UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
Práctica Calificada de Tributos II – Impuesto a la Renta

Apellidos y Nombres: ALANYA LANAZCA YHOMAIRA MIRELLA NOTA

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Código de matrícula: Q03255J Ciclo: V Sección:…………………..

PRIMERA PARTE – OBJETIVA (25 minutos) – Cada pregunta vale 1 pts. = 6 pts.

1. Marque la(s) opción(es) correcta(s): El impuesto a la renta en el Perú se aplica el sistema mixto o
dual por lo siguiente:
a. El impuesto a la renta fue establecido bajo el sistema cedular.
b. El impuesto a la renta fue establecido bajo el sistema global, excluyendo dividendos y tercera
categoría.
c. Las rentas de primera y segunda categoría conforman una cédula independiente cada una
calculándose el impuesto por separado.
d. El impuesto a la renta fue establecido bajo el sistema global excluyendo tercera categoría,
incluyendo los dividendos como una cédula independiente.
e. Las rentas de cuarta y quinta categorías a las que se agregan las rentas de fuente extranjera
se globalizan y se determina el impuesto a la renta sobre el total.
2. Marque la(s) opción(es) correcta(s)de las siguientes afirmaciones: En relación al impuesto a la
renta de primera categoría:
a) El impuesto predial y los arbitrios asumidos por el arrendatario de un predio alquilado forman
parte de las rentas de primera categoría del arrendador.
b) Se presume una cesión en uso cuando el trabajador de una empresa emplea su propia unidad
de transporte para realizar funciones y labores asignadas por su empleador.
c) El impuesto predial y los arbitrios asumidos por el arrendatario de un predio alquilado NO
forman parte de las rentas de primera categoría del arrendador.
d) La obligación tributara por la renta ficta generada en la cesión gratuita de un predio por parte
de una persona natural domiciliada o no, se produce en el momento en que se haya efectuado
la cesión.
e) La obligación tributara por la renta ficta generada en la cesión gratuita de un predio por parte
de una persona natural domiciliada o no, se produce al 31 de diciembre del ejercicio en que
se haya efectuado la cesión.
3. SON CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA: Relacione las siguientes afirmaciones e
indique la respuesta correcta:
Subordina la aplicación del impuesto a la renta al principio
I Carácter no trasladable A de capacidad contributiva.
En situaciones de alza de precios, al aumentar la tasa del
impuesto, los fondos de los ciudadanos se congelan y
II Carácter de equidad B controla la inflación, y, en épocas de recesión, al bajar la
tasa del impuesto hará que los ciudadanos dispongan de
mayores recursos para incentivar el consumo.
Afecta directamente al sujeto gravado y de manera
III Carácter estabilizador C definitiva.
a) (IC), (IIA), (IIIB).
b) (IIA), (IIIC), (IB).
c) (IIIC), (IA), (IIB).
d) (IC), (IIB), (IIIC).
e) (IIIA), (IB), (IIC).

4. Marque la respuesta correcta: La renta de segunda categoría se calcula …

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a) Se deducirá por todo concepto el 25% del total de la renta bruta, no siendo aplicable para los
dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
b) Se deducirá por todo concepto el 20% del total de la renta bruta, siendo también aplicable
para los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
c) Se deducirá por todo concepto el 30% del total de la renta bruta, no siendo aplicable para los
dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
d) Se deducirá por todo concepto el 20% del total de la renta bruta, no siendo aplicable para los
dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
e) Se deducirá por todo concepto el 25% del total de la renta bruta, siendo aplicable también
para los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
5. RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA: Relacione las siguientes afirmaciones e indique la respuesta
correcta:
¿Cuándo y cómo debo hacer el pago Se deducirá el 20% de la renta bruta para
I mensual? A determinar la renta neta, luego se deducirá
las 7 UITs.
¿Cuándo los usuarios no están De acuerdo al calendario de vencimientos
obligados a efectuar la retención al B de la SUNAT mediante dos modalidades: Por
II trabajador independiente que emite internet (pago electrónico, vía tarjetas de
recibo por honorarios? crédito o débito, vía NPS); En bancos
sistema pago fácil.
¿Cuándo el trabajador independiente Esté acogido al RER o RUS, cuando el RH es
debe efectuar la declaración y pago a C igual o menor a S/ 1,500.00, cuando el
III cuenta mensual aplicando el 8% sobre trabajador cuente con la autorización de
los ingresos mensuales obtenidos suspensión de retenciones de 4ta categoría.
correspondientes al ejercicio 2021?
¿Cómo se determina la base imponible Los ingresos percibidos en el período
del impuesto a renta de cuarta D mensual superen a suma S/ 3,609.00 y por
IV
categoría? el monto de los recibos en los que no le
hayan efectuado retenciones.
a) (IC), (IID), (IIIA), (IVB).
b) (IIC), (IIID), (IVA), (IB).
c) (IIIC), (IVD), (IA), (IIB).
d) (IVC), (ID), (IIA), (IIIB).
e) (IC), (IIID), (IVA), (IIB).

6. RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA: Relacione las siguientes afirmaciones e indique la respuesta

correcta:
¿Quién realiza la retención de la renta Indemnizaciones, CTS, rentas vitalicias y
I
de quinta categoría? A subsidios laborales.
¿Las canastas navideñas está gravado Se debe considerar como
II
con el IR? B aguinaldo, gravada con el IR.
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¿Cómo se determina la base imponible Cuando un trabajador labora para 2

III del impuesto a renta de quinta C empresas simultáneamente, la empresa
categoría? donde percibe mayor remuneración.
Son conceptos remunerativos inafectos El total de la remuneración mensual
IV al impuesto a la renta. D convenida menos las tardanzas, y permisos
justificados y no justificados.
f) (IC), (IID), (IIIA), (IVB).
g) (IIC), (IIID), (IVA), (IB).
h) (IIIC), (IVD), (IA), (IIB).
i) (IVC), (ID), (IIA), (IIIB).
j) (IC), (IIID), (IVA), (IIB)

SEGUNDA PARTE – PRACTICA (45 minutos) = 14 pts.

1. El señor Carlos Palacios tiene una casa en Miraflores y decide alquilarlo de enero a diciembre del año
2024 a un pariente por la suma de S/ 2,000.00 mensuales. Asimismo, se sabe que, el valor del predio
según autovalúo es S/ 1’500,000.00. El señor Palacios quiere que se le determine el Impuesto mensual
y el Impuesto Anual de Primera Categoría, en caso corresponda. (05 puntos)

1. Cálculo de los ingresos anuales:

El alquiler mensual es de S/ 2,000.00, y como se alquila de enero a diciembre, el ingreso total anual
es:
Ingreso Anual=S/2,000.00×12=S/24,000.00
2. Determinación de gastos deducibles:
Para la renta de primera categoría, se puede deducir un 20% de los ingresos brutos como gasto.
Entonces, los gastos deducibles serían:
Gastos Deducibles=20%×S/24,000.00=S/4,800.00
3. Cálculo de la base imponible:
La base imponible se calcula restando los gastos deducibles de los ingresos anuales:
Base Imponible=S/24,000.00−S/4,800.00=S/19,200.00
4. Cálculo del impuesto anual:
El Impuesto a la Renta de Primera Categoría se calcula aplicando la tasa correspondiente a la base
imponible. La tasa para rentas de primera categoría es del 5%.
Impuesto Anual=5%×S/19,200.00=S/960.00
5. Cálculo del impuesto mensual:
Para obtener el impuesto mensual, se divide el impuesto anual entre 12:
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Impuesto Mensual=S/960.0012=S/80.00
Resumen de resultados:
• Impuesto Mensual: S/ 80.00
• Impuesto Anual: S/ 960.00
El señor Carlos Palacios deberá pagar S/ 80.00 mensuales por concepto de impuesto a la renta de
primera categoría y un total de S/ 960.00 al finalizar el año.

2. La señora Nataly Gómez compró un inmueble en marzo de 2023 a S/ 1’200,000.00 Soles. En

dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo por motivos de viaje en el mes de
diciembre de 2024 percibiendo un monto de S/ 1’500,000.00 Soles. La señora Nataly no tiene
otros inmuebles en su propiedad. (05 puntos)

• Precio de Venta: S/ 1,500,000.00

• Costo de Adquisición: S/ 1,200,000.00
Calculamos la ganancia de capital:
Ganancia de Capital=S/1,500,000.00−S/1,200,000.00=S/300,000.00
Resultado Final:
• Ganancia de Capital: S/ 300,000.00
• Impuesto a la Renta a Pagar: S/ 0.00 (exonerada)

3. La señorita Nadia Villacriz recibe de la empresa Galatea S.A.C. la suma de S/ 185,000.00

Soles en el mes de julio de 2024. Dicha suma la recibe como contraprestación por obligarse a
no ceder temporalmente su marca por un tiempo de 2 años. (04 puntos)
• Ingreso Total Recibido: S/ 185,000.00
• Impuesto a la Renta: Deberá calcularse según la tasa aplicable a la base imponible (S/
185,000.00).
• Recomendación: Consultar a un contador para determinar el monto exacto del impuesto a
pagar y las posibles deducciones.
4. Determinar el IR de un profesional Abogado, correspondiente al ejercicio 2024. Sus servicios
los brinda en su estudio jurídico ubicado en el jr. Parra del Riego N° 656, distrito El Tambo.
los ingresos de dicho ejercicio ascienden a S/ 185,000.00. De este monto, S/ 61,667.00
corresponden a P.J. quienes realizaron retención; S/ 123,333.00 corresponde a P.N. por los que
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el Abogado efectuó las declaraciones. Así mismo de pide determinar las declaraciones,
retenciones y el monto por regularizar o el crédito tributario. (05 puntos)

• Ingresos totales: S/ 185,000.00

• Ingresos por (P.J.): S/ 61,667.00 (ya se realizó retención)
• Ingresos por (P.N.): S/ 123,333.00 (declarados por el abogado)
1. Cálculo de la Base Imponible:
Ingreso Bruto:
Ingreso Bruto=S/185,000.00
Gastos Deducibles (20%):
Gastos Deducibles=20%×S/185,000.00=S/37,000.00
• Base Imponible: S/ 148,000.00
• Impuesto Total: S/ 37,950.00
• Retención por P.J.: S/ 61,667.00
• Crédito Tributario: S/ 23,717.00 (a favor del abogado)
El abogado no deberá pagar impuesto adicional y tendrá un crédito tributario que puede utilizar en el
futuro.

5. Determinar la Retención correspondiente al mes de julio del 2024, de un trabajador

dependiente, siendo su remuneración mensual a partir de enero 2015 S/. 14,350.00. Realizó
horas extras en febrero, junio y setiembre siendo los montos S/. 4,305.00; 2,906.00 y 4,843.00
respectivamente. En el mes de marzo por participación de las utilidades recibió S/.
130,000.00. La retención acumulada de enero a abril es de S/. 16,674.56. (05 puntos):

• Remuneración Mensual: S/ 14,350.00

• Horas Extras:
o Febrero: S/ 4,305.00
o Junio: S/ 2,906.00
o Septiembre: S/ 4,843.00 (no se considera para julio)
• Participación en utilidades: S/ 130,000.00 (no se considera para julio)
• Retención acumulada de enero a abril: S/ 16,674.56
1. Cálculo de Ingresos Mensuales en Julio:
La remuneración en julio será solo la mensual, ya que los ingresos por horas extras y utilidades no se
consideran para este cálculo específico.
Ingreso Mensual Julio=S/14,350.00
2. Cálculo de la Base Imponible:
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La base imponible en julio será el ingreso mensual, ya que no hay otras remuneraciones que
considerar para ese mes.
Base Imponible Julio=S/14,350.00
3. Determinación del Impuesto a la Renta:
Utilizando la tabla de tasas del Impuesto a la Renta para personas naturales (según la normativa
vigente):
1. Hasta S/ 5,000: 8%
2. De S/ 5,001 a S/ 20,000: 14%
Cálculo del Impuesto:
• Hasta S/ 5,000:
S/5,000×8%=S/400.00S/ 5,000
• De S/ 5,001 a S/ 14,350 (S/ 9,350):
S/9,350×14%=S/1,309.00S/ 9,350
Total del Impuesto:
Impuesto Total Julio=S/400.00+S/1,309.00=S/1,709.00
4. Cálculo de la Retención:
La retención del mes de julio es el impuesto calculado:
Retencioˊn Julio=S/1,709.00

• Remuneración Mensual en Julio: S/ 14,350.00

• Impuesto Total Julio: S/ 1,709.00
• Retención correspondiente al mes de julio: S/ 1,709.00
Por lo tanto, la retención correspondiente al mes de julio de 2024 es S/ 1,709.00.