MONOGRAFÍA DE UNA EMPRESA DE TRANSPORTES

La empresa de transportes El Rápido SA se encuentra ubicada en la ciudad de Lima-Perú, se dedica

a la prestación de servicios de transporte de pasajeros por carretera a las ciudades de Ica, Chincha,
Huaral y Barranca.

Posee una flota de 30 vehículos (buses) marca Volvo, cuenta con un taller mecánico para realizar
las reparaciones y mantenimiento de sus vehículos y también presta servicios a terceros.

Asimismo, cuenta con un local de exhibición y venta de vehículos, por los cuales percibe una
comisión por las ventas realizadas, la empresa emite facturas por las comisiones de venta de los
vehículos vendidos.

Su contabilidad analítica es llevada a cabo según las reglas del PCGE.

OPERACIONES DEL EJERCICIO

1. Estado de situación financiera al 01 de enero del 2023 formulado de acuerdo con el PCGE:

ONP

2. Las planillas de remuneraciones de los colaboradores de la empresa comprende al

personal de empleados y obreros del ejercicio 2023:
 Descripció Rem. Bruta Gratificac. ONP Neto a Essalud B.E. Total gastos
n Pagar de personal
Sueldos 4,655,007.69
Salarios 10,861,684.62
Totales 15,516,692.31
Para los sueldos las 2 gratificaciones del periodo ascienden a S/225,242.31
Para los salarios las 2 gratificaciones del periodo ascienden a S/ 525,565.38
La CTS del ejercicio de los colaboradores asciende a S/ 2,711,250.
La distribución de las remuneraciones, gratificaciones y la CTS a los distintos centros de
costos de la empresa se realiza de la siguiente manera:

Centro de costos Porcentaje Remuneraciones CTS

Costos de red de 38.92%
transporte
Costos de taller 26.27%
reparaciones
Costos de compras 0.83%
Costos de oficina de 3.98%
ventas
Costos de los
servicios
Gastos de adm. 10%
Gastos de ventas 20%
TOTALES

La remuneración neta de los trabajadores se les abona en cuenta de ahorros que tiene
cada trabajador en una entidad bancaria.

Ejercicios Remunerac. Gratif. ONP ESSALUD BE CTS TOTAL

2022 0.00
2023 1,815,453 1,250,094.81 2,440,125
ONP y ESSALUD están pendientes de cancelación del mes de diciembre y CTS está
pendiente de pago las provisiones realizadas por los meses de noviembre y diciembre del
2023.

3. Deterioro de valor de cuentas por cobrar comerciales-terceros

La empresa en el año 2022 prestó servicios aceptándose 5 letras con vencimientos
mensuales, se han protestado las letras y se han cursado cartas notariales al cliente, por
tanto, las probabilidades de cobro y la actualización de los importes de las letras a valores
presentes, se detalla a continuación de acuerdo al reporte enviado por el área de finanzas:
Valor nominal de letras: S/ 81,750
Tasa de interés pactada: 12%
Vencimiento meses: 5
Pago mensual: S/ 16,350

Meses 1 2 3 4 5
Pago 16,350 16,350 16,350 16,350 16,350
 % de 60% 50% 30% 20% 0%
recuperación
Flujo caja
probable
Factor 0.952381 0.907030 0.863837 0.822703
determinado
VP del pago

Deterioro de valor:
Valor presente de los pagos:

Realiza el asiento por el deterioro de valor y castigo de las cuentas por cobrar comerciales.
El destino de los gastos es el 100% a ventas.

4. Los suministros diversos adquiridos y los gastos de servicios públicos (luz, agua y
teléfono e internet) del ejercicio 2023 se detallan a continuación:

Meses Suministros Teléfono e Agua Luz IGV Total Saldo por

diversos internet Eléctrica pagar
Enero 294,780.00 50,407.38 26,530.20 88,434.00 -
Febrero 257,700.00 19,069.80 10,308.00 51,540.00 -
Marzo 260,280.00 19,260.72 10,411.20 52,056.00 -
Abril 255,300.00 18,892.20 10,212.00 51,060.00 -
Mayo 241,284.00 17,855.02 9,651.36 48,256.80 -
Junio 271,815.00 20,114.31 10,872.60 54,363.00 -
Julio 289,800.00 21,445.20 11,592.00 57,960.00 -
Agosto 243,750.00 18,037.50 9,750.00 48,750.00 -
Setiembre 269,700.00 19,957.80 10,788.00 53,940.00 -
Octubre 263,400.00 19,491.60 10,536.00 52,680.00 -
Noviembr 268,800.00 19,891.20 10,752.00 53,760.00 -
e
Diciembre 290,250.00 21,478.50 11,610.00 58,050.00
otal
Los suministros diversos adquiridos comprenden jabones de tocador, paquetes higiénicos,
shampoo, cojines de cera, detergentes para ropa, cojines de lejía, cubrecamas, juegos de
sábanas, cubiertos, útiles de oficina y alimentos.
Los pagos lo realiza utilizando los medios de pago de tal forma que se cumpla con la
bancarización.
Las salidas de suministros y repuestos de almacén (consumo) durante el ejercicio fueron:
- Para la línea Ica S/ 2,100,000
- Para la línea de Chincha S/ 1,490,000
- Para la línea de Barranca S/ 3,800,000
- Para la línea de Huaral S/ 1,900,000
- Taller de reparaciones para clientes S/ 7,000,000
- A la sección de red de carreteras S/ 2,200,000
 - Taller de reparaciones red de carreteras S/ 700,000
Total S/ 19,190,000

La distribución de los gastos a los diferentes centros de costos se realiza de la siguiente

forma:

Centro de costos % Suministros Teléfono e Agua Electricidad

diversos internet
Costos de red de 65.43% 12,190,000
transporte
Costos de taller de 16.27% 7,000,000
reparaciones
Costos de compras 1.83%
Costos de agencia de 5.98%
ventas
Costos de los 19,190,000
servicios
Gastos de adm. 5.52%
Gastos de ventas 4.97%
Total 100% 19,190,000

En el pago de facturas incluir también el pago de cuentas por pagar comerciales-terceros

del Estado de Situación Financiera inicial.

5. Prestación de servicios de transporte, taller de reparaciones.

Meses Transporte de pasajeros y servicios prestados Cobrado y Saldo por

Transport Serv. IGV Total depositad cobrar
e de taller o
pasajeros
Enero 2,598,750 1,783,245 -
Febrero 2,546,775 1,747,580 -
Marzo 2,852,388 1,765,056 -
Abril 2,766,816 1,737,704 -
Mayo 2,739,148 1,720,327 -
Junio 2,821,323 1,737,530 -
Julio 2,736,683 1,835,405 -
Agosto 2,873,517 1,927,175 -
Setiembre 2,758,576 1,850,088 -
Octubre 3,034,434 2,026,684 -
Noviembre 3,641,321 1,945,617 -
Diciembre 2,301,846 1,403,747 1,198,707

Se cobran también las facturas comerciales del Estado de Situación Financiera inicial.
 6. Los seguros se devengan durante todo el año a razón de un dozavo cada mes. Realizar el
asiento de devengado. Para su destino transferir el 70% a administración y el 30% a
ventas.
7. Los pagos a cuenta del impuesto a la renta del ejercicio 2023 se realizan de acuerdo al
cronograma de vencimientos establecidos por la SUNAT con base en el sistema de
coeficientes establecido en el art. 85 de la LIR.
Por los meses de enero y febrero se aplicó el coeficiente de 0.0256 sobre los ingresos
devengados. Por los meses de marzo a diciembre se aplicó el coeficiente de 0.0212, sobre
los ingresos devengados.

MESES Impuesto a la renta 2023

Pagos a cuenta Pago neto Saldo por pagar
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

8. Crédito fiscal del IGV en operaciones gravadas y no gravadas.

El artículo 23 de la ley del IGV señala al respecto lo siguiente “para efectos de la
determinación del crédito fiscal, cuando el sujeto del impuesto realice conjuntamente
operaciones gravadas y no gravadas, deberá seguirse el procedimiento que señala el
reglamento.”
En el numeral 6 del artículo 6 del reglamento se encuentran las normas que regulan la
utilización del crédito fiscal en los casos sujetos del impuesto que no realicen
exclusivamente operaciones gravadas y por ende no puede tomar el 100% del IGV
asumido en las adquisiciones de bienes y servicios.
El cuadro que se detalla a continuación nos ayudará a calcular el porcentaje del crédito
fiscal del IGV.

Meses Ventas Total acum. V. Ventas no Total acum. Total acum. % de oper.
gravadas gravadas gravadas V.no gravadas Grav. Y no grav. gravadas
 Enero 1,783,245 1,783,245 2,598,750 2,598,750 4,381,995 40.6948205
Febrero 1,747,580.10 3,530,825.10 2,546,775 5,145,525 8,676,350.10 40.6948205
Marzo 1,765,055.90 39.83724285
Abril 1,737,704.22 39.51826555
Mayo 39.32965683
Junio 39.12287916
Julio 39.27157034
Agosto 39.38726072
Setiembre 39.47270881
Octubre 39.53577961
Noviembre 39.02413286
Diciembre

Considerar la siguiente fórmula para determinar el crédito fiscal de utilización común del mes
de diciembre:

9. La liquidación mensual del IGV se efectuó según el siguiente cuadro:

Meses Impuesto general a las ventas Saldo a Pagos IGV

Débito fiscal Crédito Débito y/o favor o a
fiscal crédito pagar
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
 Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

10. Pérdida del crédito fiscal del año

El cálculo dela pérdida del crédito fiscal del IGV se debe de efectuar mensualmente, en
este caso solo para efectos ilustrativos se realiza de forma anual:
 IGV pagado en gastos de utilización común
 Derecho al crédito fiscal
 Pérdida del crédito fiscal del IGV del año

Centro de costos Porcentaje Distribución

Costos de red de transporte 22.43%
Costo de taller de reparaciones 26.27%
Costos de compras 0.83%
Costos de agencia de ventas 3.98%
Costos de los servicios 53.51%
Gastos de administración 26.49%
Gastos de ventas 20%
TOTAL 100%

11. La depreciación del ejercicio fue determinada de la siguiente forma:

Inmuebles, maquinaria y Costo Deprec. % Deprec. S/.

equipo
Edificios y construcciones 5%
Unidades de transporte 20%
Muebles y enseres 10%
TOTAL

La distribución de la depreciación del ejercicio a los centros de costos se efectúa de la

siguiente forma:

Centro de costos Porcentaje Distribución

Costos de red de transporte 22.43%
Costo de taller de reparaciones 26.27%
Costos de compras 0.83%
Costos de agencia de ventas 3.98%
Costos de los servicios 53.51%
Gastos de administración 26.49%
Gastos de ventas 20%
TOTAL 100%
12. Al final del periodo, los costos y gastos habidos, según información suministrada por la
contabilidad general, habían sido repartidos a cada una de las secciones por la
contabilidad analítica con el siguiente detalle:

Detalles Adm y Red Taller Compras Agencia Total

ventas
Personal

13. Los costos de los servicios terminados al finalizar el ejercicio 2023 son: ……………, realizar el
asiento como reconocimiento del servicio terminado y el costo de ventas.