UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO DOMINGO (UASD)

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD SUPERIOR II (CON-316)

CUESTIONARIO DE INVESTIGACION

TEMA 6. CONTABILIDAD PARA ENTIDADES REGULADAS

1. Que son las instituciones de intermediación financiera

Las entidades de intermediación financiera (EIF) son aquellas que
sirven como un vínculo o intermediación entre personas físicas o
jurídicas que desean ahorrar y aquellas personas que tienen
necesidades de recursos, ya sea para consumir o emprender algún
proyecto de inversión.
2. Identifique las normas y leyes que las regulan
183-02 Ley Monetaria y financiera. Titulo III de la regulación del
sistema financiero, sección I De las entidades de Intermediación
Financiera.
Y el código monetario financiero.
3. Mencione las instituciones de intermediación financiera en el país
y sus características
Bancos Múltiples: los bancos múltiples pueden ofrecer cuentas
corrientes (chequeras), cuentas de ahorro o plazo fijo en moneda
extranjera y pueden ofrecer prestamos también con los Bancos
Múltiples.

Bancos de Ahorro y Crédito: la cantidad de productos y servicios

que pueden ofrecer es mas limitada, comparada con los Bancos
Múltiples.

Corporaciones de Crédito: solo pueden captar ahorros a través de

certificados de depósito.
 Asociaciones de Ahorro y Crédito: son entidades mutualistas y, en
teoría, sus dueños don los mismos depositantes que se reúnen
anualmente en la asamblea de depositantes para los temas del
gobierno de la entidad. Este tipo de entidades ya no se pueden
constituir y las que quedan activas fueron creadas antes de
promulgarse la ley monetaria y financiera vigente. A diferencia de los
bancos múltiples, estas no pueden ofrecer cuentas corrientes y colocar
y captar recursos en moneda extranjera.

4. Mencione las instituciones de intermediación cambiaria y sus

características

Agente de Remesas Y Cambio Vimenca, S.A

Agente de Cambio Y Remesa Caribe Express, S.A

Agente de Remesa y Cambio Cibao Express S.A

Agente de Remesas y Cambio Girasol Corporation, S.A

Agente de Remesa y Cambio Capla, S.A

Agente de Remesa y Cambio MoneyCorps IR, S.A

5. Explique el proceso contable en estas instituciones

Para las instituciones es importante el contar con un manual contable

porque esto les ayudara a tener una guía para la realización de los
registros de las operaciones en el área de contabilidad y cualquier
persona que asuma el cargo de contador le ayudara a registrarse a través
de este manual.

El Inventario: que presenta la relación ordenada de todos los valores que

constituyen el Patrimonio.

Los Libros, o conjunto de hojas ordenadas ligadas o no en que se hacen

las anotaciones y se llevan las cuentas.
Las Cuentas, en que se han de anotar las operaciones debidamente
valoradas.

Los Balances Periódicos o estados de comprobación llamados también

estados de cuenta.

Los Estados Financieros, que es el conjunto de operaciones y

documentos que han de reflejar la situación del patrimonio a fin del
ejercicio y los resultados de la gestión.

6. Indique la institución que se encarga de supervisar sus

operaciones

La Superintendencia de Bancos

7. Revise el catálogo de cuentas que utilizan estas instituciones y

exponga su punto de vista al respecto.
8. Diferencias entre las instituciones de intermediación financiera y
las instituciones de intermediación cambiaria

En nuestro país operan distintos tipos de EIF, diferenciadas por las

operaciones que pueden ofrecer, su finalidad y su organización comercial.
Entre ellas están los Bancos Múltiples, Las entidades de Créditos (Bancos
de Ahorro y Crédito y Corporaciones de Crédito), las Asociaciones de
Ahorros y Prestamos y las Cooperativas de Ahorro y Crédito.

La institución intermediación de cambiaria como la compra y venta de

divisas de manera habitual, entendiéndose por divisas los billetes y
monedas de países extranjeros, cualquiera que sea su denominación o
característica, independientemente de los medios de pago utilizados para
efectuar dicha compra y venta.

9. Explique brevemente la NIIF 14 Cuentas de Diferimientos de

Actividades Reguladas

El objetivo de esta norma es especificar los requerimientos de información

financiera para los saldos de las cuentas de diferimientos de actividades
reguladas que surgen cuando una entidad proporciona bienes o servicios
a clientes a un precio o tarifa que este sujeto a regulación de tarifas.

2- para alcanzar este objetivo, la norma requiere:

a- Cambios limitados en las políticas contables que se aplicaban de

acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados
anteriores (PCGA anteriores) para los saldos de las cuentas de
diferimientos de actividades reguladas, que se relacionan
principalmente con la presentación de estas cuentas.
b- Revelar información que:
(i) Identifique y explique los importes reconocidos en los estados
financieros de la entidad que surgen de la regulación de tarifa.
(ii) Ayude a los usuarios de los estados financieros a comprender
el importe, calendario e incertidumbre de los flujos de efectivo
futuros procedentes de los saldos de las cuentas de
diferimientos de actividades reguladas que se reconocen.

3- los requerimientos de esta Norma permiten que cuando una entidad

adopta las NIIF y se encuentra dentro de su alcance, continue la
contabilización de los saldos de las cuentas de diferimientos de
actividades reguladas en sus estados financieros de acuerdo con sus
PCGA anteriores, con sujeción a los cambios limitados.

4- además, estas normas proporcionan algunas excepciones o

exenciones, a los requerimientos de las otras normas. Todos los
requerimientos especificados para informar sobre los saldos de las
cuentas de diferimientos de actividades reguladas, y cualesquiera
excepciones o exenciones, a los requerimientos de otras normas que
se relacionan con dichos saldos, están contenidos dentro de esta
norma en lugar de dentro de otras normas.

Alcance:
 5- se permite que una entidad aplique los requerimientos de esta
norma en sus primeros estados financieros conforme a las NIIF si y
solo si:

a- Realiza actividades con tarifas reguladas; y

b- Reconoció importes, que cumplen los requisitos de los saldos de
las cuentas de diferimientos de actividades reguladas, en sus
estados financieros de acuerdo con sus PCGA anteriores.

6- una entidad aplicará los requerimientos de esta norma en sus

estados financieros de periodos posteriores, sí y sólo sí, en sus
primeros estados financieros conforme a las niif, reconoció saldos de
las cuentas de diferimiento de actividades reguladas mediante la
selección de la aplicación de los requerimientos de esta norma.

7- esta norma no ha aborda otros aspectos d la contabilización por

parte de las entidades que se dedican a actividades con tarifas
reguladas. mediante la aplicación de los requerimientos de esta
norma, los importes que se permitan o requieran reconocer como
activos o pasivos, de acuerdo con otras normas no se incluirán dentro
de los importes calificados como saldos de las cuentas de diferimiento
de actividades reguladas.

8- una entidad que quieres dentro del alcance de esta norma, que
decida implementarla, aplicar a todos sus requerimientos a todos los
saldos de las cuentas de diferimiento de actividades reguladas que
surjan de todas las actividades con tarifas reguladas.

10. Defina entidades sin fines de lucro

Las asociaciones sin fines de lucro son asociaciones formadas
mediante el acuerdo entre 5 o más personas físicas o jurídicas entre
(morales) para desarrollar o realizar actividades de bien social o
interés público con fines lícitos y que no tengan como propósito
 obtener beneficios monetarios o apreciables en dinero para repartir
entre sus asociados.

11. Característica
 No obligan a la participación
 operan sin distribuir ganancias a las partes interesadas
 reinvierten el excedente de su actividad en obras sociales
 están reguladas por el código fiscal y el código civil
 deben realizar una contabilidad periódica

12. Tipos de entidades sin fines de lucro

Asociaciones de beneficio público o de servicio a terceras
personas: realizar actividades orientadas a ofrecer servicios básicos
en beneficio a toda la sociedad o de segmento del conjunto de esta.

Asociaciones de beneficio mutuo: realizan actividades que tienen

como misión principal la promoción de actividades de desarrollo y de
defensa de los derechos de su membresía.

Asociaciones mixtas: realizan actividades propias a la naturaleza de

ambos sectores, de beneficio público o de beneficio mutuo.
órganos de inter asociados de las asociaciones sin fines de lucro:
dentro de esta clasificación se encuentran los consorcios, redes y/o
cualquiera otra denominación de organización sectorial o
multisectorial, conformada por asociaciones sin fines de lucro.

13. Mencione las Leyes y normas que las regulan

 Ley número 122-05 sobre las instituciones de fines de lucro
 Reglamento de aplicación número 40-08
 Norma general 01-02 (sobre actividades grabadas por
asociaciones no lucrativas)
 Acuerdo 512-98 le di asociaciones civiles
 Decreto 02-2003 ley de ONG´s
14. Explique el proceso contable de estas entidades
El sistema contable funciona a partir de las transacciones económicas y
financieras que son resultado de la gestión institucional. cuatro son los
periodos o etapas que se deben considerar en el desarrollo de la
contabilidad de la ONG.

1- Período inicial
2- Período de gestión
3- Periodo de fin de ejercicio
4- Período de liquidación
El periodo inicial: comprende la organización de la ONG y los
asientos contables motivarán las operaciones preliminares
(preparación de presupuestos, las primeras solicitudes de fondos a
las agencias donantes, recepción de fondos en la ONG hola entidad
donataria o beneficiaria)
El periodo de gestión. este finito como el lapso de tiempo
comprendido entre el principio y el fin de cada ejercicio contable
(primero de enero al 31 de diciembre)
El periodo del fin del ejercicio: comprende las operaciones de cierre
a los estados financieros de situación y resultados (de fondos
remanentes para las ONG ) para la determinación de los objetivos y
metas qué se logran alcanzar y los resultados de las operaciones
económicas.
El periodo de liquidación: es el que comprende el Balance de
liquidación final y el cierre del proyecto o convenio (la mayoría de los
convenios y proyectos no inician el primer día del año y su fecha
determinó es distinta al 31 de diciembre)

15. Que son las compañías de seguros

Una compañía de seguros o aseguradora es la empresa especializada
en el seguro, actividad económica consiste en producir el servicio de
seguridad, cuya actividad económica consiste en producir el servicio
de seguridad, cubriendo determinados riesgos económicos (riesgos
asegurables) a las unidades económicas de producción y consumo.
16. Características
 Sube actividad se centran en una operación para acumular
riquezas a través del aporte de los asegurados y así garantizar
un soporte económico en caso de un evento económico
desfavorable.
 Sigue el principio de la mutualidad, buscando la solidaridad
entre un grupo sometido a riesgos, es decir, creando un
patrimonio que haga frente a los riesgos. el efecto desfavorable
de los riesgos considerados en su conjunto, queda disminuido
porque para el asegurador los riesgos individuales se
compensan ya que son pocos los asegurados que los que
sufren, frente a los muchos que contribuyen al pago de las
coberturas.
 Las entidades aseguradoras pueden ser de diversos tipos en
función de su constitución jurídica: hola sociedades mutuas,
anónimas, cooperativas y mutualidades de previsión social.
Asimismo, todas ellas comparten las características esenciales
para la comercializar seguros.
 Pueden operar en uno o múltiples ramas ( automóvil,
accidentes, incendios, responsabilidad civil, entre otros),
siempre y cuando cumplan con con la autorización necesaria
del organismo regulador.
 Deben disponer de recursos financieros y solvencia suficiente,
por lo que la legislación les impone muchas restricciones.
 La divinidad de las aseguradoras no puede ser desarrolladas
por personas naturales, ya que las normas legales buscan la
permanencia y estabilidad en este sector.
 Son reguladas constantemente por el estado para permitir
reflejar el máximo nivel de confianza entre los asegurados e
inversores, por ello quedan bajo el resguardo y vigilancia de el.
 Resguardaron nuestros bienes y estar respaldados
económicamente ante algún evento desafortunado es un
beneficio con el que todos podemos contar y que además
 resulta necesario a medida que vamos obteniendo bienes
asegurables.

17. Mencione las leyes y normas que las regulan

Ley No. 146-02 SOBRE SEGUROS Y FIANZAS DE LA REPUBLICA

DOMINICANA

La NIIF 17

18. . Explique el proceso contable de estas empresas

El sistema de contabilidad de una compañía de seguros es complejo, pero

aún se complica más cuando se alcanza con otros sistemas de la
organización de la empresa.

Las compañías de seguro procesan una gran cantidad de transacciones,

fundamentalmente del cobro de primas y del pago de las prestaciones,
por ello es necesario que utilicen sofisticados equipos informáticos para el
tratamiento de la información.

Esta coordinación entre los sistemas es necesaria no sólo para poder

elaborar estados financieros, sino también para la realización de otros
documentos del central de gestión.

Las normas específicas establecen para las entidades de seguro las

siguientes obligaciones en materia contable:

-Ejercicio económico: hoy sí de con el año natural, comienza el 1 de enero

y finaliza el 31 de diciembre.

-Realización de la contabilidad: no puede presentar un retraso superior a

3 meses, debiendo ajustarse a las normas contenidas en el PCS 1997 y
las disposiciones específicas de la actividad seguradora.
-Cuentas trimestrales: deben elaborarlas, conforme los modelos y normas
establecidas en el plan contable de seguros (PCS) o en dirección general
de seguros (DGS).

 El Balance
 La cuenta técnica y no técnica de pérdidas y ganancias
 El estado de cobertura de las provisiones técnicas
 Estado de margen de solvencia
 Estado del fondo de garantía

Contabilidad separada para los seguros de vida y no vida: las

sociedades aseguradas autorizadas en el ramo de vida y en ramos
de no vida deben llevar una contabilidad separada para ambos
tipos de actividad, elaborar por separado para los seguros de vida
y de no vida por los siguientes documentos:
 Las cuentas técnicas pérdidas y ganancias
 El estado de cobertura de provisiones técnicas
 El estado de imagen de solvencia
 Estado de fondo de garantía
19. Mencione el organismo que se encarga de la supervisión de estas
entidades
La superintendencia de bancos tiene por función: realizar, con plena
autonomía funcional, la supervisión de las entidades de intermediación
financiera, con el objetivo de verificar el cumplimiento por parte de
dichas entidades de lo dispuesto en esta ley, reglamentos, instructivos
y circulares; requerir la constitución de provisiones para cubrir riesgos;
exigir la regularización de los incumplimientos a las disposiciones
legales y reglamentarias vigentes; e imponer las correspondientes
sanciones, sección de las que implique el banco central en virtud de la
presente ley.

20. De la NIIf 17, contratos de seguros, realice una síntesis de los

aspectos más relevantes.
Objetivo
1- La NIIF 17 contratos de seguro establece principios para el
Reconocimiento, medición, presentación e información a revelar de
los contratos de seguro que están dentro del alcance de la norma.
el objetivo de la NIIF 17 es asegurar que una entidad proporciona
información relevante que represente fidedignamente estos
contratos. esta información proporciona una base a los usuarios de
los estados financieros para evaluar el efecto que los contratos de
seguro tienen sobre la situación financiera, el rendimiento
financiero y los flujos de efectivo de la entidad.
2- Una entidad considerará sus derechos y obligaciones esenciales, si
surge de un contrato, ley o regulación, al aplicar la niif 17. un
contrato es un acuerdo entre 2 o más partes que crea derechos y
obligaciones exigibles.
La exigibilidad de los derechos y obligaciones de un contrato es
una cuestión del sistema legal. los contratos pueden ser escritos,
orales o estar implícitos en las prácticas tradicionales del negocio
de una entidad. los términos contractuales incluyen todos los
términos tengo contrato, explícitos o implícitos, pero una entidad no
considerará los términos que no tengan sustancia comercial (es
decir no tengan efecto apreciable sobre la naturaleza económica
del contrato). los términos implícitos en un contrato incluyen los
que resulten impuesto por ley o regulación. las prácticas y proceso
para establecer contratos con clientes varían entre jurisdicciones
legales, sectores industriales y entidades. Además, pueden variar
dentro de una entidad (por ejemplo, pueden depender de la clase
de cliente o de la naturaleza de los bienes o servicios
comprometidos)
alcance
3- Una entidad aplicar a la NIIF 17 a los:
a) Contratos de seguros, incluyendo los contratos de reaseguro, que
emita;
b) Los contratos de reaseguro de los que sea tenedora; y
c) Los contratos de inversión que componentes de participación
discrecional que emita, siempre que la entidad también emita
contratos de seguro.
4- Todas las referencias que se hacen a los contratos de seguro en la
NIIF 17 también se aplicarán a:
a) Contratos de reaseguro mantenidos, excepto:
(i) a las referencias a contratos de seguros emitidos; y
(ii) a lo descrito a los párrafos 60 y 70.
b) Contratos de inversión con componente esta participación
discrecional cómo se establece en el párrafo 3 (c), excepto por
las referencias a los contratos de seguro del párrafo y 3 (c), a lo
descrito en el párrafo 71.
5- Todas las referencias en la NIIF 17 a contratos de seguros emitidos
también se aplicarán a los contratos de seguro adquiridos por la
entidad de una transferencia de contratos de seguro adquiridos por
la entidad en una transferencia de contratos de seguro o
combinación de negocios distinta de los contratos de reaseguro
mantenidos.
6- El apéndice A define un contrato de seguro y los párrafos B2 a B30
del apéndice B proporcionan guías sobre la definición de un
contrato de seguro
7- Una entidad va a aplicar la NIIF 17 a:
a) las garantías son proporcionadas por un fabricante, mayorista o
minorista en la relación con la venta de bienes o servicios a un
cliente.
b) los activos y los pasivos de los empleadores que se deriven de
los planes de beneficios definidos, ni a las obligaciones por
beneficio por retiro presentada que procedan de los planes de
beneficios definidos.
c) los derechos u obligaciones contractuales que dependan del
uso, o del derecho al uso, futuro de un elemento no financiero
por ejemplo algunas comisiones por licencias, regalías, otros
pagos por arrendamientos contingentes y variables y otros
elementos similares.
 d) las garantías de valores residuales proporcionadas por un
fabricante, mayorista o minorista y las garantías del valor
residual de un arrendamiento cuando están implícitas en un
arrendamiento.
e) los contratos de garantía financiera, a menos que el emisor
haya asegurado anteriormente de forma explícita que considera
estos contratos como contrato de seguro, y haya utilizado la
contabilidad aplicable a los contratos de seguro.
f) la contraprestación contingente, a pagar o cobrar en una
combinación de negocios
g) Los contratos de seguro en que la entidad es el tenedor de la
póliza de seguro, a menos que estos contratos sean contratos
de reaseguro mantenidos.
8- Algunos contratos cumplen a la definición de un contrato de
seguro, pero tienen como su propósito principal la presentación de
servicios a una comisión fija. una entidad puede optar por aplicar la
NIIF 15 el lugar de la NIIF 17 a los contratos emitan sí, y sólo si, se
cumple las condiciones especificadas. la entidad podrá efectuar la
elección contrato por contrato, pero la elección que haga para cada
contrato será irrevocable. las condiciones son:
a) la entidad no refleja una evaluación del riesgo asociado con un
cliente concreto al establecer el precio de contrato con este
cliente;
b) el contrato compensa al cliente mediante prestación de s
servicios, el lugar de realizar los pagos en efectivo; y
c) el riesgo de seguro transferido por el contrato surge
principalmente del uso del cliente de los servicios en lugar de la
incertidumbre sobre el costo de esos servicios.

NOTA:

- Este tema debe ser investigado por cada participante y enviar a la

plataforma
- Un grupo conformado por de 4 estudiantes expondrá el tema en la fecha
marcada más adelante.