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    Semana 09 - Igv Prorrata

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    Semana 09 - Igv Prorrata

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    SEMANA 09 - IGV PRORRATA

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    UNIDAD IV: IGV

    PRORRATA

    Mg. C.P.C. Christopher Rojas Delgado


    [email protected]
    LOGRO DE LA SESIÓN:
    Al finalizar la sesión, el estudiante
    registra operaciones contables como
    registro de Compras, Prorrata del
    Crédito Fiscal, demostrando dominio en
    el análisis y registro.
    ÌNDICE:
    1. Operaciones gravadas y no gravadas
    2. Prorrata del crédito fiscal
    3. Retroalimentación
    4. Lineamientos para Informe Final
    OPERACIONES GRAVADAS

    Son consideradas operaciones gravadas las


    siguientes operaciones:
    a) La venta en el país de bienes muebles;
    b) La prestación o utilización de servicios
    en el país;
    c) Los contratos de construcción;
    d) La primera venta de inmuebles que
    realicen los constructores de los mismos
    OPERACIONES NO GRAVADAS

    Aquellas operaciones de adquisición de


    bienes o servicios que no se encuentren
    afectas o estén exoneradas del IGV serán
    consideradas como no gravadas.
    PRORRATA DEL CRÉDITO FISCAL

    • la prorrata del crédito fiscal es una


    fórmula que permite armonizar el
    IGV bajo el sistema de impuesto
    contra impuesto. Lo hace
    determinando el “grado de
    afectación” de las compras gravadas
    en relación con las ventas gravadas y
    así permite la deducción del
    impuesto proporcional a la
    generación de operaciones gravadas.
    PRORRATA DEL CREDITO FISCAL
    Se genera cuando el contribuyente realiza
    adquisiciones (compras) gravadas que se Se deberá Contabilizar por separado las
    destinan a ventas gravadas y no gravadas por adquisiciones clasificándolas de la siguiente
    el IGV, por lo mismo no puede usar todo el IGV manera:
    de algunas compras como crédito fiscal,
    aplicando entonces la prorrata del IGV • Las destinadas a ser utilizadas exclusivamente
    mediante un coeficiente para saber el monto en operaciones gravadas y de exportación.
    que le corresponde aplicar como crédito fiscal. • Las destinadas a ser utilizadas exclusivamente
    en operaciones no gravadas excluyendo las
    Solo podrán utilizar como crédito fiscal el
    exportaciones.
    impuesto que haya gravado la adquisición de
    bienes, servicios, contratos de construcción e • Las destinadas a ser utilizadas conjuntamente
    importaciones, destinado a operaciones en operaciones gravadas y no gravadas.
    gravadas y de exportación
    PRORRATA DEL CREDITO FISCAL - COHEFICIENTE

    Se aplicará siempre que en un periodo de doce (12) meses, incluyendo el mes al que
    corresponde el crédito fiscal, el contribuyente haya realizado operaciones gravadas y
    no gravadas cuando menos una vez en el período mencionado.
    Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularán dicho
    porcentaje acumulando el monto de las operaciones desde que iniciaron o reiniciaron
    actividades, incluyendo la del mes al que corresponda el crédito, hasta completar un
    período de doce (12) meses calendario
    CASOS PRACTICOS
    PRORRATA DEL CREDITO FISCAL - COHEFICIENTE

    Ventas nacionales
    Período Exportaciones Ventas no gravadas
    gravadas
    Abr-20 72,543.00 22,154.00 3,265.00
    Enunciado: May-20 75,234.00 21,853.00 2,987.00
    Jun-20 63,265.00 22,361.00 0.00
    La empresa “IMPORTACIONES S.A.C.” tiene
    Jul-20 65,426.00 0.00 0.00
    ventas realizadas en el mes marzo según
    Ago-20 65,485.00 0.00 0.00
    detalle:
    Set-20 72,425.00 0.00 0.00
    Ventas gravadas por S/ 90,000 siendo su Oct-20 72,123.00 15,842.00 0.00
    IGV de S/ 16,200 Nov-20 82,256.00 0.00 0.00
    Ventas no gravadas por S/ 20,000 Dic-20 73,314.00 22,513.00 0.00
    Ventas al exterior por S/ 11,000. Ene-21 81,536.00 0.00 0.00
    Feb-21 74,245.00 0.00 0.00
    Mar-21 90,000.00 11,000.00 20,000.00

    887,852.00 115,723.00 26,252.00


    PRORRATA DEL CREDITO FISCAL - COHEFICIENTE

    Calculo del coeficiente para efectuar el Prorrateo


    PRORRATA DEL CREDITO FISCAL - COHEFICIENTE

    Adquisiones gravadas
    Adquisiones
    N° de Adquisiones destinadas a
    gravadas
    Fecha Comproban compro- gravadas destinadas operaciones
    Información del proveedor destinadas a
    de t e de bante de a operaciones gravadas y de
    operaciones no Valor de
    emisión pago pago para gravadas y de exportación y a
    Fecha gravadas las Import
    del acreditar exportación operaciones no
    de el crédito adquisi- e
    compro gravadas
    pago ciones no total
    - bante Serieo fiscal en Documento Apellidos, gravadas
    de pago o la de nombres, Base Base Base
    Tipo código importa- identidad denominació IGV IGV IGV
    imponibl imponibl imponibl
    de la ción n o razón e e e
    Tipo Número
    aduana social
    02/03/21 01 001 02316 6 20548962197 CAMIX S.A. 15,000.00 2,700.00 17,700.00
    05/03/21 01 002 21541 6 20248821545 CARROS S.A. 75,000.00 13,500.00 88,500.00
    15/03/21 01 001 01236 6 20458876218 METT S.I.R.L 3,200.00 3,200.00
    23/03/21 01 001 22356 6 20123687425 GLOSS S.A. 3,050.85 549.15 3,600.00
    29/03/21 30/03/19 01 036 36512 6 20957123621 HIDRANDINA 423.73 76.27 500.00

    TOTAL 15,000.00 2,700.00 75,423.73 13,576.27 3,050.85 549.15 3,200.00 113,500.00


    PRORRATA DEL CREDITO FISCAL - COHEFICIENTE
    Teniendo el coeficiente lo distribuimos de la siguiente manera:

    Adquisiones gravadas
    Adquisiones
    Adquisiones gravadas destinadas a
    gravadas
    destinadas a operaciones gravadas
    destinadas a
    Apellidos, operaciones gravadas y de exportación y a Valor de
    operaciones no
    nombres, y de exportación operaciones no las adquisi- CRÉDITO COSTO O
    DETALLE gravadas COEFICIENTE
    denominación gravadas ciones no FISCAL GASTO
    o razón social gravadas
    Base Base Base
    imponible IGV imponible IGV imponible IGV

    CAMIX S.A. MERCADERIA 15,000.00 2,700.00 2,700.00


    CARROS S.A. ACTIVO INM 75,000.00 13,500.00 0.9745 13,155.75 344.25
    METT S.I.R.L SUMINISTROS 3,200.00
    GLOSS S.A. SUMINISTROS 3,050.85 549.15 549.15
    HIDRANDINA SERVICIOS 423.73 76.27 0.9745 74.33 1.94

    15,000.00 2,700.00 75,423.73 13,576.27 3,050.85 549.15 3,200.00 15,930.08


    PRORRATA DEL CREDITO FISCAL
    ASIENTOS CONTABLES

    Registro contable por las compras efectuadas


    PRORRATA DEL CREDITO FISCAL
    Registro contable por las compras efectuadas
    PRORRATA DEL CREDITO FISCAL
    Registro contable por el prorrateo del I.G.V
    DUDAS O PREGUNTAS SOBRE EL TEMA
    PREGUNTAS SOBRE LA SESIÓN
    CONCLUSIONES
    • Cuando se decide vender un activo fijo debemos tomar en
    cuenta ciertas medidas contables: Tiempo de adquisición,
    Reclasificación de cuentas, Suspensión de la depreciación.
    • Una transacción en moneda extranjera es aquélla cuyo importe
    se denomina o exige su liquidación en una moneda distinta de la
    funcional.
    • Art. 61 de la Ley del IR, para efectos de la determinación del
    impuesto a la renta, las operaciones en moneda extranjera se
    contabilizan al tipo de cambio correspondiente a la fecha de
    operación.
    “El educador es el hombre que
    hace que las cosas difíciles
    parezcan fáciles” (Ralph Waldo
    Emerson)

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