de la Corona de
Castilla, quien para ese tiempo entro en un proceso de restructuración en el ámbito
9
jurídico e institucional con inclusión de lo relacionado a los tributos en busca de un
nuevo concepto de Estado moderno y gran parte del territorio quedo bajo jurisdicción
de esta.
Más adelante, después de diferentes cambios dentro de la hacienda de Castilla
y la formación de un Concejo de Hacienda, la organización financiero- administrativa,
el continente se dividió en una serie de “provincias de la real Hacienda” llamadas
también “cajas reales” que residen en las capitales de los reinos indianos, en las de las
provincias menores y mayores, o en aquellas ciudades donde las riquezas del territorio
las hiciera necesarias, sobre todo en las zonas mineras o portuarias.
La alcabala* y la avería* fueron algunos de los tipos de impuestos con lo que
se gravaron actividades comerciales de la época.
Llegando así a las siguientes conclusiones:
La investigación determinó que la cultura de no pago está muy arraigada aun
en muchos comerciantes del Municipio de Ocaña, por lo que se hace difícil lograr
despertar en ellos una mayor sensibilidad ligada a su compromiso de contribuir con
el desarrollo de su comunidad a través del pago de Impuesto de Industria y Comercio.
La mayoría de los comerciantes desconocen la finalidad del dinero producto del
recaudo de este impuesto y esto los incita a evadir pues desconfían de que dicho dinero
sea bien distribuido e invertido.
Un factor determinante que lleva a la evasión es la dificultad en el proceso de
diligenciamiento de los formularios, el desconocimiento de descuentos que les
permitan reducir un poco los montos a pagar y una mayor difusión de información
10
oportuna y clara que les ayude a recordar los pagos oportunos y los beneficios que
puedan obtener al cumplir con el Municipio, ya que falta más flexibilidad por la
Alcaldía en las fecha estipuladas para su cancelación aun, cuando se le atribuye a la
administración local que ha venido estipulando varias fechas en el año, para recaudar
los ingresos que le permitan dar cumplimiento con el presupuesto Municipal.
3.1.2. Nacionales:
(Aguirre Ávila, 2013) En la Tesis Titulada “Evasión Tributaria en los
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista del
distrito de Trujillo – año 2013” encontraron los siguientes antecedentes:
(Peña, 2011) La evasión Tributaria en la Región Huánuco 2010. Universidad
Nacional Herlio Valdizan. Facultad de Ciencias Económicas. Escuela Economía.
Conclusión: Establecer medidas preventivas que ayuden a reducir la evasión
tributaria, fijando intervenciones continuas a las empresas de la Región Huánuco.
(Chavez, 2011) Evasión Tributaria En la Industria De Calzado En el Distrito
del Porvenir- Trujillo: 2010-2011. Universidad Nacional de Trujillo. Facultad de
Ciencias Económicas y Sociales: Escuela de Economía.
Conclusiones. Existe una deficiente conciencia tributaria, lo que motiva a la
evasión tributaria, obstaculizando el desarrollo de la Ciudad y más aún del país,
afectando el presupuesto destinado a la calidad de los servicios de salud, educación,
seguridad, vivienda, administración y programas sociales.
11
(Guadiamos, 2012) Factores que determinan La Creación de un Proyecto De
Cultura Tributaria Para Mejorar La Recaudación De Impuestos De La Micro y Pequeña
Empresa Del Sector Calzado Del Distrito Del Porvenir. Universidad Cesar Vallejo.
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales. Escuela de Economía.
Conclusiones: Se determinó que los programas de cultura tributaria y
orientación ofrecidos por la Administración Tributaria (SUNAT) no llega en su
totalidad, porque un 65%de sector calzado no han recibido dichos programas. También
se estableció que los programas de cultura tributaria y orientación no son lo más
adecuados para los micros y pequeños empresarios, ya que al asistir a estos programas
su nivel de satisfacción es regular para la gran mayoría.
(Tarrillo, 2010) Evasión Tributaria. Universidad Nacional de Trujillo. Facultad
de Ciencias Económicas. Escuela de Contabilidad.
Conclusión: La falta de una adecuada difusión por parte del Estado respecto a
los tributos y el objetivo de los mismos, trae consigo la ausencia de una cultura de
conciencia tributaria y origina que los contribuyentes se encuentren más propensos a
caer en una evasión y elisión tributaria. En muchas ocasiones la alta presión tributaria
reflejada ya se une la cantidad de tributos o en el importe resultante de los mismos,
originan la existencia de una economía informal significativa, lo cual genera una
causal importante de la evasión tributaria.
(Caldas, 2012) Factores Asociados a la Evasión Tributaria en la Industria de
Calzado del Distrito del Porvenir. Universidad Privada Antenor Orrego. Facultad de
Ciencias Económicas. Escuela Contabilidad.
12
Conclusiones: Existe un alto grado de informalidad en la industria del calzado
ya que el 70.09/ de los contribuyentes del sector calzado del distrito del Porvenir no
está inscrito en el Régimen Único de Contribuyentes y solo el 29.91% de los
contribuyentes del sector calzado del distrito del Porvenir está inscrito en el Régimen
Único de Contribuyentes.
3.1.3 Regionales:
(Vargas, 2016) En la Tesis Titulada “Nivel de Evasión Tributaria del Nuevo
RUS y su Efecto en la Recaudación de Impuestos en la Intendencia Regional de
Lambayeque”, hace mención a lo siguiente:
(Barragán, 2005) Menciona que el nuevo RUS es posiblemente una herramienta
rápida, beneficiosa de evasión y omisión del Régimen Especial de Renta y el Régimen
General dado que muchas empresas han optado por la modalidad de dividir físicamente
su negocio con la finalidad de evitar las obligaciones y cargas propias de los
contribuyentes de rentas de tercera categoría esto se debe a la escasa fiscalización
realizada a los contribuyentes del RUS, se explica que la administración tributaria tiene
la debilidad de utilizar herramientas contables para determinar los ingresos reales de
los inscritos en este régimen y a su control y monitoreo dado que no existe obligación
de llevar registros de contabilidad lo cual dificulta a veces la detección de la evasión
tributaria y las cuotas bajas de pago a su falta de actualización periódica podrían
convertirlo en un sistema tributario costoso de administrar e ineficiente, sin dejar de
lado de que 350 000 contribuyentes acogidos al antiguo RUS estaban ubicados en la
categoría donde se efectuaba el menor pago, es decir están inscritos en la primera
13
categoría cuando en realidad se han verificado movimientos comerciales en compras
y ventas superiores a la categoría en la que estaban ubicados.
(Malave, 2009) En su tesis investiga sobre el RISE y el impacto que tiene sobre
la economía del país: grado de informalidad de las empresas, evasión sobre la
recaudación de ingresos tributarios; así mismo, realiza un análisis de las probabilidades
de que este régimen incentive a los individuos adherirse al sistema para así disminuir
el tamaño del sector informal.
(Yupanqui, 2010)En su tesis titulada El Efecto de los Ingresos Tributarios del
Régimen Tributario Simplificado en la ciudad de la Paz - Bolivia, periodo; 1997 –
2008. La investigación estuvo orientada al estudio del proceso de recaudación tributaria
dentro del Régimen Simplificado. Refiere mecanismos para una recaudación efectiva,
analizando la evasión tributaria, además considera el estudio de la tributación, utilizando
combinaciones: capital inicial, precio del producto, categorías del contribuyente,
número de contribuyentes, entre otros.
(Lima, Acuerdo del criterio de la SUNAT, 2005) Explica el acuerdo del criterio
de la SUNAT, el nuevo RUS sólo debería corresponder a los microempresarios, es un
régimen tributario sencillo, preciso, de fácil aplicación y cumplimiento, porque no
cuentan con los recursos para tener a la mano asesoría especializada permanente. El
pequeño empresario no puede estar sometido al complicado, frondoso, contradictorio
y formalista del Régimen General que corresponde a las medianas y grandes empresas
y que las prohibiciones y barreras para acogerse y pertenecer en el nuevo RUS, son
sumamente complicadas que deriva en incumplimientos y sanciones indiscriminadas,
14
sobre todo cuando SUNAT les fiscalice “a última hora” donde los reparos mínimos se
convierten en sumas costosas impagables, debido a los intereses moratorios y a la
capitalización de la deuda que aún se mantiene en el Código Tributario. Sería
conveniente que las limitaciones establecidas sean revisadas, porque en algunos casos
se convierten en barreras burocráticas insostenibles que trastocan los principios y
derechos reconocidos por la Constitución y el Decreto Legislativo Nº 757, que con
suma claridad dispone que la personas naturales y jurídicas, pueden dedicarse
libremente a las actividades de su preferencia sin limitación alguna, aun cuando
provenga de la autoridad Fiscal.
(Tarrillo, 2010) En su tesis Evasión Tributaria. Universidad Nacional de
Trujillo. Facultad de Ciencias Económicas. Escuela de Contabilidad. Concluye su
investigación mencionando falta de una adecuada difusión por parte del 22 Estado
respecto a los tributos y el objeto de los mismos, trae consigo la ausencia de una cultura
de conciencia tributaria y origina que los contribuyentes se encuentren más propensos
a caer en la evasión y elusión tributaria. En muchas ocasiones la alta presión tributaria
reflejada ya sea en la cantidad de tributos o en el importe resultante de los mismos
origina la existencia de una economía informal significativa de 70% a nivel nacional,
lo cual genera una causal importante de la evasión tributaria.
(Chalán, 2012) En su tesis titulada Factores Asociados a la Evasión Tributaria
en la Industria de Calzado del Distrito del Porvenir. Universidad Privada Antenor
Orrego. Facultad de Ciencias Económicas. Escuela de Contabilidad, concluye con la
existencia de un alto grado de informalidad, en la industria es el 70.09% de los
15
contribuyentes del sector calzado del distrito del Porvenir no está inscrito en el
Régimen Único de Contribuyentes y solo el 29.91% de los contribuyentes del sector
calzado del distrito del Porvenir está inscrito en el Régimen Único de Contribuyentes
y tan solo un 10% debería estar en el nuevo RUS por que se ajustan a los intervalos
como requisitos de venta.
3.1.4 Locales:
Actualmente la provincia de Chiclayo se ha visto inmersa por la evasión
tributaria en los diversos sectores de esta provincia, pero con mayor intensidad en el
sector comercial. La evasión tributaria se ha venido dando en diversas modalidades,
siendo esta el no pago del tributo en forma total o parcial que le hubiere correspondido
abonar al contribuyente. Una de las modalidades de la evasión; es la duplicidad en
diferentes comprobantes de pago, esta modalidad ha sido en los últimos años la más
practicada; mediante acuerdos de las empresas evasoras con las imprentas para que
estas realicen dos juegos de boletas con el mismo número de serie, para con ello poder
colocar en una boleta el monto real y en la otra boleta un monto menor a este, con el
objetivo de declarar menores montos a la SUNAT y por ende evadir impuestos, lo que
puede indicar que este problema incida en el desarrollo socioeconómico de la provincia
de Chiclayo.
Según la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria
(SUNAT) – (2013); informó en enero del 2013 mediante la Gerencia de
Comunicaciones que se recaudó 710 millones de soles en la Provincia de Chiclayo para
el año 2012, lo cual representa un incremento de 14.42% con respecto a lo
16
recaudado un año antes. Entre los rubros que más han crecido destacan el Impuesto a
la Renta con un crecimiento del 18%, el IGV con 6% de crecimiento y los tributos
laborales como ESSALUD y ONP con 13.6% y 15.6% respectivamente.
Asimismo, en el 2012 la SUNAT intensificó el control y la cobranza; entre las
acciones orientadas a asegurar el pago de la deuda estuvo la ejecución de los embargos
de Intervención en información, depósitos con extracción e inscripciones, lo cual ha
permitido que la base de contribuyentes que pagan sus impuestos se incremente
sustancialmente de 11,856 pagadores en el año 2011 a 17,032 contribuyentes pagadores
en el año 2012, lo cual implica un crecimiento de contribuyentes del 51% con respecto
al año anterior.
Los pagos vía acción coactiva se incrementaron de S/. 44.7 millones en el 2011
a S/. 64.6 en el 2012; este incremento se ha concentrado básicamente en los pagos de
la cartera medianos negocios. Cabe precisar que en el año 2012 se realizaron 9,200
embargos de campo y 1,365 embargos de oficina. La cantidad de acciones de campo
han crecido en un 119% con respecto a las del año 2011.
Es importante indicar que también en el 2012 se efectuaron operativos de
sustentación de mercadería a las principales zonas comerciales de Chiclayo,
interviniéndose a diversos contribuyentes y comisando mercadería no sustentada con
comprobante de pago por un importe aproximado de S/. 500,000. En relación a las
intervenciones en diversos locales por verificación de entrega de comprobantes de
17
pago, el 2012 se efectuaron 8,531 acciones, de las cuales 3,661, fueron actas probatorias
por infracciones relacionadas a la entrega de comprobante de pago; es decir que 4 de
cada 10 locales intervenidos no entregaba comprobante de pago.
3.2 BASES TEORICAS:
3.2.1 TEORIA DE LA MICROEMPRESA
Ley de Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña Empresa
(promulgada el 03 de junio del 2003).
Art.1. °. La presente Ley tiene por objeto la promoción de la competitividad,
formalización y desarrollo de las micro y pequeñas empresas para incrementar el
empleo sostenible, su productividad y rentabilidad, su contribución al Producto Bruto
Interno (PBI), la ampliación del mercado interno y las exportaciones y su contribución
a la recaudación tributaria.
Art.2°. La Micro y Pequeña Empresa es la unidad económica constituida por
una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión
empresarial contemplada en la legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar
actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o
prestación de servicios. Cuando esta ley se hace mención a la sigla MYPE, se está
refiriendo a la Micro y Pequeñas Empresas, las cuales no obstante tener tamaños y
características propias, tienen igual tratamiento en la presente Ley, con excepción al
régimen laboral que es de aplicación para las Microempresas.
Art.3 Características de las MYPE
Las MYPE deben reunir las siguientes características concurrentes:
18
a) El número total de trabajadores:
- La microempresa abarca de uno a diez trabajadores inclusive
- La pequeña empresa abarca de 01 hasta 50 trabajadores inclusive.
b) Niveles de ventas anuales:
- La microempresa hasta el monto máximo de 150 Unidades Impositivas
Tributarias (UIT).
La pequeña empresas partir del monto máximo señalado para las microempresas y
hasta 850 Unidades Impositivas Tributarias (UIT)
Evasión Tributaria.
La evasión fiscal, evasión tributaria o evasión de impuestos es una actividad
ilícita, y hablar de ella es importante, ya que muchos infringen el compromiso de
tributar, por ello la Administración Tributaria, debería buscar mecanismos para evitar
la evasión, como dotar de mejores recursos para la fiscalización , de tal manera mejore
su efectividad de fiscalizador.
3.2.2 Teoría de la evasión tributaria.
(Feria, 2009) La evasión fiscal es una figura jurídica consistente en el impago
voluntario de tributos establecidos por la Ley. Es una actividad ilícita habitualmente
está contemplado como delito o como infracción administrativa en la mayoría de los
ordenamientos.
Conclusiones del análisis teórico del problema de la evasión tributaria se
infieren que los contribuyentes pueden determinar un nivel óptimo de evasión, la cual
va a depender de múltiples variables, como son: el nivel de ingreso verdadero, el tipo
19
de sistema tributario, la tasa marginal de impuesto, la tasa de castigo, factores no
pecuniarios (como el prestigio), la probabilidad de fiscalización, la función del
objetivo.
La teoría plantea que la respuesta del contribuyente frente a variaciones en la
tasa de castigo y la probabilidad de fiscalización es directa, es decir; la evasión
disminuye cuando estas variables se incrementan. La respuesta a cambios en las otras
variables es menos clara, ya que obedece a diversas causas, por ejemplo, la tasa de
cambio de la prevención al riesgo. A pesar de ello, las conclusiones no dejan de ser
interesantes. Además, el Gobierno tiene en sus manos la posibilidad de alterar las tasas
de castigo y la probabilidad de fiscalización, convirtiéndolas de esta forma en
instrumentos de política. Aumentar la probabilidad de fiscalización conlleva
necesariamente un gasto de recursos; pero es menos directo en el caso de aumentar la
tasa de castigo. De allí se deduce que los costos de aumentar las tasas de castigo parecen
menores que los de aumentar la probabilidad de fiscalización. También los
contribuyentes reaccionan disminuyendo más su evasión frente a un aumento en la tasa
de castigo.
(Robert, 2008) Define la evasión tributaria como: “Es toda eliminación o
disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte
de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado
mediante conductas violatorias de disposiciones legales” .
Entonces, la evasión tributaria constituye un fin y los medios para lograrlo
vienen a ser todos los actos dolosos utilizados para pagar menos o no pagar. Sin
embargo en nuestra Legislación, estos actos constituyen infracciones vinculadas con
20
la evasión fiscal y existe un caso mayor, el de la defraudación tributaria, tipificada por
la Ley.
Por ello es importante indicar que la elusión es un concepto diferente. Es aquella
acción que, sin infringir las disposiciones legales, busca evitar el pago de tributos
mediante la utilización de figuras legales atípicas. Además se puede acotar que existen
dos formas de evasión tributaria: la evasión legal y la evasión ilegal. Sin embargo, no
toda acción tomada para reducir el pago de impuestos constituye evasión. La evasión es
un fenómeno social que tiene lugar en todas las actividades económicas y está
relacionada con la equidad, la transparencia, la eficiencia, la legalidad del gasto público
y con el empleo (absorción de la fuerza laboral). La evasión se presenta tanto en
actividades formales (empresas prestadoras de servicios productoras,
comercializadoras o distribuidoras de bienes, en los procesos de importación o
exportación, en mercados de divisas entre otros), como informales.
Asimismo, la doctrina menciona que pueden existir tres tipos de argumentos
que tratan de explicar la acción de evasión, desde el punto de vista de los motivos
objetivos y particulares que la provocan:
a) La evasión es una repuesta económica y calculada de la conducta de los
contribuyentes que buscan incrementar sus riquezas y responden a los incentivos y
castigos que ofrece el sistema y gestión tributaria.
b) La evasión es más bien un problema de elusión puesto que los contribuyentes
usan los vacíos de la ley evitando la comisión flagrante de delitos.
c) La evasión fiscal solo es una consecuencia y no el motivo fundamental.
Analizando lo expuesto en los ítem anteriores, especialmente en el punto (a), vemos
21
que este razonamiento nos demuestra el perfil con que el contribuyente, agente
económico en un mercado, arriesga como parte integrante del "riesgo empresario" a
ganar o perder. Pero más allá de ello se evidencian en los restantes planteos, posturas
que quizás no sean las generales aplicadas, pero que deberían ser analizadas con mucha
cautela. Si bien existe principio generalizado de asimilar este fenómeno de la evasión
fiscal a los mercados subdesarrollados, de circunscribir como arraigados en la pequeña
y mediana empresa, tal situación no es así, y bastaría observar a las empresas de gran
envergadura, operantes en mercados altamente complejos, donde el fenómeno de la
evasión tributaria adquiere los ribetes de elusión tributaria
3.2.3 Teoría de rentabilidad.
(Sánchez, 1991) Se ha contrastado empíricamente el comportamiento de la
rentabilidad económica y rentabilidad financiera para el segmento de la gran empresa
española y con relación del ejercicio 1990 y 1991.
En términos de rentabilidad económica, hemos comprobado como las
circunstancias en que cada sector desarrolla sus operaciones justifica emprender
caminos diferentes hacia la búsqueda de la rentabilidad económica. Así, los márgenes
son más elevados en aquellos sectores con dotaciones intensas de capital, mientras que
los que operan en mercados fuertemente competitivos ofrecen menores márgenes, pero
una mayor velocidad de rotaciones. Sin embargo, a nivel intersectorial, la mayor
rentabilidad económica se obtiene cuando, a partir de conseguir la rotación que es
normal en el sector, se consigue obtener mayores márgenes.
Con relación a la rentabilidad financiera, y salvo en el sector construcción, en
el que el endeudamiento tiene consecuencias positivas a efectos de dicha rentabilidad,
22
el apalancamiento es, tanto a nivel sectorial como intrasectorial, irrelevante; con lo que
la estructura financiera de las empresas no aparecen tener incidencia alguna en la
capacidad de creación de riqueza de la gran empresa española.
Así pues, parece que la creación de riqueza en la gran empresa española tiene(o
ha tenido en los años estudiados) un camino claro: Potenciar las políticas que
favorezcan la optimización de los márgenes, que juntos a niveles normales de
rotación, potenciaran la rentabilidad económica, y con ello la rentabilidad financiera,
con independencia de como sean financiadas las inversiones de las compañías.
No obstante, ha de tenerse en cuenta que nuestras conclusiones, como la de
cualquier trabajo de naturaleza empírica, no tiene validez universal, sino que deben
acotarse a las circunstancias de espacios y tiempo. En este sentido deben interpretarse,
ya que para otros ejercicios diferentes a 1990 y 1991 y/o para empresas de una
dimensión diferente, el análisis pudiera haber aportado otras lecturas.
3.2.4 Teoría del comercio

(Wikipedia.org, 1880) Aunque la idea de proteger industrias nacientes no era
nueva (una idea que ofrece, en teoría, “desde el siglo XVIII”, y en la política comercial
desde la década de 1880), lo que era nuevo en la nueva teoría del comercio fue el rigor
de la economía matemática utilizada para modelizar los rendimientos crecientes a
escala, y en especial el uso del efecto de red para argumentar que la formación de
industrias importantes dependía de una [independencia del camino/senda previa] de
tal manera que se pudiera controlar la planificación industrial y el sistema tarifario.
Los modelos desarrollados fueron muy técnicos, y predijeron las posibilidades
de especialización por industria nacional observadas en el mundo industrial (las
películas de Hollywood, los relojes en Suiza, etc.). La historia de las concentraciones
23
industriales dependientes de la trayectoria en algún momento pude dar lugar a la
competencia (monopolio/monopolística) o incluso a situaciones de oligopolio.
(Chang, 1950) Había argumentado que el libre comercio ha impedido el
desarrollo de las industrias de automóviles Japoneses en la década de 1950, cuando las
cuotas y regulaciones impedían competir contra las importaciones. Se animó a las
empresas japonesas a importar tecnología de producción extranjera, con el requisito de
producir el 90% de las piezas en el país al cabo de cinco años. Las dificultades a corto
plazo de los consumidores japoneses (que no pudieron comprar los vehículos
superiores producidas por el mercado mundial) fueron más que compensado por los
beneficios a largo plazo de los productores, que ganaron tiempo para poder competir
a largo plazo de los productores, que ganaron tiempo para poder competir con sus
rivales internacionales.
3.2.5. Teoría Clásica de la Ventaja Absoluta
La teoría de la ventaja absoluta planteada por Adam Smith1 destaca la
importancia del libre comercio para que la riqueza de las naciones se incremente,
basándose en el ejemplo de que ningún jefe de familia trataría de producir en casa un
bien que incurriera en un costo mayor que comprarlo. Si se aplicara este ejemplo
concretamente a un país extranjero "A", se llegaría a la conclusión de que "A" podría
proveer a otro país "B" de un bien más barato de lo que el país "B" pudiera producirlo.
De esta manera se puede definir a la ventaja absoluta como la capacidad de producir
un bien a un costo absolutamente menor medido en términos de unidades de trabajo.
Adam Smith aclara su teoría por medio de un ejemplo sencillo, considerando a dos
países, Estados Unidos e Inglaterra, los cuales están dotados de trabajo homogéneo y
dedicado a la producción de dos bienes que son alimentos y tela. Para el caso de
24
Estados Unidos se parte del supuesto de que se requiere de ocho unidades de trabajo
para producir una unidad de alimento, y de cuatro unidades de trabajo por cada unidad
de tela que se produzca.
Para el caso de Inglaterra, necesita de diez unidades de trabajo por cada unidad
de alimento y dos unidades de trabajo por cada unidad de tela que se produzca. De esta
manera se hace notorio que Estados Unidos es más eficiente en la producción de
alimentos, mientras que Inglaterra lo es en la producción de telas; dicho en otras
palabras, Estados Unidos tiene una ventaja absoluta en la producción de alimentos e
Inglaterra la tiene en la producción de tela. De esta manera Adam Smith3 afirma que
el comercio internacional entre ambos países es rentable, ya que una ventaja absoluta
implica necesariamente una especialización en aquel bien en el que se tenga mayor
eficiencia, dando como resultado un aumento en la producción mundial de todos los
bienes. A pesar del planteamiento tan claro que hace esta teoría, hoy en día mucha
gente considera que los exportadores deben tener una ventaja absoluta sobre sus
competidores extranjeros, y aunque hasta cierto punto es cierto, esta teoría llega a ser
superficial y engañosa. Si el comercio se basara en esta teoría se llegaría a la absurda
conclusión de que Estados Unidos debería producir tanto tela como alimentos, e
Inglaterra por su parte no debería producir nada; cosa que solo tendría sentido si
existiera libre movilidad del trabajo de un país a otro, pero esto no es posible por lo
menos en la actualidad, por lo que se puede afirmar que la rentabilidad del comercio
internacional no depende de una ventaja absoluta, sino más bien de una ventaja
competitiva.
25
3.2.6. Teoría Pura y Monetaria del Comercio Internacional
Esta teoría plantea que el comercio internacional está comprendido por dos
campos de estudio, el primero ó de la teoría pura y el segundo que es la teoría
monetaria. La primera se refiere al análisis de valor aplicado al intercambio
internacional y considera dos aspectos:
El enfoque positivo, que se va a encargar de explicar y predecir los
acontecimientos, para contestar a preguntas como: ¿por qué un país comercia de la
manera en que lo hace?, ¿qué determina la estructura, dirección y el volumen del
intercambio entre países?, ¿cuáles son las fuerzas que determinan si se va a importar o
exportar un tipo u otro de producto? y ¿cuánto se intercambiaría de cada mercancía?
Sin embargo ésta misma teoría no ha contestado de manera determinante a ellas, sino
que a través de la evolución del comercio internacional, se ha demostrado que las
variables que se pueden manejar y mover para contestarlas suelen ser muy distintas en
cada país, dependiendo de su tipo de comercio. En segundo lugar, se encuentra el
análisis del bienestar, el cual se encarga de investigar los efectos que tendrá un cambio
de la demanda sobre la relación real de intercambio de un país, lo que lleva a preguntar
en este caso ¿cuáles son las ventajas del comercio internacional en este caso? y si
¿aumenta o disminuye el consumo y la tasa de desarrollo económico con el comercio
internacional? En concreto, para la teoría pura se tiene que contar con un planteamiento
teórico, después se deben investigar los hechos y finalmente se deben aplicar las
medidas específicas que sean necesarias. En cuanto a la teoría monetaria, esta
comprende dos aspectos:
a) La aplicación de los principios monetarios al intercambio internacional, o
dicho de otra manera, el enfoque que explica la circulación de la moneda así como sus
26
efectos en el precio de las mercancías, el saldo comercial, los ingresos, el tipo de
cambio y el tipo de interés.
b) El análisis del proceso de ajuste mediante el empleo de instrumentos
monetarios, cambiarios y financieros, que tratan de contrarrestar los efectos de los
desequilibrios de la balanza de pagos en cuanto a la duración, intensidad y amplitud,
hasta restablecer el equilibrio o por lo menos hasta preservar el nivel que se desea.
Una de las principales razones que hacen necesarias ambas es que sirven al
análisis teórico y práctico del comercio internacional y dan fundamento a la política
comercial y a sus cambios.
3.2.7. Teoría del Equilibrio y El Comercio Internacional
Esta teoría se basa en el estudio del mercado y de los precios de las mercancías
en declive, concentrando su mayor interés en la obtención de la ganancia sin importar
mucho como se obtenga. Dado que los teóricos del equilibrio concebían a la economía
en estado estacionario, enfocaron su atención en los precios y en las cantidades que
permitieran un movimiento estable de los productos desde el lugar en donde se
producían hasta los centros comerciales sin que las condiciones establecidas fueran
alteradas. En este proceso el dinero solo cumple la función de facilitar la medición
económica sin importar el nivel de precios.
3.2.8. Teoría de la Localización
Esta teoría puede parecer un tanto ilógica si no se conocen las condiciones en
cuanto a recursos naturales de cada país. La teoría de la localización arranca del hecho
básico de que los recursos naturales son limitados y están distribuidos en forma
desigual en el globo terrestre. Esta distribución desigual de los recursos naturales
27
determina, en las primeras etapas del desarrollo económico, condiciones diferentes
entre las regiones para la producción de ciertos artículos. La explotación de estos
recursos naturales es lo que condujo a los individuos a la especialización en
determinadas actividades. En la medida que la acumulación de capital y el
conocimiento tecnológico se desarrollan, originan la tendencia a depender menos de
dichos recursos naturales, y cuando la humanidad avanza considerablemente, surge la
sustitución de estos por productos sintéticos. Al estudiar el caso de algunos países
asiáticos como Japón el cual no se caracteriza precisamente por gozar de una amplia
gama de recursos naturales, se concluye que esta teoría no es aplicable a las condiciones
de ese país, por el contrario tenemos que no ha contado con recursos naturales propios
y sin embargo se ha dado a la tarea de conseguirlos para sacar adelante su economía,
llegando a ser una de las principales potencias comerciales en el mundo. Por el
contrario se tiene el caso de México el cual ha contado con una basta gama de recursos
naturales, que aún en esta época no ha sido explotada ni aprovechada por empresas
mexicanas para sacar adelante su propio comercio. Lo que se puede concluir de la
Teoría de la localización, es que la dotación de recursos naturales con que cuente un
país no es un determinante para tener una balanza comercial superavitaria o para
conseguir un gran desarrollo económico a nivel internacional; más bien depende de las
estrategias que empleé cada uno y de la manera en que aproveche los recursos con que
cuenta.
3.2.9. Teoría de la Ventaja Comparativa
Originalmente a Adam Smith se le atribuye la noción de ventaja absoluta, en la
que explica y plantea que una nación exportará un artículo si es el productor de más
bajo costo del mundo, pero David Ricardo llega a refinar esta teoría, hasta llegar a
28
plantear lo que conocemos como la teoría de la ventaja comparativa, por medio de la
cual reconoce que las fuerzas del mercado asignarán los recursos de una nación a
aquellos sectores donde sea relativamente más productivo. Es decir que una nación
puede importar un bien que podría ser el producto de más bajo costo, si todavía es más
productiva en la producción de otros bienes
De ésta manera los países podrán exportar aquellos otros que su trabajo produce
de forma relativamente más eficiente e importarán los bienes que su trabajo produce
de forma relativamente más ineficiente. Se puede concluir, que esta teoría se basa en
las diferencias entre la productividad de la mano de obra entre unas y otras naciones,
estas diferencias hacen posible favorecer a algunos sectores. Para esta teoría, el trabajo
es el único factor de producción y los países sólo difieren en la productividad del
trabajo en diferentes industrias. Por medio de esta teoría, se trata de demostrar que el
comercio beneficia a un país en la siguiente forma:
a) Si se piensa en el comercio como método indirecto de producción, es decir,
que en lugar de producir un producto por sí mismo, un país se puede dedicar a producir
otro tipo de bien e intercambiarlo por el bien que desee, que necesite o que no pueda
producir por la misma ineficiencia con la que cuenta para hacerlo. De esta manera se
puede decir que si un bien se importa es porque ésta producción indirecta requiere
menos trabajo (para el país que lo realizó) que la producción directa.
b) Esta teoría trata de demostrar que el comercio puede ampliar las posibilidades
de consumo de un país lo que implica incremento en ganancias del comercio.
29
Esta teoría ha desencadenado una serie de conclusiones que comúnmente se
aceptan y que pueden ser falsas según la forma de pensar que se tenga del comercio
exterior.
Se plantea que un país gana con el comercio, incluso si se tiene menor
productividad que sus socios comerciales en todas las industrias. Pero probablemente
esta creencia no es tan falsa si pensamos que han existido países (como Japón por
ejemplo) que en un principio no contaban con los suficientes recursos naturales para
tener una productividad superior en todas las industrias a comparación de sus socios
comerciales, sin embargo sí han obtenido ganancias del comercio exterior. Y estas
ganancias han sido obtenidas más por el ingenio para producir que por tener una mayor
productividad ante los países con los que comercia.
De esta manera podemos ver que más que ser falsa en muchos casos ha sido
verdadera. Si decimos que es falso que se obtengan ganancias aun con una menor
productividad, estaríamos ignorando a países que empezaron teniendo una baja
productividad y que hoy en día son considerados como potencias mundiales a nivel
comercial como lo es Japón. Comenzó por preocuparse en tener una alta competitividad
y no una alta productividad esto trajo como resultado, tener hoy en día una alta
productividad y por lo tanto una alta competitividad. También se plantea que el
comercio es benéfico si las industrias extranjeras son competitivas debido a los bajos
salarios.
En el caso de Alemania podemos decir que efectivamente es cierto, ya que sus
ensambladoras como la VW (Volkswagen) se encuentran en México, en donde la mano
de obra es mucho más barata que en otros países, incluso que en Alemania
30
provocando menores costos y mayores ganancias Otra situación falsa, es que el
comercio es benéfico si las exportaciones de un país incorporan más trabajo que sus
importaciones. Más bien, es benéfico si sucede lo contrario, es decir, si se incorpora
menos trabajo en las exportaciones que en las importaciones. Esto se puede comprobar
en la actualidad al hablar de un intercambio desigual existente entre Estados Unidos
(E.U.A) y México, en donde precisamente las mercancías que se reciben de E.U.A
traen consigo menos trabajo que las que exporta México, debido a las diferencias en
tecnología. Comparando la teoría de la ventaja comparativa con el resto de las teorías
antes mencionadas, ésta se acerca al tipo de comercio que muchos países realizan, ya
que sólo llegan a exportar aquellos productos en los que tienen mayor productividad o
son más eficientes, e importan aquel bien en el cual no se es eficiente o en el que
simplemente implica mayor costo producirlo que importarlo.
31
III. MARCO CONCEPTUAL
32
III. MARCO CONCEPTUAL
3.3.1 Definición de Micro Empresa.
(Gonzales, 2009) Define a la Microempresa como una unidad económica
constituida por una persona natural o jurídica. Puede adoptar cualquier forma u
organización o gestión empresarial (E.I.R.L, S.A), y está dedicada a la extracción,
transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.
La legislación peruana define a la PYME (Pequeño y Micro Empresa) como:
..la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica, bajo cualquier
forma de organización o gestión empresarial contemplada en la legislación vigente,
que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, trasformación, producción,
comercialización de bienes o prestación de servicios (…) debiendo contar con las
siguientes características:
Micro Empresa:
 Número total de trabajadores entre 1 y 10.
 Niveles de ventas anuales no mayores a 150 UIT.
Pequeña Empresa:
 Número total de trabajadores hasta un máximo de 50.
 Niveles de ventas anuales entre 51 y 850 UIT
El Banco Interamericano de Desarrollo (BID) establece que la microempresa
es “la unidad de producción de bienes o servicios donde el propietario es quien lleva a
cabo la mayoría de las actividades del negocio”. Menciona también que por ser una
unidad pequeña tiene la capacidad para tener entre tres a cinco personas asalariadas
33
que pudieran ser miembros de la familia o personas de la comunidad donde ubica la
microempresa.
La Organización Internacional del Trabajo (OIT) en la década del 70 destacaba
una serie de características fundamentales de las microempresas, tales como: facilidad
de entrada, el desenvolvimiento en mercados no controlados, y altamente competitivos,
la micro escala en las operaciones comerciales, la dependencia de recursos autónomos,
la importancia de la mano de obra familiar, la flexibilidad del tipo de trabajo que se
desarrolla y las aptitudes aprendidas fuera de los sistemas escolares.
En los países en vías de desarrollo se pueden encontrar empresas en las que
trabajan pocas personas y con activos muy reducidos, pero generan ventas elevadas y
al contrario microempresas con un alto número de trabajadores con unas ventas muy
reducidas. Esto indica que no necesariamente por la cantidad de trabajadores ni por el
volumen de ventas se puede determinar que es una microempresa. Es posible que esta
sea una de las razones por las que no se ha establecido una definición única y que cada
país tenga su propia definición.
En el Perú según el estudio de Encuestas Nacionales de Hogares realizado del
2002 al 2006 identificó que dos de cada tres empleos están en el trabajo independiente
y la microempresa familiar. Esto refleja que se considera seriamente el rol de las
microempresas en la economía. También tienen política pública para este sector y a
través de la Ley 28015 nos señala que la micro y pequeña empresa (MYPE) es la
unidad económica constituida por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma
de organización o gestión empresarial contemplada en la legislación vigente.
34
El término microempresa se refiere, genéricamente, a las unidades productivas
de baja capitalización, que operan bajo riesgo propio en el mercado; por lo general,
nacen de la necesidad de sobrevivencia de sus propietarios. En esta definición se
incluye a la microempresa, propiamente, y al autoempleo. Específicamente, se entiende
por microempresa a las unidades económicas que contratan habitualmente mano de
obra asalariada, mientras que autoempleados son aquellos que trabajan por cuenta
propia y no contratan mano de obra. Las microempresas deben cumplir con las
siguientes características en forma concurrente.
- No superar las 150 Unidades Impositivas Tributarias.
- No superar los 10 trabajadores en promedio al año (de 1 a 10), todos en
planilla.
Las MES son unidades de producción económica que cuentan con menos de 10
empleados y generan ventas anuales menores de S/ 622,500. Generalmente, la
producción y la administración son bastante simples; asimismo, están orientadas a la
subsistencia y a generar autoempleo.
Acreedor Tributario.
Es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. El Gobierno
Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la
obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería
jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
35
Contribuyente
Es toda persona física o jurídica que realiza una actividad económica o laboral
que genera el pago de un impuesto y que asume una serie de deberes formales de
acuerdo al Código Tributario y a las normas y resoluciones de la autoridad tributaria.
Obligación tributaria
Es el vínculo que se establece por ley entre un acreedor que es el Estado y el
deudor tributario que son las personas física o jurídicas, cuyo objetivo es el
cumplimiento de la prestación tributaria. ... Hecho Imponible, es el hecho que tengo
que realizar para que me impongan el pago del tributo.
Deudor Tributario.
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como
contribuyente o responsable. Pueden ser designados los sujetos que, por razón de su
actividad, función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir
tributos y entregarlos al acreedor tributario
Es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. El Gobierno
Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la
obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería
jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
Capacidad Contributiva.
Principio Tributario de Capacidad Contributiva. Usualmente se la ha
entendido como la aptitud para ser sujeto pasivo de obligaciones tributarias y sostener
36
a los gastos del estado. Ello implica que no se puede gravar allí donde no existe tal
aptitud. ... El principio de capacidad contributiva.
Código Tributario.
El Código Tributario es un conjunto orgánico y sistemático de las disposiciones
y normas que regulan la materia tributaria en general.
Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos
efectos, el término genérico tributo comprende:
a. Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación
directa en favor del contribuyente por parte del estado.
b. Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o d4e actividades
estatales.
c. Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el estado de un servicio público individualizado en el
contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Las tasas entre otras pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un
servicio público.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
37
3. Licencias. Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas
para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un
destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los
supuestos de la obligación.
Contribución.
Es un tributo que debe pagar el contribuyente o beneficiario de una utilidad
económica, cuya justificación es la obtención por el sujeto pasivo (ciudadano receptor)
de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la
realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.
Se paga por alguna mejora realizada, aunque no necesariamente debe existir
proporcionalidad entre lo pagado y las ventajas recibidas.
Las contribuciones pueden establecerse en el ámbito estatal, regional o local,
pero es en este último donde alcanzan su mejor expresión y significado, porque es más
fácil señalar una cuota global para poder repartir entre la población de un determinado
sector municipal que en áreas superiores, ya que es en las obras y servicios municipales
donde se afecta más de cerca a los ciudadanos y donde se revela el beneficio o interés
más especial, con el objeto de convertirlo en punto de referencia para la tributación y
el pago de las cuotas de las cargas del estado.
38
Control Tributario.
Son las actuaciones para el correcto cumplimiento de las obligaciones
tributarias por uno a más contribuyentes y la adopción de medidas de control de
carácter preventivo de los riesgos fiscales de mayor trascendencia.
Cultura Tributaria.
La cultura tributaria es la base para la recaudación y el sostenimiento del país.
Esta cultura encierra un conjunto de valores, creencias y actitudes compartidas por
una sociedad respecto a la tributación y a la observancia de las leyes. Esto va de la
mano con la confianza y credibilidad al gobierno.
Defraudación Tributaria.
Es el engaño o estafa con perjuicio económico contra el fisco por el no pago de
tributos, delito que se encuentra previsto en el Código Tributario y sancionado con
pena de hasta 6 años de prisión. A pesar que los contribuyentes saben que es un delito
cometen infracciones tributarias, considerando hay muchos casos que contribuyentes
fueron condenado con pena privativa de libertad.
Delito Tributario.
Es toda acción u omisión, subterfugio o engaño que ejecuta una persona
tendiente a ocultar o desfigurar o disminuir las operaciones realizadas o burlar el
impuesto a que están legalmente sujetas.
39
Evasión Tributaria.
La evasión tributaria o fiscal es la disminución o eliminación de un importe
tributario producido dentro del ámbito de una jurisdicción por parte de quienes están
jurídicamente obligados a contribuir y que logra tal resultado mediante conductas
falsas u omisivas violatorias de disposiciones legales.
Fiscalización.
El proceso de fiscalización comprende un conjunto de tareas que tienen la
finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria; cautelando el
correcto, íntegro y oportuno pago de los impuestos, siendo la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria la entidad fiscalizadora.
Fisco.
Se refiere al Estado que en su carácter de persona jurídica, se inviste de potestad
tributaria como organismo recaudador, para lograr por medio del cobro de impuestos,
tasas y contribuciones, solventar necesidades de interés general y particular de los
contribuyentes. La legislación tributaria o fiscal regula esa potestad del Estado dentro
del marco legal.
Impuesto.
El impuesto es una clase de tributo regido por derecho público, que se
caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la
administración hacendaria.
Los impuestos, en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la
“potestad tributaria del Estado” principalmente con el objetivo de financiar sus gastos.
40
Su principio rector, denominado “Capacidad Contributiva”, sugieren que quienes más
tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el
principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que
pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin impuestos el estado no podría
funcionar, ya que no dispondría de fondos para financiarla construcción de
infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, eléctricas colegios, etc), prestar los
servicios públicos de sanidad, educación, defensa, sistema de protección social, etc etc.
Informalidad.
El sector informal está constituido por el conjunto de empresas, trabajadores y
actividades que operan fuera de los marcos legales y normativos que rigen la actividad
económica. Por lo tanto, pertenecen al sector informal supone estar al margen de las
cargas tributarias y normas legales, pero también implica no contar con la protección
y los servicios que el estado puede ofrecer.
Tasa.
La tasa es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa
o el aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicio o la
realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o
beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades
no sean de solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se presten
o realicen por el sector privado.
41
Tributación.
El tributar o pagar impuestos, tiene por objeto recaudar los fondos que el estado
necesita para su funcionamiento.
Tributo.
Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones
pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el estado, exigidas por la
administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que
la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos
necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de
vinculación a otros fines.
3.3.2 La Constitución y los Tributos.
La Constitución Política del Perú en su Artículo 74° establece que los tributos
se crean, derogan o se exonera, exclusivamente por la Ley o Decreto Legislativo en
caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y las tasas, las mismas que se
regulan por Decreto Supremo correspondiente. Los Gobiernos locales crear, modificar
y suprimir tasas o exonerar de estas, dentro de su jurisdicción. El estado al ejercer la
potestad tributaria, debe respetar los principios de Reserva de la Ley y los de Ley y los
de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria, las leyes
relativas a los tributos de periocidad anual rigen a partir del primer día del mes de enero
del año siguiente de su promulgación. El Artículo 79° establece que el Congreso no
puede crear tributos con fines predeterminados, salvo por solicitud del poder
42
Ejecutivo. Las exoneraciones u otros beneficios se requiere informe favorables del
Ministerio de Economía y Finanzas.
Solo por Ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas pueden
establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una
determinada zona del país.
3.3.3 Principios
La Constitución Política del Perú del año 1,993 contiene diversos artículos de
materia tributaria que se encuentran respaldados en los principios del Sistemas
Tributario, como:
Principio de Legalidad- Reserva de la Ley.
En nuestro país, la reserva de ley se extiende a lo que podríamos llamar la vida
de la relación jurídica tributaria, pues no solamente inspira la creación normal del
tributo sino inspira los elementos fundamentales de este como: sujeto, base de cálculo,
hecho imponible y alícuotas, así como otros aspectos vinculados al régimen
sancionador, a los beneficios y a los modos de extinción de la deuda tributaria.
Principio de Igualdad.
Consiste en que la carga tributaria debe ser igual para los contribuyentes que
tienen igual condiciones económicas; es decir, el mismo tratamiento legal y
administrativo, sin arbitrariedades, respetando la capacidad contributiva. Este principio
no se refiere a la igualdad numérica, sino a la necesidad de asegurar el mismo
43
tratamiento a quienes estén en similares situaciones, con exclusión de todo distinto
arbitrario, injusto y hostil contra determinadas personas.
Principio de no Confiscatoriedad.
Protege a la propiedad en sentido relativo; no se puede gravar la esfera
patrimonial de los particulares.
Garantiza el sistema económico y social plasmado en la Constitución Política
del Perú.
Derechos Fundamentales.
La Constitución Política del Perú consagra los derechos fundamentales de la
persona. Por lo tanto se debe tener en cuenta al establecer tributos.
3.3.4 Sistema Tributario Nacional
El sistema tributario Nacional es el conjunto ordenado de normas, principios e
instituciones que regulan las relaciones procedentes de la aplicación de tributos en el
país. Se rige bajo el Decreto Legislativo N°.771 (enero del año 1,994) denominado
como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.
La Constitución del año 1,993, el estado es el poder político organizado en tres
niveles de gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa diferentes
unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos
operativos deben ser financiados con tributos.
44
3.3.5 Elementos en el Sistema Tributario Peruano:
El Sistema Tributario Peruano cuenta con tres elementos principales, que sirven
de columna para su funcionamiento eficiente:
Política Tributaria:
Son aquellos lineamientos que dirigen el Sistema Tributario. Esta diseñada por
el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). La política tributaria asegura la
sostenibilidad de las finanzas públicas, eliminando distorsiones y movilizando nuevos
recursos a través de ajustes o reformas tributarias.
Normas Tributarias:
La política Tributaria se implementa a través de las normas tributarias.
Comprende el Código Tributario.
Administración Tributaria.
La constituyen los órganos del Estado encargados de aplicar la política
tributaria. A nivel Nacional, es ejercida por la Superintendencia de Administración
Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de Administración de Aduanas
(SUNAD).
3.3.6 Ley Marco del Sistema Tributario Nacional
Mediante Decreto Legislativo N°.771, el Poder Ejecutivo dicto la Ley Marco
del Sistema Tributario Nacional, con los objetivos siguientes.
45
 Incrementar la recaudación.
 Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
 Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.
Características:
Se busca que el Estado garantice la eficiencia de los servicios públicos, que los
contribuyentes y sus actividades económicas permitan una distribución justa y
equitativa de la carga fiscal. Los tres aspectos están orientados a la consecución de los
objetivos trazados en los ámbitos siguientes:
a) Ámbito Fiscal: se orienta a la captación de recursos para lograr los bienes y
objetivos de la política fiscal, como atender gastos de orden público de defensa
nacional, de administración de justicia y otros servicios importantes y
primordiales.
b) Ámbito Económico: se encuentra orientado en buscar equilibrio entre
crecimiento económico y el ingreso fiscal; buscando proveer los recursos
necesarios al tesoro público y convertirse al mismo tiempo en un instrumento
simple y dinámico, eliminando impuestos innecesarios y de baja recaudación.
c) Ámbito Social: crear conciencia tributaria a los contribuyentes, según la renta
que posee o capacidad económica, de esta manera se alcanza el principio de la
equidad tributaria.
46
3.3.7 Código Tributario
El código tributario establece los principios generales, institucionales,
procedimientos y normas del ordenamiento jurídico tributario. Este código rige las
relaciones jurídicas originadas por los tributos.
Sus disposiciones, sin regular a ningún tributo en particular, son aplicables a
todos los tributos (impuestos, contribuciones y tasas) pertenecientes al sistema
tributario nacional, y a las relaciones que la aplicación de estos y las normas jurídico-
tributarias originen. Se considera que el código tributario se adscribe a esta en la
medida que considera que la retención y percepción de tributos constituyen
obligaciones tributarias; en la medida que estas figuras se encuentran reguladas
legalmente, el mismo que está dedicado a regular la obligación tributaria.
3.3.8 Tributos
Los tributos comprenden:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación
directa a favor del contribuyente por parte del estado.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el estado de un servicio público individualizado en el
contribuyente.
47
Los Tributos del Gobierno Central.
a) Impuesto a la Renta:
Grava las rentas de trabajo que prevengan del capital, del trabajo y de la
aplicación conjunta de ambos, con fuente durable y que genere ingresos periódicos.
Las rentas están en el Perú están divididas en cinco categorías:
Primera Categoría, las rentas reales del arrendamiento o sub arrendamiento, el
valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes
muebles.
Segunda Categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes,
rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
Tercera Categoría, las derivadas de actividades comerciales, industriales,
servicios o negocios.
Cuarta Categoría, son las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesión, ciencia, arte u oficio.
Quinta Categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de
dependencia.
a) Impuesto a las Ventas: El impuesto General a las Ventas grava las siguientes
operaciones.
 Venta en el país de bienes muebles.
 La prestación o utilización de servicios en el país.
 Los contratos de construcción.
 La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
48
 La importación de bienes.
b) Impuesto Selectivo al Consumo: es el impuesto que se aplica solo a la
producción o importación de determinados productos como: chocolates, ropa,
licores, cigarros, gaseosas, cervezas, combustibles, etc. El impuesto selectivo
al consumo grava lo siguiente:
 La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes.
 La venta en el país por el importador de los bienes.
 Los juegos de azar y apuestas, tales como rifas, sorteos, loterías, bingos
y eventos hípicos.
c) Nuevo Régimen Único Simplificado: para acogerse al Nuevo RUS debes de
cumplir con las siguientes condiciones:
 El monto de tus ingresos brutos no deben superar los s/. 360,000 en el
transcurso de cada año, o en algún mes tales ingresos no deben ser
superiores a s/. 30,000.
 Realizar las actividades en un solo establecimiento o una sola sede
productiva.
 El valor de los activos fijos afectados a la actividad no debe superar los
s/. 70,000 los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias de
cualquier índole etc. No se considera el valor de los predios ni de los
vehículos que se requieren para el desarrollo del negocio.
 Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad a la actividad no
deben superar los s/. 360,000 en el transcurso de cada año o cuando en
algún mes dichas adquisiciones no superen los s/.30,000
49
El Régimen Único Simplificado, es un régimen simple que establece un
pago único por el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las
Ventas. Pueden acogerse únicamente las personas naturales o
sucesiones indivisas y las E.I.R.L.
d) Derechos Arancelarios o Ad Valoren: son los derechos aplicados al valor de
las mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancel de aduanas.
e) Tasas por la Prestación de Servicios Públicos: se encuentran consideradas las
siguientes:
 Tasas por servicios públicos o arbitrios.- por la prestación o
mantenimiento de un servicio público individualizado con el
contribuyente.
 Tasas por servicios administrativos o derechos.- se paga por concepto
de tramitación de procedimientos administrativos.
 Tasa por licencia de funcionamiento.- derecho que se paga para el
otorgamiento de apertura de un establecimiento comercial.
 Tasas por otras licencias.- cancelan aquellos contribuyentes que
realicen actividades sujetas a control municipal. Así también se han
creado dos impuestos temporales, que son: Impuesto a las
Transacciones Financieras y el Impuesto Temporal a los Activos Netos.
Los Tributos para los Gobiernos Locales.
a) Impuesto de Alcabala: Es el impuesto que grava la transferencia de bienes
inmuebles a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reservas de dominio.
50
b) Impuesto Predial: Grava el valor de la propiedad de los predios urbanos como
rústicos.
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de los vehículos
fabricados en el país o importados, con una antigüedad no mayor de tres años
y la tasa de dicho impuesto es el 1% sobre el valor original de adquisición del
vehículo.
d) Impuesto a las Apuestas: Es un impuesto de periocidad mensual, grava los
ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y similares, en las
que se realicen apuestas.
e) Impuesto a los Juegos: Grava la realización de actividades relacionadas con los
juegos, como: rifas, bingo y loterías.
f) Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos: Grava el monto que se
abona por concepto de ingreso a los espectáculos públicos no deportivos, con
excepción de los espectáculos culturales. Las municipalidades, también tienen
potestad al cobro de los siguientes tributos: Impuesto de Promoción Municipal,
Impuesto al Rodaje e Impuesto a las Embarcaciones de recreo.
DEL MARCO INSTITUCIONAL PARA LAS MYPE (CAPITULO II)

Art. 6° Órgano Rector
El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo define las políticas
nacionales de promoción de las MYPE y coordina con las entidades del sector público
y privado la coherencia y complementariedad de las políticas sectoriales
51
Art. 7° Consejo Nacional para el Desarrollo de la Micro y Pequeña empresa
Créase el Consejo Nacional para el Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa
–CODEMYPE como órgano adscrito al Ministerio de Trabajo y Promoción del
Empleo. El CODEMYPE es presidido por un representante del Presidente de la
República y está integrado por:
a. Un representante del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo.
b. Un representante del Ministerio de la Producción.
c. Un representante del Ministerio de Economía y Finanzas
d. Un representante del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo.
e. Un representante del Ministerio de Agricultura.
f. Un representante del Consejo Nacional de Competitividad.
g. Un representante de COFIDE.
h. Un representante de los organismos privados de promoción de las MYPE.
i. Un representante de los Consumidores.
j. Un representante de las Universidades.
k. Dos representantes de los Gobiernos Regionales.
l. Dos representantes de los Gobiernos Locales.
m. Cinco representantes de los Gremios de las MYPE.
52
Art. 8° Funciones de la CODEMYPE
Al Consejo Nacional para el Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa-
CODEMYPE- le corresponde en concordancia con los lineamientos señalados en la
presente Ley:
a) Aprobar el Plan Nacional de promoción y formalización para la competitividad y
desarrollo de las MYPE que incorporen las prioridades regionales por sectores
señalando los objetivos y metas correspondientes.
b) Contribuir a la coordinación y armonización de las políticas y acciones sectoriales,
de apoyo a las MYPE, a nivel nacional, regional y local.
c) Supervisar el cumplimiento de las políticas, los planes, los programas y desarrollar
las coordinaciones necesarias para alcanzar los objetivos propuestos, tanto a nivel de
Gobierno Nacional como de carácter Regional y Local.
d) Promover la activa cooperación entre las instituciones del sector público y privado
en la ejecución de programas.
e) Promover la asociatividad y organización de la MYPE, como consorcios,
conglomerados o asociaciones.
f) Promover el acceso de la MYPE a los mercados financieros, de desarrollo
empresarial y de productos.
g) Fomentar la articulación de la MYPE con las medianas y grandes empresas
promoviendo la organización de las MYPE proveedoras para propiciar el
fortalecimiento y desarrollo de su estructura económico productiva.
53
h) Contribuir a la captación y generación de la base de datos de información estadística
sobre la MYPE.
3.3.9 El Establecimiento Denominado Restaurant Pollería “El Abuelo”

Es un restaurant constituido en el año 1997, y se formalizo ante SUNAT en el
año 2007, se encuentra identificado con RUC: N°.10165980633, se ubica en Av.
Mariscal Castilla N°.520, distrito de Reque, con rublo comercio, actividad “Restaurant-
Pollería”.
Misión.
Convertirse en uno de los mejores restaurantes de la Ciudad y crear sucursales
a nivel departamental, comprometidos a mantener satisfechos a nuestros clientes de tal
manera mejorar cada día la calidad en sus comidas y servicio prestado.
Visión.
Convertirse en un prestigioso restaurant y que los clientes salgan satisfechos de
los productos que se ofrece.
Valores.
Identificar las expectativas de nuestros clientes con potajes de muy alta calidad
y sazón, con precios justos y al alcance del bolsillo. Tratar a nuestros clientes con
mucha cordialidad y respeto y honradez.
54
Hipótesis
Las causas de la evasión tributaria, incidencia en la rentabilidad en las micro
empresas del distrito de Reque en el Rubro Comercio caso “restaurant Pollería el
Abuelo” año 2017,
55
IV. METODOLOGIA
56
IV. METODOLOGÍA
Tipo de investigación.
La investigación reúne las características de Descriptivo, así mismo se trata de
una investigación donde no hacemos variar intencionadamente las variables
independientes y en donde los datos que son recolectados se dan en un determinado
momento.
M O
Dónde:
M = Muestra conformada por las micro y pequeñas empresas del sector servicios.
O = Observación de las variables: Impacto tributario y financiero.
Nivel de Investigación
Esta investigación tiene nivel Descriptivo, explicativo y correlacionar. En esta
investigación no hacemos variar intencionalmente las variables independientes y los
que fueron recolectados se dieron en un momento determinado.
4.1 Diseño de la investigación
El diseño que se ha aplicado es el no experimental, descriptivo, bibliográfico;
todo lo que se indica en este trabajo no requiere demostración porque se realizara sin
manipular las variables.
57
4.2 Población y muestra
La población está constituida por todas las micro y pequeñas empresas del
sector servicios.
TABLA N.1
N APELLIDOS Y DIRECCION NOMBRE DEL N°.LI
° NOMBRES ESTABLECIMIENT C
01 Gonzales Mechan E. Aguirre 221 Vuelve el Camarón 0063
Abelardo
02 Vásquez Rivera Lissette F. Bolognesi 325 El Cántaro Norteño 0018
03 Mejía Díaz Rosa Nelly Av. M. Castilla Gustos y Sabores 0024
500
04 Dos Santos Luciana Av. M. Castilla Gustito Brasileño 004
S/N
05 Julca Mendoza Miguel Av. H. Capac 210 Restaurant Doris 0012
06 Fernández Llanos Manuel La Marina 458 Colonita 005
Cajamarquina
07 Palomino Miranda Av. M. Castilla La Braza y el Pollo 0021
Cristian 654
08 Peña Incio Juan José Av. M. Castilla El Embarcadero 540 0025
540
09 Cienfuegos Vásquez Av. M. Castilla El Abuelo 0015
María 520
58
La muestra está referida al caso de la empresa, “RESTAURANT POLLERÍA EL
ABUELO” 2017. Considerando a responsables de la empresa: Administrador,
cajeros, y personal de atención.
4.3. Definición y operacionalización de variables e indicadores
TABLA N.2
Hipótesis Variable Indicadores Instrumento
Las causas de la Impacto - Falta de Entrevista.
evasión tributaria, Tributario: Son Información e
incidencia en la todos los actos que concientización
rentabilidad en las implican el NO pago tributaria.
micro empresas del del tributo en forma - Deseos de
distrito de Reque total o parcial que le generar mayores
en el Rubro hubiese abonar a un ingresos.
Comercio caso determinado - Se acogen a
“restaurant contribuyente. Regímenes
Pollería el Abuelo” Tributarios que
año 2017, son: les permite pasar
- Falta de como pequeños
información. contribuyentes.
- Deseos de
generar mayores Impacto
ingresos. Financiero: Un Crea un gran
impacto financiero impacto Entrevista.
59
- Se acogen a es un gasto que tiene financiero
Regímenes un efecto financiero negativo, ya que
Tributarios que no que no puede ser afecta a la
les corresponde. controlado. Los tipos recaudación
de eventos que crean fiscal, a pesar que
este tipo de impacto existen regímenes
son los desastres acorde a la
económicos, empresa, muchas
cambios inesperados de ellas, buscan
en las condiciones mecanismos para
del mercado. evadir impuestos.
4.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos
Técnicas.
Para información se obtuvo en revisión de documentos varios en la web así
como en la encuesta aplicada al personal que labora en los dos turnos del
establecimiento en estudio, especialmente al propietario del establecimiento.
Instrumentos.
Para conseguir el objetivo se utilizó el instrumento de fichas bibliográficas y un
cuestionario con una relación de preguntas agrupadas de manera estratégica para la
obtención de información.
60
4.5 Plan de análisis
Para análisis de los datos recogidos en la investigación se hizo uso del análisis
descriptivo; se utilizara la revisión bibliográfica y documental varias y a la vez
cuestionario de preguntas a los trabajadores, como al propietario del establecimiento,
y finalmente se hará el análisis comparativo de los resultados.
4.6 Matriz de consistencia.
Título: Evasión Tributaria, Incidencia en la Rentabilidad en las Micro Empresas
del Distrito de Reque en el Rubro Comercial “Restaurant el Abuelo” 2017.
TABLA N.3
Problema Objetivos Operacionalización Metodología
Variable Indicadores
¿La Objetivo METODOLOGIA
Evasión General. (IGV) Comprobantes Tipo de
Tributaria, Determinar la de pago. Investigación:
Cuál es la evasión tributaria La investigación es
incidencia y la incidencia en Microempres cualitativo-
en la la rentabilidad en a descriptivo.
rentabilida las micro
d en las empresas del Nivel de la
micro distrito de Reque, Investigación:
61
empresas en el rubro Descriptivo,
del distrito comercio caso explicativo y
de Reque “Restaurant el correlacionar.
en el rubro Abuelo” 2017. Declaración
comercio OBJETIVOS Evasión de ingresos Diseño de la
caso ESPECIFICOS: Tributaria Investigación:
“Restauran Describir la No experimental,
t Pollería el evasión tributaria descriptivo,
Abuelo” del Impuesto documental,
2017 General a las bibliográfico.
ventas de las Declaración
Micro empresas Rentabilidad de ingresos Universo y
del distrito de muestra:
Reque, rubro De acuerdo al
comercio 2017. método de
Describir la Normas investigación
evasión tributaria tributarias documental y
del impuesto bibliográfica no es
general a las aplicable alguna
ventas e población ni
incidencia en la muestra.
rentabilidad en
las micro
empresas del
62
distrito de Reque Definición y
en el rubro Operacionalizació
comercio caso n de variables:
“Restaurant el No corresponde al
Abuelo” 2017. y proyecto por
si esto afecta el haberse desarrollado
nivel de sin hipótesis.
recaudación
tributaria.
Describir un
análisis
comparativo de la
incidencia de la
evasión tributaria
del IGV, así
como su
incidencia en la
rentabilidad de
las micro
empresas del
distrito de Reque
en el rubro
comercio caso
63
“Restaurant
Pollería el
Abuelo” 2017.
4.7 Principios éticos
Sobre todo, se aplicarán los siguientes principios éticos:
Respeto por las personas.
Se basa en reconocer la capacidad de las personas para tomar sus propias
decisiones, es decir, su autonomía. A partir de su autonomía protegen su dignidad y su
libertad. El respeto por las personas que participan en la investigación.
Justicia
El principio de justicia prohíbe exponer a riesgos a un grupo para beneficiar a
otro, pues hay que distribuir de forma equitativa riesgos y beneficios. Así, por ejemplo,
cuando la investigación se sufraga con fondos públicos, los beneficios de conocimiento
o tecnológicos que se deriven deben estar a disposición de toda la población y no sólo
de los grupos privilegiados que puedan permitirse costear el acceso a esos beneficios.
64
V. RESULTADOS
65
V. RESULTADOS
Los resultados se muestran en el cuadro siguiente:
5.1 Resultados
Cuadro N°.01: Entrevista al Administrador del “Restaurant Pollería el
ABUELO” 2017
ENTREVISTA N°.01
N° PREGUNTA RESPUESTA
1 ¿Ud. Conoce que la evasión tributaria es una La administradora del
actividad ilícita y que califica como delito, como establecimiento,
sanción para su empresa Restaurant pollería el manifiesta conocer que la
Abuelo 2017? evasión de impuestos es
sancionada pero
desconoce que es un
delito.
2 ¿Cómo incide la evasión tributaria en la El administrador del
rentabilidad de la empresa? establecimiento
manifiesta que no viene
evadiendo impuestos toda
vez que mensualmente
paga.
3 ¿Ud. Desde un inicio de su negocio siempre viene El (administrador)
omitiendo ingresos es por falta de capacitación manifiesta que desde un
tributaria o por falta de asesoría contable? inicio de sus actividades
formales (2007) se ha
66
girado comprobantes de
pago a las personas que lo
solicitan y que siempre ha
tenido cuidado de no pasar
del importe establecido en
la categoría que se
encuentra. (RUS). Así
también manifiesta que
sería bueno que la SUNAT
realice campañas
informativas, con la
finalidad de orientar a los
contribuyentes de tal
manera no caer en errores
tributarios.
4 ¿Cuál es el monto promedio mensual de ingresos El administrador del
que considera Ud y cuál es el monto declarado por establecimiento
su establecimiento? manifiesta que todos los
meses declaro como
mínimo 4,000.00 y como
máximo 5,000.00, pero
sus ingresos reales son en
promedio de s/.1,600.00
soles diarios.
67
5 ¿Cuál es su rentabilidad que obtiene anualmente El administrador del
después de deducir sus gastos operativos, negocio, hace mención
considerando los más relevantes que es el gasto de que nunca ha calculado su
personal? ganancia durante un año,
lo que si precisa es que
vende diariamente un
promedio de 1,600.00 y
sus gastos generales
diarios son en promedio de
1,300.00, generándole
ganancia de 300.00 soles
diarios.
6 ¿Considera Ud. correcto que en la categoría de S/ El administrador del
20.00 mensuales que viene tributando es la negocio manifiesta que
apropiada? tributa en relación al giro
de las boletas, así también
manifiesta que si emitiera
boletas de pago a todos sus
clientes sobrepasaría sus
ingresos, por lo tanto
pasaría a otra categoría,
reconociendo que la
68
categoría que se encuentra
no es la debida.
7 ¿De acuerdo a sus ingreso recaudados Ud. Se ha El administrador reconoce
dado cuenta que no le corresponde estar en el que en la categoría que se
régimen del Nuevo Rus y que corre un riesgo que encuentra no es la
SUNAT en una fiscalización lo descubra y tenga correcta, así también hace
que pagar multa y reintegro de tributos? mención que la SUNAT
ya ha intervenido su
negocio en una
oportunidad por no emitir
comprobantes de pago,
recibiendo sanción con
cierre temporal del local
por tres días.
8 ¿Puede Ud. señalar que importe paga de Es salud, El administrador
AFP de sus trabajadores mensuales? manifiesta que no tiene a
nadie de sus trabajadores
en planillas porque no le
corresponde por estar en el
RUS., por lo tanto no
aporta a Es salud ni AFP.
9 ¿Explique Ud. Durante el tiempo que tiene su En el año 2008, la
negocio ha tenido fiscalizaciones por parte de SUNAT, intervino el
SUNAT? establecimiento por no
69
emitir comprobantes de
pago sancionaron con
cierre temporal por tres
días. En esa oportunidad el
negocio estuvo en otra
dirección y a nombre de
una de mis hijas, y tiempo
después paso a otra de
ellas.
10 ¿Considera lo necesario el número de personal El número de personas que
con que cuenta para la atención al público en su laboran en mi local son
restaurant? necesarias ya que todos
cumplen diferentes
funciones y son dos
turnos, integrada por: (02)
cocineras, (04) ayudantes
de cocina, (04)atención al
cliente y (02)cajeras.
¿Ud. Tiene conocimiento que la evasión tributos El administrador,
11 es un delito tributario y que puede ser sancionado manifiesta que tiene
con pena de cárcel, en caso de ser comprobado por conocimiento que es un
SUNAT? delito el no tributar, pero
70
que sea sancionado con
cárcel desconoce.
12 ¿Ud. Tiene conocimiento que al no estar El administrador del local
tributando en el régimen tributario que le manifiesta que desconoce.
corresponde, está evadiendo impuesto a la renta de
su rentabilidad?
Cuadro N°.02: Entrevista a cajero del 1er.turno del “Restaurant Pollería el ABUELO”
2017
ENTREVISTA N°.02
1 ¿Ud. Conoce que la evasión tributaria es una Tiene pleno conocimiento
actividad ilícita y que califica como delito, como que la evasión tributaria
sanción para su empresa Restaurant pollería el está contemplado como
Abuelo 2017? delito y se encuentra
penado.
2 ¿Cómo incide la evasión tributaria en la El evadir impuestos la
rentabilidad de la empresa? rentabilidad del negocio
mejora, pero él no tributar
lo correcto afecta la
recaudación fiscal.
71
3 ¿Ud. Desde un inicio de su negocio siempre viene Manifiesta que solamente
omitiendo ingresos es por falta de capacitación reciben órdenes de la
tributaria o por falta de asesoría contable? propietaria para el giro de
las boletas.
4 ¿Cuál es el monto promedio mensual de ingresos Manifiesta que los
que considera Ud y cuál es el monto declarado por ingresos diarios son
su establecimiento? variables, debido que los
días viernes, sábados,
domingos y feriados, se
vende más y que el
promedio de ventas diarias
son de s/.800.00 soles.
5 ¿Cuál es su rentabilidad que obtiene anualmente Manifiesta que desconoce.
después de deducir sus gastos operativos,
considerando los más relevantes que es el gasto de
personal?
6 ¿Considera Ud. correcto que en la categoría de S/ Tiene conocimiento que la
20.00 mensuales que viene tributando es la propietaria tributa lo
apropiada? mínimo, pero no quiere
dar más detalles, ni
opiniones.
7 ¿De acuerdo a sus ingreso recaudados Ud. Se ha Manifiestan que la
dado cuenta que no le corresponde estar en el propietaria mucho
72
régimen del Nuevo Rus y que corre un riesgo que arriesga al no girar
SUNAT en una fiscalización lo descubra y tenga comprobantes de pago, a
que pagar multa y reintegro de tributos? pesar que es advertida y
orientada para la
regularización de su
condición tributaria. El
entrevistado da a conocer
tener conocimiento en la
materia por ser egresado
de la escuela de
contabilidad.
8 ¿Puede Ud. señalar que importe paga de Es salud, Responde que es
AFP de sus trabajadores mensuales? trabajador eventual y que
al no encontrase en
planilla la propietaria no
aporta a Es Salud ni AFP.
9 ¿Explique Ud. Durante el tiempo que tiene su Desconocen si el
negocio ha tenido fiscalizaciones por parte de establecimiento ha sido
SUNAT? intervenido por SUNAT.
Por razones de tener poco
tiempo laborando en el
establecimiento.
73
10 ¿Considera lo necesario el número de personal Manifiesta que el número
con que cuenta para la atención al público en su de personal en caja es lo
restaurant? suficiente.
¿Ud. Tiene conocimiento que la evasión tributos Si tengo conocimiento que
11 es un delito tributario y que puede ser sancionado el fraude tributario es
con pena de cárcel, en caso de ser comprobado por sancionado con pena
SUNAT? privativa a la libertad.
12 ¿Ud. Tiene conocimiento que al no estar Responde que al evadir
tributando en el régimen tributario que le impuestos, la rentabilidad
corresponde, está evadiendo impuesto a la renta de de la propietaria es mayor
su rentabilidad? y que muchos negocios
evaden impuestos por que
los tributos son muy altos,
y al convertirse en
MYPES hay muchas
exigencias como llevar
libros contables y tener al
personal en planilla,
muchas veces la
rentabilidad de las
MYPES se reducen y
como consecuencia se
meten en problemas de
sobre endeudamiento.
74
Cuadro N°.03: Entrevista a cajero del 2do turno “Restaurant Pollería el ABUELO”
2017
ENTREVISTA N°.03
1 ¿ Ud. Conoce que la evasión tributaria es una Manifiesta tener pleno
actividad ilícita y que califica como delito, como conocimiento que la
sanción para su empresa Restaurant pollería el evasión tributaria está
Abuelo 2017? contemplado como delito
y se encuentra penado.
2 ¿Cómo incide la evasión tributaria en la Desconoce, por lo tanto no
rentabilidad de la empresa? opina
3 ¿Ud. Desde un inicio de su negocio siempre viene Solamente me rijo a las
omitiendo ingresos es por falta de capacitación órdenes que recibo de la
tributaria o por falta de asesoría contable? propietaria para el giro de
las boletas.
4 ¿Cuál es el monto promedio mensual de ingresos Manifiesta que, en su
que considera Ud y cuál es el monto declarado por turno las ventas promedio
su establecimiento? diarias es de s/. 800.00.
5 ¿Cuál es su rentabilidad que obtiene anualmente Desconocen, por lo tanto
después de deducir sus gastos operativos, no opinan.
75
personal?
6 ¿Considera Ud. correcto que en la categoría de S/ Desconoce, por lo tanto no
20.00 mensuales que viene tributando es la opina.
apropiada?
7 ¿De acuerdo a sus ingreso recaudados Ud. Se ha Opina que la propietaria
dado cuenta que no le corresponde estar en el mucho arriesga al no girar
régimen del Nuevo Rus y que corre un riesgo que comprobantes de pago, a
SUNAT en una fiscalización lo descubra y tenga pesar que es advertida, por
que pagar multa y reintegro de tributos? su compañero de caja
(primer turno) ya que
conoce del tema por ser
estudiante de contabilidad.
8 ¿Puede Ud. señalar que importe paga de Es salud, Desconoce, por no estar en
AFP de sus trabajadores mensuales? planilla.
9 ¿Explique Ud. Durante el tiempo que tiene su Desconocen si el
negocio ha tenido fiscalizaciones por parte de establecimiento ha sido
10 ¿Considera lo necesario el número de personal El personal es suficiente.
con que cuenta para la atención al público en su Solamente deben
restaurant? planificar estrategias para
la atención al público en
las horas punta, (12:00pm
76
a 2.30pm y de 6:00pm a
9.00pm).
¿Ud. Tiene conocimiento que la evasión tributos Manifiesta conocen muy
11 es un delito tributario y que puede ser sancionado bien que evadir impuestos
con pena de cárcel, en caso de ser comprobado por está penado con cárcel.
SUNAT?
12 ¿Ud. Tiene conocimiento que al no estar Desconoce, por lo tanto no
tributando en el régimen tributario que le opina.
su rentabilidad?
Cuadro N°.04: Entrevista a cocinera 1er Turno del “Restaurant Pollería el ABUELO”
2017
ENTREVISTA N°.04
1 ¿Ud. Conoce que la evasión tributaria es una Desconocen del tema y no
actividad ilícita y que califica como delito, como opinan.
sanción para su empresa Restaurant pollería el
Abuelo 2017?
2 ¿Cómo incide la evasión tributaria en la No opina, porque
rentabilidad de la empresa? desconoce.
77
3 ¿Ud. Desde un inicio de su negocio siempre viene No opina por que
omitiendo ingresos es por falta de capacitación desconoce.
tributaria o por falta de asesoría contable?
4 ¿Cuál es el monto promedio mensual de ingresos Desconoce sobre los
que considera Ud y cuál es el monto declarado por ingresos y tributos.
su establecimiento?
5 ¿Cuál es su rentabilidad que obtiene anualmente No aplica.
personal?
6 ¿Considera Ud. correcto que en la categoría de S/ No aplica.
20.00 mensuales que viene tributando es la
apropiada?
7 ¿De acuerdo a sus ingreso recaudados Ud. Se ha No aplica
dado cuenta que no le corresponde estar en el
régimen del Nuevo Rus y que corre un riesgo que
SUNAT en una fiscalización lo descubra y tenga
que pagar multa y reintegro de tributos?
8 ¿Puede Ud. señalar que importe paga de Es salud, Manifiesta desconocer.
AFP de sus trabajadores mensuales?
9 ¿Explique Ud. Durante el tiempo que tiene su Manifiesta desconocer.
negocio ha tenido fiscalizaciones por parte de
SUNAT?
78
10 ¿Considera lo necesario el número de personal No opino, por estar
con que cuenta para la atención al público en su inmersa en el interior de la
restaurant? cocina, por lo tanto
desconoce.
¿Ud. Tiene conocimiento que la evasión tributos Desconozco que el evadir
11 es un delito tributario y que puede ser sancionado impuesto es un delito con
con pena de cárcel, en caso de ser comprobado por pena de cárcel.
SUNAT?
12 ¿Ud. Tiene conocimiento que al no estar No aplica.
tributando en el régimen tributario que le
su rentabilidad?
Cuadro N°.05: Entrevista a cocinera del 2do.turno del “Restaurant Pollería el
ABUELO” 2017
ENTREVISTA N°.05
1 ¿Ud. Conoce que la evasión tributaria es una Desconozco del tema, por
actividad ilícita y que califica como delito, como lo tanto no opino.
Abuelo 2017?
79
2 ¿Cómo incide la evasión tributaria en la Desconozco del tema.
rentabilidad de la empresa?
3 ¿Ud. Desde un inicio de su negocio siempre viene Omito la pregunta, por
omitiendo ingresos es por falta de capacitación desconocer.
4 ¿Cuál es el monto promedio mensual de ingresos Desconoce sobre los
que considera Ud y cuál es el monto declarado por ingresos y tributos.
su establecimiento?
personal?
6 ¿Considera Ud. correcto que en la categoría de S/ . No aplica.
apropiada?
7 ¿De acuerdo a sus ingreso recaudados Ud. Se ha No aplica.
8 ¿Puede Ud. señalar que importe paga de Es salud, Manifiesta desconocer.
80
9 ¿Explique Ud. Durante el tiempo que tiene su . Manifiesta desconocer.
negocio ha tenido fiscalizaciones por parte de
SUNAT?
10 ¿Considera lo necesario el número de personal La verdad que solamente
con que cuenta para la atención al público en su me interesa contar con la
restaurant? persona de apoyo de
cocina, el resto no me
interesa.
¿Ud. Tiene conocimiento que la evasión tributos Desconozco que el evadir
11 es un delito tributario y que puede ser sancionado impuesto es un delito con
con pena de cárcel, en caso de ser comprobado por pena de cárcel.
SUNAT?
su rentabilidad?
81
Cuadro N°.06: Entrevista personal de atención 1er turno del “Restaurant Pollería el
ABUELO” 2017
ENTREVISTA N°.06
1 ¿Ud. Conoce que la evasión tributaria es una No opino, por que
actividad ilícita y que califica como delito, como desconozco del tema.
Abuelo 2017?
2 ¿Cómo incide la evasión tributaria en la No opino, por desconocer
rentabilidad de la empresa? del tema.
3 ¿Ud. Desde un inicio de su negocio siempre viene Opino que sería bueno que
omitiendo ingresos es por falta de capacitación SUNAT capacite u oriente
tributaria o por falta de asesoría contable? a todos los propietarios de
los negocios con la
finalidad de no caer en
errores.
4 ¿Cuál es el monto promedio mensual de ingresos Desconozco del tema.
que considera Ud. y cuál es el monto declarado
por su establecimiento?
5 ¿Cuál es su rentabilidad que obtiene anualmente No aplica
82
personal?
6 ¿Considera Ud. correcto que en la categoría de S/ No Aplica
apropiada?
8 ¿Puede Ud. señalar que importe paga de Es salud, No aplica
9 ¿Explique Ud. Durante el tiempo que tiene su Desconozco, si alguna vez
negocio ha tenido fiscalizaciones por parte de intervino la SUNAT el
SUNAT? establecimiento.
10 ¿Considera lo necesario el número de personal En las horas punta
con que cuenta para la atención al público en su (12:00pm a 2.30pm y de
restaurant? 6:00pm a 9.00pm), es
necesario contratar a un
ayudante más, ya que los
clientes se aglomeran para
ser atendidos.
83
¿Ud. Tiene conocimiento que la evasión tributos Desconozco, que evadir
11 es un delito tributario y que puede ser sancionado impuesto es un delito y
con pena de cárcel, en caso de ser comprobado por que tiene pena de cárcel.
SUNAT?
12 ¿Ud. Tiene conocimiento que al no estar Desconozco del tema.
su rentabilidad?
84
Cuadro N°.07: Entrevista a personal de atención 2do turno del “Restaurant Pollería el
ABUELO” 2017
ENTREVISTA N°.07
1 ¿Ud. Conoce que la evasión tributaria es una No opino, por que
actividad ilícita y que califica como delito, como desconozco del tema.
Abuelo 2017?
2 ¿Cómo incide la evasión tributaria en la No opino, por desconocer
rentabilidad de la empresa? del tema.
3 ¿Ud. Desde un inicio de su negocio siempre viene Opino que sería bueno que
omitiendo ingresos es por falta de capacitación SUNAT capacite u oriente
tributaria o por falta de asesoría contable? a todos los propietarios de
los negocios con la
finalidad de no caer en
errores.
4 ¿Cuál es el monto promedio mensual de ingresos Desconozco del tema.
5 ¿Cuál es su rentabilidad que obtiene anualmente No aplica
85
personal?
6 ¿Considera Ud. correcto que en la categoría de S/ . No aplica
apropiada?
7 ¿De acuerdo a sus ingreso recaudados Ud. Se ha No aplica
8 ¿Puede Ud. señalar que importe paga de Es salud, No aplica
9 ¿Explique Ud. Durante el tiempo que tiene su Desconozco, si alguna vez
negocio ha tenido fiscalizaciones por parte de intervino la SUNAT el
SUNAT? establecimiento.
10 ¿Considera lo necesario el número de personal En las horas punta
con que cuenta para la atención al público en su (12:00pm a 2.30pm y de
restaurant? 6:00pm a 9.00pm), es
necesario contratar a un
ayudante más, ya que los
clientes se aglomeran para
ser atendidos.
86
¿Ud. Tiene conocimiento que la evasión tributos Desconozco, que evadir
11 es un delito tributario y que puede ser sancionado impuesto es un delito y
con pena de cárcel, en caso de ser comprobado por que tiene pena de cárcel
SUNAT?
12 ¿Ud. Tiene conocimiento que al no estar Desconozco del tema.
su rentabilidad?
Cuadro N°.08: Entrevista a ayudante de cocinera 1er turno del “Restaurant Pollería
el ABUELO” 2017
ENTREVISTA N°.08
1 ¿Ud. Conoce que la evasión tributaria es una Desconozco del tema.
actividad ilícita y que califica como delito, como
Abuelo 2017?
2 ¿Cómo incide la evasión tributaria en la Desconozco del tema.
87
3 ¿Ud. Desde un inicio de su negocio siempre viene No aplica.
omitiendo ingresos es por falta de capacitación
4 ¿Cuál es el monto promedio mensual de ingresos Desconoce.
5 ¿Cuál es su rentabilidad que obtiene anualmente Desconoce.
personal?
apropiada?
8 ¿Puede Ud. señalar que importe paga de Es salud, No aplica.
9 ¿Explique Ud. Durante el tiempo que tiene su Desconozco que el
negocio ha tenido fiscalizaciones por parte de establecimiento haya sido
88
10 ¿Considera lo necesario el número de personal En mi turno somos dos las
con que cuenta para la atención al público en su ayudantes de cocina y
restaurant? muchas veces no nos
alcanzamos para cumplir
con nuestras tareas, los
fines de semana y feriados
hay mucho trabajo, ya que
aparte de ayudar a la
cocinera tengo que lavar
todos los servicios y
utensilios de la cocina
(ollas, platos, jarras,
cucharas, cubiertos,
manteles, y ambiente de la
cocina etc.
¿Ud. Tiene conocimiento que la evasión tributos No aplica.
11 es un delito tributario y que puede ser sancionado
con pena de cárcel, en caso de ser comprobado por
SUNAT?
su rentabilidad?
89
Cuadro N°.09: Entrevista a ayudante de cocinera 2do turno del “Restaurant Pollería
el ABUELO” 2017
ENTREVISTA N°.09
1 ¿Ud. Conoce que la evasión tributaria es una Desconozco del tema.
actividad ilícita y que califica como delito, como
Abuelo 2017?
2 ¿Cómo incide la evasión tributaria en la No aplica.
3 ¿Ud. Desde un inicio de su negocio siempre viene No aplica.
omitiendo ingresos es por falta de capacitación
4 ¿Cuál es el monto promedio mensual de ingresos No aplica.
personal?
90
apropiada?
8 ¿Puede Ud. señalar que importe paga de Es salud, No aplica.
9 ¿Explique Ud. Durante el tiempo que tiene su Laboro desde hace más de
negocio ha tenido fiscalizaciones por parte de dos años y tengo
SUNAT? conocimiento que la
SUNAT nunca nos ha
visitado.
10 ¿Considera lo necesario el número de personal Creo que es necesario se
con que cuenta para la atención al público en su contrate un ayudante de
restaurant? cocina, ya que muchas
veces no me alcanza el
tiempo para cumplir con
mis tareas, razón que
salgo del trabajo después
del horario establecido.
91
¿Ud. Tiene conocimiento que la evasión tributos No aplica.
11 es un delito tributario y que puede ser sancionado
con pena de cárcel, en caso de ser comprobado por
SUNAT?
su rentabilidad?
5.2 Análisis de resultados
En la entrevista que se le realizo a la propietaria del establecimiento “Restaurant
Pollería el ABUELO”, manifiesta conocer que la evasión de impuestos es sancionada
pero desconoce que es un delito, el personal de cocina y atención al público,
desconocen del tema y no opinan, con respecto a las dos personas que se dedican a la
cobranza, tienen pleno conocimiento que la evasión tributaria está contemplado como
delito y se encuentra penado. En conclusión los entrevistados conocen que la evasión
de tributos se encuentra contemplada como delito, por lo tanto es penado.
Con respecto, a como incide la evasión en la rentabilidad de la empresa, la
Administradora (propietaria) del establecimiento manifiesta que la rentabilidad que
obtiene no incide ni afecta a sus rentas y que viene cumpliendo con el pago
mensualmente .El personal de la cocina no opina porque desconocen del tema. Las dos
personas que atienden en caja, uno de ellos manifiesta que al evadir impuestos la
rentabilidad del negocio mejora, pero él no tributar lo correcto afecta la recaudación
92
fiscal. Se concluye que la incidencia de la evasión de tributos en la rentabilidad de la
empresa no le afecta, por razones que se encuentran acogidos en un régimen tributario
que no corresponde, de tal manera tributa mensualmente el mínimo.
En la tercera pregunta, El propietario (administrador) manifiesta que desde un
inicio de sus actividades formales (2007) se gira comprobantes de pago a las personas
que lo solicitan y que siempre ha tenido cuidado de no pasar del importe establecido
en la categoría que se encuentra. (RUS). Así también manifiesta que sería bueno que
la SUNAT realice campañas informativas, con la finalidad de orientar a los
contribuyentes de tal manera no caer en errores tributarios. El personal de cocina no
opina, los de atención al público manifiestan que sería bueno que SUNAT capacite u
oriente a todos los propietarios de los negocios con la finalidad de no cometer errores
tributarios. Los cajeros concuerdan, que se cometen errores por falta de conocimiento,
por lo tanto se debería capacitar o en todo hacer campañas de asesoramiento contable
a los pequeños comerciantes. En conclusión la propietaria está siendo mal asesorada
ya que desde el inicio de sus actividades viene evadiendo impuestos al no otorgar
comprobantes de pago, así también la administradora, el personal de atención al
público y los cajeros, coinciden que es necesario que la SUNAT realice campañas de
asesoramiento contables, con la finalidad que los propietarios no cometan errores
tributarios que pudieran perjudicar.
Cuando se le pregunta sobre el monto promedio mensual de ingresos, manifiesta
que declara todos los meses como ingresos mínimos 4,000.00 y como máximo
5,000.00, pero que sus ingresos reales son en promedio de 1,600.00 soles
93
diarios. El personal de cocina como el de atención al público desconoce sobre los
ingresos, al entrevistar al cajero del primer turno manifiesta que los ingresos diarios
son variables, debido que los días viernes, sábado, domingo y feriados, se vende más
, y que el promedio de ventas diarias son de s/.800.00 soles. El segundo cajero hace
mención que las ventas promedio diarias es de s/. 800.00. En conclusión, los
entrevistados corroboran que los ingresos diarios es en promedio de 1,600.00 soles y
que las ventas no son las reales.
La pregunta cinco, el administrador manifiesta que nunca calculo su ganancia
durante un año, lo que si precisa es que sus ventas diarias son en promedio de
s/.1,600.00, y tiene como gastos generales en promedio de 1,350.00 soles. Se concluye
que la administradora al no contar con un asesor contable, lleva las cuentas a su manera,
razón que es muy importante el asesoramiento.
Respecto en la categoría que se encuentra de s/.20.00 que viene tributando es
lo correcto? Manifiesta la administradora que viene tributando en relación al giro de
las boletas, así también manifiesta que si emitiera boletas de pago a todos sus clientes
sobrepasaría sus ingresos, por lo tanto pasaría a otra categoría, reconociendo que la
categoría que se encuentra no es la debida. Se concluye que la propietaria conoce que
está omitiendo impuestos y sabe muy bien que debe hacer para no pasar a otra categoría
tributaria.
La pregunta siete, la propietaria (administradora) reconoce que en la categoría
que se encuentra no es la correcta, así también conoce los riesgos si es intervenido por
94
fiscalización “SUNAT”, ya que en una oportunidad fue intervenido su negocio y fue
sancionado por no emitir comprobantes de pago, recibiendo sanción con cierre
temporal del local por tres días; El personal de caja coinciden en su respuestas y
manifiestan que la propietaria mucho arriesga al no girar comprobantes de pago, a pesar
que es advertida por ambos (cajeros). Uno de los cajeros manifiesta conocer bien la
normatividad tributaria ya que es egresado de la carrera de contabilidad. En conclusión
la administradora del establecimiento sabe muy bien que la categoría que se encuentra
no es la correcta ella sigue omitiendo y arriesgando sea sancionada con multas, cierre
del local y hasta posibles reintegros económicos por evasión tributaria. Uno de los
cajeros quien manifiesta ser egresado de la carrera de contabilidad, es quien orienta a la
propietaria con la finalidad de regularizar su condición de Régimen Tributario, hace
caso omiso.
Con respecto al pago de Es Salud y AFP de sus trabajadores, La administradora
manifiesta que no tiene a nadie de sus trabajadores en planillas porque no le
corresponde por estar en el RUS., por lo tanto no aporta a Es salud ni AFP. El personal
de cocina, atención al público y cajeros, manifiestan que son trabajadores eventuales
y que al no encontrase en planilla la propietaria no aporta a Es Salud ni AFP. Se
concluye que, la propietaria del negocio al no estar en el Régimen tributario
correspondiente no aporta a Es Salud ni AFP.
La pregunta nueve, la administradora manifiesta que en el año 2008, la SUNAT,
intervino el local por no emitir comprobantes de pago y sancionaron con cierre
temporal por tres días. En esa oportunidad el negocio estuvo con otra dirección
95
y a nombre de una de mis hijas, posteriormente paso a otra de ellas (hija). Conclusión,
a pesar que la administradora conoce que la SUNAT en cualquier momento puede
fiscalizar su establecimiento sigue cometiendo faltas tributarias. El personal de cocina,
atención al cliente y cajeros desconocen si el establecimiento ha sido intervenido por
SUNAT.
Sobre la pregunta, si considera necesario el número de trabajadores para la
atención al público; manifestó la administradora que el número de personas que laboran
en el local son necesarias ya que todos cumplen diferentes funciones y son dos turnos,
integrada por: (02) cocineras, (04) ayudantes de cocina, (04) atención al cliente y (02)
cajeras.
El personal que atiende al público manifiesta que en hora punta no se abastecen
con atender al público y que deberían contratar a otra persona para que apoye en la
atención, las ayudantes de cocina hacen mención que los fines de semana y feriados
hay mucho trabajo ya que no se alcanzan en ayudar a la cocinera, que se debería
contratar a una persona que solamente se dedique la lavar los utensilios de la cocina
(ollas, platos, jarras, cucharas, cubiertos), etc. El personal de caja manifiesta que el
número de personal en caja es lo suficiente que deberían contratar personal para la
atención al público en las horas puntas (12:00pm a 2.30pm y de 6:00pm a 9.00pm).
En conclusión, el personal con que cuenta el establecimiento es el adecuado ya que
funciona en dos turnos de casi todos los días hay afluencia de comensales.
96
Cuando se realiza la pregunta once, sobre el delito y pena de cárcel por evadir
tributos, la administradora, manifiesta que tiene conocimiento que es un delito el no
tributar, pero que sea sancionado con cárcel desconoce. Las cocineras como el personal
de atención al público desconocen que el evadir impuesto es un delito muchas veces
con pena de cárcel; en el caso de las dos personas que laboran en caja conocen muy
bien que evadir impuestos está penado. Conclusión, la propietaria cree que SUNAT
sanciona solamente con cerrar temporalmente el establecimiento, caso que ya le ha
sucedido en su momento.
Sobre la última pregunta, la administradora del local manifiesta que desconoce.
Uno de los cajeros manifiesta que al evadir impuestos la rentabilidad de la propietaria
es mayor y que muchos negocios evaden impuestos por que los impuestos establecidos
son muy altos y al convertirse en MYPE hay muchas exigencias como llevar libros
contables y tener al personal en planilla, muchas veces la rentabilidad de las MYPES
se reducen y como consecuencia se meten en problemas de endeudamiento. En
conclusión, la propietaria o administradora del negocio sabe que en el Régimen
Tributario que se encuentra no es el debido, por lo tanto está evadiendo impuesto a la
renta de su rentabilidad. Uno de los cajeros da la razón que al no tributar en el régimen
tributario correspondiente, está evadiendo impuesto a la renta de su rentabilidad y que
muchos de las MYPES evaden por razones que los impuestos establecidos son muy
altos.
Con respecto al Objetivo específico 1, se sustenta con caso de:
(Tarrillo, 2010) Evasión Tributaria. Universidad Nacional de Trujillo. Facultad
de Ciencias Económicas. Escuela de Contabilidad.
97
Conclusión: La falta de una adecuada difusión por parte del Estado respecto a
los tributos y el objetivo de los mismos, trae consigo la ausencia de una cultura de
conciencia tributaria y origina que los contribuyentes se encuentren más propensos a
caer en una evasión y elisión tributaria. En muchas ocasiones la alta presión tributaria
reflejada ya se une la cantidad de tributos o en el importe resultante de los mismos,
originan la existencia de una economía informal significativa, lo cual genera una
causal importante de la evasión tributaria.
Con respecto al objetivo específico 2, se sustenta con caso de:
(Chalán, 2012) En su tesis titulada Factores Asociados a la Evasión Tributaria
en la Industria de Calzado del Distrito del Porvenir. Universidad Privada Antenor
Orrego. Facultad de Ciencias Económicas. Escuela de Contabilidad, concluye con la
existencia de un alto grado de informalidad, en la industria es el 70.09% de los
contribuyentes del sector calzado del distrito del Porvenir no está inscrito en el
Régimen Único de Contribuyentes y solo el 29.91% de los contribuyentes del sector
calzado del distrito del Porvenir está inscrito en el Régimen Único de Contribuyentes
y tan solo un 10% debería estar en el nuevo RUS por que se ajustan a los intervalos
como requisitos de venta.
98
VI. CONCLUSIONES
99
VI. CONCLUSIONES
6.1 SEGÚN EL OBJETIVO ESPECIFICO N°01:
De acuerdo a la investigación realizada, se determina que la evasión
tributaria del Impuesto General a las Ventas (IGV) de las micro empresas
del Distrito de Reque, rubro comercio 2017; a pesar que gran parte de los
establecimientos tributan al fisco, existe una deficiente conciencia
tributaria, cultura de acogerse al Régimen Tributario correspondiente,
generando evasión de impuestos.
En el caso del “Restaurant Pollería el Abuelo”, se evidencia que
existe evasión tributaria del Impuesto General a las Ventas (IGV), ya que
solamente declara sus ventas como compras en promedio mensual de
4,000.00 soles a 5,000.00 soles, siendo sus promedios de ingresos anuales
de más de s/.570,000.00 soles, y solamente tributa al fisco la suma de
240.00 soles anuales. De esta manera viene infringiendo la Ley de acuerdo
al Art. 174° del TUO ya que tampoco emite comprobantes de pago (boletas)
al 100% a sus clientes debido que no hay conciencia tributaria, falta de
asesoramiento. También se determinó que el establecimiento en dos
oportunidades ha cambiado de propietario por las razones de:
- Deuda de tributos a SUNAT.
- Deudas a financieras.
100
100
100
A pesar que tiene ingresos económicos para convertirse en una
Micro Empresa, no lo hace, generando disminución en los niveles de
recaudación tributaria ya que al no declarar al 100% de sus ingresos está
dejando de pagar lo que corresponde y por ende esto perjudica al desarrollo
económico de la nación.
Se concluye que se logró realizar un análisis comparativo de la
incidencia de la evasión tributaria del IGV, así como su incidencia en la
rentabilidad de las Micro empresas del distrito de Reque en el rubro
comercio, caso Restaurant Pollería el Abuelo -2017. Influye en la
disminución del nivel de fondos que recauda la administración tributaria,
perjudicando al desarrollo económico del país, porque no permite que el
estado pueda atenderlas diferentes necesidades de los sectores más pobres
con: hospitales, escuelas, más seguridad, etc.
Como resultado del estudio, se ha determinado la falta de una
adecuada difusión y fiscalización por parte del estado respecto a los
tributos, trae consigo la ausencia de una cultura y conciencia tributaria, lo
que origina que los contribuyentes se encuentren más propensos a caer en
la evasión y elusión tributaria.
101
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Aspectos complementarios
El 100% de los propietarios de los establecimientos saben que no deben pasar
de S/. 5,000.00 soles de sus ventas como de las compras mensuales, con la finalidad
de conservarse en el Nuevo Régimen Unificado Simple “NRUS” y pagar solamente
los 20.00 soles mensuales de impuestos.
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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Simplificado en la ciudad de la Paz - Bolivia, periodo; 1997 – 2008. La Paz.
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ANEXOS
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ANEXO N°01
ENTREVISTA
PAG.
CUADRO N°01: ¿Ud. conoce que la evasión tributaria es una actividad
Ilícita y que califica como delito, como sanción para su empresa
Restaurant pollería el Abuelo 2017?
CUADRO N°02: ¿Cómo incide la evasión tributaria en la rentabilidad de la
empresa?
CUADRO N°03: ¿Ud. Desde un inicio de su negocio siempre viene omitiendo
ingresos es por falta de capacitación tributaria o por falta de asesoría contable?
CUADRO N°04: ¿Cuál es el monto promedio mensual de ingresos que considera
Ud y cuál es el monto declarado por su establecimiento?
CUADRO N°05: ¿Cuál es su rentabilidad que obtiene anualmente después de
deducir sus gastos operativos, considerando los más relevantes que es el gasto de
personal?
106
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CUADRO N°06: ¿Considera Ud. correcto que en la categoría de S/ 20.00
mensuales que viene tributando es la apropiada?
CUADRO N°07: ¿De acuerdo a sus ingreso recaudados Ud. Se ha dado cuenta que
no le corresponde estar en el régimen del Nuevo Rus y que corre un riesgo que
SUNAT en una fiscalización lo descubra y tenga que pagar multa y reintegro de
tributos?
CUADRO N°08: ¿Puede Ud. señalar que importe paga de Es salud, AFP de sus
trabajadores mensuales?
CUADRO N°09: ¿Explique Ud. Durante el tiempo que tiene su negocio ha tenido
fiscalizaciones por parte de SUNAT?
CUADRO N°10: ¿Considera lo necesario el número de personal con que cuenta
para la atención al público en su restaurant?
CUADRO N°11: ¿Ud. Tiene conocimiento que la evasión tributos es un delito
tributario y que puede ser sancionado con pena de cárcel, en caso de ser
comprobado por SUNAT?
107
107
107
CUADRO N°12: ¿ Ud. Tiene conocimiento que al no estar tributando en el
régimen tributario que le corresponde, está evadiendo impuesto a la renta de su
rentabilidad?
ANEXO N°2
COMPROBANTES DE PAGO
EMISION DE BOLETA DE VENTA SOLAMENTE A PERSONAS JURÍDICAS.
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108
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ANEXO N°03
COPIA DE BAUCHER DE PAGO DE TRIBUTOS (NRUS)
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110
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CRONOGRAMA
Actividades Fecha
Inicio Termino
Elaboración de Proyecto de Tesis 26/11/17 28/03/18
Recolección de información determinando los 30/11/17 05/01/18
resultados
Elaboración del informe de tesis de investigación 05/02/18 07/02/18
Perfeccionamiento del informe de tesis de 08/02/18 16/02/18
investigación
Pre banca de sustentación de tesis 18/03/18 18/03/18
PRESUPUESTO
Bienes:
Detalle Cantidad Unidad de Precio

medida Unitario Total
Papel Bond 01 Millar 15.00 15.00
USB 01 Unidad 35.00 35.00
Tinta (cartucho) 01 Unidad 46.00 46.00
Resaltador 01 Unidad 3.00 3.00
Total Bienes 99.00
Servicios:
Detalle Cantidad Unidad de Precio
medida Unitario Total
Empastado 01 Unidad 40.00 40.00
Internet 80 Hora 1.00 80.00
Fotocopiado 120.00 Unidad 0.10 12.00
Movilidad 25.00 Servicios 3.00 75.00
Total Bienes 207.00
RESUMEN DE PRESUPUESTO:
N° Rubro Importe
01 Bienes 99.00
02 Servicios 207.00
TOTAL S/. 306.00
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Evasion - Tributaria - Rentabilidad - Gonzales Tantachuco - Jose - Hubert

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

BACH. JOSE HUBERT GONZALES TANTACHUCO

DR.CPC. MARINO BRAVO CHAPOÑAN

Dr. C.P.C. TORRES GARCÍA LUIS ALBERTO

Mgtr. C.P.C. ORREGO UGAZ ANTONIO LORENZO.

Mgtr. C.P.C. AREDO GARCÍA MARVIN OMAR.

El presente informe de investigación realizado tuvo como objetivo general,

FIRMA DEL JURADO ........................................................................................................ iii

La finalidad de la presente investigación a través de su objetivo es Determinar cuáles

Se consideró como objetivo de estudio al Establecimiento “Restaurant Pollería el

El presente trabajo servirá como instrumento de ayuda en la formación y guía al

2.1 Planteamiento del problema.

2.1.1 Caracterización del problema.

son las características principales de la evasión Tributaria e incidencia en la

son recaudados por Gobierno Central, a través de la Superintendencia Nacional de

Administración Tributaria (SUNAT). La evasión Tributaria es un ilícito que afecta en

la recaudación fiscal perjudicando la economía de la Nación, no permitiendo el

desarrollo de sus pueblos mejorando el desarrollo en la educación, salud,

Infraestructura etc., etc. Muchas veces los contribuyentes evaden responsabilidades

tributarias por la falta de cultura y conciencia, altas tasas tributaria, y seguimientos a

trabajo a miles de peruanos. En consecuencia la investigación ayudara a estudiar la

problemática de las MYPE que se ha planteado ¿Cuáles son las principales

características de la evasión Tributaria e incidencia en la Rentabilidad de las Micro

empresas del distrito de Reque en el Rublo Comercial caso “Restaurant Pollería el

Abuelo 2017”? El 94% de los propietarios de los negocios, cumplen la función de

administrador, operario, vendedor, secretario y cajero del establecimiento; no cuentan

existentes en la jurisdicción de Reque, en su mayoría la administran mujeres,

de evasión Tributaria e incidencia en la Rentabilidad, caso Restaurant Pollería el

Abuelo 2017, emite comprobante de pago solamente quien lo solicite o a personas

oportunidad la SUNAT cerro el establecimiento por no emitir Comprobantes de Pago

de: 02 cocineras, 04 ayudantes de cocina, 02 cajeras y 04 personas que atienden a los

clientes, haciendo un total de 12 trabajadores, sus ingresos promedio diario es de

Restaurant Pollería el Abuelo, es uno de los restaurantes de mayor acogida por su

atención, variedades de platos y buena preparación.

Consideramos la investigación importante porque comprende un tema cuyo título es:

“Evasión Tributaria, Incidencia en la Rentabilidad de las Micro Empresas del Distrito

de Reque en el Rublo Comercial caso Restaurant Pollería el Abuelo 2017” Un gran

porcentaje de los comerciantes del Distrito de Reque, Provincia de Chiclayo,

Departamento de Lambayeque, se encuentran formalizados, quiere decir que cuentan

con Licencia de Funcionamiento y Registro Único de Contribuyentes, en consecuencia

tributan a SUNAT con la tasa mínima ya que se encuentran en el Régimen Único

que los administrados no exigen comprobantes de pago, por lo tanto no emiten

sus ventas no son reales, es decir evaden impuestos y su rentabilidad es mayor.

La presente investigación se encargara de describir a través de las variables la evasión

tributaria, incidencia en la rentabilidad en las micro empresas del distrito de Reque.

de trabajo formales ante la desaceleración de la economía y operan para subsistir,

instalando: bodegas, talleres, restaurantes etc., de esta manera generan autoempleo. En

de funcionamiento y registrados en SUNAT entre ellos: Bodegas, Restaurantes, talleres

de carpintería metálica y madera, locales para eventos etc., existiendo un gran

porcentaje de estos establecimientos que no toman conciencia de la importancia de

tipo de comprobante autorizado por la SUNAT, por desconocimiento de la importancia

que tiene el exigir el comprobante de pago. En el caso “Restaurad Pollería El Abuelo”

mayor rentabilidad al propietario del negocio. Se justifica la investigación ya que nos

Distrito de Reque, de la evasión tributaria e incidencia en la rentabilidad caso

“Restaurad y Pollería el Abuelo” 2017. Se llega a resultados que, no solamente se debe

exigir la formalización de los negocios, se debe crear programas de concientización a

disminuir la evasión de tributos y no permitir que muchos de las micro empresas

generen ganancias onerosas, afectando el desarrollo de los pueblos. Se sabe que en el

concentrar a 8.13 millones de los trabajadores.