Clase Asientos Por Fusion1.-Hecho

caso práctico - Fusión por absorción
Las empresas CABALLERO GROUP S.C. y Katun S.A. acordaron fusionarse, debiendo ser la sociedad,
anónima la que asume los activos y pasivos
de la sociedad colectiva, extinguiéndose esta última, debiendo ser
el nuevo capital la suma de los patrimonios de ambas sociedades,
con la emisión de acciones a S/.20.00 cada acción. Al momento
DIARIO DE CABALLERO GOUUP S.C ANTES DE LA FUSION
ACTIVOS PASIVO
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equiv. de Efect. 1,400.00 Cuentas por Pagar Comerciales 2,000.00
Cuentas por Cobrar Com. 5,800.00 Otras Ctas. por Pagar 10,000.00
Existencias 15,000.00 Total Pasivos Corrientes 12,000.00
Total Activo Corriente 22,200.00
Activos No Corrientes Patrimonio Neto
Inmuebles,Maq. y Equipo 80,000.00 Capital 70,000.00
Depreciación Acum. (11,800.00) Reservas 8,000.00
Resultado Acumulados 400.00
Total Activos No Corrien. 68,200.00 Total Patrimonio Neto 78,400.00
Total Activos 90,400.00 Total Pasivos y Patrimonio 90,400.00
La sociedad está conformada por las siguientes participaciones:
Omar Chinchay 28,000.00 40

José Padilla 28,000.00 40
Eula Huancas 14,000.00 20
70,000.00 APT 100%
Katun S.A.
estado de Situación Financiera
(Al 31 de diciembre del año 1)
(expresado en nuevos soles)
Activos Pasivos y Patrimonio

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equiv. de Efect. 4,000.00 Cuentas por Pagar Comerciales 6,500.00
Inversiones Financieras 2,000.00 Otras Cuentas por Pagar
Existencias 16,000.00 Total Pasivo Corriente 6,500.00
Total Activo Corriente 22,000.00
Patrimonio Neto
Activos No Corrientes Capital 120,000.00
Inmuebles, Maq. y Eq. 220,000.00 Resultado Acumulados (4,500.00)
Depreciación Acum. (120,000.00) Total Patrimonio Neto 115,500.00
Total Activos No Corrt. 100,000.00
Total Activos 122,000.00 Total Pasivos y Patrimonio 122,000.00
La sociedad está conformada por S/.12,000 acciones de S/.10

c/u. repartida de la siguiente manera:
Paola Ruiz 60,000 50%

Andrea Contreras 30,000 25%
Marcos Sotomayor 20,400 17%
Royser Jara 9,600 8%
120,000 100%
En el acuerdo se consideró que la fecha de fusión debe ser

efectiva el 15 de marzo del año 2, mientras dura el proceso
de fusión y se cumpla con los requisitos que establece la ley
de sociedades para concretar esta operación, las empresas han
efectuado operaciones que no afectan en general los patrimonios
presentados inicialmente.
operaciones antes de la fusión de CABALLERO GROUP S.C ANTES DE LA FUCION

1. Se venden la mitad de las mercaderías al contado por
S/.21,412 más IGV.
2. Se cancelan las deudas a los bancos por S/.10,000 por los
que se obtienen un descuento del 10%.
3. El socio Huancas ha presentado su disconformidad con los
acuerdos por lo que ha solicitado su separación, pedido que
ha sido aceptado por los demás socios, cancelándole toda
su participación en la sociedad.
4. Se capitalizan las reservas y resultados acumulados.
5. Se traslada el activo, pasivo y patrimonio a la empresa Katun
S.A., extinguiéndose la empresa CABALLERO GROUP SAC
operaciones antes de la fusión en Katun S.A.

1. Se ha vendido todos los valores negociables por S/.5,000
depositando el efectivo en bancos.
2. Se ha registrado un recibo de alquileres por S/.6,000 cancelando con cheque.
Diario de CABALLERO GROUPS SC

Operaciones en la empresa CABALLERO GROUP S.C. antes de la fusión
11800
39 Depreciación, Amortiza. Y AgoT. ACUm.
391 Depreciación acumulada
42 Cuentas Por Pagar Comer. - Terceros 2000
421 Facturas, boletas y otros comprobó. Por pagar
46 Cuentas Por Pagar Diversas - Terceros 10000
461 Reclamaciones de terceros
50 Capital 70000
501 Capital social
58 Reservas 8000
582 Reserva legal
59 Resultados Acumulados 400
591 Utilidades no distribuidas
10 eFeCTIVo y equivalentes De efectivo 1400
101 Caja
12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - TeRC. 5800
121 Facturas, boletas y otros comprobó. Por cobrar
20meRCADeRíAS 15000
201 Mercaderías manufacturadas
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 80000
335 Muebles y enseres
x/x Por el cierre del balance al 31/12 del año 1. 0 0
X
10 Efectivo y equivalentes De efectivo 1400

101 Caja
12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terco. 5800
121 Facturas, boletas y otros compro. Por cobrar
20 mercaderías 15000
39 Depreciación, Amortiza. Y Agota. Acum. 11800
42 Cuentas Por Pagar Comerciales - Terc.
421 Facturas, boletas y otros compro. Por pagar 2000
46 Cuentas Por Pagar Diversas - Terceros
461 Reclamaciones de terceros 10000
50 Capital
501 Capital social 70000
58 Reservas
582 Reserva legal 8000
59 Resultados Acumulados
591 Utilidades no distribuidas 400
x/x Por la apertura de las cuentas al 1 de enero
del año 2. 0
operación 1. Venta de mercaderías más IGV, al contado.
12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - 25266

1212 Emitidas en cartera
70 Ventas
701 Mercaderías 21412
70111 Terceros
40 Tributos, Contraprestaciones y Por Pagar 3854
401 Gobierno Central 25266
4011 Impuesto General a las Ventas
Por la venta de mercaderías al contado según factura.
69 costos de venta 7500

691 Mercaderías
20 mercaderías 7500
x/x Por el costo de las mercaderías vendidas.

101 Caja
12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros 25266
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
X/x Por el cobro de factura según venta
x
operación 2. Cancelación de las deudas con un descto. 10%
46 Cuentas Por Pagar Diversas - Terceros 10,000

10 efectivos y equivalentes De efectivo 9,000
101 Caja
77 Ingresos Financieros 1,000
775 Descuento por pronto pago
X/x Por la cancelación de deudas a bancos
x
Ventas 21412
Ingresos financieros 1000
costo de ventas 7,500
7,500.00 14,912
Resultado del Ejercicio
Pago a la socia eula huancas antes de la fusión
Socios PATRIMOMIO RESULTADO PATRIMON APORTE PATRIMONI

INICIAL OPERACIÓN AL FINAL 20% FINAL
DEL EJERCCIO
CAPITAL 70000 70000 14000 56000
RESERVAS 8000 8000 1600 6400
RESUL.ACUMUL 400 14912 15312 3062 12249
93312 18662
operación 3. Pago al socios por disconformidad
50 Capital 14,000
501 Capital social
58 Reservas 1,600
582 Reserva legal
59 Resultados ACUmUlADoS 3,062
10eFeCTIVo y equivalentes De efectivo 17,729
101 Caja
40 tributos por pagar 933
40185 impuesto a los dividendos
x/x Por el pago a la socia Eula Huancas antes de la fusión.
61 variación De existencias 7,500

611 Mercaderías
69 Costo De Venta 7,500
691 Mercaderías
x/x Por el traslado del costo de ventas al cierre del ejercicio.
70 Ventas 21,412
701 Mercaderías
80mARgeN Comercial 21,412
801 Margen comercial
x/x Por la cancelación de la cuenta de ventas.
80 Margen Comercial 7,500

61 Variación De existencias 7,500
611 Mercaderías
X/x Por la cancelación de la cuenta de variación de existencias.
80 Margen Comercial 13,912

82 Valor Agregado 13,912
821 Valor agregado
X/x Por el traslado del saldo del margen comercial al valor

821 Valor agregado
83exCeDeNTe bruto (INSUF. bruta) De explota. 13,912
831 Excedente bruto de explotación
X/x Por la transferencia de los saldos del valor agregado al
excedente bruto de explotación.
83 Excedente bruto (INSUF. bruta) De explota. 13,912

84 Resultado De explotación 13,912
841 Resultado de explotación
X/x Por la transferencia del saldo de excedente bruto de
explotacion Al resultado de explotación.
84 Resultado De explotación 13912

85 Resultados Antes De partici. E impuesto. 13912
851 Resultados antes de participaciones e impuestos.
X/x Por la transferencia de resultado de explotación al resultado
antes De participaciones e impuestos.
77 Ingresos Financieros 1,000

775 Descuento por pronto pago
85 Resultados Antes De PARTICIP. e impuesto. 1,000
X/x Por la transferencia de los saldos de los ingresos financieros al
Resultados antes de participaciones e impuestos.
85 Resultados Antes De PARTICIP. E Impuesto. 14,912

89 Determinación Del Resultado Del ejercí. 14,912
891 Utilidad

891 Resultados del ejercicio
59 Resultados Acumulados 14,912
X/x Por el traslado del resultados acumulados a determinación del
Resultado del ejercicio.
———————————— x ————————————
10 efectivo y equivalente de efectivo 64

39 Depreciación, Amortiza. Y AgoT. ACUm. 11800
40 Tributos, Contra Por Pagar 4787
401 Gobierno Central
42 Cuentas Por Pagar Comerciales - TeRC. 2000
50 Capital 56000
501 Capital social
58 Reservas 6400
582 Reserva legal
12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - TeRC. 5,800
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20meRCADeRíAS 7,500
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 80,000
335 Muebles y enseres 93300 93,300
x/x Por el cierre del balance al 31 de diciembre del año 1.
OPERACIÓN 4. CAPITALIZACION DE RESERVA Y RESULTADOS ACUMULADOS
58 Reservas 6,400
582 Reserva legal
50 Capital 18,650
501 Capital social
X/x Por el traslado de resultados acumulados y reservas a la cuenta
Capital.
01 KATUN S.A. 93,300.00 93300

121 Facturas, boletas y otros comprobó. Por cobrar
20meRCADeRíAS 7500
X/x Por el traslado de las cuentas del activo a Katun S.A. al 14 de marzo del año 2.

40 Tributos, Por pagar 4787
42 Cuentas Por pagar Comerciales - TeRC. 2000
4212 Emitidas
50 Capital social 56000
58.1 resercva 6400
501 Capital social
59 utilidad 12249
01 KATUM S.A 93.300 93300
POR EL TRASLADO A LAS CUENTAS DE PASIVO Y PATRIMONIO A KATUM SA.
operaciones de la empresa katun

101 Caja
11 Inversiones Financieras 2000
111 Inversiones mantenidas para negociación
20 MERCADeRíAS 16000
201 Mercadería manufacturada
59 Resultados Acumulados -4,500
39 Depreciación, Amortiza. Y AgoT. ACUm. 120,000
42 Cuentas Por Pagar Comerciales - TeRC. 6,500
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 Capital 120,000
501 Capital social
X/x Por la apertura de las cuentas al 1 de enero del año 2. katum
OPERACIÓN 1 VENTA DE TODOS LOS VALORES NEGOCIABLES
65 Otros gastos De gestión 2,000

655 Costo Neto de enajenación de activos inmovilizados
11 Inversiones Financieras
111 Inversiones mantenidas para negociación
x/x Por la salida de acciones de la empresa Katun.
10 Efectivo y Equivalentes De efectivo 2,000

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras .
75 Otros Ingresos De gestión
756 Enajenación de activos inmovilizados
X/x Por la venta de las acciones
OPERACIÓN 2 REGISTROS Y PAGO DE ALQUILERES

63 Gastos De Servicios Prestados Por TeRC. 6,000
635 Alquileres
40 Tributos, Por pagar 1,080
42 Cuentas Por pagar Comerciales - Terceros
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x Por la provisión de alquileres del mes.
94 Gastos Administrativos 6,000

941 Gastos administrativos
79 Cargas Imputables A CTAS. De CToS. y gToS.
791 Cargas imputables a ctas. De costos y gastos
x/x Por el destino de alquileres del mes.
42 Cuentas Por pagar Comerciales - TeRC. 7,080

10 Efectivo y equivalentes De efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
X/x Por el pago de proveedores de los alquileres del mes.
79 Cargas Imputables A CTAS. Deptos. y gAST. 6,000

791 Cargas imputables a ctas. De costos y gastos
94GASToS Administrativos
941 Gastos administrativos
X/x Por asiento de cierre al término del ejercicio.

821 Valor agregado
63GASToS De Servicios Prestados Por Terceros
635 Alquileres
X/x Por transferencia de los gastos de servicios prestados por terceros a la
cuenta del valor agregado.
83ExCeDeNTe bruto (INSUF. bruta) De explota. 6,000

82 Valor Agregado
821 Valor agregado
X/x Por la transferencia de los saldos del valor agregado al
excedente bruto de explotación

83 Excedente bruto (INSUF. bruta) De explota.
X/x Por la transferencia del saldo de excedente bruto de revaluación al
resultado de explotación

65 Otros gastos De gestión
655 Costo neto de enajenación de activos
X/x Para saldar las cuentas de la clase 6 al cierre del ejercicio.
75 Otros Ingresos De gestión 5,000

756 Enajenación de activos inmovilizados
84 Resultado De explotación
X/x Por la cancelación de la cuenta de otros ingresos de gestión.
85 Resultados Antes Departí. E Impuesto. 3,000

851 Resultados antes de participa. E impuestos
84 Resultado De explotación
X/x Por la transferencia de resultado de explotación al resultado
antes de participaciones e impuestos.

892 Pérdida
85 Resultados Antes De PARTICIP. E Impuesto.
851 Resultados antes de participaciones e impuestos
x/x Por la transferencia del resultado antes de participaciones e
mpuestos a determinación del resultado del ejercicio

592 Pérdida acumulada
89 Determinación Del Resultado Del ejercí.
892 Pérdida
X/x Por la cuenta de transferencia de resultados acumulados a
determinación del resultado del ejercicio.

421 Facturas, boletas y otros compro. Por pagar
50 Capital 120000
501 Capital social
101 Caja
40 Tributos, Contrapre Por pagar 1080
592 Pérdidas acumuladas
X/x Por el cierre del balance al 14 de marzo del año 2.

101 Caja
40 Tributos, Contrapre Por pagar 1080
592 Pérdidas acumuladas
39 Depreciación, Amortiza. Y AgoT. ACUm. 120,000
42 Cuentas Por pagar Comerciales - TeRC. 6,500
50 Capital 120,000
501 Capital social
POR EL ASIENTO DE APERTURA AL 15 DE MARZO DEL ANO 2,
50 Capital 7500
501 Capital social
X/x Por la capitalización de pérdidas del ejercicio.

1212 Emitidas en cartera
20meRCADeRíAS 7500
335 Muebles y enseres 93300
01 KATUN S.A.
x/x Por el traslado de las cuentas del activo de la empresa Katún S.A., al 15 de marzo del año 2
01 KATUN S.A. 93300

40 Tributos, Contra Por pagar 4786
4212 Emitidas
50 Capital 74650
501 Capital social
5011 Acciones
x/x Por el traslado a las cuentas de pasivo y patrimonio de Katun S.A.
al 15 de marzo del año 2.
———————————— x ————————————
retencion neto
5% pagar
700 13300
80 1520
153 2909
933 17,729
2,000
2,000
7,080
6,000
7080
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
5,000
3,000
3,000
3,000
LIBRO MAYOR KLE IMPORT 2010
10 12
1400 9,000.00 5,800.00 25,266.00
25266 17,729 25,266.00
26,666.00 26,729.00
63.00
33 39
46 50
10,000.00 10,000.00 14,000.00 70,000.00
10,000.00 10,000.00 14,000.00 70,000.00
59 70
3,062 400.00 21,412 21,412.00
14,912
12,250.00 15,312.00
15,312.00
40 69
4787 3,854.00 7,500.00 7,500.00
933.00
4,787.00
61 80
7,500.00 7,500.00 7,500.00 21,412.00
13,912.00
21,412.00
83 84
13,912.00 13,912.00 13,912.00 13,912.00
89
14,912.00 14,912
-
20
42
58
1,600 8,000.00
1,600.00 8,000.00
6,400.00
44
77
1,000 1,000.00
82
13,912.00 13,912.00
85
13,912.00
14,912.00 1,000.00
- -
LIBRO MAYOR KLE IMPORT 2010
10 11
4,000 7,080
5,000 1,920
9,000.00 9,000.00
33 59
4,500 7,500
3,000
7,500.00 7,500.00
42 50
6,500 120,000 120,000
7,080.00 7,080
6,500.00
13,580.00 13,580.00
75 63
5,000 5,000 6,000.00 6,000
94 79
6,000 6,000 6,000 6,000 6,000
83 84
6,000 6,000.00 6,000.00 5,000.00
2,000.00 3,000
8,000.00 8,000.00
89
3,000.00 3,000.00
20
39
12,000 120,000
65
2,000.00 2,000
40
1,080 1,080
82
6,000 6,000.00
85
3,000 3,000

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caso práctico - Fusión por absorción

DIARIO DE CABALLERO GOUUP S.C ANTES DE LA FUSION

La sociedad está conformada por las siguientes participaciones:

Omar Chinchay 28,000.00 40

Activos Pasivos y Patrimonio

La sociedad está conformada por S/.12,000 acciones de S/.10

Paola Ruiz 60,000 50%

En el acuerdo se consideró que la fecha de fusión debe ser

operaciones antes de la fusión de CABALLERO GROUP S.C ANTES DE LA FUCION

operaciones antes de la fusión en Katun S.A.

Diario de CABALLERO GROUPS SC

10 Efectivo y equivalentes De efectivo 1400

operación 1. Venta de mercaderías más IGV, al contado.

12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - 25266

69 costos de venta 7500

10 Efectivo y equivalentes De efectivo 25266

operación 2. Cancelación de las deudas con un descto. 10%

46 Cuentas Por Pagar Diversas - Terceros 10,000

Pago a la socia eula huancas antes de la fusión

Socios PATRIMOMIO RESULTADO PATRIMON APORTE PATRIMONI

operación 3. Pago al socios por disconformidad

61 variación De existencias 7,500

80 Margen Comercial 7,500

80 Margen Comercial 13,912

82 Valor Agregado 13,912

83 Excedente bruto (INSUF. bruta) De explota. 13,912

84 Resultado De explotación 13912

77 Ingresos Financieros 1,000

85 Resultados Antes De PARTICIP. E Impuesto. 14,912

89 Determinación Del Resultado Del ejercí. 14,912

10 efectivo y equivalente de efectivo 64

OPERACIÓN 4. CAPITALIZACION DE RESERVA Y RESULTADOS ACUMULADOS

01 KATUN S.A. 93,300.00 93300

10 efectivo y equivalente de efectivo 64

operaciones de la empresa katun

OPERACIÓN 1 VENTA DE TODOS LOS VALORES NEGOCIABLES

65 Otros gastos De gestión 2,000

10 Efectivo y Equivalentes De efectivo 2,000

OPERACIÓN 2 REGISTROS Y PAGO DE ALQUILERES

94 Gastos Administrativos 6,000

42 Cuentas Por pagar Comerciales - TeRC. 7,080

79 Cargas Imputables A CTAS. Deptos. y gAST. 6,000

82 Valor Agregado 6,000

83ExCeDeNTe bruto (INSUF. bruta) De explota. 6,000

84 Resultado De explotación 6,000

84 Resultado De explotación 6,000

75 Otros Ingresos De gestión 5,000

85 Resultados Antes Departí. E Impuesto. 3,000

89 Determinación Del Resultado Del ejercí. 3,000

59 Resultados Acumulados 3,000

39 Depreciación, Amortiza. Y AgoT. ACUm. 120000

10 Efectivo y equivalentes De efectivo 1920

12 Cuentas Por Cobrar Comerciales - TeRC. 5800

01 KATUN S.A. 93300

10,000.00 10,000.00 14,000.00 70,000.00

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