Act. 3 Modelo de Control Interno COSO.

MATERIA: AUDITORIA II
DOCENTE: RICARDO GUARNEROS GARCIA
NÚMERO Y TEMA DE LA ACTIVIDAD: 03 – MODELO DE CONTROL INTERNO COSO
CIUDAD Y FECHA: CIUDAD DE MÉXICO A 19 DE AGOSTO DEL 2024.

Realiza una investigación sobre los cinco elementos que conforman el modelo de control interno Committee
of Sponsoring Organisations of the Treadway Commission (COSO)
¿Qué es COSO?
El Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway, conocido como COSO (Committee of Sponsoring Organizations
of the Treadway Commission), es una organización de Estados Unidos creada en 1985. Su objetivo principal es investigar las causas del
fraude financiero en las empresas.
COSO emite recomendaciones para mejorar la gestión de riesgos, prevenir el fraude y establecer controles internos efectivos. Está
compuesto por cinco organizaciones:
 American Accounting Association (AAA): es la Asociación Americana de Contabilidad, una organización profesional y
académica para la educación y el estudio de la contabilidad.
 American Institute of Certified Public Accountants (AICPA): es el Instituto Norteamericano de Contadores Públicos
Certificados que forman parte de empresas de contabilidad y se encargan de hacer auditorías externas de estados financieros.
 Financial Executive Institute (FEI): es la Asociación Internacional de Ejecutivos de Finanzas. Está dedicada al desarrollo,
formación e intercambio de conocimientos entre los profesionales que pertenecen al ámbito financiero.
 Institute of Internal Auditors (IIA): es el Instituto de Auditores Internos. Está encargado de la evaluación de los sistemas de
control interno en las organizaciones.
 Institute of Management Accountants (IMA): es el Instituto de Contadores Empresariales. Su objetivo es promover la

educación y el desarrollo en las áreas de contabilidad de gestión y finanzas, abogar por las mejores prácticas comerciales y abrir
un espacio para la investigación.
Concepto de control interno
Según COSO, el control interno es un proceso que asegura el cumplimiento de los objetivos de la organización, especialmente en cuanto
a la gestión de informes financieros y el cumplimiento normativo. Este proceso requiere la integración de todos los departamentos de la
empresa, incluyendo el gobierno corporativo.
Evolución del modelo COSO en el tiempo
El modelo COSO fue creado en 1992, bajo el nombre de Internal Control - Integrated Framework o también llamado COSO I. Con el
tiempo ha experimentado actualizaciones que permiten garantizar la eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de las leyes.
En total, el modelo de control interno COSO ha tenido 3 versiones. Veamos a continuación los cambios existentes, entre ellas:
COSO I: Internal Control - Integrated Framework
En 1992, el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway publicó el Informe COSO I, conocido también
como Internal Control - Integrated Framework. Su objetivo fue definir un marco integrado que permitiera a las empresas evaluar y mejorar
sus sistemas de control interno sobre la información financiera.
El COSO exigía compromiso con la integridad y los valores éticos. Además, establecía las estructuras de autoridad, la rendición de
cuentas, la evaluación de riesgos y el análisis de los cambios necesarios para la consecución de los objetivos.
COSO II: Modelo COSO ERM (Enterprise Risk Management – Integrated Framework)
En 2004, se publicó el Enterprise Risk Management - Integrated Framework o COSO II. Este marco integrado de gestión de riesgo
amplió la importancia del control interno en todas las áreas de la empresa, incluyendo la junta directiva, el consejo de administración y
demás empleados.
El COSO II está diseñado para detectar eventos potenciales que pueden afectar a todo tipo de organización y ofrecer una seguridad
razonable para el logro de los objetivos.
COSO III: actualizado posteriormente en el modelo COSO ERM.
El modelo COSO III fue publicado en 2013, con el objetivo de resaltar la agilidad de los sistemas de gestión de riesgos para la
adaptación a los entornos, la confianza en la eliminación de riesgos, el cumplimiento y la comunicación.
En 2017, se actualizó por el modelo COSO ERM, con una mejoría en la cobertura de riesgos que enfrenta todo tipo de organización.
Componentes del modelo COSO de control interno
El modelo COSO comprende al menos cinco elementos esenciales para el correcto control interno:
Ambiente de control
Funciona como la base de todos los demás componentes del control interno, ya que de él dependen la disciplina, la estructura
organizacional, las políticas administrativas, la ética institucional y las relaciones, desde la alta dirección hasta los empleados operativos.
El ambiente de control influye en los objetivos y la estrategia que implementará la empresa, como un proceso integrado y dinámico que
va más allá de un conjunto de normas aplicables o reglas.
Evaluación de riesgos
Consiste en el análisis de cada riesgo, interno y externo, al que se expone una empresa para planificar cómo gestionarlos. Considera la
probabilidad de impacto (alta, media o baja), la frecuencia y las posibles consecuencias en caso de que ocurra.
La evaluación de riesgos es un requisito previo al establecimiento de objetivos. La idea es trabajar primero en los riesgos relevantes y
definir cómo evitarlos o mitigarlos. Además, es importante que se hagan evaluaciones continuas para su actualización.
Actividades de control
Son los procedimientos que permiten asegurar que se adoptan las medidas necesarias para que los objetivos de la entidad no sean
afectados por los riesgos. Las actividades de control deben ser ejecutadas por todos los niveles de una organización, sin excepción, para
una correcta toma de decisiones y el cumplimiento de los objetivos.
Información y comunicación
Ambos elementos son muy importantes para el logro de los objetivos de la organización. El sistema de información debe estar unificado,
protegido y disponible para los encargados de todas las áreas de la empresa, así podrán evaluar mejor los riesgos y disminuir la
posibilidad de errores. La comunicación debe ser efectiva y garantizar que la información necesaria fluya sin inconvenientes en todos los
niveles de la organización.
Monitoreo
Los sistemas de control interno deben someterse a actividades de monitoreo que permitan detectar las deficiencias y evaluar la calidad
de desempeño durante un tiempo específico.
Las medidas correctivas que se tomen a partir de ese análisis contribuirán con la mejora continua de cada uno de los componentes del
control interno y la actualización de estrategias para resultados más efectivos.
Referencias
Chavez, J. J. S. (2024, 9 mayo). ¿Qué Es el Modelo COSO? Beneficios e Implementación. https://www.deltaprotect.com/blog/que-es-

modelo-coso
Admin, & Admin. (2022, 5 agosto). ¿Cómo pueden aplicarse las pruebas de auditoría a las cuentas comerciales por cobrar? Actualícese|.
https://actualicese.com/como-pueden-aplicarse-las-pruebas-de-auditoria-a-las-cuentas-comerciales-por-cobrar/?
srsltid=AfmBOooIhqpNiAZbZyM2QDu0WP6BZc37YeTdThnv4vD8H_rD4Hu2bSG9
Anticipacionycontrol. (2023, 14 abril). Importancia del análisis de riesgos en una empresa - Anticipación y control estudio de seguridad
para empresas. Anticipación y Control Estudio de seguridad para empresas. https://www.anticipacionycontrol.com/analisis-de-riesgos-en-
una-empresa/

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 Institute of Management Accountants (IMA): es el Instituto de Contadores Empresariales. Su objetivo es promover la

Concepto de control interno

Evolución del modelo COSO en el tiempo

COSO III: actualizado posteriormente en el modelo COSO ERM.

Componentes del modelo COSO de control interno

Chavez, J. J. S. (2024, 9 mayo). ¿Qué Es el Modelo COSO? Beneficios e Implementación. https://www.deltaprotect.com/blog/que-es-

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