AUDITORIA II

“TIPOS DE MUESTRA Y LA RELACION QUE TIENE CON LOS RIESGOS DE

AUDITORIA “

Catedrático: NINROD GARCIA

Fecha: 19/10/2024
Estudiante: Pablo Raúl Luarca Obregón
Carné: 2202007042
 INTRODUCCION
El uso de muestras bien diseñadas y representativas permite al auditor
extrapolar los hallazgos de un subconjunto de transacciones o saldos a la
población total, asegurando que las conclusiones sean válidas y confiables.
Este enfoque optimiza los recursos y el tiempo, al mismo tiempo que mantiene
la calidad y la efectividad de la auditoría.
Además, comprender los riesgos de auditoría asociados con el uso de muestras
es esencial. Los riesgos inherentes, de control y de detección influyen en la
forma en que el auditor selecciona y evalúa las muestras. Una evaluación
adecuada de estos riesgos permite al auditor diseñar procedimientos que
minimicen la posibilidad de emitir una opinión incorrecta debido a errores o
fraudes no detectados en la muestra seleccionada.
 TIPOS DE MUESTRA Y LA RELACION QUE TIENE CON LOS RIESGOS DE
AUDITORIA
El muestreo está estrictamente establecido para seguir de manera legítima y
fundamental las reglas de la NIA 530, en otras palabras, la Norma
Internacional de Auditoría, siendo un proceso mediante el cual se aplica una
auditoría a un porcentaje menor del total de una población específica. El
muestreo siempre considera previamente las aplicaciones como: ayudar a la
naturaleza, identificación, la valoración de los riesgos que sufren una
incorrección material, y para lograr esto solo requiere el conocimiento de la
entidad y de su entorno.

Las normas NIA

Las Normas Internacionales de Auditoría, al estudia qué es el muestreo de
auditoría, exigen que el auditor obtenga una seguridad razonable por parte de
estados financieros. Las normas NIA 530 pertenecen al margen de evaluación
y solución a los conjuntos libres de incorrección material, fraude o error, por lo
cual se requiere una seguridad absoluta. Las normas también están
encargadas de transacciones realizadas por compañías para la obtención de
evidencia clara y concisa con el objetivo de luego reducir el riesgo
de auditoría externa e interna.

Tipos de riesgos de muestreo en la auditoría

Cuando hablamos de qué es el muestreo de auditoría se determina que
para generar evidencia y conocer si esta es suficiente, adecuada y válida es
necesario depender de cada compañía y del riesgo que se dé en cada una para
la mejor realización del trabajo, entre ellas están:
o Cuentas por cobrar que no existan.

o Activos que están sobrevaluados.

o Pasivos que están subvaluados.

o Sustracción de los nuevos activos.

o Ingresos que fueron reconocidos en un período determinado.

Los riesgos serían identificados a través de los procedimientos sustantivos y

del muestreo. En este sentido, lo que en realidad involucra la aplicación de
procedimientos de auditoría interna no es menor al cien por ciento de
las normas ISO que suelen integrarse al saldo de una cuenta para realizar las
transacciones.
Tipos de muestreo de auditoría
En cuanto a qué es el muestreo de auditoría, cabe destacar que existen
dos tipos de muestreo, las cuales general la gran estadística de probabilidad de
obtener mejor información, que sea más eficaz y precisa. Estas son:
o Los muestreos estadísticos: Conforma la selección de todos los
elementos de manera que se efectúan aleatoriamente los resultados.
Estos se basan en las leyes de probabilidad y riesgo.
o Los no estadístico: Aquí el auditor suele estimar los riesgos de
muestreo. En los no estadísticos buscamos un juicio profesional, algo
que no es fácil de conseguir.

Tamaño de la muestra
Para aprender más sobre qué es el muestreo de auditoría, se suele
examinar el tamaño de la muestra que el auditor debe tener y cómo se
reducirá el riesgo de muestreo a un nivel de error muy bajo. Para esto se
consideran las siguientes variables:
o Mostrar un gran nivel de confianza.

o Generar un porcentaje de desviación tolerable.

o Generar un porcentaje de desviación esperado.

Técnicas que se utilizan en el muestreo de auditoría

En el muestreo de auditoría existen varias técnicas que suelen ser de gran
ayudar para la buena implementación de este sistema. Algunas de estas
técnicas son:
o Muestreo aleatorio simple.

o Muestreo por unidades monetarias.

o Muestreo estratificado.

o Muestreo por atributos.

o Muestreo variable.

o Muestreo probabilístico.

o Muestreo por descubrimiento.

Definición de la Muestra en Auditoría

La muestra en auditoría es un subconjunto de elementos seleccionados de
una población total de datos o transacciones. El propósito de la muestra es
representar a la población completa de manera que las conclusiones obtenidas
a partir de la revisión de los elementos seleccionados puedan extrapolarse con
un nivel razonable de seguridad a toda la población. En auditoría, dado que
examinar el 100% de los datos es generalmente impráctico y costoso, la
muestra se convierte en un elemento esencial para obtener evidencia
suficiente y adecuada en un proceso eficiente.

Objetivo de la Muestra en Auditoría

El principal objetivo de la muestra es permitir al auditor emitir una opinión
sobre una población más amplia sin necesidad de revisar cada transacción
individualmente. La muestra ayuda a:
 Obtener suficiente evidencia y adecuada: El auditor debe cumplir
con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), que exigen obtener
evidencia confiable para respaldar sus conclusiones y dictámenes.
 Reducir el riesgo de auditoría: A través de una muestra
representativa, el auditor puede reducir el riesgo de no detectar errores
materiales.
 Maximizar la eficiencia del proceso de auditoría: La muestra
permite al auditor enfocarse en áreas significativas de riesgo y ahorro de
tiempo y recursos.
El objetivo central de la muestra en auditoría es permitir al auditor
obtener evidencia suficiente y adecuada sobre una población total
sin la necesidad de revisar cada elemento individual. Mediante el uso de
una muestra representativa, el auditor puede emitir conclusiones
confiables sobre la población completa, optimizando los recursos y el
tiempo invertidos en la auditoría.

Características de una Muestra Representativa

Para que una muestra en auditoría sea válida y representativa, debe cumplir
con las siguientes características:
1. Aleatoriedad: La selección de los elementos debe realizarse de manera
que cada elemento de la población tenga una probabilidad igual de ser
seleccionado.
2. Tamaño adecuado: La muestra debe ser lo suficientemente grande
para reflejar las características de la población total y permitir al auditor
hacer conclusiones válidas.
3. Libre de sesgos: La muestra no debe estar influenciada por criterios
subjetivos o tendenciosos que alteren su representatividad.
4. Relevancia: Los elementos seleccionados en la muestra deben ser
pertinentes para los objetivos de auditoría.
Factores que influyen en el tamaño de la muestra
Determinar el tamaño adecuado de la muestra en auditoría es una decisión
crítica. Este tamaño depende de varios factores:
a) Riesgo Aceptable de Auditoría
 Definición: El riesgo de auditoría es el riesgo de emitir una opinión
incorrecta sobre los estados financieros. A mayor riesgo, mayor será el
tamaño de la muestra.
 Influencia en el tamaño: Si la empresa auditada presenta altos riesgos
de materialidad o irregularidades, el auditor deberá tomar una muestra
mayor para cubrir todas las posibles áreas problemáticas.
b) Tolerancia al Error (Materialidad)
 Definición: La materialidad es el umbral por el cual los errores o
desviaciones en los datos se consideran significativos para las decisiones
del auditor.
 Influencia en el tamaño: Si la tolerancia al error es baja, el tamaño de
la muestra debe ser mayor, ya que incluso errores pequeños pueden
tener implicaciones significativas para la auditoría.
c) Población y varianza
 Definición: La población es el conjunto total de transacciones o
elementos del que se extraerá la muestra, y la varianza es el grado de
dispersión o variabilidad en los datos.
 Influencia en el tamaño: Si la población es muy homogénea (poca
variabilidad), se puede usar una muestra más pequeña. Si hay gran
variabilidad en la población, la muestra deberá ser más grande para
asegurar que cubra las diferentes características presentes en la
población.
d) Naturaleza y Frecuencia de los Errores
 Influencia en el tamaño: Si se espera que la frecuencia de los errores
sea baja, la muestra puede ser menor. Sin embargo, si se cree que los
errores ocurren de manera frecuente o son de gran magnitud, el tamaño
de la muestra deberá ser mayor.
e) Confianza en los Controles Internos
 Influencia en el tamaño: Si los controles internos de la empresa
auditada son fuertes y confiables, el auditor puede reducir el tamaño de
la muestra. En cambio, si hay debilidades en los controles internos, el
auditor deberá aumentar el tamaño de la muestra.

Técnicas de Selección de la Muestra

Existen diversas técnicas de selección de la muestra que los auditores pueden
utilizar, y estas deben ser elegidas con base en el tipo de auditoría y el objetivo
específico:
a) Muestreo Aleatorio Simple
 Descripción : Consiste en seleccionar una muestra de manera
completamente aleatoria, donde cada elemento de la población tiene la
misma probabilidad de ser incluido.
 Ventajas : Es fácil de implementar y asegura que no haya sesgos en la
selección.
 Desventajas : Puede no ser representativa si hay estratos importantes
dentro de la población que no se abordan adecuadamente.
b) Museo Sistemático
 Descripción : Los elementos se seleccionan de manera regular o
sistemática, por ejemplo, cada décimo elemento de una lista ordenada
de transacciones.
 Ventajas : Fácil de aplicar y asegura la cobertura de toda la población
de manera uniforme.
 Desventajas : Puede introducir sesgos si la población sigue un patrón
coincidente con los intervalos seleccionados.
c) Museo Estratificado
 Descripción : La población se divide en subgrupos homogéneos
(estratos) y luego se selecciona una muestra de cada estrato.
 Ventajas : Asegúrese de que cada subgrupo importante esté
representado en la muestra, lo que mejora la precisión de los resultados.
 Desventajas : Es más complejo de aplicar y requiere un buen
conocimiento de los estratos.
d) Muestreo por Unidades Monetarias (MUM)
 Descripción : Se basa en unidades monetarias como la unidad de
muestreo, dando más probabilidad de ser seleccionadas a las
transacciones de mayor valor.
 Ventajas : Permite al auditor enfocarse en las transacciones de mayor
valor, que son más susceptibles de errores o fraudes significativos.
 Desventajas : Puede ignorar transacciones de bajo valor que podrían
tener errores o fraudes importantes.
e) Muestreo por Juicio (Selección Discrecional)
  Descripción : El auditor selecciona la muestra basada en su juicio
profesional, generalmente enfocada en áreas de mayor riesgo.
 Ventajas : Permite al auditor enfocarse en las áreas que consideran más
críticas o riesgosas.
 Desventajas : No proporciona una base estadística para extrapolar los
resultados a la población completa, y puede introducir sesgos si no se
aplica con cuidado.
6. Evaluación de Resultados de la Muestra
Después de aplicar las pruebas de auditoría sobre la muestra, el auditor debe
evaluar los resultados para determinar si pueden extrapolarse a la población
completa. Existen dos tipos principales de conclusiones que pueden extraerse
de una muestra:
1. Conclusión Positiva : Si los errores o desviaciones encontradas en la
muestra son mínimos o están dentro del nivel de materialidad aceptable,
el auditor puede concluir que la población completa está libre de errores
materiales.
2. Conclusión Negativa : Si se encuentran errores significativos en la
muestra, el auditor deberá ampliar las pruebas, aumentar el tamaño de
la muestra o revisar los controles internos. Esto puede llevar a la
conclusión de que existen errores materiales en la población total.
7. Riesgo Asociado al Muestreo en Auditoría
El uso de muestras en auditoría conlleva ciertos riesgos, que el auditor debe
gestionar adecuadamente:
 Riesgo de muestreo: Es el riesgo de que la muestra seleccionada no
sea representativa de la población, lo que podría llevar al auditor a
emitir una conclusión incorrecta.
 Riesgo de error de proyección: Ocurre cuando los errores
encontrados en la muestra no se proyectan correctamente sobre la
población, lo que puede subestimar o sobreestimar el riesgo de errores
materiales.
 Riesgo de sesgo en la selección: En técnicas no estadísticas, el juicio
del auditor podría introducir sesgos en la selección de la muestra,
comprometiendo la objetividad de los resultados.
 CONCLUSION
La utilización de la muestra en auditoría es un aspecto fundamental que
contribuye significativamente a la eficiencia y efectividad del proceso de
auditoría. Al permitir que los auditores obtengan evidencia suficiente y
adecuada sin tener que revisar cada transacción, se optimizan recursos como
el tiempo y el costo. La muestra debe seleccionarse con mucho cuidado,
teniendo en cuenta diversos factores clave como el riesgo de auditoría, la
materialidad y la variabilidad de la población. Esto asegura que los resultados
obtenidos sean representativos de la población total.
El riesgo de auditoría se refiere a la posibilidad de que los auditores no
detecten errores o irregularidades significativas, lo que subraya la importancia
de elegir una muestra que minimice este riesgo. La materialidad implica
evaluar qué tan significativos son los errores o discrepancias identificadas en la
muestra, y la variabilidad se refiere a cuán dispersos están los datos dentro de
la población.
En resumen, una muestra bien diseñada y ejecutada permite a los auditores
emitir opiniones fundamentadas y con alto grado de confianza, lo que minimiza
los riesgos inherentes al proceso de auditoría y optimiza el uso de recursos.

RECOMENDACIONES
Definir el objetivo de la auditoría.
Esto es, determinar que se pretende probar (en las pruebas de controles, el
objetivo es obtener evidencia sobre si los controles están funcionando
eficazmente).
Describir la actividad de control.
La actividad de control es el mecanismo que se emplea para evitar
desviaciones en los procedimientos o para detectar errores en cifras.
Definir la población.
Definir las condiciones de desviación.
Con base en el control examinado, se determina que podría considerarse un
error o desviación. Obsérvese que aun cuando exista una explicación para la
desviación, se requiere una autorización.
Definir el número esperado de desviaciones.
Hay que considerar el número de errores que se anticipa encontrar. Una guía
para el caso de un compromiso continuo, son los resultados de la auditoría del
año anterior.
Determinar el nivel de riesgo del control evaluado.
Para una prueba de controles, se debe clasificar el riesgo de que la población
está libre de errores materiales y sobre esa base, determinar el grado de
confianza. Normalmente, se desea una confianza moderada, la cual se obtiene
si los resultados de las pruebas satisfacen razonablemente el objetivo previsto,
teniendo en cuenta todas las circunstancias que la rodean.
Determinar el tamaño de muestra adecuado.
El tamaño de la muestra usualmente está en función de diversas variables,
algunas estadísticas y otras no. El tamaño de la población, el nivel de
confianza, el tipo de muestreo, etc. Usualmente se emplea algún aplicativo de
muestreo para seleccionar el tamaño de la muestra.
Determinar el método de selección de la muestra.
Un método de muestreo que se usa con frecuencia para las pruebas de
controles es el muestreo de atributos, en el cual los elementos que se
muestrean tendrán o no ciertas cualidades o atributos.

BIBLIOGRAFÍA
https://www.ifac.org](https://www.ifac.org
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/tips-al-aplicar-muestreo-de-
auditoria
https://www.euroinnova.com/blog/que-es-el-muestreo-de-auditoria