UNIVERSIDAD TECNOLOGICA BOLIVIANA

EVASIÓN DE IMPUESTOS DE BIENES

INMUEBLES DE LA CIUDAD DE LA PAZ
CONTADURIA PUBLICA

TECNICAS DE INVESTIGACION
LA EVASIÓN DE IMPUESTOS DE BIENES INMUEBLES EN EL MUNICIPIO
DE LA PAZ

1. TEMA A SER DESARROLLADO

Uno de los objetivos de esta investigación será determinar cuáles son las causas que
dan origen a la evasión fiscal de las obligaciones tributarias de los contribuyentes
propietarios de inmuebles y como afecta al municipio de La Paz el incumplimiento del
pago de estos impuestos.
La evasión de impuesto en los bienes inmuebles en el municipio de La Paz tiene
efectos negativos en el nivel de inversión pública, el cual es necesario concientizar a
la población en cumplimientos con los impuestos, debido a que esto tiene fuerte
conexión con la inversión o gasto de capital, es decir, la reducción de la evasión lleva
a mayor inversión en infraestructura de educación, salud, en el mantenimiento y
ampliación de parques, plaza públicas y otros que sin duda incide en el desarrollo del
municipio de La Paz.

La investigación permitirá definir los mecanismos necesarios para mejorar los niveles
de recaudación en beneficio del desarrollo de toda la sociedad que no es otra cosa
que un aporte social significativo para toda la ciudadanía. Es ahí entonces donde
radica la importancia de lograr una gestión de recaudación impositiva Municipal
eficiente que desarrolle un esquema tributario acorde con la realidad nacional, es decir
que se deben encontrar los factores que ayuden a la Administración Tributaria a lograr
el cumplimiento de sus objetivos, a plantear una serie de acciones tendientes a
mejorar las recaudaciones, en función a la realidad nacional.

No es posible incrementar las inversiones, porque no ha sido posible reducir el nivel

de la evasión, pues los ingresos propios se sustentan en los niveles impositivos, cuyo
propósito es lograr mayores recursos en este rubro, pues se evidenció una fuerte
ausencia de eficiencia en materia de fiscalización, ampliación de la base catastral y
reducción de los niveles de evasión tributaria.

Relevancia económica:

Debe diferenciarse entre la incidencia legal y la económica del pago de impuestos. La

primera se refiere a la responsabilidad que la ley establece y la segunda es el cambio
en la distribución del ingreso privado real provocado por un impuesto. De ahí se debe
discriminar entonces que el aporte que representa para el Estado el pago de los
impuestos, es más que un gasto, representa una inversión que hace el ciudadano en
pos de su propio desarrollo y el desarrollo conjunto de la sociedad en la que se
desenvuelve.
Esta mejora en los niveles económicos de recaudación impositiva a la larga se
traducirá en mejoras en los niveles de vida de los ciudadanos a partir de la inversión
realizada por los gobiernos, tanto central como regionales y municipales a favor de la
colectividad que tienen a su cargo

LEYES Y DECRETOS SUPREMOS

-Constitución Política del Estado y Modificaciones según Ley 2650 del 13 a abril de
2004

La Constitución Política del Estado de Bolivia norma la temática relacionada con la

hacienda pública bajo dos enfoques. Uno primero, que se podría denominar disperso,
en el cual temas como tributos, presupuesto, endeudamiento y otros son tratados en
capítulos que no concentran los aspectos normativos a la hacienda pública.

-Ley 843

La Ley 843 del 20 de mayo de 1986, que produce una importante reforma tributaria
en Bolivia, el conjunto de impuestos nacionales y municipales, el objeto y sujeto
pasivo del impuesto, el hecho imponible, la base imponible y de liquidación, la
alícuota, las exenciones y la vigencia. La Ley 843 simplifica sustancialmente el
sistema tributario en Bolivia, reduciendo a 8 impuestos el régimen nacional y a 4 el
municipal, decisión que a partir de la emisión de esta norma y posteriores ajustes, ha
facilitado el rendimiento y la eficiencia de las autoridades tributarias en ambos niveles
de Gobierno.

-Decreto Supremo 24204

Que, el Artículo 1º, numeral 10, de la Ley Nº 1606 de 22 de diciembre de 1994, ha

creado el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles, que comprende a los bienes
inmuebles urbanos y rurales ubicados dentro de la jurisdicción municipal, en
sustitución del Impuesto a la Renta Presunta de Propietarios de Bienes.

-Ley de Participación Popular 1551

. La Ley de Participación Popular N° 1551 otorga al Gobierno Municipal la misión de

“Mejorar la calidad de vida de la mujer y el hombre boliviano, con una más justa
distribución y mejor administración de los recursos públicos.” Impuesto a la Propiedad
de Bienes Inmuebles (IPBI), Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores (IPV)
, Impuesto Municipal a las Transferencias (IMT) e Impuesto a los Consumos
 Específicos de la chica. Creados mediante la Ley 1606 que modifica a la Ley 843 y
dispone de dominio exclusivo de estos impuestos a los gobiernos municipales Ley de
Participación Popular 1551 Art. 19. 30 2.7.4. Ley de Municipalidades 2028.

-La Ley de Municipalidades N° 2028

establece que el Gobierno Municipal tiene como finalidad “contribuir a la satisfacción

de las necesidades colectivas y garantizar la integración y participación de los
ciudadanos en la planificación y desarrollo humano sostenible del Municipio

-Decretos Supremos No. 24204, 24205 y 24054, que reglamentan la Ley 843

Según lo establecido por la Ley, se determina la forma de liquidación del IPBI sobre
avalúo fiscal en base a catastro fiscal o auto declaración según reglamentación
emitida anualmente. Se confiere al Poder Ejecutivo aprobar anualmente los planos de
zonificación, tablas de valuación de terrenos y construcciones, factores de corrección
del valor, tablas de depreciación y escala impositiva. Según lo establecido por la Ley,
se determina la forma de liquidación del IPVA sobre auto declaración según
reglamentación emitida anualmente. Según lo establecido por la Ley, se determinan la
forma de liquidación del Impuesto

-Resoluciones Ministeriales Anuales

Norman cada año la aprobación de sistemas actualizados de catastro urbano, planos

de zonificación y valuación zonal de terrenos y construcciones para determinar la base
imponible y la escala impositiva actualizada, a través de la aprobación de éstos en el
Ministerio de Obras Públicas, Servicios y Vivienda. Se establece que las
Municipalidades que no cuenten con planos de zonificación y tablas de evaluación,
deben aplicar tablas generales proporcionadas por esta instancia gubernamental.
Ratifica que la base imponible para la liquidación del IPBI en el área rural se determina
en base a la declaración del valor total del inmueble establecido

2. ¿POR QUÉ ELIGIÓ EL TEMA?

El presente trabajo tiene por finalidad realizar un enfoque sobre las causas que dan
origen a la evasión fiscal y las herramientas para combatirla, fundamentalmente por el
efecto nocivo que produce este fenómeno sobre los recursos tributarios - fuente
genuina de ingresos del Municipio, necesarios para el desarrollo de sus funciones
básicas.

Es necesario enseñar al ciudadano el rol que debe cumplir el Municipio, y se debe

poner énfasis que él, como parte integrante de la sociedad que es la creadora del
 Municipio, debe aportar a su sostenimiento a través del cumplimiento de las
obligaciones tributarias que existen para tal fin.
Además que una de las principales causas de la evasión de impuestos es la falta de
una cultura tributaria.

La cultura tributaria es importante porque juega un papel fundamental en el

funcionamiento de un sistema fiscal eficiente y equitativo. Una cultura tributaria sólida
implica que los ciudadanos comprendan la importancia de pagar impuestos,
entiendan cómo se utilizan los fondos públicos y estén dispuestos a cumplir con sus
obligaciones tributarias de manera voluntaria.

Debido a que tiene varios beneficios. En primer lugar, permite financiar los servicios
públicos necesarios, como la educación, la salud y la infraestructura, que son
fundamentales para el desarrollo de una sociedad. Además, una cultura tributaria
sólida contribuye a reducir la evasión fiscal, lo que garantiza una distribución justa de
la carga tributaria y evita la pérdida de ingresos para el Estado.

Además, promueve la transparencia y la rendición de cuentas, ya que los ciudadanos

están más dispuestos a exigir a sus gobiernos que rindan cuentas sobre el uso de los
fondos públicos.

3. ¿DONDE SE VA DESARROLLAR EL TEMA?

El centro de estudio será el Municipio de La Paz, toda vez que es uno de los
municipios más grandes e importantes del País y con mayores índices de
recaudaciones de Impuesto Municipal a la Propiedad de Bienes Inmuebles.

4. DESARROLLO DEL INFORME DEL DIAGNÓSTICO

Diseño de investigación
La metodología empleada para la presente investigación se basará en el método
hipotético deductivo. El mismo que partiendo de un razonamiento general se aproxima
a lo particular, permitiendo extender los conocimientos que se tiene sobre un caso
determinado de fenómenos. Por otra parte también se empleará el método analítico,
para realizar un diagnóstico de la inversión pública del municipio de La Paz, con el fin
de establecer una estrategia de desarrollo económico.

Los impuestos son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y demás
entidades de derecho público, que las mismas reclaman, en virtud de su poder
coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación
especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas. El impuesto es la
prestación de dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con
 carácter obligatorio, a cargo de personas físicas y morales para cubrir el gasto público
y sin que haya para ellas contraprestación o beneficio especial, directo e inmediato.

La baja recaudación de los Impuestos a la Propiedad de Bienes Inmuebles, presenta

una relación directa sobre la Inversión Pública de la ciudad de La Paz. Por lo tanto la
población a ser examinada será la ciudad de La Paz.

El análisis de la evasión de impuestos a la propiedad de bienes inmuebles,

comprenderá los periodos 2021– 2022, equivalente a 2 años. Para determinar los
efectos sobre la inversión pública de este fenómeno, se realizará un estudio de campo
mediante la utilización de dossier y datos estadísticos del Gobierno Municipal de La
Paz.

Posibilitará la revisión de textos y otros documentos relacionados con esta temática

que permitirá la elaboración y complementación del Sustento Teórico.

Consecuencias de la evasión de impuestos a la propiedad de bienes inmuebles:

● Pérdida de ingresos para el municipio y limitaciones en la prestación de servicios

públicos.
● Desigualdad en la distribución de la carga tributaria.
● Deterioro de la infraestructura y servicios municipales.
● Desconfianza en el sistema tributario y en las autoridades municipales.

Causas de la evasión de impuestos a la propiedad de bienes inmuebles:

● Falta de conciencia y educación tributaria de los contribuyentes.

● Ineficiencia en la administración y fiscalización de los impuestos.
● Corrupción y falta de transparencia en el sistema tributario.
● Altas tasas impositivas y falta de incentivos para el cumplimiento voluntario.

Soluciones para combatir la evasión de impuestos a la propiedad de bienes inmuebles:

● Realizar campañas de educación tributaria: Se pueden llevar a cabo campañas de

concientización en las escuelas, universidades, centros comerciales y en otros lugares
públicos. Estas campañas deben explicar la importancia de los impuestos, cómo
hacerlo correctamente y cómo los impuestos benefician a la comunidad.
● Simplificar el proceso de declaración de impuestos: Los gobiernos pueden hacer que
el proceso de declaración de impuestos sea más simple y fácil de entender. Esto
incluye proporcionar formularios claros y sencillos, así como herramientas digitales
para ayudar a las personas a calcular sus impuestos.
● Ofrecer incentivos fiscales a los contribuyentes cumplidores: Los gobiernos pueden
ofrecer incentivos fiscales a aquellos que cumplen con sus obligaciones tributarias.
Esto podría incluir descuentos en impuestos futuros, premios en efectivo o la exención
de ciertos impuestos.
● Utilizar las redes sociales y otros medios digitales: Los gobiernos pueden utilizar las
redes sociales y otros medios digitales para llegar a una audiencia más amplia. Los
videos, gráficos y publicaciones informativas pueden ayudar a las personas a
comprender mejor su responsabilidad fiscal.
● Reforzar los mecanismos de control tributario: Los gobiernos pueden mejorar sus
sistemas de control tributario para detectar y sancionar a los evasores de impuestos.
Esto incluye la contratación de inspectores fiscales y la utilización de tecnología de
vanguardia para detectar fraudes fiscales.

.
5. IDENTIFICACIÓN DE LOS INVOLUCRADOS

● Contribuyentes: Los contribuyentes son las personas físicas o jurídicas que poseen
propiedades o negocios sujetos a impuestos municipales. Su responsabilidad principal
es cumplir con el pago oportuno y correcto de los impuestos correspondientes. Los
contribuyentes incluyen propietarios de viviendas, empresas, propietarios de
propiedades comerciales y otros propietarios de bienes inmuebles sujetos a impuestos
municipales.
● Autoridades Municipales: Las autoridades municipales son responsables de establecer
políticas fiscales, fijar tasas impositivas y administrar la recaudación de impuestos.
Esto implica la emisión de facturas de impuestos, la gestión de registros fiscales, la
supervisión del cumplimiento de las obligaciones fiscales y la implementación de
programas de asistencia a los contribuyentes. Las autoridades municipales también
pueden ser responsables de la evaluación y valoración de propiedades para
determinar la base imponible
● Asesores o Consultores Fiscales: Los asesores o consultores fiscales son
profesionales especializados contratados por los contribuyentes o las empresas para
brindar asesoramiento y apoyo en asuntos relacionados con los impuestos
municipales. Estos expertos pueden ayudar a los contribuyentes a comprender sus
obligaciones fiscales, optimizar su situación fiscal, presentar declaraciones de
impuestos y manejar cualquier problema o disputa relacionada con los impuestos
● Otros actores relevantes: Además de los actores mencionados anteriormente, puede
haber otras partes interesadas relevantes en el contexto de los impuestos
municipales. Estas pueden incluir asociaciones de propietarios, organizaciones
empresariales, instituciones financieras y otros actores económicos que puedan tener
un impacto en la recaudación y gestión de impuestos municipales.