Contabilidad Del Sistema Financiero

CONTABILIDAD DEL SISTEMA FINANCIERO
DRA. NANCY SOLIZ,MSC

UNIDAD 1:DISPOSICIONES GENERALES
 SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
La Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador define a un

sistema financiero(SFN) como “el conjunto de instituciones que tiene
como objetivo canalizar el ahorro de las personas. Esta canalización
de recursos permite el desarrollo de la actividad económica
(producir y consumir) haciendo que los fondos lleguen desde las
personas que tienen recursos monetarios excedentes hacia las
personas que necesitan estos recursos. Los intermediarios financieros
crediticios se encargan de captar depósitos del público y, por otro,
prestarlo a los demandantes de recursos”.
INSTITUCIONES FINANCIERAS
(INTERMEDIACIÓN FINANCIERA)
DEPÓSITOS
PRÉSTAMOS
SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
IMPORTANCIA
El sistema financiero desempeña un papel fundamental para el funcionamiento y desarrollo de la economía y el

bienestar de la población, puesto que las entidades financieras se encargan de distribuir los fondos que reciben de los
ahorradores entre las personas necesitadas de créditos, procurando mantener una economía saludable, sobre todo
creando un clima de confianza en la generación de riqueza. El sistema financiero estimula el ahorro mediante
rendimientos atractivos y ofrece seguridad de la inversión
Del financiamiento obtenido a través del sistema financiero las empresas o instituciones lo utilizan para la inversión,
producción, comercio interno y externo, emprendimientos, desarrollo de negocios, etc, permitiendo generar un mayor
número de empleos, facilita el pago, proporciona liquidez a la sociedad para que puede comprar y vender bienes y
servicios, de esta manera se dinamiza la economía, con miras a alcanzar un mayor crecimiento económico.
Es así que el sistema financiero cumple múltiples funciones, entre las que se destacan:
-Captar y promover el ahorro, para luego canalizarlo hacia los diferentes agentes económicos,
-Facilitar el intercambio de bienes y servicios ,
-Gestionar medios de pago .
LEYES QUE REGULAN EL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
CÓDIGO ORGÁNICO MONETARIO Y FINANCIERO

Art. 1.- Objeto. Tiene por objeto regular los sistemas monetario y
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR. financiero, así como los regímenes de valores y seguros del
Ecuador.
Sistema Financiero. Art. 308.- Las actividades financieras Art. 2.- Ámbito. Este Código establece el marco de políticas,
intermediarán de forma eficiente los recursos captados para regulaciones, supervisión, control y rendición de cuentas que rige
fortalecer la inversión productiva nacional, y el consumo social los sistemas monetario y financiero, así como los regímenes de
y ambientalmente responsable. El Estado fomentará el acceso a valores y seguros, el ejercicio de sus actividades y la relación con
los servicios financieros y a la democratización del crédito.
sus usuarios.
valores inscritos en el Registro

del Mercado de Valores
LEY DE MERCADO DE VALORES

Art. 1.- Del objeto y ámbito de la Ley. -Tiene por objeto promover un mercado
LEY ORGANICA DE ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA de valores organizado, integrado, eficaz y transparente, en el que la
Art. 2.- Ámbito.- Se rigen a, todas las personas naturales y jurídicas, y demás intermediación de valores sea competitiva, ordenada, equitativa y continua,
formas de organización que, de acuerdo con la Constitución, conforman la como resultado de una información veraz, completa y oportuna.
economía popular y solidaria y el sector Financiero Popular y Solidario; Esta Ley abarca el mercado de valores en sus segmentos bursátil (bolsa de
Art. 1.- Definición.- Para efectos de la presente Ley, se entiende por economía valores) y extrabursátil(directamente), las bolsas de valores, las asociaciones
popular y Solidaria a la forma de organización económica, donde sus integrantes, gremiales, las casas de valores, las administradoras de fondos y fideicomisos, las
individual o colectivamente, organizan y desarrollan procesos de producción, calificadoras de riesgo, los emisores, las auditoras externas y demás
intercambio, comercialización, financiamiento y consumo de bienes y servicios, participantes que de cualquier manera actúen en el mercado de valores.
para satisfacer necesidades y generar ingresos, basadas en relaciones de También son sujetos de aplicación de esta Ley, el Consejo Nacional de Valores y
solidaridad, cooperación y reciprocidad, privilegiando al trabajo y al ser humano. la Superintendencia de Compañías, como organismos reguladores y de control,
respectivamente.
El Sistema Financiero está compuesto por un conjunto de instituciones financieras tanto públicas como
privadas y son supervisados y controladas por las superintendencias.
SUPERINTENDENCIAS
Art. 213. Constitución- Las superintendencias son
organismos técnicos de vigilancia, auditoría, intervención y
control de las actividades económicas, sociales y ambientales,
y de los servicios que prestan las entidades públicas y
privadas, con el propósito de que estas actividades y servicios
se sujeten al ordenamiento jurídico y atiendan al interés
general. Las superintendencias serán dirigidas y
representadas por las superintendentas o superintendentes.
Las superintendentas o los superintendentes son nombrados por el Consejo de Participación Ciudadana y
Control Social (CPCCS) de una terna enviada por la Presidenta o Presidente de la República, conformada con
criterios de especialidad y méritos y sujeta a escrutinio público y derecho de impugnación ciudadana.
ORGANISMOS DE SUPERVISIÓN Y DE CONTROL DEL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO.
JUNTA DE POLÍTICA Y REGULACIÓN

MONETARIA Y FINANCIERA
Forma parte de la Función Ejecutiva es ORGANISMO DE SUPERVISIÓN Y

responsable de la formulación de las políticas CONTROL DEL SISTEMA
públicas y la regulación y supervisión monetaria, FINANCIERO ECUATORIANO
crediticia, cambiaria, financiera de seguros y valores.
https://portal.supercias.gob.ec/wps/portal/Inicio/Inicio/MercadoValor
es/JuntaPoliticaRegulacionMonetariaFinanciera/QJPRMF#gsc.tab=0
Superintendencia de Superintendencia de Superintendencia de

Bancos Economía Popular y Compañías Valores y
Solidaria(SEPS) Seguros
Es una entidad cuya función es la supervisión y

Efectuará la vigilancia, auditoría, intervención,
control de las organizaciones de la economía
control y supervisión de las actividades Supervisa las compañías
popular y solidaria, con personalidad jurídica de
financieras que ejercen las entidades públicas y de seguros
derecho público y autonomía administrativa y
privadas del Sistema Financiero Nacional, con el
financiera, que busca el desarrollo, estabilidad,
propósito de que estas actividades se sujeten al
solidez y correcto funcionamiento del sector
ordenamiento jurídico y atiendan al interés
económico popular y solidario.
general.
ART. 309 .- Constitución.- EL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL.- Se constituye de 3 SECTORES
Estos sectores intermedian recursos del público. Cada uno de estos sectores contará con normas y entidades de control
específicas y diferenciadas, que se encargarán de preservar su seguridad, estabilidad, transparencia y solidez. Estas
entidades serán autónomas. Los directivos de las entidades de control serán responsables administrativa, civil y penalmente
por sus decisiones.
SECTOR FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO
Art. 8. LOEPS. Integran la Economía Popular y Solidaria las

organizaciones de los siguientes Sectores
Art. 15.- Sector Comunitario.- Es el

conjunto de organizaciones, Art. 18.- Sector Asociativo.- Es el Art. 21.- Sector Cooperativo.- Es el Art. 73.- Unidades Económicas
vinculadas por relaciones de conjunto de asociaciones constituidas conjunto de cooperativas que son Populares.- Son las que se
territorio, familiares, identidades por personas naturales con sociedades de personas que se han dedican a la economía del
étnicas, culturales, de género, de actividades económicas productivas unido en forma voluntaria para cuidado, los emprendimientos
cuidado de la naturaleza, urbanas o similares o complementarias, con el satisfacer sus necesidades unipersonales, familiares,
rurales; o, de comunas, comunidades, objeto de producir, comercializar y económicas, sociales y culturales domésticos, comerciantes
pueblos y nacionalidades que, consumir bienes y servicios lícitos y en común, mediante una empresa minoristas y talleres
mediante el trabajo conjunto, tienen socialmente necesarios, auto de propiedad conjunta y de gestión artesanales; que realizan
por objeto la producción, abastecerse de materia prima, democrática, con personalidad actividades económicas de
comercialización, distribución y el insumos, herramientas, tecnología, jurídica de derecho privado e
equipos y otros bienes, o producción, comercialización de
consumo de bienes o servicios lícitos interés social. Y son de producción,
y socialmente necesarios, en forma comercializar su producción en forma bienes y prestación de servicios
consumo, vivienda, ahorro y crédito fomentando la asociación y la
solidaria y auto gestionada solidaria y auto gestionada.
y servicios. solidaridad.
Art. 76.- Comerciantes minoristas.- La
persona natural, que de forma autónoma,
desarrolle un pequeño negocio de provisión
de artículos y bienes de uso o de consumo y
prestación de servicios, siempre que no
exceda los límites de dependientes
asalariados, capital, activos y ventas, que
serán fijados anualmente por la Art. 77.- Artesanos.- Es artesano el
Art. 75.- Emprendimientos unipersonales, Superintendencia. trabajador manual, maestro de taller o
familiares y domésticos.- Realizan artesano autónomo que desarrolla su
actividades económicas de producción, actividad y trabajo personalmente. En
comercialización de bienes o prestación caso de ser propietario de un taller
de servicios en pequeña escala legalmente reconocido, no excederá los
efectuadas por trabajadores autónomos límites de operarios, trabajo, maquinarias,
o pequeños núcleos familiares, con el materias primas y ventas, que serán
objeto de satisfacer necesidades, a partir fijados anualmente por la
de la generación de ingresos e
intercambio de bienes y servicios. Para Superintendencia.
ello generan trabajo y empleo entre sus
integrantes.
UNIDADES
ECONÓMICAS
POPULARES
Art. 24.- Cooperativas de
producción.- Son aquellas en las
que sus socios se dedican
personalmente a actividades
productivas lícitas, en una
sociedad de propiedad colectiva y
manejada en común, tales como:
agropecuarias, huertos
familiares, pesqueras,
artesanales, industriales, textiles.
Art. 25.- Cooperativas de consumo.-

Art. 26.- Cooperativas de vivienda.- Son aquellas que tienen por objeto
Las cooperativas de vivienda abastecer a sus socios de cualquier
tendrán por objeto la adquisición clase de bienes de libre
de bienes inmuebles para la SECTOR comercialización; tales como: de
consumo de artículos de primera
construcción o remodelación de COOPERATIVO necesidad, de abastecimiento de
viviendas u oficinas o la ejecución
de obras de urbanización y más semillas, abonos y herramientas, de
actividades vinculadas con éstas venta de materiales y productos de
en beneficio de sus socios artesanía.
Art. 28.- Cooperativas de

servicios.- Son las que se
organizan con el fin de satisfacer
diversas necesidades comunes
de los socios o de la colectividad,
los mismos que podrán tener la
calidad de trabajadores, tales
como: trabajo asociado,
transporte, vendedores
autónomos, educación y salud.
SECTOR FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO
Art. 78.- LOEPS.- Sector Financiero Popular y Solidario.- Integran las cooperativas de ahorro y crédito, entidades asociativas
o solidarias, cajas y bancos comunales, y cajas de ahorro.
Art. 445 Código Monetario. Las cooperativas de ahorro y crédito son organizaciones formadas
por personas naturales o jurídicas que se unen voluntariamente bajo los principios de la LOEPS,
con el objetivo de realizar actividades de intermediación financiera y de responsabilidad social con
sus socios y previa autorización de SEPS, con clientes o terceros, con sujeción a las regulaciones
que emita la Junta Política y Regulación Monetaria y Financiera.
Artículo 458 Código Monetario.- Entidades asociativas o solidarias, cajas y bancos

comunales y cajas de ahorro. son organizaciones que podrán optar por la personalidad jurídica,
que se forman por voluntad de sus socios dentro del límite y en la forma determinada por la Junta de
Política y Regulación Monetaria y Financiera, tendrán la obligación de remitir la información que les
sea solicitada por la superintendencia. Se forman con aportes económicos de sus socios, en calidad de
ahorros, sin que puedan captar fondos de terceros, para el otorgamiento de créditos a sus miembros
bajo las regulaciones que expida la Junta, y se inscribirán en el registro correspondiente.
Artículo 460.- Mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda son entidades que forman parte
del sector financiero popular y solidario, cuyos objetivos son la captación de recursos del público para
destinarlos al financiamiento de la vivienda, la construcción y al bienestar familiar de sus clientes y socios.
Adicionalmente ofrece los servicios propios de una institución financiera común como créditos de
consumo, microcrédito o tarjetas de crédito.
RESUMEN.- La economía popular y solidaria es la forma de organización económica, donde sus integrantes,
individual o colectivamente, organizan y desarrollan procesos de producción, intercambio, comercialización,
financiamiento y consumo de bienes y servicios, para satisfacer necesidades y generar ingresos.
Esta forma de organización se basa en relaciones de solidaridad, cooperación y reciprocidad, privilegiando al
trabajo y al ser humano como sujeto y fin de su actividad, orientada al buen vivir, en armonía con la naturaleza,
por sobre la apropiación, el lucro y la acumulación de capital.
POPULAR Y SOLIDARIO
Art. 311 de la Constitución.- EI sector financiero popular y solidario se compondrá de cooperativas de

SECTOR FINANCIERO
ahorro y crédito, entidades asociativas o solidarias, cajas y bancos comunales, cajas de ahorro. Las
iniciativas de servicios del sector financiero popular y solidario, y de las micro, pequeñas y medianas
unidades productivas, recibirán un tratamiento diferenciado y preferencial del Estado, en la medida
en que impulsen el desarrollo de la economía popular y solidaria.
Art. 2 LOEPS.- No se aplicarán a las formas asociativas gremiales, profesionales, laborales, culturales,
deportivas, religiosas, entre otras, cuyo objeto social principal no sea la realización de actividades
económicas de producción de bienes o prestación de servicios.
http://www.visionfund.ec/educacionbvf/wp-content/uploads/2018/08/LISTADO-DE-
ENTIDADES-SECTOR-FINAN-POPULAR-Y-SOLIDARIO.pdf

ESTRUCTURA DEL SISTEMA FINANCIERO
-Financieras
Sector Privado -Servicios Financieros
-Servicios Auxiliares
SISTEMA
-Banco Central del Ecuador (BCE)
FINANCIERO -Banco del Estado(BEDE)
-Ban Ecuador (reemplazó al BNF)
-Banco de la Vivienda(BEV) (en
liquidación)
Sector Público
-Corporación Financiera Nacional
(CFN)
- Banco del Pacífico
-Banco del Instituto de Seguridad
Social (BIES)
INSTITUCIONES FINANCIERAS PRIVADAS INSTITUCIONES FINANCIERAS PÚBLICAS
• Banco Central del Ecuador (BCE)

• Bancos • Banco del Estado (BEDE)
• Sociedades Financieras • BanEcuador
• Banco Ecuatoriano de la Vivienda(BEV)
• Corporación Financiera
Nacional(CFN)
• Banco del Pacífico
• Banco del Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social)BIES)
INSTITUCIONES
INSTITUCIONES DE SERVICIOS DEL SISTEMA
FINANCIERO INSTITUCIONES DE
FINANCIEROS SERVICIOS AUXILIARES
• Casas de Cambio
• Almacenes Generales de Depósito
• Cajeros Automáticos
• Corporaciones de desarrollo de mercado • Servicios de Cobranza
secundario de hipotecas • Transporte de Especies
• Compañías de Arrendamiento Mercantil
Monetarias y Valores
(Leasing)
• Servicios Contables y de
• Compañías Emisoras o Administradoras de
Tarjetas de Crédito. Computación.
• Empresas de Factoring
• Compañías de Garantía o Retro garantía
• OFF-SHORE
Son instituciones que
realizan operaciones Artículo 389 Código Monetario.- Las
de intermediación INSTITUCIONES entidades del sector financiero privado se
financiera (concesión FINANCIERAS PRIVADAS constituirán ante la Superintendencia de
de préstamos y
créditos, inversión de Bancos como sociedades anónimas.
capitales entre otros).
MERCADO DE CAPITALES
El mercado de capitales es un tipo de
mercado financiero donde se realiza
la compra-venta de títulos valor,
activos financieros de empresas y
otras unidades económicas como son
las acciones, obligaciones y títulos de
deuda a largo plazo.
BANCOS
Son instituciones que realizan labores de
intermediación financiera recibiendo dinero SOCIEDADES FINANCIERAS o Corporaciones de
de sus clientes (depósitos), para entregarlos Inversión y Desarrollo
en préstamo a otros agentes
económicos(créditos) cobrando una tasa de Son instituciones que promueven la creación de
interés empresas productivas mediante la captación y
canalización de recursos internos y externos de
Art. 392. Código Monetario -Capital: mediano y largo plazo, movilización de los
$11’000.000 dividido en acciones instrumentos de pago, además tienen como
nominativas. objetivo intervenir en el mercado de capitales y
http://web.sbs.gob.ec/practg/sbportal.p_index?vp_art_id=161&vp_
tip=2#:~:text=SOCIEDADES%20FINANCIERAS,-
otorgar créditos para financiar la producción, la
CONSULCREDITO%20SOCIEDAD%20FINANCIERA&text=CORFINSA% construcción, la adquisición y la venta de bienes a
20SOCIEDAD%20FINANCIERA%20S.A.,HUMPHREYS%20S.%20A.&te
xt=DINERS%20CLUB%20DEL%20ECUADOR%20S.A.&text=ECUABILIT
mediano y largo plazo.
Y%20S.%20A.,-BBB%20%2B
IN S T ITUCIONES D E SE RVICIOS FIN ANCIE ROS
Artículo 162 numera 2 y 427 Código Monetario.- Entidades de servicios financieros. Son los almacenes generales de
depósito, las casas de cambio y las corporaciones de desarrollo de mercado secundario de hipotecas.
Art. 428 -Código Monetario: Deberán constituirse en forma de sociedades anónimas .
CASAS DE CAMBIO
Son sociedades anónimas debidamente autorizadas por la Superintendencia de

Bancos y Seguros, de servicios financieros, que tienen por objeto social exclusivo
el efectuar operaciones de compra-venta o permuta de divisas efectuadas de
modo habitual y permanente en el mercado libre de cambios.
La Superintendencia de Bancos ha autorizado a operar dentro del país
únicamente a dos casas de cambio (Foreignexchange Ecuador S,A. Casa de
Cambios y, Casa de Cambio Mil Cambios S.A.), que forman parte del sistema
financiero privado y cumplen con los requisitos establecidos por la ley, a las que
periódicamente se les controla . Otras casas de cambio: Moneyexchange , casa de
cambios Inter euro.
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS LIBRO I.- NORMAS GENERALES PARA LAS INSTITUCIONES DEL
SISTEMA FINANCIERO . TITULO I.- DE LA CONSTITUCIÓN . CAPITULO IV.
I N S TI TU C I O NE S D E S E R VI CI O S F I N A NCI E RO S
LOS ALMACENES GENERALES DE DEPÓSITO
Son sociedades anónimas de servicios financieros autorizadas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, que
tienen por objeto el depósito, conservación, custodia y manejo de mercancías y productos de procedencia
nacional o extranjera. Al efecto, expedirán certificados de depósito, los cuales se registren en garantía deberán
hacer constar en el reverso del original y copia el nombre del acreedor, el capital prestado, el plazo y la tasa de
interés. Ejemplo El plazo de vencimiento será igual al plazo de la operación que garantiza.
Los almacenes generales de depósito podrán realizar además las siguientes operaciones:
- Brindar el servicio de asesoría para la comercialización de mercaderías y productos;
- Realizar el transporte y distribución de mercancías y productos; y,
- Recibir en consignación productos de terceros.
Podrán operar a través de bodegas propias, de campo y/o arrendadas, las que deberán prestar todas las
facilidades para el almacenamiento de mercaderías, para ello requerirá previamente la autorización de la
Superintendencia de Bancos y Seguros.
Ejemplo :Almacenera del Ecuador S.A.ALMESA,
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS LIBRO I.- NORMAS GENERALES PARA LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO .
TITULO I.- DE LA CONSTITUCIÓN . CAPITULO III.
Artículo 431 Código Monetario.- Los Almacenes Generales de Depósito serán responsables por la conservación,
custodia y oportuna restitución de las mercancías que les hayan sido depositadas. No serán responsables de las
pérdidas, mermas o averías provenientes de fuerza mayor o caso fortuito.
INSTITUCIONES DE SERVICIOS FINANCIEROS
CORPORACIONES DE DESARROLLO DE MERCADO SECUNDARIO DE HIPOTECAS
Tiene como objeto principal el desarrollo de mecanismos tendientes a movilizar recursos del sector de la
vivienda e infraestructura relacionada, actuar como fiduciaria en procesos de titularización y emprender
procesos de titularización tanto de la cartera hipotecaria como de terceros.
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS LIBRO I.- NORMAS GENERALES PARA LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO . TITULO I.- DE LA CONSTITUCIÓN . CAPITULO VII.
TITULARIZACIÓN DE INMUEBLES
La Titularización de inmuebles se
TITULARIZACIÓN realiza mediante un contrato de
Es método que consiste en la fiducia de garantía o de
administración, el originador
FIDUCIARIO O FIDUCIARIA estructuración de valores con el transfiere a un patrimonio autónomo
objetivo de comercializar uno o varios bienes inmuebles de
Es aquella persona física o moral
activos o derechos sobre futuros baja rotación, con cargo al cual la
encargada de un fideicomiso y
flujos provenientes de bienes sociedad fiduciaria emite los títulos.
de la propiedad de los bienes
activos que, desde su origen, no En ningún caso, el valor de la emisión
que lo integran, a solicitud de un
son líquidos o están excederá el noventa por ciento del
fideicomitente y en beneficio de valor presente de los flujos futuros
catalogados dentro de los que
un tercero, sea este proyectados que generará el
tienen una realización lenta, es
fideicomisario o beneficiario. inmueble, durante el plazo de la
decir convierte las expectativas emisión de valores de titularización,
de flujo de fondos futuros en descontados a una tasa que no
títulos negociables hoy podrá ser inferior a la tasa activa
referencial del Banco Central del
Ecuador
COMPAÑÍAS DE ARRENDAMIENTO MERCANTIL (LEASING) NIIF 16
El arrendamiento mercantil financiero, es la operación por la cual el arrendador, persona jurídica

legalmente autorizada, arrienda un bien de su propiedad, por un plazo determinado y forzoso, y el
arrendatario reconoce el pago de una renta, pudiendo al vencimiento ejercer cualquiera de los siguientes
derechos alternativos:
1.- Comprar el bien por el precio acordado para la opción de compra o valor residual previsto en el
contrato, el que no será inferior al 20% del total de las rentas devengadas;
2 Prorrogar el contrato por un plazo adicional. Durante la prórroga la renta deberá ser inferior a la
pactada originalmente.
Están facultadas a realizar operaciones de arrenda miento mercantil en calidad de arrendadores los
bancos, las sociedades financieras, las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda, las
compañías de arrendamiento mercantil y la Corporación Financiera Nacional.
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS LIBRO I.- NORMAS GENERALES PARA LAS INSTITUCIONES DEL
SISTEMA FINANCIERO . TITULO I.- DE LA CONSTITUCIÓN . CAPITULO VI.-
COMPAÑÍAS EMISORAS O ADMINISTRADORAS DE TARJETAS DE CRÉDITO
Son sociedades anónimas que presentan servicios de carácter financiero, mediante la emisión, administración,
financiamiento o mercadeo de tarjetas de crédito de pago y de afinidad de circulación general, en moneda
nacional o extranjera, Solamente las compañías emisoras o administradoras de tarjetas de crédito pueden actuar como
emisor u operador de tarjetas de crédito.
TARJETA DE CRÉDITO
CRÉDITO DIFERIDO
Documento emitido por una institución CRÉDITO ROTATIVO
Es un acuerdo entre el emisor o
financiera o de servicios financieros Línea de crédito con condiciones
administrador de tarjetas de
autorizada por la Superintendencia de predeterminadas que ofrece la compañía
crédito o de pago y el
Bancos y Seguros, que le permita a su emisora o administradora de tarjetas de
establecimiento afiliado, mediante
titular o usuario, disponiendo de una crédito o la institución financiera, al
el cual el establecimiento acepta el
línea de crédito concedida por el tarjetahabiente. Los desembolsos a los
pago diferido de un bien o servicio
emisor, adquirir bienes o servicios en establecimientos afiliados se hacen
por parte del tarjetahabiente y
establecimientos que, mediante un contra la presentación de notas de
descuenta esa cartera con el
contrato, se afilian a un sistema, cargo y constituyen utilización de la
emisor, que a su vez administra el
comprometiéndose por ello a realizar línea de crédito.
crédito hasta su cancelación total.
tales ventas o servicios.
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS

Tarjetas de crédito de circulación LIBRO I.- NORMAS GENERALES PARA LAS
general" aquellas que pueden ser PacifiCard, emisora de las tarjetas de INSTITUCIONES DEL
utilizadas en más de un establecimiento crédito MasterCards y Visa. SISTEMA FINANCIERO . TITULO I.- DE LA
CONSTITUCIÓN . CAPITULO V
comercial. Interdin, empresa que atiende a los
Tarjetas de circulación restringida, tarjetahabientes Diners Club,Visa Interdin,
son aquellas emitidas por una institución Visa Banco Pichincha y Mastercard Banco
del sistema financiero y que pueden ser Pichincha
utilizadas en un solo establecimiento
comercial.
EMPRESAS DE FACTORING
Los pasos en una

operación de Factoring
Empresas de son los siguientes:
Factoring. Producto
financiero que tiene - Fijar un límite global de
como objetivo convertir financiamiento para el
facturas por cobrar que cedente.
El Factoring es una
tiene una empresa en .Establecer límites para
herramienta financiera, El factoring permi
efectivo liquido de forma cada uno de los
que consiste en la te conseguir
inmediata, o también deudores.
compra de los liquidez para
tener financiamiento -Firma del respectivo
derechos comerciales financiar capital de
inmediato a través de la contrato entre cedente y
de las facturas trabajo y crecer sin
venta de su cartera de la compañía de factoring
vigentes de una el riesgo de
créditos total o parcial a y notificación de la cesión
persona natural o sobreendeudarse.
otra empresa llamada al deudor.
jurídica.
Factor sin tener que
esperar a los plazos El cedente remite
impuestos por tus remesas mediante envío
proveedores y/o clientes electrónico o
para el pago. documentación física,
abonándose según las
condiciones acordadas,
COMPAÑÍAS DE GARANTÍA O RETRO GARANTÍA
LA CONAFIPS
Es una Institución Pública
CORPORACIÓN que otorga créditos a las Las líneas de productos y
NACIONAL DE organizaciones del sector
financiero popular y solidario, servicios financieros y no
FINANZAS es decir, a cooperativas de ahorro financieros
POPULARES Y y crédito, mutualistas, cajas de incluyen créditos, servicios
SOLIDARIAS ahorro y bancos comunales. El de garantías,
objetivo, al dar financiamiento a fortalecimiento y transfer
(CONAFIPS ) estas organizaciones, es la de encia tecnológica
fortalecerlas para que ellas, a su
vez, sean capaces de dar créditos a
los emprendedores de la economía
popular y solidaria.
COMPAÑÍAS OFF-SHORE
.
Empresas y sociedades“Offshore”
Los paraísos fiscales poseen
Significa fuera de la impuestos muy ventajosos y
costa, pero en beneficiosos para estas empresas.
empresa offshore
ventajas de una
términos legales se Controladas por ciudadanos • Bajo costo y rapidez en la
refiere a empresas o creación de una empresa offshore.
“Offshore”
extranjeros, son creadas en

sociedades • Bajo monto en los impuestos
constituidas fuera del
paraísos fiscales con el objetivo corporativos, sobre la renta y las
país de residencia, en de llevar negocios en otras ganancias.
regiones donde cuya partes del mundo para recibir • No preguntan la nacionalidad de
tributación es de un beneficios legales y fiscales, accionistas y directores.
0%. Las empresas existiendo alto nivel de • Muchos paraísos fiscales no
offshore se crean en confidencialidad exigen la presentación de cuentan
paraísos fiscales para anuales, por lo que una empresas
evitar pagar offshore no tendría gastos de
impuestos. contabilidad ni de auditoría.
• ¿Sabías que el IVA no se fija a las
sociedades offshore?
• No existe ningún registro
público de datos personales ni
nombres de accionistas o
propietarios.
El impuesto a la salida de divisas determinado por el SRI es del 5% sobre valores superiores a USD$ 5000.00
consumidos con tarjetas de crédito o débito de manera presencial y por consumos superiores a USD$ 100.00
mediante internet.
INSTITUCIONES DE SERVICIOS AUXILIARES
Se trata de entidades anónimas cuya labor va orientada a facilitar o complementar la parte operativa de los
intermediarios financieros. Deben cumplir obligatoriamente las normas emitidas por la Junta de Política y
Regulación Monetaria y Financiera y la Superintendencia de Bancos. El artículo 162 numeral 3 y Art.433
Código Monetario y Art.5 del Reglamento General de la Ley de Instituciones del Sistema Financiero
considera como instituciones de servicios auxiliares del Sistema Financiero, entre otras las que realizan las
siguientes actividades: : software bancario, transaccionales, de transporte de especies monetarias y de valores,
pagos, cobranzas, redes y cajeros automáticos, contables y de computación -
CAJEROS AUTOMÁTICOS
.
Art. 8 Resolución 382-2017-F de la Junta de Política y .
Regulación Monetaria y Financiera. Este servicio
implica el proporcionar conectividad para transmisión
de datos entre las redes de cajeros automáticos. Los
cajeros automáticos son máquinas dispensadoras de
dinero activadas mediante una tarjeta y una clave
secreta personal, que identifica a un usuario. Cuentan
con mecanismos de seguridad, para permitir que sólo
quien disponga de dicha tarjeta pueda realizar
operaciones.
SERVICIOS DE COBRANZA
Artículo 9.- Este servicio

corresponde a la gestión del
LA JUNTA DE POLÍTICA Y REGULACIÓN proceso de recuperación, esto es
MONETARIA Y FINANCIERA Resolución la fase preventiva, extrajudicial y
No. 382-2017-F judicial de los valores de
operaciones crediticias u otros
activos de las entidades de los
sectores financiero público y
privado.
DE LOS SERVICIOS DE SOFTWARE BANCARIO Y DE COMPUTACIÓN
Ejemplo Los Core Bancarios pueden ser

implementados y administrados en sitio o en la
Art. 5.- Resolución 382-2017-F de la Junta modalidad de software como servicio (SAAS) –
de Política y Regulación Monetaria y es decir, un modelo de servicio basado en la
Financiera. Corresponde a la nube. Ofrece un acceso rápido y fácil al software
administración de aplicaciones y o de Core Bancario sin necesidad de contar con
plataformas tecnológicas que soportan las una costosa infraestructura propietaria y
operaciones activas y pasivas del Art. 194 recursos especializados de TI, lo que le convierte
Código Monetario y Financiero y la en la opción ideal para las instituciones
financieras que desean ir al ritmo del mercado y
normativa vigente. sin la carga de complicados sistemas
informáticos internos.
• Clientes
• Productos
Activos
• Productos
Pasivos
• Servicios
• Tesorería
• Contabilidad
• Activos Fijos
• Gastos
Diferidos
• Créditos
• Home
banking
• Compensació
n, entre otros
TRANSACCIONALES Y DE PAGO
Art. 6 Resolución 382-

2017-F de la Junta de Política
Adicionalmente, pueden
y Regulación Monetaria y
realizar actividades de
Financiera. Corresponde a la Esta dirigido a de pagos, de
recepción de
provisión y administración redes y cajeros automáticos;
documentación para
de los medios para que los las entidades que
aperturas de cuentas o
clientes y usuarios administren sistemas de
solicitudes de crédito o de
financieros realicen pagos, compensación, de tarjetas
cualquier servicio financiero
cobros y procesamiento de de crédito, tarjetas de
a nombre de la entidad
las operaciones establecidas débito, cajeros automáticos
contratante. Este servicio no
en el artículo 194 del o redes de pago electrónico
puede incluir actividades de
Código Orgánico
intermediación financiera.
(Operaciones Activas y
Pasivas).
TRANSPORTE DE ESPECIES MONETARIAS Y VALORES
Art. 7.-Resolución 382-2017-F de la Junta de Política y Regulación

Monetaria y Financiera. Corresponde a la gestión o administración del
proceso de traslado, entre un ordenante y un destinatario, de valores y
documentos tales como: especies monetarias, metales preciosos, títulos
valores, acciones, bonos, certificados de inversiones, garantías y avales,
formularios de cheques, etc.
Estas actividades se pueden realizar por diversos medios de transporte

como: terrestre, aéreo y marítimo, siempre y cuando cuenten con las
debidas seguridades físicas, electrónicas, y otras que garanticen la
confiabilidad del traslado. Además deben contar con seguros que
permitan cubrir eventuales pérdidas, robos, y que garanticen al cliente la
devolución de los valores. Ejemplo TEVCOL Cía. Ltda.
Art. 10.-Resolución Estos servicios

382-2017-F de la deben estar sujetos
Junta de Política y a contratos que
Regulación garanticen el sigilo
Monetaria y y la reserva en el
Financiera.- manejo de la
Corresponde a la información
gestión del proceso contable y de la
contable de las aplicación de las
entidades disposiciones
financieras en lo contables y
referente al tributarias vigentes
proceso de sus
transacciones.
INDUSTRIAS GRÁFICAS DEDICADAS A LA ELABORACIÓN DE FORMULARIO DE CHEQUES
Deben cumplir con las seguridades para la

impresión de formularios de cheques y las
seguridades físicas en sus instalaciones
industriales que determine la
Superintendencia de Bancos.
Las industrias gráficas
observarán las
disposiciones de
“Estandarización del
cheque”
Art. 11.-Resolución 382-2017-F de la

Junta de Política y Regulación
Monetaria y Financiera.- Corresponde a
la prestación del servicio de impresión
de formularios de cheques.
DE LAS GENERADORAS DE
CARTERA. ADMINISTRADORAS DE TARJETAS DE
Art. 12-Resolución 382-2017-F de la CRÉDITO
Junta de Política y Regulación
Monetaria y Financiera.- Este servicio
corresponde a la prestación del servicio
de análisis y calificación del sujeto y Art. 13.-Resolución 382-2017-F de la Junta de
desembolso del crédito, para lo cual Política y Regulación Monetaria y Financiera.-
deberá contar con la tecnología Corresponde a la administración de la
crediticia. operación parcial o total de las tarjetas de
crédito, pago o afinidad de un entidad
financiera.
Art. 14 Resolución 382-2017-F de la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.- La Superintendencia de Bancos
podrá determinar otros servicios auxiliares de las actividades financieras de las entidades bajo su control en el ámbito de su
competencia que requieran calificarse como empresa de servicios auxiliares de los sectores financieros público y privado.

SECTOR PÚBLICO FINANCIERO (SPF) INSTITUCIONES FINANCIERAS PÚBLICAS
Pertenecen los bancos o instituciones
financieras públicas.
Art. 310.- de la Constitución -El sector SECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO (SPNF)
financiero público tendrá como finalidad Están las entidades que conforman el
la prestación sustentable, eficiente, Presupuesto General del Estado, es decir ,
accesible y equitativa de servicios las pertenecientes a las 5 funciones del
financieros. El crédito que otorgue se Estado (Ejecutiva, Legislativa, Judicial,
orientará de manera preferente a Electoral y de Transparencia y Control
incrementar la productividad y Social); también pertenecen a este grupo
competitividad de los sectores los Gobiernos Autónomos
productivos que permitan alcanzar los SECTOR PÚBLICO Descentralizados , Universidades Públicas,
objetivos del Plan de Desarrollo y de los Empresas públicas y las instituciones que
grupos menos favorecidos, a fin de conforman la Seguridad Social (IESS,
impulsar su inclusión activa en la ISSFA e ISSPOL).
economía.
Art. 41. Código Monetario.-Las

operaciones financieras del sector público
no financiero se deberán efectuar por
medio del Banco Central del Ecuador , o
las cuentas de éste., de acuerdo con las
regulaciones y excepciones que dicte la
Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiera.
SECTOR PÚBLICO FINANCIERO (SPF)
CÓDIGO MONETARIO
Artículo 371.-ESTRUCTURA. El gobierno de estas
entidades estará integrado por:
Artículo 365.- NATURALEZA. Las
entidades del sector financiero 1. Directorio; y 2) Gerencia General.
público se constituirán como personas
jurídicas de derecho público, con Artículo 367.-
PATRIMONIO. es Artículo 373.- DIRECTORIO. Estará constituido por:
autonomía administrativa, financiera y
presupuestaria En el ejercicio de sus autónomo y estará 1. Un delegado permanente del Presidente de
actividades y servicios financieros se constituido por los la República, quien lo presidirá y tendrá voto
regirán por las disposiciones de este bienes que se dirimente;
Código, las que emitan la Junta, los determinen en el 2. Los titulares de tres secretarías de Estado
organismos de control, sus respectivos decreto ejecutivo cuyo ámbito de acción esté directamente
directorios, las aplicables a las correspondiente. relacionado con las finalidades y objetivos de la
instituciones financieras y en lo demás, respectiva entidad financiera, o sus delegados
aplicarán la legislación que rige a las permanentes; y,
instituciones públicas.
3. El titular de la secretaría de Estado a cargo
de la política económica o su delegado permanente.
375. – FUNCIONES DEL DIRECTORIO :

1. Dictar las políticas de gestión de la entidad y controlar su ejecución;
2. Conocer y autorizar la contratación de empréstitos u operaciones en el mercado nacional o
internacional, por sobre los límites autorizados al gerente general;
6. Analizar y aprobar la política de gestión integral de riesgos y dar seguimiento a su implementación;
7. Aprobar y emitir opinión, bajo su responsabilidad, sobre los estados financieros y los informes de los
auditores interno y externo, calificados por la superintendencia. La opinión del directorio deberá ser enviada
al organismo de control siguiendo las instrucciones que éste determine;
CÓDIGO MONETARIO
BANCO CENTRAL DEL

ECUADOR (BCE)
Art. 26.- NATURALEZA. El Banco Central del Ecuador

es una persona jurídica de derecho público, parte
de la Función Ejecutiva, de duración indefinida, con
autonomía administrativa y presupuestaria, cuya
organización y funciones están determinadas en la
Constitución de la República, este Código, su
estatuto, las regulaciones expedidas por la Junta de
Política y Regulación Monetaria y Financiera y los
reglamentos internos.
Art. 28.- PATRIMONIO. Tendrá patrimonio Art. 29.- CAPITAL. El capital del Banco
Art. 27.- FINALIDAD. La instrumentación propio, que estará constituido por el capital,
de las políticas monetaria, crediticia, Central del Ecuador es propiedad
el fondo de reserva general, las reservas exclusiva, intransferible e inembargable
cambiaria y financiera del Estado, especiales, la reserva por revalorización del
mediante el uso de los instrumentos de la República del Ecuador y está
patrimonio, la reserva operativa, el superávit constituido por los aportes en dinero o
determinados en este Código y la ley. por valuaciones y los resultados de la especie que efectúe el ente rector de
gestión del banco. las finanzas públicas.
CÓDIGO MONETARIO
BANCO CENTRAL DEL ECUADOR (BCE)
Art. 31.- Estados financieros. Al

término de cada ejercicio el Banco Art. 32.- Informe trimestral. El
Central del Ecuador elaborará el Banco Central del Ecuador Art. 33.- Balance del Banco
balance de situación y el estado de presentará a la Junta de Política Central. La Junta de Política y
pérdidas y ganancias de la y Regulación Monetaria y Regulación Monetaria y
institución. La elaboración se Financiera un informe trimestral Financiera deberá establecer
efectuará de acuerdo a principios sobre su situación financiera, políticas orientadas a velar por la
de general aceptación en la reservas y posición de activos calidad y liquidez de los activos
materia, y de acuerdo con las externos, acompañado de los del balance del Banco Central del
regulaciones que emita la Junta de respectivos estados financieros. Ecuador.
Política y Regulación Monetaria y
Financiera.
Art. 130.- Tasas de interés. La Junta

de Política y Regulación Monetaria y
Art. 48.- Gerente General. Será Financiera podrá fijar las tasas
designado por la Junta de máximas de interés para las
Política y Regulación Monetaria y operaciones activas y pasivas del
Financiera. sistema financiero nacional y las
demás tasas de interés requeridas por
la ley
BANCO CENTRAL DEL ECUADOR (BCE) CÓDIGO MONETARIO
Art.36.- FUNCIONES:
1. Instrumentar y ejecutar las políticas y regulaciones dictadas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiera para los sistemas monetario y financiero, monitorear y supervisar su aplicación, sancionar su incumplimiento, en
el ámbito de sus competencias, e informar de sus resultados;
2. Administrar el sistema nacional de pagos;
3. Vigilar y supervisar los sistemas auxiliares de pagos;
4.Garantizar el suministro y la distribución de las especies monetarias y dinero en el país;
6. Emitir valores;
8. Gestionar la liquidez de la economía para impulsar los objetivos de desarrollo del país,
17. Proyectar, en coordinación con el ente rector de las finanzas públicas y el ministerio a cargo de la política económica,
los niveles de liquidez global de la economía y realizar su monitoreo;
20. Proveer de forma exclusiva moneda metálica nacional, así como moneda electrónica, en el marco de la política
dictada por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera;
25. Monitorear el cumplimiento de las tasas de interés aprobadas por la Junta;
26. Gestionar las reservas, optimizando la utilidad económica nacional de las inversiones domésticas y externas, con
sujeción a los principios de seguridad, liquidez y rentabilidad;
30. Efectuar el servicio de la deuda pública externa e interna, legal y legítima, y retener los recursos necesarios para su
servicio, de conformidad con las estipulaciones de los contratos respectivos;
38. Rendir cuentas de su gestión a la Junta y a la ciudadanía;
BANCO DE DESARROLLO DEL ECUADOR (BDE)
Encargado de financiar los

servicios públicos, proyectos
de inversión, vivienda, e
infraestructura de interés
Desde Año 2015 reemplaza al Banco del social , priorizando
Estado (BEDE). préstamos a los gobiernos
seccionales descentralizados
, ejecutando obras públicas
para satisfacer las
necesidades de la comunidad.
Su sede esta en Quito y tiene personería

jurídica y autonomía administrativa, Su objetivo es fortalecer el
financiera y presupuestaria. sistema de crédito público.
Podrá realizar todas las
actividades activas, pasivas,
contingentes y de servicios,
de acuerdo a ( Art. 194
Código Orgánico Monetario)
Creado en Año 2015 como Concede servicios de

un banco público, con un capacitación, asistencia
enfoque inclusivo, concede técnica y asesoría, para
créditos adaptados a las fortalecer los procesos BANECUADOR
condiciones de los sectores productivos, comerciales
productivos, también para o de servicios de
productores, comerciantes personas, empresas y
y campesinos. organizaciones.
CRÉDITOS
BANCO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL(BIESS)
Es un banco público Responsable de canalizar sus
creado en 2009. Con inversiones y administrar los fondos
autonomía previsionales públicos, mediante
administrativa, técnica inversiones privativas (Préstamos)y
y financiera, con no privativas (Bonos) y, que su
finalidad social y de gestión se sujetará a los principios
servicio público. de seguridad, solvencia, eficiencia,
Domicilio principal rentabilidad, liquidez,
ciudad de Quito. diversificación de cartera.
Brindar los distintos

servicios financieros a
sus afiliados activos y
jubilados como créditos
hipotecarios, prendarios
y quirografarios
principalmente.
• Es un Banco al servicio de la ejecución de

proyectos habitacionales de interés social acorde al
BANCO Plan Nacional del Buen Vivir.
ECUATORIANO
DE LA • Entre sus objetivos fundamentales es atender el
VIVIENDA(BEV) mercado hipotecario y financiero, de acuerdo a la
demanda de vivienda y su financiamiento
BANCO DEL
PACÍFICO
Es una institución financiera estatal de CRÉDITO REACTIVATE ECUADOR. - Es un

Ecuador, su sede este en Guayaquil. crédito con condiciones preferentes
Es parte de varios planes de desarrollo impulsado por el Gobierno Nacional,
del Gobierno. Ejemplo la entrega de para apoyar a micro, pequeños y
créditos para vivienda por medio del medianas empresas, para la
Ministerio de Vivienda.. Desde año reactivación productiva y protección
2013, entrega los créditos educativos y del empleo e impulsar las actividades
becas que antes otorgaba el IECE. comerciales que fueron afectadas por
la emergencia sanitaria.
INVERSIONES CUENTAS CORRIENTES CUENTAS DE AHORRO

Depósitos a plazo
BANCO DEL PACÍFICO
CRÉDITO REACTIVATE ECUADOR. Montos

Créditos desde $500
Micro hasta 30.000
Pequeñas hasta 300.000
Medianas hasta 500.000
Tasa de interés 5% fijo
Plazo Hasta 36 meses
Período de gracia Hasta 6 meses
Destino Capital de trabajo, cubrir 6 meses
de nómina, obligaciones vencidas
con proveedores.
CORPORACIÓN FINANCIERA NACIONAL(CFN)
Es una institución financiera pública, Ha consolidado su actividad crediticia,

autónoma, con personería jurídica, reiterando el compromiso de servir al
cuya misión es impulsar el desarrollo sector productivo especialmente a la
de los sectores productivos y pequeña y mediana empresa en sus
estratégicos del Ecuador, a través de diferentes segmentos, con créditos a
múltiples servicios financieros y no mediano y largo plazo a aquellos
financieros alineados a las políticas proyectos definidos como
públicas. prioritarios.
https://www.cfn.fin.ec/wp-
content/uploads/downloads/2016/06/finalproductosfinancierosy
nofinancieros3.pdf

OPERACIONES Y SERVICIOS FINANCIEROS
Son aquellas en las que
participan dos o más sujetos
económicos, intercambiando
capitales, de tal manera, que el
sujeto que presta el OPERACIONES
FINANCIERAS
capital adquiere el papel de
acreedor, mientras que, el otro,
actuará de deudor, además, los
bienes que se intercambian,
tendrán que ser equivalentes en
cada momento del tiempo.
ACTIVAS PASIVAS
OPERACIONES FINANCIERAS
OPERACIONES PASIVAS
Son operaciones financieras que tienen como fin captar recursos (dinero) del público.
CUENTAS CORRIENTES. Son

DEPÓSITOS DE AHORRO. Es el depósitos de dinero realizados en un
dinero excedente, que una persona banco, a nombre de una o más
natural o jurídica (empresas o personas. Permite a los titulares de la
instituciones) deposita en una cuenta retirar el dinero mediante el
institución financiera por un plazo giro de cheques con cargo a los fondos
indefinido y de libre disponibilidad. depositados en la misma. El banco
Estos fondos pueden ser tiene la obligación de hacer efectivos
incrementados o retirados parcial o los cheques, de acuerdo a su forma de
totalmente por el cliente sin necesidad emisión, a la sola presentación del
de un aviso previo a la Institución mismo, a menos de que la cuenta no
financiera. tenga fondos.
DEPÓSITOS A PLAZO. Son

depósitos de dinero realizados en una DEPÓSITOS PARA
institución financiera, por un monto, COMPENSACIÓN POR
determinado y un plazo (30, 60, 90, 180, TIEMPO DE SERVICIOS(CTS.)
360 días o más) a una de tasa de interés Es un depósito a plazo que tiene
pactada. Generalmente son inversiones como propósito fundamental prever
que ganan mayor interés, porque estos el riesgo que origina el término de
recursos que se depositan permanecen una relación laboral. La totalidad de
por un período determinado sin ser la CTS, puede ser usada por el
retirados. En el caso de retirarse antes trabajador cuando se quede sin
del plazo estipulado, se pierde parte o la empleo.
totalidad de los intereses.
OPERACIONES ACTIVAS
Son todas aquellas operaciones de crédito mediante el cual las entidades financieras prestan recursos (dinero) a sus clientes por un
tiempo determinado, formalizadas en un contrato, y aplicando una tasa de interés.
CRÉDITOS HIPOTECARIOS.- Son préstamos CRÉDITOS DE CONSUMO O

de dinero que otorga una institución PERSONALES .- Son préstamos
financiera a las personas naturales para la destinados a satisfacer necesidades
adquisición, construcción, refacción, CRÉDITOS PRENDARIOS.- Forma de dinero y/o financiamientos para la
remodelación, ampliación, mejoramiento y de financiamiento que ofrece una adquisición de bienes y/o servicios
subdivisión de una vivienda propia. La institución financiera a los que no tengan ninguna relación con
operación crediticia tiene como garantía una clientes , que equivale a un actividades empresariales. Permite
hipoteca, para garantizar el pago préstamo porcentaje del valor del bien
por parte del cliente. Estos créditos están mueble que entrega en garantía. obtener rápidamente dinero para
orientados única y exclusivamente a usarlo por ejemplo compra de una
satisfacer necesidades personales de computadora, pago de matrículas,
vivienda. pago servicios de salud, etc.
CRÉDITOS A
MICROEMPRESAS.- Son
créditos en efectivo, TARJETA DE CRÉDITO.- Créditos
otorgados a Personas otorgados por una Institución Financiera
Naturales o Personas a sus clientes que les permite cubrir
Jurídicas, para financiar diversos consumos, compras o pagos
Actividades de producción, como si se tratara de efectivo.
comercio o prestación de
servicios.
PRODUCTOS Y SERVICIOS FINANCIEROS
PRODUCTOS FINANCIEROS
Son instrumentos que sirven para inversión, ahorro o financiación, adecuadas al nivel de riesgo que cada inversor esté dispuesto a asumir con el fin de
obtener una rentabilidad. Se presentan dos tipos de actores que intervienen en las operaciones: Unos buscan financiación (operaciones activas)y otros
poseen excedentes y la ofrecen para obtener beneficios (operaciones pasivas)
OPERACIONES PASIVAS.
CUENTAS DE AHORRO: Es un producto
ofrecido por las instituciones financieras que
permite guardar el dinero con seguridad, facilita la
planificación financiera y el manejo de los
recursos. Además, las cuentas de ahorros tienen la
característica que son dineros a la vista, es decir,
que pueden ser retirados en cualquier momento.
• TIPOS DE CUENTA
CORRIENTE:
CUENTAS CORRIENTES.- Permite que • Cuenta corriente personal
el usuario disponga de sus recursos para • Cuenta corriente colectiva
pagar productos y servicios utilizando • Cuenta corriente corporativa
cheques; de esa manera la persona hace uso
de los fondos de su cuenta con seguridad sin • Cuentas corrientes de entidades
tener que contar con efectivo. públicas
DEPÓSITOS A PLAZO
Es cuando el dinero se puede retirar solo
después de un período de tiempo, pactado
con la institución financiera al momento de
hacer el depósito, generando un interés
mismo que es mayor al de las cuentas de
ahorro debido a que quedan inmovilizados
para el depositante durante el plazo fijado
mínimo de 30 días.
PRODUCTOS FINANCIEROS
CÓDIGO MONETARIO. - Artículo 194.- OPERACCIONES ACTIVAS

1. Otorgar préstamos hipotecarios y prendarios, con o sin emisión de títulos, así como préstamos
quirografarios y cualquier otra modalidad de préstamos que autorice la Junta;
2. Otorgar créditos en cuenta corriente, contratados o no;
3. Constituir depósitos en entidades financieras del país y del exterior;
4. Negociar letras de cambio, pagarés, facturas y otros documentos que representen obligación de
pago creados por ventas a crédito, así como el anticipo de fondos con respaldo de los documentos
referidos;
6. Negociar títulos valores y descontar letras documentarias sobre el exterior o hacer adelantos sobre
ellas;
7. Adquirir, conservar y enajenar, por cuenta propia o de terceros, títulos emitidos por el ente rector
de las finanzas públicas y por el Banco Central del Ecuador;
8. Adquirir, conservar o enajenar, por cuenta propia, valores de renta fija, de acuerdo a lo previsto
en la Ley de Mercado de Valores,
10. Efectuar inversiones en el capital de una entidad de servicios financieros y/o una entidad de
servicios auxiliares del sistema financiero para convertirlas en sus subsidiarias o afiliadas;
12. Comprar o vender minerales preciosos.
Leasing
SERVICIOS FINANCIEROS
Son las actividades inherentes al giro del negocio,
ejecutadas por las entidades financieras para
satisfacer las necesidades de los clientes y/o usuarios
(personas naturales o jurídicas), sujetas a regulación y
control financiero.
LISTA DE SERVICIOS FINANCIEROS GENÉRICOS
SERVICIOS FINANCIEROS
catalogo_servicios_financieros.pdf
DOCUMENTOS DE RESPALDO DE LOS REGISTROS CONTABLES
Las transacciones se registrarán el

Estos comprobantes deben tener la
mismo día en que se producen,
codificación completa de las cuentas
Los comprobantes de contabilidad y sustentadas por la documentación
afectadas, una descripción clara y
documentos fuente que respaldan las fuente y las efectuadas
precisa de la transacción realizada, el
transacciones, serán elaborados en telefónicamente deben ser
visto bueno de los funcionarios
formularios prenumerados reconfirmadas vía correo electrónico
autorizados y la referencia
debidamente controlados y o mediante cualquier otro medio
correspondiente que deberá constar
archivados en orden lógico. que deje constancia escrita de la
en el libro diario y en el mayor
operación con la firma del
general para su fácil localización.
funcionario.
Las entidades financieras públicas y

privadas mantendrán sus archivos
contables físicos, y respaldo por el
plazo de diez años contados a partir Las transacciones efectuadas
de la conclusión de la operación mediante notas débito o de crédito,
correspondiente y por quince años serán registradas a la fecha de
en el formato digital autorizado por emisión o recepción de las mismas.
las superintendencias. Art. 225
Código monetario
a) Sistema de almacenamiento magnético. - Son
aquellos dispositivos de almacenamiento de datos
(cinta magnética, disco flexible, disco duro
internos/externos, entre otros) en los que se
utilizan las propiedades magnéticas de los materiales
para almacenar y leer información digital.
ARTÍCULO 2.- Las entidades de los sectores financiero

público y privado; así como las compañías auxiliares de b)Sistema de almacenamiento óptico. - Medio de
servicios financieros, para la conservación de los archivos almacenamiento de datos sistema de discos o
grabarán en sistemas de almacenamiento magnético, óptico,
magneto-óptico u otros, todos los archivos contables físicos unidades de discos de almacenamiento de datos
incluidos sus respaldos, y los documentos que la entidad (DVDROM, Blue-Ray, entre otros) en el que en un
controlada estime que merecen su conservación y disco, se codifica, guarda y almacena la información.
autenticidad.
c) Sistema de almacenamiento magneto-óptico.-

Sistema combinado que graba la información de
SUPERINENDENCIA DE BANCOS. Codificación de las Normas de la Superintendencia de Bancos. LIBRO I.- NORMAS
DE CONTROL PARA LAS ENTIDADES DE LOS SECTORES FINANCIEROS PÚBLICO Y PRIVADO TÍTULO XII.-
forma magnética bajo la incidencia de un rayo láser,
DEL ENVÍO DE INFORMACIÓN Y CONSERVACIÓN DE ARCHIVOS. CAPÍTULO II.- NORMA DE CONTROL
PARA LA CONSERVACIÓN DE LOS ARCHIVOS EN SISTEMAS DE ALMACENAMIENTO DE LAS ENTIDADES
y la reproduce por medios ópticos (super disk, jaz,
CONTROLADAS POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS (Expedida con resolución No. SB-2016-698, de 14 de
julio del 2016)
disco zip, entre otros).
Art. 6.- Los documentos digitalizados no serán editables, la grabación será nítida e
íntegra y mantenga absoluta fidelidad, de tal forma que permita obtener una
reproducción fidedigna. Queda prohibido hacer recortes, dobleces, enmendaduras o
cualquier otra alteración al original del documento que se graba.
Art. 7 y 21.- La entidad controlada obtendrá respaldos de la información grabada

en la herramienta tecnológica las veces que se requiera. Esta información
deberá guardarse y conservarse en un lugar de almacenamiento de los
dispositivos de respaldo de la entidad controlada, misma que debe cumplir con
las condiciones físicas y ambientales requeridas para la preservación de aquellos.
Se mantendrá un registro de las personas autorizadas para acceder a la
información que consta en cualquiera de los sistemas de almacenamiento
descritos en la presente norma.
PRIMERA.- Las entidades controladas establecerán mecanismos de seguridad de

la información que impidan la adulteración de los archivos contables físicos y sus
respaldos; así como, para el de cualquiera de los sistemas de almacenamiento
utilizados
SUPERINENDENCIA DE BANCOS. Codificación de las Normas de la Superintendencia de Bancos. LIBRO I.- NORMAS DE CONTROL PARA LAS ENTIDADES DE LOS SECTORES FINANCIEROS PÚBLICO Y PRIVADO TÍTULO XII.- DEL ENVÍO DE
INFORMACIÓN Y CONSERVACIÓN DE ARCHIVOS. CAPÍTULO II.- NORMA DE CONTROL PARA LA CONSERVACIÓN DE LOS ARCHIVOS EN SISTEMAS DE ALMACENAMIENTO DE LAS ENTIDADES CONTROLADAS POR LA SUPERINTENDENCIA
DE BANCOS (Expedida con resolución No. SB-2016-698, de 14 de julio del 2016)
Las operaciones de las entidades
financieras públicas y privadas, deben
incorporarse en sistemas de información
contable, respetando las dinámicas,
descripciones y cuentas contempladas
en el Catálogo Único de Cuentas hasta
un nivel de seis (6) dígitos.
La información contable será preparada en

cualquier sistema de procesamiento Para propósitos administrativos y manejo
electrónico de datos, siempre y cuando se interno de las entidades pueden usar
garantice su integridad, conservación y subcuentas auxiliares (8 dígitos en
verificabilidad. Así mismo, implementar los PROCESAMIENTO adelante) siempre que se agrupen de
manera técnica y ordenada y respondan a
mecanismos que faciliten su supervisión y
control, tales como pistas de auditoría, copias
DE REGISTROS las descripciones de la cuenta a la cual
de seguridad y demás medidas CONTABLES pertenecen.
complementarias.
Los libros de contabilidad registrarán una Los procedimientos contables deber

por una todas las transacciones que realiza constar en los manuales de contabilidad
la entidad. Las reversiones o ajustes elaborados por cada entidad en forma
contables por errores u omisiones deben narrativa y gráfica, y deben responder a la
contabilizarse en la fecha en que se conveniencia y necesidades de la entidad,
conocen o detectan. y a las normas contenidas en el Catálogo
Único de Cuentas.
RESPONSABILIDADES DE REGISTROS CONTABLES
Es responsabilidad legal del contador general, el registro de
las operaciones de las entidades, desde la elaboración de los
comprobantes, documentos, registros y archivos de las
transacciones, hasta la formulación de estados financieros y
demás informes para su correspondiente análisis,
interpretación y consolidación contable.
El contador general, debe ser (CPA), con capacidad

profesional, entrenamiento y experiencia, inscrito en los
colegios de contadores del país. En las sucursales y oficinas la
responsabilidad será conjunta entre el gerente y contador.
Corresponde al contador el control, elaboración y

conservación de los comprobantes de contabilidad y la
oportuna presentación de los estados financieros e informes
contables. El contador desarrollará su actividad con ética
profesional.
Las entidades financieras públicas y privadas
remitirán en los plazos definidos por la
Superintendencia de Bancos la información
regular y extraordinaria exigida. La falta de
oportunidad en el envío de los estados
financieros y demás documentación
solicitada será sancionada de acuerdo el
Código Orgánico Monetario y Financiero.
OPORTUNIDAD ENVÍO DE
INFORMACIÓN
Las entidades designarán un funcionario
responsable para dar oportuno cumplimiento
a los requerimientos de información, regulares
y extraordinarios, solicitados por la
Superintendencia de Bancos, sin perjuicio de
la responsabilidad que le compete al
INFORMACIÓN representante legal, al auditor interno y al
contador general.
El Contador general es el responsable de la

contabilización diaria de las transacciones,
OPORTUNIDAD DE o a más tardar dentro del primer día hábil
INFORMACIÓN posterior a su ejecución, las cuales se
registrarán en las cuentas
correspondientes.
FRECUENCIA DEL ENVÍO DE INFORMACIÓN
• Se elaborarán balances diarios que serán entregados a la Superintendencia de Bancos, en el término

Balances de 12 horas, contado a partir de la fecha del estado financiero que se reporta, a excepción de los
Diarios balances diarios generados el último día del mes y el primero y segundo día laborable del mes
siguiente, los que deberán ser entregados hasta las 12H00 del tercer día laborable del mes
siguiente.
• Las entidades sujetas al control de la Superintendencia de Bancos deberán presentar,

obligatoriamente, estados financieros mensuales, que deberán entregarse a la
Superintendencia, en el término de tres (3) días, contados a partir del último día
laboral del mes reportado, hasta las 12H00.
Estados • Los reportes de posición en moneda extranjera de la oficina matriz, de cada una de
las sucursales y del consolidado general se deben remitir de acuerdo con las normas
Financieros expedidas por la Superintendencia de Bancos.
Mensuales
• Al final de cada ejercicio económico las entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Bancos, adicionalmente a los estados financieros de situación, de
resultados y de cambios en la posición financiera remitirán un reporte que contenga
la distribución de utilidades acordadas por el órgano competente, en el formato
definido por la entidad de control, adjunto al acta de junta general ordinaria de
accionistas o socios.
La información requerida por la Superintendencia de
Bancos, será enviada mediante red digital de sistemas de
información, es decir por MEDIOS PROCESABLES
DIRECTAMENTE POR COMPUTADOR (MPDC) y de
transmisión electrónica (MPDC-E) según
especificaciones técnicas de la Superintendencia de
Bancos, sin perjuicio de los soportes en papel que sean
exigibles según las circunstancias, mediante la
MECANISMOS presentación de información en MPDC físicos (MPDC-
F), certificados y suscritos por el representante legal
Adicionalmente se debe cumplir lo previsto en la

Codificación de las Normas de la Superintendencia de
Bancos, sobre el tema de remisión de información.
SUPERINENDENCIA DE BANCOS. Codificación de las Normas de la Superintendencia de Bancos. LIBRO I.- NORMAS DE CONTROL PARA LAS ENTIDADES DE LOS SECTORES FINANCIEROS PÚBLICO Y PRIVADO TÍTULO XII.- DEL ENVÍO
DE INFORMACIÓN Y CONSERVACIÓN DE ARCHIVOS. CAPÍTULO I.- NORMAS PARA EL ENVÍO Y RECEPCIÓN DE INFORMACIÓN EN MEDIOS PROCESABLES DIRECTAMENTE POR COMPUTADOR (MPDC), A LA
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
PROCEDIMIENTOS
Los estados financieros se presentan

según las instrucciones de la
Para garantizar que los
Superintendencia de Bancos. En el
estados financieros se
caso de los grupos financieros, las efectúen libres de errores
matrices o cabezas de grupo serán
aritméticos o en la
las responsables de remitir los
estructura del archivo que
estados consolidados con sus
se envía, las entidades
subsidiarias y los estados deberán realizar
combinados con sus afiliadas,
validaciones previas a sus
dentro de los plazos y con la
archivos, antes de su envío.
periodicidad que establezca la
Superintendencia.
Debe verificarse que los códigos para envió de La Superintendencia de

información estén habilitados para la entidad, Bancos confirmará la
por parte de la Superintendencia de Bancos. Las correcta recepción de la
características técnicas de los archivos, así como información transmitida por
el medio de transmisión y reporte, serán definidos parte de las entidades
por la Superintendencia de Bancos y son controladas, mediante
obligatorios para las entidades financieros validaciones automáticas.
públicas y privadas.
ENTIDADES DEL SECTOR FINANCIERO
FRECUENCIA
Remitirán a SEPS, los balances diarios, mensuales,
trimestrales y anuales.
POPULAR Y SOLIDARIO
PROCEDIMIENTOS
Los Estados Financieros se presentan de acuerdo a las
instrucciones de la SEPS, así como las características
técnicas de los archivos, medio de transmisión y
reporte .
NIVEL DE APERTURA
La información contable que deberá remitirse a la SEPS,
será máximo a seis (6) dígitos de acuerdo al segmento
al que pertenece de conformidad a la normativa que
emita el órgano de control , sin perjuicio que todas las
instituciones deben registrar sus transacciones en al
menos una cuenta de movimiento y que, mediante
anexos o reportes adicionales se establezca un mayor
nivel de detalle.
Las entidades financieras públicas y privadas deben
contar con un sistema de control interno, que
El auditor interno verificará que las garantice la confiabilidad y transparencia de la
actividades y procedimientos de la entidad información de los Estados Financieros y el
estén de acuerdo con las disposición del cumplimiento de las disposiciones normativas
Código Monetario, regulaciones de la Junta correspondientes. El auditor interno es designada por
de Política y Regulación Monetaria y la Junta General de Accionistas.
Financiera, los estatutos y los principios de
contabilidad dictados por las Los auditores internos y externos serán responsables
superintendencias y los de general administrativa, civil y penalmente por los informes y
aceptación. Vigilará la operación de los dictámenes que emitan. Art. 228 Código Monetario.
sistemas de control interno y el
cumplimiento de las resoluciones de los
organismos de control, de la Junta de
Accionistas, del directorio , y emitirá su
opinión . Art. 230 Código Monetario
La correcta aplicación del Catálogo, deben ser
complementada con las demás medidas de control , para
que constituya un cuerpo integrado y homogéneo , que
sustente la operación y registro de los hechos económicos
presentada en la información financiera.
11. Negar, impedir,
obstaculizar o
dificultar el control y
Art. 261 Código Monetario. vigilancia por parte de
Infracciones muy graves. los organismos de
INFRACCIONES Y 2. No observar las normas de la control del Estado, en
SANCIONES - Junta de Política y Regulación el ámbito de sus
INFORMACIÒN Monetaria y Financiera y las normas competencias.
y disposiciones que emitan las
superintendencias.
13. No observar las disposiciones Art. 264 por infracciones muy Art.265. Las sanciones se
12. Falsificar documentos e relacionadas con la entrega de graves se sanciona con una multa graduarán en atención a la
información u ocultar parcial o de hasta 0.01% de los activos de la
totalmente, mediante cualquier información a las instituciones gravedad de la falta ,
del Estado determinadas en este entidad infractora, la remoción de perjuicios causados a
acto o medio, la situación real
código , en el ámbito de sus los administradores y/o la terceros, negligencia,
de la entidad financiera.
revocatoria de la o las
competencias. intencionalidad, reincidencia.
autorizaciones.
RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS:

ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIÓN
Los estados financieros entonces

Son reportes financieros que Los estados financieros se obtienen
son una representación
permiten suministrar mediante la realización del proceso
financiera estructurada de la
información contable a los contable que refleja una tabulación
posición financiera y las
usuarios de los mismos formal de nombres y cantidades
transacciones realizadas por una
especialmente aquellos que no medidos en términos monetarios
empresa y .reflejan a una fecha
tienen acceso a tales registros de registrados en base a los
de corte la recopilación y
un ente económico. documentos fuente.
resumen de datos contables.
ESTADOS FINANCIEROS
RELEVANCIA
CONSISTENCIA Muestran aspectos
COMPRENSIBILIDAD principales del desempeño
Coherente y lógica ,para toma de decisiones.
COMPARABILIDAD CONFIABILIDAD
De un período a otro Reflejo fiel de la realidad.
ESTADOS FINANCIEROS El propósito general es proveer información sobre la posición
financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo de una
empresa que será de utilidad para un amplio rango de usuarios
en la toma de sus decisiones económicas.
Los estados financieros también presentan los resultados de

la administración de los recursos confiados a la gerencia.
Los estados financieros proveen información relacionada a

la empresa sobre:
* activos;
PROPÓSITO * pasivos;
* patrimonio;
* ingresos y gastos, incluyendo ganancias y pérdidas; y,
* flujos de efectivo.
Esta información, junto con las notas a los estados financieros,

ayuda a los usuarios a pronosticar los flujos de efectivo futuros de
la empresa y en particular la oportunidad y certeza de la
generación de efectivo y equivalentes de efectivo.
ESTADOS FINANCIEROS
Un juego completo de estados financieros expresados en dólares
estadounidenses e incluye los siguientes componentes:
RESPONSABILIDAD
La Junta de Directores y/o otros cuerpos directivos a) Balance general;
de una empresa es responsable de la preparación b) Estado de resultados;
y presentación de sus estados financieros.
c) Estado de cambios en el patrimonio
Art.219 Código Monetario. Los estados financieros
de las entidades del sistema financiero nacional, d) Estado de flujos de efectivo; y
con corte al 31 de diciembre de cada año, e) Políticas contables y notas explicativas..
deberán ser suscritos por el representante legal y el
COMPONENTES
contador general de la entidad y contarán con la
opinión de los auditores interno y externo
calificados por las superintendencias. Reporte adicional presentado por la gerencia sobre una revisión
La Junta General de Accionistas , hasta el 31 de financiera que describa y explique las principales características
marzo de cada año aprobará los estados del resultado financiero y posición financiera y las principales
financieros auditados de las entidades financieras,
con corte al 31 de diciembre del año anterior, los incertidumbres
que serán presentados al correspondiente
organismo de control.
a) Los principales factores e influencias que determinan el resultado
financiero, como cambios en el ambiente en que la empresa opera y
sus efectos, la política de inversión de la empresa para mantener y
mejorar el desempeño, incluyendo su política de dividendos;
b) las fuentes de financiamiento de la empresa, sus políticas de
apalancamiento y políticas de administración de riesgo; y,
c) las fortalezas y recursos de la empresa cuyo valor no se refleja en
Sin perjuicio de lo dispuesto anteriormente, las entidades controladas, deben presentar sus estados el balance general bajo las Normas Ecuatorianas de
financieros y efectuar las correspondientes revelaciones, conforme al “marco conceptual” de las normas Contabilidad.(...)”
internacionales de información financiera y a la norma internacional de contabilidad no.1 “presentación
de estados financieros”.
Artículo 220 Código Monetario.- Las entidades del sistema financiero nacional presentarán a los respectivos organismos de control los estados financieros, incluidos sus
balances consolidados y combinados, suscritos por el representante legal y el contador general de la entidad, y la información adicional que sea requerida, en los formatos
y con la periodicidad que determinen las superintendencias. Además estarán obligadas a dar acceso a los organismos de control y al Servicio de Rentas Internas a la
contabilidad, libros, correspondencia, archivos o documentos justificativos de sus operaciones, de manera electrónica en tiempo real y física, sin limitación alguna.
Presentan en beneficio de los

accionistas, acreedores y otros
usuarios, la situación financiera, los
resultados de las operaciones y los
cambios en la posición financiera
CONSOLIDADOS (flujos de efectivo) de la compañía
matriz y sus subsidiarias(controladas
por otra entiddad para dirigir o influir
), esencialmente como si el grupo
fuera una sola compañía con una o
más sucursales.
ESTADOS
FINANCIEROS Los estados financieros combinados
presentan la situación financiera, los
resultados de las operaciones y los
cambios en la posición financiera (flujos
de efectivo) de un grupo de compañías,
COMBINADOS usualmente aquellas que están en
propiedad común. Es decir se realiza
cuando un mismo inversor es dueño de
varias empresas, se presenta un solo
juego completo de estados financieros
LIBRO I.- NORMAS GENERALES PARA LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO.TITULO XI.- DE LA CONTABILIDAD. CAPITULO VI.- NORMAS PARA LA CONSOLIDACIÓN Y/O COMBINACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS PARA LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO-SECCIÓN I.- DEFINICIONES
LIBRO I.- NORMAS GENERALES PARA LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO.TITULO XI.- DE LA CONTABILIDAD. CAPITULO VI.- NORMAS PARA LA CONSOLIDACIÓN Y/O COMBINACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS PARA LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO-SECCIÓN I.- DEFINICIONES
La sociedad controladora y el banco privado o sociedad financiera que haga cabeza de un grupo financiero y las
instituciones del sistema financiero consolidarán o combinarán obligatoriamente sus estados financieros con los de sus
subsidiarias y afiliadas en el país y en el exterior, respectivamente, a una misma fecha y por el mismo período, incluyendo
las siguientes entidades:
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y
a) Bancos privados o sociedades financieras;

b) Instituciones de servicios financieros;
c) Instituciones de servicios auxiliares al sistema financiero; y,
d) Instituciones financieras en el exterior, subsidiarias o afiliadas.
COMBINADOS
Los estados financieros de la sociedad controladora, banco o sociedad financiera que haga de cabeza de un grupo
financiero, se consolidarán con los estados financieros de sus subsidiarias, es decir, con aquellas en que posea, en forma
directa o indirecta, más del 50% de las acciones comunes en circulación con derecho a voto de la entidad emisora.
También procederá la consolidación de los estados financieros en los casos en que, sin que se haya conformado un
grupo financiero, una institución financiera posea directa o indirectamente, más del 50% de las acciones comunes en
circulación con derecho a voto de la entidad emisora
Los estados financieros de la sociedad controladora, banco o sociedad financiera que haga de cabeza de un grupo
financiero, se combinarán con los estados financieros de otras entidades del sector financiero en los siguientes casos:
a) Cuando la entidad bancaria o financiera y las compañías afiliadas, tengan accionistas comunes que representen en
forma directa o indirecta más del 50% de las acciones en circulación con derecho a voto, en cada una de las entidades y
compañías sujetas a combinación;
b) Cuando la entidad bancaria o financiera y las compañías afiliadas tengan directores comunes en cada una de las
entidades y compañías sujetas a combinación;
c)Cuando existan compañías afiliadas que operen bajo administración común con su compañía matriz, aún cuando ésta
no tenga un control directo de la compañía afiliada (menos del 50% de las acciones con derecho a voto), pero ejerza una
influencia significativa en las políticas financieras y de operación de la compañía afiliada, y/o posea un poder para
gobernar dichas políticas, y,/o para designar o cambiar a la mayoría de los miembros del directorio o de quien haga sus
veces; y,
ESTADOS FINANCIEROS
ELEMENTOS
Los estados financieros reflejan los efectos

financieros de las transacciones y otros
sucesos, agrupándolos en grandes categorías,
de acuerdo con sus características
económicas. Estas grandes categorías son los
elementos de los estados financieros.
Los elementos relacionados directamente con Los elementos directamente

la medida de la situación financiera en el relacionados con la medida del
desempeño en el Estado de Tanto en el balance de situación
balance de situación general son: general como en el estado de
Resultados son :
a) Activos, resultados se debe realizar un
a) Ingresos proceso de subdivisión
b) Pasivos
b)Gastos
c) Patrimonio neto.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ELEMENTOS
PATRIMONIO.- neto
es la parte residual de los
activos de la empresa, una
PASIVO.- es una vez deducidos todos sus
obligación actual de la pasivos.
empresa, surgida a raíz de
sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y
para cancelarla, la empresa
espera desprenderse de
recursos que incorporan
ACTIVO.- es un recurso beneficios económicos
controlado por la empresa
como resultado de sucesos
pasados, del que la empresa
espera obtener, en el futuro,
beneficios económicos
INGRESOS
Son los incrementos en los beneficios
económicos, producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de
entradas o incrementos de valor de los
activos, o bien como decrementos de
las obligaciones, que dan como
resultado aumentos, del patrimonio
neto, y no están relacionados con las
aportaciones de los propietarios a este
patrimonio.
ESTADO DE
ELEMENTOS RESULTADOS
(DESEMPEÑO)
GASTOS
son los decrementos en los beneficios
económicos, producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de salidas
o disminuciones del valor de los
activos, o bien como surgimiento de
obligaciones, que dan como
resultado decrementos en el
patrimonio neto, y no están
relacionados con las distribuciones
realizadas a los propietarios de este
patrimonio.
ESTADO DE FLUJO DEL
EFECTIVO
Proporciona a los usuarios las bases
para la evaluación de la capacidad de la
entidad para generar efectivo y
equivalentes de efectivo, mediante las
actividades de operación, inversión y
financiamiento.
ESTADO DE CAMBIO EN EL https://www.youtube.com/watch?v=G
PATRIMONIO 0_nwnbGqLE
Refleja todos los incrementos o
disminuciones en las cuentas POLÍTICAS
patrimoniales producidos entre el CONTABLES Y NOTAS
comienzo y el final del periodo sobre el EXPLICATIVAS
que se informa. Permitiendo evaluar el
desempeño en la toma de decisiones por
parte de los directivos y gerentes, así
como valorar las acciones o paquete
accionario de una entidad.
ESTADOS
FINANCIEROS
https://www.youtube.com/watch?v=7BjdAHmLcow
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS https://www.superbancos.gob.ec/bancos/balan
NIC 1
ce-general-prueba/
Estructura y contenido
Bases para la elaboración de los E.F. (Declaración del cumplimiento con NIC NIIF)
Políticas contables significativas aplicadas
Información justificativa respecto de las partidas presentadas en los estados financieros.
Se presentan en forma sistemática y referenciadas
Incluyen narraciones y detalles de cifras.
Incluye otras revelaciones e información adicional requerida por las NIC NIIF. Como pasivos contingentes(NIC 37) y
la información de carácter no financiero (NIIF
NIC – NIIF (IAS - 7 revelación instrumentos financieros)
IFRS)
CÓDIGO TRIBUTARIO
Artículo 221.- Las entidades del sistema financiero
nacional publicarán los estados de situación, pérdidas y
ganancias, posición de patrimonio técnico e indicadores
de liquidez, solvencia, eficiencia y rentabilidad, los que
deberán contener adicionalmente la opinión del auditor
externo calificado por la respectiva superintendencia y
todas las notas explicativas que complementen la
información comprendida en su dictamen, al menos una
vez año al cierre de cada ejercicio al 31 de diciembre, o
cuando los organismos de control así lo dispongan, de
conformidad con las normas establecidas. La publicación
se realizará en un diario de la circunscripción territorial y
en la página web de cada entidad financiera.
Artículo 224.- Información sobre la situación
de las entidades financieras. Los organismos Artículo 222.- Publicación de las
de control informarán periódicamente al ESTADOS FINANCIEROS superintendencias. Los organismos de
público en general respecto de la situación control divulgarán y publicarán
financiera de las entidades sometidas a su información financiera y estadística del
control. Se informará, por lo menos, sobre la sistema financiero nacional por sector
estructura financiera, calidad de los activos, financiero y de cada entidad en
incluyendo los resultados generales de la particular.
última calificación de sus activos de riesgo,
posición de patrimonio técnico e indicadores Artículo 225.- Archivo de la información. Las
de solvencia, liquidez, eficiencia y entidades del sistema financiero nacional
rentabilidad. mantendrán sus archivos contables físicos,
incluyendo los respaldos respectivos, por el plazo
de diez años contados a partir de la conclusión de AT_BP_dic_2016 estados financieros
supeintendencia de bancos
la operación correspondiente y por quince años
en el formato digital autorizado por las
superintendencias.
Comúnmente denominado Balance General, es un documento contable o informe financiero que refleja la situación financiera de
un ente económico a una fecha determinada. Se elabora de acuerdo con las NIC.
E S T RU CT U RA Y C O N T E NI DO
 Nombre de la
Empresa
IDENTIFICACIÓN
CLARA  Nombre del Estado
y si es individual o
consolidado.
 Fecha de Cierre
ELEMENTOS  Moneda
 Nivel de precisión
de la Moneda.
FIRMAS DE RESPONSABILIDAD
ACTIVOS
Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos
pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos,
Estos beneficios económicos consisten en el potencial del mismo para contribuir
directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo
de la empresa. Este potencial puede ser de tipo productivo constituyendo parte de
las actividades de operación de la empresa. Puede también tomar la forma de
convertibilidad en efectivo u otras partidas equivalentes, pues el efectivo, por sí
mismo, rinde un servicio a la empresa por la posibilidad de obtener, mediante su
utilización, otros recursos.
Usualmente, una empresa emplea sus activos para producir bienes o servicios
capaces de satisfacer deseos o necesidades de los clientes.
Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo pueden llegar a la
empresa por diferentes vías:
a) utilizado aisladamente, o en combinación con otros activos, en la producción de
bienes y servicios a vender por la empresa;
b) intercambiado por otros activos;
c) utilizado para satisfacer un pasivo; o,
d) distribuido a los propietarios de la empresa.
Los activos pueden ser tangibles e intangibles
PASIVOS
Es una obligación actual de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados,
al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. las
obligaciones aparecen por la actividad normal de la empresa.
Normalmente, el pasivo surge sólo cuando se ha recibido el activo o
cuando existe un acuerdo para adquirir el bien o servicio.
La cancelación de un pasivo actual puede llevarse a cabo de varias
maneras:
a) pago de dinero;
b) transferencia de otros activos;
c) prestación de servicios;
d) sustitución de ese pasivo por otra deuda; o,
e) conversión del pasivo en patrimonio neto.
Un pasivo puede cancelarse por otros medios, tales como la renuncia o la
pérdida de los derechos por parte del acreedor.
Ciertos pasivos pueden evaluarse únicamente utilizando un alto grado de
estimación como son las provisiones como beneficios sociales, pensiones
jubilares , provisiones por garantía de productos etc.
PATRIMONIO
Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez
deducidos todos sus pasivos.
En una sociedad por acciones pueden mostrarse por separado los fondos
aportados por los accionistas, las ganancias pendientes de distribución, las
reservas específicas procedentes de beneficios y las reservas por ajustes
para mantenimiento del capital. Tal clasificación puede ser relevante para
las necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios de los
estados financieros.
La creación de reservas viene obligada por leyes o reglamentos, con el fin
de dar a la empresa y sus acreedores una protección adicional contra los
efectos de las pérdidas. Estas reservas se derivan de la distribución de
ganancias, y por tanto no constituye un gasto para la empresa.
sólo por mera casualidad coincidirá el importe acumulado en el
patrimonio neto con el valor de mercado de las acciones de la empresa,
ni tampoco con la cantidad de dinero que se obtendría vendiendo uno por
uno los activos netos de la empresa, ni con el precio de venta de todo el
negocio en marcha.
reporte_bsf_bp_produbanco_fecbal31-12-2019_30-06-2020 https://www.pichincha.com/portal/Portals/0/Transparencia/MEMORIA
%20EF%202019.pdf?ver=2020-03-23-170606-330
ESTADOS FINANCIEROS
ARTÍCULO 2.- Capital autorizado es el

monto hasta el cual las entidades
financieras públicas y privadas pueden Capital pagado es el
aceptar suscripciones o emitir acciones, que se halla
ARTÍCULO 1.- El capital efectivamente
social de las entidades de según el caso.
entregado a la entidad
los sectores financieros Capital suscrito es el que determina la por parte de los
público y privado estará responsabilidad de los accionistas y accionistas y se
dividido en capital consiste en la parte del capital encuentra cubierto en
cualquiera de las formas
autorizado, capital suscrito autorizado que cada accionista se previstas en la ley.
y capital pagado. compromete a pagar al momento de la
ARTÍCULO 4.- Los aportes
constitución o con cada aumento de para el pago de capital
capital que realice la institución, deberán ser en efectivo
sujetándose a los términos establecidos
en la ley, el presente capítulo y sus
ARTÍCULO 3.- El capital suscrito y estatutos.
pagado será al menos el cincuenta ARTÍCULO 6.- Para efecto de la
por ciento (50%) del monto del capital constitución del fondo de reserva
autorizado. Los suscriptores del capital legal, se considerará el diez por ciento
deben comprometerse a pagar el (10%) de sus utilidades anuales hasta
saldo del capital suscrito y no pagado el (50%) por ciento del capital suscrito
en el plazo máximo de un (1) año, y pagado de la entidad, pudiendo el
contado desde la fecha de exceso ser capitalizado en su
suscripción, o en cualquier tiempo en el totalidad.
que sea necesario subsanar cualquier
deficiencia de patrimonio técnico, o SUPERINENDENCIA DE BANCOS. Codificación de las Normas de la Superintendencia de Bancos. LIBRO I.- NORMAS DE CONTROL
PARA LAS ENTIDADES DE LOS SECTORES FINANCIEROS PÚBLICO Y PRIVADO TÍTULO VII.- DEL PATRIMONIO. CAPÍTULO I.- PROCEDIMIENTO
por disposición de la Superintendencia GENERAL PARA QUE LAS ENTIDADES DE LOS SECTORES PÚBLICO Y PRIADO AUMENTEN EL CAPITAL.
de Bancos.
ESTADOS FINANCIEROS
PATRIMONIO
ACCIONES ORDINARIAS O COMUNES.- confieren
derechos como: participar en las Juntas Generales
ACCIÓN con derecho a voz y voto , participar en las utilidades
de la compañía, gozar del derecho de prioridad o
preferencia en la suscripción de acciones en el caso
Parte de igual de aumento de capital. Integrar órganos de
cuantía en las que administración y fiscalización de la compañía .
se divide el capital
social de una
Derecho a recibir la parte proporcional en caso de
empresa. Cada liquidación, etc.
acción representa
la propiedad que
tiene el poseedor
de la acción de la
empresa ACCIONES PREFERENTES.- No tienen derecho a voto, solo pueden
intervenir con voz . Otorgan a su titular preferencias o ventajas en
la distribución o pago de utilidades antes que a los propietarios
de acciones ordinarias. En caso de liquidación de la sociedad
,derecho preferente a recibir su aportación original antes que los
accionistas ordinarios. Derecho a adquirir una parte proporcional
de una nueva emisión de acciones de la sociedad. Derecho a
cumular el dividendo anual que le corresponde para aquel
período en que la sociedad no obtenga utilidades.
El monto de las acciones preferentes no puede exceder del 50%
del capital suscrito por la compañía.
ESTADOS FINANCIEROS
VALOR DE LAS ACCIONES
VALOR NOMINAL
Valor de las acciones en el momento de la
emisión.
Acciones en Circulación
es la diferencia entre el
número
VALOR CONTABLE
de acciones emitidas y el
Se calcula a partir del patrimonio neta de la número
empresa ( activo menos pasivo) dividido por de acciones rescatadas
el número de acciones en circulación. o recompradas.
VALOR DE MERCADO
Valor de cotización de una acción en el
mercado
ESTADOS FINANCIEROS
INSTITUCIONES SUJETAS A REQUERIMIENTOS DE PATRIMONIO TÉCNICO
ARTICULO 1.- Con el objeto de mantener

constantemente su solvencia, las instituciones financieras
públicas y privadas, las compañías de arrendamiento
mercantil, las compañías emisoras o administradoras de
tarjetas de crédito y las subsidiarias o afiliadas del exterior
de las instituciones financieras del Ecuador, sobre la base
de los estados financieros consolidados e individuales,
están obligados a mantener en todo tiempo un nivel
mínimo de patrimonio técnico total equivalente al nueve
por ciento (9%) de la suma total de los activos y
contingentes ponderados por riesgo.
Si el requerimiento de patrimonio técnico en los países

donde se encuentren radicadas las subsidiarias o afiliadas
del exterior es superior al nueve por ciento (9%), para el
cálculo de este indicador de solvencia, de la subsidiaria o
afiliada, se utilizará el porcentaje establecido en el exterior.
LIBRO I.- NORMAS GENERALES PARA LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO. TITULO V.- DEL PATRIMONIO TÉCNICO. CAPITULO I.- RELACIÓN ENTRE EL
PATRIMONIO TÉCNICO TOTAL Y LOS ACTIVOS Y CONTINGENTES PONDERADOS POR RIESGO PARA LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO (sustituido con resolución
No JB-2001-382 de 8 de octubre del 2001).SECCIÓN I.- INSTITUCIONES SUJETAS A REQUERIMIENTOS DE PATRIMONIO TÉCNICO
reporte_bsf_bp_produbanco_fecbal31-12-2019_30-06-2020
ESTADOS FINANCIEROS
CONFORMACION DEL PATRIMONIO TECNICO TOTAL
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
Es un estado financiero básico, que muestra el resumen de las operaciones del negocio, confronta los ingresos contra
los costos y gastos para determinar el resultado del período, el cual es usado como una medida del desempeño en la
actividad de la empresa, o bien es la base de otras evaluaciones, tales como el rendimiento de las inversiones o las
ganancias por acción
ELEMENTOS
INGRESOS GASTOS
Son los incrementos en los beneficios Son los decrementos en los beneficios
económicos, producidos a lo largo del periodo económicos, producidos a lo largo del
contable, en forma de entradas o incrementos periodo contable, en forma de salidas o
de valor de los activos, o bien como disminuciones del valor de los activos, o bien
decrementos de las obligaciones, que dan como como surgimiento de obligaciones, que dan
resultado aumentos, del patrimonio neto, y no como resultado decrementos en el
están relacionados con las aportaciones de los patrimonio neto, y no están relacionados con
propietarios a este patrimonio; y, las distribuciones realizadas a los propietarios
de este patrimonio.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
Incluyen tanto a los ingresos ordinarios como las ganancias( otros ingresos).
Los ingresos ordinarios surgen en el curso de las actividades ordinarias de la
empresa, y corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como
ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regalías.
Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de ingresos, pueden

INGRESOS o no surgir de las actividades ordinarias de la entidad. Ejemplo las obtenidas
por la venta de activos no corrientes, las ganancias no realizadas como aquéllas
que surgen por la revalorización de los títulos cotizados o los incrementos de
valor en libros de los activos a largo plazo. Las ganancias u otros ingresos se
presentan por separado. Esta información es útil para la toma de decisiones
económicas.
Al generarse un ingreso, pueden recibirse o incrementar su valor diferentes

tipos de activos; ejemplo el efectivo, las cuentas por cobrar y los bienes y
servicios recibidos a cambio de los bienes o servicios suministrados. Los
ingresos pueden también producirse al ser canceladas obligaciones. Por
ejemplo, una empresa puede suministrar bienes y servicios a un prestamista, en
pago por la obligación de reembolsar el capital vivo de un préstamo.
ESTADO DE RESULTADOS
GASTOS
Son pérdidas otras partidas que,
Los gastos incluyen tanto las
cumpliendo la definición de gastos,
pérdidas como los gastos que
pueden o no surgir de las actividades
surgen en las actividades ordinarias Las pérdidas se reconocen en
ordinarias . Las pérdidas representan
de la entidad. Entre los gastos de la los estados de resultados por
decrementos en los beneficios
actividad ordinaria se encuentran; el separado, pues su conocimiento
económicos. Entre las pérdidas se
costo de las ventas, los salarios y la
depreciación. Los gastos
encuentran por ejemplo los siniestros es útil para toma de decisiones
provenientes de fuego o inundaciones, económicas. Las pérdidas suelen
representan una salida de recursos
las obtenidas por la venta de activos no presentarse netas, de los
o depreciación de activos, tales
corrientes, las pérdidas no realizadas ingresos relacionados con ellas.
como efectivo y otras partidas
por incrementos en la tasa de cambio
equivalentes al efectivo, inventarios
de divisas sobre los préstamos de las
o propiedades, planta y equipo.
empresa en esa moneda.
https://www.superbancos.gob.ec/bancos/catalogo-de-cuentas/ https://www.superbancos.gob.ec/bancos/wp-content/uploads/downloads/2020/06/CUC_plan_cuentas_3_jun_20.pdf
Art. 245 Código Monetario.- Información a los accionistas y socios. Deberán presentar a sus accionistas y socios, según corresponda, al menos
la siguiente información:
1- Informe de la administración;
2- Balances de situación comparativos de los dos últimos años;
3- Estado de cambios en la situación financiera correspondiente al último año;
4-Estado de pérdidas y ganancias de los dos últimos años;
5- Informe de los auditores interno y externo calificados por la respectiva superintendencia;
Información de Entidades del
Sistema Financiero Nacional
6- Informe de la calificadora de riesgos, cuando corresponda;

7- Posición del patrimonio técnico;
8- Indicadores de liquidez, solvencia, eficiencia y rentabilidad;
9-Calificación de activos de riesgo del último ejercicio económico; y,
10-Remuneraciones, compensaciones y otros beneficios de sus administradores.
En el caso de grupos financieros, la información debe presentarse en forma consolidada y en forma individual para cada una de las entidades
integrantes del grupo.
Toda esta información deberá estar a disposición del público en general por medio de su página web y en su memoria anual, en la forma que
determinen los organismos de control.
Artículo 246.- Información al usuario financiero. Las entidades del sistema financiero nacional tienen la obligación de informar a los usuarios
financieros, en los formatos que defina el organismo de control, al menos lo siguiente:
1. Sus principales indicadores financieros;
2. Las tasas de interés activas y pasivas efectivas anuales;
3. Los cargos por servicios financieros;
4. Las condiciones generales de las actividades financieras que prestan;
5. La calificación de riesgo, cuando corresponda;
6. El estado de las operaciones que un usuario mantenga con la entidad;
7. Los beneficios y limitaciones de los servicios que se están ofertando;
8. El procedimiento para la atención de los reclamos ante la institución financiera;
9. Un ejemplar del documento físico, cuando la Institución financiera requiera la firma del usuario; y,
10. En caso de acordar que ciertos servicios como estados de cuenta de los usuarios sean enviados de manera electrónica, la certificación bancaria
física que se requiera no tendrá costo.
MARCO CONCEPTUAL DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN
CONTABLE

MARCO CONCEPTUAL
El marco conceptual recoge elementos

teóricos y prácticos, cuya adecuada
aplicación se constituyen en un factor
fundamental para garantizar la
confiabilidad y transparencia de la
información contable, con destino al
público en general y a las autoridades de
supervisión.
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
Un sistema contable proporciona Las entidades bajo el control de la

información económica y social a Superintendencia de Bancos se
someterán y aplicarán las normas
través de los resultados de un contables dispuestas por el
proceso, que se origina en datos organismo de control, contenidas
DEFINICIÓN económico - financieros de
naturaleza cuantitativa, que se
en los Catálogos de Cuentas y en
la Codificación de Resoluciones
de la Superintendencia de Bancos;
recolectan y se resumen en en lo no previsto por dichos
informes que son la base para la catálogos, ni por la citada
codificación, se aplicarán las
toma de decisiones. NIIF’s.
LIBRO I.- NORMAS DE CONTROL PARA LAS ENTIDADES DE LOS SECTORES FINANCIEROS
PÚBLICO Y PRIVADO. TÍTULO IV. DE LA CONTABILIDAD. CAPÍTULO IV.- SOMETIMIENTO A
LAS NIIF’s Y A LAS NIAA’s.
IMPORTANCIA- METODOLOGÍA
Un sistema contable debidamente fundamentado en conceptos y principios básicos de aplicación

obligatoria, es decir , en un marco conceptual, constituye el soporte estructural sobre el cual
descansa la regulación prudencial en conjunto para presentar información fiable para la toma de
decisiones.
A efectos de una apropiada comunicación, procesamiento y entendimiento de la información

contable, se considera necesario emplear la siguiente metodología:
• Identificar transacciones y acontecimientos relevantes para la contabilidad;

• Formular reglas de medición capaces de asignar valores en una moneda;
• Registrar las transacciones empleando un método sistemático;
• Clasificar la información, incorporando los datos financieros a un marco conceptual lógico y útil;
• Previa recolección y clasificación, la información financiera se debe presentar periódicamente en
estados e informes financieros, que se constituyen en los instrumentos de comunicación de la
contabilidad,
• Interpretar la información contable, lo que implica la explicación del proceso contable, usos,
significados y limitaciones de los informes..
OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN
CONTABLE
La información contable se origina

principalmente por las necesidades de los
usuarios, por el ambiente económico, legal,
político y social en que tiene lugar la
presentación de la información y por las
limitaciones y características del tipo de
información que se provee.
OBJETIVOS
2.- Proveer información para ayudar a los

1.- Suministrar información que sea útil y inversionistas y acreedores actuales y
3.- Proporcionar información acerca de los
comprensiva para que los inversionistas y potenciales y a otros usuarios en la
recursos económicos de una empresa, las
acreedores actuales y potenciales y otros evaluación de las cantidades, la ubicación
pretensiones sobre dichos recursos , y los
usuarios puedan tomar decisiones en el tiempo y la incertidumbre de los
efectos de transacciones, eventos y
racionales sobre inversiones, créditos y ingresos en perspectiva, los intereses y los
circunstancias que cambian sus recursos.
similares. réditos de la venta, del rescate o del
vencimiento de valores o préstamos;
MARCO CONCEPTUAL DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
DEFINICIÓN
Un marco conceptual contempla Es un conjunto coherente de ideas y

definiciones básicas, cualidades de la bases fundamentales, que emanan de
información contable y los objetivos que una teoría depurada universalmente
deba satisfacer esta información, bajo sobre los objetivos y cualidades que
un componente conceptual básico de debe reunir la información contable, y
orden teórico y los instrumentos que permiten la orientación y operación
necesarios para ponerlo en del proceso contable, desde el
funcionamiento. reconocimiento de los hechos hasta la
revelación de información;
IMPORTANCIA
La teoría general de la contabilidad debe poseer un marco amplio de

referencia que provea guías para cumplir su propósito fundamental de
informar, bajo circunstancias específicas, para una adecuada toma de
decisiones; la medición o cuantificación contable no obedece a un
modelo rígido, pues requiere de la utilización de un criterio general
para elegir entre alternativas que se presentan como equivalentes,
tomando en consideración los elementos de juicio
El marco conceptual es susceptible de ser modificado y

adaptado de acuerdo al avance de la contabilidad; desde la
teoría general se pueden concebir diversos sistemas contables,
cada uno con su marco conceptual propio, tal es el caso de la
contabilidad financiera, la contabilidad gerencial, la
contabilidad tributaria y la contabilidad gubernamental.
MARCO CON CEPTUAL DE L A IN FORMACIÓN CONTABLE
PRINCIPIOS Y POSTULADOS CONTABLES

Los principios y postulados contables, más que verdades absolutas, se constituyen en
guías de acción que permiten alcanzar en adecuada forma los objetivos generales de
la información contable, fundamentándola y circunscribiéndola.
En Ecuador, la Federación Nacional de Contadores Públicos, emitió las “Normas

Ecuatorianas de Contabilidad”, relativas a la preparación y presentación de estados
financieros de entidades sujetas al control de la Superintendencia de Bancos, la
Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros (NIC-NIIF) y el Servicio de Rentas
Internas.
Con el propósito de facilitar la aplicación de lo dispuesto en el Catálogo Único de

Cuentas, y de una mejor comprensión de la información financiera, se presentan los
conceptos básicos incluidos en el marco de conceptos para la preparación y
presentación de estados financieros.
CONCEPTOS BASICOS
Considerados fundamentales que orientan el trabajo contable y deben considerarse en la aplicación de los principios contables.
ENTE CONTABLE
Constituye la empresa como
entidad que desarrolla la
actividad económica.
PERÍODO DE TIEMPO
La información económica de la EQUIDAD
empresa se provee por períodos
específicos, normalmente son de O imparcialidad. El registro de
un ejercicio . Se prepara y hechos económicos y su
presenta periódicamente en información se basa en la
períodos iguales para establecer igualdad para todos los
comparaciones y toma de sectores, sin preferencias.
decisiones.
MEDICIÓN DE RECURSOS
La información financiera se
fundamenta en bienes materiales e
inmateriales que poseen valor
económico y susceptibles de
valuación monetaria. La
contabilidad financiera se ocupa
de la medición de recursos y
obligaciones económicas y sus
cambios.
MARCO CONCEPTUAL DE L A INFORMACIÓN CONTABLE
CONCEPTOS BASICOS
ESENCIA SOBRE LA FORMA
La información financiera se basa en la
realidad económica de las transacciones. Se
enfatiza la sustancia o esencia, aún cuando la
forma legal difiera de la sustancia económica
. El objetivo es que la información refleje de
mejor manera la actividad económica.
ACUMULACIÓN
La determinación de los ingresos CONTINUIDAD DEL ENTE
periódicos depende de la medición de CONTABLE
recursos y obligaciones económicas y sus Los principios contables parten
cambios a medida que éstos ocurren, en de supuesto de negocio en
lugar de registrar únicamente los marcha a menos que se indique
ingresos y pagos de efectivo. Esta es la lo contrario.
esencia de la contabilidad en base al
método de acumulación.
ESTIMACIONES MEDICIÓN EN TÉRMINOS

La continuidad , complejidad, incertidumbre y MONETARIOS
naturaleza común de los resultados La contabilidad financiera cuantifica en
inherentes a la actividad económica términos monetarios los recursos, las
imposibilitan en algunos casos , el poder obligaciones y los cambios que se producen
cuantificar con exactitud ciertos rubros, en ellos.. Unidad monetaria Ecuador es el
razón por la cual se usa estimaciones, dólar estadounidense.
asignaciones o distribuciones de ciertas
partidas.
CONCEPTOS BASICOS
PRECIO DE INTERCAMBIO
Es la medición en términos monetarios o
precios a los cuales los recursos y
obligaciones económicas son
intercambiados
SIGNIFICATIVIDAD
JUICIO O CRITERIO
Los informes financieros se interesan
Las estimaciones usadas en
únicamente en la información
suficientemente significativos que puedan contabilidad involucran la
participación del juicio o criterio del
afectar las evaluaciones o decisiones sobre
profesional contable.
los datos presentados
CLASIFICACIÓN Y CONTABILIZACIÓN UNIFORMIDAD

Las fuentes de registro de los recursos de las
obligaciones y de los resultados son hechos Los principios de contabilidad
económicos cuantificables que deben ser clasificados deben ser aplicados
y contabilizados en forma regular y ordenada para uniformemente de un período a
facilitar la comprobación y verificación. otro.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Los PCGA o normas de información financiera son un conjunto de reglas generales o parámetros que sirven de guía contable para preparar los estados
financieros sobre la base de métodos uniformes de técnica contable. Estos tienen como objetivo la uniformidad en la presentación de las informaciones en
los estados financieros.
EQUIDAD MONEDA DE CUENTA EJERCICIO REALIZACIÓN

Imparcialidad o justicia Permite valorizar los elementos Periodos uniformes de tiempo, a efectos de medir
los resultados de la gestión y establecer la Los resultados económicos solo
patrimoniales aplicando un deben registrarse cuando sean
precio a cada unidad. Ecuador- situación financiera del ente y cumplir con las
disposiciones legales y fiscales realizados o devengados
Dólar estadounidense.
ENTE
Entidad que tiene una vida
propia y es sujeto de EMPRESA EN MARCHA
derechos y obligaciones, PRUDENCIA
distinto de las personas que principio conocido DEVENGADO
como continuidad de la “contabilizar todas las pérdidas
lo formaron. empresa y se basa en la Reconocer y registrar los hechos cuando se conocen y las
presunción de que la empresa económicos cuando ocurran, es decir ganancias solamente cuando se
continuará sus operaciones registran los ingresos y gastos en el hayan realizado”.
por un tiempo indefinido periodo contable al que se refiere Preferentemente optar por los
BIENES ECONÓMICOS valores más bajos.
Los estados financieros se refieren
siempre a bienes económicos, es decir
bienes materiales e inmateriales que
posean valor económico y por ende
susceptibles de ser valuados en VALUACIÓN AL COSTO OBJETIVIDAD
UNIFORMIDAD
términos monetarios. El valor de costo (adquisición o Los cambios en activos, pasivos,
producción) constituye el patrimonio se reconocen tan pronto Los criterios para la aplicación
criterio principal y básico de la como sea posible medirlos de los principios contables,
valuación, para la formulación objetivamente y expresar esa medida deberán mantenerse.
de los estados financieros. Este en moneda de cuenta.
principio implica que no debe
adoptarse como criterio de
valuación el “valor de mercado”
excepto si esta en liquidación. EXPOSICIÓN O
MATERIALIDAD SIGNIFICACIÓN
REVLEACIÓN SUFICIENTE-
O IMPORTANCIA RELATIVA
COMPRENSIBLE.
POLÍTICAS CONTABLES
Son un conjunto de normas, principios, bases, medidas, reglas y prácticas internas dentro de cada entidad, elaborados por
organismos como el directorio o alta dirección, se crean especialmente cuando no están previamente definidas . Las políticas
están orientadas para la preparación y presentación de los estados financieros garantizando una información de calidad.
Estas políticas deben constar en instructivos contables internos conocidos como “políticas contables internas” elaboradas
tomando en cuenta la normatividad contable expedida por la Superintendencia de Bancos bajo el conocimiento y aprobación
de la alta dirección, las cuales deben estar a disposición de la Superintendencia de Bancos y auditores externos. La
elaboración, difusión y control de tales documentos debe contemplar como mínimo los siguientes elementos:
1.- Constituir un cuerpo 2.- Elaborarse bajo los 3.- Obtener la

coherente con las preceptos de las aprobación del máximo
necesidades de la normas vigentes en la órgano administrativo,
entidad; materia; el directorio;
4.- Establecimiento del

5.- Mecanismos de método de
actualización actualización para el
dinámicos, caso de modificaciones
y/o adiciones; y,
POLÍTICAS CONTABLES
Cuando no exista requerimiento

específico, la gerencia debe
desarrollar políticas para asegurar
que los estados financieros
proveen información que es:
2.- Confiables en que estos:

1.- Relevante para las necesidades *Presenten fielmente los resultados y posición
de toma de decisiones de los financiera de la empresa.
usuarios. *Reflejen la sustancia económica de las transacciones y
no simplemente la forma legal.
*Son neutrales, libre de perjuicios
*Son prudentes
*Están completos.
CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS
DRA. NANCY SOLIZ, MSC

(SUPERINTENDENCIA DE BANCOS)
Es una herramienta fundamental para el desarrollo e implantación de cualquier sistema contable y permite
familiarizarse con las principales cuentas que maneja cada entidad
MARCO LEGAL
Se sujeta a la normatividad incluida en La Superintendencia de Bancos, por
el Código Orgánico Monetario y autorización de la Junta de Política y
Financiero, así como en la Regulación Monetaria y Financiera, dentro
Codificación de Resoluciones del ámbito de su competencia, está
Monetarias, Financieras, de Valores y facultada a emitir los catálogos de
cuentas, así como delinear su dinámica e
Seguros y en la Codificación de instrucciones generales para el registro de
Resoluciones de la Superintendencia de las transacciones, lo cual garantiza la
Bancos. confiabilidad y transparencia de la
Igualmente, es concordante con las información contable, por lo que es un
NIIF, que serán empleadas como elemento indispensable para que los
órganos de control puedan realizar una
criterios supletorios. supervisión efectiva de los sectores
financieros público y privado.
APLICACIÓN Y ALCANCE DEL CATÁLOGO
El Catálogo Único de Cuentas, será de uso obligatorio para las siguientes entidades de los sectores financieros
público y privado:
Corporaciones Corporación
de desarrollo
Bancos privados Financiera
de mercado
(BP) secundario de Nacional
hipotecas (TH) (CFN)
Banco del Estado

Banco Ecuatoriano (BEDE), hoy Banco Nacional
de la Vivienda Banco de de Fomento
(BEV) Desarrollo del (BNF)
Ecuador (BDE)
Almacenes Sistema de
BANECUADOR B.P, Casas de generales de garantía
(BANEC) cambio (CC) depósito (ALM) crediticia
(SGC)
APLICACIÓN Y ALCANCE DEL CATÁLOGO
El Catálogo Único de Cuentas será aplicado de

Podrán abrir las subcuentas auxiliares necesarias
manera obligatoria por las entidades de los sectores
para el mejor registro y control de sus
financieros público y privado. Estas entidades no
operaciones. Debiendo adicionar dígitos a las
podrán utilizar cuentas diferentes a las establecidas
subcuentas de los últimos niveles indicados en el
en el Catálogo Único de Cuentas sin autorización
catálogo,
previa de la Superintendencia de Bancos.
El Catálogo Único de Cuentas contiene la

indicación de la entidad usuaria de
Las definiciones de elemento, grupo, cuenta y determinada cuenta. Las entidades de los
subcuenta planteadas dentro del Catálogo Único sectores financieros público y privado solo
de Cuentas y no pueden ser modificadas por las podrán realizar las operaciones autorizadas
entidades del sistema financiero. por la Ley y aquellas normadas por la
Superintendencia de Bancos y por la Junta de
Política y Regulación Monetaria y Financiera.
https://www.superbancos.gob.ec/bancos/catalogo-de-cuentas/
Para elaborar el Catálogo Único de Cuentas se observaron
consideraciones de orden internacional, facilidad de
implementación, revisión y supervisión, la evaluación de
CRITERIOS PARA LA riesgos, su relación con la presentación de los estados
CRITERIOS GENERALES financieros y demás reportes y anexos, también la actual
DEFINICIÓN Y teoría contable. Se recoge además elementos
ESTRUCTURA DEL conceptuales y operativos aplicados en otros catálogos a
CATÁLOGO Y LAS PARTIDAS nivel latinoamericano.
CONTABLES
DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS

Los nombres de las cuentas se relacionan con: los términos técnicos del
negocio financiero, con el tipo de operación, con su desagregación por
CRITERIOS ESPECÍFICOS vencimiento o por tipo de entidad, con la facilidad para la implementación
de metodologías de evaluación de riesgos, con su clasificación dentro de
los elementos de los estados financieros, de acuerdo con las disposiciones
del Código Orgánico Monetario y Financiero, la Codificación de
Resoluciones Monetarias, Financieras, de Valores y Seguros y
Codificación de las Normas de la Superintendencia de Bancos.
DEFINICIÓN DE LAS CUENTAS

Las definiciones de las cuentas están relacionadas con la
metodología de agrupación de las transacciones que se
consideren homogéneas.
ESTRUCTURA DEL CATÁLOGO

La codificación de las cuentas se basa en el sistema
decimal, considerado es el más idóneo en el
procesamiento de la información contable en sistemas
computarizados, manuales o mecánicos. Las asignaciones
de dígitos a los códigos de cuentas se realizan tomando
dos números por nivel.
CRITERIOS ESPECÍFICOS
Para la supervisión bancaria se consideró el siguiente procedimiento de
clasificación:
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

Horizontalmente, el Catálogo Único de Cuentas prevé la utilización obligatoria
de hasta seis dígitos, que identifican:
0 Elemento del estado financiero
00 Grupo de cuentas
00 00 Cuentas
00 00 00 Subcuentas
https://www.superbancos.gob.ec/bancos/wp-content/uploads/downloads/2020/06/CUC_plan_cuentas_3_jun_20.pdf
Se ha utilizado la numeración del 1 al 8 dentro del primer dígito.

Los tres primeros números (1,2,3) comprenden las cuentas del activo, pasivo
y patrimonio, destinadas a conformar el balance de situación financiera. Los
elementos 4 y 5 agrupan las cuentas de gestión, que son las partidas de
gastos e ingresos. El elemento 6 integra las cuentas contingentes que agrupan
los compromisos y las obligaciones eventuales; y, el elemento 7 que resume
las cuentas de orden y de control.
El elemento 8, comprende las cuentas de los patrimonios autónomos y

permiten llevar una apropiada contabilización de las operaciones propias del
negocio fiduciario.
Para permitir en el futuro la inclusión de nuevas cuentas se han utilizado los
dígitos “90” para el concepto “Otros”. Para identificar cuentas y subcuentas
de valuación, con saldos acreedores en el activo (provisiones y
depreciaciones), se ha previsto la utilización de los dígitos “99”.
CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS(SEPS)
MARCO LEGAL
Si existiera duda o contradicción deberán
recurrir a lo expuesto en las Leyes y sus
Reglamentos:
Se sujeta a la Ley Orgánica de
Economía Popular y Solidaria y las - Código Orgánico Monetario y Financiero
(COMYF).
disposiciones legales del Código
Orgánico Monetario y Financiero, - LOEPS
resoluciones de la Junta de Política y -Resoluciones emitidas por la Junta de
Regulación Monetaria y Financiera, y Política y Regulación Monetaria y Financiera,
por la SEPS. - Código del Trabajo
Igualmente, las NIIF, que serán - Codificación de Resoluciones del Consejo
empleadas como criterios supletorios. Nacional de Valores.
- Ley de Mercado de Valores (LMV)
Art. 218 Código Orgánico Monetario y
Financiero señala que la Junta de - Ley de Compañías
Política y Regulación Monetaria y - Codificación de Regulaciones del Directorio
Financiera expedirá las políticas y del BCE.
regulaciones sobre contabilidad y - Normativas y Resoluciones de la SEPS.
estados financieros para las entidades - NIC
del sistema financiero nacional.
- Resoluciones Fondo de Seguro de
Depósitos.
Leyes normativas y reglamentos que aplican
al sector financiero popular y solidario.
https://www.seps.gob.ec/interna-npe?13703
CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS (SEPS)
Las instituciones del sector financiero popular y solidario no podrán utilizar cuentas diferentes a las establecidas en la catálogo sin
autorización previa de la SEPS, sin embargo podrán abrir subcuentas auxiliares necesarias para un mejor registro y control de sus
operaciones , entonces podrán adicionar dígitos a las subcuentas de los últimos niveles.
CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS (SEPS)
COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO.
Segmento 1: Mayor a 80’000.000 (Activos)
Segmento 2: Mayor a 20’000.000 hasta 80’000.000
Segmento 3: Mayor a 5’000.000 hasta 20’000.000
Este catálogo será de uso Segmento 3: Mayor a 1’000.000 hasta 5’000.000
obligatorio para las siguientes
Segmento 5: hasta 1’000.000
APLICACIÓN Y instituciones del sector financiero
popular y solidario: Actualización junio de cada año de acuerdo al
ALCANCE DEL monto de los activos.
CATÁLOGO
Corporación Nacional de Finanzas Populares –

(CONAFIPS)
Asociaciones Mutualistas de Ahorro y Crédito

para la Vivienda.
Las definiciones de elemento, grupo, cuenta y subcuenta no podrán ser modificadas por las instituciones del sistema financiero popular y solidario.
ESTRUCTURA DEL CATÁLOGO DE CUENTAS (SEPS)
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

La codificación de las cuentas se basa en el sistema decimal.
Las cuentas que componen el catálogo Único de Cuentas se desagregan hasta un nivel de 6 dígitos , el
último de los cuales permite registrar los grupos, cuentas y subcuentas de movimientos, así:
0 Elemento del estado financiero
00 Grupo de cuentas
00 00 Cuentas
00 00 00 Subcuentas
https://www.seps.gob.ec/documents/20181/25522/2RESOLUCION%20SEPS%20IGT%20ISF%20ITICA%20IGJ%202016%20226.pdf/49cc8c63-8da3-416f-
ab63-78568c39b211
Se ha utilizado la numeración del 1 al 7 dentro del primer dígito.

Los tres primeros números (1,2,3) comprenden las cuentas del activo, pasivo y patrimonio,
destinadas a conformar el balance de situación financiera. Los elementos 4(gastos) y 5(ingresos)
agrupan las cuentas de gestión,. El elemento 6 integra las cuentas contingentes que agrupan los
compromisos y las obligaciones eventuales; y, el elemento 7 que resume las cuentas de orden y
de control.
Para permitir en el futuro la inclusión de nuevas cuentas se han utilizado los dígitos “90” para el
concepto “Otros”. Para identificar cuentas y subcuentas de valuación, con saldos acreedores en
el activo (provisiones y depreciaciones), se ha previsto la utilización de los dígitos “99”.
DESCRIPCIONES Y DINÁMICAS
Las descripciones y dinámicas de

las cuentas incorporadas en el
presente catálogo, consideran las
disposiciones del Código
Orgánico Monetario y Financiero,
la Codificación de Resoluciones
Monetarias, Financieras, de
Valores y Seguros y de la
Codificación de las Normas de la
Superintendencia de Bancos, así
como los contenidos pertinentes
de las Normas Internacionales de
Información Financiera emitidas
por (IASB), y las disposiciones
normativas específicas aplicables
a los diferentes tipos de
operación.
• Clientes
• Productos
Activos
• Productos
Pasivos
• Servicios
• Tesorería
• Contabilidad
• Activos Fijos
• Gastos Diferidos
• Créditos
• Home banking
• Compensación,
entre otros
I. ACTIVO PRINCIPALES GRUPOS DE CUENTAS SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
Registra los recursos de alta liquidez que dispone la entidad para sus operaciones regulares y que no está
11 FONDOS DISPONIBLES restringido su uso.
12 OPERACIONES Registra los fondos interbancarios vendidos(prestar o colocación de fondos)hasta un plazo de 8 días y las
INTERBANCARIAS compras con pactos de reventa hasta un plazo de 30 días a entidades del sistema financiero cuando la
entidad tiene excesos de liquidez, La institución financiera que compra es porque necesita cubrir el encaje
bancario, por lo tanto necesita dinero efectivo para ser depositado en Banco Central.
13 INVERSIONES
inversiones registran todos los instrumentos de inversión adquiridos por la entidad, con la finalidad de
14 CARTERA DE CRÉDITOS
mantener reservas secundarias de liquidez,
15 DEUDORES POR
Cartera de créditos incluye una clasificación principal de acuerdo a la actividad a la cual se destinan los
ACEPTACIONES. recursos.
16 CUENTAS POR COBRAR Aceptaciones Bancarias son letras de cambio emitidas por empresas a su propia orden, aceptadas por
instituciones de Banca Múltiple con base en créditos que estas Instituciones conceden a dichas empresas.
17 BIENES REALIZABLES,
ADJUDICADOS POR PAGO, DE Cuentas por Cobrar . Registra valores de cobro inmediato provenientes del giro normal del negocio
ARRENDAMIENTO MERCANTIL comprende principalmente los intereses y comisiones ganados, rendimientos por cobrar de fideicomisos
Y NO UTILIZADOS POR LA mercantiles, pagos por cuenta de clientes, facturas por cobrar
INSTITUCIÓN. Agrupa las cuentas que registran bienes adquiridos para destinarlos a la venta o construcción de programas
de vivienda, los recibidos por la entidad en pago de obligaciones, los destinados a operaciones de
arrendamiento mercantil,
18 PROPIEDADES Y EQUIPO
Otros Activos.- Las Inversiones en acciones, Inversiones en participaciones, Pagos anticipados, Gastos
19 OTROS ACTIVOS diferidos(incluye gastos en que se haya incurrido para la constitución y organización de la entidad cuya
afectación a períodos o ejercicios futuros); Materiales, mercaderías e insumos
PRINCIPALES GRUPOS DE CUENTAS
2. PASIVOS
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO Registra las obligaciones de la entidad derivadas de la captación de recursos del público. Estas
obligaciones consisten en custodiar y devolver el dinero recibido.
22 OPERACIONES INTERBANCARIAS Registra los fondos obtenidos por la institución de las entidades que integran el sistema financiero
nacional, para atender problemas transitorios de liquidez a plazos no mayores a 30 días
23 OBLIGACIONES INMEDIATAS Registra obligaciones de inmediata liquidación originados por las operaciones propias de la entidad, así
como por los valores recibidos para pagar a terceros. Cheques gerencias, giros, transferencias,
24 ACEPTACIONES EN CIRCULACIÓN Aceptaciones bancarias son las cartas de crédito de importación o exportación en las que la institución
asume la responsabilidad de pago una vez cumplidos los requisitos, los documentos (letras de cambio)
25 CUENTAS POR PAGAR aceptados por la entidad por solicitud del cliente, para efectuar el pago a un beneficiario, por compras y
ventas de bienes en el país.
Cuentas por Pagar: Registra los importes causados y pendientes de pago por intereses y comisiones
26 OBLIGACIONES FINANCIERAS devengados, obligaciones con el personal, con el Fisco, aportes retenidos, contribuciones, impuestos,
multas y obligaciones con proveedores.
27 VALORES EN CIRCULACIÓN Obligaciones Financieras: Registra las obligaciones contraídas por la Entidad por préstamos de
recursos provenientes de bancos y otras entidades del país o del exterior y con otras entidades
públicas o privadas, bajo la modalidad de créditos directos y utilización de líneas de crédito.
28 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN
ACCIONES Y APORTES PARA Valores en Circulación :Registra el valor nominal de los títulos valores no convertibles en acciones,
FUTURAS CAPITALIZACIONES emitidos y colocados en circulación por las entidades legalmente autorizadas para emisión.
Registra los valores de las obligaciones convertibles en acciones y los aportes para futura capitalización.
Registra las cuentas que comprenden operaciones internas entre las diferentes agencias y sucursales,
ingresos recibidos por anticipado, fondos en administración, fondo de reserva de empleados, subsidios
29 OTROS PASIVOS recibidos por las instituciones financieras públicas
3. PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL Registra el valor de las acciones suscritas y pagadas por los accionistas, los aportes del Estado en
las entidades financieras públicas, el valor de los certificados de aportación suscritos y pagados en
el caso de las mutualistas. Adicionalmente registrará el valor de las acciones o certificados de
32 PRIMA O DESCUENTO EN aportación que se originen por la capitalización de reservas, utilidades y excedentes.
COLOCACIÓN EN ACCIONES Se registran los importes pagados por encima o debajo del valor nominal de las acciones propias
readquiridas.
Registra los valores que por decisión de la asamblea general de accionistas o socios, de acuerdo
33 RESERVAS con sus estatutos o por disposición legal, se han apropiado de las utilidades operativas líquidas con
el objeto de incrementar el patrimonio, constituir reservas, de carácter especial o facultativas, o
con fines específicos.
34 OTROS APORTES PATRIMONIALES
Registra los aportes no reembolsables que reciben los bancos e instituciones financieras del
Estado y las donaciones recibidas por las entidades del sistema financiero
35 SUPERÁVIT POR VALUACIONES
Registra la contrapartida de la valuación o ajuste a precios de mercado del valor neto en libros de
los bienes inmuebles, inversiones en acciones, variaciones en el tipo de cambio.
36 RESULTADOS Registra el remanente de las utilidades o excedentes no distribuidas o las pérdidas de ejercicios
anteriores y las utilidades o excedentes netos o pérdida al cierre del ejercicio.
37 DESVALORIZACIONES DEL Es una cuenta de valuación del patrimonio (deudora), que registra el valor de las pérdidas activadas
PATRIMONIO catalogadas como tales por la Superintendencia de Bancos y Seguros o por las auditorías interna o
externa de la institución.
4 GASTOS Los egresos se registrarán a medida que se realicen o se devenguen.
41 INTERESES CAUSADOS Registra el valor de los intereses causados por el uso de los recursos recibidos del público bajo las
distintas modalidades
42 COMISIONES CAUSADOS
Registra el valor de comisiones causadas por la obtención de recursos, líneas de crédito, utilización
de servicios.
43 PÉRDIDAS FINANCIERAS Registra las pérdidas por actualización diaria de los pasivos contratados en moneda extranjera,
también pérdidas determinadas en la fluctuación del valor razonable de los instrumentos financieros.
Registra los valores provisionados por la Institución para la protección de sus activos, como
44 PROVISIONES
inversiones, cartera de créditos, cuentas por cobrar , intereses.
45 GASTOS DE OPERACIÓN Registra los gastos por la relación laboral de acuerdo a disposiciones legales vigentes por servicios
de terceros, pago de impuestos, cuotas, contribuciones, multas y los cargos por depreciaciones de
activos fijos, amortizaciones de gastos diferidos y egresos diversos.
46 OTRAS PÉRDIDAS Se registran las pérdidas de otras actividades operacionales que no pueden ser ubicadas en otro
OPERACIONALES grupo específico, tales como las pérdidas por la actualización de las inversiones en acciones y
participaciones en moneda extranjera.
47 OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS.
Pérdidas obtenidas por circunstancias ajenas al giro normal de los negocios como pérdidas en la
venta de bienes, acciones y participaciones .
48 IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES
EMPLEADOS En esta cuenta se registra el impuesto a la renta y el pago de participación a empleados, los que se
provisionarán mensualmente.
CATÁLOGO ÚN ICO D E C UE NTAS
5. INGRESOS PRINCIPALES GRUPOS DE CUENTAS

Registra los ingresos por depósitos, fondos interbancarios vendidos, operaciones
51 INTERESES Y DESCUENTOS de reporto y/o, inversiones, cartera de créditos así como los descuentos ganados
GANADOS o diferencia entre el valor nominal y el costo de adquisición de los activos.
52 COMISIONES GANADAS Registra ingresos de comisiones de operaciones de crédito, por consumos de los
tarjetahabientes y por pago de facturas a los establecimientos afiliados,
Registra las utilidades por actualización diaria de los activos contratados en

53 UTILIDADES FINANCIERAS moneda extranjera, valuación de inversiones, utilidades imputables al ejercicio en
curso por la venta de cartera de créditos e inversiones,
54 INGRESOS POR SERVICIOS Ingresos que perciben las entidades financieras por concepto de servicios
prestados de acuerdo a contratos.
Registra las utilidades generadas por la actualización de las inversiones en
55 OTROS INGRESOS OPERACIONALES acciones y participaciones en moneda extranjera que se producen por efecto de
la variación de su cotización y la utilidad que se genere en la venta de bienes,
dividendos en efectivo recibidos
56 OTROS INGRESOS Ingresos obtenidos por circunstancias ajenas al giro normal del negocio, como
arrendamiento de los bienes de la entidad a terceros .
59 PÉRDIDAS Y GANANCIAS (CIERRE)
6 CUENTAS CONTINGENTES
Registran condiciones o situaciones presentes que implican varios grados de incertidumbre y pueden a través de
un hecho futuro resultar en la pérdida de un activo y en que se incurra en un pasivo. Los grupos de cuentas
Contingentes son:
Representa aquellos contratos suscritos por la Entidad que pueden derivar en
61 DEUDORAS posibles derechos, cuyo surgimiento está condicionado a que un hecho se produzca o
no, dependiendo de factores eventuales o remotos. Contratos de compra o venta de
divisas a futuro.
62 DEUDORAS POR EL CONTRA Registra la contrapartida acreedora de las cuentas contingentes deudoras.
63 ACREEDORAS POR EL CONTRA Registra la contrapartida deudora de las operaciones contingentes acreedoras.
Registra los valores de condiciones o situaciones presentes que implican varios grados
64 ACREEDORAS de incertidumbre y pueden a través de un hecho futuro resultar en la pérdida de un
activo o en que se incurra en un pasivo. Cuando adquiere riesgos crediticios,
compromisos futuros,
7 CUENTAS DE ORDEN
Representan las operaciones que no inciden o afectan a la situación financiera, ni los resultados de la institución
financiera durante un período económico determinado. Los grupos de cuentas de Orden son:
Registra los valores y bienes de la entidad entregados a terceros para cobranza,

71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS custodia o en comodato (prestado). Incluye los títulos valores
72 DEUDORAS POR EL CONTRA Registra la contrapartida acreedora de las cuentas de orden deudoras.
Registra la contrapartida deudora de las cuentas de orden acreedoras

73 ACREEDORAS POR EL CONTRA
Agrupa las cuentas que registran los valores y bienes recibidos de terceros, entre
otros, Ejemplo: el origen del capital pagado de la entidad; el registro de la
responsabilidad que tengan los almacenes generales de depósito por la emisión
74 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS de certificados de depósito, matrículas de almacenamiento, pasivos de las
entidades en liquidación, los pasivos de las entidades en saneamiento.
ANÁLISIS FINANCIERO
• DRA. NANCY SOLIZ, MSC

ESTADOS FINANCIEROS
INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
CÓDIGO TRIBUTARIO
Artículo 221.- Las entidades del sistema financiero nacional publicarán los estados
de situación, pérdidas y ganancias, posición de patrimonio técnico e indicadores
de liquidez, solvencia, eficiencia y rentabilidad. Deberán contener además la
opinión del auditor externo calificado por la superintendencia y las notas
explicativas que complementen la información.
Artículo 224.- Los organismos de control informarán periódicamente al público en

general respecto de la situación financiera de las entidades sometidas a su
control. Se informará, por lo menos, sobre la estructura financiera, calidad de los
activos, incluyendo los resultados generales de la última calificación de sus activos
de riesgo, posición de patrimonio técnico e indicadores de solvencia, liquidez,
eficiencia y rentabilidad.
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ANÁLISIS FINANCIERO
Es el estudio, evaluación e interpretación de la información

contable de una empresa u organización utilizando una serie
de técnicas y procedimientos ( ratios financieros, indicadores
y otras técnicas) que permiten analizar la información
contable y obtener una visión objetiva para diagnosticar su
situación actual y proyectar su desenvolvimiento futuro, para
la toma de decisiones.
USUARIOS
ACCIONISTAS
Rendimiento del capital invertido, posibilidades de
incrementar sus utilidades, expectativas de permanencia
en el mercado, (riesgos).
INSTITUCIONES DE CRÉDITO
Determinar la capacidad e pago de los créditos y ADMINISTRADORES
niveles de rentabilidad Información sobre la situación financiera y los
PROVEEDORES resultados de la empresa para tomar decisiones y
Capacidad financiera y solvencia a fin de minimizar los aplicar medidas correctivas oportunamente.
riesgos en concesión de créditos
COMISARIOS, AUDITORES
Conoce el manejo de los recursos, sistemas de control
interno, cumplimiento de normas legales, estatutaria,
tributarais, de compañías, laborales, seguridad social, etc.
Y proponer soluciones.
ANÁLISIS VERTICAL
Se caracteriza fundamentalmente por la obtención de

relaciones porcentuales de cuentas, subgrupo, grupos y
sectores financieros. Consiste en determinar el peso
proporcional( en porcentaje) que tiene cada cuenta
dentro del estado financiero analizado. Esto permite
determinar la composición y estructura de los estados
financieros. Es importante para conocer si una empresa
tiene una distribución equitativa de sus cuentas de
acuerdo a las necesidades financieras y operativas.
Es considerado un análisis estático , por que evalúa la

situación financiera a una fecha determinada o
ejercicio económico sin relacionarlos con otros estados
financieros , consecuentemente el análisis es muy
parcial, subjetivo, cuyos resultados no evidencian la
real situación de la empresa .
Empresa Girasol S.A
Estado de Situación Financiera
Expresado en dólares de los Estados
Unidos de América
2020
ANÁLISIS HORIZONTAL
• Este tipo de análisis se basa en la comparación entre dos o más estados
financieros, convirtiéndose en dinámico . El análisis horizontal nos entrega
índices , representaciones de significación, relaciones porcentuales etc,
lográndose mayor calidad y permite realizar interpretaciones más ajustadas
y confiables.
Busca determinar la variación “absoluta” o “relativa” que haya

sufrido cada partida de los Estados Financieros de un período a
otro. Determina cual fue el crecimiento o decrecimiento de una
cuenta en un determinado período. Es el análisis que permite
determinar si el comportamiento de la empresa en un período
fue bueno, regular o malo.
Los valores obtenidos en este tipo de análisis, pueden ser

comparados con las metas de crecimiento y desempeño fijadas
por la empresa, para evaluar la eficiencia y eficacia de la
administración, puesto que los resultados económicos de una
empresa son los efectos de las decisiones administrativas que
se haya tomado durante el año.
Esta información es de gran utilidad para realizar proyecciones y

fijar nuevas metas , puesto que una vez identificadas las causas y
las consecuencias del comportamiento financiero de la empresa,
se debe mejorar los puntos débiles, diseñar estrategias para
aprovechar las fortalezas, y tomar medidas para prevenir riesgos
y consecuencias negativas.
Empresa Girasol S.A
Estado de Situación Financiera
Expresado en dólares de los Estados
Unidos de América
2019 2020
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ANÁLISIS VERTICAL Y HORIZONTAL
100% 100%
Sin considerar la provisión
100% 100%
100% 100%
RAZONES O INDICADORES FINANCIEROS
Forma más
común de
análisis
financiero
RAZÓN FINANCIERA
Es el resultado de establecer a
relación numérica entre dos
cantidades del balance. Señalan
los puntos fuertes y débiles de
una empresa, indican
probabilidades y tendencias
INDICES FINANCIEROS
1) ÍNDICES DE LIQUIDEZ
2) ÍNDICES DE APALANCAMIENTO
3) ÍNDICES DE ACTIVIDAD
4) ÍNDICES DE RENTABILIDAD
ÍNDICES DE LIQUIDEZ
Miden la capacidad de la empresa para cumplir con sus
obligaciones de vencimiento a corto plazo( menor a un año) y
atender con normalidad sus operaciones.
1) Capital de Trabajo
2) Índice de solvencia o Razón Corriente
3) Índice de Liquidez
4) Índice de Liquidez Inmediata o Prueba Ácida
1) CAPITAL DE TRABAJO
Activo Corriente – Pasivo Corriente
Mide la capacidad o cantidad de recursos que tiene una empresa para continuar con la
operación normal de sus actividades, después de cubrir sus pasivos corrientes.
2) INDICE DE SOLVENCIA O RAZÓN CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Mide la disponibilidad o capacidad de la empresa para pagar sus o deudas o Pasivos a
corto plazo. Estándar entre 1.5 y 2.5 (depende del tipo o naturaleza de la empresa).
Si un índice es 1,31 significa que por cada dólar de pasivo corriente la empresa
cuenta con 1,31 de activo corriente para pagar. Indica existencia de liquidez.
3) INDICE DE LIQUIDEZ
ACTIVO CORRIENTE-INVENTARIOS
PASIVO CORRIENTE
Mide la disponibilidad de la empresa a corto plazo sin contar con el inventario (activo
corriente menos líquido)para cubrir sus deudas a corto plazo. Estándar entre 0.5
hasta 1.00
4) INDICE DE LIQUIDEZ INMEDIATA O PRUEBA ÁCIDA
• Caja Bancos + Inversiones temporales + Cuentas por Cobrar

PASIVO CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE ( Activo Corriente- Inventarios- Gastos prepagados)

PASIVO CORRIENTE
Mide la capacidad de pago inmediato que tiene la empresa frente a sus obligaciones
corriente. Es el índice más rígido para medir la liquidez de la empresa.
Estàndar entre 0.5 hasta 1.00
ÌNDICES O RAZONES DE APALANCAMIENTO
Mide el grado en que la empresa ha sido financiada mediante

endeudamiento, así como también los fondos aportados por los
propietarios en comparación con el financiamiento de terceros.
Razón de Apalancamiento Corto Plazo= Pasivo Corriente

Activo Total
Medida de endeudamiento de la empresa a corto plazo, es decir la
porción que la empresa ha financiado a corto plazo sus operaciones.
Razón de Apalancamiento Largo Plazo= Pasivo Largo Plazo

Activo Total
Medida de endeudamiento de la empresa a largo plazo, es decir la
proporción en que la empresa ha financiado sus operaciones con
obligaciones a largo plazo.
RAZONES DE ENDEUDAMIENTO
Razón de Apalancamiento Total = Pasivo Total

o Solidez Activo Total
Permite evaluar la estructura del financiamiento del Activo Total.

Mientras menor sea la participación del Pasivo total en el
financiamiento del Activo Total, menor es el riesgo financiero de la
empresa, mayor es el margen de garantía y seguridad para los
acreedores.
Estándar 0.5
Índice de Financiamiento Propio= Patrimonio Total

Activo Total
Indica el grado de financiamiento del Activo Total con recursos propios

, mientras más alto sea este índice, mejor será la situación
financiera de la empresa, las principales fuentes de
financiamiento han sido las contribuciones de capital y utilidades.
RAZONES DE ENDEUDAMIENTO
Índice de Autonomía o Apalancamiento Financiero = Patrimonio
Pasivo Total
Permite conocer la proporción entre el Patrimonio y el Pasivo Total. Mientras

mayor sea esta proporción, más segura será la posición de la empresa, si
la proporción es menor la posición de la empresa será comprometida,
existe mayor riesgo y menor garantía.
Índice de Endeudamiento= Pasivo Total

Patrimonio
Señala cuantas veces el Patrimonio está comprometido en el Pasivo Total, un

índice alto compromete la situación financiera, la que podría mejorar con
incrementos de capital o con la capitalización de utilidades.
RAZONES DE ACTIVIDAD
Mide la eficacia con que la empresa emplea los recursos y la capacidad para
recuperar las cuentas por cobrar para mejorar la liquidez.
Rotación de cuentas por Cobrar= Ventas a crédito

Promedio de Cuentas por cobrar ( CxC inicio + CxC final)/2
Establece el número de veces que en promedio se ha recuperado las ventas a

crédito dentro del ciclo de operación. Es preferible una rotación alta a una
rotación lenta.
Antigüedad de Cuentas por Cobrar = 360 días

Rotación de cuentas por Cobrar
Señala el número de días que la empresa se demora en promedio para

recuperar las ventas a crédito; permite evaluar la eficiencia de la gestión
comercial de cartera. Se compara con el plazo medio normal que la empresa
da a sus clientes y se puede establecer un atraso o adelanto promedio en los
cobros.
Rotación de Inventarios = Costo de ventas

Promedio de inventarios (Inv. Inicial + Inv. Final )/2
Señala el número de veces que el inventario de mercadería o producto
terminado se ha renovado como resultado de las ventas efectuadas en un
período determinado. Es preferible una rotación elevada frente a una baja.
La rotación depende del tipo de actividad de la empresa y la naturaleza de
sus productos.
Antigüedad o permanencia de Inventarios = 360 días

Rotación de inventarios
Se refiere al número de días que en promedio el inventario de mercadería o
productos terminados han permanecido en bodegas antes de venderse. Es
preferible un plazo medio o menor frente a otro mayor
 Rotación del pasivo corriente= Costo de ventas

 Pasivo corriente
 Indica cuantas veces en el año se ha utilizado un monto de crédito
similar al actual para el desarrollo de las operaciones.
 Antigüedad del pasivo corriente = 360 días

Rotación del pasivo corriente
Demuestra cuantos días necesita la empresa para pagar el saldo
actual de las obligaciones de la empresa a corto plazo.
 Rotación de la inversión= Ventas netas

 Activo fijo total
 Nos indica cuantas veces en el año ha sido utilizada la inversión total
de la empresa para generar recursos.
ÍNDICES O RAZONES DE RENTABILIDAD
Miden la capacidad y efectividad de una empresa y de sus administradores
para obtener o generar utilidades. Además mide la eficacia de la empresa
para usar sus activos y administrar sus operaciones.
Rentabilidad sobre ventas= Utilidad neta
Ventas
Permite conocer la utilidad por cada dólar vendido. Es ideal obtener un índice
alto.
Rentabilidad sobre el patrimonio (ROE) = Utilidad neta

Patrimonio
Indica el beneficio o retorno logrado en función de la propiedad total de los
accionistas o socios. Si es mayor al rendimiento promedio del mercado
financiero y tasa de inflación, se considera bueno.
Rentabilidad sobre el capital = Utilidad neta

Capital pagado
Permite conocer el rendimiento del capital efectivamente pagado o invertido
por los accionistas.
NDICES O RAZONES DE RENTABILIDAD
Rentabilidad sobre Activo Total (ROA) = Utilidad neta
Activos Totales
Mide el beneficio o retorno logrado en función de la inversión que se ha puesto
a disposición de la empresa. Es mejor un índice alto porque repercute en la
evaluación de la gestión de la administración.
Rentabilidad sobre Activos Fijos o = Utilidad Neta

Rentabilidad Económica Activos Fijos (promedio)
Mide el grado de rentabilidad en función a su capacidad operativa o inversión en
activos fijos. (industrias, mineras, transportes etc)
Rentabilidad por acción= Utilidad neta

Número de acciones
Mide la rentabilidad por cada acción
Herramienta de análisis de la
rentabilidad empresarial, mide la
eficiencia con que la empresa está
aprovechando los recursos
invertidos . Es utilizado para la
planeación financiera.
RENDIMIENTO SOBRE
LA INVERSIÓN
Rendimiento sobre Ventas Rotación sobre la Inversión

= Utilidad Neta = Ventas
Ventas Activos Totales
INDICADORES FINANCIEROS SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
DEFINICIONES
Cartera
Improductiva.- son
Cartera de Crédito Cartera de Crédito aquellos préstamos
Bruta.- Es el total de la Neta.- Es el total de la que no generan renta
cartera de crédito sin cartera de crédito financiera , están
deducir la provisión para deduciendo la provisión conformados por la
créditos incobrables para créditos incobrables cartera vencida y la
cartera que no
devenga interés.
Activos Improductivos.-Son activos cuya renta

Activos Productivos.- financiera es nula o igual a cero, es decir no generan
Son activos que dan lugar a ingresos, tales todas las inmovilizaciones del activo
ingresos financieros o como son: cartera de crédito en mora y en cobro
generación de rentas judicial, activos fijos, otros activos y todas las cuentas
por cobrar incobrables.
Patrimonio Técnico.- Esta combinado por:

patrimonio técnico primario, patrimonio técnico
secundario y las deducciones. Dentro del Patrimonio
Técnico se encuentran las siguientes cuentas: la suma
del capital pagado, reservas, el total de las utilidades
del ejercicio corriente, utilidades de ejercicios
anteriores, aportes a futuras capitalizaciones,
obligaciones convertibles, menos la deficiencia de
provisiones, amortizaciones, y depreciaciones.
DEFINICIONES
Gastos Operacionales.- Son desembolsos para Pasivo con Costo.- Obligaciones que
la operación regular, incluyen gastos de personal, tienen un costo financiero implícito de
honorarios, arrendamientos, sueldos, servicios captación de depósitos de terceros(
básicos, impuestos, contribuciones, multas, captaciones del Público y otras
depreciaciones, amortizaciones y consumo de obligaciones)
suministros y materiales
Margen Neto Financiero.- Es la utilidad obtenida

sobre las operaciones financieras , es decir la
diferencia entre los ingresos financieros: intereses y
rendimientos y el costo de los pasivos: intereses,
rendimientos, provisiones.
Activo Total Promedio.- Es el promedio del activo registrado al finalizar el

ejercicio anterior y los registrados siguientes, hasta el mes de cálculo:
Patrimonio Promedio.- Promedio del patrimonio registrado al

finalizar el ejercicio anterior y los registrados siguientes, hasta el mes de
cálculo.
https://www.superbancos.gob.ec/bancos/wp-content/uploads/downloads/2017/06/L1_V_cap_I.pdf
Cartera improductiva/ Cartera bruta
(ROE)
(ROA)
https://studylib.es/doc/192218/notas-t%C3%A9cnicas-5---superintendencia-de-bancos-y-seguros
1. CAPITAL
1.1 COBERTURA PATRIMONIAL DE ACTIVOS :
Mide la proporción de patrimonio efectivo frente a los activos inmovilizados. Una mayor cobertura patrimonial de activos,
significa una mejor posición.
Patrimonio + Resultados : Si el mes de cálculo es diciembre, este valor corresponderá únicamente a: 3. Patrimonio
Si el mes de cálculo es de enero a noviembre, este valor corresponderá a:
3. Patrimonio
Menos 4 Gastos
Más 5 Ingresos
Activos Inmovilizados Netos : Es la suma de todos aquellos activos que no generan intereses.
Corresponde, dentro del plan general de cuentas, a:
1411 Cartera de Créditos Comercial que no devenga intereses
Más 1412 Cartera de Créditos de Consumo que no devenga intereses
Más 1413 Cartera de Créditos de Vivienda que no devenga intereses
Más 1414 Cartera de Créditos para la Microempresa que no devenga intereses
Más 1415 Cartera de Créditos Comercial Reestructurada que no devenga intereses
Más 1416 Cartera de Créditos de Consumo Reestructurada que no devenga intereses
Más 1417 Cartera de Créditos de Vivienda Reestructurada que no devenga intereses
Más 1418 Cartera de Créditos para la Microempresa Reestructurada que no devenga intereses
Más 1421 Cartera de Créditos Comercial Vencida
Más 1422 Cartera de Créditos de Consumo Vencida
Más 1423 Cartera de Créditos de Vivienda Vencida
Más 1424 Cartera de Créditos para la Microempresa Vencida
Más 1425 Cartera de Créditos Comercial Reestructurada Vencida
Más 1426 Cartera de Créditos de Consumo Reestructurada Vencida
Más 1427 Cartera de Créditos de Vivienda Reestructurada Vencida
Más 1428 Cartera de Créditos para la Microempresa Reestructurada Vencida
Más 1499 Provisiones para Créditos Incobrables
Más 16 Cuentas por Cobrar
Más 17 Bienes Realizables, Adjudicaciones por Pago, de Arrendamiento Mercantil y no utilizados por la institución.
Menos 170105 Terrenos
Menos 170110 Obras de Urbanización
Menos 170115 Obras de Edificación
Más 18 Propiedades y Equipo
Más 19 Otros Activos
Menos 1901 Inversiones en Acciones y Participaciones
Menos 190205 Inversiones
Menos 190210 Cartera de Créditos por Vencer
Menos 190225 Cartera de Créditos Reestructurada por Vencer
Menos 190240 Deudores por Aceptación
Menos 120250 Bienes Realizables
Menos 190280 Inversiones en Acciones y Participaciones
Menos 190286 Fondo de Liquidez
Menos 1903 Otras Inversiones en Participaciones
2. CALIDAD DE ACTIVOS:
2.1 INDICES DE MOROSIDAD
Miden el porcentaje de la cartera improductiva frente al total cartera. Los ratios de morosidad se calculan para el total de la
cartera bruta y por línea de negocio.
Cartera de Crédito Bruta.- Se refiere al total de la Cartera de Crédito de una institución financiera (comercial, consumo, vivienda y
microempresa) sin deducir la provisión para créditos incobrables.
Cartera de Crédito Neta.- Se refiere al total de la Cartera de Crédito de una institución financiera (comercial, consumo, vivienda y
microempresa) deduciendo la provisión para créditos incobrables.
Cartera Improductiva.- Son aquellos préstamos que no generan renta financiera a la institución, están conformados por la cartera
vencida y la cartera que no devenga intereses e ingresos.
2.1.1 Morosidad Bruta Total
Mide el número de veces que representan los créditos improductivos con respecto a la cartera de créditos. Un menor valor
de este índice, reflejan una mejor situación de la entidad.
Cartera Improductiva
Morosidad Cartera =
Cartera Bruta
Cartera Improductiva Cartera de Créditos Bruta :
Más 1411 Cartera de Créditos Comercial que no devenga intereses 14 Cartera de Créditos
2.1.2 Morosidad Cartera Comercial
Cartera Improductiva Comercial
Morosidad Cartera Comercial =
Cartera Bruta Comercial

Cartera Bruta Comercial
1401 Cartera de Créditos Comercial por Vencer

Más 1405 Cartera de Créditos Comercial Reestructurada por Vencer
Más 1411 Cartera de Créditos Comercial que no devenga intereses
2.1.3 Morosidad Cartera Consumo

Cartera Improductiva Consumo
Morosidad Cartera Consumo =
Cartera Bruta Consumo
Cartera Improductiva de Consumo
1412 Cartera de Créditos de Consumo que no devenga intereses

Cartera Bruta de Consumo
1402 Cartera de Créditos de Consumo por Vencer

Más 1406 Cartera de Créditos de Consumo Reestructurada por Vencer
2.1.4 Morosidad Cartera de Vivienda
Cartera Improductiva Vivienda

Morosidad Cartera Vivienda =
Cartera Bruta Vivienda
Cartera Improductiva de Vivienda
1413 Cartera de Créditos de Vivienda que no devenga intereses

Cartera Bruta de Vivienda
1403 Cartera de Créditos de Vivienda por Vencer

Más 1407 Cartera de Créditos de Vivienda Reestructurada por Vencer
2.1.5. Morosidad Cartera de Microempresa
Cartera Improductiva Microempresa

Morosidad Cartera Microempresa =
Cartera Bruta Microempresa

1414 Cartera de Créditos para la Microempresa que no devenga intereses
Cartera Bruta para la Microempresa
1404 Cartera de Créditos para la Microempresa por Vencer
Más 1408 Cartera de Créditos para la Microempresa Reestructurada por Vencer
2.2 COBERTURA DE PROVISIONES PARA LA CARTERA IMPRODUCTIVA
Mide la proporción de la provisión para cuentas incobrables constituida con respecto a la cartera improductiva bruta.
Los ratios de cobertura se calculan para el total de la cartera bruta y por línea de negocio. Mayores valores de este índice, significa
mayores provisiones contra pérdidas.
2.2.1 Cobertura Cartera de Crédito Improductiva
Provisiones
Cobertura =
Cartera Crédito Improductiva
Provisiones
1499 Provisiones para Créditos Incobrables.
Cartera Improductiva
Más 1411 Cartera de Créditos Comercial que no devenga intereses
2.2.2 Cobertura de la Cartera (Improductiva) Comercial

Provisiones Cartera Comercial
Cobertura Cartera Comercial =
Provisiones para Cartera Comercial
Menos 149905 (Provisiones para) Cartera de Créditos Comercial

Más 741405 Provisión Cartera Reestructurada Comercial
Más 741425 Provisión General Cartera Comercial

2.2.3 Cobertura de la Cartera (Improductiva) de Consumo

Provisiones Cartera Consumo
Cobertura Cartera Consumo =
Cartera Improductiva Consumo
Provisiones para Cartera de Consumo
Menos 149910 (Provisiones para) Cartera de Créditos de Consumo

Más 741410 Provisión Cartera Reestructurada de Consumo
Más 741430 Provisión General Cartera de Consumo
Cartera Improductiva de Consumo
1412 Cartera de Créditos de Consumo que no devenga intereses

2.2.4 Cobertura de la Cartera (Improductiva) de Vivienda

Provisiones Cartera Vivienda
Cobertura Cartera Vivienda =
Cartera Improductiva Vivienda
Provisiones para Cartera de Vivienda
Menos 149915 (Provisiones para) Cartera de Créditos de Vivienda

Más 741415 Provisión Cartera de Vivienda
Más 741435 Provisión General de Vivienda
Cartera Improductiva de Vivienda
1413 Cartera de Créditos de Vivienda que no devenga intereses

2.2.5 Cobertura de la Cartera (Improductiva) de Microempresa
Provisiones Cartera Microempresa

Cobertura Cartera Microempresa =
Provisiones para Cartera para la Microempresa
Menos 149920 (Provisiones para) Cartera de Créditos para la Microempresa

Más 741420 Provisión Cartera para la Microempresa
Más 741440 Provisión General Cartera para la Microempresa

1414 Cartera de Créditos para la Microempresa que no devenga intereses
3. MANEJO ADMINISTRATIVO
3.1 Activos Productivos / Pasivos con Costo
Mide la eficiente utilización de los pasivos con costo como fuente de productividad.
Esta relación permite conocer la capacidad de producir ingresos frente a la generación periódica de costos. Como fuente de financiación ajena,
los pasivos sirven para realizar colocaciones de activos, por ello, es necesario que los activos produzcan más de lo que cuestan los pasivos. Toda
entidad debe procurar el mayor valor de esta relación.
Activos Productivos
Relación =
Pasivos con Costo
Activos Productivos
Son aquellos que dan lugar a ingresos financieros o rentas. Éstos están compuestos por cuentas de operaciones activas , de donde se
distinguen fundamentalmente: las colocaciones en créditos e inversiones en valores.
Los activos productivos se detallan a continuación:
1103 Bancos y otras Instituciones Financieras
Más 12 Operaciones Interbancarias
Más 13 Inversiones
Más 1401 Cartera de Créditos Comercial por Vencer
Más 1402 Cartera de Créditos de Consumo por Vencer
Más 1403 Cartera de Créditos para Microempresa por Vencer
Más 1404 Cartera de Créditos para la Microempresa por Vencer
Más 1405 Cartera de Créditos Comercial Reestructurada por Vencer
Más 1406 Cartera de Créditos de Consumo Reestructurada por Vencer
Más 1407 Cartera de Créditos para Microempresa Reestructurada por Vencer
Más 1408 Cartera de Créditos para la Microempresa Reestructurada por Vencer
Más 15 Deudores por Aceptaciones
Más 170105 Terrenos
Más 170110 Obras de Urbanización
Más 170115 Obras de Edificación
Más 1901 Inversiones en Acciones y Participaciones
Más 190205 Inversiones
Más 190210 Cartera de Créditos por Vencer
Más 190225 Cartera de Créditos Reestructurada por Vencer
Más 190240 Deudores por Aceptación
Más 190250 Bienes Realizables
Más 190280 Inversiones en Acciones y Participaciones
Más 190286 Fondo de Liquidez
Más 1903 Otras Inversiones en Participaciones
Pasivos con Costo:
Son aquellos que la entidad debe retribuir, integrados principalmente por los depósitos de terceros (captaciones del público) y otras obligaciones.
Tienen un costo implícito de captación.
Más 2101 Depósitos a la Vista

Menos 210110 Depósitos Monetarios que no Generan Intereses
Menos 210130 Cheques Certificados
Menos 210150 Depósitos por Confirmar
Más 2102 Operaciones de Reporto
Menos 210210 Operaciones de Reporto por Confirmar
Más 2103 Depósitos a Plazo
Menos 210330 Depósitos por Confirmar
Más 2104 Depósitos de Grarntía
Más 2105 Depósitos Restringidos
Más 22 Operaciones Interbancarias
Menos 2203 Operaciones por Confirmar
Más 26 Obligaciones Financieras
Más 27 Valores en Circulación
Menos 2790 Prima o Descuento en Colocación de Valores en Circulación
Más 280105 Obligaciones Convertibles en Acciones
Más 2903 Fondos en Administración
Más 2904 Fondo de Reserva Empleados
http://www.seps.gob.ec/documents/20181/594508/NOTA+TE%CC%81CNICA+PARA+PUBLICAR+FICHA+METODOLOGICAS+DE+INDICADORES.pdf/a71e5ed1-7fae-4013-a78d-425243db4cfa
3.2 Grado de Absorción
Mide la proporción del margen financiero que se consume en gastos operacionales. Este ratio es importante dentro de las
instituciones financieras, puesto que el margen financiero corresponde al giro normal del negocio.
Mayores valores de este índice, representan una mayor eficiencia en la generación de ingresos financieros dentro de la operación
regular de la empresa.
Gastos Operacionales
Grado Absorción =
Margen Financiero
Gastos Operacionales
Son todos los desembolsos que se realizan para la operación regular de la empresa. Incluyen: gastos de personal,
honorarios, servicios varios (alquileres, arrendamientos, sueldos, servicios básicos), impuestos, contribuciones, multas,
depreciaciones, amortizaciones y consumo de suministros y materiales.
45 Gastos de Operación
Margen (Neto) Financiero
El margen financiero es la utilidad obtenida sobre las operaciones financieras, es decir, la diferencia entre los ingresos
financieros: intereses y rendimientos y el costo de los pasivos: intereses, rendimientos, provisiones. En una institución
financiera la mayoría de ingresos generados en la operación regular corresponden a ingresos financieros, puesto que se
generan en operaciones financieras.
Más 51 Intereses y Descuentos Ganados
Menos 41 Intereses Causados
Igual Margen Neto Intereses
Más 52 Comisiones Ganadas
Menos 42 Comisiones Causadas
Más 53 Utilidades Financieras
Menos 43 Pérdidas Financieras
Más 54 Ingresos por Servicios
Igual Margen Bruto Financiero
Menos 44 Provisiones
Igual Margen Neto Financiero.
3.3 Gastos de Personal / Activo total Promedio
Mide la proporción de los gastos de personal, con respecto al promedio de activo que maneja la entidad. Es la estimación de la
aplicación de trabajo humano sobre los activos. Mientras mayor sea el indicador, la entidad estaría destinando mayores recursos en
personal para administrar sus activos
Gastos Personal
*12
Relación = Número de mes
Activo Total Promedio
Gastos de Personal: Corresponden a las diferentes remuneraciones y seguros a los que tiene derecho un empleado.
4501 Gastos de Personal
Se obtiene de los Gastos de Personal anual dividido su valor para el número de meses al que corresponde, para obtener un
promedio mensual que al multiplicarlo por 12 resulte en un total global (anual).

Se refiere al promedio de los valores del Activo registrados al finalizar el ejercicio anterior y los registrados siguientes, hasta el
mes de cálculo.
1 Activo
3.4 Gastos Operativos / Activo Total Promedio
Mide la proporción de los gastos operativos, con respecto al promedio de activo que maneja la empresa. Esto es, el nivel de
costo que conlleva manejar los activos, con respecto de dichos activos. Mientras mayor sea el indicador, significa que la
entidad está destinando mayores recursos para la administración de sus activos.
Gastos Operativos
*12
Relación = Número de mes
Activo Total P romedio
Debe realizarse una estimación previa de Gastos Operativos anual, esto es, dividiendo su valor para el número de meses
al que corresponde, para obtener un promedio mensual que al multiplicarlo por 12 resulte en un total global (anual).
4. RENTABILIDAD
Es la proporción que mide los resultados obtenidos por una entidad en un período económico en relación con sus recursos
patrimoniales o con sus activos.
4.1 Rendimiento Operativo sobre Activo – ROA

Mide la rentabilidad de los activos , porque mide el nivel de retorno generado por el activo.. Mayores valores de este ratio,
representan una mejor condición de la empresa Es una medida de eficacia en el manejo de los recursos de la entidad.
Ingresos − Gastos
*12
Para los meses diferentes a diciembre: ROA = Número de mes
Ingresos – Gastos: Debe realizarse una estimación previa de Ingresos anuales y Gastos anual, esto es, dividiendo el valor de cada
uno para el número de meses al que corresponde, para obtener un promedio mensual que al multiplicarlo por 12 resulte en un
total global (anual).
Para el mes de diciembre: Utilidad o Pérdida del Ejercicio

ROA =
Activo
Utilidad o Pérdida del Ejercicio : Corresponde a la diferencia entre los ingresos y los gastos del ejercicio.
• Cuando los ingresos anuales son mayores que los gastos anuales, la diferencia se constituye en : 3603 Utilidad del Ejercicio
• Cuando los gastos anuales son mayores que los ingresos anuales, la diferencia se constituye en : 3604 Pérdida del Ejercicio
Activo
1 Activo
4.3 Rendimiento sobre Patrimonio – ROE

Mide la rentabilidad del Patrimonio, porque mide el nivel de retorno generado por el patrimonio invertido por los accionistas de
la entidad financiera. Mayores valores de este ratio, representan una mejor condición de la empresa.
Para los meses diferentes a diciembre: Ingresos − Gastos

*12
ROE = Número de mes
Patrimonio Promedio
Patrimonio Promedio
Se refiere al promedio de los valores del patrimonio registrados al finalizar el ejercicio anterior y los registrados siguientes, hasta
el mes de cálculo.
Patrimonio(dic) + Patrimonio(ene) + Patrimonio(feb) +...+ Patrimonio(actual)
Patrimonio Promedio = Número de mes +1
Para el mes de diciembre: Utilidad o Pérdida del Ejercicio

ROA =
Patrimonio − Utilidad o Pérdida del Ejercicio
Patrimonio – Utilidad o Pérdida del Ejercicio

Es el valor del Patrimonio al final del ejercicio económico, libre de las utilidades o pérdidas que ha generado.
3 Patrimonio
Menos 3603 Utilidad del Ejercicio
Más 3604 Pérdida del Ejercicio
5. LIQUIDEZ
Capacidad de atender obligaciones de corto plazo, por poseer dinero en efectivo o activos que se transforman fácilmente en
efectivo. Dentro de una institución financiera, la liquidez se evalúa por la capacidad para atender los requerimientos de encaje,
los requerimientos de efectivo de sus depositantes en el tiempo en que lo soliciten y nuevas solicitudes de crédito.
5.1 Fondos Disponibles / Total Depósitos a Corto Plazo.

Esta relación permite conocer la capacidad de respuesta de las instituciones financieras, frente a los requerimientos de efectivo
de sus depositantes, en el corto plazo. Mayores valores de la presente relación, corresponden a mejores posiciones de
liquidez.
Fondos Disponibles
Relación =
Total Depósitos a Corto Plazo
Fondos Disponibles
Son los recursos que representan dinero efectivo (billetes y monedas metálicas).
11 Fondos Disponibles
Total Depósitos a Corto Plazo

Son los depósitos que pueden ser exigidos por sus propietarios en el corto plazo, esto es, dentro de 90 días.
2101 Depósitos a la Vista
Más 2102 Operaciones de Reporto
Más 210305 De 1 A 30 Días
Más 210310 De 31 A 90 Días
INDICADORES INSTITUCIONES DEL
SISTEMA FINANCIERA NACIONAL
ÍNDICES O METODOLOGÍA DE CAMELS
Esta metodología o evaluación permite medir, desde un

enfoque cuantitativo el riesgo global de una entidad financiera
desde las perspectivas de suficiencia de capital (C), calidad de
los activos (A), eficiencia de gestión administrativa (M),
rentabilidad (E), riesgo de liquidez (L) y riesgo de mercado (S).
Generalmente para llevar a efecto una evaluación tipo
CAMEL se requiere la siguiente información: estados
financieros; presupuestos y proyecciones de flujo de efectivo;
tablas de amortización de cartera ; fuentes de financiamiento;
información relativa a la junta de directores;
operaciones/patrones de personal; e información
macroeconómica
ÍNDICES O METODOLOGÍA DE CAMELS
Manejo administrativo (M):
Suficiencia de capital (C): mide la considera y evalúa la capacidad que
capacidad que tiene una entidad Calidad de activos (A): este tiene una entidad financiera para
financiera de mantener una análisis refleja la cantidad de medir, identificar y controlar los
adecuada relación entre el capital riesgo existente y potencial riesgos asociados a las actividades de
y los riesgos que tiene o que asociado a las carteras de crédito la misma. Mide los niveles de
incurre. Indicadores adecuados de y a la inversión; así como la exposición al riesgo y busca asegurar
suficiencia de capital implicarían la capacidad de gestión para el que se hayan establecido apropiadas
políticas, procedimientos y prácticas,
capacidad de solventar y controlar identificar, medir, monitorear y las cuales dependiendo de la
ya sea una desvalorización de controlar el riesgo de crédito. naturaleza y el alcance de las
activos, u otros problemas Esta evaluación debe considerar actividades de la entidad, deberán
generados por riesgos u otros una adecuada constitución de hacer frente a algunos de los
factores no controlables como provisiones para créditos que siguientes riesgos: de crédito, de
riesgos sistémicos(inestabilidad impliquen un mayor riesgo de mercado, de operación o transacción,
del sistema financiero). caer en mora o impago. de reputación, estratégicos, de
cumplimiento, legales, de liquidez,
entre otros.
Riesgo de liquidez (L): este análisis Rentabilidad (E): Esta evaluación

Riesgo de mercado (S): mide la busca identificar que una entidad sea está asociada con el potencial que
sensibilidad que posee una capaz de mantener un nivel de liquidez tiene una entidad para generar
entidad financiera ante cambios suficiente para cumplir con sus utilidades, el rendimiento de los
en los componentes del riesgo de obligaciones financieras en forma activos, el equilibrio entre el
mercado, tales como cambios en oportuna y cumplir las necesidades rendimiento de los activos y el
bancarias de sus clientes. Las prácticas costo de los recursos captados, así
las tasas de interés, tipos de
deben reflejar la capacidad de la entidad como con conceptos tales como el
cambio, los precios de las para gestionar los cambios no retorno de la inversión. Este
materias primas o precios de las planificados en las fuentes de componente no solo debe reflejar
acciones; y, cómo estos pueden financiamiento, así como reaccionar a los la cantidad y la tendencia de los
afectar a los ingresos de una cambios en las condiciones del mercado ingresos, sino también los factores
entidad financiera o al capital que afectan a la capacidad de liquidar que pueden afectar a la
económico. rápidamente activos con una mínima sostenibilidad o la calidad de las
pérdida. ganancias.
Ratings del CAMELS
ESCALA DESCRIPCIÓN
1 Buen desempeño financiero, no existe motivo de preocupación.
2 Cumple con las regulaciones, situación estable, amerita supervisión limitada.
3 Existe debilidad en uno o más de sus componentes, prácticas insatisfactorias, bajo

desempeño pero preocupación limitada de quiebra.
4 Graves deficiencias financieras, gestión inadecuada y necesidad de estrecha supervi-
sión y la adopción de medidas correctivas
5 Condiciones y prácticas extremadamente inseguras. Deficiencias más allá del control
de la gestión, quiebra altamente probable y asistencia financiera externa necesaria.
Índices de suficiencia de capital

INDICADOR CÁLCULO
Índice de capitalización neta (C1) Factor de capitalización / Factor de intermediación
Factor de capitalización Patrimonio + Resultados / Activo promedio
Factor de intermediación 1 + (Activo improductivo bruto promedio/ Activo)
Cobertura patrimonial de activos impro- Cobertura patrimonial / Activo improductivo

ductivos (C2)
FUENTE: SB y SEPS
Índices de calidad de activos
INDICADOR CÁLCULO
Porcentaje de activos improductivos (A1) Activos improductivos netos / total de los activos
Intermediación crediticia (A2) Cartera vencida * Coeficiente de intermediación en

cartera de crédito / Cartera bruta
Coeficiente de intermediación Cartera bruta / Obligaciones con el público
Calidad de crédito (A3) Cartera vencida / Cartera bruta
Cobertura crediticia (A4) Provisiones / Cartera vencida
FUENTE: SB y SEPS
Índices de gestión operativa

INDICADOR CÁLCULO
Grado de absorción del margen financiero (M1) Gastos operativos / Margen bruto financiero
Eficiencia Operativa (M2) Gastos Operativos / Activo promedio
Manejo Administrativo (M3) Activo Productivo / Pasivo con costo
FUENTE: SB y SEPS
Índices de rentabilidad
INDICADOR CÁLCULO
ROA (E1) Rentabilidad / Activos promedio
ROA operativo (E2) Utilidad operativa / Activo promedio
ROE (E3) Rendimiento / Patrimonio promedio
Eficiencia del negocio (E4) Ingresos ordinarios / Activo promedio
Margen spread tasas (E5) (Ingresos ordinarios excluidos servicios - Costo del pasivo)
/ Pasivo con costo promedio
FUENTE: SB y SEPS
Índices de liquidez
INDICADOR CÁLCULO
Índice de liquidez (L1) Activos líquidos a 90 días / Pasivos exigibles
Índice de liquidez ajustada (L2) Activos líquidos a 90 días / Obligaciones con el

público
Índice de liquidez inmediata (L3) Fondos disponibles / Depósitos a corto plazo
FUENTE: SB y SEPS
Los indicadores financieros relacionados con la liquidez miden la capacidad operativa de una
entidad para responder por sus compromisos financieros a corto plazo.
Índices de sensibilidad al riesgo
INDICADOR CÁLCULO
Tasa de interés activa implícita (S1) Ingresos por intereses y comisiones / Cartera bruta
promedio
FUENTE: SB y SEPS
la tasa activa implícita representa el rendimiento promedio de los activos productivos

de la banca mientras que la tasa pasiva implícita es el costo promedio de los pasivos
onerosos
OPERACIONES ACTIVAS Y PASIVAS

Son aquellas en las que participan dos o
más sujetos económicos,
intercambiando capitales, de tal manera,
que el sujeto que presta el
capital adquiere el papel de acreedor,
OPERACIONES
mientras que, el otro, actuará de
deudor, además, los bienes que se
FINANCIERAS
intercambian, tendrán que ser
equivalentes en cada momento del
tiempo.
ACTIVAS PASIVAS
OPERACIONES ACTIVAS
Son todas aquellas operaciones de crédito mediante el cual las entidades financieras prestan recursos (dinero) a sus clientes por un
tiempo determinado, formalizadas en un contrato, y aplicando una tasa de interés.
OPERACIONES ACTIVAS
CRÉDITOS HIPOTECARIOS.- Son

préstamos que otorga una CRÉDITOS
institución financiera a las PRENDARIOS.- Forma
personas naturales para la de financiamiento que
adquisición, construcción, ofrece una institución
refacción, remodelación, financiera a los clientes ,
ampliación, mejoramiento y que equivale a un
subdivisión de una vivienda porcentaje del valor del
propia. Estas operaciones están bien mueble que entrega
garantizadas con la hipoteca del en garantía.
bien adquirido.
CRÉDITOS DE CONSUMO O CRÉDITOS A

PERSONALES .- Son MICROEMPRESAS.-
préstamos destinados a Son créditos en TARJETA DE CRÉDITO.-
satisfacer necesidades de efectivo, otorgados a Créditos otorgados por una
dinero y/o financiamientos Personas Naturales o Institución Financiera a sus
para la adquisición de Personas Jurídicas, clientes para cubrir diversos
bienes y/o servicios ejemplo para financiar consumos, compras o pagos
compra de una Actividades de como si se tratara de
computadora, pago de producción, comercio efectivo.
matrículas, pago servicios de o prestación de
salud, etc. servicios.
Las Operaciones Pasivas .-Son operaciones financieras que tienen como fin captar recursos
(dinero) del público.
CUENTAS CORRIENTES. Son
depósitos de dinero
realizados en un banco, a
nombre de una o más
personas. Permite a los
titulares de la cuenta
retirar el dinero mediante
DEPÓSITOS DE AHORRO. Es el dinero el giro de cheques con
excedente, que una persona cargo a los fondos DEPÓSITOS A PLAZO. Son
natural o jurídica deposita en una depositados en la misma. depósitos de dinero realizados en
institución financiera por un plazo una institución financiera, por un
indefinido y de libre disponibilidad. monto, determinado y un plazo
Estos fondos pueden ser (30, 60, 90, 180, 360 días o más) a
incrementados o retirados parcial o una de tasa de interés pactada.
totalmente por el cliente sin Generalmente estas inversiones
necesidad de un aviso previo a la ganan mayor interés, porque
Institución financiera. permanecen por un período
determinado sin ser retirados.
OPERACIONES
PASIVAS
OPERACIONES ACTIVAS
CRÉDITO DE CONSUMO
 El 01 de Septiembre 2020.-La Srta. Patricia Landa solicita un préstamo de
consumo prioritario al Banco del Pichincha por $ 4.300 a 1 año plazo con el
interés del 17,30% anual , por seguro de desgravamen se aplica el 0,3% sobre el
valor del préstamo , el valor se acredita en su cuenta de ahorros .El préstamo
está respaldado por un pagaré. Los dividendos son mensuales.
 SE PIDE:
 Realizar el asiento de concesión del préstamo
 Realizar tabla de amortización sistema Francés( amortización con dividendo fijo).
 Realizar tabla de amortización sistema Alemán (amortización con dividendo
variable)
Tasas de interés
https://contenido.bce.fin.ec/documentos/Estadisticas/SectorMonFin/TasasInter
es/Indice.htm
CONTABILIZACIÓN
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
Cartera de Crédito de Consumo
1/9/2020 1402 Prioritario por vencer 4300
140220 De 181 a 360 días 4300
2101 Depósitos a la vista 4278,5
210135 Depósitos de ahorro 4278,5
2505 Contribuciones, impuestos y multas 21,5
250590 Otras contribuciones e impuestos 21,5
12
0,173 1 + 0,173
4300 12 12
1 + 0,173 12
C=
12 -1
calculadora
http://soaprd.sbs.gob.ec:7777/AppSTIEXT/sbs_sti_fmsCalTIR.jsp
TABLA DE AMORTIZACIÓN DIVIDENDO FIJO (SISTEMA FRANCÉS)
Cliente: Srta. Patricia Landa

Monto 4300 Interés 17,30% Seguro desg 0,30%
Plazo 12 meses
Períodos Amort.capital Interés Dividendo Seguro desg Cuota y seguro Saldo préstam
0 4300
1 $330,80 61,99 $392,79 1,08 $393,87 $3.969,20
2 $335,57 57,22 $392,79 1,08 $393,87 $3.633,63
3 $340,41 52,38 $392,79 1,08 $393,87 $3.293,22
4 $345,32 47,48 $392,79 1,08 $393,87 $2.947,90
5 $350,29 42,50 $392,79 1,08 $393,87 $2.597,61
6 $355,34 37,45 $392,79 1,08 $393,87 $2.242,27
7 $360,47 32,33 $392,79 1,08 $393,87 $1.881,80
8 $365,66 27,13 $392,79 1,08 $393,87 $1.516,14
9 $370,94 21,86 $392,79 1,08 $393,87 $1.145,20
10 $376,28 16,51 $392,79 1,08 $393,87 $768,92
11 $381,71 11,09 $392,79 1,08 $393,87 $387,21
12 $387,21 5,58 $392,79 1,08 $393,87 $0,00
TABLA DE AMORTIZACIÓN PRÉSTAMO SISTEMA ALEMÁN O CUOTA VARIABLE
Cliente: Srta. Patricia Landa

Monto 4300 Interés 17,30%Seguro desg 0,30%
Plazo 12 meses
Períodos Amort.capital Interés Dividendo Seguro desg Cuota y seguro Saldo préstam
0 4300
1 $358,33 61,99 $420,33 1,08 $421,40 $3.941,67
2 $358,33 56,83 $415,16 1,08 $416,23 $3.583,33
3 $358,33 51,66 $409,99 1,08 $411,07 $3.225,00
4 $358,33 46,49 $404,83 1,08 $405,90 $2.866,67
5 $358,33 41,33 $399,66 1,08 $400,74 $2.508,33
6 $358,33 36,16 $394,50 1,08 $395,57 $2.150,00
7 $358,33 31,00 $389,33 1,08 $390,40 $1.791,67
8 $358,33 25,83 $384,16 1,08 $385,24 $1.433,33
9 $358,33 20,66 $379,00 1,08 $380,07 $1.075,00
10 $358,33 15,50 $373,83 1,08 $374,91 $716,67
11 $358,33 10,33 $368,67 1,08 $369,74 $358,33
12 $358,33 5,17 $363,50 1,08 $364,57 $-0,00
OPERACIONES ACTIVAS : CRÉDITO DE CONSUMO
CONTABILIZACIÓN COBRO DIVIDENDO
SI TIENE FONDOS
1
1/10/2020 2101 Depósitos a la vista 393,87
1402 Cartera de Crédito de Consumo Prioritario por vencer 330,8
140220 De 181 a 360 días 330,8
5104 Intereses y descuentos de cartera de créditos 61,99
510410 Cartera de créditos de consumo prioritario 61,99
2302 Giros, transferencias y cobranzas por pagar 1,08
230210 Cobranzas 1,08
SI NO TIENE FONDOS
1
1/10/2020 1603 Intereses por cobrar de cartera de créditos 61,99
5104 Intereses y descuentos de cartera de créditos 61,99
COBRO DE CUOTA
2
1/10/2020 2101 Depósitos a la vista 393,87
1402 Cartera de Crédito de Consumo Prioritario por vencer 330,8
140220 De 181 a 360 días 330,8
1603 Intereses por cobrar de cartera de créditos 61,99
2302 Giros, transferencias y cobranzas por pagar 1,08
230210 Cobranzas 1,08
OPERACIONES PASIVAS
Julio 03: El Sr. Jordan Pozo abre la cuenta corriente Nº 461-3 en el Banco Pichincha mediante depósito en
efectivo de $2.500,00.
Julio 06: El banco le entrega al Sr. Jordan Pozo una chequera de 100 cheques numerados del 001 – 00100
cada cheque tiene un costo de$ 0.40 más IVA. El Valor total se carga a la cuenta corriente.
Julio 07: El Sr. Pozo deposita a su cuenta corriente un Cheque del banco Produbanco por $1.200,00 y un
cheque del banco de Guayaquil por $800,00.
Julio 08: Efectivización de los cheques.
Julio13: El Sr. Pozo gira el cheque Nº 001 por el valor de $400,00 el cheque es pagado en ventanilla.
Julio16: La Srta. Keyla Figueroa abre la cuenta de ahorros Nº 05416 en el Banco Pichincha mediante
depósito en efectivo de $ 800,00 y cheque del Banco Pacífico por $ 6.000,00.
Julio16: Se efectiviza el cheque del banco del Pacífico
Julio 30: Se acredita en la cuenta de ahorro de la Srta. Figueroa el valor de los intereses ( 1,12% anual).
Julio 31: Keyla Figueroa retira de su cuenta de ahorros $ 520,00, por ventanilla
Agosto 03: Srta. Figueroa retira $300 de su cuenta de ahorros por cajero automático del banco de
Guayaquil.
Agosto 06: Srta. Figueroa retira $ 500 de su cuenta de ahorros por cajero automático del banco del
Pichincha.
Agosto 15: Srta. Figueroa dispone que se transfiera de su cuenta de ahorros $ 5.000,00 para depósito a
plazo de 61 días al 3,61% anual.
Octubre 15: Retiro de la inversión, se acredita en la cuenta de ahorros de la Cliente.

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CONTABILIDAD DEL SISTEMA FINANCIERO

DRA. NANCY SOLIZ,MSC

La Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador define a un

El sistema financiero desempeña un papel fundamental para el funcionamiento y desarrollo de la economía y el

CÓDIGO ORGÁNICO MONETARIO Y FINANCIERO

valores inscritos en el Registro

LEY DE MERCADO DE VALORES

JUNTA DE POLÍTICA Y REGULACIÓN

Forma parte de la Función Ejecutiva es ORGANISMO DE SUPERVISIÓN Y

Superintendencia de Superintendencia de Superintendencia de

Es una entidad cuya función es la supervisión y

Art. 8. LOEPS. Integran la Economía Popular y Solidaria las

Art. 15.- Sector Comunitario.- Es el

Art. 25.- Cooperativas de consumo.-

Art. 28.- Cooperativas de

Artículo 458 Código Monetario.- Entidades asociativas o solidarias, cajas y bancos

Art. 311 de la Constitución.- EI sector financiero popular y solidario se compondrá de cooperativas de

DRA. NANCY SOLIZ,MSC

• Banco Central del Ecuador (BCE)

Son sociedades anónimas debidamente autorizadas por la Superintendencia de

LOS ALMACENES GENERALES DE DEPÓSITO

COMPAÑÍAS DE ARRENDAMIENTO MERCANTIL (LEASING) NIIF 16

El arrendamiento mercantil financiero, es la operación por la cual el arrendador, persona jurídica

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS

Los pasos en una

COMPAÑÍAS DE GARANTÍA O RETRO GARANTÍA

extranjeros, son creadas en

Artículo 9.- Este servicio

Ejemplo Los Core Bancarios pueden ser

Art. 6 Resolución 382-

TRANSPORTE DE ESPECIES MONETARIAS Y VALORES

Art. 7.-Resolución 382-2017-F de la Junta de Política y Regulación

Estas actividades se pueden realizar por diversos medios de transporte

Art. 10.-Resolución Estos servicios

Deben cumplir con las seguridades para la

Art. 11.-Resolución 382-2017-F de la

DRA. NANCY SOLIZ,MSC

Art. 41. Código Monetario.-Las

375. – FUNCIONES DEL DIRECTORIO :

BANCO CENTRAL DEL

Art. 26.- NATURALEZA. El Banco Central del Ecuador

Art. 31.- Estados financieros. Al

Art. 130.- Tasas de interés. La Junta

Encargado de financiar los

Su sede esta en Quito y tiene personería

Creado en Año 2015 como Concede servicios de

Brindar los distintos

• Es un Banco al servicio de la ejecución de

Es una institución financiera estatal de CRÉDITO REACTIVATE ECUADOR. - Es un

INVERSIONES CUENTAS CORRIENTES CUENTAS DE AHORRO

CRÉDITO REACTIVATE ECUADOR. Montos

CORPORACIÓN FINANCIERA NACIONAL(CFN)

Es una institución financiera pública, Ha consolidado su actividad crediticia,

DRA. NANCY SOLIZ,MSC

CUENTAS CORRIENTES. Son

DEPÓSITOS A PLAZO. Son

CRÉDITOS HIPOTECARIOS.- Son préstamos CRÉDITOS DE CONSUMO O

CÓDIGO MONETARIO. - Artículo 194.- OPERACCIONES ACTIVAS

Las transacciones se registrarán el

Las entidades financieras públicas y