Compra de Mercaderías
Compra de Mercaderías
Compra de Mercaderías
CONTABILIZA
CIÓN
DE LAS
1. OPERACIONES DE COMPRAS
El proceso de compraventa es una actuación por la que un producto (bien o servicio) cambia de propietario a
cambio de una dinero o de una promesa de pago reflejada en un documento.
● Por banco: cheque, transferencia, tarjeta, domiciliación bancaria ---- (572) Bancos
400. PROVEEDORES
Deudas con suministradores de mercancías y de los demás bienes definidos en el grupo 3. En esta cuenta
se incluirán las deudas con suministradores de servicios utilizados en el proceso productivo.
Ejemplo: una empresa recibe la factura de una compra de mercancía. El valor de la mercancía
asciende
a 1.000 € y el IVA (21%) a 210 €. El importe lo vamos a pagar dentro de 3 meses.
1.000,00 (600) Compras de
mercaderías
210,00 (472) H. P. IVA soportado
a (400) Proveedores 1.210,
Según su factura nº 67 00
3.NORMAS DE VALORACIÓN
12ª Existencias
1. Valoración inicial
Los bienes y servicios comprendidos en las existencias se valorarán por el precio de adquisición o el coste de
producción.
Los impuestos indirectos que gravan las existencias sólo se incluirán en el precio de adquisición o coste de
producción cuando no sean recuperables directamente de la Hacienda Pública.
IMPORTANTE: La contabilización de los intereses en las compras será tratado en un tema posterior.
También deberá añadirse la parte que razonablemente corresponda de los costes indirectamente imputables
a los productos de que se trate, en la medida en que tales costes correspondan al período de fabricación,
elaboración o construcción, en los que se haya incurrido al ubicarlos para su venta y se basen en el nivel de
utilización de la capacidad normal de trabajo de los medios de producción.
PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL
▪ Gastos de compras. La mayoría de los gastos ocasionados por la adquisición se cargan en la cuenta
(600) Compra de mercaderías. Es el caso de los gastos de transporte de las mercancías cuando lo paga el
comprador.
Ejemplo: La empresa BBB compra mercaderías por 1.000 €, los gastos de transporte ascienden a 100
€ y los de seguro de las mercancías a 30 €. La operación se paga en efectivo. El IVA es del 21 %.
SI LAS FACTURAS DE LOS GASTOS DE COMPRAS (TRANSPORTES, SEGUROS, ETC.) NOS LLEGAN
POR SEPARADO POR SER SERVICIOS REALIZADOS POR OTRAS EMPRESAS, TENEMOS QUE
UTILIZAR LA CUENTA DE COMPRAS OTRA VEZ.
Ejemplo: La empresa CCC compra mercaderías por 1.000 €. El proveedor le concede un descuento
comercial del 10%. La operación se paga en efectivo. El IVA es del 21 %.
▪ Descuentos por pronto pago. Este tipo de descuentos están basados en la rapidez con la que se
atiende la deuda pendiente con el proveedor.
Ejemplo: La empresa BBB compra materias primas por 2.000 €. Nos cobran por transportes 40 €. La
operación se realiza a crédito. Tipo de IVA: 21 %
Pagamos al proveedor la cantidad anterior y nos concede un descuento por pronto pago, no incluido
en factura, de 40 € más 21 % de IVA. Enviamos transferencia bancaria.
2.468,40 (400) Proveedores
(606) Descuento s/ com. p /p 40,00
(472) Hda. Pca. IVA 8,40
soportado
(572) Bancos, c/c 2.420,00
▪ Descuentos por volumen de compra o rappels. Son descuentos conseguidos por realizar un
determinado volumen de pedido. Se contabilizan en la cuenta (609) “Rappels” sobre compras, siempre que
no vayan incluidos en la factura (es el caso normal).
Ejemplo: Un proveedor nos concede un descuento por volumen de pedidos de 100 € más 21 % de
IVA). El importe lo cargamos en cuenta
121,00 (400) Proveedores
(609) Rappels por compras 100,
(472) Hda. Pca. IVA soportado 00
21,
00
Ejemplo: La empresa FFF compra mercaderías por 1.000 €. La operación se deja pendiente de pago.
El IVA es del 21 %. Al recibir el pedido se comprueba que hay varios objetos que están defectuosos y
por este motivo nos conceden un descuento de 300 €.
A) ENVASES NO RETORNABLES.
El envase se consideraría como una materia prima más utilizada en la fabricación del producto. Por ello, al
calcular el coste de adquisición del producto, se incluirá el precio del envase no retornable.
Si en la factura figuran, por separado, el importe de los envases, utilizaremos la cuenta 602. Compras de
otros aprovisionamientos.
B) ENVASES RETORNABLES.
(600) Compra de
3.000,00
mercaderías
(406) Env. y embal. a
400,00
devolver a proveedores
714,00 (472) H. P. IVA soportado
a (400) Proveedores 4.114,
00
En un primer momento su importe es cargado en factura por el proveedor y después queda a decisión del
empresario devolverlos o no. El importe de estos envases y/o embalajes retornables se contabiliza en la
cuenta (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores y debemos aplicar el IVA como si la
operación fuera firme. Posteriormente, si devolvemos los envases tenemos que disminuir el IVA soportado,
correspondientes a los mismos, y la deuda con los proveedores. Si decidimos adquirir los envases,
utilizaremos la cuenta 602. Compras de otros aprovisionamientos para reflejar la compra, sin tener en
cuenta el IVA, porque ya lo aplicamos en el momento de la entrega de los envases.
Ejemplo:
a) Compramos unas mercaderías en 3.000 €, a las que acompañan unos envases con facultad
de devolución valorados en 400 € (IVA 21 %). La compra se realizan a crédito.
b) Al cabo de una semana devolvemos envases por valor de 300 € y nos quedamos con el resto
- Por los envases que devolvemos
5. ANTICIPO A PROVEEDORES
Las compras con pago anticipado son aquellas en las que se paga por adelantado todo o parte del
importe de las mismas.
Los anticipos a proveedores se contabilizan en la cuenta (407) Anticipos a proveedores hasta que se
lleva a cabo la compra. Los anticipos a proveedores devengan IVA en el momento de su entrega. La
cuenta 407 se coloca en el activo del balance dentro de existencias.
Ejemplo:
La empresa Rosa, SA realiza un pedido a su proveedor el 5 de agosto, enviándole un anticipo de 1.000 € más el
21% de IVA, mediante una transferencia bancaria.
------------------------------------------------------------------5/08----------------------------------------------------------------------
1.000 (407) Anticipo a proveedores
210 (472) HP, IVA soportado a (572) Bancos 1.210
-------------------------------------------------------------- x -------------------------------------------------------------------------
Cuando la empresa reciba el pedido contabilizará la compra aplicando el anticipo, teniendo en cuenta que ya se
devengó una parte del IVA cuando se entregó el anticipo.
El 25 de agosto la empresa Rosa, SA recibe el pedido, con la factura correspondiente. La compra es de 2.000 €
más el 21% de IVA y se realiza a crédito.
---------------------------------------------------------------25/08--------------------------------------------------------------------
2.000 (600) Compra de mercaderías
210 (472) H.P. IVA soportado a (407) Anticipo a proveedores 1.000
(400) Proveedores 1.210
-------------------------------------------------------------- x -------------------------------------------------------------------