UNIVERSIDAD REGIONAL DE

GUATEMALA

CARRERA:
ADMINISTRACION DE EMPRESAS

ASIGNATURA
CONTABILIDAD II

ESTUDIANTE:
FRISLY OTONIEL ROBLERO VELÁSQUEZ

DOCENTE:
LIC. WILLY JUÁREZ

CARNE:
2005073

AÑO:
2021
 INTRODUCCION
Debido a la gran importancia que tiene la contabilidad en las empresas, el estudio
de los libros usado en las mismas es vital para todo estudiante Administración de
Empresas y Auditoria ya que a la hora de adoptar un programa de contabilidad
a una empresa debe tener los conocimientos básicos que le proporciona el uso de
los libros.
Los libros de diario y de mayor le producen información muy valiosa
al gerente de la empresa ya que lo ayuda a corregir los planes del negocio por
cualquier variación desfavorable.
Los salarios son uno de los factores de mayor importancia en la vida económica y
social de toda comunidad. Los trabajadores y sus familias dependen casi
enteramente del salario para comer, vestirse, pagar el alquiler de la casa en que
viven y subvenir a todas sus demás necesidades
 OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL.

Determinar las características que tiene el libro diario, libro mayor y libro de
planillas, que es de llevar el control de todas las operaciones de una empresa.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:

Identificar el procedimiento que cada libro hace para poder operar las operaciones
de las empresas.

Determinar el funcionamiento de las operaciones que se vayan a realizar en una

empresa.

Comparar los resultado que se llevan a cabo de las operaciones que se realizan
en el libro diario, libro mayor y libro planillas.
 LIBRO DIARIO
El libro diario es el registro contable principal de cualquier sistema contable, en el
cual se anotan todas las operaciones.

Es un documento que registro de forma cronológica las transacciones económicas

que una empresa realiza. Estas transacciones están relacionadas con la actividad
principal de la firma.

Las operaciones se contabilizan mediante asientos contables, según se vayan

produciendo.

Esta contabilización se debe ir recogiendo día a día; o en periodos no superiores a

un mes en caso de que las actividades se hayan ido recogiendo en otros
documentos.

Información a incluir
 Hay una serie de datos mínimos necesarios para la creación de un libro diario:

 Fecha de cada transacción.

 Las cuentas involucradas en la transacción.
 El importe de la operación.
 Breve explicación de la transacción.

Importancia

El libro de diario ha de llevarse obligatoriamente por todo comerciante, según lo

señalado por el Código de Comercio en el artículo 32. Además, ha de estar
sellado y presentado en el Registro Mercantil.

En cuanto a las características físicas del libro, deberá ser un libro empastado, de
folios y deberá estar sellado en todas sus páginas.

LIBRO DIARIO

El libro diario es un documento donde se reflejan, día a día, todas las operaciones
relativas a la actividad de la empresa

El libro diario está formado por el conjunto de todos los asientos contables de una
empresa. Por lo que se considera el registro contable principal. Esto se debe a
que en él, se recoge el primer registro de una transacción.

Este es uno de los libros contables que posee la empresa, pero que es obligatorio,
de acuerdo con el Código de Comercio. Por ello, es necesaria su presentación en
el Registro Mercantil. Al margen, aunque es conveniente realizar los registros a
diario, el Código de Comercio permite registrar operaciones conjuntas en un
tiempo máximo de un trimestre; no obstante, siempre y cuando su detalle
aparezca en otros libros.

Funciones del Libro diario

Entre las funciones que permite dicho libro, conviene destacar las siguientes:

 Llevar una contabilidad ordenada de forma cronológica y con una numeración

correlativa.
 Crear el libro mayor.
 Controlar el cuadre del balance.

Estas, entre otras, son algunas de las funciones que tiene dicho libro contable.
 LIBRO MAYOR
El libro mayor o mayor contable es un libro que recoge todas las operaciones
económicas registradas en las distintas cuentas contables de la empresa de
manera cronológica. Tenemos un libro mayor por cada cuenta contable que
hemos utilizado en nuestra contabilidad

En el libro mayor, o mayor contable, aparece el concepto de la operación

registrada, el debe, el haber y el saldo de la cuenta.

Los libros mayores muestran la misma información que el libro diario, pero de
manera más concreta. En un mayor podemos ver los movimientos que se han
realizado en una cuenta contable específica, teniendo así un control de lo que ha
entrado y salido en esa cuenta en particular y su balance en cualquier momento.

El procedimiento contable sería anotar la operación en el libro diario y, luego,

traspasar el movimiento a las fichas de los libros mayores. En la actualidad, con el
uso de los programas contables, estos registros en los libros mayores son
automáticos.

Por ejemplo, se realiza en la empresa una compra de mercaderías, cuya

operación se registra en nuestro libro diario como el siguiente asiento contable:

1.000 € (600) Compra de Mercaderías a Proveedores (400) 1.000 €

En nuestros libros mayores se tendrán que realizar dos apuntes, uno en el debe
del libro mayor de la cuenta de compras de mercaderías (600), y otro en el haber
del mayor de la cuenta de proveedores (400).

Como veis, aunque estamos registrando la misma operación, lo hacemos de

manera diferente en un libro o en otro.

El libro mayor es un documento que recoge de manera cronológica todas las

operaciones contables de la empresa registradas en cada una de las cuentas. Hay
un libro mayor por cada cuenta utilizada en la contabilidad.

En el libro mayor figura el concepto de la operación registrada, el debe, el haber y

el saldo de la cuenta. Este documento permite ver de manera detallada los
movimientos que se han producido en cada cuenta. En él se detallan las entradas
y salidas. El procedimiento contable consiste en anotar la operación en el libro
diario y, después, traspasar el movimiento a las fichas de los libros mayores.
 Hay que destacar que el libro mayor no es obligatorio, aunque sí que puede
resultar de gran utilidad en la gestión de la empresa, pues permite consultar
cuenta por cuenta cada uno de los movimientos que se han registrado en
la empresa.

Función del libro mayor

Estas son las principales funciones del libro mayor

1. Controla los cargos y abonos recogidos en el libro diario.

2. Informa de las cantidades de los cargos y los abonos de las operaciones
realizadas.
3. Sirve para tener de forma ordenada la información sobre los bienes y obligaciones.

Cómo se rellena el libro mayor

La estructura general de un libro mayor es la siguiente:

1. Se introduce la fecha en la que haya tenido lugar la operación.

2. Se registra la contra cuenta, es decir, el cargo o abono que figura en un asiento
contable.
3. Se anotará el folio del libro diario de donde se encuentra registrada la operación.
4. Se deberá especificar el importe del debe o cargo, o bien, el importe del haber o
abono.
5. Habrá que ir registrando el importe de los cargos y abonos para obtener el saldo.

Si se cometen errores en el llenado del libro mayor deberá procederse de la

siguiente forma:

 Si hay una inconsistencia o error, se anula la hoja completa y se pasa a la

siguiente.
 Las anulaciones en los libros principales deben llevar la firma del contador.
 LIBRO PLANILLA
Este libro registra y controla el salario pagado a los trabajadores que prestan sus
servicios en los negocios. Es obligatorio cuando la empresa tiene 3 empleados o
más, debiendo autorizarlo en la Inspección General de Trabajo Sección Salarios,
llevando un libro de salarios o bien hojas movibles que tendrán que ser igual al
rayado que proporciona la inspección. También puede llevarse en
computadora (electrónico). Se utiliza cuando el salario es pagado en forma
mensual.
El manejo de este libro es importante y especial. La persona que lo maneja debe
tener cuidado al determinar el salario a pagar, operar los descuentos a que está
afecto según ley y otros que determine el empresario y los trabajadores, y
determinar salario extraordinario (Horas extras).
ASIENTO DE PLANILLA
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el cálculo de los conceptos a
pagar en su planilla del mes
El 31 de enero se realiza la liquidación de la planilla de sueldos de los cinco (05)
trabajadores de la empresa
Teniendo lo siguientes datos luego que a cerrado la planilla del mes.
Aporte Empleador Aporte trabajador

Asignaci Adelant
Concept Remuneraci ón EsSALU o de
o ón Familiar D ONP sueldos AFP Total

Vera
Vera. 195.0
Gerardo 1,500.00 150.00 135.00 0 500.00 955.00
Espino
Stuar, 188.5
Julio 1,450.00 130.50 0 400.00 861.50

Vera
Gallo, 175.5
Walter 1,350.00 121.50 0 200.00 974.50

Alonzo
Pinto, 149.5
Crispin 1,150.00 115.00 103.50 0 200.00 915.50

Calderó
n Mejía, 141.7
María 1,050.00 94.50 5 908.25

708.5 1,300.0 141.7 4,614.7

Totales 6,500.00 265.00 585.00 0 0 5 5
Nota: el señor Gerardo Vera Vera y Crispin Alonzo Pinto acreditan tener carga
familiar por lo que se les asigna “Asignación Familiar”
La planilla detalla lo siguiente:
Remuneraciones S/. 6,500.00
Asignación Familiar S/. 265.00
Adelanto de sueldos S/. 1,300.00
EsSalud 9% S/. 585.00
ONP 13% S/. 708.50
AFP S/. 141.75

DEBE HABER
——————-Asiento 1 ———————–
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 7,350.00
621 Remuneraciones 6,500.00
622 Otras remuneraciones 265.00
627 Seguridad, previsión social
y otras contribuciones 585.00
6271 Régimen de prestaciones
de salud
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES
1,300.00
141 Personal
1412 Adelantos de remuneraciones
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
 Y DE SALUD POR PAGAR
1,435.25
403 Instituciones publicas
4031 EsSALUD 585.00
4032 ONP 708.50
407 Administradoras
de fondo de pensiones 141.75
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR
PAGAR
4,614.75
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
31/01 Por las compras del mes, según
el Registro de Compras del folio
Numero …
——————-Asiento 2 ———————–
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7,350.00
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
7,350.00
31/01 Por el destino
——————-Asiento3 ———————–
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR 4,614.75
411 Remuneraciones por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
4,614.75
101 Caja
31/01 Por la cancelación de la planilla de sueldos

COMENTARIO
Los gastos de personal no sólo corresponden al sueldo fijado por el empleador (S/.
6,500.00) sino otros adicionales como lo son la Asignación familiar que
corresponde aplicar la tasa del 10% sobre el monto de la remuneración y EsSalud
que corresponde aplicar la tasa del 9% (585.00-) .
ANÁLISIS
En el asiento contable 1
Se contabiliza la planilla del mes, con todas sus obligaciones del Empleador, las
retenciones que se deben de realizar al trabajador y deduciendo los adelantos de
remuneraciones.
En el asiento contable 2
Se contabiliza el asiento del destino del gasto de la planilla
En el asiento contable 3
Se contabiliza el egreso de caja cancelando el importe neto de la planilla a los
trabajadores
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Los importes consignados en la cuenta gastos de personal van al gasto lo que van
a deducir la Utilidad del ejercicio
En el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino de donde
corresponde
EN LOS REGISTROS CONTABLES
Hasta antes de la planilla electrónica se tenia que registrar en el libro de planilla
sin embargo ahora ya se dejo sin la obligación de contar con este registro.

Se denomina planilla de sueldos y salarios al documento que expone información

periódica (mensual) en términos de unidades monetarias relativa al conjunto de
remuneraciones, aportes patronales, descuentos laborales y otros beneficios que
perciben los dependientes de una empresa.

Requisitos
La información que debe presentar una planilla de sueldos y salarios es la
siguiente:
Número de ítem
Nombres y apellidos del dependiente
Cargo que desempeña
Fecha de nacimiento
Haber básico
Bonos
Horas extras
Total ganado
Descuentos laborales
Líquido pagable
Firmas
Aportes patronales
Aguinaldo
Indemnizaciones
Primas
 CONCLUSION
El presente trabajo nos lleva a concluir que un sistema de control de gastos en
una empresa debe ser diseñado y estructurado de forma oportuna considerando
las ventajas tributarias que nos garanticen como empresa, rentabilidad y eficiencia

El estudio y manejo de la información de los libros diarios y mayor de un empresa

nos proporciona la herramienta para conocer la situación de una empresa en un
momento dado ya que por ejemplo de la cuenta de Banco podemos saber con
que dinero contamos para transacciones futuras.