IGV JUSTO

Mg. Abog. Cecilia Alayo Pinillos

 Fabricante Mayorista

Minorista Consumidor
final

Venta a

Precio de Venta a:
Venta: S/118 Venta a:
Precio de
IGV Venta: S/236 Precio de Venta: S/.472

Declaración IGV:
Valor de Venta : 100 200 400
IGV Bruto (18%) : 18 36 72
Crédito Fiscal : 0 (18) (36)
A favor del fisco: 18 18 36
El Impuesto General a las Ventas es un impuesto al
consumo que tiene la siguiente característica
principal:
a) Es un impuesto plurifásico acumulativo
b) Es un impuesto sobre base real
c) Es un impuesto que incide sobre el consumidor
final
d) Es un impuesto directo
e) Es un impuesto progresivo
El Impuesto General a las Ventas es un impuesto al
consumo que tiene la siguiente característica:
a) Es un impuesto plurifásico acumulativo
b) Es un impuesto sobre base real
c) Es un impuesto que incide sobre el consumidor
final
d) Es un impuesto directo
e) Es un impuesto progresivo
 ❑ El concepto:
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que
grava todas las fases del ciclo de producción y
distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor
final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.

❑ Características:
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava
el valor agregado de cada etapa en el ciclo económico,
deduciéndose el impuesto que gravó las fases
IGV anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el método de base
financiera de impuesto contra impuesto (débito contra
crédito), es decir el valor agregado se determina
restando del impuesto que se aplica al valor de las
ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones
de productos relacionados con el giro del negocio.

Fuente:
https://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-ventas-y-selectivo-
al-consumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-empresas
IGV
¿Porqué considera que el Impuesto General a las
Ventas es plurifásico?
IGV
¿Porqué considera que el Impuesto General a las
Ventas es No acumulativo?
¿En qué entes económicos el IGV evita los efectos de
acumulación?
 Los principios que rigen el IVA son el de
capacidad contributiva (consumo) y
neutralidad (no afectación al
Neutral patrimonio del empresario).
-----------------------------
Evita los efectos de
acumulación entre:
✓ Fabricante No acumulativo:
✓ Mayorista ---------------------------------------------
✓ Minorista Radica en aplicar
✓ Consumidor final “debito contra crédito”

Principio de Neutralidad
---------------------------- A través de la deducción del crédito
El empresario no asume fiscal se alcanza la neutralidad del IGV.
ningún costo económico En esencia, se logra que cada operador
por concepto del IGV solo adelante al fisco, la parte del
¿Porqué no lo asume? impuesto que afecta al valor agregado
Debido a que el IGV de en la etapa económica que
compras constituye corresponda (Deduce el IGV
crédito fiscal y el IGV trasladado, el IGV soportado en las
de ventas lo traslada a adquisiciones de bienes y/o servicios)
terceros. y finalmente se afecta al consumidor
Por lo cual, final con el 100% del IGV que
técnicamente, el previamente se afectó en cada una de
empresario no afecta su las etapas económicas (Fabricación,
margen de ganancia Comercialización, Distribución).
cuando vende bienes o
presta servicios
 HIPÓTESIS DE INCIDENCIA

ASPECTOS

MATERIAL ESPACIAL TEMPORAL PERSONAL MESURABLE

¿Dónde se ¿Cuándo nace la ¿Cuánto es el

¿Quién está
grava? obligación? impuesto?
¿Qué grava? gravado?
Lugar del territorio Período de tiempo Sujetos Base y alícuota
Describe el hecho
❑ Aspecto espacial
❑ Aspecto subjetivo
¿Dónde se grava?
❑ Aspecto material
¿Qué grava?
MAPA CONCEPTUAL ¿Quién realiza el hecho?,
¿A quién se grava?
¿Quién es el acreedor tributario?

Impuesto General a las Ventas

❖ Operaciones gravadas:
✓ Venta de bienes muebles Sujetos del Impuesto
en el país ✓ Personas naturales
✓ Prestación o utilización Ámbito de ✓ Sociedad conyugal
de servicios en el país Aplicación ✓ Sucesión indivisa
✓ Contratos de Construcción ✓ Personas jurídicas
✓ Primera venta de
inmuebles que realicen los
constructores de los ❑ Base Imponible
mismos
✓ Importación de bienes Tasa 16% + 2% IPM
(Art. 1° Ley y Art. 2° Reglamento)
(+) ❑ Débito fiscal

(-) (=)
❑ Impuesto a pagar o
Exportación ❑ Crédito fiscal
Saldo a Favor
Apéndice V

TUO de la Ley del IGV e ISC (D.S. Nº 055-99-EF)

Reglamento de la Ley del IGV e ISC (D.S. Nº 029-94-EF.)
 DINÁMICA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Operaciones admitidas
por la legislación del
Determinación Impuesto a la Renta
del IGV Crédito Fiscal (Artículo 37º TUO Ley del
del IGV Requisitos Impuesto a la Renta)

Sustanciales
(Artículo 18º Ley IGV
e ISC)
Se destine a
Operaciones por
Adquisición de las que se pague
Bienes y servicios el IGV
Debito fiscal del
IGV
Requisitos
Formales
(Artículo 19º Ley IGV
e ISC)

Nacimiento de la Prorrata del

Obligación Crédito fiscal
IGV a pagar o saldo a favor = Débito - Crédito
Tributaria (Artículo 6º del reglamento
de la Ley del IGV)
(Artículo 4º Ley IGV
e ISC)
 SUJETOS DEL IMPUESTO QUE DESARROLLEN ACTIVIDAD
EMPRESARIAL

Personas Jurídicas
Personas Naturales

Sociedades Irregulares
Sociedades Conyugales

Hipótesis de
Incidencia:

✓Aspecto Fondos de Inversión

Personal o Sucesiones Indivisas
subjetivo

Patrimonios fideicometidos de
sociedades
Fondos Mutuos de titulizadoras
Inversión en Valores

(Base Legal: Artículo 9° Ley IGV)

 DERECHO HACER USO DEL CRÉDITO FISCAL

REQUISITOS SUSTANCIALES REQUISITOS FORMALES

Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de Para ejercer el derecho al crédito fiscal, se cumplirán los
bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, siguientes requisitos formales:
contratos de construcción o importaciones que reúnan
a.Que e Impuesto General a las Ventas esté consignado
los requisitos siguientes: por separado en el comprobante de pago.
a.Que sean permitidos como gasto o costo de la
empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la b.Que los comprobantes de pago o documentos
consignen el nombre y número de RUC del emisor, de
Renta, aún cuando el contribuyente no esté afecto a este forma que no permitan confusión al contrastarlos con la
último impuesto. información obtenida a través de los medios de acceso
Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal público de la SUNAT, de tal forma que el emisor de los
mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que comprobantes de pago o documento haya estado
para tal efecto establezca el Reglamento. habilitado para emitirlos en su fecha de emisión.
b.Que se destinen a operaciones por las que se deba c.Que los comprobantes de pago y demás documentos
pagar el Impuesto. hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto
del impuesto en su Registro de Compras.

Base Legal: Artículo 18º y 19º del TUO Ley del IGV e ISC y el Artículo 6º de su reglamento.
❑ NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Fuente: https://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-
empresas/3105-03-nacimiento-de-la-obligacion-tributaria
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Realización del hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación.

Concretización de la
HECHO IMPONIBLE
Hipótesis de incidencia

Aspecto material

ELEMENTOS Aspecto personal

DE LA
HIPÓTESIS DE
INCIDENCIA Aspecto
temporal

Aspecto espacial
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación.

HIPÓTESIS DE
HECHO GENERADOR
INCIDENCIA
-CONTRIBUYENTE-
-LEY-

SUBSUNCIÓN
NACIMIENTO
DE LA
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

POR EJEMPLO:
-EL QUE VENDE BIENES
-EL QUE PRESTA SERVICIOS
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación Tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la Ley, como generador de dicha obligación.

Personal ¿Quién?

Material ¿Qué?

Aspectos
Espacial ¿Dónde?

Temporal ¿Cuándo?

Hipótesis de incidencia Plano abstracto

Subjunción

Hecho generador Plano concreto o fenoménico

Nacimiento de la obligación tributaria

 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN LA VENTA DE BIENES

A la fecha
de la
retribución
Obligatoria
(Lo que ocurra o
Emisión del primero) A la fecha
Comprobante de la entrega
de pago – CP del bien
Nacimiento (2)

de la Lo que Voluntaria
Obligación ocurra o Emisión del CP
Tributaria en forma
primero anticipada
del IGV
(1) Momento en
que se
entregue
el bien

(1) (Base Legal: Artículo 4° Ley IGV y Artículo 3° del Reglamento). (2) (Base Legal: Artículo 5° Reglamento de Comprobantes de Pago – R.S. Nº 007-99/SUNAT).
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
A la culminación
del servicio
Obligatoria: o
(Lo que ocurra
primero) Al vencimiento de los
plazos acordados
Emisión del
Comprobante o
de pago (2)
Nacimiento A la percepción de la
de la retribución
Lo que
Obligación ocurra
Voluntaria:
Tributaria Emisión del CP
primero
del IGV en forma
(1) anticipada
Percepción de
la
retribución

(1) (Base Legal: Artículo 4° Ley IGV y Artículo 3° del Reglamento). (2) (Base Legal: Artículo 5° Reglamento de Comprobantes de Pago – R.S. Nº 007-99/SUNAT).
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN LA UTILIZACIÓN EN EL PAÍS
DE SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS

En la fecha en que se anote el

comprobante de pago
en el Registro de Compras
En la utilización
en el país de
Servicios Lo que
Prestados por ocurra
No domiciliados primero
(1)

En la fecha en que se pague

La retribución

(1) (Base Legal: Artículo 4° Ley IGV).

 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN LOS CONTRATOS DE
CONSTRUCCIÓN

En la fecha de
percepción del ingreso,
Obligatoria: sea total o parcial,
En la fecha y por el monto
en que se efectivamente
emita el percibido
comprobante
En los de pago
contratos Voluntaria:
de Lo que Emisión del CP
Construcción ocurra en forma
(1)
primero anticipada

En la fecha de
percepción del
ingreso

(1) (Base Legal: Artículo 4° Ley IGV y Artículo 3° del Reglamento). (2) (Base Legal: Artículo 5° Reglamento de Comprobantes de Pago – R.S. Nº 007-99/SUNAT).
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN LA PRIMERA VENTA DE
INMUEBLE EFECTUADO POR EL CONSTRUCTOR

En la fecha de
percepción del ingreso,
Obligatoria: sea total o parcial,
En la y por el monto
efectivamente
primera ✓Emisió percibido
venta de En la fecha de n del
inmuebles percepción del comprobante
ingreso, por el Voluntaria:
efectuada de pago
monto que se (2) Emisión del CP
por el perciba, en forma
Constructor sea parcial o anticipada
total
✓ Nacimiento
del IGV
(1)

(1) (Base Legal: Artículo 4° Ley IGV y Artículo 3° del Reglamento) (2) Solo para efectos estrictamente referenciales
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN LA IMPORTACIÓN DE BIENES

En la fecha
en que se
pague el
valor de venta
(monto parcial
o total)
En la
Importación Tratándose Lo que ocurra
En la fecha en de bienes
De bienes que se solicita primero
intangibles
su despacho
Cuando se
✓ Nacimiento A consumo
anote el
del IGV comprobante
(1)
de pago en el
Registro de
compras

(1) (Base Legal: Artículo 4° Ley IGV y Artículo 3° del Reglamento)

¿Cuándo nace el IGV tratándose de la venta de
bienes?
¿Cuándo nace el IGV tratándose de la prestación de
servicios?
¿Cuándo nace el IGV tratándose del retiro de bienes?
¿Cuándo nace el IGV tratándose de los contratos de
construcción?
¿Cuándo nace el IGV tratándose de la primera venta
de inmuebles efectuada por el constructor de las
mismas?
¿Cuándo nace el IGV tratándose de la importación de
bienes?
 LAS EXONERACIONES DEL IGV

Podrán RENUNCIAR
Los A LA EXONERACION
APENDICES I y II de los sujetos que
la Ley; pueden ser realicen las
modificados A TOMAR EN
operaciones del
mediante Decreto CONSIDERACIÓN
APENDICE I.
Supremo
(Base Legal: Artículo 7° de
(Base Legal: Artículo 6° de la
la Ley)
Ley)
 OPERACIONES EXONERADAS DEL IGV
APÉNDICE I

Art. 5° del TUO del IGV : Están exoneradas del IGV

las operaciones contenidas en los apéndices I y II.

a) Venta en el país o importación de bienes

Contenidos en el Apéndice I.

Apéndice I
Operaciones
Exoneradas b) Primera venta de inmuebles (no supere 35 UIT y esté
del IGV destinado exclusivamente a vivienda y que cuenten
con la presentación de la solicitud de la licencia de
construcción admitida por la Municipalidad
correspondiente, en virtud a la Ley N° 27157).
 b) RENUNCIA A LA EXONERACIÓN

2.- La renuncia a la exoneración se

1.- Los sujetos deberán presentar una efectuará por la venta e importación
solicitud de renuncia a SUNAT utilizando de todos los bienes contenidos en el
el Formulario Nº 2225 cumpliendo con Apéndice I y por única vez. A partir de
los requisitos establecidos en la RS N° la fecha en que se hace efectiva la
103-2000/SUNAT. La renuncia se hará renuncia, el sujeto no podrá acogerse
efectiva desde el primer día del mes nuevamente a la exoneración
siguiente de aprobada la solicitud. establecida en el Apéndice I del
Decreto.

4.- Los sujetos que hubieran gravado

3.- Los sujetos cuya solicitud de renuncia sus operaciones antes que se haga
a la exoneración hubiera sido aprobada efectiva la renuncia, la hayan solicitado
podrán utilizar como crédito fiscal, el o no, y que pagaron al fisco el
Impuesto consignado en los Impuesto trasladado, no entenderán
comprobantes de pago por adquisiciones convalidada la renuncia, quedando a
efectuadas a partir de la fecha en que se salvo su derecho de solicitar la
haga efectiva la renuncia. devolución de los montos pagados, de
ser el caso.
❖ Normas legales – IGV JUSTO:
---------------------------------------------------------------------------------
❑ Ley N.° 30524 “Ley de Prórroga del Pago del Impuesto General a las
Ventas (IGV) para la Micro y Pequeña Empresa – “IGV JUSTO”. Publicada
el 13/12/2016

❑ Decreto Supremo N° 026-2017-EF “Aprueban normas reglamentarias

de la Ley N.° 30524 que establece la prórroga del pago del Impuesto
General a las Ventas para la Micro y Pequeña Empresa”. Publicada el
16/02/2017

❑ Decreto Supremo N° 029-2017-EF “Modifican el Reglamento de la Ley

del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo para
perfeccionar la reglamentación de la Ley N.° 30524”. Publicada el
28/02/2017

❑ Resolución de Superintendencia N° 052-2017/SUNAT “Aprueban

nueva versión del PDT IGV – Renta Mensual, Formulario Virtual N°
621”. Publicada el 28/02/2017
 Ley de Prórroga del Pago del
IGV JUSTO Impuesto General a las Ventas para la
Micro y Pequeña Empresa - “IGV
Justo”

Ley Nº 30524 Reglamento: D. S. N° 026-2017-

EF
Fecha de publicación:
Fecha de publicación:
13.12.2016 16.02.2017.
 Establecer la prorroga del pago del IGV en beneficio de las micro y pequeñas
empresas:
✓ Que hayan obtenido en el ejercicio anterior ventas anuales hasta 1700 UIT.
❑ OBJETO: ✓ Que cumplan los requisitos del artículo 5º del D.S. 013-2013-PRODUCE.
✓ Vendan bienes y servicios sujetos al pago del IGV.

✓ Respetar el principio de igualdad tributaria y;

❑ FINALIDAD: ✓ Fomentar la construcción de la formalidad.

IGV JUSTO
 IGV
JUSTO

https://emprender.sunat.gob.pe/igv-justo
A efectos de poder acceder a la prórroga del pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) para el
ejercicio 2023 las ventas anuales de enero a diciembre del 2023 no deberán superar el siguiente monto:

S/4,950 1,700 UIT (*) S/8’415,000

(*) UIT del año 2023: S/ 4,950

IGV JUSTO
ÁMBITO DE APLICACIÓN: NO ESTÁN COMPRENDIDAS EN LOS ALCANCES DEL IGV
JUSTO

Que mantengan deudas tributarias exigibles coactivamente

mayores a 1 UIT

Que tengan como titular a una persona natural o socios que

hubieran sido condenados por delitos tributarios.

Quienes se encuentran en proceso concursal, según la ley de la

materia.

Incumplen con presentar sus declaraciones y/o efectuar el pago

del IGV e IR , correspondiente a los 12 periodos anteriores, salvo
que regularicen pagando o fraccionando en un plazo de hasta 90
días previos al acogimiento.

Haber obtenido ventas anuales mayores a 1700 UIT

 Prórroga del plazo de pago original
por tres (03) meses

Es la opción que tienen las MYPE de poder

postergar el plazo de pago original del IGV por
tres (03) meses posteriores a la presentación
de su declaración jurada mensual

IGV JUSTO

La opción de prórroga solo

comprende la postergación de la La postergación no genera intereses
fecha de pago, imperando la moratorios ni multas, los mismo se
obligación de presentar la devengarán a partir del día siguiente
declaración jurada correspondiente del vencimiento del plazo prorrogado
a la fecha de su vencimiento hasta la fecha de pago.
original.
 ¿Cómo opera la prórroga del pago del IGV?

El plazo de pago original se posterga hasta la fecha de vencimiento que corresponda al tercer período
siguiente a aquel por el que se ejerce la opción, veámoslo gráficamente:
Ejemplo: RUC "0", período MAYO 2023.

NUEVA FECHA DE
VENCIMIENTO VENCIMIENTO
ORIGINAL PRORROGADO AL
15.06.2023 15.09.2023

JUNIO JULIO AGOSTO

MAYO SETIEMBRE
MES Nº 01 MES Nº 02 MES Nº 03

PRÓRROGA DEL PLAZO

DEL IGV: MESES (3
PERÍODOS)
 Fecha de vencimiento para la declaración del
período enero 2023:
Último digito de RUC: 0
Fecha: 14/02/2023 NUEVA FECHA DE
VENCIMIENTO
PRORROGADO AL
16/05/2023

ENERO 2023 FEBRERO 2023 MARZO 2023 ABRIL 2023 MAYO 2023

1 2 3

Prórroga del plazo de pago

❑ IGV JUSTO del IGV por tres (03) meses

El plazo de pago original se posterga hasta la fecha de vencimiento que corresponda al tercer período
siguiente a aquel por el que se ejerce la opción.
 NUEVA FECHA DE
Fecha de vencimiento para la VENCIMIENTO
declaración: Período marzo 2023 PRORROGADO AL
Último digito de RUC: 0 17/07/2023
Fecha: 19/04/2023

MARZO 2023 ABRIL 2023 MAYO 2023 JUNIO 2023 JULIO 2023

1 2 3

❑ IGV JUSTO
Prórroga del plazo de pago
del IGV por tres (03) meses

El plazo de pago original se posterga hasta la fecha de vencimiento que corresponda al tercer período
siguiente a aquel por el que se ejerce la opción.
 PLAZOS A TOMAR EN CONSIDERACIÓN EN EL TRATAMIENTO DEL
IGV JUSTO

Fecha de acogimiento Fecha de vencimiento Incumplimiento en el

a la prórroga del IGV de la prórroga del pago del IGV en el
(declaración) pago del IGV plazo prorrogado

DECLARACIÓN PAGO PAGO

DEL IGV OPORTUNO EXTEMPORÁNEO

✓ Hasta la fecha
✓ Hasta la fecha de ✓ El tributo del IGV se
de vencimiento
vencimiento de la hace exigible y por
del tercer
fecha de presentación ende se aplicarían los
período
de la declaración respectivos intereses
siguiente a aquel por
jurada del IGV moratorios (1)
el que se ejerce la
opción de la prórroga

(1) Artículo 33º del Código Tributario

 ▪ Las MYPES con deudas exigibles
coactivamente mayores a una (01) UIT.

▪ MYPES cuyo titular o socios hubieren sido

condenados por delito tributario.

¿Quiénes no pueden
acogerse al IGV JUSTO ? ▪ Quienes se encuentren en procesos
concursal.

▪ MYPES que no hubieren declarado o pagado

IGV y Renta de los 12 últimos periodos
anteriores a la fecha de acogimiento a la
prórroga del pago.
GRACIAS
Mg. Abog. Cecilia Alayo Pinillos
Especialista en Derecho Tributario
Cel. 989700329.