TALLER DE ACTIVOS II SEGUNDO PARCIAL

TEMA: INSTRUMENTOS FINANCIEROS

1. SE CONSTITUYE UN CDT EN EL BANCO DAVIVIENDA POR $200.000.000 EL BANCO COBRA UNA COMISION
DE APERTURA DEL CDT DE UN $5.000.000.
EL PLAZO DEL CDT ES DE 2 AÑOS.
LA FORMA DE PAGO DE LOS INTERESES ES SEMESTRAL.
LA TASA DE INTERES QUE PAGA EL BANCO ES DEL 40% E.A.
SE PIDE:
A. HAGA LA MEDICION INICIAL DEL CDT.
B. HAGA LA CAUSACION DE LOS INTERESES EN FORMA MENSUAL SOLO PARA EL MES TRES.
C. HAGA LOS REGISTRO QUE SE ORIGINA EN EL MES 6
D. HAGA EL ASIENTO PARA EL REEMBOLSO DEL CAPITAL DEL CDT AL FINAL DEL VENCIMINETO

2. CALZADO PIELINDO S.A.S VENDE MERCANCIA POR $15.000.000 A CREDITO CON UN PLAZO DE 14 MESES
LA TASA DEL MERCADO ES DEL 30% E.A
SE PIDE:
A. HAGA LA MEDICION INICIAL POR LA VENTA DE LA MERCANCIA
B. HAGA LA MEDICION POSTEIOR EN EL MES 4.

3. CON LA INFORMACION DEL EJERCICIO ANTERIOR CONSIDERE AHORA QUE ESA MERCANCIA TIENE
PRECIO DE CONTADO DE $ 13,000,000.
SE PIDE:
A. HAGA LA MEDICION INICIAL
B. LA MEDICION POSTERIOR EN EL MES 7

4. INVERTIMOS EN INSTRUMENTO FINANCIEROS S.A.S COMPRA UN PAQUETE DE ACCION DE 5.000 ACCIONES A UN VALOR
RAZONABLE EN EL MERCADO DE LA BOLSA DE VALORES DE 1.000 PESOS C/U EL DIA 2 DE ENERO DEL 2020.
EL CORREDOR DE BOLSA COBRA UNA COMISION DEL 5% DE LA VENTA DE LAS ACCIONES.
SI AL FINAL DEL MES LA COTIZACION EN LA BOLSA DE VALORES DE LA ACCION EN REFERENCIA ES DE 1.300 PESOS POR ACCION
SE PIDE:
A. EL REGISTRO PARA LA COMPRA DE LAS ACCIONES
B. LA MEDICION POSTERIOR AL FINAL DEL MES TENIENDO EN CUENTA EL CAMBIO EN EL VALOR RAZONABLE

5. LA FERRETRIA EL DIAMANTE COMPRA UN BONO DE VALOR NOMINAL DE $5.000,000

SE LE PAGA UNA COMISION A UN COMISIONISTA DE BOLSA $ 600,000
EL PLAZO DE VENCIMIENTO DEL BONO ES DE 2 AÑOS Y PAGA LOS INTERESES A UNA TASA DEL 8% SEMESTRAL.
EL REEMBOLSO DEL BONO AL FINAL DEL VENCIMIENTO LO HACEN AL 110% DEL VALOR NOMINAL.
EL INVERSIONISTA NO PIENSA NUNCA VENDER EL BONO
SE PIDE:
A. HAGA LA MEDICION INICIAL DE LA COMPRA DEL BONO
B.CAUSE LOS INTERESES EN EL MES 6 CONJUNTAMENTE CON EL PAGO DE LOS INTERESES
C. EL REGISTRO DEL REEMBOLSO DEL BONO AL FINAL DEL VENCIMIENTO
6. INVERTIMOS EN BONOS SAS, COMPRA UN BONO DE VALOR NOMINAL DE $ 5,000,000
POR $ 4,500,000.
EL PLAZO DE VENCIMIENTO DEL BONO ES DE 7 AÑOS Y PAGA UNA TASA DEL 8% ANUAL.

LA EVOLUCION DE LA TASA DE INTERES DEL MERCADO ES LA SIGUIENTE

AÑO TASA ANUAL
1 8%
2 11%
3 13%
4 15%
5 17%
6 17%
7 17%

SE PIDE: HAGA LA MEDICION INICIAL DEL BONO.

HAGA LA MEDICION POSTERIOR PARA EL SEGUNDO AÑO CUANDO LOS BONO DE LA COMPETENCIA OFRECEN
TASA DE INTERES DEL 11% ANUAL
 RCIAL

ROS
CO COBRA UNA COMISION

ENCIMINETO

N UN PLAZO DE 14 MESES

MERCANCIA TIENE

ACCION DE 5.000 ACCIONES A UN VALOR

DIA 2 DE ENERO DEL 2020.

REFERENCIA ES DE 1.300 PESOS POR ACCION

O EN EL VALOR RAZONABLE

NA TASA DEL 8% SEMESTRAL.

ALOR NOMINAL.
LA COMPETENCIA OFRECEN
1.
A. HAGA LA MEDICION INICIAL DEL CDT.

Cuenta Débito Crédito

1210 – Certificados de Depósito a Término $ 195,000,000
1110 – Bancos $ 200,000,000
5120 – Comisiones Bancarias $ 5,000,000 El banco descontó $5.000.000 po
$ 200,000,000 $ 200,000,000

B. HAGA LA CAUSACION DE LOS INTERESES EN FORMA MENSUAL SOLO PARA EL MES TRES.

Cuenta Débito Crédito

4150 – Ingresos por Intereses $ 5,538,000
1355 – Intereses Causados por Cobrar CDT $ 5,538,000 Interes 3 mes=
$ 5,538,000 $ 5,538,000

C. HAGA LOS REGISTRO QUE SE ORIGINA EN EL MES 6

Cuenta Débito Crédito

1110 – Bancos $ 35,217,000
1355 – Intereses Causados por Cobrar CDT $ 35,217,000 Se registra el pago de los interese
$ 35,217,000 $ 35,217,000

D. HAGA EL ASIENTO PARA EL REEMBOLSO DEL CAPITAL DEL CDT AL FINAL DEL VENCIMINETO

Pago de intereses acumulados al final del segundo año:

Cuenta Débito Crédito

1110 – Bancos $ 78,780,000
1355 – Intereses Causados por Cobrar CDT $ 78,780,000
$ 78,780,000 $ 78,780,000

2. Reembolso del capital al vencimiento:

Cuenta Débito Crédito

1110 – Bancos $ 200,000,000
1210 – Certificados de Depósito a Término $ 200,000,000 Explicación: Se registra el pago
$ 200,000,000 $ 200,000,000

2.
A. HAGA LA MEDICION INICIAL POR LA VENTA DE LA MERCANCIA

El valor presente (PV) de una venta a crédito se obtiene descontando el valor futuro (en este caso, $15.000.000) a la

Por lo tanto, el valor presente de la venta es $11.160.714.

Asiento contable:

Cuenta Débito Crédito

1305 – Clientes $ 11,160,714
4135 – Ingresos Operacionales $ 11,160,714 Explicación: Se registra la venta
$ 11,160,714 $ 11,160,714

B. HAGA LA MEDICION POSTEIOR EN EL MES 4.

Después de la medición inicial, la medición posterior implica actualizar el valor de la cuenta por cobrar y reconocer l

1. Cálculo del saldo en el mes 4

Primero, determinamos cuánto ha aumentado la deuda debido a los intereses durante los primeros 4 meses.

El saldo al final del mes 4 se calcula como:

2. Cálculo del interés causado durante los primeros 4 meses

El interés causado es la diferencia entre el saldo al final del mes 4 y el valor inicial:

Interes= 12.162.179 − 11.160.714 = 1.001.465

Cuenta Débito Crédito

1305 – Clientes $ 1,001,465
4150 – Ingresos por Intereses $ 1,001,465
$ 1,001,465 $ 1,001,465

3.

A. HAGA LA MEDICION INICIAL

Cuando la mercancía tiene un precio de contado, se debe reconocer el ingreso y el valor a crédito utilizando el valor

1. Valor a crédito: Sabemos que el precio de contado es $13.000.000, pero la empresa está otorgando un crédito con tasa de

2. Reconocimiento de la venta: Se reconoce inicialmente el precio de contado de $13.000.000 como ingreso y el resto se co

Cuenta Débito Crédito

1305 – Clientes $ 15,000,000
4135 – Ingresos Operacionales $ 13,000,000
2807 – Ingresos Diferidos (Intereses) $ 2,000,000 Se registra la venta a crédito recon
$ 15,000,000 $ 15,000,000 $2.000.000 entre el valor de ven

B. LA MEDICION POSTERIOR EN EL MES 7

En la medición posterior se debe reconocer la parte de los intereses diferidos que se han devengado durante los pri
Sabemos que la tasa efectiva anual es de 30%, lo que significa que los intereses mensuales son de aproximadament

Cálculo del saldo al mes 7:

Primero, calculamos cuánto ha aumentado la deuda durante estos 7 meses por efecto de los intereses.

Intereses devengados hasta el mes 7:

Los intereses devengados hasta el mes 7 son:

Cuenta Débito Crédito

2807 – Ingresos Diferidos (Intereses) $ 2,093,000
4150 – Ingresos por Intereses $ 2,093,000 Se registra la causación de los int
$ 2,093,000 $ 2,093,000

4.

A. EL REGISTRO PARA LA COMPRA DE LAS ACCIONES

La empresa Invertimos en Instrumentos Financieros S.A.S. compra un paquete de 5.000 acciones a un valor razonable de $1
pesos cada una. Además, el corredor de bolsa cobra una comisión del 5% sobre la compra.

1. Cálculo del costo de las acciones

El valor total de las acciones compradas:
Valor de la compra=5.000 acciones×1.000 pesos/accion=5.000.000 pesos

2. Cálculo de la comisión del corredor

La comisión es del 5% sobre el valor total de la compra:

Comision=5.000.000×0.05=250.000 pesos

3. Costo total de la inversión

El costo total de la inversión, sumando la comisión del corredor:

Costo total=5.000.000+250.000=5.250.000 pesos

Cuenta Débito Crédito

1235 - Inversiones en Acciones $ 5,250,000
1110 – Bancos $ 5,250,000 Se registra la compra de las accio
$ 5,250,000 $ 5,250,000

B. LA MEDICION POSTERIOR AL FINAL DEL MES TENIENDO EN CUENTA EL CAMBIO EN EL VALOR RAZONABLE

Al final del mes, el valor razonable de las acciones ha subido a $1.300 pesos por acción. Esto significa que se debe ajusta

1. Cálculo del valor total actualizado

El valor de las 5.000 acciones al final del mes, según su nuevo valor de mercado:

Valor de mercado=5.000 acciones×1.300 pesos/accion=6.500.000 pesos

2. Cálculo de la ganancia por la variación en el valor razonable

La diferencia entre el valor de mercado actualizado y el valor en libros es:

Ganancia=6.500.000−5.250.000=1.250.000 pesos

Cuenta Débito Crédito

1235 – Inversiones en Acciones (Ajuste) $ 1,250,000
4215 – Ingresos por Valorización de Inversiones $ 1,250,000 Se registra el aumento en el valor
$ 1,250,000 $ 1,250,000

5.

A. HAGA LA MEDICION INICIAL DE LA COMPRA DEL BONO

1. Valor nominal del bono: El valor nominal es $5.000.000.

 2. Comisión del comisionista de bolsa: La comisión pagada al comisionista es de $600.000.

3. Costo total de la inversión: El costo de adquisición del bono se calcula sumando el valor nominal y la comisión:

Costo total=5.000.000+600.000=5.600.000 pesos

Cuenta Débito Crédito

1235 – Inversiones en Bonos $ 5,600,000
1110 – Bancos $ 5,600,000 Se registra la compra del bono po
$ 5,600,000 $ 5,600,000

B.CAUSE LOS INTERESES EN EL MES 6 CONJUNTAMENTE CON EL PAGO DE LOS INTERESES

El bono paga intereses semestrales a una tasa del 8% semestral, lo que significa que cada semestre se devengan intereses

1. Cálculo de los intereses semestrales:

Intereses semestrales=5.000.000×0.08=400.000 pesos

Al finalizar el mes 6, se causan y pagan los intereses por $400.000.

Cuenta Débito Crédito

1110 – Bancos $ 400,000
4215 – Ingresos por Intereses de Bonos $ 400,000 Se registra la causación y pago de
$ 400,000 $ 400,000

C. EL REGISTRO DEL REEMBOLSO DEL BONO AL FINAL DEL VENCIMIENTO

Al final de los 2 años, se reembolsa el bono al 110% del valor nominal, es decir, por $5.500.000.

1. Reembolso del bono: El valor a reembolsar es:

Reembolso=5.000.000×1.10=5.500.000 pesos

2. Ganancia por reembolso: La diferencia entre el valor nominal del bono y el reembolso es la ganancia:

Ganancia=5.500.000−5.000.000=500.000 pesos

Cuenta Débito Crédito

1110 – Bancos $ 5,500,000
1235 – Inversiones en Bonos $ 5,600,000
5210 – Pérdida en Venta de Inversiones $ 100,000
 $ 5,600,000 $ 5,600,000

6.

Para este ejercicio de bonos, vamos a realizar la medición inicial y la medición posterior en el segundo año, considerando

Datos Iniciales:

Valor nominal del bono: $5.000.000

Valor de compra del bono: $4.500.000
Plazo del bono: 7 años
Tasa de interés del bono (cupón): 8% anual
Evolución de la tasa de interés del mercado: Va desde 8% el primer año hasta 17% en el año 7.
Tasa de interés de mercado en el segundo año: 11%.

A. Medición Inicial del Bono (Valoración)

El bono se compra a un precio inferior a su valor nominal, lo que indica que se adquirió con un descuento.

1. Valor nominal: $5.000.000

2. Valor de compra: $4.500.000

El valor pagado es $4.500.000, que es la inversión inicial, y la empresa recibirá intereses del 8% anual sobre el valor nominal

Asiento contable para la medición inicial:

Cuenta Débito Crédito

1235 – Inversiones en Bonos $ 4,500,000
1110 – Bancos $ 4,500,000 Se registra la compra del bono po
$ 4,500,000 $ 4,500,000

HAGA LA MEDICION POSTERIOR PARA EL SEGUNDO AÑO CUANDO LOS BONO DE LA COMPETENCIA OFRECEN
TASA DE INTERES DEL 11% ANUAL

Los cálculos son los siguientes:

1. Valor presente de los cupones futuros: $1.692.215

2. Valor presente del valor nominal: $2.673
3. Valor total del bono en el segundo año (al valor presente): $4.365.419
Asiento contable para la medición posterior en el segundo año:

En este caso, vamos a ajustar el valor del bono desde el valor en libros al valor presente ajustado al nuevo interés de

Valor en libros actual del bono: $4.500.000 (precio de compra).

Valor presente del bono: $4.365.419

La diferencia es una pérdida por la caída del valor razonable del bono.

Cuenta Débito Crédito

5210 – Pérdida en Valorización de Inversiones $ 134,580
1235 – Inversiones en Bonos $ 134,580 Se registra una pérdida de $134.5
$ 134,580 $ 134,580
o descontó $5.000.000 por comisión de apertura, por lo que el valor neto del CDT es $195.000.000.

$ 5,538,000

tra el pago de los intereses por $35.217.000 que se generan al finalizar los primeros 6 meses.

ación: Se registra el pago de los intereses por $78.780.000 y la devolución del capital inicial de $200.000.000 al finalizar el CDT.
te caso, $15.000.000) a la tasa de interés mensual calculada durante los 14 meses.

ación: Se registra la venta a crédito reconociendo los ingresos por el valor presente de la mercancía vendida.

a por cobrar y reconocer los intereses causados (financiamiento) sobre la deuda que aún no se ha pagado.

s primeros 4 meses.
crédito utilizando el valor presente basado en este precio de contado, ya que este refleja mejor el valor justo de la operación.

ando un crédito con tasa de mercado de 30% E.A. y plazo de 14 meses. El valor a crédito total es de $15.000.000.

omo ingreso y el resto se considerará interés por financiamiento, que se irá reconociendo en la medición posterior.

stra la venta a crédito reconociendo el ingreso por el valor de contado de $13.000.000 y el saldo por cobrar de $15.000.000. La diferencia
.000 entre el valor de venta a crédito y el precio de contado se reconoce como ingreso diferido (intereses) para ser causado a m

evengado durante los primeros 7 meses.

s son de aproximadamente 2.21% (como se calculó previamente).

os intereses.

tra la causación de los intereses devengados por $2.093.000 hasta el mes 7, afectando el ingreso diferido que inicialmente se h

a un valor razonable de $1.000

tra la compra de las acciones por su valor total, incluyendo la comisión pagada al corredor de bolsa. El monto total invertido es

RAZONABLE

significa que se debe ajustar la inversión al nuevo valor justo.

stra el aumento en el valor razonable de las acciones, reconociendo una ganancia de $1.250.000 en los ingresos por valorización de invers
nal y la comisión:

tra la compra del bono por su valor nominal de $5.000.000 más la comisión de $600.000, para un total de $5.600.000.

estre se devengan intereses sobre el valor nominal de $5.000.000.

stra la causación y pago de los intereses semestrales del bono por $400.000, que representan el 8% del valor nominal.
segundo año, considerando la tasa de interés de mercado.

n un descuento.

nual sobre el valor nominal.

tra la compra del bono por $4.500.000, que es el valor pagado por el bono con descuento.

CIA OFRECEN
ustado al nuevo interés de mercado.

tra una pérdida de $134.580,68 (la diferencia entre $4.500.000 y $4.365.419,32) debido al ajuste al valor presente con la nueva tasa de
000 al finalizar el CDT.
usto de la operación.

5.000.000. La diferencia de
) para ser causado a medida que pase el tiempo.

que inicialmente se había registrado.

onto total invertido es de $5.250.000.

or valorización de inversiones.
e $5.600.000.
te con la nueva tasa de interés del mercado.