FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA

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TEMA 1.............................................................................................................................................................2
1. La empresa y sus funciones......................................................................................................................2
2. Funciones de la actividad contable..........................................................................................................2
3. Requisitos de la información....................................................................................................................3
4. Objetivos de la contabilidad.....................................................................................................................3
TEMA 2.............................................................................................................................................................4
1. Concepto de patrimonio...........................................................................................................................4
2. Masas patrimoniales.................................................................................................................................4
3. Inventario..................................................................................................................................................6
4. Balance de situación..................................................................................................................................6
5. Valor contable...........................................................................................................................................6
TEMA 3.............................................................................................................................................................7
1. Hechos contables.......................................................................................................................................7
2. Cuentas......................................................................................................................................................7
3. Razonamiento contable............................................................................................................................8
4. Registro de las operaciones contables.....................................................................................................9

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 TEMA 1
1. La empresa y sus funciones

Actividad económica Transacciones entre sujetos en el mercado que satisfacen sus necesidades.
Los sujetos
- Administración pública
- Entidades sin animo de lucro
- Economías domésticas
- Empresas
Clasificación de las empresas
- Forma jurídica
- Individuales Una sola persona dueña y responsable de la empresa.
- Social Varias personas que crean una empresa, sociedades.
- Sector de actividad
- Sector primario Extracción y obtención de materias primas.
- Sector secundario Transformación de las materias primas en bienes finales
- Sector terciario Prestación de servicio a empresas o consumidores.
La empresa es un sistema abierto, interactuando con el exterior, que adquiere inputs para generar outputs
con sus factores productivos
Éxito de las empresas viene medido por obtener beneficios (ingresos > gasto), con lo que el objetivo de la
empresa es la creación de valor, enriquecerse de la actividad que desarrolla.
- Corriente real Circulación de bienes y servicios. No tienen porque
- Corriente monetaria Circulación de dinero o métodos de pago. coincidir en el tiempo

2. Funciones de la actividad contable

Función originaria Registrar las transacciones comerciales.

Función actual Dar información para la toma de decisiones, a través de un conjunto de informes, los
estados contables, con un sistema de información con 3 funciones
- Selección de datos relevantes, hechos contables.
- Procesar la información elaborando los informes.
- Resumen de la información, comunicándolo a los agentes económicos.
La información es necesaria para
- Usuarios internos Administradores, directivos…
- Usuarios externos Socios, hacienda, proveedores…
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Por lo que diferenciamos entre
- Información interna Más desarrollada para la toma de decisiones.
- Información externa Satisface la demanda de los usuarios externos, datos resumidos.

3. Requisitos de la información

Debe ser
- Fiable Sin errores significativos en relación a la empresa, es no fiable cuando produce errores de
decisión.
- Relevancia Información útil, mostrando los riesgos de la empresa.
- Comparabilidad Tener los mismos criterios para poder comparar con terceros y con años anteriores.
- Integridad Tener toda la información.
- Claridad Sea comprensible.
Los estados contables presentan una imagen del patrimonio y situación financiera de la empresa.

4. Objetivos de la contabilidad

Deja constancia Registra todas las operaciones comerciales que realiza la empresa para tener la información
necesaria para la toma de decisiones.
Reflejar la riqueza de la empresa Los presentes y los cambios que se producen en ella y el valor de los
mismo, queda reflejado en el balance de situación.
Resultado del ejercicio Determina si la expresa está teniendo éxito o no, si tiene beneficios o perdidas, a
través de la cuenta de pérdidas y ganancias.

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 TEMA 2
1. Concepto de patrimonio

Objetivo de la contabilidad Reflejar e informar sobre la verdadera riqueza de la economía y los cambios
sobre ella.
Patrimonio o riqueza Sujetos económicos que se pueden valorar económicamente, realizada en una fecha
determinada realizando un inventario.
- Bienes Elementos tangibles o intangibles que la empresa usa para desarrollar su actividad
económica.
- Derechos Cantidad que terceros deben a la empresa y esta tiene derecho a recuperar en un plazo
establecido, concede un crédito a sus clientes.
- Obligaciones Cantidad que la empresa debe a terceros y debe devolver es un plazo estipulado,
obteniendo un crédito por terceras partes.
Cada uno de ellos representa un elemento patrimonial, representado con una cuanta por cada tipo de
transacción.
Patrimonio neto
BIENES+ DERECHOS −OBLIGACIONES=PATRIMONIO NETO
Es el valor de la empresa desde el punto de vista contable.

2. Masas patrimoniales

El patrimonio se divide en elementos patrimoniales y masas patrimoniales.

Masas patrimoniales Son la agrupación de elementos patrimoniales, homogéneos y con características
comunes.
BINES+ DERECHOS=PATRIMONIO NETO+OBLIGACIONES
ACTIVO=PATRIMONIO NETO+ PASIVO (ecuación fundamental del patrimonio)
Activo Agrupa los bienes, derechos y bienes controlados por la sociedad, donde se obtiene beneficio,
representado donde se invierten los recursos financieros. Originados de transacciones pasadas.
- Requisito de probabilidad Ha de ser probable que genere rendimiento para ser reconocido.
- Activo no Corriente Son la parte duradera de la empresa, elementos que permanezcan más de un
ciclo contable (un año).
- Activo Corriente Elementos de constante movimiento, que están menos de un año en la empresa.

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 Los activos se ordenan por el grado de disponibilidad, el tiempo que por termino medio permanecerán en
la empresa.

Pasivos y Patrimonio neto Representan la financiación de la empresa, los recursos financieros para la
adquisición del activo. Estos pueden ser
- Capital Aportaciones de los socios. - Resultados de ejercicios en curso, libre de
- Reservas Beneficios de la empresa no impuestos.
distribuidos. - Recursos por terceros Prestamos,
créditos…
Pasivos Obligaciones con terceros surgidos de sucesos pasados.
- Deuda actual de la empresa.
- Para cancelar el pago la empresa debe desprenderse de un activo.
- Diferenciamos entre
- Pasivo Cierto Operaciones seguras que si generan un pasivo (la compra de un terreno)
- Riesgo probable Operaciones que pueden generar un pasivo (ser demando por
contaminación, hasta no haber sentencia judicial no genera un pasivo por indemnización).
- Riesgo probable Es seguro que se genere un pasivo.
- Riego posible No se reconoce como pasivo, pero se incluye en el informe general.
- Riesgo remoto No se reconoce de ninguna manera.
- Pasivo No corriente Deudas con vencimientos superiores al año.
- Pasivo Corriente Deudas con vencimiento inferior al año.
Estas se ordenan por los plazos de vencimiento.
Patrimonio neto Recoge las aportaciones de los socios y los beneficios acumulados de ejercicios
pasados, es la parte residual de los activos de la empresa, descontando los pasivos.
Fondo de maniobra Es la diferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente, se recomienda que sea
positivo. Indica la solvencia de la empresa para hacer frente a sus deudas próximas.
FONDO DE MANIOBRA =ACTIVO CORRIENTE−PASIVOCORRENTE
Ingresos Incrementan el patrimonio neto, viene de la actividad económica, venta de bienes, prestación de
servicio o de alguna variación del activo o pasivo. Contabiliza cambios en los valores de activos y/o pasivos.
- Venta de mercadería
- Alquiler de locales
- Venta de activos
Gastos Disminución del patrimonio por consecuencia de actividades económicas, materializar la adquisición
de activos, cancelación de deudas o ambos.

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 3. Inventario

Documento que identifica y valora los elementos patrimoniales de la empresa, combinado con el balance de
situación, es un documento poco normalizado, con falta de normativa. Los pasos para hacer el inventario
son:
- Realiza un recuento físico de los bienes, derechos y obligaciones de la empresa, describiéndolos de
forma clara y completa.
- Se valoran en soporte monetario, existiendo diferentes criterios de valoración.
- Clasificación Según su naturaleza, agrupando los elementos homogéneos.
- Elaboración de informe Normalmente tiene una estructura de formato lista, con el activo y debajo
el patrimonio neto y el pasivo debajo.
- Esta firmado en una fecha concreta, normalmente la apertura de la empresa; cierre del ejercicio; y
liquidación de la empresa.
Partes del inventario
- Encabezamiento Datos de la empresa y la fecha de referencia, además del número de orden.
- Cuerpo Donde se detallan los componentes del patrimonio en unidades, descripción y valor.
- Pie Certificación del empresario, gerente o administrador y el importe neto patrimonial.
Utilidad
- Detectar pérdidas o robos.
- Corregir errores registrados en contabilidad.

4. Balance de situación

Documento contable que informa de la composición y valoración del patrimonio de la empresa, agrupando
los diferentes elementos patrimoniales homogéneos y estos agrupados en masa patrimoniales (3; activos,
pasivo y patrimonio neto).
En este se debe hacer referencia al ejercicio anterior, mostrando el valor del mismo elemento en los dos
periodos, y la memoria, donde se da información cualitativa y cuantitativa detallada.

5. Valor contable

Determina el valor contable de los activos, siendo un problema contable, puesto que hay distintos criterios
de valoración, según sea el objetivo
- Valor de mercado
- Valor de adquisición (coste histórico)
Objetivos
- Continuidad del activo Se mantiene el activo en la empresa, siendo el más común, coste histórico.

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 - Cese del activo Ya no va a permanecer en la empresa y se interesa conocer el valor por el que la
empresa va a ser recompensada por ese activo, valor de mercado.

TEMA 3
1. Hechos contables

Sucesos significativos que se pueden valorar y afectan directamente al patrimonio de la empresa, según la
reperfusión sobre los elementos patrimoniales se clasifican como
- Permutativos Variaciones cualitativas, que no hacen variar el patrimonio. (ingreso de la caja en la
cuenta corriente).
- Modificativos Variaciones cautivitas. (la compra de mobiliario).
- Mixtos Variaciones cuantitativas y cualitativas, también afecta al patrimonio neto. (el pago de
sueldos a los trabajadores).

2. Cuentas

Instrumento de registro de variaciones de los elementos patrimoniales y el resultado contable en el tiempo.

Capta desde el momento inicial, siendo independiente y viendo la evolución total.

Elementos de una cuenta

- Titulo Nombre del elemento al que representa
- Debe Parte izquierda de la cuenta, donde se realiza el cargo.
- Haber Parte derecha de la cuenta, donde se realiza el abono
- Saldo Diferencia entre el debe y el haber, este puede ser
- Saldo deudor Debe> Haber - Saldo nulo Debe= Haber
- Saldo acreedor Debe< Haber
Clasificación Según el tipo de elementos patrimonial (activo, pasivo o patrimonio neto), sus
funciones son diferentes
- Cuenta de activo Representa los elementos patrimoniales de bienes o derechos (inversión).
- Valor inicial en el debe - Disminución en el haber
- Aumento en el debe Naturaleza de saldo deudor
- Cuenta de pasivo Representa los elementos patrimoniales de obligaciones (financiación).
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 - Valor inicial en el haber - Disminución en el debe
- Aumento en el haber Naturaleza de saldo haber
- Cuenta de patrimonio neto Tienen una naturaleza variable.
- Valor inicial en el haber - Disminución en el debe
- Aumentos en el haber Naturaleza de saldo h /d
Resultado de los beneficios
- Ingreso va en el haber (tiene que devolverse a los socios)
- Gasto va en el debe (se financia por los socios)
Libro mayor Se recogen las diferentes cuentas a lo largo del ejercicio, teniendo la parte del debe y haber,
representando la T mayor.
Terminología de cuentas
- Abrir una cuenta Asignar título y código - Liquidar Operación para conocer el saldo
haciendo la primera anotación. de la cuenta.
- Apunte Anotación de una variación en la - Traspaso Pasar el saldo de una cuenta a
cuenta. otra.
- Debe Cargo en la cuenta, si es activo es un - Saldar una cuenta El objetivo es dejar
aumento, si es pasivo disminución. saldo nulo.
- Abonar en una cuenta Hacer un apunte - Cerrar una cuenta Después de saldar se
en el haber. termina la anotación.
- Crédito Sumas de las cantidades del
haber.

3. Razonamiento contable

Los procedimientos contables son

- Interpretar Clasificar la operación de la - Analizar Si es un aumento o disminución
empresa. de cada cuenta.
- Identificar Los elementos patrimoniales - Decidir Si es del debe o del haber.
que intervienen. - Anotar La variación de la cuenta.
- Determinar A que masa patrimonial
pertenece: activo, pasivo o patrimonio neto
(normalmente a 2).
El registro de las operaciones se hace en esta tabla
CUENTA CLASIFICACIÓN VALORACIÓN ANOTACIÓN IMPORTE
(Elemento (Masa Aumento + Debe/Haber
patrimonial) patrimonial) Disminución -

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 4. Registro de las operaciones contables

Registro contable Anotación sucesiva las operaciones que haga la empresa, con el método contable basado
en el principio de dualidad
Principio de dualidad En todas las operaciones actúan 2 elementos patrimoniales, modificar un elemento
patrimonial requiere modificar otro para mantener la ecuación fundamental del patrimonio.
Reglas del método de partida doble
- Al registrar se debe tener una anotación en el debe y otra en el haber.
- La cifra anotada en el debe tiene que ser igual a la del haber.
- Todas las anotaciones tienen que mantener la igualdad del patrimonio.
Anotaciones contables Todas las operaciones deben escribirse en un asiento dentro del libro diario.
- Asiento Expresión contable de las operaciones realizadas.
Partes del asiento
- La cuenta(s) anotadas en el debe y su importe.
- La partícula “a”, que expresa que la cuenta del debe tiene como contrapartida una cuenta en el haber
- La cuenta(s) anotadas en el haber y su importe.
DEBE HABER
10.000 Mobiliario a Banco c/c 5.000
a Proveedores de inmovilizado a c/p 5.000