LEY N° 843

REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CAPÍTULO I
OBJETO

ARTÍCULO 19.- Con el objeto de complementar el régimen del Impuesto al Valor Agregado, créase
un impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la
inversión de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores.
Constituyen ingresos, cualquiera fuere su denominación o forma de pago:
a) Los provenientes de alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de inmuebles urbanos o
rurales, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas.
b) Los provenientes de alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de cosas muebles,
derechos y concesiones, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas.
c) Los provenientes de la colocación de capitales, sean estos intereses, rendimientos y cualquier
otro ingreso proveniente de la inversión de aquellos, que no constituyan ingresos sujetos al
Impuesto sobre Utilidades de las Empresas:
d) No están incluidos los dividendos, sean estos en efectivo, especie o en acciones de Sociedades
Anónimas o en Comandita por Acciones, ni la distribución de utilidades de sociedades de
personas y Empresas Unipersonales, sujetas al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
Tampoco están incluidos los intereses generados por Depósitos a Plazo Fijo en el sistema
financiero, colocados en moneda nacional y los colocados en Unidades de Fomento a la
Vivienda a plazos mayores de treinta (30) días, así como los colocados en moneda extranjera o
en moneda nacional con mantenimiento de valor al dólar americano a tres (3) años o más, así
como los rendimientos de otros valores de deuda emitidos a un plazo mayor o igual a tres (3)
años.
e) Los intereses generados por depósitos a plazo fijo que se rediman antes de su vencimiento,
constituyen ingresos objeto de este impuesto. En este caso la entidad de intermediación
financiera retendrá el impuesto correspondiente.
f) Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones, participaciones,
asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier clase o denominación,
dietas, gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones en dinero o en especie,
incluidas las asignaciones por alquiler, vivienda y otros, viáticos, gastos de representación y
en general toda retribución ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a destajo.
g) Los honorarios de directores y síndicos de sociedades anónimas y en comandita por acciones y
los sueldos de los socios de todo otro tipo de sociedades y del único dueño de empresas
unipersonales.
h) Todo otro ingreso de carácter habitual no sujeto al Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, establecido por el Título III de esta Ley.
i) Los provenientes del ejercicio de la profesión u oficios en forma libre o independiente.
j) Los honorarios, retribuciones o ingresos por pagos, cualquiera sea su denominación, de
personas no domiciliadas en el Estado Plurinacional de Bolivia, provenientes del trabajo
desarrollado en territorio nacional. No están alcanzados por este impuesto los ingresos de
 deportistas y artistas, no domiciliados, por trabajos en actividades de concurso, competencia o
torneos internacionales.

CAPÍTULO II
DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO

ARTÍCULO 20.- Están sujetos al impuesto la totalidad de los ingresos de fuente boliviana cualquiera
fuera el domicilio o residencia de los sujetos de este impuesto, que fueran titulares de los mismos. Se
consideran de fuente boliviana los emolumentos, sueldos o asignaciones que perciban los funcionarios
diplomáticos y personal oficial de las misiones diplomáticas bolivianas destacadas en el exterior.
No se consideran comprendidos en el tributo los ingresos por concepto de emolumentos, sueldos o
asignaciones que perciban los funcionarios diplomáticos y el personal oficial de las Misiones
Diplomáticas acreditadas en el país, con motivo del directo desempeño de su cargo y a condición de
reciprocidad. Asimismo, los sueldos y emolumentos o asignaciones que perciban los funcionarios y
empleados extranjeros de organismos internacionales, gobiernos extranjeros e instituciones oficiales
extranjeras con motivo del directo desempeño de su cargo.
ARTÍCULO 21.- En general, son ingresos de fuente boliviana, aquellos que provienen de bienes
situados, colocados o utilizados económicamente en la República, de la realización en el territorio
nacional de cualquier acto o actividad susceptible de producir ingresos, o de hechos ocurridos dentro
del límite de la misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia del titular, o de las
partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebración de los contratos.

CAPÍTULO III
SUJETO

ARTÍCULO 22.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y las sucesiones
indivisas.
ARTÍCULO 23.- El impuesto sobre los ingresos de los menores de edad e incapaces será determinado
y abonado por los tutores designados conforme a Ley.

CAPÍTULO IV
CONCEPTO DE INGRESO

BASE DE CÁLCULO.
ARTÍCULO 24.- Se considera ingreso al valor o monto total - en valores monetarios o en especie -
percibidos por cualquiera de los conceptos a que se refiere el Artículo 19 de esta Ley.
ARTÍCULO 25.- A los fines de los ingresos por concepto de remuneraciones obtenidas en relación de
dependencia, no integran la base del cálculo de este impuesto las cotizaciones destinadas al régimen de
seguridad social y otras cotizaciones dispuestas por leyes sociales.
Asimismo, no se encuentran comprendidos por este impuesto los beneficios sociales pagados de
acuerdo a las disposiciones legales vigentes en la materia.
ARTÍCULO 26.- I. Los sujetos pasivos que perciben ingresos en relación de dependencia, en cada
periodo fiscal, podrán deducir, en concepto de mínimo no imponible el monto equivalente a dos
salarios mínimos nacionales.
II. Los sujetos pasivos que perciben ingresos en calidad de dependientes del cuerpo diplomático y
consular de Bolivia en el exterior, adicionalmente a lo dispuesto en el Parágrafo precedente y el
Artículo 25 de la presente Ley, deducirán en concepto de mínimo no imponible, el importe equivalente
al 50% después de las deducciones de Ley.
ARTÍCULO 27.- En el caso de contratos anticréticos se considera ingreso el 10% anual del monto de
la operación. El Poder Ejecutivo reglamentará la forma y plazos para su determinación y pago.

CAPÍTULO V
PERIODO FISCAL E IMPUTACIÓN DE LOS INGRESOS

ARTÍCULO 28.- El período fiscal será mensual. Los ingresos se imputarán por lo percibido. Se
consideran percibidos cuando se cobren en efectivo o en especie, o sean acreditados en cuenta con
disponibilidad para el beneficiario o, con la autorización o conformidad expresa o tácita del mismo, se
disponga de ellos en cualquier forma.
ARTÍCULO 29.- A efectos de la liquidación del impuesto, los ingresos percibidos en especie se
computarán por el valor de mercado al momento de la percepción.

CAPÍTULO VI
ALÍCUOTA DEL IMPUESTO

ARTÍCULO 30.- El impuesto correspondiente se determinará aplicando la alícuota del 13% (trece por
ciento) sobre los ingresos determinados de acuerdo a los Capítulos IV y V de este Título.
En caso de que se dispusiera el incremento de la alícuota del Impuesto al Valor Agregado, en igual
medida y con los mismos alcances, se elevará la alícuota establecida en este Artículo.

CAPÍTULO VII
COMPENSACIONES CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

ARTÍCULO 31.- Contra el impuesto determinado por aplicación de lo dispuesto en el Artículo 30, los
contribuyentes podrán imputar como pago a cuenta, la tasa que corresponda sobre las compras de
bienes y servicios, contratos de obra o toda otra prestación o insumo de cualquier naturaleza, en la
forma, proporción y condiciones que establezca la reglamentación, la cual podrá incrementar el
mínimo no imponible sujeto a deducción que se establece en el Artículo 26, hasta un máximo de seis
(6) salarios mínimos nacionales.
En el supuesto que el contribuyente de este gravamen fuese también sujeto pasivo del Impuesto al
Valor Agregado, la compensación a que alude el párrafo precedente, solo procederá cuando su
cómputo no corresponda ser considerado como crédito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado.
Si como consecuencia de la compensación a que se refiere este artículo resultase un saldo a favor del
contribuyente, el Poder Ejecutivo determinará la forma y plazos en que dicho saldo podrá ser aplicado,
tomando en cuenta el mantenimiento de valor.

CAPÍTULO VIII
DECLARACIÓN JURADA

ARTÍCULO 32.- Los contribuyentes que obtengan ingresos computables dentro del período fiscal
deberán presentar una declaración jurada con los ingresos obtenidos en dicho período.
Las declaraciones juradas deberán presentarse en formularios oficiales en la forma, plazos y lugares
que determine el Poder Ejecutivo, quien también establecerá los datos e informaciones
complementarias que deberán contener las declaraciones y el pago del impuesto.

CAPÍTULO IX
AGENTE DE RETENCIÓN E INFORMACIÓN - IMPUESTO MÍNIMO

ARTÍCULO 33.- El Poder Ejecutivo, en uso de sus atribuciones, designará agentes de retención y
agentes de información, como así también, cuando por razones de recaudación resulte necesario, podrá
establecer montos mínimos de impuesto a ingresar a los profesionales y otros que, por el volumen de
sus operaciones y capital, resulten pequeños obligados.
ARTÍCULO 33 bis. - Los ingresos de delegaciones o representaciones de estados extranjeros por
eventos culturales, siempre que cuenten con el auspicio o acreditación de la entidad competente del
nivel central del Estado o de la entidad territorial autónoma, están exentos del pago de este impuesto.

CAPÍTULO X
PAGOS A BENEFICIARIOS NO RESIDENTES

ARTÍCULO 34.- Cuando se paguen ingresos de fuente boliviana de los indicados en el ART. 19 a
sociedades, empresas o cualquier otro beneficiario no domiciliado o sin residencia permanente en el
territorio nacional, corresponde que quien los pague o remita, retenga y empoce, en la forma y plazos
que determine el Poder Ejecutivo, la tasa que corresponda sobre tales ingresos de acuerdo a lo
establecido en el ART. 30 como pago único definitivo.
 CAPÍTULO XI ESTA DEROGADO
ESTE ARTICULO ACTUALEMENTE
VIGENCIA
POR LA LEY N°1606 DEL 22/12/1994 EN SU ARTICULO 1, NUMERAL 8

ARTÍCULO 35.- Las disposiciones de este Título se aplicarán a partir del primer día del mes
subsiguiente a la fecha de publicación del reglamento de este Título en la Gaceta Oficial de Bolivia.

DECRETO SUPREMO N° 21531

REGLAMENTO DEL RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO DE 27/02/1987

CONSIDERANDO:
Que el Decreto Supremo N° 21457 de 28/11/1986 estableció la vigencia parcial del Régimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado, hasta tanto entrase en vigencia el Impuesto al Valor
Agregado.
Que el Decreto Supremo N° 21530 de 27/02/1987 pone en vigencia el Impuesto al Valor Agregado a
partir del 01/04/1987.
Que se hace necesario normar en forma plena la vigencia del Régimen Complementario al Impuesto al
Valor Agregado.
SE DECRETA:

 OBJETO DEL IMPUESTO.

ARTÍCULO 1.- Constituyen ingresos gravados por el Régimen Complementario al Impuesto al Valor
Agregado los señalados en el Artículo 19 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente).
No se encuentran comprendidos en el objeto de este impuesto:
a) La distribución en acciones o cuotas de capital provenientes de las reinversiones de utilidades,
que efectúen las sociedades anónimas, en comandita por acciones, sociedades de personas y
empresas unipersonales, en favor de sus accionistas o socios.
b) El aguinaldo de navidad, de acuerdo a normas legales en vigencia.
c) Los beneficios sociales por concepto de indemnizaciones y desahucios por retiro voluntario o
por despido, percibidos de acuerdo a las disposiciones legales vigentes en la materia. Las
gratificaciones extraordinarias adicionales percibidas en caso de retiro o cualquier otra
circunstancia, constituyen ingresos gravados por este impuesto.
d) Los subsidios prefamiliar, matrimonial, de natalidad, de lactancia, familiar y de sepelio,
percibidos de acuerdo al Código de Seguridad Social.
e) Las jubilaciones y pensiones; los subsidios por enfermedad, natalidad, sepelio y riesgos
profesionales; las rentas de invalidez, vejez y muerte y cualquier otra clase de asignación de
carácter permanente o periódica, que se perciba de conformidad al Código de Seguridad
Social.
 f) Las pensiones vitalicias que perciben del Tesoro General de la Nación, mediante las listas
pasivas, los Beneméritos de la Patria, tales como los excombatientes, jubilados, beneméritos
en general, inválidos, mutilados, madres, viudas, enfermeras de guerra y los inválidos y
mutilados del ejército nacional de la clase tropa, en tiempo de paz.
g) Los viáticos y gastos de representación sujetos a rendición de cuenta documentada
debidamente respaldados con facturas, notas fiscales o documentos equivalentes de origen
nacional o extranjero, siempre que se refieran a gastos relacionados con la actividad de la
empresa u organismo que los abonó y que, en caso de existir un saldo, el mismo sea devuelto.
h) Los viáticos y gastos de representación que se cancelan según escala de montos fijos por día, y
que no cumplen los requisitos establecidos en el párrafo precedente están alcanzados por este
impuesto, quedando su aplicación sujeta a lo que establezca la Resolución Ministerial que al
efecto emita el Ministerio de Hacienda.
i) Los intereses por depósito a plazo fijo y los rendimientos de valores de deuda emitidos a un
plazo de tres años o más.
j) A efectos de este inciso se entiende por rendimiento de valores de deuda a los generados por
valores de renta fija, (letras del tesoro, bonos, etc.) emitidos por entidades públicas o privadas
y definidos por el Código de Comercio, Ley de Valores y demás normas.

 DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO.

ARTÍCULO 2.- El personal contratado localmente ya sea por misiones diplomáticas acreditadas en el
país, organismos internacionales, gobiernos extranjeros o instituciones oficiales extranjeras, son
sujetos pasivos de este impuesto y a este efecto se los considera como contribuyentes independientes.
Consecuentemente, a partir del 1 de abril de 1987, deberán liquidar y pagar el Impuesto al Régimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado de acuerdo con el procedimiento descrito en el
Artículo 9 de este Decreto Supremo.
Los ingresos percibidos por personas naturales contratadas por el Sector Público, como
contraprestación a sus servicios personales, tendrán el mismo tratamiento impositivo señalado en el
párrafo precedente, a condición de que cumplan los siguientes requisitos:
a) Suscripción individual de contrato de trabajo personal e indelegable, en base a Términos de
Referencia definidos por la institución contratante.
b) Realización del trabajo en el lugar señalado por la institución contratante.
c) Sujeción a horario de trabajo a tiempo completo en jornada regular y dedicación exclusiva.
d) Presentación a la institución contratante de fotocopia de cada Declaración Jurada Trimestral.
e) Los sujetos pasivos a que se refiere este Artículo, deberán inscribirse para obtener el Número
de Identificación Tributaria (NIT) como contribuyentes directos de este impuesto.

 SUJETO.
ARTÍCULO 3.- Las sucesiones indivisas señaladas en el Artículo 22 de la Ley N° 843 (Texto
Ordenado Vigente), son sujetos del impuesto por los ingresos que obtengan a partir del fallecimiento
del causante hasta la aprobación judicial o voluntaria de la división y partición de los bienes y
derechos que generan ingresos. El cónyuge supérstite y los herederos serán sujetos del impuesto en la
proporción de los ingresos que les corresponda, provenientes de los bienes y derechos adjudicados, a
partir de la fecha de aprobación del auto judicial respectivo.
ARTÍCULO 4.- Los tutores o curadores designados conforme a ley que tengan el usufructo de los
bienes de los menores de edad o incapacitados, indicados en el Artículo 23 de la Ley N° 843 (Texto
Ordenado Vigente), deberán declarar los ingresos que producen esos bienes, sumándolos a sus propios
ingresos a efectos de la determinación y pago del impuesto. En el caso que los tutores o curadores
tengan únicamente la administración serán responsables del pago del respectivo impuesto por cuenta
de sus representados.

 CONCEPTO DE INGRESO - BASE DE CÁLCULO.

ARTÍCULO 5.- Para la determinación del impuesto sobre los ingresos percibidos en relación de
dependencia, de acuerdo con lo establecido en el Artículo 25 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado
Vigente), son deducibles las cotizaciones laborales al régimen de seguridad social y otras dispuestas
por leyes sociales.
ARTÍCULO 6.- La deducción establecida por el Artículo 26 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado
Vigente), beneficia únicamente a las personas naturales por los ingresos que perciben provenientes del
trabajo en relación de dependencia, por lo que esta deducción no es aplicable a los ingresos de otro
origen que perciban los sujetos pasivos de este gravamen.

 CONTRATOS ANTICRÉTICOS.
ARTÍCULO 7.- A los fines de la determinación del ingreso presunto del diez por ciento (10%) a que
se refiere el Artículo 27 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente), deberá procederse de la siguiente
forma:
a) Cuando el contrato anticrético se hubiera pactado en moneda extranjera, el monto sobre el que
debe calcularse el mencionado porcentaje se determinará multiplicando el monto de la moneda
extranjera por la cotización oficial de esa divisa extranjera del último día hábil del mes al que
corresponda la determinación.
b) Cuando el contrato anticrético se hubiera pactado en moneda nacional con o sin
mantenimiento de valor, el monto sobre el que debe calcularse el mencionado porcentaje será
el monto original de la operación actualizado mensualmente en función de la variación de las
Unidades de Fomento de Vivienda – UFV con relación a la moneda nacional, producida entre
la fecha de celebración del contrato y el último día hábil del mes al que corresponda la
determinación.
c) Cuando la celebración del contrato se hubiera producido entre el 3 de noviembre de 1982 y el
29 de agosto de 1985, a los efectos de esta actualización y sólo para fines tributarios, se
utilizará la cotización del Dólar Estadounidense incluida en el Anexo I del Decreto Supremo
N° 21304 de 23 de junio de 1986.
d) Sobre el monto del contrato, actualizado de acuerdo con lo establecido en los incisos
precedentes, se calculará el ingreso presunto del diez por ciento (10%) anual, y del valor así
obtenido se imputará, a cada mes, la duodécima que corresponda, determinándose en esta
forma el ingreso mensual gravado.
e) Lo dispuesto en los párrafos anteriores es de aplicación, tanto para la determinación del
ingreso presunto que perciba el propietario del inmueble cuyos frutos han sido cedidos, como
para la determinación del ingreso presunto del acreedor anticresista, por el capital entregado.
f) Cuando el acreedor anticresista entregare en alquiler a un tercero el inmueble recibido en
anticresis, se considerará ingreso el canon que perciba por concepto de alquiler, en reemplazo
del ingreso presunto indicado en los párrafos anteriores.

 CONTRIBUYENTES EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA.

ARTÍCULO 8.- Todos los empleadores del sector público o privado, que a partir del 1 de enero de
1995 y por tareas desarrolladas desde esa fecha, paguen o acrediten a sus dependientes, por cualquiera
de los conceptos señalados en el inciso d) del Artículo 19 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente)
y en concordancia con lo indicado en el Artículo 1 del presente Decreto Supremo, deberán proceder
según se indica a continuación:
a) Se deducirá del total de pagos o acreditaciones mensuales los importes correspondientes a los
conceptos indicados en el Artículo 5 del presente Decreto
Supremo y, como mínimo no imponible, un monto equivalente a dos (2) salarios mínimos
nacionales, de acuerdo con lo establecido en el Artículo 26 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado
Vigente).
En caso de los dependientes del cuerpo diplomático y consular de Bolivia en el exterior,
adicionalmente se deducirá el importe equivalente al cincuenta por ciento (50%) de sus pagos
o acreditaciones mensuales, después de deducir los conceptos previstos en el párrafo anterior.
b) La diferencia entre los ingresos y las deducciones señaladas en el inciso anterior, constituye la
base sobre la cual se aplicará la alícuota establecida en el Artículo 30 de la Ley N° 843 (Texto
Ordenado Vigente). Si las deducciones superaran a los ingresos, para el cálculo del gravamen
se considerará que la base es cero.
c) Contra el impuesto así determinado, se imputarán como pago a cuenta del mismo los
siguientes conceptos:
1. La alícuota correspondiente al Impuesto al Valor Agregado (IVA) contenido en las facturas,
notas fiscales o documentos equivalentes originales presentados por el dependiente en el mes,
quien deberá entregar las mismas a su empleador en formulario oficial hasta el día veinte (20)
de dicho mes, acompañada de un resumen que contenga los siguientes datos: fecha e importe
de cada nota fiscal, excluido el Impuesto a los Consumos Específicos, cuando corresponda,
suma total y cálculo del importe resultante de aplicar la alícuota establecida para el Impuesto
al Valor Agregado sobre dicha suma. Las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes
serán válidas siempre que su antigüedad no sea mayor a ciento veinte (120) días calendario
anteriores al día de su presentación al empleador, debiendo estar necesariamente emitidas a
nombre del dependiente que las presenta, con las excepciones que al efecto reconozca con
carácter general la Administración Tributaria mediante norma reglamentaria, y firmadas por
este.
2. El pago a cuenta de la alícuota correspondiente al Impuesto al Valor Agregado contenido en
las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, previstos en este numeral, no es
aplicable a los dependientes del cuerpo diplomático y consular de Bolivia en el exterior.
3. El equivalente a la alícuota correspondiente al Impuesto al Valor Agregado (IVA) aplicada
sobre el monto de dos (2) Salarios Mínimos Nacionales, en compensación al Impuesto al Valor
Agregado (IVA) que se presume, sin admitir prueba en contrario, corresponde a las compras
que el contribuyente hubiera efectuado en el período a sujetos pasivos de los regímenes
tributarios especiales vigentes prohibidos de emitir facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes.

d) Si de las imputaciones señaladas en el inciso anterior resultare un saldo a favor del Fisco, se
imputará contra el mismo, saldos actualizados que por este impuesto hubieran quedado a favor
del contribuyente al fin del período anterior. Si aún quedase en saldo a favor del Fisco, el
mismo deberá ser retenido por el empleador quien lo depositará considerando el último dígito
del NIT, de acuerdo a la siguiente distribución correlativa:
0 hasta el día 13 de cada mes
1 hasta el día 14 de cada mes
2 hasta el día 15 de cada mes
 3 hasta el día 16 de cada mes
4 hasta el día 17 de cada mes
5 hasta el día 18 de cada mes
6 hasta el día 19 de cada mes
7 hasta el día 20 de cada mes
8 hasta el día 21 de cada mes
9 hasta el día 22 de cada mes,
del mes siguiente.
Si el saldo resultare a favor del contribuyente, el mismo quedará en su favor, con
mantenimiento de valor, para compensar en los meses siguientes. En los casos de
desvinculación, el saldo del crédito fiscal proveniente de la imputación como pago a cuenta de
la alícuota correspondiente al IVA contenido en las facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes presentados, podrá ser utilizado en la siguiente fuente laboral.
Las personas en relación de dependencia podrán presentar sus facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes en la forma dispuesta en el numeral 1 del inciso c) del presente
Artículo, para la imputación contra el impuesto determinado, cuando corresponda.
Las liquidaciones que se efectúen por el régimen establecido en este Artículo se realizarán por
cada dependiente, no pudiéndose compensar los saldos a favor que surgiesen en cada caso con
los saldos a favor del fisco de otros dependientes.

e) El agente de retención presentará una declaración jurada mensual de los impuestos retenidos
y/o saldos a favor del contribuyente y pagará los montos retenidos, considerando el último
dígito del NIT, de acuerdo a la siguiente distribución correlativa:
0 hasta el día 13 de cada mes
1 hasta el día 14 de cada mes
2 hasta el día 15 de cada mes
3 hasta el día 16 de cada mes
4 hasta el día 17 de cada mes
5 hasta el día 18 de cada mes
6 hasta el día 19 de cada mes
7 hasta el día 20 de cada mes
8 hasta el día 21 de cada mes
9 hasta el día 22 de cada mes,
del mes siguiente al que corresponde las retenciones.

 PERSONAS NATURALES INDEPENDIENTES Y SUCESIONES INDIVISAS.

ARTÍCULO 9.- Las personas naturales y sucesiones indivisas, incluidas las mencionadas en el
Artículo 2 de este Decreto Supremo, los notarios, oficiales de registro civil, martilleros o rematadores,
así como los comisionistas, corredores, factores o administradores y gestores, por el ejercicio libre o
independiente de la profesión u oficio que perciban ingresos gravados por los conceptos señalados en
los incisos a), b), c), e), f) y g) del Artículo 19 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado vigente), cualquiera
sea su denominación o forma de pago, deberán proceder de la siguiente forma:
a) Elaborarán una declaración jurada trimestral, que contendrá la información relativa al total de
ingresos de cada período fiscal mensual que compone un trimestre.
De existir ingresos emergentes de operaciones gravadas por el Impuesto al Valor Agregado, se
computará como ingreso las ventas totales del mes menos el importe equivalente a la alícuota
del citado impuesto, aplicable a las mismas.
Al ingreso declarado se deducirán los aportes a la seguridad social efectivamente pagados en
plazo, por el periodo fiscal mensual que se liquida.
Los trimestres serán los que terminan los días 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31
de diciembre de cada año.
b) Determinarán el impuesto correspondiente, aplicando la alícuota del trece por ciento (13%)
sobre el ingreso que resulte de lo dispuesto en el inciso a) precedente.
c) Contra el impuesto así determinado se imputará como pago a cuenta lo siguiente:

1. La alícuota establecida para el Impuesto al Valor Agregado contenido en las facturas, notas
fiscales o documentos equivalentes originales que se adjuntarán a la declaración jurada del
trimestre liquidado, acompañadas de un resumen en formulario oficial que contenga los
siguientes datos: fecha e importe de cada nota fiscal, excluido el Impuesto a los Consumos
Específicos, cuando corresponda, suma total y cálculo del importe resultante de aplicar la
alícuota establecida para el Impuesto al Valor Agregado sobre dicha suma. Las facturas, notas
fiscales o documentos equivalentes serán válidos siempre que su antigüedad no sea mayor de
ciento veinte (120) días calendario anteriores a la fecha de finalización del trimestre que se
declara, debiendo estar necesariamente emitidas a nombre del contribuyente sujeto al
impuesto, con las excepciones que al efecto, reconozca la Administración Tributaria mediante
norma reglamentaria, y firmadas por éste.
2. El equivalente a la alícuota correspondiente al Impuesto al Valor Agregado (IVA) aplicada
sobre el monto de dos (2) Salarios Mínimos Nacionales, por cada mes, en compensación al
Impuesto al Valor Agregado (IVA) que se presume, sin admitir prueba en contrario,
corresponde a las compras que el contribuyente hubiera efectuado en el período a sujetos
pasivos de los regímenes tributarios especiales vigentes prohibidos de emitir facturas, notas
fiscales o documentos equivalentes.
3. Los saldos actualizados que por este impuesto hubieran quedado a favor del contribuyente al
fin del trimestre anterior, teniendo en cuenta, inclusive, los saldos a su favor que hubieran
quedado al 1 de enero de 1995 por aplicación del Decreto Supremo N° 21531 de 27 de febrero
de 1987.
4. Si el saldo resultare a favor del contribuyente, con mantenimiento de valor, será compensado
en trimestres siguientes.

d) La presentación de las declaraciones juradas trimestrales y el pago del impuesto resultante se

efectuará dentro de los veinte (20) días siguientes al de la finalización del trimestre al que
correspondan.
e) La obligación de presentar la declaración jurada trimestral subsiste aún cuando surja un saldo
a favor del contribuyente o que durante dicho período no hubiera tenido ingresos gravados, sin
perjuicio de incluir en esta declaración jurada los créditos previstos en el inciso c) numeral 1)
que se produzcan en el mismo trimestre.
Los sujetos pasivos comprendidos en el segundo párrafo del Artículo 2 del presente Decreto
Supremo que perciban ingresos por concepto de refrigerios y otros bonos cualquiera fuera su
 denominación, podrán imputar en el período en el que perciban el ingreso, como pago a
cuenta del impuesto determinado, la alícuota correspondiente al Impuesto al Valor Agregado –
IVA contenido en las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes originales
presentados, siempre que la antigüedad de los mismos no sea mayor de ciento veinte (120)
días calendario anteriores al día de su presentación a la entidad contratante en formulario
oficial. Este tratamiento también será aplicable a los ingresos percibidos por viáticos,
considerando los plazos establecidos en la norma que reglamenta la escala de viáticos del
sector público. Si de la imputación señalada resultare un saldo a favor del fisco, el mismo
deberá ser retenido y depositado por la institución contratante hasta la fecha de vencimiento
del impuesto.

ARTÍCULO 9 Bis. - Las personas naturales no domiciliadas en el territorio nacional por sus ingresos
previstos en el inciso h) del Artículo 19 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado vigente), en virtud a
contratos con entidades del exterior, deberán declarar y pagar este impuesto sobre el monto total del
ingreso sin deducción alguna, en el plazo de tres (3) días siguientes a la finalización de cada período
mensual o hasta antes de la salida del país, lo que ocurra primero.
ARTÍCULO 10.- Derogado.
ARTÍCULO 11.- Las personas jurídicas, públicas o privadas, incluidas las empresas unipersonales,
así como las instituciones y organismos del Estado que acrediten o efectúen pagos a personas naturales
y sucesiones indivisas por los conceptos previstos en los incisos a), b), e), f), g) y h) del Artículo 19 de
la Ley N° 843 (Texto Ordenado vigente) y en concordancia con lo indicado en el Artículo 1 de este
Decreto Supremo y no estén respaldados por la nota fiscal correspondiente, definida en las normas
administrativas que dicte la Administración Tributaria, deberán retener la alícuota establecida en el
Artículo 30 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado vigente), sobre el monto total de la operación sin lugar
a deducción alguna y empozar dicho monto considerando el último dígito del número de NIT, de
acuerdo a la siguiente distribución correlativa:
0 hasta el día 13 de cada mes
1 hasta el día 14 de cada mes
2 hasta el día 15 de cada mes
3 hasta el día 16 de cada mes
4 hasta el día 17 de cada mes
5 hasta el día 18 de cada mes
6 hasta el día 19 de cada mes
7 hasta el día 20 de cada mes
8 hasta el día 21 de cada mes
9 hasta el día 22 de cada mes,
del mes siguiente a aquel en que se efectuó la retención.
Las personas naturales que acrediten o efectúen pagos, a cualquier título, a personas no domiciliadas
en el país por sus servicios realizados en territorio nacional, retendrán este impuesto sobre el monto
total pagado sin deducción alguna, debiendo empozar el mismo dentro de los cinco (5) días de
efectuado el pago o a la conclusión del servicio, lo que ocurra primero.
ARTÍCULO 12.- Las personas jurídicas públicas o privadas y las instituciones y organismos del
Estado que efectúen pagos a personas naturales y sucesiones indivisas por los conceptos incluidos en
el inciso c) del Artículo 19 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente), deberán retener a quienes no
acrediten su inscripción en el Número de Identificación Tributaria (NIT) la alícuota establecida en el
Artículo 30 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente) sobre el monto total del pago, sin lugar a
deducción alguna y empozar dicho monto considerando el último dígito del número de NIT, de
acuerdo a la siguiente distribución correlativa:
0 hasta el día 13 de cada mes
1 hasta el día 14 de cada mes
2 hasta el día 15 de cada mes
3 hasta el día 16 de cada mes
4 hasta el día 17 de cada mes
5 hasta el día 18 de cada mes
6 hasta el día 19 de cada mes
7 hasta el día 20 de cada mes
8 hasta el día 21 de cada mes
9 hasta el día 22 de cada mes,
del mes siguiente a aquel en que se efectuó la retención.
Las entidades públicas o privadas que efectúen pagos a personas naturales y sucesiones indivisas por
intereses de depósitos a plazo fijo y/o rendimiento de valores de deuda, colocados a tres años o más no
se encuentran comprendidos en el objeto del RC-IVA, salvo que estos valores sean redimidos antes de
su vencimiento, en este caso las entidades mencionadas liquidarán y retendrán el Impuesto más los
accesorios establecidos por Ley, de todos los réditos otorgados en períodos anteriores. Las personas
naturales que acreditan su inscripción en el Número de
Identificación Tributaria (NIT), también liquidarán y pagarán el impuesto más los accesorios de Ley, si
se produce la redención anticipada de cualquier valor mencionado en el presente párrafo. Para este
efecto, la administración tributaria establecerá los procedimientos adecuados para la liquidación y
control de este Impuesto.
ARTÍCULO 13.- Las retenciones señaladas en este Decreto Supremo tienen carácter de pago único y
definitivo sin lugar a reliquidaciones posteriores, salvo casos de errores u omisiones.
La falta de retención y/o empoce dentro del plazo previsto en este Decreto Supremo, hará responsable
al sustituto ante el Servicio de Impuestos Nacionales, haciéndose pasible de las sanciones establecidas
en el Código Tributario Boliviano.
ARTÍCULO 14.- Las personas jurídicas públicas o privadas y las instituciones y organismos del
Estado que acrediten o efectúen pagos a personas naturales y sucesiones indivisas por los conceptos
incluidos en el inciso c) del Artículo 19 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente), cuando los
perceptores demuestren su Número de Identificación Tributaria. (NIT), deberán actuar como agentes
de información suministrando a la Administración Tributaria datos relacionados con:
a) Nombre y domicilio del beneficiario del pago.
b) Número de Identificación Tributaria (NIT).
c) Importe de los intereses o rendimientos pagados, y
 d) Fecha de pago.
Esta información debe elaborarse trimestralmente al último día hábil de los meses de marzo, junio,
septiembre, y diciembre y presentarse hasta el día quince (15) del mes siguiente al cierre de cada
trimestre.
En el caso de las entidades financieras, esta información deberá mantenerse en los archivos de cada
entidad y ser proporcionada en cualquier momento, a requerimiento expreso de la Administración
Tributaria por intermedio de la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras y conforme a lo
establecido en el numeral 3 del Artículo 87 de la Ley N° 1488 de 14 de abril de 1993 (Ley de Bancos y
Entidades Financieras).
ARTÍCULO 15.- Derogado.

 PERSONAS NATURALES CON INGRESOS SIMULTÁNEAMENTE COMO

DEPENDIENTES E INDEPENDIENTES.
ARTÍCULO 16.- Las personas naturales que perciban simultáneamente ingresos, como dependientes
e independientes, deberán proceder para cada situación según lo señalado en los Artículos 8 y 9 del
presente reglamento respectivamente.
La imputación del Impuesto al Valor Agregado contenida en las facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes por toda compra, será efectuada como pago a cuenta del Régimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado, del siguiente modo: El sujeto pasivo entregará unas notas fiscales a su
empleador en las situaciones de dependencia, y podrá presentar otras junto a su declaración jurada
como independiente, debiendo estar en ambos casos emitidas a nombre de quien las presenta, con las
excepciones que al efecto reconozca la Administración Tributaria mediante norma reglamentaria, y
firmadas por éste.
ARTÍCULO 17.- Derogado.
ARTÍCULO 18.- Derogado.

 DISPOSICIONES GENERALES.
ARTÍCULO 19.- La actualización de valor señalada en los Artículos 8 y 9 de este Decreto Supremo,
procederá sobre la base de la variación de las Unidades de Fomento de Vivienda – UFV con respecto
al Boliviano, producida entre el último día hábil del período en que se determinó el saldo a favor del
contribuyente y el último día hábil del período siguiente, y así sucesivamente en cada liquidación
mensual o trimestral, según corresponda, hasta que el saldo a favor quede compensado.
ARTÍCULO 20.- La presentación de la declaración jurada y pago de este impuesto serán efectuadas
en los medios y formas que establezca el Servicio de Impuestos Nacionales.
Los contribuyentes no domiciliados en territorio nacional podrán pagar este impuesto en dólares
estadounidenses, en la cuenta designada para el efecto por el Servicio de Impuestos Nacionales. Los
pagos realizados desde el exterior no estarán sujetos a comisiones y/o recargos.
ARTÍCULO 21.- Facultase al Servicio de Impuestos Nacionales a dictar las normas complementarias
que corresponda referidas a formas de presentación de notas fiscales, responsables de su tenencia,
períodos de conservación y toda otra disposición, que no implique variación de lo dispuesto en el
presente Decreto.
ARTÍCULO 22.- Facultase al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer plazos especiales para la
presentación y pago de las retenciones del impuesto a los contribuyentes del sector de la minería.
ARTÍCULO 23.- Las compensaciones con el Impuesto al Valor Agregado que dispone el Artículo
31de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente), corresponden ser aplicadas sobre las compras de
bienes y servicios, contratos de obras o toda otra prestación o insumo de cualquier naturaleza, que se
hallen gravadas con el citado Impuesto al Valor Agregado.

 ABROGACIONES.
ARTÍCULO 24.- Queda abrogado el Decreto Supremo N° 21457 de 28 de noviembre de 1986, a
partir del 1 de abril de 1987. Asimismo, queda abrogado el Decreto Supremo N° 18792 de 5 de enero
de 1982 y las disposiciones complementarias al mismo, incluyendo los regímenes de retenciones
correspondientes.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los veintisiete días del mes de febrero de
mil novecientos ochenta y siete años.