t3 - Hermes S.A. - Grupo 07

1
FACULTAD DE NEGOCIOS
Contabilidad y Finanzas
CURSO: AUDITORÍA FINANCIERA I - 17768
TRABAJO: T3 - EMPRESA HERMES TRANSPORTES
BLINDADOS S.A.
DOCENTE: OMAR YUSSET ULLOQUE MERES
INTEGRANTES - GRUPO 07:
Ccolcca Rodríguez Vanessa Milagros N00308626 100%

Castillo Carhuayo Piero Alexander N00308970 100%
Ramirez Atoche Adriana Alexandra N00311861 100%
Perez Bravo Joaquin Gonzalo N00302689 100%

Oriundo Segovia Yamiley Nahomi N00280359 100%
Espinoza Cabrera Omar Andy N00309639 100%
“Año del Bicentenario, de la consolidación de nuestra Independencia, y de
la conmemoración de las heroicas batallas de Junín y Ayacucho”
2024
2
ÍNDICE
1 INTRODUCCIÓN.........................................................................................5
2 Presentación de la empresa............................................................................5
2.1 Reseña histórica.....................................................................................5
2.2 Consulta RUC........................................................................................8
2.3 Misión....................................................................................................9
2.4 Visión....................................................................................................9
2.5 Objetivos................................................................................................9
2.6 Valores...................................................................................................9
2.7 Cadena de valor...................................................................................10
2.8 Pilares..................................................................................................10
2.9 Plantas y oficinas.................................................................................10
2.10 Responsabilidad social........................................................................12
2.11 Líneas de negocio................................................................................12
2.12 Directorio y accionistas.......................................................................16
2.13 Perfil corporativo.................................................................................18
2.14 Ventajas competitivas..........................................................................18
2.15 Organigrama........................................................................................19
2.16 Análisis FODA....................................................................................20
3 Análisis y diagnóstico financiero................................................................21
3.1 Objetivo...............................................................................................21
3.2 Análisis vertical...................................................................................23

3
3.2.1 Interpretación del Estado de Situación Financiera..........................24
3.2.2 Interpretación del Estado de Resultados..........................................28
3.3 Análisis horizontal...............................................................................30
3.3.1 Interpretación del Estado de Situación Financiera..........................32
3.3.2 Interpretación del Estado de Resultados..........................................36
3.4 Análisis de ratios financieros...............................................................39
3.4.1 Razones de Liquidez........................................................................39
3.4.2 Razones de endeudamiento.............................................................41
3.4.3 Razones de rentabilidad...................................................................42
3.4.4 Razón de gestión..............................................................................44
4 Materialidad.................................................................................................48
4.1 Cálculo de la materialidad...................................................................48
4.2 Notas de la materialidad......................................................................48
4.3 Interpretación.......................................................................................49
5 Auditoría Financiera Hermes Transportes S.A...........................................50
5.1 Entrevista preliminar...........................................................................50
5.2 Planificación de auditoria....................................................................53
5.3 Programa de Auditoría........................................................................55
5.4 Presupuesto preliminar........................................................................59
5.5 Carta de compromiso...........................................................................62
5.6 Requerimiento de información inicial.................................................65

4
6 Evaluación del control interno.....................................................................67
6.1 Carta de recomendación para el control interno..................................67
6.2 Auditoria de Efectivo y equivalente de Efectivo.................................68
6.3 Auditoría de Cuentas por cobrar comerciales-terceros.......................71
6.4 Auditoría de Cuentas por cobrar diversas...........................................74
6.5 Auditoria de Servicios y otros contratos por anticipado.....................77
6.6 Auditoria de mercadería......................................................................81
6.7 Auditoría Propiedad, Planta y Equipo.................................................84
6.8 Auditoría Cuentas por pagar comerciales............................................87
6.9 Auditoría Provisiones..........................................................................91
6.10 Auditoría de Intangibles......................................................................94
6.11 Auditoría de Tributos..........................................................................97
6.12 Auditoría de Obligaciones Financieras.............................................101
7 Cuadro de resumen de control de riesgo y nivel de confianza..................105
8 Dictamen final de Auditoría......................................................................106
9 Referencias................................................................................................109
5
1 INTRODUCCIÓN
Este documento tiene como propósito proporcionar información detallada sobre

la estructura y operaciones de Hermes Transportes Blindados S.A., incluyendo su
historia, accionistas, principales clientes, mercados de actuación, así como sus
productos y/o servicios.
En este contexto, el informe de auditoría financiera se concentra en analizar
críticamente los estados financieros de Hermes S.A. para el ejercicio fiscal 2023.
Durante este proceso, se llevarán a cabo exhaustivas revisiones de los registros
contables, estados y procedimientos financieros de la empresa, con el fin de identificar
posibles irregularidades, riesgos financieros y oportunidades de mejora en el control
interno. Asimismo, se evaluará el cumplimiento de las normativas contables y
regulaciones pertinentes.
Hermes S.A. se distingue por su compromiso con la excelencia en la prestación
de servicios, centrándose en la calidad, la innovación y la sostenibilidad. Por lo tanto,
este informe de auditoría financiera proporcionará una evaluación imparcial de su
gestión, contribuyendo así a mantener la confianza de los inversionistas y accionistas, y
respaldando la toma de decisiones estratégicas para el futuro.
A lo largo de este informe, se destacarán los principales hallazgos de la auditoría
financiera, resaltando las fortalezas de la empresa y ofreciendo recomendaciones para
abordar posibles áreas de mejora identificadas. Este proceso es esencial para asegurar la
transparencia y confiabilidad de la información financiera de Hermes S.A., lo que en
última instancia promueve su éxito continuo y su capacidad para adaptarse a los
desafíos y oportunidades del entorno empresarial actual.
2 Presentación de la empresa
2.1 Reseña histórica
La compañía Hermes Transportes Blindados S.A.C. Es una empresa que se
dedica al rubro de transportes y blindados y selección de personal. Esta entidad fue
constituida e inició sus actividades en la ciudad de Lima con tan solo 3 unidades
6
blindadas en abril del año de 1985. Para el año de 1987 la empresa Hermes fundó la
división “Domesa” con servicios de traslado y custodia de documentos valorados, esta
entidad fueron los primeros en brindar los servicios de procesamiento de dinero,
selecciones y custodiar, y en sus primeros 4 años de permanencia la empresa llegó a su
objetivo principal, la cual fue ser reconocido a nivel nacional y fue en ese mismo año
donde se inauguraron en los lugares de Huacho, Arequipa, Ica, Tacna. Cusco, Trujillo,
Cajamarca, Chimbote y Chiclayo.
En 2008 la compañía inaugura plantas de procesamiento siendo la más moderna
de América latina. Para el año de 2013 la empresa Hermes inauguró las sucursales en
los lugares de Tumbes, Jaén y Puerto Maldonado. Al año siguiente la entidad toma la
decisión de hacer un cambio de imagen, en al año 2015 se quiere el 75% por Carlyle, en
los años de 2016-2017 se inauguran en los lugares de Andahuaylas y Piura, se adquiere
la empresa Smart Security S.A.C.
En enero del 2020, el Fondo CVC Capital Partners, UK, adquirió 83.93% de la
participación que The Carlyle Group poseía en HERMES, y 98.04% de la participación
de Nisa Blindados, poseedor de 14.76% de las acciones de HERMES, con lo que se
convirtió en el accionista mayoritario controlador de la compañía (98.69%)

7
Fuente: Hermes S.A.
2.2 Consulta RUC
Fuente: SUNAT
2.3 Misión
Cuidar proteger y velar por cada uno de los esfuerzos que realizan los peruanos
para el crecimiento del país.
2.4 Visión
Ser reconocidos como los mejores en la administración de riesgos.
2.5 Objetivos
 Liderar en el sector de transporte de valores y seguridad, comprometida
con la excelencia operativa y la satisfacción del cliente.

8
 Brindar servicios de transporte de valores con los más altos estándares de
seguridad para proteger los activos y bienes de sus clientes.
 Operar dentro del marco legal y regulatorio, asegurando que todas sus
actividades cumplen con leyes y regulaciones pertinentes en los países
donde operan.
 Fomentar el desarrollo profesional y personal de sus empleados mediante
programas de capacitación y desarrollo, asegurando un equipo de trabajo
altamente capacitado y motivado.
2.6 Valores
La empresa Hermes transportes blindados S.A.C, en la prestación de sus
diversos servicios, actúa bajo los siguientes valores:
 Honestidad.
 Respeto y disciplina.
 Vida y salud
2.7 Cadena de valor
La adecuada integración que se observa en su cadena de valor, brindando
servicios especializados que elevan y/o mantienen barreras de ingreso de nuevos
competidores. Con un enfoque en la excelencia e innovación, la empresa
también prioriza el servicio al cliente, ofreciendo atención postventa y
programas de fidelización. A nivel interno, Hermes S.A. se compromete con la
formación de un equipo altamente cualificado y la implementación de sistemas
eficientes para gestionar sus operaciones y relaciones con proveedores, todo ello
con el objetivo de mantener su posición de liderazgo en el mercado de la moda
de lujo.
9
2.8 Pilares
 Crecimiento: Generan un ambiente de confianza, donde los equipos colaboran
entre sí, con una comunicación abierta y horizontal de esta manera, se comprometen en
lograr los resultados que se proponen como organización con calidad y eficiencia,
logrando un crecimiento sostenible.
 Excelencia: Todos los esfuerzos están orientados a servir con calidad las
expectativas del cliente, construyendo relaciones sostenibles, cercanas y de confianza
que aseguren la excelencia de su trabajo.
 Integridad y desarrollo: Promueven el desarrollo de sus colaboradores a través
de líderes cercanos, comprometidos y transparentes, que lideran con el ejemplo y
generan espacios y aprendizaje de igualdad de oportunidades.
2.9 Plantas y oficinas
Su sede principal se ubica en la ciudad de Lima. Posee cobertura en 14 regiones
del país, a través de 17 sucursales en los distritos de Arequipa, Cajamarca, Cuzco,
Chimbote, Huacho, Huancayo, Ica, Tacna, Trujillo, Chiclayo y Huánuco. Emis (2023)
Sede Principal:
Fuente: Hermes (página web)

10
Otras sedes:
Fuente: Hermes (página web)
2.10 Responsabilidad social
Fuente: Hermes S.A

11
2.11 Líneas de negocio
La Compañía se dedica a brindar servicios de traslado, custodia y procesamiento
de dinero y valores; así como, el servicio de traslado de documentos y otros en la ciudad
de Lima y otras ciudades del Perú a través de sus dieciocho sucursales. Las principales
actividades que realiza dentro de este segmento son:
a) Transporte de valores urbano y extraurbano: Consta del recojo de dinero de
los clientes para su abono en cuentas bancarias, así como el dinero nuevo que el
BCRP recibe del exterior para formar parte de la masa monetaria. El objetivo de
la Compañía es garantizar que los envases lleguen a su destino en exactamente
las mismas condiciones en las que fueron remitidos.
Fuente: Google Academy (Página Web)
b) Pago de programas sociales: A través de operativos especiales en diversas
ciudades del país, traslada y paga montos que reciben beneficiarios (más de
110,000 a nivel nacional) esto se da a través del Banco de la Nación. Para poder
atender la demanda de servicios Hermes cuenta con 190 vehículos blindados
(entre camiones y pickups 4x4), los cuales están equipados con una serie de
12
dispositivos de seguridad y control electrónicos.
c) Custodia de valores: La Compañía custodia el dinero recibido y procesado en
recintos de alta seguridad física y electrónica. Asimismo, el BCRP mantiene
custodias de todas las entidades bancarias del país, lo cual permite eficiencia en
cuanto a movimientos de encaje hacia o desde las bóvedas bancarias,
transferencias interbancarias inmediatas y el abastecimiento de nuevo circulante.
Cabe resaltar que Hermes cuenta con bóvedas de las principales instituciones
financieras del país en todas sus plantas.
d) Servicios de Minería: Hermes acopia en mina, traslada, y embarca (con fines de
exportación) las cargas valoradas de empresas mineras (como dorey/o plata).

13
Adicionalmente, la Compañía brinda el servicio de custodia de valores en la
bóveda de sus clientes (dentro de sus instalaciones).
e) Recarga y mantenimiento de cajeros automáticos: Consiste en el
abastecimiento del cajero automático, así como su puesta en marcha, el cuadre
contable del dinero abastecido y dispensados por el equipo con la información
registrada por este (predicción de demanda). Además, Hermes se encarga del
mantenimiento de primera línea, custodia para el mantenimiento de segunda
línea y retiro de tarjetas retenidas.

14
f) Procesamiento de valores: Se procesa todo el efectivo que se recoge del
sistema con el fin de comprobar la cantidad, denominación, calidad autenticidad
de este. El proceso se lleva a cabo las 24 horas del día todos los días del año.
g) Implementados Hermeticases: Con esta moderna herramienta empleada de
Hermes brinda una solución integral para la gestión de efectivo en los puntos de
recaudación que utiliza un equipo de alta tecnología para RECIBIR, VALIDAR
Y CONTABILIZAR los depósitos realizados, ver en línea los movimientos de
ingreso y salida de dinero y generar reportes contables. Dirigido a las empresas
que presentan un importante flujo de efectivo en sus puntos de recaudación
como grifos, malls, supermercados, tiendas de conveniencia, restaurantes,
hoteles, clínicas, farmacias, distribuidores, entre otros.
2.12 Directorio y accionistas
El Directorio de HERMES está integrado por nueve miembros.
En Junta General de Accionistas del 24 de marzo del 2022, se designó a los

miembros del directorio de HERMES para el periodo 2022, presentándose un cambio en
su conformación, en relación al nombramiento del Sr. Luiz Galdi Delgado, en
reemplazo del Sr. Renato Neto Franco. El Directorio cuenta con dos miembros
independientes, el Sr. Fernando Fort y el Sr. Alexander Kenneth.
La conformación actual del Directorio es la siguiente:

15
Directorio
Fuente: MarketScreener
Al 31 de diciembre del 2021, el capital social de HERMES está representado por
87 '250,000 acciones comunes de S/ 1.00 de valor nominal cada una, suscritas y
pagadas. Luego del ingreso del Fondo CVC Capital Partners al accionariado de la
empresa, a través de sus inversiones en Perú, la estructura accionaria a diciembre del
2020 es la siguiente:
16
Fuente: Zapata (2022)
Zeus Investment Perú S.R.L. es una empresa de propósito especial de propiedad
del fondo de capitales norteamericanos Maiz Jersey Limited (MJL), que pertenece al
Grupo CVC Capital Partners (UK), un fondo de capital de riesgo con más de US$ 123
mil millones de activos bajo administración y US$ 157 mil millones de fondos
comprometidos, a diciembre del 2021.
CVC Capital Partners es un grupo de capital de inversión, y de gestión de
activos y servicios financieros, domiciliado en el Reino Unido con operaciones
globales, que inició operaciones en 1981, con una red de 25 oficinas a nivel global en
Europa y América Latina.
NISA Blindados S.A. era una subsidiaria de propósito específico de Negocios e
Inmuebles S.A., empresa que pertenece al Grupo Wiese con inversiones en el sector
inmobiliario, financiero y logístico. Zapata (2022)
2.13 Perfil corporativo
El perfil de Hermes S.A. se fundamenta en su liderazgo en los mercados donde
opera, destacándose por su excelencia en la prestación de servicios logísticos y de
transporte. Con una amplia gama de servicios y un alto estándar de calidad en sus
operaciones, la empresa ha logrado consolidar su posición como un referente en la
industria. Gracias a la variedad y calidad de los servicios que ofrece, Hermes S.A. ha
mejorado continuamente su eficiencia en la distribución y el transporte de mercancías,
lo que le ha permitido expandirse hacia mercados más amplios y competir de manera
efectiva en un entorno cada vez más desafiante.

17
2.14 Ventajas competitivas
Nuestro servicio en Hermes S.A. de Transporte se distingue por ofrecer
consultores de negocio altamente capacitados, disponibles para atender las necesidades
de nuestros clientes en todo momento. Con un procesamiento continuo las 24 horas del
día, los 7 días de la semana, garantizamos una atención ininterrumpida y eficiente.
Nuestro compromiso con la excelencia se refleja en nuestro servicio de atención al
cliente, disponible los 365 días del año, asegurando una asistencia completa y oportuna.
En cuanto a tecnología, contamos con Hermetic Web, una plataforma segura y confiable
afiliada a Bancared, que garantiza la protección de la información y la realización de
transacciones de manera segura. Nuestra infraestructura incluye una planta de
procesamiento de última generación, entre las más modernas de América Latina, así
como bóvedas especializadas para el resguardo de valores como efectivo, metales, back
ups y documentos valorados. Nos enorgullece contar con procesos seguros y confiables,
certificados bajo la norma ISO 9001:2015, respaldados por la mejor póliza de seguros
de la industria. Además, nuestro personal altamente especializado y capacitado
garantiza una gestión por procesos y mejora continua, asegurando la satisfacción y
confianza de nuestros clientes en cada etapa de su experiencia con nosotros.
2.15 Organigrama
Hermes cuenta con una estructura organizacional, donde cada área está
conformada por una línea de mando y colaboradores que desarrollan funciones
específicas como se muestra en la siguiente figura.

18
Figura 1. Organigrama de la empresa Hermes Transportes Blindados.

19
2.16 Análisis FODA

20
3 Análisis y diagnóstico financiero
3.1 Objetivo
Los estados financieros tienen como propósito proporcionar información sobre
la situación económica, el rendimiento y los cambios en la situación económica de la
empresa, con el fin de ser útiles para una amplia variedad de usuarios en la toma de
decisiones financieras.
Los objetivos del análisis financiero son principalmente informar sobre los
resultados de las operaciones y los cambios en la situación económica, para que los
distintos usuarios puedan:
 Evaluar la salud financiera de la organización, incluyendo su solvencia,
liquidez y capacidad para generar recursos.
 Tomar decisiones sobre inversión y crédito para asegurar la rentabilidad
y recuperación de sus inversiones.
 Evaluar la gestión de los administradores y directivos mediante
valoraciones integrales sobre cómo han gestionado los activos y
planeado la rentabilidad, solvencia y capacidad de crecimiento del
negocio.
Por lo general, los objetivos se centran en evaluar la rentabilidad de la empresa a
partir de sus resultados, así como en comprender su situación financiera en términos de
realidad y liquidez. Esto permite determinar su estado actual y proyectar su desarrollo
futuro. Por ende, el logro de estos objetivos está vinculado a la calidad de los datos
numéricos y cualitativos, así como de la información financiera que se utiliza para el
análisis.
21
Estado de situación financiera
Estado de resultados
22
3.2 Análisis vertical
El análisis vertical también es conocido como análisis estático, estructural o de
composición porque compara una partida específica de un estado financiero respecto a
un monto total (que representa el 100% de toda una estructura de subcuentas contables)
en el que se incluye esta partida, o bien, con respecto a otra subcuenta de la cual deriva
en un periodo concreto.
En esencia, el análisis vertical muestra como está compuesta la estructura de un
estado financiero dentro de un periodo determinado, cuya composición se puede
comparar con el periodo anterior u otros periodos previos para conocer cómo se
modificó la estructura del estado financiero que corresponda de un periodo a otro, o
bien, como se ha modificado la estructura en cierto plazo de tiempo.
El estudio de esta herramienta de análisis permite:
• Tener una visión de la estructura del estado financiero estudiado.
• Mostrar la relevancia de las cuentas dentro del estado financiero.
• Evaluar los cambios estructurales.
• Permitir el planteamiento de políticas para corregir gastos, ingresos y
administración de activos y de deuda.
• Determinar una estructura óptima que posibilite mayor rentabilidad y
sirva como medio de control.
Las razones financieras estándar se podrían llevar a cabo mediante un promedio
de esas razones financieras simples, según el periodo que se trate para tener una
referencia en cuanto al promedio de una proporción de una partida en específico con
relación al monto total de la estructura de rubros contables de la que forma parte dicha
partida. Su aplicación pude ser factible en dado momento para realizar proyecciones de
la información financiera que corresponda a ciertos periodos según se requiera.

23
3.2.1 Interpretación del Estado de Situación Financiera
Primer periodo (2019-2020):
 El efectivo y equivalente de efectivo, tuvo una proyección casi similar,
ya que en el 2020 disminuyo solo 0.40% del total de activos respecto al
año 2019, por lo tanto, podemos decir que la empresa está intentando
tener una buena gestión y control financiero.

24
 Las cuentas por cobrar comerciales otros clientes tuvieron un ligero
descenso en 2020, eso quiere decir que los clientes estuvieron no están
avanzando en sus deudas pendientes.
 Podemos notar que en los inventarios la es muy similar, esa proyección
nos dice que la empresa necesita mejorar el tema de la producción ya que
solo tuvo un aumento de 0.02%y no tuvo nada de ingresos.
 En el total de patrimonio se puede notar un descenso de 0.87% eso
quiere decir que la empresa para este periodo cuenta con menos recursos
propios para su financiación, respecto al año 2019.
 En cuentas por pagar comerciales se visualiza un ligero aumento de
0.15%, eso quiere decir que la empresa tuvo una buena liquidez para
pagar sus deudas con proveedores y obligaciones financieras.
Segundo periodo (2020-2021):
 El efectivo y equivalente de efectivo aumento un 3.75% respecto al año

2020, eso quiere decir que en el 2021 la empresa está mejorando en el
índice de liquidez y eso sería beneficioso para los pagos a los
proveedores y deudas.
 Las cuentas por cobrar comerciales otros clientes aumentaron para el
2021, pero solo fue casi lo mismo del año 2019, con ello se está
mostrando una leve eficiencia y los clientes andas mejorando respecto al
pago.
 En los inventarios nos muestra en el año 2021 hubo 0.04% más respecto
al año 2020, esto lleva a la conclusión de que la empresa ha está
intentando mejorar en el tema de su producción y no hubo mucho
ingreso hacia la empresa.
25
 Podemos notar que en el total de patrimonio que para este periodo volvió
a disminuir, en este caso fue de 1.34% menos respecto al año anterior eso
quiere decir que los fondos de la empresa están en perdida.
 Las cuentas por pagar comerciales, se visualiza un aumento de 0.71% en
el año 2021, lo cual nos dice que se está aumentando la liquidez, esto
será beneficioso para la empresa, siempre y cuando no tenga tendencia a
la baja.
Tercer periodo (2021-2022):
 En relación con el efectivo y equivalente de efectivo en el año 2022

volvió con tendencia a la baja, se puede decir este periodo, La empresa
no ha tenido una buena gestión no habrá ningún tipo de liquidez respecto
al año 2020, ya que ha presentado perdidas económicas.
 Las cuentas por cobrar comerciales otros clientes para el 2022 se puede
ver un descenso considerable, con ello se puede ver que los clientes no
están pagando sus deudas, y eso está afectando gravemente a la empresa.
 Podemos notar que en los inventarios se muestra un descenso en el año
2022 respecto al año 2021 con una diferencia de 0.02%, lo cual nos dice
que, en este periodo, la empresa ha empeorado levemente en el tema de
su producción.
 En el total de patrimonio podemos notar que aumentó considerablemente
respecto al año anterior, en este periodo tuvo un aumento de 17.07%,
esto quiere decir que la empresa cuenta con más recursos para su
financiación y hubo mejoría en su liquidez.
 En las cuentas por pagar comerciales volvió a disminuir un 1.6% en el
año 2022, esto quiere decir que la liquidez volvió a disminuir y que la
empresa aún tiene inconvenientes con sus proveedores.
26
Cuarto periodo (2022-2023):
 El efectivo y equivalente de efectivo subió considerablemente respecto al
año 2022, sin embargo, solo aun esta por lo bajo del año 2021, pero aun
así esto es importante, ya que se pudo ver mejoras en la liquidez,
evitando futuras perdidas de dinero.
 Las cuentas por cobrar comerciales otros clientes aumento ligeramente
en el año 2023, se puede ver que aún hay clientes que no han pagado sus
deudas vencidas, por lo tanto, aun podemos ver que la gestión sigue
siendo mala.
 En los inventarios se puede ver que en este periodo los porcentajes son
casi lo mismo, aunque se sigue viendo que la empresa sigue bajando,
para ello se recomienda mayor exigencia con el tema de producción.
 Podemos notar que, para este periodo, el total de patrimonio volvió a
aumentar con un 4.02% más respecto al periodo anterior y esto nos
quiere decir que la empresa cuenta con más recursos propios para su
financiación y que hay mejoría en su liquidez.
 Las cuentas por pagar comerciales para el año 2023 solo tuvo un ligero
descenso respecto al año 2022, mostrando así que la empresa no está
teniendo buenas relaciones sólidas con sus distribuidores ya que no se
cumplió con los plazos de pago.

27
3.2.2 Interpretación del Estado de Resultados
 Para el primer periodo podemos observar que en la cuenta de ingresos de

HERMES TRANSPORTES BLINDADOS SA en el año 2019 es del
100%, teniendo para ello un costo de ventas del 55.86%, a diferencia del
año 2020 podemos observar en el análisis que en su costo de ventas hubo
un incremento al 56.94%.
 Luego de ello, para el 2019 tenemos la cuenta de gastos en la venta y
distribución un porcentaje de 0.98%, mientras que en el año 2020
tenemos un porcentaje del 0.86%, habiendo una disminución favorable
para la empresa ya que sus gastos disminuyen.
 Además, para la cuenta de gastos financieros en el año 2019 abarca los
costos a los que la empresa HERMES incurre al obtener financiamiento
externo, ya sea a través de préstamos bancarios, emisión de bonos u otra
forma de endeudamiento para ello tenemos 10.09% a diferencia del año
2020 vemos que tenemos un porcentaje de 10.71%, lo cual nos indica el
aumento de endeudamiento.
 Para finalizar como cuenta importante la ganancia neta es la más
importante del estado de resultado en el 2019 se presentó el 18.56% de
las ventas con relación al 2020 que fue de 18.20% tuvo una reducción
debido al aumento de la participación de los gastos de comercialización y
administración en las ventas.
28
 Para el año 2020 podemos observar que el costo de ventas hubo un

porcentaje de 56.94% a diferencia del año 2021 que disminuyó a
56.83%, quiere decir que el valor de gastos de producción disminuyó.
 Así mismo, para el año 2020 en la cuenta de gastos de ventas y
distribución tenemos un 0.86% a comparación del año 2021 es de 0.80%,
asumimos que para el último periodo favorablemente disminuyeron los
gastos de ventas y distribución.
 Seguido de ello, en base al año 2020 observamos que la cuenta de gastos
financieros tiene un porcentaje de 10.47% y observamos que para el
2021 aumentó desfavorablemente en 11.90%, es decir aumentaron las
deudas.
 Finalmente, para el año 2020 en la cuenta de ganancias netas observamos
que para este año disminuyeron a 0.36% en comparación al año anterior
y así mismo, para el año 2021 disminuye en 16.54% debido al aumento
de gastos financieros que se obtuve en este periodo.
 Para el año 2021 analizamos la cuenta de ingresos de la empresa

HERMES S.A. y vemos que sus ingresos incrementan al año anterior.
Luego de ello, vemos los costos de ventas que disminuyen para el 2021,
así mismo, para el 2022 disminuye en un porcentaje de 56.64%, es decir
que disminuyeron el valor que cuesta la producción del producto del que
se vende.
 Seguido de ello, para el año 2021 la cuenta de gastos de ventas y
distribución tiene un porcentaje de 0.80% la cual para el año 2022
disminuye favorablemente para la empresa en 0.61%.
 Así mismo, en la cuenta de gastos financieros para el año 2021 tenemos
un aumento de 11.90% al año anterior, luego de ello para el año 2022
también observamos que aumentaron en un porcentaje de 13.76%, por
retraso en los pagos o cancelación de un préstamo.
29
 Para finalizar en la cuenta de ganancias netas del 2021 podemos observar

que disminuyó en 16.54% al año anterior, y para este último periodo
analizamos que las ganancias netas bajaron a 15.47% es decir que
aumentaron la participación de los gastos comercialización y
administración.
 Para el periodo 2023, analizamos los costos de ventas cuyo porcentaje

para el año 2022 es de 56.54% y para el 2023 observamos que hubo un
incremento de costos en un 57.82% es decir que los gastos de ventas para
la producción del producto cada vez van incrementando cada año.
 Así mismo, para el año 2022 analizamos las cuentas de gasto de ventas y
distribución observamos que tiene un porcentaje de 0.61% y para el año
2023 se ha incrementado a 0.69% podemos decir que los gastos
incrementaron para este periodo, es decir que la comercialización del
producto está subiendo sus valores.
 También, en la cuenta de gastos administrativos para el año 2022
tenemos un porcentaje de 6.01% y para el año 2023 aumentó en 6.22%
esto quiere decir que los gastos de gestión dentro de la oficina están
aumentando.
 Para concluir, en la cuenta de las ganancias netas para el año 2022
observamos un porcentaje de 15.47% y en comparación al 2023 vemos
un aumento favorable de recuperación para la empresa de 19.06% ya
que, bajaron notablemente los gastos financieros.
3.3 Análisis horizontal
Por su naturaleza, el análisis horizontal también es conocido como un análisis
dinámico, temporal o de tendencia, porque el procedimiento del cálculo es una relación
de dos variables (variación relativa del periodo actual, con relación al periodo anterior)
para determinar el aumento o disminución de una cuenta; su tendencia del estado
financiero al cual corresponda con relación al saldo o monto de dicha cuenta de un

30
periodo contable a otro puede ser durante distintos plazos temporales (anual, semestral,
trimestral, mensual, etc.), razón por la que se caracteriza por ser dinámico.
Se caracteriza por:
- Evaluar la tendencia en las cuentas de los estados financieros durante
varios periodos o años.
- Cambios en las cuentas individuales de un periodo a otro y por lo tanto
requiere de dos o más estados financieros de la misma clase.
- Dejar en evidencia los cambios o tendencias presentadas en las diferentes
cuentas de los estados financieros entre un periodo y otro, por lo que se hace
relativamente sencillo identificar las cuentas con mayor diferencia entre sí, las cuales
exigen una mayor atención.
Es importante mostrar tanto la variación absoluta como la variación relativa para
poder realizar un análisis de los cambios o tendencias entre un periodo y otro.
Entiéndase por variación absoluta como la diferencia que existe entre dos cuentas de
periodos diferentes, y por variación relativa lo que significa esa diferencia en términos
porcentuales.
31
3.3.1 Interpretación del Estado de Situación Financiera
 Con respecto al efecto y equivalente de efectivo en este periodo,

podemos visualizar que hubo una disminución de -7.91%, es decir en el
2019 disminuyo en 4,952,609 esto quiere decir que su nivel de liquidez
se está haciendo afectada por diversos factores que no ayudan a
recuperar el dinero invertido en activos.
 En cuentas por Cobrar Comerciales, en el año 2020 los clientes no
estuvieron pagando a tiempo, hubo una mal gestión de cobranza para este
periodo, ya que hubo un aumento de 27.08%.
 Con relación a los inventarios, en el año 2020 aumentaron en 5.03%, lo
que conlleva deducir que para este periodo la empresa ha mejorado en el
tema de su producción.
 En cuentas por pagar comerciales se visualiza un ligero aumento del
6.25% representado por 881,338. Eso quiere decir que, la empresa paga a
32
buen ritmo a sus proveedores y que tiene suficientes ingresos para

cumplir con el pago de sus deudas a corto plazo.
 En efecto y equivalente de efectivo en el año 2021, existe un aumento
significativo de 58.62% equivalente a 33,790,636 esto es muy
beneficioso para la empresa, ya que al tener bastante liquidez va a tener
la capacidad de cumplir con sus obligaciones.
 Comparando el 2020 con el 2021, se observa que, en cuentas por cobrar
comerciales, la disminución ha sido de 3.57%, debido a que los clientes
han pagado lo más pronto en el periodo. Además, se refleja que su
gestión de cobranza ha sido muy efectiva durante el 2020.
 En la cuenta de inventarios, en el año 2021 hubo un aumento de 15.61%
con respecto al año anterior, es decir que ha tenido un buen manejo de
sus inventarios, teniendo un buen stock de mercadería, logrando buenos
resultados.
 En cuentas por pagar comerciales se observa que la empresa tuvo un gran
aumento de 43.50% representado por 6,521,262 eso quiere decir que la
empresa ha mejorado mucho en el pago a sus proveedores y tiene
suficientes ingresos para cumplir con el pago de sus deudas a corto
plazo.
 En resultados acumulados, para el año 2021, se visualiza una
disminución de 5.86%, esto quiere decir que la empresa no fue rentable
para este año y no pudo cubrir las deudas a corto plazo con su total de
activos y que no mantuvo una buena gestión en sus operaciones diarias.

33
 Para el tercer año en efectivo y equivalente de efectivo, hay una

disminución equivalente a 57.53%, es decir en el 2022 disminuyo en
52,603,494 esto quiere decir que su nivel de liquidez se está haciendo
afectada por diversos factores que no ayudan a recuperar el dinero
invertido en activos.
 Los clientes no estuvieron pagando a tiempo, hubo una mala gestión de
cobranza para este periodo, ya que tuvo un aumento de 41.84% en sus
cuentas por cobrar comerciales.
 Los inventarios aumentaron en 72.64%, lo que conlleva deducir que en
este periodo la empresa ha mejorado en el tema de su producción, pero
que aun así tuvo muchos ingresos.
 Las cuentas por pagar comerciales se visualiza una disminución del
33.01% evidenciando que su compromiso de pago con sus proveedores
ha decaído, esto se puede deber a la falta de liquidez que ha obtenido en
ese periodo, lo que lo ha podido perjudicar. Para ello, se debe tener en
cuenta que es importante tener un historial de crédito ya que si no
cumple con el pago de dicha deuda por parte de terceros ya no le
conocerán créditos y por parte de SUNAT ingresara a cobranza coactiva
generando intereses.
 En patrimonio, se obtuvo una variación de 467,777,956 equivalente a
189.89%, siendo esta un buen indicador que la empresa marcha bien y ha
usado una buena planificación para el crecimiento de la empresa.
34
 En efectivo y equivalente de efectivo existe un aumento significativo de

191.00% equivalente a 74,168,695 esto es muy beneficioso para la
empresa, ya que al tener bastante liquidez va a tener la capacidad de
cumplir con sus obligaciones.
 En el año 2023 comparado con el 2022, podemos observar que hubo una
gran disminución de 32.50% esto quiere decir que durante el último año
ha tenido una buena gestión de cobros, como consecuencia su nivel de
liquidez es bajo. Para ello, se debe gestionar mejor sus estrategias de
cobranza y una buena planificación financiera.
 En el 2023 la cuenta de inventarios comparado con el año anterior tuvo
una gran disminución de 4.40% esto quiere decir no ha tenido un buen
manejo de sus inventarios, tendiendo poco stock de mercadería.
 En cuentas por pagar comerciales, hay una disminución del 32.76% con
respecto al año anterior, esto quiere decir que la empresa no estuvo
pagando a sus proveedores con mayor rapidez, no hubo mejora en su
historial crediticio en el mercado.
 En patrimonio, se obtuvo una variación de 81,738,075 equivalente a
11.63%, siendo esta un buen indicador que la empresa marcha bien y
obtuvo un gran crecimiento.
35
3.3.2 Interpretación del Estado de Resultados
 Los Ingresos en el 2020 disminuyeron en 11.58% esto quiere decir que la

empresa no tuvo una buena liquidez, además los costos son mayores que
nuestros ingresos lo cual no es buena noticia.
 En los Gastos de Venta del 2020 se presenta una disminución del 23.40%
debido a la disminución de ventas que hubo en todos los sectores
comerciales y al cierre de muchos centros, aunque son menores a
nuestros ingresos.
 En Gastos Administrativos de 2020 se muestra que hubo una caída del
17.11% debido a la falta de personal; son menores que nuestros ingresos.
 Los Ingresos Financieros de HERMES TRANSPORTES BLINDADOS
S.A. en el 2020 se ven disminuidos en un 37.71% esto debido a que
todas las estrategias que estuvieron planeadas para este año se vieron
sorpresivamente frustradas, no beneficia que nuestros gastos financieros
hayan sido mayores.
 En Gastos Financieros del 2020 podemos ver un ligero declive del 6.16%
debido a los bonos corporativos y los pagarés que realizó la empresa;
pero esto se contrarresta debido a los bajos ingresos financieros.
 En Ganancia Neta del Ejercicio del año 2020 se ve una disminución del
12.27% en parte por la disminución en valor de sus acciones; que sea
36
menor que el ingreso no es buena señal, pero al menos no es una

disminución tan drástica ya que era previsible.
 Los Ingresos en el 2021 aumentaron en 16.92% esto quiere decir que la

empresa tuvo una buena liquidez, debido a nuevas estrategias para atraer
a los clientes; supo gestionar sus costos e incrementar sus ventas.
 En los Gastos de Venta del 2021 se muestra un aumento del 9.72%
debido a la inversión en publicidad de la empresa; aún con el aumento en
los gastos todavía sigue siendo menor a nuestros ingresos lo cual es una
buena señal.
 Los Ingresos Financieros del 2021 se ven disminuidos un 83.47% debido
a la incapacidad de generar estrategias que puedan solucionar este
problema; este problema siguió en este año y hasta ha empeorado pero la
empresa confía en que se arreglará el próximo período según las
proyecciones.
 Los Gastos Financieros del 2021 se puede ver una pequeña caída del
2.06% debido al riesgo de interés en bonos corporativos; pero de nuevo
se ven contrarrestadas por la gran caída en nuestros ingresos financieros.
 En Ganancia Neta del Ejercicio del año 2021 se ve un gran aumento del
51.27% esto implica que la valorización de nuestras acciones está en
auge al ser mayor que nuestros ingresos esto significa que la empresa se
benefició más de lo esperado.
 Los Ingresos en el 2022 aumentaron en 6.20% esto quiere decir que la

empresa tuvo un aumento bueno pero los aumentos de los costos fueron
mayores por lo que no es una buena señal de buena gestión.
 En los Gastos de Venta del 2022 se presenta una disminución del
19.03%, la empresa no realizó ningún gasto para beneficiarse lo cual se
refleja en el poco aumento en los ingresos de este período.
37
 En los Gastos de Administración de 2022 hubo un aumento ligero del

5.28% debido a los servicios prestados por terceros, remuneraciones y
otras formas indirectas para hacer más eficaz la productividad, esta sigue
igual y es menor a nuestros ingresos por lo que es bueno para nosotros.
 Los Ingresos Financieros del 2022 nos trajo una sorpresa en donde la
empresa tuvo un aumento enorme de 4933.01% esto de por sí es un gran
aumento con respecto a años anteriores por lo que la empresa puede
verse beneficiada en gran medida.
 Gastos Financieros del 2022 tuvieron un gran aumento del 67.32%
debido al incremento de préstamos y bonos emitidos por la empresa; a
pesar de los grandes gastos que hubo este año valió la pena debido a los
enormes beneficios.
 En Ganancia Neta del Ejercicio del año 2022 se visualiza una caída del
29.11% haciendo que el precio de las acciones de la empresa disminuya,
es preocupante está caída puede ser debido a los altos costos y nulos
gastos.
 Los Ingresos en el 2023 tuvieron un ligero aumento del 2.80% esto

quiere decir que la empresa tuvo una liquidez aceptable cumpliendo con
el propósito de las metas.
 En los Gastos de Venta del 2023 se presenta un aumento del 16.49% lo
cual no es buena señal debido al bajo aumento de nuestros ingresos.
 En los Gastos de Administración de 2023 hubo un aumento ligero del
6.73% a pesar de que esta siga de esta manera no nos resulta nada
beneficioso que sea mayor que nuestros ingresos.
 Los Ingresos Financieros del 2023 disminuyeron un 10.57% pero esto se
veía venir debido al gran aumento del año pasado solo esperamos poder
elaborar nuevas estrategias para que el disminuyo no sea constante.
 Los Gastos Financieros del 2023 tiene una disminución del 20.15% esto
implica que la empresa tuvo una disminución en sus créditos y bonos; no
hubo tantos gastos y esto se refleja en los ingresos financieros, los gastos
disminuyeron más que los ingresos lo cual es buena señal.
38
 En Ganancia Neta del Ejercicio del año 2023 hay un aumento del
23.50% lo cual significa que los precios de sus acciones en el mercado
han aumentado; la empresa se benefició de gran manera este año.
3.4 Análisis de ratios financieros
3.4.1 Razones de Liquidez
 Liquidez corriente:
Interpretación:
 Se puede observar que la empresa Hermes S.A ha ido incrementando su
liquidez corriente según el paso de tiempo, 2019 con 1.85, 2020 con 1.44
y teniendo como excepción el año 2021, donde tuvo un descenso de una
liquidez de 1.08, esto debido a la disminución de sus activos corrientes
en ese año. Este punto no necesariamente es un mal indicativo para a
empresa ya que la liquidez tiene que ser mayor a 1 pero no puede alejarse
mucho de ese punto ya que sino indicaría un aumento excesivo de sus
inventarios.
 Para el año 2022 con 1.21 y el 2023 con 1.20, este valor es constante,
aunque ha disminuido. Estos dos últimos años subió el índice ya que
adquirimos más inventarios.

39
 Prueba ácida:
Interpretación:
 Se puede observar que la empresa Hermes S.A en los 5 años vemos en
el ratio de prueba ácida supera a 1 , vemos que el valor más alto de los 5
años es el 2019 con un 1.86. Vemos que este año tuvimos más liquidez
que los otros años.
 En el año 2021 fue el año con menor liquidez con 1.06. Bajamos
significativamente, pero de todas maneras observamos que pudimos
enfrentar las deudas que obtuvimos. Los dos últimos años observamos
que estamos subiendo el índice.
 Prueba defensiva:
Interpretación:
 Este ratio nos indica la capacidad que tiene la empresa para poder operar
a corto plazo lo ideal es que sea igual o mayor a 0.50 pero en el caso de
HERMES S.A. en el año 2022 su tuvo el punto más bajo con 0.38 pero
los demás años vemos que tuvimos buena liquidez sin recurrir al flujo de
ventas.
40
3.4.2 Razones de endeudamiento
 Endeudamiento general
Interpretación:
 Con respecto al ratio de endeudamiento, si el ratio es mayor que uno
significa que las deudas superan a los recursos propios. Esta situación
puede ser preocupante, en determinadas empresas, si es mayor que uno,
entonces podemos observar que, durante los años 2019, 2020 y 2021, de
70 a 73% de los activos de la empresa hermes S.A. es financiado por los
acreedores. Sin embargo, en los años 2022 y 2023, su deuda ha
disminuido en relación con los activos.
 Razón deuda/patrimonio
Interpretación:
 Este ratio indica que una empresa no puede generar suficiente efectivo
para satisfacer sus obligaciones de deuda. Sin embargo, las bajas
proporciones de deuda / patrimonio también pueden indicar que una
empresa no está aprovechando las mayores ganancias que puede traer el
apalancamiento financiero. Se puede visualizar que, en los tres primeros
años, es muy superior al 2%, fue donde presentó un alto índice de
deudas, se podría decir que poniendo en riesgo su patrimonio. En el 2022
y 2023, disminuyó, aprovechando así sus recursos propios.

41
 Multiplicador de capital
Interpretación:
 A través de este ratio, podemos visualizar en cuanto se ha multiplicado el
capital después de la primera inversión, el Multiplicador del Capital, es
producto de la relación entre los Activos Totales y el Patrimonio cuyo
indicador mientras más alto, mejor. Mide la cantidad de Activos que
puede generar el Patrimonio invertido. Vemos que del año 2019 al 2021,
hubo un aumento progresivo del porcentaje. Pero vemos que en los
posteriores años hubo una disminución. Eso significa que, con el tiempo
dejó de endeudarse para financiar sus activos.
3.4.3 Razones de rentabilidad
 Margen neto
Interpretación:
 Podemos observar que para el año 2019 es de 44.14% de los ingresos
anuales como utilidad bruta y para el año siguiente se obtuvo el 43.03%,
notando que hubo una variación de un 1% disminuyendo esto, al igual
que con los próximos años donde también se ve cambios de 0.20% a
1% , indicando que la estrategia de precios aplicada a sido eficaz, o que

42
se están administrando correctamente los costos de ventas. Cuanto más
grande sea el margen neto de la empresa tanto mejor.
 ROA
Interpretación:
 Observamos que la empresa en el año 2023 fue donde consiguió más
porcentaje de utilidad con 19,06%. Ya que hemos obtenido bastantes
ventas. Lo que podemos decir que el año pasado hubo una buena
retribución en la empresa. A diferencia que, en el año anterior 2022,
hubo una baja de 15.47% que fue el año que obtuvimos menos
rentabilidad. Aunque tuvo buenas ventas, los gatos fueron mucho
mayores. En los otros años hubo una variación constante excepto por el
2021 que fue de 16.54%.
 ROA
Interpretación:
 En este caso podemos observar que los tres primeros años 2019, 2020 y
2021 fueron constantes y fueron los años que obtuvimos mayor
porcentaje con un 8.33%, 7.34% y un 7.58% la cual no hubo tanta
diferencia entre esos años. Esto fue beneficioso ya que se nota que los
activos produjeron un buen rendimiento sobre la inversión. después

43
observamos que en el año 2022 tuvo una caída al 4.09% la cual fue un
cambio significativo. Podemos observar que hubo una mala gestión
sobre el dinero. En el último año vemos que subió a un 5.06% no es igual
a los primeros años, pero vemos que subió casi un 1%. Indica esto que
hubo una corrección sobre la gestión y administración del dinero.
 ROE
Interpretación:
 Se observa que la empresa Hermes Transporte S.A tuvo un buen
rendimiento para generar utilidad a favor del propietario desde el año
2019 a 2021. La cual en primera posición está el año 2019 con 28.07%.
Vemos que los dos últimos años bajó significativamente al 9.18% y
10.42% respectivamente. Es decir que hemos obtenido un bajo
rendimiento para la utilidad a favor del propietario. Observamos que
hubo una mala gestión de ello.
3.4.4 Razón de gestión
 Rotación de activo
Interpretación:
44
 En la empresa Hermes, la rotación de activos es uno de los indicadores
financieros y de gestión que toda empresa debe tener en cuenta a la hora
de revisar tu panorama financiero. De modo que esta empresa indique
que no ha tenido mucha variación en los últimos cinco años al generar
ventas con la inversión en activos. Sin embargo, en el año 2021 con 0,46
utilizó más veces sus activos, esto con el fin de generar mayores ventas.
Por lo tanto, se observa que la Empresa Hermes S.A se ha mantenido
eficiente en la gestión de sus activos, es decir es rentable.
 Rotación de inventario
Interpretación:
 Podemos observar que, Hermes S.A, en el 2019 comparando con el 2021
ascendió de 92.67 a 79.34 respectivamente, esto indica que es en el año
2019 la empresa tuvo un buen manejo y control de sus existencias. Si
embargo en el 2022 hubo un descenso representado por el 48.72 siendo
el año con menor rotación de inventario.
 Rotación de CXP
Interpretación:
45
 Al aplicar el ratio de rotación por cuentas por pagar , nos da como
resultado que su índice de pagar por días del año 2023 refleja un periodo
de 17 días para cubrir sus deudas en los periodos que se estableció con su
proveedor , esto indica que su manejo de efectivo es razonable porque
nos hace entender que tiene liquidez para poder solventar sus deudas en
un tiempo menor Sin embargo, es preciso resaltar que en 2021 , el
periodo de pago era de 10 días, el más bajo dentro de los últimos cinco
años, pero a pesar de ello, ha mejorado demostrando que tiene
compromiso con sus proveedores. Asimismo, se refleja en los siguientes
años 2019 y 2020 su periodo de pago se redujo a 15 días y 12 días
respectivamente, lo cual llegamos al criterio que su ciclo de conversión
de dinero es factible por los indicadores que serán ayuda para poder
visualizar y poder solventar sus cuentas por pagar y que no suceda
riesgos económicos a futuro.
 Periodo Prom. Rec. Stock
Interpretación:
 Se puede visualizar que, Hermes S.A, presenta el periodo promedio de
recepción de stock, para lo cual, muestra en el año 2021 el monto más
bajo, siendo este de 45.375. Por otro lado, en los años anteriores, y
posteriores al 2021, se ve gran mejora, como es el caso del año 2019, que
presenta el mayor resultado, obteniendo un 388.483, lo cual indica que la

46
empresa gira su inventario rápidamente, lo que puede ser positivo en
términos de eficiencia y gestión de efectivo, pero también puede requerir
una gestión más precisa de las existencias y la demanda para evitar
quedarse sin productos.
 Periodo Prom CXP
Interpretación:
 Se observa que, Hermes S.A, presenta el periodo promedio de cuentas
por pagar, para lo cual, muestra desde el año 2019,2022 y 2023 los
montos más bajos. Por otro lado, si observamos el año 2021, se empezó
bastante bien, por lo cual pudo haber indicado que la empresa estaba
pagando sus cuentas rápidamente, lo que pudo haber sido una señal
positiva en términos de relaciones con los proveedores, pero también
significar una gestión de efectivo menos eficiente. Ya que, los siguientes
años, fue de manera decreciente tal cual se puede visualizar.
 Periodo prom. C x C
47
Interpretación:
 Se puede visualizar que, Hermes S.A, en el año 2019 las cuentas por
cobrar obtuvieron un resultado de incremento siendo este de 27.77 veces
al año, por otro lado, es bueno considerar que en el año 2021 logró
manejar mejor sus cuentas por cobrar de manera significativa, ya que
obtuvo un monto de 25.32 veces al año. Aun así, cabe resaltar que los
montos son considerablemente regulares, en los años restantes, siendo el
más notorio el año 2022, lo que puede señalar una gestión de crédito
menos efectiva o problemas en la recuperación de cuentas por cobrar,
esto puede afectar negativamente la liquidez de la empresa.

48
4 Materialidad
Auditool (2017) dice que la importancia relativa o materialidad será calculada
por el auditor aplicando su juicio profesional en la fase de planificación, al establecer la
estrategia global de auditoría. Para determinar la materialidad, el auditor utiliza dos
juicios críticos de auditoría: la base y el porcentaje.
4.1 Cálculo de la materialidad
4.2 Notas de la materialidad

49
4.3 Interpretación.
Podemos pensar en la materialidad como una especie de umbral que
establecemos para determinar cuán significativo debe ser un error en los estados
financieros antes de que realmente tenga un impacto importante en las decisiones de
quienes están interesados en la empresa, como inversores, accionistas o reguladores. Al
calcular la materialidad, estamos buscando identificar esos errores financieros que
podrían tener un impacto notable en los resultados y decisiones de la empresa, en este
caso, Hermes Transportes S.A. Esto nos permite centrar nuestros esfuerzos de auditoría
en lo que realmente importa, asegurando así que los informes financieros sean precisos
y cumpliendo con las regulaciones necesarias para comunicar información relevante. La
materialidad se determina considerando varios factores, como el tamaño de la empresa,
la naturaleza de sus operaciones y el entorno económico y regulatorio en el que opera.
En términos simples, en la utilidad antes de impuestos, cualquier error que
exceda los 5,729,943.10 tendría un impacto significativo en los estados financieros y,
por ende, en las decisiones de la empresa. Esto significa que cada cifra tiene un margen
de error permitido que no debe ser superado. En cuanto al RDA, si la diferencia en los
ingresos es igual o menor a 286,497.16, se consideraría material y tendría un efecto
importante en la evaluación de los estados financieros. Este enfoque se aplica a cada
aspecto de medición durante la auditoría de Hermes Transportes S.A.

50
5 Auditoría Financiera Hermes Transportes S.A.
5.1 Entrevista preliminar
OBJETIVO
Recopilar datos para entender las principales operaciones del negocio, lo que
ayudará a asignar al personal de auditoría para identificar riesgos o problemas
potenciales. Además, este proceso nos permitirá evaluar el Control Interno y determinar
los programas de trabajo necesarios.
También se analizarán los procedimientos previamente realizados y se
establecerán los honorarios correspondientes. Es importante destacar que la recepción
de esta información no genera ninguna obligación de contratar servicios de auditoría. La
confidencialidad de toda la información proporcionada está garantizada.
NOMBRE DE LA EMPRESA: Hermes Transporte S.A
PROPIETARIO O REPRESENTANTE LEGAL: Sr. Marcos Caballero
ENTREVISTADO: Sr. Mirella Velásquez
CARGO: Gerente General
INFORMACIÓN GENERAL
● ¿Cuál es la dirección de las oficinas centrales?

Avenida Producción Nacional 267 Urb. Villa, Chorrillos.
● ¿Cuáles son los números de teléfonos y correo?

Correo: [email protected]
Atención al cliente: 01 617 4004
● ¿Cuentan con otras sucursales, agencias, bodegas, etc.?

Andahuaylas:
Av. Jose Gálvez 194. Urb. Centro Poblado Chumbao T. (084) 421-061
51
Arequipa
Calle Misti N°306 - Yanahuara T. (054) 253 – 721
Cajamarca
Jr. Santa Teresa de Journet N° 229-233 Lotización La Alameda T . (076)
369 - 128
Chimbote
Jr. Moquegua N° 475, Urb. Florida Baja T. (043) 326-474
Chiclayo
Av. Salaverry N° 740 T. (074) 235-109
● ¿Poseen dirección electrónica / página Web?

https://www.hermes.com.pe/
● ¿Cuál es la fecha de cierre contable?

Diciembre del 2023
● ¿Cuál es la actividad económica principal?

La Compañía se dedica a brindar servicios de traslado, custodia y
procesamiento de dinero y valores
● ¿Cuál es la actividad secundaria?

Transporte de valores urbano y extraurbano, Recarga y mantenimiento de
cajeros automáticos, Implementados Hermeticases, etc.
● ¿Qué cantidad de accionistas conforman la sociedad?

- Grupo Wiese
- MAIZ JERSEY LIMITED
- Patrimonio Fideicomitido del Fideicomiso Familiar de Osma
- Rhino Investment Holdings Limited
● ¿La empresa pertenece a algún grupo empresarial (local o del exterior)?
No, la empresa es solo local y posee un total de 18 sucursales en todo el
Perú
● ¿La empresa está sujeta al pago de seguro social?

Sí está sujeta al pago de seguro social.
52
● ¿Quiénes han sido los Auditores anteriores o firma de auditoría anterior?

Los anteriores auditores fueron: Gavgelio Aparicio y Asociados.
● ¿A qué impuestos está afecta la empresa y en qué regímenes?

Hermes Transporte S.A. se encuentra comprendida dentro del Régimen
General del Impuesto a las Ganancias e Impuesto General a las Ventas.
● ¿Qué libros de contabilidad, principales y auxiliares, utilizan en la empresa?

- Lleva los siguientes libros contables:
- Libro Caja y Banco
- Libro de Inventarios y Balances
- Libro Diario
- Libro Mayor
- Registro de Ventas
- Registro de Compras.
INFORMACIÓN CONTABLE Y SOBRE CONTROLES
● ¿Con que frecuencia se da la preparación y emisión de estados financieros?

Los estados financieros se presentan un año contable después.
● ¿Cuál es el periodo contable sujeto a examen?

Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2023
● ¿Todas las ventas y servicios son facturadas y reportadas?

Todas las ventas que realiza Hermes transporte S.A. sí son facturadas y
reportadas.
● ¿Los impuestos han sido pagados en forma oportuna?

Su edificación está sujeta a depreciación siguiendo el método de línea
recta.
● Total, Activo
Para el 2023, se tuvo 1,616,794,696
● Total, Pasivo
53
Hermes Transporte tuvo 831,252,268 en pasivos
● Total, de ingresos
Se tuvo un total de ingresos de 417,608,207
● Utilidad
Obtuvo 80,979,787
5.2 Planificación de auditoria
EMPRESA A AUDITAR: HERMES REF. PT No. 2

TRANSPORTES BLINDADOS S.A.
Período y fecha de los estados financieros: del DESCRIPCIÓN Iniciales Fecha

01 de enero al 31 de diciembre de 2023
Fecha de inicio de la auditoría: 01 de Realizó M.C. 06/09/2024

septiembre de 2024
Revisó A.C. 08/09/2024
I. INFORMACIÓN
1. General: Obtener información de la entidad evaluada y auditar las cuentas
anuales a 31 de diciembre de 2023.
2. Específica: Documentar toda la información en los papeles de trabajo como
evidencia suficiente y persuasiva para respaldar el informe final de acuerdo con
las Normas Internacionales de Auditoría. (NIA’s).
II. OBJETIVOS
Generales:
Inspección y evaluación de dispositivos de control, sistemas, programas de

cómputo, equipos de cómputo en la empresa HERMES TRANSPORTES
BLINDADOS S.A. y su uso, eficacia, seguridad de acuerdo con las
disposiciones reglamentarias aplicables, verificación del hardware y software
implementado y la documentación del sistema y si cumplen con los objetivos de
la unidad requerida.
Específicas:
1. Determinar si hay suficientes datos, fuentes de acción y controles de resultados.
2. Determinar si existen controles adecuados para administrar el hardware de la
organización.
3. Asegurar que la información financiera relacionada con las cuentas sea confiable
y oportuna.
4. Preparar y compilar los documentos de trabajo necesarios para la presentación
del correspondiente informe de auditoría.
54
III. ENFOQUE DEL EXAMEN

a. Alcance del examen:
1. Alcance del Examen: El objetivo del informe es expresar una conclusión
sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 2023 de acuerdo con
las NIIF y aplicando Normas Internacionales de Auditoría.
2. Evaluación del sistema de control interno: Esta evaluación se aplicará a
los distintos elementos del control interno existente: organización,
procedimientos, personal y supervisión, que son muy importantes para
conseguir el establecimiento de un buen sistema de control interno.
3. Preparación de cédulas e información: de acuerdo con lo pactado, el
cliente proporcionará la información necesaria:
3.1 escritura de constitución
3.2 extractos de actas
3.3 estatutos y manuales de procedimientos
3.4 organigrama general y constitución de la gerencia.
3.5 Informes
3.6 Estados financieros
3.7 Conciliaciones
3.8 Confirmaciones de cuentas
3.9 áreas críticas: se considera como áreas críticas los rubros de:
efectivo, cuentas por cobrar, inventarios, compras locales de
materia prima.
IV. PERSONAL Y TIEMPO
a. Personal: el personal que participa en el desarrollo de la auditoría será el

siguiente:
1. CPA socio director: Lic. Vanessa Ccolcca

2. CPA supervisor: Lic. Adriana Ramirez
3. Asistente: P. C. Omar Espinoza
4. Auditor responsable: Piero Castillo
5. Auditor auxiliar: Joaquin Pérez
6. Asistente 2: Yamiley Oriundo
b. Tiempo estimado: 25 días
c. Costo:
55
Costo de horas hombre
CPA socio director Q 70 c/hr
CPA supervisor Q 45 c/hr
CPA asistente Q 18 c/hr
Costo total por hora Q 133 c/hr.
Horas diarias 8 hrs.
Días previstos 25 días
Costo total de auditoría Q 20, 800
Gastos directos
Viáticos, alimentación y hospedaje Q 3 500
Combustible y transporte Q 1,200
Papelería y útiles Q 550 Q 5 250
Subtotal sin IVA Q 26,050
IVA a pagar Q 4,689
TOTAL, AUDITORÍA Q 30,739
5.3 Programa de Auditoría
REF. PT No. 3
DESCRIPCIÓN Iniciales Fecha
Realizó V.F 06/09/2024
Revisó X.A 09/09/2024
Informes Generales
I. DATOS GENERALES DEL CLIENTE
Nombre del Cliente Hermes Transporte S.A.

56
Dirección Lima, Chorrillos
Fecha de constitución 05/04/1985
Rama económica en la que se Transporte de carga por carretera
desenvuelve
Tipo de empresa Social
Clase de sociedad Anónima
Número de acciones 87’250,000
Valor unitario de las acciones S/. 1
Nombre del Representante Legal Sra. Alice Velásquez y María Mendoza
Número de sucursales y ubicación Hermes Transporte S.A cuenta con 18
sucursales a nivel nacional, contando con
su principal centro en Chorrillos
Descripción del Sistema Contable

- Registro preciso de sus
operaciones financieras, cumplir con
regulaciones fiscales y contables.
- Auditoría interna: Facilita el seguimiento
y auditoría interna de las transacciones, lo
que contribuye a mantener la integridad de
los datos y a prevenir posibles fraudes o
errores.
II. DATOS GENERALES DE LA AUDITORÍA
Período contable a auditar Del 01 de enero al 31 de diciembre del
2023.
Tipo de Auditoría Auditoría de Estados Financieros
Fecha de inicio de la auditoría 01 de septiembre del 2024
Fecha de terminación de la auditoría 30 de septiembre del 2024
Estimación de horas hombre 360 HH

57
Personal asignado - Socio director: Lic. Vanessa

Ccolcca
- Supervisor: Lic. Adriana Ramirez
- Asistente: P. C. Omar Espinoza
- Auditor responsable: Piero Castillo
- Auditor auxiliar: Joaquin Pérez
- Asistente 2: Yamiley Oriundo
Observaciones El informe de auditoría prioriza las
observaciones significativas y se realiza
un monitoreo oportuno a los puntos
menores. Estas últimas se comunican
internamente y se realiza un seguimiento
para su corrección. Cada observación debe
tener un título breve para facilitar la
comprensión del informe.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
REF. PT No. 4
Nombre de la empresa: Hermes Transporte, DESCRIPCIÓN Iniciales Fecha
sociedad anónima Realizó V.F 06/09/2024
Tipo de Auditoría: Auditoría de Estados Revisó X.A 09/09/2024
Financieros
Fecha: Al 31 de diciembre de 2023
Objetivos y Procedimientos Generales
OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORÍA
a. Asegurar el cumplimiento de las políticas y procedimientos establecidos por la gerencia.

b. Detectar errores e irregularidades.
c. Averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de la información contable producida
58
por el departamento de contabilidad.

d. Informar a la gerencia el resultado de la auditoría
59
PLAN A SEGUIR FECHA FECHA

INICIO TERMINO RESPONSABLE REVISADO POR REFERENCIA PT
1. Conocimiento y evaluación del Castillo (Auditor
control interno Responsable)
1/9/2023 5/9/2023 Oriundo (Asistente 1) Entrevista preliminar de la auditoría
2. Elaboración del plan de auditoría
6/9/2023 7/9/2023 Pérez (Asistente 2) Ramirez (Supervisora) Planificación de la auditoría
3. Efectuar auditoría a las cuentas del Espinoza (Auditor
activo circulante 8/9/2023 9/9/2023 auxiliar) Ramirez (Supervisora) Estado de situación financiera
4. Efectuar auditoría a las cuentas del Castillo (Auditor
activo exigible 8/9/2023 9/9/2023 Ramirez (Supervisora) Responsable) Estado de situación financiera
activo realizable 8/9/2023 9/9/2023 Oriundo (Asistente 1) Responsable) Estado de situación financiera
activo fijo 9/9/2023 10/9/2023 Pérez (Asistente 2) Responsable) Estado de situación financiera
activo diferido 9/9/2023 10/9/2023 Responsable) Cccolca (Socia director) Estado de situación financiera
8. Efectuar auditoría a las cuentas del Espinoza (Auditor Castillo (Auditor
pasivo a corto plazo 9/9/2023 10/9/2023 auxiliar) Responsable) Estado de situación financiera
9. Efectuar auditoría a las cuentas de Oriundo (Asistente 1) y Castillo (Auditor
capital 10/9/2023 11/9/2023 Ramirez (Supervisora) Responsable) Estado de situación financiera
10. Efectuar auditoría a las cuentas de Pérez (Asistente 2) y Castillo (Auditor
ingresos 10/9/2023 11/9/2023 Espinoza (Auditor auxiliar) Responsable) Estado de Resultado
11. Efectuar auditoría a las cuentas de
costo de ventas 10/9/2023 11/9/2023 Oriundo (Asistente 1) Ramirez (Supervisora) Estado de Resultado
12. Efectuar auditoría a las cuentas de Espinoza (Auditor
gastos de operación 10/9/2023 11/9/2023 auxiliar) Ramirez (Supervisora) Estado de Resultado
13. Conformación del archivo general Espinoza (Auditor Castillo (Auditor
12/9/2023 13/9/2023 auxiliar) Responsable) Estado de Resultado
14. Preparación del informe Espinoza (Auditor Castillo (Auditor
14/9/2023 17/9/2023 auxiliar) Responsable) Prepuesto preliminar de la auditoría
15. Revisión del informe final y 17/9/2023 25/9/2023 Oriundo (Asistente 1) y Castillo (Auditor
posibles cambios que afecten su presentación Espinoza (Auditor auxiliar) Responsable) y Ramirez (Supervisora)
Rectificación de la información total obtenida en la
auditoría.
16. Preparación y entrega del informe 25/9/2023 30/9/2023 Espinoza (Auditor Castillo (Auditor
final de Auditoría que contiene el dictamen y los auxiliar) Responsable) y Cccolca (Socia
estados financieros auditados director) Recopilación de la información total obtenida en la
auditoría.
60
61
5.4 Presupuesto preliminar
Lima, Chorrillos, septiembre de 2024
Sr. Velásquez Alice y otros
Representante Legal
Hermes Transporte Sociedad Anónima
Lima, Chorrillos
Señor representante:
Por medio de la presente queremos agradecer a la Junta de Accionistas, por la invitación
realizada a nuestra Firma para proponer y cotizar los servicios de auditoría; de ser
favorecidos con la aprobación de la presente propuesta, nuestro desempeño merecerá
nuestro mayor esfuerzo.
TRABAJO A REALIZAR
Examinaremos de forma y fondo los estados financieros: de situación financiera, de
resultados y el flujo de efectivo por el período terminado al 31 de diciembre de 2023.
Planificamos y ejecutamos nuestro examen de conformidad con Normas Internacionales
de Auditoría con el objetivo de obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros no contengan errores importantes.
En nuestro examen revisaremos sobre una base selectiva, la evidencia que respalda las
cifras y revelaciones presentadas en los estados financieros y evaluaremos la
presentación de estos en general. Evaluaremos los riesgos de los errores e
irregularidades que puedan afectar la interpretación de los estados financieros.

62
Nuestra opinión con respecto a los estados financieros en su conjunto se emitirá con
plena independencia de la sociedad y será el resultado de la aplicación de las normas de
auditoría antes mencionadas.
Es necesario que los libros de contabilidad se encuentren debidamente actualizados,
siendo que la información se procesa por medio de sistemas electrónicos de datos es
necesario que se encuentre capturada e impresa y pasada a libros oficiales.
El trabajo a desarrollar y el tiempo a emplear por personal de esta Firma, dependerá en
forma primordial y definitiva de la cooperación que tengamos por parte del personal
encargado de la contabilidad de la sociedad y de su dirección.
DURACIÓN DE LA AUDITORÍA
La auditoría a realizar tendrá una duración máxima de 30 días calendario, la que iniciará
a partir de la aprobación de la presente
El equipo de trabajo que asignaremos para la realización de la auditoría estará
conformado por el Socio director, auditor responsable, un auditor auxiliar, un supervisor
y dos asistentes quienes se encargarán de:
1. Definir el alcance del trabajo a realizar

2. Planificar y supervisar el trabajo
3. Desarrollar el trabajo de campo
4. Elaborar los informes correspondientes
INFORMES A PRESENTAR
1. Carta de gerencia, sobre cualquier asunto que llame la atención y que, en nuestra
opinión, presentan deficiencias significativas de control interno que pudieran afectar
negativamente en la habilidad de la empresa para registrar, procesar, resumir y reportar
la información financiera.
63
2. Informe de auditoría anual consolidado que contendrá:
✔ Dictamen como auditores independientes

✔ Estados financieros básicos
✔ Notas a los estados financieros
✔ Carta a la gerencia sobre deficiencias de control interno y recomendaciones
HONORARIOS
Nuestros honorarios para la auditoría antes indicada que se fijan sobre el tiempo
invertido por nuestro personal y con base en su grado de experiencia, ascenderán a
Treinta y un mil cuatrocientos cuarenta y siete soles. Dichos honorarios deberán ser
cancelados de la siguiente forma:
60% al iniciar el trabajo de campo
40% contra entrega del informe final
Le reiteramos nuestro deseo por una relación provechosa y continúa con ustedes, así
como nuestra convicción por prestarles un servicio altamente superior. Atentamente,
APROBACIÓN
Nombre: Velásquez Alice y otros
Firma:
Lic. Vanessa Ccolca
Socio director
Fecha: 01/09/2023
64
5.5 Carta de compromiso
Lima, Chorrillos, septiembre del 2024
Sr. Alice Velásquez
Gerente General
Hermes Transporte SA
Lima, Chorrillos
Señor Gerente:
Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general, el estado de
resultados y el estado de flujo de efectivo de Hermes Transporte SA, del 01 de enero al
31 de diciembre del 2023. Por medio, de la presente, tenemos el gusto de confirmar
nuestra aceptación y nuestro entendimiento respecto a este compromiso. Nuestra
auditoría será realizada con el objetivo de que expresemos una opinión sobre los estados
financieros.
Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditoría y de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas - NAGAS. Dichas
normas no brindan un parámetro que debemos de seguir en la revisión de los Estados
Financiero y todo lo que involucra. permitiéndonos emitir un juicio profesional al
momento de revisar la información. Para formar nuestra opinión sobre los estados
financieros, efectuaremos pruebas suficientes para obtener seguridad en cuanto a que la
información contable utilizada y registrada como los sustentos que forman parte de la
evidencia de cada registro, para la formulación de los Estado Financieros es confiable y
suficiente como base para la preparación de los estados financieros. Esta auditoría
también incluye evaluar los principios contables usados, las estimaciones, las políticas
65
contables usadas y los criterios para el registro de la información contable cumplen con
la legislación tributaria del país. Asimismo, se revisará exhaustivamente la presentación
de los EEFF. Esto servirá a la Gerencia para la toma de decisiones.
Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, proporcionaremos
una carta por separado, conteniendo las recomendaciones que deben tener en cuenta
para mejorar del control interno, para una mejor gestión de sus políticas, principios y
normas adoptados dentro de su compañía.
Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por la preparación de los
estados financieros, incluyendo las revelaciones suficientes, corresponde al área
administrativa y contable de la compañía. Esto incluye el mantenimiento de registros
contables y controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de
contabilidad y la salvaguarda de los activos de la compañía. Como parte del proceso de
nuestra auditoría, solicitaremos de la administración que toda información solicitada
será enviada y confirmada vía correo electrónico. Por ese medio se solicitará todos los
documentos necesarios para la realización de la auditoria.
Esperamos su apoyo y compromiso con su personal y confiamos en que nos
proporcionarán la información que se requiera en relación con nuestra auditoría.
Nuestros honorarios que se facturarán con una inicial que representara el 50% del costo
total de nuestro servicio y al finalizar se cancelara el trabajo.

66
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta como indicación de que
concuerda con su entendimiento en cuanto a los acuerdos de nuestra auditoría de los
estados financieros.
Atentamente,
Lic. Vanessa Ccolca
Sra. Alice Velásquez
Socia director Gerente General
Xisvbal Contadores y Auditores Hermes Transporte S.A

67
5.6 Requerimiento de información inicial
Lima, Chorrillos, septiembre del 2024
Sr. Alice Velasquez
Gerente General
Hermes Transporte SA
Lima, Lima, Chorrillos
Señor Gerente:
A continuación, precisamos a usted el requerimiento de información, archivos y
documentos esenciales para realizar nuestra auditoría de los estados financieros del año
2023. Estos documentos nos proporcionarán las bases para nuestra evaluación y para
conformar nuestro archivo general.
El objetivo es reunir toda la información necesaria para la revisión de la
documentación y evidencia que sustente las operaciones contables que dieron lugar a la
realización de los Estados Financieros. La información solicitada deberá ser entregada
a nuestros auditores.
De acuerdo con lo pactado, deberán proporcionarnos los documentos e
información necesaria siguientes:
Archivos generales
▪ Planes estratégicos y operativos

▪ Políticas y procedimientos internos
▪ Copia de escritura de constitución
▪ Extractos de actas que establezcan cambios importantes que afecten el área
financiera
▪ Copia de estatutos y manuales de procedimientos
▪ Organigrama general y manual de funciones.
▪ Estados financieros auditados del año 2018 al 2021.
68
Información financiera correspondiente a los últimos cinco años
✔ Libros de compras, ventas, inventarios, diario, mayor y balances

✔ Libros auxiliares: caja, bancos, inventarios, proveedores.
✔ Integraciones de las cuentas de balance general y estado de resultados
✔ Documentos de soporte respecto a las siguientes cuentas
o caja y bancos
o anticipo sobre sueldos
o préstamos a empleados
✔ Estados de cuentas mensuales de los últimos cinco años.

✔ Conciliaciones Bancarias mensuales de los últimos cinco años
✔ Mercaderías para la venta
✔ Detalle de los activos fijos de la empresa.
✔ Criterio de depreciación utilizada
✔ Maquinaria y herramientas
✔ Lista de proveedores
✔ Ventas de exportación
✔ Ventas locales
✔ Servicios prestados
✔ Método de costeo utilizado y toda información relacionada al cálculo.
✔ Boletas de pago de todos los trabajadores
✔ Gastos de representación por cada año
✔ Otros gastos de operación
Formularios presentados en el período
● Formulario 621 mensual

● Formulario 601 Plame
● Impuesto a los Activos Fijos
● Impuesto sobre la renta
● Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).
● Impuesto a la Importación (Arancel).
Atentamente,
Lic. Vanessa Ccolca
Socio director
69
6 Evaluación del control interno
6.1 Carta de recomendación para el control interno
Lima, 06/10/24
Señor presidente y directores de Hermes Transporte S.A.
Tenemos el agrado de dirigirnos a ustedes con el fin de dar a conocer los

resultados obtenidos con motivo de evaluación a la estructura del control interno,
representada por el ambiente de control, el sistema contable y los procedimientos
respectivos para su ejecución, así como la existencia, efectividad y continuidad de
operación del ente, indicada en el acápite siguiente:
a. Como resultado del análisis de los estados contables de la empresa

Hermes Transporte S.A., correspondientes al ejercicio terminado el 31 de
diciembre de 2023, han surgido diversas observaciones sobre aspectos relativos a
los factores del ambiente de control y del sistema administrativo-contable, así
como sobre los procedimientos de los sistemas de control interno vigentes.
b. Recomendamos que nos faciliten la información solicitada para el logro
de nuestras evaluaciones y la transparencia en nuestro trabajo. Asimismo, se
exhorta a que por cada cuenta tengan un control que les permita tener seguridad
que cada operación realizada es confiable, segura y razonable. Para que no tengan
problemas a futuro. Las personas encargadas en cada área no deben ser las
mismas que trabajan en las operaciones diarias de cada área. Para que su opinión
y, evaluación acerca del trabajo de las personas que tiene a su cargo sea
independiente y no haya conflictos de intereses. Por último, la información
delicada de la empresa debe ser debidamente cuidada y no divulgada, ningún
trabajador debe de tener información de ella.
Este informe está cubriendo solamente aquellos aspectos que han surgido
durante el desarrollo de nuestro análisis y examen independiente de auditoría
externa de estados contables. Por lo tanto, no incluye todos aquellos comentarios,
observaciones y recomendaciones que un estudio especifico, realizado con un
propósito diferente, podría revelar.
70
6.2 Auditoria de Efectivo y equivalente de Efectivo
La cuenta de efectivo y equivalente de efectivo que representan medios de pago
como dinero en efectivo, cheques, fondos fijos, transferencias bancarias, entre otros, así
como los depósitos en instituciones financieras, y depósitos en cuenta corriente.
A continuación, se presentan los Estados de situación financiera y el Estado de
resultados al 31 de diciembre de 2013 de la empresa Hermes Transporte SA que se
dedica a la fabricación y comercialización de brindar servicios de traslado,
procesamiento y custodia de dinero y valorados, se presentan los siguientes hallazgos de
Auditoría a partir del cual se requiere que proponga los asientos contables de Ajustes
y/o Reclasificaciones necesarios (para efectos del caso suponga que todos los importes
son materiales).
Tipo de cambio cierre: Venta S/3.810, Compra: S/3.730
En los libros y registros realizado el 31.12.2022 se encontró diferencias según
auditoria:
 Caja-Arqueo de caja S/ 12,200,00
 Fondos fijos S/ 32,000.00

 Cuentas Corrientes S/30,000.00
71
X 9 9 Riesgo de control = 21.46%

X 7 9
X 9 7
X 6 8
X 8 9
X 7 9
X 7 9
X 0 6
X 6 9
X 5 7
X 0 5
X 5 9
X 9 9
X 6 7
X 9 9
X 6 9
Total 194 247
RESPUESTAS PUNTAJES
SI NO OBTENIDO OPTIMO
X 5 7 PT Fecha
X 0 2 Hecho por ADRIANA RAMIREZ 18/5/2024
X 7 8 Revisado por ADRIANA RAMIREZ 19/5/2024
X 9 10
X 9 10
X 10 8
X 10 9
Puntaje Calificación
X 7 8 8|10 Muy bueno
X 6 6 5|7 Bueno
72
Revisado por Piero Castillo
X 8 9
X 9 9 Puntaje Calificación
X 8 9
X 9 9
X 9 9
COMENTARIO:
Al aplicar el cuestionario de Cuentas de Efectivo y equivalente de Efectivo, se
obtuvo un resultado de nivel de riesgo de control de 21.46%, lo que indica que es un
riesgo “medio bajo” y con un nivel de confianza de 78.54% dándonos un buen resultado
de confianza. Indicando que se tiene un bajo riesgo.
OBSERVACIONES:
 Se identificó que las conciliaciones diarias no siempre son revisadas y aprobadas
por un supervisor o gerente. Se llevan a cabo de forma irregular, lo que podría
llevar a la acumulación de errores y aumentar el riesgo de fraude.
 Se observó que no existen políticas formalmente documentadas que establezcan
límites de gastos por transacción y por periodos de tiempo para el uso del fondo
fijo. La falta de políticas claras puede conducir a un uso inadecuado o excesivo
del fondo dijo.
 Las revisiones de las autorizaciones y firmas autorizadas no se realizan con la
frecuencia adecuada, lo que podría permitir el uso de firmas no autorizadas por
períodos prolongados.
73
RECOMENDACIONES:
 Implementar sistemas de software que automaticen las conciliaciones diarias y
alerten a los supervisores o gerentes cuando se requiera su revisión y
aprobación. Proveer capacitación periódica al personal sobre la importancia de
las conciliaciones diarias y las consecuencias de no realizarlas adecuadamente.
Realizar auditorías internas periódicas para asegurar que las conciliaciones
diarias se estén llevando a cabo según lo establecido y corregir cualquier
desviación.
 Desarrollar y documentar políticas claras y detalladas que establezcan límites de
gastos por transacción y periodos de tiempo para el uso del fondo fijo. Asegurar
que las políticas sean aprobadas por la alta dirección y comunicadas a todo el
personal involucrado en el manejo del fondo fijo. Implementar un sistema de
control de gastos que rastree y reporte todas las transacciones del fondo fijo,
permitiendo la supervisión en tiempo real.
 Mantener un registro actualizado de todas las firmas autorizadas y sus
respectivas autorizaciones. Implementar un software de gestión que permita el
seguimiento y la verificación automática de firmas y autorizaciones. Realizar
auditorías internas periódicas para revisar la efectividad de los controles
establecidos y hacer ajustes necesarios.

74
6.3 Auditoría de Cuentas por cobrar comerciales-terceros
son materiales).
Tipo de cambio cierre: Venta S/3.617, Compra: S/3.609.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
1212 Emitidas
auditoria: La información presentada por la empresa a esa fecha, según registros
contables es la siguiente:
 Cuentas por cobrar S/ 120,453.00

 Anticipos S/. 60,000
75
PREGUNTAS
A.1. Ventas
NRO. DESPACHO
1 Los pedidos de los clientes son revisados correctamente por el departamento de crédito antes de su aceptación para ser despachados?
2 Luego del envio de los artículos en el departamento de facturación, llegan las copias de las ordenes de despacho?
3 Las órdenes son revisadas numéricamente por el departamento de contabilidad?
4 Tienen una lista de precios ?
5 Cuentan con una lista de sus clientes con sus datos respectivos?
6 Se realizan los despachos de sus pedidos, luego de ser aprobados por el departamento de crédito?
7 Se efectúan los despachos únicamente con base en órdenes debidamente aprobadas?
VENTAS– CREDITOS
8 Se aceptan notas de crédito, devoluciones,descuentos o bonificaciones de sus clientes?
9 Se prepara un expediente o documento de crédito para cada cliente?
10 Luego de que las deudas sean canceladas, continúan con su gestión y seguimiento de ellas?
11 En la empresa se ajusta su monto de acuerdo a la inflación?
12 Las deudas que estan mal canceladas son revisadas y aprobadas por un funcionario responsable?
13 Se compara las cuentas por cobrar?
14 En la empresa se estableen las líneas de autoridad y responsabilidad dentro del área?
15 El sistema de control de operación de ventas en la empresa es el adecuado?
16 Existen suficiente mercadería para satisfacer todos los pedidos?
17 El personal de ventas es capacitado constantemente?
COBRANZAS
18 ¿La cancelación de otra cuenta por cobrar son aprobadas por otro empleado diferente que efectúa la negociación con el cliente?
19 ¿Se comprueba que el pilar de las cuentas por cobrar se encuentren en orden para su mayor facilidad?
20 ¿Periódicamente se envía un esquema de cuentas a los clientes ?
21 ¿Se corrobora que los soportes de las cuentas por cobrar esten de acuerdo a las disposiciones legales de la empresa?
22 ¿Los cheques y el efectivo recibidos por parte del cliente se depositan intactos y el mismo día o el siguiente día hábil?
23 ¿Se corrobora que los documentos de los movimientos en las cuentas por cobrar se registren adecuadamente en la contabilidad?
24 ¿los saldos de importancia relativa de otras cuentas por cobrar se revelan?
25 ¿Se comprueba que exista un completo sistema de control ?
Cuentas por cobrar
26 Existe una supervisión constante y efectiva sobre vencimientos y cobranzas?
27 Se obtienen comprobantes de que los clientes hayan recibido la mercancía que se les envía?
28 Se tienen registros auxiliares de las cuentas por cobrar ?
29 La empresa cuenta con un sistema de registro de las cuentras por cobrar?
30 ¿Se crean recibos de caja prefoliados por cada vez que se efectua una cobranza?
76
X 8 9
Luego del envio de los artículos en el departamento de facturación, l egan las copias de las ordenes de despacho?
Las órdenes son revisadas numéricamente por el departamento de contabilidad?
Tienen una lista de precios ?
Cuentan con una lista de sus clientes con sus datos respectivos?
Se realizan los despachos de sus pedidos, luego de ser aprobados por el departamento de crédito?
COMENTARIO:
Al aplicar el cuestionario de Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros, se
OBSERVACIONES:
 Algunas empresas pueden tener políticas más estrictas que otras en cuanto a la
preparación y mantenimiento de expedientes de clientes.
 Las deudas morosas son gestionadas por los organismos pertinentes y si existe
un sistema sólido para revisar y aprobar estas deudas de manera responsable.
 La documentación de las cuentas por cobrar debe revisarse periódicamente para
garantizar que esté completa, sea precisa y cumpla con las políticas y
regulaciones internas y externas.
 Durante la evaluación, es crucial identificar cualquier brecha o deficiencia en los

controles existentes que puedan comprometer la integridad operativa, financiera
o legal de la organización.
77
RECOMENDACIONES:
 Establecer y documentar claramente políticas y procedimientos para la
preparación y mantenimiento de expedientes de clientes. Esto incluye especificar
qué información debe recopilarse, cómo debe almacenarse y por cuánto tiempo
debe conservarse.
 establecer políticas claras y transparentes para la gestión de deudas morosas.
Esto implica definir criterios específicos para revisar y aprobar las deudas
pendientes de manera responsable. Las políticas deben ser accesibles para todos
los involucrados y deben incluir procedimientos detallados sobre cómo se
evalúan las deudas, qué acciones se toman en caso de morosidad y cómo se
comunica con los deudores.
 Es recomendable mejorar los controles internos relacionados con las cuentas por
cobrar. Esto podría incluir la implementación de procedimientos claros y
detallados para la gestión y documentación de las cuentas por cobrar desde el
momento de la facturación hasta el cobro final. Se deben establecer
responsabilidades claras para la creación y mantenimiento de la documentación
de cuentas por cobrar, asegurando que cada etapa del proceso esté debidamente
documentada y verificada
 Establece un proceso continuo de evaluación de controles internos que permita
identificar riesgos y deficiencias de manera regular. Esto implica realizar
revisiones periódicas de los controles y procedimientos clave para asegurar que
siguen siendo efectivos y adecuados frente a los cambios en el entorno operativo
y regulatorio.
78
6.4 Auditoría de Cuentas por cobrar diversas
son materiales).
Tipo de cambio cierre: Venta S/3.617, Compra: S/3.609. "
161 préstamos a terceros
Según auditoria se encontró que no se anotó un préstamo por S/ 20,000.00 más
8.5% de interés:
El 15 de agosto del 2023 la empresa Hermes Transporte S.A, le realiza un
préstamo sin garantía al socio Wiese, por S/ 20,000.00 con un interés del 8.5%. Y con
fecha 15 de setiembre 2023 se cobró la primera cuota S/ 1,500.00 del préstamo y S/
127.50 de interés.
79
x 8 9 P. Obtenido
x 0 8 NIVEL DE CONFIANZA = P. Optimo X 100
x 7 9
x 8 10
196
X 7 9 Nivel de confianza = 276 X 100
x 8 10 Nivel de confianza = 71.01%
x 8 10 Riesgo de control = 100% -71.01%
x 0 8 Riesgo de control = 29%
x 6 9
x 9 10
x 8 10
x 7 9
x 8 10
x 2 7
x 7 9
x 8 10
x 7 9
x 0 10
8 10
x 9 10
x 8 9
x 7 9
Total 196 276
80
X 8 9
x 9 10
x 8 9
x 8 9
x 0 8
COMENTARIO:
Al aplicar el cuestionario de Cuentas por Cobrar diversas, se obtuvo un resultado
de nivel de riesgo de control de 28.07%, lo que indica que es un riesgo “medio bajo” y
con un nivel de confianza de 71.93% dándonos un buen resultado de confianza.
Indicando que se tiene un bajo riesgo.
OBSERVACIONES:
 La empresa HERMES TRANSPORTES BLINDADOS S.A.A. no

verifica si hay políticas referentes a las ventas, esto es muy importante
para que la empresa tenga una política de ventas y así tener una guía a
los empleados hacia los objetivos de la empresa y además de anticipar
los objetivos de los clientes y evitar malentendidos.
 No realizan el estudio de las normas procedentes de las normas, estudiar
ello es muy importante ya que así facilitan la interacción entre los
empleados porque al saber claramente que está permitido y que no,
aumenta las posibilidades de que se comporten adecuadamente en el
ambiente laboral.
 La empresa HERMES TRANSPORTES BLINDADOS S.A.A., en
algunos periodos no se realizó el arqueo, es decir no se contrastó la
información contable con el importe real obtenido.
 No se analiza periódicamente a los clientes, falta de monitoreo de

información.
81
RECOMENDACIONES:
 Se recomienda a la empresa a tener políticas de venta, ya que está hará que las
estrategias de ventas sean más fáciles de implementar y generar resultados
efectivos.
 Además, si ser menos importante es recomendable la implementación del
estudio de normas, con el fin de aportar información importante y mantener un
orden y además nos informa de posibles consecuencias.
 Continuar con las gestiones es un mecanismo que permite mermar el impacto del
gasto ante el riesgo de morosidad en las empresas mediante una reserva.

82
6.5 Auditoria de Servicios y otros contratos por anticipado
son materiales).
Tipo de cambio cierre: Venta S/3.820, Compra: S/3.808."
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
182 seguros
183 alquileres
La información presentada por la empresa a esa fecha, según registros contables
es la siguiente:
Seguros S/ 0
Alquileres S/ 0
183 alquileres
El inicio devengo por alquiler es según valor de seguro entre 3 años S/ 93,000 /
3 = S/ 31,000
"Nota: Alquileres pagados por anticipado
Se pide:
Determinar si los saldos presentados por la empresa son reales
Comprobar si se realiza el descargo de los servicios y otros contratos por
anticipado
83
Verificar su adecuada presentación en los saldos del Estado de Situación
Financie
Datos:
182 seguros
Seguros pagados por anticipado:
SEGUROS RIMAC: Póliza # 2999 S/. 31,’00.00
Inicio: 05-01-22 (Valido por tres años) / Robo/ siniestros, el mismo que contrato
valorizado y visado ante la Junta General de accionistas/ monto asegurados S/.
93,000.00.
Según el contrato de arrendamiento firmado el 30-12-2021 el arriendo del local
se pagará en forma anticipada para cada año por el valor de S/. 31,000.00 al Sr. Joel
Villalobos (persona natural sin contabilidad), este contrato tiene vigencia a partir de
febrero del año 2022 ya que los meses de enero o aun pertenecen al contrato 2021-2022,
por ello inicia el próximo contrato en febrero 2022, antes de firmar este contrato.
84
X 9 9
X 0 4
X 9 9
X 5 5
X 5 5
X 6 9
X 6 9
X 6 9
X 6 9
X 0 5
X 0 5
X 7 7
X 0 7
Total 174 231
RESPUESTAS PUNTAJES PT Fecha

SI NO OBTENIDO OPTIMO Hecho por PIERO CASTILLO 18/5/2024
Revisado por PIERO CASTILLO 19/5/2024
X 9 10
X 8 10
X 8 10 5|7 Bueno
X 7 9 3|4 Regular
X 9 10 0|2 Malo
X 7 10
X 9 10
X 8 10 P. Obtenido
X 7 9 NIVEL DE CONFIANZA = P. Optimo X 100
X 7 10
X 7 7
X 0 8 220
Nivel de confianza = X 100
85
X 8 9
Servicios y Otros contratados por Anticipado

HERMES BLINDADOS SAC
Año 2023
31/01/2023
COMENTARIO:
Al aplicar el cuestionario de Servicios y Otros contratos por Anticipado, se
OBSERVACIONES:
 HERMES TRANSPORTES BLINDASDOS S.A. no realiza

conciliaciones bancarias, lo que perjudica a la empresa, ya que esta actividad no
ayuda a comprobar si no existen discrepancias en todas las operaciones que
realizan sus unidades financieras.
 Tampoco realizó un análisis costo-beneficio, lo que generó costos innecesarios
para un servicio que no hizo nada ni añadió nada a sus objetivos declarados.
 Tampoco realiza una copia de seguridad de los recibos de pago y no verifica la
reputación de la compañía de seguros a la que se une, por lo que corre el riesgo
de suscribirse a una póliza que no brinda los servicios que realmente necesita.
 Del mismo modo, las empresas no registran periódicamente contratos
de arrendamiento de menor valor, lo que, de no revisarse periódicamente, dañará
los registros contables y por tanto dará menos importancia a estos contratos.
86
RECOMENDACIONES
 HERMES TRANSPORTES BLINDADES S.A. debería realizar las
conciliaciones bancarias, para así poder verificar que todas las operaciones
realizadas con su entidad financieras no tengan ninguna inconsistencia.
 También debería hacer un análisis de costo y beneficio para que no se generen
gastos innecesarios en la empresa.
 De igual manera, debería de contar con controles de pagos duplicado, verificar la
reputación de aseguradora a la cual se va a afiliar para evitar el riesgo de
contratar un seguro que le brinde los servicios que realmente necesita.
 Así mismo, debería llevar un registro de los contratos de alquileres de menor
valor, y darle mas importancia a los contratos que perjudican los libros
contables.
87
6.6 Auditoria de mercadería
son materiales).
Tipo de cambio cierre: Venta S/3.450, Compra: S/3. 350.."
20 auditoría al rubro Inventarios o Existencias
201 mercadería
Según auditoria se encontró que no se registró una compra por S/ 45,000 más
IGV
Se pide:
Comprobar el saldo de libros vs libro mayor
Verificar su adecuado registro de Kardex

88
¿Se documentan y comunican de manera clara y transparente los criterios y metodologías utilizados para calcular el costo de ventas en la empresa de transportes?
¿Existe un sistema de control de gastos de viaje y representación para monitorear y registrar los costos relacionados con los desplazamientos del personal de la empresa de transportes?
¿Se lleva un registro de los costos de depreciación y amortización asociados con los activos utilizados en las operaciones de transporte, y se incluyen en el cálculo del costo de ventas?
¿Se lleva a cabo una revisión periódica de los contratos y acuerdos con proveedores y subcontratistas para garantizar que los costos acordados se reflejen de manera precisa en los registros contables?
Propiedades, planta y equipo

HERMES TRANSPORTES BLINDADOS S.A.A.
Año 2023
31/01/2023
PREGUNTAS
A.1. Propiedad, Planta y Equipo
ADQUISICIONES
¿Cuentan con un información auxiliar para sus activos fijos?
¿Los activos fijos cuentan con seguro?
¿Existen la evaluación y aprobación de adquisiciones de activos?
¿La empresa realiza mantenimiento a sus adquisiciones?
¿Se realizan inversiones significativas en las adquisiciones?
BAJAS
¿La empresa dará de baja a productos que no sean tan comerciables?
¿Se lleva la mercancía que no se vende bien a otras tiendas de consignación?
¿Las compras, ventas o baja y cancelaciones de activos fijos están autorizadas?
DEPRECIACIONES
¿Las tasas se fijan en función a la vida útil del bien?
¿La empresa deprecia aceleradamente?
¿Se puede reparar los productos depreciados?
REGISTROS E INVENTARIOS
¿Hay registros auxiliares de la empresa?
¿Se tomá en cuenta las normas y políticas al momento de registrar?
¿Se encuentran en su debida clasificación todo lo que se registra?
¿Se hacen evaluaciones periódicas con el objetivo de mantener seguros adecuados?
¿Se actualiza el registro cuando hay cambios o traslados?
¿Se realizaron ánalisis a los registros e inventarios?
¿Los costos de las adquisiciones se encuentran correctamente capitalizados?
¿Cuándo se encuentran diferencias resultantes se le informa a la gerencia?
¿Se toman inventarios anualmente?
89
X 8 9
¿Se implementa un sistema de control de acceso en el almacén para asegurar que únicamente el personal autorizado tenga la capacidad de manejar la mercancía?
¿Existe un sistema de codificación o identificación para facilitar la ubicación y el seguimiento de los productos en el inventario?
¿Se realizan inventarios físicos periódicos para comparar los registros del inventario con las existencias reales?
¿Se l eva un registro de los productos dañados o caducados, con procedimientos establecidos para su disposición?
¿Se documentan y reportan las discrepancias encontradas durante las reconciliaciones de inventario, con acciones correctivas para resolverlas?
COMENTARIO:
Al aplicar el cuestionario de Cuentas Mercaderías, se obtuvo un resultado de
nivel de riesgo de control de 20.29%, lo que indica que es un riesgo “medio bajo” y con
un nivel de confianza de 79.71% dándonos un buen resultado de confianza. Indicando
que se tiene un bajo riesgo.
OBSERVACIONES:
 No se realizan pruebas periódicas de los sistemas de seguridad, como alarmas y

cámaras de vigilancia, en los almacenes de la empresa de transporte, ya que con
ello se permite la identificación precoz de factores de riesgo que puedan afectar
seriamente a las personas, las instalaciones y los procesos.
 No se están implementando medidas efectivas para gestionar los riesgos
asociados a los inventarios, lo que podría resultar en pérdidas financieras
significativas en caso de situaciones adversas.
 No existe un sistema de control de presupuesto que permita comparar los costos
reales con los presupuestados y tomar medidas correctivas si es necesario, esto
afectaría gravemente para los intereses de la empresa.
90
RECOMENDACIONES
 Implementar pruebas periódicas de los sistemas de seguridad, como alarmas y
cámaras de vigilancia, en los almacenes de la empresa de transporte. Esto
garantizará la detección temprana de posibles riesgos que puedan poner en
peligro a las personas, las instalaciones y los procesos. Establecer un calendario
regular de pruebas y revisiones asegurará que los sistemas estén operativos y
sean efectivos en caso de emergencia.
 Se recomienda implementar un sistema sólido de gestión de riesgos para los
inventarios, incluyendo análisis periódicos y medidas preventivas adecuadas.
Esto ayudará a reducir pérdidas financieras en situaciones adversas. Además,
establecer controles internos claros y utilizar tecnologías de seguimiento
mejorará la precisión y seguridad de los inventarios.
 Es fundamental implementar un sistema de control de presupuesto que permita
comparar los costos reales con los presupuestados de manera regular. Esto
facilitará la identificación temprana de desviaciones y la toma de medidas
correctivas, asegurando así la gestión eficiente de los recursos financieros y
protegiendo los intereses de la empresa.

91
6.7 Auditoría Propiedad, Planta y Equipo
son materiales).
Tipo de cambio cierre: Venta S/3.617, Compra: S/3.609. (19/01/2021)"
Según auditoria se encontró que no se anotó una compra en su cuenta correcta por S/
5000.00 más IGV, esto afecta a la cuenta 335 Muebles y enseres, por la adquisición de
muebles.
Se pide:
 Determinar si los saldos presentados por la empresa son reales
 Comprobar el saldo de libros vs libro mayor
 Verificar su adecuado registro de la cuenta 33

92
x 8 9 Riesgo de control = 100% -72.58%

x 6 8 Riesgo de control = 27.42%
x 8 9
x 8 9
x 9 9
x 9 9
x 0 9
x 0 8
x 5 6
x 5 5
x 0 8
x 8 9
x 9 9
x 9 9
x 0 8
x 6 8
Total 180 248
RESPUESTAS PUNTAJES
SI NO OBTENIDO OPTIMO PT Fecha
Hecho por OMAR ESPINOZA 18/5/2024
Revisado por OMAR ESPINOZA 19/5/2024
x 7 9
x 8 9
x 8 9 Puntaje Calificación
x 7 8 8|10 Muy bueno
x 0 8 5|7 Bueno
x 9 10 3|4 Regular
x 9 10 0|2 Malo
x 8 9
x 8 9 P. Obtenido
x 0 8 NIVEL DE CONFIANZA = P. Optimo X 100
x 7 9
x 8 10
196
93
X 8 9
x 5 9
x 7 9
x 8 9
COMENTARIO:
Al aplicar el cuestionario de Cuentas Propiedad, Planta y Equipo, se obtuvo un
resultado de nivel de riesgo de control de 27.42%, lo que indica que es un riesgo “medio
bajo” y con un nivel de confianza de 72.58% dándonos un buen resultado de confianza.
OBSERVACIONES:
 Se encontró un control insuficiente dentro de las cuentas de propiedad, planta y

equipo
 La empresa tiene que ser más productiva en lo que les fue mal, y fortalecerse en
sus especialidades.
 Los contratos deberán de ser supervisados por el personal, por ello se preparan
para contratar más personas.
 Para obtener orden en los registros se deberá contar con un sistema fiable.
 Los seguros al ser una prioridad de la empresa se les deberá poner mayor
énfasis.
94
RECOMENDACIONES:
 Para abordar un control insuficiente la empresa debería de realizar revisión y
actualización de políticas, también la implementación de controles internos
adecuados estos debido a la eficiencia de estas.
 Se debe realizar un análisis detallado de áreas con bajo rendimiento para saber
las causas de los problemas de la empresa
 Se debe de realizar una revisión a la carga del trabajo actual para que se
identifique las áreas que necesiten más apoyo
 Los sistemas software pueden ser de urgencia para la empresa, es por eso que
bien podrían usar el mismo equipo, pero de recomendación sería actualizar el
modelo y pensar en otros que tengan mejor rendimiento
 Un carro asegurado es lo principal para la empresa, debido a los servicios que
generaliza, por ello a cualquier accidente el carro deberá de estar asegurado para
que no haya ningún conflicto con el vehículo

95
6.8 Auditoría Cuentas por pagar comerciales
Seguidamente se presentan los Estados de situación financiera y el Estado de
resultados al 31 de diciembre de 2023 de la empresa HERMES TRANSPORTES
BLINDADOS S.A. que se dedica principalmente a brindar servicios de traslado,
procesamiento y custodia de dinero y valorados. Asimismo, se presentan los siguientes
hallazgos de Auditoría a partir del cual se requiere que la empresa HERMES S.A.
proponga los asientos contables de Ajustes y/o Reclasificaciones necesarios (para
efectos del caso suponga que todos los importes son materiales).
Tipo de cambio cierre: Venta S/3.713, Compra: S/3.705.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
421 clientes, cuentas por pagar
422 anticipos de clientes
auditoría. La información presentada por la empresa a esa fecha, según registros
contables es la siguiente:
· Cuentas por pagar S/ 26,000.00
· Anticipos S/ 280,586.00
Nota: En la comparación entre las cuentas por pagar se encontró, que no se
registró una cuenta por pagar por el monto de S/2000 y así también se detectó un
registro erróneo de una factura por gastos personales del director por el monto de S/
1800.00
En la cuenta de anticipos se halló una diferencia por no registrar el pago de
alquiler de oficinas para Coffe break, por un monto de S/20,000.00 y así también se
halló el registro erróneo de dos seguros pagados por anticipado, uno contra incendios de
S/18,070.00 y otro por seguro corporativo de S/ 15,226.

96
RESPUESTAS PUNTAJES
SI NO OBTENIDO OPTIMO
PT Fecha
X 9 10 Hecho por VANESSA CCOLCCA 5/9/2024
X 9 9 Revisado por Piero Castillo 10/9/2024
X 7 9
X 8 8
X 9 9 5|7 Bueno
X 2 9 3|4 Regular
X 9 9 0|2 Malo
X 9 10
X 8 8
X 0 9 P. Obtenido
X 7 7
X 9 9 198
Nivel de confianza = 262 X 100
X 9 9 Nivel de confianza = 75.57%
X 8 9 Riesgo de control = 100% -75.57%
X 7 8
X 7 8
X 9 10
X 4 9
X 8 9
X 0 9
X 8 9
X 2 7
X 4 8
X 2 10
X 9 9
97
X 8 9
¿Están separadas las funciones de autorización, registro y custodia de los activos?

¿Existe una segregación adecuada entre el personal que maneja la recepción de bienes y el que procesa los pagos?
¿Se realiza una revisión de la lista de pagos antes de que se emitan los cheques o transferencias?
¿Se requiere una segunda firma o autorización para pagos superiores a un monto específico?
¿Se realizan conciliaciones mensuales entre el libro mayor y los registros auxiliares de cuentas por pagar?
COMENTARIO:
Al aplicar el cuestionario de Cuentas por Pagar Comerciales Terceros, se obtuvo
un resultado de nivel de riesgo de control de 24.43%, lo que indica que es un riesgo
“medio bajo” y con un nivel de confianza de 75.57% dándonos un buen resultado de
confianza. Indicando que se tiene un bajo riesgo.
OBSERVACIONES:
 Se debe revisar y reforzar las políticas de aprobación de pagos para asegurar que
todas las transacciones sean aprobadas de acuerdo con los procedimientos
establecidos.
 Se debe considerar la idea de realizar un muestreo por estratos para llevar un
seguimiento y una adecuada evaluación hacia los proveedores.
 Se recomienda implementar Transferencias Electrónicas Controladas para la
emisión de Pagos de Anticipos, así mismo, establecer un sistema de monitoreo
continuo para detectar y revisar transacciones sospechosas o inusuales.
 Se debe asegurar la disponibilidad de personal adecuado para la comprobación
diaria de los Anticipos realizados y evaluar la posibilidad de asignar personal
temporal durante periodos de alta actividad para asegurar una revisión adecuada.
98
RECOMENDACIÓNES:
 Revisar y actualizar las políticas de aprobación de pagos para asegurar que
reflejen las mejores prácticas y se alineen con los procedimientos operativos
actuales. Realizar auditorías internas periódicas para verificar el cumplimiento
de las políticas de aprobación de pagos y tomar medidas correctivas cuando se
detecten desviaciones.
 Clasificar a los proveedores en diferentes estratos basados en criterios como el
volumen de transacciones, el monto de las compras, la criticidad del proveedor,
entre otros. Realizar evaluaciones regulares de los proveedores en cada estrato,
aplicando criterios específicos de evaluación que permitan identificar riesgos y
oportunidades de mejora.
 Implementar un sistema de transferencias electrónicas para la emisión de pagos
de anticipos, asegurando que cada transacción sea aprobada y registrada
correctamente. Asegurar que el sistema de transferencias electrónicas cuente con
medidas de seguridad robustas, como la autenticación de dos factores y el
cifrado de datos.
 Evaluar y asegurar la disponibilidad de personal adecuado para la comprobación
diaria de los anticipos realizados, garantizando que esta tarea se realice de
manera efectiva y oportuna. Considerar la contratación de personal temporal
durante periodos de alta actividad para asegurar que las revisiones de los
anticipos se realicen adecuadamente y no se acumulen.

99
6.9 Auditoría Provisiones
Las provisiones representan el valor estimado de los pasivos cuyo monto o
oportunidad es incierto. Esto puede deberse a procesos judiciales en curso,
reestructuraciones, cargas de responsabilidad social, garantías, etc.
A continuación, luego de presentar los Estados de situación financiera y el
Estado de resultados al 31 de diciembre de 2023 de la empresa HERMES
TRANSPORTES BLINDADOS S.A. que se dedica a la fabricación y comercialización
de brindar servicios de traslado, procesamiento y custodia de dinero y valorados, se
presentan los siguientes hallazgos de Auditoría a partir del cual se requiere que
proponga los asientos contables de Ajustes y/o Reclasificaciones necesarios (para
efectos del caso suponga que todos los importes son materiales).
S/3.705 la compra y S/3.713 la venta
CASO:
48 PROVISIONES
481 provisión para litigios
486 provisión para garantías
Al 31 de diciembre del 2023, se tiene un litigio vigente de un proveedor por
incumplimiento de las cláusulas del contrato. El contrato se firmó con el objetivo de
utilizar en su cuadro de programación para la difusión de publicidad. Dicho litigio se
encuentra en proceso por un importe de S/3,546,402.

100
PREGUNTAS
PROVISIONES
NRO. Provisión para litigios / Provisión para litigios – Costo
1 ¿Se llevan a cabo evaluaciones internas de los procedimientos vinculados a disputas para garantizar que sean efectivos y eficientes?
2 ¿Se analiza la integridad y uniformidad de la documentación respaldatoria en relación a litigios?
3 ¿Se registra y analiza la experiencia adquirida de litigios previos con el fin de mejorar los procedimientos de gestión de litigios?
4 ¿Cuenta la compañía con un sistema de gestión contractual que contemple disposiciones para la administración de litigios?
5 ¿Se establecen directrices y procedimientos para garantizar el cumplimiento de las leyes y regulaciones pertinentes en asuntos legales?
6 ¿Se realizan inspecciones periódicas de los contratos para detectar posibles incumplimientos y riesgos jurídicos?
7 ¿Existe un proceso para informar de manera oportuna a las partes internas y externas sobre litigios pendientes?
8 ¿Se dispone de un procedimiento para mantener una comunicación efectiva y clara con abogados y otras partes implicadas en los litigios?
9 ¿Se fomenta una comunicación abierta y fluida entre los departamentos relevantes para coordinar la gestión de litigios?
10 ¿La empresa tiene un plan de contingencia para enfrentar litigios imprevistos o crisis legales?
11 ¿Se desarrolla una estrategia de defensa para cada caso legal basada en análisis de riesgos y consultas jurídicas?
12 ¿Existe un protocolo para la preservación de pruebas y documentos relacionados con litigios?
13 ¿Se revisa la adecuación de las pólizas de seguro de responsabilidad civil para cubrir potenciales riesgos y litigios?
14 ¿Se revisan periódicamente las políticas relacionadas con litigios para mantener su relevancia y efectividad?
15 ¿Se asegura que los empleados estén al tanto y cumplan con las políticas y procedimientos en materia legal?
16 ¿Se implementa un mecanismo para recibir y gestionar confidencialmente informes sobre litigios internos potenciales?
17 ¿La empresa cuenta con un proceso de revisión y aprobación para acuerdos extrajudiciales y transacciones en litigios?
18 ¿Se llevan a cabo auditorías internas o revisiones de los procedimientos legales para identificar áreas de mejora?
19 ¿Se registra meticulosamente todas las provisiones y sus cambios?
20 ¿Se realizan evaluaciones periódicas de los riesgos asociados a las provisiones?
21 ¿Se llevan a cabo evaluaciones independientes de las provisiones por parte del departamento financiero?
22 ¿Se gestiona la divulgación de las provisiones en los estados financieros?
23 ¿Se documenta y se comparte la política de provisiones con el personal pertinente?
24 ¿Se capacita al personal sobre la política de provisiones y su implementación?
25 ¿Se establecen provisiones para otras obligaciones como reestructuraciones o pensiones?
26 ¿Se siguen políticas y procedimientos específicos para estas provisiones adicionales?
27 ¿Se verifica la actualización de datos y supuestos utilizados en los cálculos de provisiones?
28 ¿Se comunica el estado de los litigios a la alta dirección y al consejo de administración?
29 ¿Se mantiene un registro actualizado de los litigios y su evolución?
30 ¿Se realizan auditorías internas o revisiones independientes de los procesos relacionados con las provisiones para garantizar su adecuada gestión y control?
101
X 8 9
¿Se realizan inspecciones periódicas de los contratos para detectar posibles incumplimientos y riesgos jurídicos?
¿Existe un proceso para informar de manera oportuna a las partes internas y externas sobre litigios pendientes?
¿Se dispone de un procedimiento para mantener una comunicación efectiva y clara con abogados y otras partes implicadas en los litigios?
¿Se fomenta una comunicación abierta y fluida entre los departamentos relevantes para coordinar la gestión de litigios?
¿La empresa tiene un plan de contingencia para enfrentar litigios imprevistos o crisis legales?
¿Se desarrolla una estrategia de defensa para cada caso legal basada en análisis de riesgos y consultas jurídicas?
¿Existe un protocolo para la preservación de pruebas y documentos relacionados con litigios?
COMENTARIO:
Al aplicar el cuestionario de Cuentas Provisiones, se obtuvo un resultado de
nivel de riesgo de control de 13.62%, lo que indica que es un riesgo “medio bajo” y con
un nivel de confianza de 86.38% dándonos un buen resultado de confianza. Indicando
que se tiene un bajo riesgo.
OBSERVACIONES:
 En muchos casos, los contratos están sujetos a leyes y regulaciones específicas

que deben seguirse. Las revisiones periódicas ayudan a garantizar que todos los
términos del contrato cumplan con la ley aplicable y que ninguna de las partes
infrinja la ley aplicable.
 Es importante saber qué departamentos participan en el manejo de los casos y
sus responsabilidades en el proceso.
 Esto demuestra que la política debe adaptarse a las nuevas tendencias, riesgos y
desafíos en el ámbito del derecho.
 Será útil saber quién es responsable de estos informes y cómo se realizan. Esto
puede incluir la frecuencia de la revisión, los criterios de evaluación de políticas
y el proceso para implementar los cambios recomendados.
102
RECOMENDACIONES:
 Establecer un calendario regular para revisar todos los contratos en vigor. Esto
asegura que los términos del contrato estén actualizados conforme a las leyes y
regulaciones vigentes en ese momento. Por ejemplo, podrías programar
revisiones semestrales o anuales, dependiendo de la frecuencia con la que
cambian las leyes relevantes o la naturaleza crítica del contrato.
 realizar un mapeo detallado de los procesos que involucran la gestión de casos.
Esto implica identificar y documentar qué departamentos intervienen en cada
etapa del manejo de casos
 Para que la política se adapte efectivamente a nuevas tendencias y desafíos, es
fundamental invertir en la educación jurídica y en la capacitación especializada
de profesionales del derecho y de los responsables de formular políticas. Esto
incluye programas educativos que cubran temas emergentes como la tecnología
y la ciberseguridad, así como áreas específicas del derecho internacional y
comparado que puedan no estar suficientemente desarrolladas en la legislación
actual
 crear un documento o manual que detalle claramente quién es responsable de la
creación, revisión y actualización de los informes. Este documento debe incluir
la frecuencia con la que se realizan los informes, los criterios utilizados para
evaluar las políticas y procedimientos, así como el proceso específico para
implementar cambios recomendados. De esta manera, todos los involucrados
tendrán claridad sobre sus roles y responsabilidades en el proceso.

103
6.10 Auditoría de Intangibles
Procederemos a presentar el estado de situación financiera y los estados de
resultados de HERMES TRANSPORTES BLINDADOS S.A., que se dedica
principalmente a brindar servicios de traslado, procesamiento y custodia de dinero y
valorados, al 31 de diciembre de 2023. Además, se muestran los resultados de la
auditoría que requieren la propuesta de asientos contables para los cambios y/o
reclasificaciones necesarias. Para el caso, se supone que todos los importes son
materiales.
Tipo de cambio de cierre:
34 Auditoría al rubro intangibles
342 Patentes y propiedad industrial
345 Fórmulas, diseños y prototipos
La información presentada por la empresa a la fecha 31/02/23, según libros es la
siguiente:
Cuenta 342: Patentes y propiedad industrial
Cuenta 345: Fórmulas, diseños y prototipos
Se pide:
Comprobar el saldo de libros vs. libro mayor
Verificar si las subcuentas son razonables
Según auditoria se encontró error de registro de subcuentas.

104
X 0 7 Nivel de confianza = 244 X 100

X 8 9
X 8 8
X 7 8
X 0 7
X 7 8
X 0 7
X 8 8
X 9 9
X 6 8
X 0 6
X 8 8
X 8 8
X 7 8
X 9 9
Total 196 244
RESPUESTAS PUNTAJES PT Fecha

SI NO OBTENIDO OPTIMO Hecho por OMAR ESPINOZA 5/9/2024
Revisado por Piero Castillo 10/9/2024
X 7 9
X 9 10 5|7 Bueno
X 9 10 3|4 Regular
105
X 8 9
¿Se registra inmediatamente cada tipo o marca especial de la invención o proceso ante la autoridad correspondiente?
¿Reducir el coste de la prestación de servicios intangibles puede generar beneficios para la empresa?
¿La calidad del producto o los servicios intangibles tendrán un impacto positivo en el negocio?
¿Los activos intangibles como el software permiten una gestión y control adecuados de su respectiva producción registrada?
¿La franquicia o el arrendamiento de marcas y patentes proporcionarán beneficios financieros a la empresa?
¿Es el sistema operativo de activos intangibles adecuado o suficiente?
¿El personal responsable tiene capacitación manual o funcional?
COMENTARIO:
Al aplicar el cuestionario de Cuentas Intangibles, se obtuvo un resultado de nivel
de riesgo de control de 19.67%, lo que indica que es un riesgo “medio bajo” y con un
nivel de confianza de 80.33% dándonos un buen resultado de confianza. Indicando que
se tiene un bajo riesgo.
OBSERVACIONES:
 Debe incrementarse y revisarse constantemente el control y seguimiento de

los importes del inmovilizado intangible.
 No tiene un sistema para problemas laborales, solo utiliza hojas de cálculo
que de alguna manera ralentizan el trabajo y el crecimiento.
 Se debe tener en cuenta el buen estado de los elementos inmateriales, en este
caso no existe un control continuo.
 No existe ningún sistema que pueda controlar el estado de calidad de los activos
intangibles.
 Debe tener una carta compromiso donde indique que es necesario e
imprescindible que los encargados de la propiedad notifiquen inmediatamente a
los encargados cualquier cambio o problema.
106
RECOMENDACIONES:
 La incrementación y revisión constante del control y seguimiento de los
importes del inmovilizado intangible, ya que con esto se tendrá una mayor
seguridad que se esta haciendo un control de forma correcta.
 Debería contar con un sistema en el tema operativo y no usar hojas de calculo ya
que hace que el trabajo y crecimiento sea lento, además de que puede que haya
accidentes con estos materiales y se pierda toda la información.
 Así mismo, se debe considerar el buen estado de los intangibles, con una
revisión que sea parte de una rutina.
 Hacer una carta de compromiso, donde se pueda visualizar todo lo necesario e
importante que las personas tengan a su cargo los activos e informar de manera
inmediata algún cambio.

107
6.11 Auditoría de Tributos
Procederemos a presentar el estado de situación financiera y los estados de
resultados de HERMES TRANSPORTES BLINDADOS S.A., que se dedica
principalmente a brindar servicios de traslado, procesamiento y custodia de dinero y
valorados, al 31 de diciembre de 2023. Además, se muestran los resultados de la
auditoría que requieren la propuesta de asientos contables para los cambios y/o
reclasificaciones necesarias. Para el caso, se supone que todos los importes son
materiales.
Así también, el tipo de cambio al cierre del periodo es de S/3.86 para la venta y
S/3.76 para la compra, lo que puede tener un impacto en las transacciones
internacionales de la empresa. Estos datos son fundamentales para comprender el
contexto financiero en el que opera Hermes Transporte S.A. y tomar decisiones
informadas en relación con su gestión contable y financiera.
40111 IGV – Cuenta propia
40171 renta de tercera categoría
4031 ESSALUD
4032 ONP
La información presentada por la empresa a la fecha 31.12.2022, según libros es
la siguiente:
Cuenta: 40111 IGV S/ 17,500.00
Cuenta: 40171 Renta de tercera categoría S/ 30,760.00
Cuenta: 4031 ESSALUD S/ 4 500.00
Cuenta: 4032 ONP S/ 6 000.00

108
Se pide:
 Determinar si los saldos presentados por la empresa son reales.
 Comprobar el saldo de libros vs libro mayor
 Verificar si las subcuentas son razonables
 Según auditoria se encontró diferencia en los Tributos.
El 31 de diciembre 2023la empresa Hermes Transporte S.A, provisionó el
ESSALUD por S/ 4,500.00. Y al momento de presentar los impuestos fue por
S/4,9000.00. Así mismo la empresa realizo la siguiente provisión para la ONP de
S/.6,000.00, pero al momento de presentar dicho impuesto solo fue presentado por S/
4,900.00. Sin embargo, la empresa auditora encontró en los libros la diferencia por S/
500, para ESSALUD y de S/1,100.00 para la ONP solo se pide realizar el ajuste de las
cuentas contables para su razonabilidad

109

X 6 8
X 9 10
X 0 5
X 7 9
X 8 10
X 0 6
X 6 8
X 9 10
X 0 8
X 7 9
X 8 9
X 6 8
X 7 9
X 9 10
X 8 9
Total 183 256
PUNTAJE PT Fecha
SI NO OBTENIDO OPTIMO Hecho por PEREZ BRAVO
X 5 9 Revisado por PEREZ BRAVO
X 7 9
X 8 9
X 5 9 5|7 Bueno
X 6 8 3|4 Regular
X 9 9 0|2 Malo
X 0 9
X 8 8
X 8 8 P. Obtenido
110
X 8 9
X 6 8
X 9 10
X 0 8
X 7 9
COMENTARIO:
Al aplicar el cuestionario de Cuenta de Tributos, se obtuvo un resultado de nivel
de riesgo de control de 28.52%, lo que indica que es un riesgo “medio bajo” y con un
nivel de confianza de 71.48% dándonos un buen resultado de confianza. Indicando que
se tiene un bajo riesgo.
OBSERVACIONES:
 La empresa HERMES TRANSPORTES BLINDADOS S.A.A. no verifica el

tipo de cambio de dólares, esto puede tener un impacto significativo en la
empresa, para ello tienen que estar preparadas para minimizar los riesgos
derivados de las fluctuaciones de la moneda extranjera que utilizan en sus
operaciones de comercio exterior.
 No realizan la verificación de que las facturas de compras no se encuentren
doblemente contabilizadas, esto es muy riesgoso ya que la doble contabilidad
podría generar graves problemas de control interno y de gestión de riesgos.
 La empresa HERMES TRANSPORTES BLINDADOS S.A.A., no verifica que
los pagos a cuentas hayan sido cancelados en las fechas correspondientes, esto
es muy importante ya que, con ello, se puede comprobar que no existen asientos
descuadrados en la contabilidad de la empresa.
111
 No se verifica que se retenga o perciba el impuesto a la renta por servicios

profesionales o que se encuentren con documentos necesarios, la retención es
importantes ya que hace referencia al pago adelantado de los tributos que debe
hacer una persona del estado, regularmente esta retención se realiza antes de que
el trabajador perciba sus pagos por parte del empleador.
RECOMENDACIONES:
 En el mundo empresarial, llevar un control eficiente de las cuentas por cobrar y
por pagar es esencial para mantener la salud financiera de cualquier
organización. Este proceso no solo ayuda a gestionar el flujo de efectivo, sino
que también asegura que las operaciones diarias se lleven a cabo sin
contratiempos.
 El tipo de cambio nominal es uno de los temas de mayor interés de las personas
y empresas debido a que su variación no solo afecta a las exportaciones e
importaciones, sino también a los precios, a los flujos de capital, a las
inversiones, al valor de los ahorros y deudas.
 Al contar con un registro preciso de todas las compras realizadas, las empresas
pueden calcular de manera correcta y oportuna sus obligaciones tributarias.
Fiscalización y auditoría: permite a las autoridades hacer auditorías eficientes,
identificar irregularidades y verificar el cumplimiento fiscal. Nada malo pasa por
pagar impuestos de más. Lo malo es cuando no reportas ingresos que
efectivamente recibiste. En ese caso, si las autoridades descubren la
discrepancia, entonces puedes ser acreedor a multas u otro tipo de sanciones.
 se recomienda un correcto análisis y distribución de los gastos deducibles y no
deducibles permitirá a la empresa tener un proceso más claro y conciso acerca
del aprovechamiento de los beneficios que se obtienen al aplicar las leyes

112
tributarias de manera adecuada .se sabe que los gastos no deducibles fiscalmente
son aquellos gastos que no se pueden descontar para el cálculo de la base
imponible sobre la cual se pagarán los impuestos ya que no están directamente
relacionados con la actividad de la empresa.

113
6.12 Auditoría de Obligaciones Financieras
AUDITORÍA DE OBLIGACIONES FINANCIERAS
La empresa HERMES TRANSPORTES BLINDADOS S.A. que se dedica a la
prestación de servicios de traslado, custodia y procesamiento de dinero, valores y
documentos. Al momento se proponen los asientos contables de ajustes debido a
hallazgos de Auditoría, por ello se asumirá que todos los montos identificados en los
hallazgos son identificados.
Tipo de cambio cierre: Venta S/3.713, Compra: S/3.705
45 Auditoría al rubro Obligaciones Financieras
451 Préstamos de Instituciones Financieras y otras entidades
En los libros y registros presentados por la empresa en la fecha 31.12.2023 Es la
siguiente
451 Préstamos de Instituciones Financieras y otras entidades -
440,693,748
Se pide:
Determinar si los saldos presentes por la empresa son legítimos
Saldo de Libros
Libro Mayor
Verificación si las subcuentas son razonables
La empresa en noviembre de 2023 pedirá un préstamo al Banco de la Nación de
1,550,450 para cubrir todas sus obligaciones financieras, lo hace con el fin de cumplir
con sus deudas, mientras que generará una deuda con el Banco debido a la financiación
de este mencionado, pero con menos urgencia ya que hay un plan a regular y si pueden
pagar la deuda con el banco en el tiempo establecido por ellos

114

X 9 9
X 0 9
X 9 9
X 9 9
X 0 9
X 8 9
X 7 9
X 9 9
X 8 9
X 9 9
X 9 9
Total 203 261
115
X 8 9
X 9 9
X 5 9
X 6 8
X 9 9
X 0 9
COMENTARIO:
Al aplicar el cuestionario de Cuenta de Obligaciones Financieras, se obtuvo un
resultado de nivel de riesgo de control de 22.22%, lo que indica que es un riesgo “medio
bajo” y con un nivel de confianza de 77.78% dándonos un buen resultado de confianza.
OBSERVACIONES:
 No se pudo ejecutar todas las operaciones dentro del período.

 No todos los ingresos financieros fueron registrados.
 Falta de verificación en los gastos en su totalidad.
 La empresa no pudo cumplir con las expectativas en ciertos módulos, por lo que
se plantean buscar más financiación.
 Se regularizo de manera discreta las obligaciones financieras.
RECOMENDACIONES:
 Se debería de mejorar el proceso de registro para que haya mayor eficiencia al
momento de aplicarlo para que no se pierda información que no se pudo
registrar
 Se trataría de optimizar los métodos de registro para que no se haga complejo
para los trabajadores, y también se enfocará en la capacitación del personal

116
debido a que los registros no se hacen solos, sino que el personal que está
encargado de ello por eso la empresa deberá capacitarlos o buscar más personal
 Al no tener los suficientes fondos y haber generado los resultados insuficientes
la empresa generará más deuda para que poder financiarse más, eso si el
cumplimiento de las deudas es vital para la empresa ya que generará confianza,
en caso de que no haya financiación suficiente, se le pediría al banco o a un
inversionista en privado.
7 Cuadro de resumen de control de riesgo y nivel de confianza
RESUMEN
CUENTA NIVEL DE CONFIANZA RIESGO DE CONTROL
Efectivo y equivalente de efectivo 78.54% ALTO 21.46%
cuentas por cobrar comerciales-terceros 71.93% MODERADO 28.07%
Servicios y Otros contratados por Anticipado 75.32% MODERADO 24.68%
Mercaderia, inventarios o existencias y costo d 79.71% ALTO 20.29%
Propiedad, planta y equipo 72.58% MODERADO 27.42%
Cuentas por cobrar diversas 71.01% MODERADO 29%
Cuentas por pagar comerciales 75.57% MODERADO 24.43%
Provisiones 86.38% ALTO 13.62%
Intangibles 80.33% ALTO 19.67%
TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 71.48% MODERADO 28.52%
Obligaciones financieras 77.78% ALTO 22.22%
117
8 Dictamen final de Auditoría
Cornejo Vilca & Asociados

10 de noviembre del 2023
Estimada Sra. Velásquez:
Se ha llevado a cabo una auditoría de los estados financieros

correspondientes a la empresa Hermes Transporte S.A. al 31 de diciembre de
2023. Los mencionados estados abarcan la situación financiera, los resultados
operativos y los flujos de efectivo correspondientes al período anual que ha
concluido en la fecha indicada. Asimismo, se proporciona un resumen
exhaustivo de las políticas contables significativas y otras notas explicativas
relevantes.
Opinión con Salvedades:
En nuestra evaluación, consideramos que los estados financieros de

Hermes Transporte S.A. al 31 de diciembre de 2023 no se presentan de
manera razonable en todos los aspectos materiales, de acuerdo con las
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF). Es relevante señalar que, durante este proceso,
hemos identificado errores significativos en la información financiera. Estos
errores han sido comunicados detalladamente a la gerencia y se reflejarán en
las correcciones implementadas en los estados financieros antes de su emisión
definitiva.
Se hace referencia a las excepciones señaladas que han incidido en
nuestras conclusiones:
Efectivo y Equivalentes al efectivo: En el transcurso de la auditoría, se

observó un incumplimiento de la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 7,
ya que se detectaron actividades de operación como retiros no autorizados y
salidas de cheques no regulados, así como diferencias en conciliaciones, de tal
modo que, estas no fueron investigadas de manera inmediata, por lo tanto,
estos no fueron registrados adecuadamente en los registros contables.
Asimismo, se determinó que el nivel de confianza asociado a este aspecto
alcanzó el 78.54%, indicando un grado moderado de respaldo para la empresa.
Inventarios: En el curso de la auditoría, se evidencia un incumplimiento

de la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 2, ya que se han identificado
transacciones de compra y venta que no fueron registradas adecuadamente en
los registros contables al retirar los productos del almacén. Además, se
determinó que el nivel de confianza asociado a este aspecto alcanzó el
79.71%, indicando un grado moderado de respaldo para la empresa.
118
Cuentas por cobrar comerciales - Terceros: Durante la auditoria, se

evidenció que la empresa no cumplió con la NIC 32 y NIC 39, ya que se
identificaron montos que no fueron registrados en la contabilidad dentro del
rubro de cuentas por cobrar. Asimismo, se identificó que el nivel de confianza a
este rubro alcanzó el 71.93 %, revelando un grado moderado de respaldo para
la empresa.
Cuentas por Pagar Comerciales– Terceros: En el transcurso de la

auditoría, se comprobó que la empresa no cumplió con la NIIF 7 y NIIF 9, ya
que no se contabilizó la provisión para reclamaciones de terceros y otras
cuentas por pagar diversas en los libros contables. Asimismo, se identificó que
el nivel de confianza a este rubro alcanzó el 75.57%, revelando un grado
moderado de respaldo para la empresa.
Propiedades, Planta y Equipo: En el transcurso de la auditoría, se

constató que la empresa ha infringido la Norma Internacional de Contabilidad
(NIC) 16 en relación con Propiedades, Planta y Equipo. Este incumplimiento se
originó en el registro incorrecto de los costos asociados a los activos
adquiridos. Además, se determinó que el nivel de confianza asociado a este
aspecto alcanzó el 72.58%, indicando un grado moderado de respaldo para la
empresa.
Tributos por pagar: En el curso de la auditoría, se constató que la

empresa ha incumplido con las Normas Internacionales de Contabilidad NIC 12
y NIC 19 al registrar un pago inadecuado a ESSALUD, ya que este resultó ser
inferior a la provisión establecida. Además, se determinó que el nivel de
confianza asociado a este aspecto alcanzó el 71.48%, indicando un grado
moderado de respaldo para la empresa.
Activos Intangibles: En el transcurso de la auditoría, se verificó el no

cumplimiento de la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 38 al no registrar
adecuadamente la adquisición de una licencia comercial, así como al
contabilizar de manera incorrecta el monto correspondiente a la compra de una
fórmula para un nuevo producto en una cuenta inapropiada. Además, se
determinó que el nivel de confianza asociado a este aspecto alcanzó el
80.33%, señalando un grado moderado de respaldo para la empresa.
Obligaciones Financieras: Durante la auditoría, se observó el

incumplimiento de la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 23 y la Norma
Internacional de Información Financiera (NIIF) 16 por parte de la empresa, ya
que los préstamos obtenidos no fueron adecuadamente registrados en los
registros contables. Además, se determinó que el nivel de confianza asociado a
este aspecto alcanzó el 77.78%, indicando un grado moderado de respaldo
para la empresa.
119
Gastos Anticipados: Durante la auditoría, se verificó que la empresa no

cumplió con la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 39 y la Norma
Internacional de Información Financiera (NIIF) 16, ya que no se registraron
adecuadamente los pagos anticipados relacionados con seguros y alquileres.
Además, se determinó que el nivel de confianza asociado a este aspecto
alcanzó el 75.32%, indicando un grado moderado de respaldo para la empresa.
Provisiones: En el proceso de la auditoría, se constató que la empresa

no cumplió con la NIC 37, considerando que, no tuvo un registro adecuado de
las provisiones por litigios, dado que, tiene reclamos de publicidad los cuales,
no tienen una obligación legal, ni una probabilidad de pago, únicamente se
registró con la estimación fiable. Asimismo, se identificó que el nivel de
confianza a este rubro alcanzó el 86.38%, revelando un grado moderado de
respaldo para la empresa.
Estas salvedades impactan nuestra evaluación integral de los estados

financieros, dado que son pertinentes para comprender la extensión de nuestra
revisión. La responsabilidad de estas estimaciones y divulgaciones recae en la
dirección de la entidad, en esta instancia, Hermes Transporte S.A.
Atentamente,
____________________________
Ccolcca Rodríguez Vanessa Milagros
Socia Directora
Cornejo Vilca & Asociados
120
9 Referencias
Zapata N. (2022). Hermes Transportes Blindados S A: Informes De
Clasificación De Riesgo. https://es.marketscreener.com/cotizacion/accion/HERMES-
TRANSPORTES-BLINDA-102186308/noticias/Hermes-Transportes-Blindados-S-A-
Informes-De-Clasificaci-n-De-Riesgo-40602722/
Empresa Actual. (2016). Ratio de rotación de inventario.
https://www.emis.com/php/company-profile/PE/Hermes_Transportes_Blindados_SA_e
s_3398555.html
Alejando M. (2023). Hermes alista cinco proyectos de innovación para generar
nuevas líneas de negocio desde 2024. https://gestion.pe/9economia/empresas/hermes-
alista-cinco-proyectos-de-innovacion-para-generar-nuevas-lineas-de-negocio-en-2024-
noticia/
Patricia M. (2018). Gestión de la satisfacción del Usuario Interno Basado en el
modelo de Stephen Robbins, en el área de procesamiento de la empresa Hermes
Transportes Blindados SAC en Tacna, año 2017
https://repositorio.upeu.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12840/1523/
Patricia_Tesis_Licenciatura_2018.pdf?sequence=3&isAllowed=y
Carolina O. (2023). Hermes Transportes Blindados S.A. y Subsidiarias
https://www.smv.gob.pe/ConsultasP8/temp/Informe%20de%20clasificacion%20de
%20riesgo%20II%20Apoyo.pdf
121
Hermes Transportes Blindados S.A. (s. f.). ¿Por Qué HERMES?
https://www.hermes.com.pe/acerca-de-hermes/informacion-corporativa/por-que-hermes

t3 - Hermes S.A. - Grupo 07

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

t3 - Hermes S.A. - Grupo 07

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

t3 - Hermes S.A. - Grupo 07

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

1

CURSO: AUDITORÍA FINANCIERA I - 17768

TRABAJO: T3 - EMPRESA HERMES TRANSPORTES

DOCENTE: OMAR YUSSET ULLOQUE MERES

INTEGRANTES - GRUPO 07:

Ccolcca Rodríguez Vanessa Milagros N00308626 100%

Perez Bravo Joaquin Gonzalo N00302689 100%

“Año del Bicentenario, de la consolidación de nuestra Independencia, y de

la conmemoración de las heroicas batallas de Junín y Ayacucho”

2.1 Reseña histórica.....................................................................................5

2.2 Consulta RUC........................................................................................8

2.7 Cadena de valor...................................................................................10

2.9 Plantas y oficinas.................................................................................10

2.10 Responsabilidad social........................................................................12

2.11 Líneas de negocio................................................................................12

2.12 Directorio y accionistas.......................................................................16

2.13 Perfil corporativo.................................................................................18

2.14 Ventajas competitivas..........................................................................18

2.16 Análisis FODA....................................................................................20

3 Análisis y diagnóstico financiero................................................................21

3.2 Análisis vertical...................................................................................23

3.2.1 Interpretación del Estado de Situación Financiera..........................24

3.2.2 Interpretación del Estado de Resultados..........................................28

3.3 Análisis horizontal...............................................................................30

3.3.1 Interpretación del Estado de Situación Financiera..........................32

3.3.2 Interpretación del Estado de Resultados..........................................36

3.4 Análisis de ratios financieros...............................................................39

3.4.1 Razones de Liquidez........................................................................39

3.4.2 Razones de endeudamiento.............................................................41

3.4.3 Razones de rentabilidad...................................................................42

3.4.4 Razón de gestión..............................................................................44

4.1 Cálculo de la materialidad...................................................................48

4.2 Notas de la materialidad......................................................................48

5 Auditoría Financiera Hermes Transportes S.A...........................................50

5.1 Entrevista preliminar...........................................................................50

5.2 Planificación de auditoria....................................................................53

5.3 Programa de Auditoría........................................................................55

5.4 Presupuesto preliminar........................................................................59

5.5 Carta de compromiso...........................................................................62

5.6 Requerimiento de información inicial.................................................65

6 Evaluación del control interno.....................................................................67

6.1 Carta de recomendación para el control interno..................................67

6.2 Auditoria de Efectivo y equivalente de Efectivo.................................68

6.3 Auditoría de Cuentas por cobrar comerciales-terceros.......................71

6.4 Auditoría de Cuentas por cobrar diversas...........................................74

6.5 Auditoria de Servicios y otros contratos por anticipado.....................77

6.6 Auditoria de mercadería......................................................................81

6.7 Auditoría Propiedad, Planta y Equipo.................................................84

6.8 Auditoría Cuentas por pagar comerciales............................................87

6.9 Auditoría Provisiones..........................................................................91

6.10 Auditoría de Intangibles......................................................................94

6.11 Auditoría de Tributos..........................................................................97

6.12 Auditoría de Obligaciones Financieras.............................................101

7 Cuadro de resumen de control de riesgo y nivel de confianza..................105

8 Dictamen final de Auditoría......................................................................106

Este documento tiene como propósito proporcionar información detallada sobre

2.1 Reseña histórica

La compañía Hermes Transportes Blindados S.A.C. Es una empresa que se

dedica al rubro de transportes y blindados y selección de personal. Esta entidad fue