CICLO DE LAS TRANSACCIONES

C.P. González R. Sara I.

Sesión N°: 03
Por transacción se debe de entender “el hecho económico que involucra cambios en la estructura
financiera de una entidad”.
Son los diversos movimientos que realiza una entidad económica, que involucra materiales, servicios
y/o mercancías por una contraprestación de dinero.

Actividad: conjunto de tareas realizables o por realizar.

La actividad económica requiere de información financiera para el logro de sus objetivos propuestos,
ganancia, brindar servicios a la comunidad de manera lícita y de calidad. La existencia de recursos motiva
distintas necesidades de información y para lograr el empleo más adecuado de dichos recursos es
necesario conocer la demanda y/o la oferta de los insumos o servicios de la entidad, así como el riesgo que
asumen éstas; como consecuencia la actividad desarrollada por la empresa requiere de una información
contable que informe sobre los elementos o medios económicos y los acontecimientos relacionados con el
desarrollo de su actividad.

OPERACIONES O TRANSACCIONES DENTRO DE LAS EMPRESAS

INGRESOS O VENTAS (ventas de contado, crédito, documentada, ingresos por servicio, ingresos a crédito,
otros ingresos)
GASTOS GENERALES (administración, venta, financieros, otros gastos, nómina)
COMPRA DE INVENTARIOS (materiales directos e indirectos)
COMPRA DE ACTIVOS (mobiliario, maquinaria, cómputo, material educativo, seguridad, periférico, etc.
COSTO DE PRODUCCIÓN (materiales, mano de obra, costos indirectos de fabricación o gastos indirectos
de fabricación)
DEPRECIACIONES (para activos fijos)
AMORTIZACIONES (diferidos / otros activos)
PROVISIONES: (impuestos, anticipos,)

REGISTROS CONTABLES
Libro diario
Codificación Fechas Cuentas Cuentas acreedoras Parcial Debe/cargo Haber/abono
deudoras
Clientes $
Jaime --------
Saúl --------
Carmen --------
Ventas $

IVA cobrado o $
Trasladado

Esquemas de mayor
NOMBRE DE LA CUENTA

Cargo, debe Abono, acreedor

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 ● Se requiere identifica o determinar el tipo de sistema de registro contable que utilice la empresa.
● Identificar las cuentas que intervienen en la operación que se registra.
● La fecha para determinar el periodo contable que se afectará
● Tipo y forma de pago.
● Si se realizó en una sola exhibición o en parcialidades.
● Descripción de los elementos adquiridos
● Folio fiscal y XML
● Folio interno (optativo)
● RFC de la empresa y el cliente
● Dirección del cliente y de la empresa.
● Condiciones de pago o condiciones de crédito
● Devoluciones y descuentos

Proceso contable: integra el registro de las transacciones u operaciones realizadas por la empresa, su
registro, valuación y presentación de la información financiera y sirve como medida de control relevante.

Diagrama del proceso contable de las transacciones

Actividades de la empresa o
giro

Comprobación de las
operaciones, facturas,
remisiones, notas de venta, tira
pago, cheque, transferencia etc.

Catálogo de cuentas, guía

contabilizadora, instructivo al
catálogo de cuentas, manual de
registro de operaciones

Diario, mayor, auxiliares y

sistemas contables, software

Hoja de trabajo, balanza de

comprobación

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 Balance general, Edo de
Resultados, Cambios en el
capital, cambios en la situación
financiera

Evidencia Valuación Resumen

Recursos documental Clasificación Registros De la
Física De cuentas Presentación información

La agrupación de transacciones en ciclos permite establecer una relación entre las partes que intervienen
en el proceso cuya secuencia de acción es la siguiente:

Función(es)

Identificación de funciones Central

Actividad Antecedente
Consecuente

Aplicación a cada función

Objetivos específicos Aplicación a cada actividad

Aplicación a cada responsable

Documento fuente Factura

Nota de venta
Respaldo documental Vale de caja
Documentos en el proceso de cada función Nómina
Respaldo de información Cheque
Estado de cuenta
Conservación de la información Nota de crédito

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 Observación
Directa en el proceso
Obtención de información En transacciones
Manual de procedimientos
Análisis de políticas

Técnicas diseñadas

Registros contables
Entrevistas y Políticas preventivas
Observaciones Detección de errores
Corrección de errores
Responsables

Conjunto de funciones
Técnicas Registro de operaciones

De control Preventivas
Actividades Irregularidades
(conjunto de tareas) Correctivas
Detectables
Restructúrales

Riesgo: es la incertidumbre de que ocurra un evento favorable o desfavorable.

Riesgos de incumplimiento: posibilidad de no llevar a cabo las normas, políticas, aplicables

o vinculadas con los objetivos específicos de control interno.

Riesgo relevante: incertidumbre que determina la parte medular o importante, también de forma
estratégica.

Observación

Entrevistas
Directa en el proceso
Obtención de información En transacciones
Manual de procedimientos
Análisis de políticas
Experiencias

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 Técnicas diseñadas

Registros contables
Políticas preventivas
Entrevistas y observaciones Detección de errores
Corrección de errores
Actualización e innovación
Jefe de depto. (gerente)

Responsables
Jefe inmediato (supervisor)

Uniformes por departamento

Verificación de salud
Conjunto de funciones Sobriedad
Equipos de seguridad
Medición de desempeño
Horarios, turnos
Asistencias, ausentismos, retardos
Técnicas de control

Registro de operaciones
Clasificación de transacción
Preventivas
Actividades Irregulares
Correctivas
Detectables
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 Modificación e innovación

Transacciones son realizadas con:

Humanos

Financieros
Materiales
Recursos Técnicos
Intelectuales
Control
Operativo

Catálogo de cuentas:

Alfa-numéri Numérico Activo

co
A 1000 Activo Circulante
A1 1100 Caja
A1.1 1101 Fondo fijo
A2 1200 Bancos
A2.1 1201 Banorte
A2.2 1202 BBVB
A2.3 1203 Banamex
A3 1300 Clientes
A4 1400 Almacén o inventarios
A4.1 1401 Inventario inicial
A4.2 1402 Inventario en proceso
A4.3 1403 Inventario de productos terminados
A4.4 1404 Inventario final
1500 Deudores diversos
1600 Cuentas por cobrar
1700 Documentos por cobrar

B 2000 Activo no circulante / Fijo

Terrenos
Edificios
Mobiliario y equipo y/o Eq. Oficina
Equipo de computo
Maquinaria y equipo
Equipo de transporte

C 3000 Diferido
Patentes
Marcas registrar
Primas de seguro
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 Papelería y útiles
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado

D 4000 PASIVO A CORTO PLAZO

Proveedores
Documentos por pagar
Cuentas por pagar
Acreedores diversos
Anticipo de clientes
Impuestos por pagar
E 5000 PASIVO A LARGO PLAZO
Documentos por pagar a L.P.
Acreedores hipotecarios

F 6000 CAPITAL
Capital social
Utilidad del periodo o ejercicio (pérdida)
Utilidad de Ejer. anteriores
Re Reserva legal

Catálogo de formas:
se refiere a los documentos y/o formatos que se utilizan como soporte en los registros de información y dan
efecto al proceso contable, operativos y administrativos en forma conjunta.

Elementos que contienen las formas o documentos internos de la empresa:

● Nombre del documento
● Fecha
● Propósito o tipo de documento
● Quién lo formula u origina
● Destino del departamento o receptor
● Periodicidad
● Volúmenes y/o copias del documento
● Uso y destino de cada tanto o copia
● Vigencia
● Autorización
Ejercicios de transacciones

C.P. González R. Sara I.

Sesión N°: 03
Ejercicios de reforzamiento.
Tarea 01
I. Escriba sobre la línea la palabra(s) que complete(n) las siguientes afirmaciones:
1. Representa un hecho económico que involucra cambios en la estructura financiera de una entidad.

2. Conjunto de elementos con que se cuenta para resolver una necesidad o llevar a cabo una
empresa.
3. Serie de pasos o etapas consecutivas para llevar a cabo una acción o resultado final.

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 4. Arte para ejercer una serie de procedimientos dentro de una actividad y el desempeño esperado.

5. Conjunto de procedimientos para cumplir las metas y objetivos de la empresa.

6. Pericia para utilizar determinados procedimientos y/o recursos dando cumplimiento al objetivo.

7. ¿Cómo puede obtener información confiable?

8. Elemento básico para evidenciar o respaldar el registro de operaciones.

9. Involucra la transacción, los recursos, técnicas y clasificación para remitir un informe.

10. Se refiere al conjunto de los documentos internos que utiliza la empresa ya sea en su proceso
administrativo, contable u operativo.

Tarea 02
II. Defina los siguientes conceptos de forma breve
1. Mencione 4 documentos como respaldo documental de las transacciones.

2. Señale 4 técnicas de control de las actividades.

3. Señale 4 tipos de control interno administrativos.

4. Indique 4 tipos de control interno contable.

5. Elementos que deben de contener los documentos para el registro de las operaciones.

6. Mencione 4 tipos de control que puede ejercer al ir de compras a un almacén.

7. Señale los tipos de cobros que pueden realizar las empresas.

8. Indique los motivos por que se deban separar los ingresos de los egresos

9. Describa las condiciones por las que el efectivo o cobranza deba de ingresar al departamento de caja.

10. Escriba los tipos de inventarios que utilizan las empresas.

Tarea 03
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Lea las afirmaciones que a continuación se le presentan y escriba sobre la línea el número que
ordene de forma secuencia los pasos del proceso contable
Documento fuente
Informe financiero
Monto del recurso
Presentación/valuación
Registro de operación
Clasificacion de cuentas

Lea las afirmaciones que a continuación se le presentan y escriba sobre la línea el número que
ordene de forma secuencia los pasos del proceso contable

Balanza de comprobación
Análisis de operación
Registro de la transacción
Valuación y presentación
Recursos materiales y técnicos
Evidencia documental

Tarea: 04
Lea las afirmaciones que a continuación se le presentan y escriba sobre la línea el número que
ordene de forma secuencia los pasos del proceso contable
Análisis de operación
Evidencia documental
Valuación y presentación
Recursos materiales y técnicos
Registro de la transacción
Balanza de comprobación

Lea las afirmaciones que a continuación se le presentan y escriba sobre la línea el número que
ordene de forma secuencia los pasos del proceso contable
___________________ Aplicación del catálogo de cuentas
___________________ Clasificación de cuentas
___________________ Documento fuente
___________________ Informes financieros
___________________ Concentración de información
___________________ Operaciones o transacciones
___________________ Registro de operaciones

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Tarea: 05
Lea las afirmaciones que a continuación se le presentan y escriba sobre la línea el número que
ordene de forma secuencia los pasos del proceso contable
___________________ Toma de decisiones y proyecciones
___________________ Análisis de la transacción
___________________ Clasificación de cuentas
___________________ Documento fuente
___________________ Identificación de códigos de las cuentas
___________________ Informes financieros
___________________ Concentración de información
___________________ Operaciones o transacciones
___________________ Registro de operaciones
___________________ Aplicación del catálogo de cuentas

Tarea 06
Describa al menos 5 pasos del proceso contable de forma ordenada.
Tarea: 07
Complete el siguiente diagrama del proceso contable de las transacciones

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Tarea 08
Tomando como referencia a su familia como una organización, detalle lo que se le pide:
a) ¿Cuál es la función de cada miembro y su actividad?
b) Objetivo específico de cada miembro.
c) ¿Cómo se desarrolla la información de su familia?
d) Existe alguna evidencia de la comunicación
e) Mencione 5 controles que se observan en su hogar.

Ejercicios de portafolio de evidencias

Tarea: 01
Resuelva los siguientes casos de acuerdo a lo que se le pide:
1. La Guirnalda, S. A., adquiere al contado una maquinaria especializada en $ 640,000.00 más IVA, el 1º de
enero del 202X, su tasa de depreciación anual según la LISR es del 12%. El costo de transportación
hasta el edificio donde está situada la empresa ascendió a la cantidad de $ 32,000.00 más IVA; la
instalación de la misma para su correcto funcionamiento fue de $ 26,000.00 más IVA.
En el mes de junio, la empresa desembolsó $ 60.000.00 más IVA, por mantenimiento para que la
máquina siga operando a su completa capacidad.
Con base en el ciclo de producción e inventarios, conteste y/o registre lo que se le solicita:
a) Costo total de la maquinaria.
b) Importe de la depreciación operativa anual.
c) Asiento contable al momento de la compra.
d) Asiento contable de la depreciación mensual.
e) Asiento contable de los gastos de mantenimiento.

2. Proyectos Agropecuarios S.C.P. acaba de invertir en la compra de equipo por un total de $ 16,000.00.
Dicho equipo está clasificado para ser depreciado en 5 años.
a) ¿Cuáles serán los cargos por depreciación anuales en línea recta?
b) Si la empresa utilizara el método de depreciación acelerada de recuperación de costos ¿Cuál
sería el cargo por depreciación para cada año? (MARCS)
c) ¿Cuál será la depreciación para los primeros 5 años usando el método de depreciación de
saldos decrecientes?
d) Determine la depreciación por el método de suma de años dígitos.

ANEXO 1
Tabla de depreciaciones

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 Porcentajes de depreciación por años de recuperación
Según las primeras cuatro clases de propiedad de MACRS.
Años de Porcentaje por año de recuperación
recuperación 3 años 5 años 7 años 10 años
1 33 % 20 % 14 % 10 %
2 45 32 25 18
3 15 19 18 14
4 7 12 12 12
5 12 9 9
6 5 9 8
7 9 7
8 4 6
9 6
10 6
11 ______ ______ _______ 4__
Total 100 % 100 % 100 % 100 %

Las cuatro clases de propiedad según MACRS

Clase de propiedad
Período de recuperación Definición
3 años Equipos de investigación y experimentación, y ciertas
herramientas especiales.
Computadoras, máquinas de escribir, fotocopiadoras,
5 años automóviles, camiones de carga ligera, equipo
tecnológico especializado y activos similares.
Muebles de oficina, accesorios, la mayor parte del equipo
7 años de manufactura, vagones de ferrocarril, y equipo agrícola
y hortícola de uso general.
Equipo utilizado en la refinación petrolera o en la
10 años manufactura de productos de tabaco, y ciertas máquinas
empleadas en la producción de alimentos.

3. El costo instalado del nuevo controlador fue $ 75,000.00 calcule el programa de depreciación por año
asumiendo un periodo de recuperación de 5 años.
a) Determine la depreciación en línea recta.
b) Calcule la depreciación anual a través de la MACRS.
c) Señale la depreciación acumulada a tercer año.

4. El empresario Miguel González Díaz, le informa que acaba de adquirir un vehículo nuevo que servirá
para el agente de ventas de la empresa; él ha acordado pagar un porcentaje en transferencia bancaria
y la diferencia con un financiamiento sin especificar con quién ni el plazo específico.
De acuerdo al proceso contable señale:
a) ¿Considera que la información proporcionada es suficiente? ¿por qué?
b) ¿Qué elementos necesita para su registro?
c) Indique los pasos a seguir de forma ordenada de acuerdo al proceso contable.
d) ¿Existe algún riesgo de incumplimiento? Señale al menos 2.

5. El costo instalado del nuevo conmutador fue $ 175,000.00 calcule el programa de depreciación por año
asumiendo un periodo de recuperación de 5 años.
d) Determine la depreciación en línea recta.
e) Señale la depreciación acumulada a tercer año.
f) Instrumento de control interno contable para el registro de la transacción.
g) Diseñe un control administrativo, por la compra del controlador.
h) Registre la operación de adquisición del nuevo controlador.
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 i) Contabilice la depreciación del tercer año.

6. El contador le dice al director general que ha logrado finalmente vender un inmueble de la empresa y le
solicita haga unos depósitos por el bien adquirido, mencionándole que el bien se logró vender en
$ 20´000,000; sin embargo, ante el notario sólo se reconoció la operación en $ 15´000,000.00 de
acuerdo al avalúo catastral, cantidad asentada en la escritura (forma jurídica). El director general
entregó al contador un cheque certificado por la cantidad que asentó el notario en la escritura
($ 15´000,000), adicionalmente le entregó en efectivo la cantidad de $ 5´000,000.00, la cual le indica
que la deposite en la cuenta de la empresa y la considere como pago de la deuda que él tiene con la
misma por un préstamo otorgado a él con anterioridad.
a) ¿Cuál es la cantidad que debe reconocer el contador en la contabilidad de la empresa?
b) Existe alguna norma o principio que rija la operación contable.
c) Tipo de documento necesario para el registro y control de la operación realizada.
d) Explique la razón
e) Señale el tipo de control impide la participación del contador en la operación de compraventa del
inmueble.
f) Contabilice la operación de compra venta del inmueble.

7. El director general le dice al Contador que ha logrado finalmente vender un terreno de la empresa y le
solicita haga unos depósitos por el bien adquirido, mencionándole que el bien se logró vender en
$ 10´000,000; sin embargo, ante el notario sólo se reconoció la operación en $ 8´000,000.00 de acuerdo
al avalúo catastral, cantidad asentada en la escritura (forma jurídica). El director general entregó al
Contador un cheque certificado por la cantidad que asentó el notario en la escritura ($ 8´000,000),
adicionalmente le entregó en efectivo la cantidad de $ 2´000,000.00, la cual le indica que la deposite en
la cuenta de la empresa como reembolso por la escrituración que pago el adquiriente. y que la considere
como pago de la deuda que él tiene con la misma por un préstamo personal otorgado a él con
anterioridad.
a) ¿Cuál es la cantidad que debe reconocer el contador en la contabilidad de la empresa?
b) Existe alguna norma o principio que rija la operación contable.
c) Tipo de documento necesario para el registro y control de la operación realizada.
d) Explique la razón
e) Señale el tipo de control interno que debe de cumplir el contador en el registro de la operación de
compraventa del terreno.
f) Contabilice la operación de compra venta del inmueble.

8. Se adquieren 12 paneles solares por $1’150,000.00 más IVA, para las oficinas administrativas con el
objeto de utilizar las energías alternativas, se estima que tendrán una vida útil de 5 años. Se requiere
de $ 25,000.00 más IVA para la instalación de los paneles, así como un gasto de mantenimiento
semestral de $ 3,000.00 más IVA
Se pide determinar:
a) El monto total de la inversión
b) La depreciación anual de acuerdo al método de suma de años dígito.
c) El monto de la depreciación mensual
d) El registro contable de la compra de los paneles.
e) El registro contable mensual de la depreciación para el primer año.
f) El registro del mantenimiento de los paneles

9. El empresario Manuel Blanco, le informa que acaba de adquirir un vehículo nuevo por $ 125,000.00
que servirá para el gerente de administración de la empresa; él ha acordado pagar un 25% en
transferencia bancaria y la diferencia con un financiamiento a 12 meses a través de documentos
mercantiles, con la Cía. Automotriz del Ste. SA de CV. Considere el IVA vigente.
De acuerdo al proceso contable señale:
e) ¿Qué elementos necesita para su registro?
f) Registre la operación en asiento de diario

II. Registre las siguientes operaciones de la empresa “El Porvenir S.A. de C.V.”

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 1. Se deposita en la cuenta de bancos la existencia de efectivo que asciende a $15,000.00
2. Se constituyo el fondo de caja chica por $6,000.00, con un cheque expedido a favor del encargado
de la caja chica. (Manuel Blanco)
3. Se compró un escritorio al contado por valor de $ 7,000.00
4. Se redujo $ 2,000.00 del fondo de caja chica, por ser excesivo, tal importe se depositó al banco.
5. Se realiza el rembolso de la caja chica con los siguientes elementos:
● Compra de garrafones de agua 100.00
● Compra de timbres, sobres, clips, broches y plumas $ 225.00
● Pago de la recoja de basura de 3 meses por $300.00
● Compra de un botiquín de primeros auxilios $ 650.00
● Compra de detergente, cloro, desinfectante, fibras, pastillas desodorantes, escobas, papel
higiénico y jabón de tocador por $ 565.00
● Se compra café, azúcar, galletas, tés, mentas, filtros para cafetera, conos para agua y cucharas
desechables por $ 675.00
● Se compran 4 bobillas, 2 extensiones eléctricas y una parrilla eléctrica. $1,000.00
NOTA: omita registrar el IVA.

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