UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

Curso: Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) I

Catedrático: Lic. Nelson Arnoldo Rivera Arias
Elaboración de estados financieros base NIIF

Laboratorio No. 1
A continuación se presenta un balance de saldos proporcionado por la entidad El Rescate, S. A., con cifras
referidas al 31 de diciembre de 2023 y 2022

Balance de saldos 31/12/2022 31/12/2023

Banco Central 6,951,221.00 4,521,286.88
Citibank de Guatemala S.A. 900,000.00 650,000.00
BAC Panamá 2,511,225.00 801,270.63
Citibank de Guatemala S.A. 2,411,225.00 686,326.83
BAC Panamá 2,493,384.81 2,144,102.59
Mejoras a la propiedad 37,288.31 37,288.31
Equipo de computo 41,598.32 43,893.39
Mobiliario y equipo 52,263.79 52,990.29
Vehículos 217,723.08 217,723.08
Depreciación acumulada construcciones 23,950.83 31,225.27
Depreciación acumulada Equipo de cómputo 26,099.97 31,893.27
Depreciación acumulada Mobiliario y equipo 40,015.79 43,891.28
Depreciación acumulada Vehículos 165,644.60 182,013.66
Gastos pagados por anticipado 179,775.09 579,775.44
Otras cuentas por cobrar 235,897.59 275,952.18
Software - licencia SAP 1,595,521.00 1,595,521.00
Amortización acumulada software 692,346.35 1,047,789.07
Provisión para indemnizaciones 3,010,456.99 3,076,921.42
Producto terminado 13,360,956.67 14,543,375.28
Producto en proceso 1,507,032.73 1,198,855.08
Materia prima y empaque 2,201,307.51 690,982.82
Provisión por obsolescencia 3,251,066.09 3,610,136.77
Clientes locales 23,838,989.11 31,169,538.45
Clientes del extranjero 5,500,000.00 4,500,000.00
Estimación cuentas incobrables 1,239,607.34 1,407,074.64
Cuentas por pagar a relacionadas a c/p 2,007,358.03 3,750,047.01
Gastos acumulados por pagar y otros pasivos a c/p 3,207,473.17 3,569,281.45
Proveedores locales 2,307,347.90 2,097,534.77
Proveedores del extranjero 955,000.00 1,050,000.00
ISR por pagar 522,800.15 479,040.81
Capital autorizado y pagado 2,500,000.00 2,500,000.00
Utilidades no distribuidas 27,248,655.34 30,358,729.62
Reserva legal 919,847.67 1,508,781.24
Resultado del ejercicio 18,396,953.47 11,778,671.25
Ventas a clientes locales 53,269,614.37 55,034,741.26
Ventas a clientes del extranjero 25,000,000.00 30,000,000.00
Costo de ventas 38,798,676.22 51,362,752.13
Consumos de materia prima 287,892.52 617,857.42
Gastos de ventas, generales y administrativos 19,723,919.17 20,257,484.73
Otros ingresos 136,277.00 58,352.21
Gastos Financieros 522,800.15 479,040.81
Impuesto sobre la renta 675,649.94 597,287.13

Nota: para efectos del presente ejercicio, a) no existen otros resultados integrales, b) no considerar la
reserva legal en el estado de resultados integrales; c) para el cálculo de la reserva legal del año 2023 calcular
sobre la utilidad después de impuestos; y los dividendos decretados y pagados fueron de Q15,286,879.18.

Se le solicita:
1) Elaborar el estado de situación financiera.
- Por su naturaleza
- Atendiendo a su liquidez
2) Elaborar el estado de resultados integrales.
- Naturaleza de los gastos
- Función de los gastos
 El Rescate, S. A
Estados Financieros Individuales
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre del 2023
Cifras expresadas en Quetzales

31/12/2022 Parcial
ACTIVO
No Corriente
Mejoras a la propiedad Q 37,288.31
(-) Depreciación acumulada construcciones Q 23,950.83 Q 13,337.48
Equipo de computo Q 41,598.32
(-) Depreciación acumulada Equipo de cómputo Q 26,099.97 Q 15,498.35
Mobiliario y equipo Q 52,263.79
(-) Depreciación acumulada Mobiliario y equipo Q 40,015.79 Q 12,248.00
Vehículos Q 217,723.08
(-) Depreciación acumulada Vehículos Q 165,644.60 Q 52,078.48
Software - licencia SAP Q 1,595,521.00
(-) Amortización acumulada software Q 692,346.35 Q 903,174.65
Corriente
Realizable
Producto terminado Q 13,360,956.67
Producto en proceso Q 1,507,032.73
Materia prima y empaque Q 2,201,307.51 Q 17,069,296.91
Exigible
Clientes locales Q 23,838,989.11
Clientes del extranjero Q 5,500,000.00
(-) Estimación cuentas incobrables Q 1,239,607.34 Q 30,578,596.45
Gastos pagados por anticipado Q 179,775.09
Otras cuentas por cobrar Q 235,897.59 Q 415,672.68
Disponible
Banco Central Q 6,951,221.00
Citibank de Guatemala S.A. Q 900,000.00
BAC Panamá Q 2,511,225.00
Citibank de Guatemala S.A. Q 2,411,225.00
BAC Panamá Q 2,493,384.81 Q 15,267,055.81
Suma del Activo

Patrimonio Neto y Pasivo

Pasivo
No Corriente
Provisión para indemnizaciones Q 3,010,456.99
Provisión por obsolescencia Q 3,251,066.09 Q 6,261,523.08
 Corriente
Cuentas por pagar a relacionadas a c/p Q 2,007,358.03
Gastos acumulados por pagar y otros pasivos a c/p Q 3,207,473.17
Proveedores locales Q 2,307,347.90
Proveedores del extranjero Q 955,000.00
ISR por pagar Q 522,800.15
Reserva legal Q 919,847.67 Q 9,919,826.92
Patrimonio Neto
Capital autorizado y pagado Q 2,500,000.00
Utilidades no distribuidas Q 27,248,655.34
Resultado del ejercicio Q 18,396,953.47 Q 48,145,608.81
Total Patrimonio neto y Pasivo

Ingresos
Ventas a clientes locales Q 53,269,614.37
Ventas a clientes del extranjero Q 25,000,000.00
Costo de ventas
(-) Costo de ventas Q 38,798,676.22
Margen Bruto
Gastos de operación
Consumos de materia prima Q 287,892.52
Gastos de Administración
Gastos de ventas, generales y administrativos Q 19,723,919.17
Otros Gastos de operación
Gastos Financieros Q 522,800.15 Q 20,534,611.84
Otros ingresos
Otros ingresos Q 136,277.00 Q 136,277.00
Ganancia antes del impueto y reserva
(-) Impuesto sobre la renta Q 675,649.94
Resultado del Ejercicio
 Total 31/12/2023 Parcial Total

Q 37,288.31
Q 31,225.27 Q 6,063.04
Q 43,893.39
Q 31,893.27 Q 12,000.12
Q 52,990.29
Q 43,891.28 Q 9,099.01
Q 217,723.08
Q 182,013.66 Q 35,709.42
Q 1,595,521.00
Q 996,336.96 Q 1,047,789.07 Q 547,731.93 Q 610,603.52

Q 14,543,375.28
Q 1,198,855.08
Q 690,982.82 Q 16,433,213.18

Q 31,169,538.45
Q 4,500,000.00
Q 1,407,074.64 Q 37,076,613.09
Q 579,775.44
Q 275,952.18 Q 855,727.62

Q 4,521,286.88
Q 650,000.00
Q 801,270.63
Q 686,326.83
Q 63,330,621.85 Q 2,144,102.59 Q 8,802,986.93 Q 63,168,540.82
Q 64,326,958.81 Q 63,779,144.34

Q 3,076,921.42
Q 3,610,136.77 Q 6,687,058.19
 Q 3,750,047.01
Q 3,569,281.45
Q 2,097,534.77
Q 1,050,000.00
Q 479,040.81
Q 1,508,781.24 Q 12,454,685.28

Q 2,500,000.00
Q 30,358,729.62
Q 11,778,671.25 Q 44,637,400.87
Q 64,326,958.81 Q 63,779,144.34

Q 55,034,741.26
Q 78,269,614.37 Q 30,000,000.00 Q 85,034,741.26

Q 38,798,676.22 Q 51,362,752.13 Q 51,362,752.13

Q 39,470,938.15 Q 33,671,989.13

Q 617,857.42

Q 20,257,484.73

Q 20,534,611.84 Q 479,040.81 Q 21,354,382.96 Q 21,354,382.96

Q 136,277.00 Q 58,352.21 Q 58,352.21 Q 58,352.21

Q 19,072,603.31 Q 12,375,958.38
Q 675,649.94 Q 597,287.13 Q 597,287.13
Q 18,396,953.37 Q 11,778,671.25
 El Rescate, S.A.
Estado de Resultados
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2022 / Del 01 de enero al 31
Cifras expresadas en quetzales

Descripción
Ingresos De Operación
Ingresos por ventas

Costo de ventas
Costo de ventas

Margen bruto

Gastos de Operación
Gastos de ventas, generales y administrativos

Otros ingresos
Otros ingresos

Resultados de las actividades de operación

Otros Gastos
Gastos financieros
Utilidad antes de impuesto sobre la renta

Impuesto sobre la renta

Resultado del ejercicio
 El Rescate, S.A.
Estado de Resultados
de diciembre del 2022 / Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2023
Cifras expresadas en quetzales

31/12/2022 31/12/2023

Q 78,269,614.37 Q 85,034,741.26

Q 39,086,568.74 Q 51,980,609.55

Q 39,183,045.63 Q 33,054,131.71

Q 19,723,919.17 Q 20,257,484.73

Q 136,277.00 Q 58,352.21

Q 19,595,403.46 Q 12,854,999.19

Q 522,800.15 Q 479,040.81
Q 19,072,603.31 Q 12,375,958.38

Q 675,649.94 Q 597,287.13
Q 18,396,953.37 Q 11,778,671.25
 El Rescate, S. A
Estados Financieros Individuales
Estado de Situación Financiera por su Liquid
Al 31 de diciembre del 2023
Cifras expresadas en Quetzales

Descripción 31/12/2022 Parcial

ACTIVO
Banco Central Q 6,951,221.00
Citibank de Guatemala S.A. Q 900,000.00
BAC Panamá Q 2,511,225.00
Citibank de Guatemala S.A. Q 2,411,225.00
BAC Panamá Q 2,493,384.81 Q 15,267,055.81
Clientes locales Q 23,838,989.11
Clientes del extranjero Q 5,500,000.00
(-) Estimación cuentas incobrables Q 1,239,607.34 Q 30,578,596.45
Producto terminado Q 13,360,956.67
Producto en proceso Q 1,507,032.73
Materia prima y empaque Q 2,201,307.51 Q 17,069,296.91
Gastos pagados por anticipado Q 179,775.09
Otras cuentas por cobrar Q 235,897.59 Q 415,672.68
Mejoras a la propiedad Q 37,288.31
(-) Depreciación acumulada construcciones Q 23,950.83 Q 13,337.48
Equipo de computo Q 41,598.32
(-) Depreciación acumulada Equipo de cómputo Q 26,099.97 Q 15,498.35
Mobiliario y equipo Q 52,263.79
(-) Depreciación acumulada Mobiliario y equipo Q 40,015.79 Q 12,248.00
Vehículos Q 217,723.08
(-) Depreciación acumulada Vehículos Q 165,644.60 Q 52,078.48
Software - licencia SAP Q 1,595,521.00
(-) Amortización acumulada software Q 692,346.35 Q 903,174.65
Suma del Activo
Patrimonio Neto y Pasivo

Pasivo
Proveedores locales Q 2,307,347.90
Proveedores del extranjero Q 955,000.00
ISR por pagar Q 522,800.15
Cuentas por pagar a relacionadas a c/p Q 2,007,358.03
Gastos acumulados por pagar y otros pasivos a c/p Q 3,207,473.17
Provisión para indemnizaciones Q 3,010,456.99
Provisión por obsolescencia Q 3,251,066.09
Reserva legal Q 919,847.67 Q 16,181,350.00
Patrimonio Neto
Resultado del ejercicio Q 18,396,953.47
 Utilidades no distribuidas Q 27,248,655.34
Capital autorizado y pagado Q 2,500,000.00 Q 48,145,608.81
Total Patrimonio neto y Pasivo

Ingresos
Ventas a clientes locales Q 53,269,614.37
Ventas a clientes del extranjero Q 25,000,000.00
Costo de ventas
(-) Costo de ventas Q 38,798,676.22
Margen Bruto
Gastos de operación
Consumos de materia prima Q 287,892.52
Gastos de Administración
Gastos de ventas, generales y administrativos Q 19,723,919.17
Otros Gastos de operación
Gastos Financieros Q 522,800.15 Q 20,534,611.84
Otros ingresos
Otros ingresos Q 136,277.00 Q 136,277.00
Ganancia antes del impueto y reserva
(-) Impuesto sobre la renta Q 675,649.94
Resultado del Ejercicio
Rescate, S. A
nancieros Individuales
n Financiera por su Liquidez
diciembre del 2023
esadas en Quetzales

Total 31/12/2023 Parcial Total

Q 4,521,286.88
Q 650,000.00
Q 801,270.63
Q 686,326.83
Q 2,144,102.59 Q 8,802,986.93
Q 31,169,538.45
Q 4,500,000.00
Q 1,407,074.64 Q 37,076,613.09
Q 14,543,375.28
Q 1,198,855.08
Q 690,982.82 Q 16,433,213.18
Q 579,775.44
Q 275,952.18 Q 855,727.62
Q 37,288.31
Q 31,225.27 Q 6,063.04
Q 43,893.39
Q 31,893.27 Q 12,000.12
Q 52,990.29
Q 43,891.28 Q 9,099.01
Q 217,723.08
Q 182,013.66 Q 35,709.42
Q 1,595,521.00
Q 1,047,789.07 Q 547,731.93
Q 64,326,958.81 Q 63,779,144.34

Q 2,097,534.77
Q 1,050,000.00
Q 479,040.81
Q 3,750,047.01
Q 3,569,281.45
Q 3,076,921.42
Q 3,610,136.77
Q 16,181,350.00 Q 1,508,781.24 Q 19,141,743.47 Q 19,141,743.47

Q 11,778,671.25
 Q 30,358,729.62
Q 48,145,608.81 Q 2,500,000.00 Q 44,637,400.87 Q 44,637,400.87
Q 64,326,958.81 Q 63,779,144.34

Q 55,034,741.26
Q 78,269,614.37 Q 30,000,000.00 Q 85,034,741.26

Q 38,798,676.22 Q 51,362,752.13 Q 51,362,752.13

Q 39,470,938.15 Q 33,671,989.13

Q 617,857.42

Q 20,257,484.73

Q 20,534,611.84 Q 479,040.81 Q 21,354,382.96 Q 21,354,382.96

Q 136,277.00 Q 58,352.21 Q 58,352.21 Q 58,352.21

Q 19,072,603.31 Q 12,375,958.38
Q 675,649.94 Q 597,287.13 Q 597,287.13
Q 18,396,953.37 Q 11,778,671.25
 El Rescate, S.A.
Estado de Resultados
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2022 / Del 01 de enero al 31 de diciembre del 202
Cifras Expresadas en Quetzales

2022
INGRESOS DE OPERACIÓN
Ingresos por venta Q 78,269,614.37
Ventas a Clientes Locales Q 53,269,614.37
Ventas a Clientes Extranjeros Q 25,000,000.00
COSTO DE VENTAS Q 38,798,676.22
Margen Bruto Q 39,470,938.15
GASTOS DE OPERACIÓN
Consumo de materia prima Q 287,892.52
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS
Gastos de ventas, generales y administrativos Q 19,723,919.17 Q 20,011,811.69
Resultado de Operaciones Q 19,459,126.46
OTROS INGRESOS Y GASTOS
(+) Otros Ingresos Q 136,277.00
(-) Gastos Financieros -Q 522,800.15 -Q 386,523.15
Ganancia Antes de Impuesto Q 19,072,603.31
(-) Impuesto Sobre la Renta Q 675,649.94
RESULTADO DEL EJERCICIO Q 18,396,953.37
o al 31 de diciembre del 2023

2023

Q 85,034,741.26
Q 55,034,741.26
Q 30,000,000.00
Q 51,362,752.13
Q 33,671,989.13

Q 617,857.42

Q 20,257,484.73 Q 20,875,342.15
Q 12,796,646.98

Q 58,352.21
-Q 479,040.81 -Q 420,688.60
Q 12,375,958.38
Q 597,287.13
Q 11,778,671.25
La empresa Rescate, S.A. tiene en el año 2020 una máquina industrial por un valor de Q800,000.00 que fue adquirid

cuya vida útil estimada es de 10 años, la depreciación se realiza por el método de línea recta, la maquinaria ha sido d

años, pero a finales del año 2 la maquinaria tuvo fallas técnicas y reparaciones inesperadas y al evaluar el bien se es

tiene una vida útil de 5 años, por lo que se tendrá que hacer cambios en las estimaciones.

Depreciación Saldo en Efecto

Período Costo Depreciaciones
Acumulada Libros Prospectivo
2019 800,000.00 80,000.00 80,000.00 720,000.00
2020 800,000.00 80,000.00 160,000.00 640,000.00
2021 800,000.00 213,333.33 373,333.33 426,666.67
2022 800,000.00 213,333.33 586,666.67 213,333.33
2023 800,000.00 213,333.33 800,000.00 -
Total 800,000.00

Cálculos
Valor Años Depreciación
800,000.00 10 80,000.00
640,000.00 3 213,333.33

Reconocimiento de la nueva depreciación prospectiva (2021-2023)

Año 2021 Debe Haber

Depreciaciones 213,333.33
A: Depreciaciones Acumuladas maquinaria y equipo 213,333.33
Registro de la depreciación correspondiente al año en curso
213,333.33 213,333.33

Información a Revelar
La maquinaria trnía una vida útil de 10 años originalmente según la empresa fabricante, en el año
2020 se tuvieron que hacer reparaciones por lo que se evaluo y se llego a la conclusión que ahora
solo tendrá una vida útil de 5 años, para lo cual se procedio a cambiar la estimación de
depreciación con un monto actual de Q213,333.33 anual.
 Párrafo 34 Cambios en las estimaciones conta
Q800,000.00 que fue adquirida el 01/01/2019 Una entidad podría necesitar cambiar una esti
produjesen cambios en las circunstancias en q
recta, la maquinaria ha sido depreciada por 2 contable, o como consecuencia de nueva info
desarrollos o de poseer más experiencia. Por s
cambio en una estimación contable no está re
adas y al evaluar el bien se estima que ahora anteriores ni tampoco es una corrección de un

es. Párrafo 5: La aplicación prospectiva

Inciso b): El reconocimiento del efecto
del cambio en la estimación contable
para el periodo corriente y los
periodos futuros afectados por dicho
cambio.

Párrafo 36 Aplicación de los cambios

en estimaciones contables
Inciso b): el periodo del cambio y
periodos futuros, si el cambio afectase
a todos ellos.

Párrafo 38:
El reconocimiento prospectivo del efecto de un cambio en
una estimación contable significa que el cambio se aplica a
las transacciones, otros eventos y condiciones, desde la
fecha del cambio en la estimación. Un cambio en una
estimación contable podría afectar únicamente al resultado
del periodo corriente, o bien al de éste y al de periodos
futuros.

Párrafo 39:
La entidad revelará la naturaleza e importe de
cualquier cambio en una estimación contable que
haya producido efectos en el periodo corriente, o
que se espere vaya a producirlos en periodos
futuros, exceptuándose de lo anterior la revelación
de información del efecto sobre periodos futuros,
en el caso de que fuera impracticable estimar ese
efecto.
bios en las estimaciones contables
ría necesitar cambiar una estimación contable si se
bios en las circunstancias en que se basa la estimación
o consecuencia de nueva información obtenida, nuevos
poseer más experiencia. Por su propia naturaleza, un
stimación contable no está relacionada con periodos
mpoco es una corrección de un error.