UNIVERSIDAD METROPOLITANA DE HONDURAS

SISTEMA UNIVERSITARIO DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS

Asignatura: Derecho Tributario

Sección: 13D7
Docente: Abog. Gioconda Mendoza Canelo
Asunto: Informe
Tema: Conceptual Narrativo

Presenta Grupo Nº3

Nº Nombre del alumno (a) Registro Institucional

1 Andrea Mairim Rosales 202101513

2 Edden Daniel Ramos 202201232
3 Estirlyng Clarissa Portillo 202201956
4 Fausto Daniel Rodriguez 202200223
5 Francia Azucena Vásquez Carrillo 201901558
6 Jareth Sarai Reyes 201900048
7 Jenny Mabel Rodriguez (coordinador) 202000315
8 Katherin Edith Sevilla 202001363
9 Reina Leticia Rodriguez 202301109
10 Sandy Alexandra Portillo 202200519

Lunes 16 de septiembre del año, 2024

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 Introducción

Nuestro proyecto de investigación Informe Jurídico, se basa en explicar

como el Derecho Tributario, es uno de los pilares importantes para la recaudación
de los diferentes Impuestos, Tasas y Contribuciones en si la información es
numerosa tratando diferentes temas de la administración pública en lo que
concierne a, explicar los Principios Tributarios y como nos ayudan a una efectiva
recaudación de ingresos, y sobre la Clasificación de los impuestos según nuestro
Código Tributario, conocer cada una de las instituciones que maneja el pago de
tributos y analizar las relaciones entre los entes públicos y los ciudadanos, por su
importancia saber cómo calcular Impuestos como ser Impuesto sobre la Renta,
Impuesto sobre Venta, en fin todo lo relacionado a la actividad financiera. Y se
entiende como actividad financiera toda actividad encaminada a la obtención de
ingresos y realización de gastos, con los que poder subvenir la satisfacción de
determinadas necesidades colectivas el estado, como ser infraestructura, salud,
educación etc.

Esta actividad que el estado realiza para recaudar y administrar el dinero

que se invierte en el cumplimiento de sus fines y sostenimiento económico de sus
órganos dicha actividad tiene primordial importancia dentro del estado moderno
porque es por medio de ella que se realiza las actividades que le permite la
administración y erogación del dinero el cual cumplirá sus propósitos. Y al final ver
como los impuestos vienen a constituir un mal necesario, una responsabilidad
ciudadana, con el que se debe coexistir. Es necesario comprender que, los países
más exitosos, con economías sólidas y más equitativos, han llevado a sus
ciudadanos a mejores condiciones de vida, es decir, son economías que tienen
como común denominador Sistemas Tributarios Robustos, que se fundamentan al
menos en Principios de equidad, eficiencia y progresividad. Por el contrario, los
países menos favorecidos, como el nuestro en el desarrollo económico, se
caracterizan por tener una débil y costosa institucionalidad en la Hacienda Pública,
con sistemas tributarios poco equitativos, ineficientes y con repercusiones
regresivas en el aparato productivo de sus economías.

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 Objetivos

General:
Explicar uno a uno de los puntos del Sistema Tributario Hondureño, como ser
Impuestos, Tasas, Contribuciones, y el aun no vigente pero si existente impuesto
como lo es El Monotributo, también recalcar por su importancia que el derecho
tributario es la disciplina jurídica que estudia los principios y disposiciones de
carácter legal que estudia los tributos, dentro de la actividad financiera del Estado y
por la homogeneidad de su regulación, ha adquirido un tratamiento sustantivo donde
el contenido de la parte especial se centra en las disposiciones específicas de cada
uno de los tributos, tasas, y contribuciones, que componen el sistema fiscal de
nuestro país.

Específicos:

• Mencionar y explicar la clasificación de los diferentes tipos de tributos e

impuestos y Tasas, Contribuciones, y el Monotributo en Honduras,
diferenciando entre impuestos directos e indirectos según el Código
Tributario.

• Enunciar las principales leyes tributarias en Honduras, como la Ley del

Impuesto sobre la Renta y la Ley del Impuesto sobre Ventas, y su impacto
en la administración fiscal.

• Realizar un cálculo práctico del Impuesto sobre la Renta de este año 2024,
aplicando la normativa vigente para ilustrar su aplicación y puedan aprender
en este caso real o supuesto.

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 Marco Teórico
Derecho Tributario
El Derecho Tributario es una rama del Derecho Financiero encargada de
regular el conjunto de normas y principios que gobiernan la creación, gestión y
recaudación de los tributos por parte del Estado. Los tributos incluyen impuestos,
tasas y contribuciones especiales, los cuales constituyen ingresos públicos
necesarios para el financiamiento de las funciones estatales. En Honduras, este
marco está regulado principalmente por el Código Tributario que establece las
bases para garantizar la correcta administración y cumplimiento de las obligaciones
fiscales.

Principios Tributarios según la Constitución y el Código Tributario

Los principios tributarios fundamentales se encuentran consagrados en la

Constitución de la República de Honduras, específicamente en el artículo 351, y en
los artículos 11 al 15 del Código Tributario. Entre los más destacados se engloban
los siguientes:

1. Principio de Legalidad: Los tributos deben ser creados, reformados o derogados

únicamente por el Congreso Nacional. Ningún tributo puede ser exigido si no
está expresamente establecido en la ley.
2. Principio de Proporcionalidad: Las medidas fiscales deben ser razonables y
equitativas, evitando excesos y garantizando que el gravamen sea proporcional
a la capacidad contributiva del ciudadano. Dispuesto en la Constitución de la
República, artículo 351, nos indica la proporcionalidad como uno de los
principios que rige el sistema tributario hondureño. La Constitución de la
República.
3. Principio de Generalidad: Todo ciudadano, incluidos los extranjeros, está
obligado a contribuir al sostenimiento de los gastos del Estado según las
disposiciones legales. Específicamente en el artículo 38 de la Constitución de
la Republica se establece que "todo hondureño está obligado a contribuir al
sostenimiento material de la nación". Asimismo, el artículo 31 señala que tanto

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 los hondureños como los extranjeros están sujetos a los tributos de carácter
general, conforme a la ley.
4. Principio de Equidad: Implica que los tributos deben aplicarse equitativamente,
asegurando que aquellos con igual capacidad económica estén sujetos a las
mismas obligaciones fiscales.
5. Capacidad económica: La capacidad económica se refiere al potencial o la
aptitud financiera que tiene una persona o entidad para contribuir al
financiamiento de las cargas públicas a través del pago de tributos. Es decir, el
monto de los impuestos que una persona debe pagar debe estar en función de
su nivel de ingresos, riqueza o rentabilidad económica, respetando su
capacidad de cumplir con estas obligaciones sin sacrificar su bienestar básico.
El artículo 351 de la Constitución de la República de Honduras establece que el
sistema tributario debe regirse por los principios de la capacidad económica del
contribuyente. Esto implica que los impuestos no deben ser arbitrarios, sino que
deben estar basados en una estructura que considere el nivel de ingresos o
riqueza de cada contribuyente

Otros principios

1. Principio de No Confiscatoriedad: Los impuestos no deben ser

confiscatorios, es decir, no pueden privar al contribuyente de una porción
excesiva de su patrimonio. Consagrado en el artículo 109 de la Constitución
de la República de Honduras, establece que los impuestos no deben ser
excesivos hasta el punto de privar al contribuyente de una parte
desproporcionada de su patrimonio. Este principio protege a los ciudadanos
frente a cargas tributarias que, por su magnitud, podrían afectar su
capacidad económica y vulnerar el derecho a la propiedad. En este sentido
también se garantiza que ningún impuesto será legal si no ha sido decretado
por el Congreso Nacional en sesiones ordinarias, evitando así que cualquier
autoridad o instancia del Estado imponga tributos arbitrarios. Además,
quienes contravengan este precepto se exponen a responsabilidades
legales, fortaleciendo el respeto a los derechos económicos de los
contribuyentes y al debido proceso en materia tributaria.
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 2. Principio de Progresividad: Este principio establece que, a medida que el
obligado tributario (contribuyente) obtiene mayores ingresos, el porcentaje de
impuestos a pagar también aumenta. Es un mecanismo que busca una
distribución más equitativa de la carga tributaria, exigiendo a quienes tienen
una mayor capacidad económica una contribución proporcionalmente más
alta. Un ejemplo de este principio se refleja en el Impuesto Sobre la Renta
(ISR), donde las tasas impositivas se incrementan en función de los tramos
de ingresos.
3. Principio de Eficiencia: El Estado tiene la responsabilidad de asegurarse de
que los tributos recaudados cumplan con la finalidad para la cual fueron
creados y que los recursos obtenidos sean administrados de manera
eficiente. Esto implica que el uso de los fondos públicos debe ser optimizado
para generar el máximo beneficio para la sociedad, evitando el desperdicio o
la mala administración de los recursos. A su vez busca que los costos de
administración tributaria no sean mayores que el monto recaudado.

Clasificación de los Impuestos

• Impuestos Directos: Los impuestos directos son aquellos que recaen

directamente sobre las personas físicas o jurídicas. Se calculan y aplican
considerando la capacidad económica del contribuyente, evaluando
aspectos como la posesión de patrimonio o los ingresos obtenidos.
• Impuestos Indirectos: Los impuestos indirectos son aquellos que gravan el
consumo de bienes y servicios. A diferencia de los impuestos directos, estos
no inciden directamente sobre los ingresos del contribuyente, sino que se
reflejan en los costos de producción y venta de los productos.

El Monotributo

El Monotributo o Tributo Único en Honduras es un régimen especial de

tributación, creado bajo los principios constitucionales de legalidad,
proporcionalidad, generalidad y equidad, tal como lo establece la Constitución de
la República en su artículo 351. Este régimen tiene como finalidad simplificar las

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obligaciones tributarias de ciertos sectores económicos, sustituyendo varios
tributos por uno solo, escalonado según la capacidad económica del contribuyente.

Fundamento jurídico:

Constitución de la República de Honduras: Artículo 351.- El sistema tributario

se regirá por los principios de legalidad, proporcionalidad, generalidad y equidad
de acuerdo con la capacidad económica del contribuyente.

Código Tributario de Honduras: Artículo 7 - Monotributo o Tributo Único: Se

crea el Monotributo o Tributo Único, basado en los principios constitucionales
mencionados, aplicable a organizaciones del Sector Social de la Economía y otros
sectores económicos que determine la ley. Este régimen especial contempla
alícuotas escalonadas, de acuerdo con los parámetros fijados en la ley que lo
regule. El Monotributo sustituye la obligación de pagar cualquier tributo relacionado
con los ingresos directos o conexos.

Artículo 208 - Monotributo o Tributo Único: El Poder Ejecutivo, a través de la

Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) y en consulta con los
sectores involucrados, deberá presentar al Congreso Nacional un proyecto de ley
que desarrolle el Monotributo o Tributo Único.

Alícuota: El Código Tributario en su artículo 2, numeral 6, define la alícuota

como la tasa, fija o variable, expresada en forma de coeficiente o porcentaje, que
al aplicarse a la base imponible genera la cuota tributaria. En el caso del
Monotributo, las alícuotas varían según los niveles de ingresos del contribuyente.

La Tasa Vehicular

La tasa vehicular es un tributo anual obligatorio para los propietarios de

vehículos registrados en Honduras, cuya finalidad principal es financiar la
construcción, mantenimiento y mejora de la infraestructura vial del país. El cálculo
de esta tasa depende de varios factores, como el tipo de vehículo, el cilindraje del
motor, la antigüedad y el valor del vehículo.

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 El periodo de pago inicia cada año el 1 de julio, comenzando con los
vehículos cuyas placas terminen en 0 y 1. Para consultar el monto a pagar, los
propietarios pueden acceder al sitio web del Instituto de la Propiedad.

El incumplimiento de este pago puede resultar en multas, suspensión de la

circulación del vehículo y la imposibilidad de realizar trámites relacionados con el
vehículo, como el cambio de propietario o la renovación de placas. En casos de
morosidad prolongada, el Estado puede iniciar un proceso de ejecución fiscal.

Fundamento jurídico:

El Código Tributario de Honduras clasifica en su artículo 3 la tasa vehicular

como un tributo dentro de las tasas, que son sumas de dinero pagadas al Estado a
cambio de servicios públicos.

La Ley de Municipalidades de Honduras establece que las municipalidades

tienen la potestad de crear y recaudar tributos dentro de su jurisdicción, incluyendo
tasas relacionadas con servicios públicos como la infraestructura vial. En el caso
de la tasa vehicular, aunque es gestionada principalmente a nivel nacional, las
municipalidades pueden aplicar ciertos cobros adicionales por conceptos locales
relacionados con la circulación de vehículos. En el artículo 82: Las tasas
municipales son tributos que se pagan por la prestación de servicios públicos
locales.

El Instituto de la Propiedad (IP) es el ente encargado del registro y control

de vehículos en Honduras. Esta ley regula los procedimientos para la inscripción,
control y actualización del registro vehicular, incluyendo la recaudación de la tasa
vehicular. En el artículo 39 de la Ley del Instituto de la Propiedad establece que el
IP es responsable de coordinar con las instituciones pertinentes la recaudación de
la tasa vehicular, así como el registro de vehículos automotores en el país.

La Ley de Tránsito regula la circulación y seguridad vial en Honduras. En

relación con la tasa vehicular, esta ley contempla sanciones para los propietarios
de vehículos que no cumplan con el pago de este tributo, como la prohibición de
circular o la imposibilidad de renovar licencias de operación.

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 Artículo 98: Establece que, para la circulación legal de vehículos en el
territorio nacional, es obligatorio el cumplimiento de todas las obligaciones fiscales,
incluida la tasa vehicular.

Artículo 109: Regula las multas y sanciones impuestas a los

propietarios de vehículos que no hayan pagado la tasa correspondiente.

Concepto de las Leyes principales en Honduras y ejemplos

En Honduras, las leyes relacionadas con los impuestos incluyen varias

normativas que regulan la recaudación de impuestos y el deber de los ciudadanos
y empresas. Aquí te doy un resumen de las principales leyes fiscales:

Código tributario: Establece las disposiciones generales sobre la

administración de tributos, procedimientos, derechos y obligaciones de los
contribuyentes. Ejemplo: Pago de tributos (impuestos).

Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR): Es el impuesto que grava toda renta,
ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por personas físicas, sociedades y
sucesiones indivisas, en un período fiscal determinado. Ejemplo: El pago de
impuesto sobre la renta (15%, 20% y 25%).

Ley del Impuesto Sobre Ventas (ISV): Establece el régimen del impuesto
sobre las ventas de bienes y servicios, incluyendo exenciones y tasas aplicables.

Ejemplo: El pago sobre impuesto sobre ventas (servicios de

telecomunicaciones 15%, bebidas alcohólicas 18%)

Ley del Impuesto Sobre la Propiedad Inmueble: El pago de impuestos sobre

bienes inmuebles es una obligación municipal que los contribuyentes naturales y
jurídicos deben cumplir según la Ley de Municipalidades, creada y amparado por
la Corporación Municipal, determina que “el impuesto sobre bienes inmuebles
grava el valor del patrimonio ubicado dentro de los límites del término
municipal...” cuyo vencimiento es el 31 de agosto de cada año.

El tributo sobre Bienes Inmuebles recae sobre el valor de la propiedad o el

patrimonio inmobiliario que se registra al 31 de mayo de manera anual en las

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oficinas de Catastro Municipal correspondiente a cada Corporación Municipal.
Además, pueden aceptarse los valores de las propiedades o activos inmobiliarios
contenidos en las declaraciones juradas y solicitarse posteriormente su
correspondiente tasación. Ejemplo: El pago de bienes a propiedades.

Ley de la Administración y la Recaudación de Impuestos: La administración

tributaria es una tarea gubernamental clave que consiste en la implementación de
leyes tributarias, incluyendo la gestión de las operaciones de los sistemas
tributarios”. Lo cual genera el cumplimiento de pago por parte de cada uno de los
contribuyentes. Ejemplo: El pago de tasa vehicular.

IMPUESTOS DE TRADICIÓN INMUEBLES se refiere (1.5%) a) Artículo 140

de la Ley de propiedad (Decreto 82-2004 que reforma el artículo 2 de la Ley del
Impuesto de tradición de bienes inmuebles Decreto No. 76-Gaceta 16224 del 20 de
junio 1957. Creando el impuesto 1.5%.

b) Los parámetros de aplicación del Decreto se encuentran comprendidos

en el artículo 43 de la Ley de Fortalecimiento de los ingresos, Equidad Social y
Racionalización del Gasto Público Decreto 17-2010. Gaceta 32193 y el Reglamento
a la Ley de Impuestos de Tradición de Bienes Inmuebles Acuerdo 0948-2003
publicado en la Gaceta 30122 del 28 de junio del 2003.

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 El precio de Compra- Venta de los Bienes Inmuebles.
¿Grava?

El vendedor
¿Quién
paga?

1. Los inmuebles que adquiera el Estado y sus dependencias

autónomas, los municipios y distritos para fines de utilidad
pública.
¿Quiénes no pagan? 2. Las enajenaciones de inmuebles de menores e incapaces hechas
con los requisitos legales para proveer a sus necesidades reales
inmediatas.
3. Los inmuebles destinados a los programas de viviendas por lotes
y servicios.
4. Los inmuebles rurales destinados a proyectos de viviendas en
zonas rurales que el Instituto Nacional Agrario califique para esos
fines.

LEY PARA LA REGULACION DE ACTIVIDADES Y PROFESIONES NO

FINANCIERAS DESIGNADAS

La presente Ley tiene por objetivo establecer las medidas que, de acuerdo
al nivel de riesgo, deben implementar las personas naturales o jurídicas que se
dediquen a Actividades y Profesiones Financieras No Designadas (APNFD) para
prevenir ser utilizadas o participar directa o indirectamente en el delito de lavado de
activos o financiamiento del terrorismo.

Ejemplo:

• APNFD: Actividades y Profesiones no Financieras Designadas.

• CIPLAFT: Comisión Interinstitucional para la Prevención del Lavado de Activos
y Financiamiento del Terrorismo.
• CLIENTE: Todas aquellas personas naturales o jurídicas con los que se
establezca de manera permanente una relación contractual de carácter
financiero, económico o comercial.

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 En ese sentido es Cliente el que desarrolla de manera habitual negocios o
transacciones con sujetos obligados.

CNBS: Comisión Nacional de Bancos y Seguros.

Se intenta utilizar los negocios financieros y a las instituciones financieras

para introducir el dinero dentro del circuito financiero legal, generalmente en
pequeñas sumas y así mantener el anonimato del verdadero depositante. Ejemplo:
Cambio de divisas, depósitos bancarios.

Ley de Equidad Tributaria DECRETO NO.51-2003: Está ley habla de

Exportación y Turismo sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 22 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, pagaran una Aportación Solidaria del Cinco Por Ciento
(5%) que se aplicará sobre el exceso de la renta neta gravable superior a Un Millón
de Lempiras (L 1,000,000.00), a partir del período fiscal 2014 en adelante.'

Ejemplo: La Aportación Solidaria constituye una sobretasa del Impuesto

Sobre la Renta, por lo que no será deducible de dicho impuesto, quedando sujeta
al Régimen de Pagos a Cuenta, Declaración Anual y demás disposiciones
aplicables de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

LEY DE ORDENAMIENTO DE LAS FINANZAS PUBLICAS, CONTROL DE

LAS EXONERACIONES Y MEDIDAS ANTIEVASION 278-2013

Exoneración es el beneficio establecido por la ley y por la cual un hecho

económico no está afecto al impuesto.

Exoneración y/o exención: Librar de pagar total o parcialmente un tributo o

impuesto.

Diferencia entre exoneración y exención: Para responder hay que ver

primero qué es exención, es la liberación de una persona o institución de la
obligación de pagar sus impuestos o tributaciones al Estado. Franquicias
concedidas al contribuyente para no gravar ciertos actos, operaciones o utilidades
con impuestos establecidos por las leyes del país. Por lo tanto, la diferencia entre
los dos anteriores conceptos, sería que la exención se establece previamente en la

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ley y la solicita la institución que declara sus Impuestos sobre la renta, mientras que
las exoneraciones es un derecho del Poder Ejecutivo, (Presidente de la República
o la D.E..) para otorgar el beneficio de la liberación total o parcial de pagar el
impuesto a través de un decreto.

Ejemplo:

• Los maestros estaban exentos de pagar impuesto sobre la venta.

• Los hondureños que ganen menos de Lps 100 mil al año están exentos de pagar
impuestos sobre la renta.
• Los adultos mayores de 61 años de edad quedan exentos de pagar
• impuesto vecinal.
• A INTUR se la ha exonerado de pagar sus impuestos sobre ventas vía decreto
• Las zonas industriales

La evasión fiscal es un problema que afecta gravemente a la economía de

Honduras.

A lo largo de los años, el país ha luchado por encontrar soluciones efectivas

para combatir este fenómeno que ha debilitado las finanzas públicas y ha
obstaculizado el desarrollo sostenible.

Según datos recientes del Servicio de Administración de Rentas, se estima

que la evasión fiscal en Honduras representa una pérdida de miles de millones de
lempiras cada año, debilitando la capacidad del gobierno para brindar servicios
básicos a sus ciudadanos.

Proyecto de ley de justicia tributaria: La Ley de Justicia Tributaria tiene como

propósito corregir la corrupción estructural de las exoneraciones fiscales, legalizada
a través de 40 decretos aprobados en los 12 años de dictadura, que han costado
al pueblo hondureño más de 500,000 millones de lempiras entre julio de 2009 y
diciembre de 2023. La Ley de Justicia Tributaria deroga 10 regímenes de
exoneraciones fiscales lesivos, respetando los derechos de las empresas, y crea 2
regímenes nuevos alineados a buenas prácticas; además, revierte el pernicioso
camino de convertir a Honduras guarida fiscal de capitales ilegales.

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 Con la implementación de la Ley de Justicia Tributaria, Honduras pretende
dar un paso importante hacia la transparencia y el fortalecimiento de su sistema
fiscal.

A juicio de los expertos, la evasión fiscal, ha sido durante mucho tiempo un

desafío importante para la economía de Honduras. Los ingresos que se pierden
debido a esta práctica ilícita han obstaculizado el desarrollo del país y han afectado
negativamente la provisión de servicios básicos.

En Honduras, los regímenes de exoneraciones han sido adulterados con

abusos. Un claro ejemplo es el régimen de las Zonas Libres (ZOLI), las cuales han
gozado 71 años de privilegios fiscales. En octubre de 2021, el gobierno extendió
exoneraciones a más de 94 empresas en Régimen

Zona Libre Turística del departamento de Islas de la Bahía (Zolitur) durante

15 años adicionales, permitiéndoles no pagar impuestos durante 33 años seguidos.
Estas exoneraciones iban a finalizar en 2025. De igual forma, el Régimen de
Importación Temporal (RIT) se ha venido beneficiando desde el año 1984 hasta
2037 (53 años). Se les han otorgado privilegios fiscales a las empresas acogidas.

Otro caso son las Alianzas Público-Privadas (APP), que trabajan con dinero
que viene del sector privado y dinero que pone el sector público en mayor
proporción. Las ganancias sólo son para el sector privado y gozan de
exoneraciones durante toda la vida del contrato. Estos contratos contienen
cláusulas de estabilidad, que le permiten extender la exoneración a empresas y
empleados. Todo el riesgo de la inversión lo asume el pueblo de Honduras a través
del Estado.

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 Cálculo de impuesto sobre la Renta de personal Individual conforme la
tabla vigente del año 2024 realizarlo en base a un caso supuesto o en base a
un caso real

El señor Juan Pérez, es un obligado tributario de 50 años de edad, devenga

por: concepto de sueldos y salarios, la cantidad de L.45,00.00 mensuales;
vacaciones por la cantidad de L.20.000.00 (equivalente a 30 días); décimo tercer
salario por la cantidad de L.45,000.00 y décimo cuarto salario por la cantidad de
L.45,000.00. Adicionalmente, recibe ingresos por honorarios profesionales por la
cantidad de L. 40,000.00 y L. 5,000.00 mensuales por 12 meses, por concepto de
alquiler habitacional

Cálculo de ingresos anuales por concepto de sueldos y salarios

Ingresos: L.45,000.00
Meses: 12
Ingresos anuales: L.45,000.00 * 12= L. 540,000.00

Suma de todos los ingresos que forman parte de la Renta Bruta

Ingresos anuales por sueldos y salarios L. 540,000.00
Honorarios profesionales L. 40,000.00
Alquiler anual + L. 60,000.00
Renta Bruta: L. 640,000.00

Cálculo de deducciones
Gastos médicos y educativos L. 40,000.00
Jubilaciones y pensiones públicos y/o privadas L. 45,000.00
Gastos incurridos por alquiler L. 5,000.00
Gastos incurridos por servicios profesionales + L. 1,000.00
Total, deducciones: L. 91,000.00

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 Cálculo de Renta Neta Gravable
Renta Bruta L. 640,000.00
Total, deducciones - L. 91,000.00
Renta Neta Gravable L.549,000.00

Calculo final
Tabla # 1
Tasa Renta Neta Gravable Anual
Desde Hasta
Exentos L.0,01 L.209,369.62
15% L.209,369.63 L.319,251.54
20% L.319,251.55 L.742,445.00
25% L742,445.50 en adelante

Tabla # 2
tasa Renta neta gravable anual
Desde Hasta diferencia tasa
exento L 0.01 L 209,369.62 L 209,369.62 0%
15 % L 209,369.63 L.319,251.54 L 109,881.91 15%
20% L.319,251.54 L 549,000.00 L 264,351.54 20%
25 % En este caso no aplica debido a que la renta neta grabable,
quedo ubicada en el rango de la tabla, línea tres (3).

DIFERENCIA TASA RESULTADO

L 209,369.62 0% 0%
L 109,881.91 15% 16,482.29
L 264,351.54 20% 52,870.31
IMPUESTO CAUSADO: 69,353.60

Para sacar el impuesto causado se hace lo siguiente: se toma la segunda línea de

la tabla # 2, donde se saca la diferencia en el rango de L 209,369.63 a esto se le

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resta L.319,251.54, dando como resultado denominada diferencia: L 109,881.91 y
se multiplica por el 15% da 16,482.29.

Después se toma la tercera línea de la tabla # 2, donde se saca la diferencia en el

rango de L.319,251.55 a esto se le resta L 549,000.00, dando como resultado
denominada diferencia: L 264,351.54 y se multiplica por el 20% dando 52,870.31.

Finalmente se suman: 16,482.29 que equivale al 15% y 52,870.31 que equivale al

20%, al sumar ambas cantidades da: 69,353.60 que corresponde al Impuesto
causado que debe pagar el señor Juan Pérez.

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 Conclusiones

• El Derecho Tributario se fundamenta en principios de legalidad y justicia, con

una estructura de tributos e impuestos clasificados en directos e indirectos.
Esta clasificación asegura que el sistema fiscal sea transparente y equitativo,
y establece que la obligación tributaria es personal, aunque su cumplimiento
se garantice mediante diversas medidas.

• Las leyes tributarias principales, como la ley del impuesto sobre la renta y la
ley del impuesto sobre ventas, son cruciales para la recaudación y
administración de impuestos, estas leyes establecen el marco legal que
regula las obligaciones fiscales y tienen un impacto significativo en la
fiscalidad y la economía del país.

• El cálculo del impuesto sobre la renta de este año 2024 demuestra cómo se
aplican las leyes tributarias en la práctica, resaltando la necesidad de una
correcta interpretación de la normativa para asegurar el cumplimiento fiscal.
Este análisis proporciona una visión clara del funcionamiento del sistema
tributario y su impacto tanto en los contribuyentes como en la administración
fiscal.

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 Bibliografía

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