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    Examen Final Derecho Tributario Especial

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    Ronny Albert Paz Gonzales
    EXAMEN DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL DE LA UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL PERÚ

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    Examen Final – Derecho Tributario Especial

    APELLIDOS Y NOMBRES: Ronny Albert Paz Gonzales


    CÓDIGO: U21310984
    FECHA: 25-07-2024

    Indicaciones del Examen Final

    1. Establezca tres 03 características de cada tributo que se detalla a continuación


    debe añadir un ejemplo de cada uno: IMPUESTOS - CONTRIBUCIONES –
    TASAS

    IMPUESTOS:
    Es extrafiscal porque su función principal es identificar a las personas que omitan total o
    parcialmente pagar contribuciones.

    Es de control porque, al ser acreditable o compensable contra el impuesto sobre la renta,


    retenciones y otras contribuciones federales, obliga a los contribuyentes a declarar
    correctamente sus ingresos y sus deducciones.

    Permite controlar los depósitos en efectivo de personas que no están inscritas en el RFC
    y no cumplen con el pago de impuestos, quienes absorben el impuesto que les recauda
    la institución de crédito, ya que no pueden acreditarlo ni compensarlo.

    EJEMPLO:

    -Impuesto predial

    -Impuesto vehcul

    -Impuesto de industria y comercio

    CONTRIBUCIONES:
    Voluntariedad condicional.- Aunque son obligatorias, las contribuciones pueden estar
    vinculadas a actividades o bienes específicos.

    Relación directa.- Existe una relación directa entre la contribución pagada y el


    beneficio recibido.

    Especificidad.- Las contribuciones están destinadas a financiar servicios o beneficios


    específicos proporcionados por el estado.

    EJEMPLO:
    Contribuciones a cajas de compensación familiar (contribución parafiscal)

    -Contribuciones en salud (contribución parafiscal)


    -Contribuciones por valorización (contribución especial)

    TASAS:
    La prestación económica necesariamente tiene que originarse en una imposición legal

    Nace como recuperación total o parcial de los costos que le representan al Estado
    prestar una actividad, un bien o servicio público

    La retribución pagada guarda relación directa con los beneficios derivados del bien o
    servicio ofrecido

    EJEMPLO:

    Tasa de interés hipotecaria: supongamos que una institución financiera ofrece una tasa
    de interés del 4.5% anual para un préstamo hipotecario a 30 años. Esto significa que el
    prestatario pagaría un 4.5% adicional sobre el monto del préstamo cada año hasta que se
    pague por completos.

    2. ¿Cuántas categorías del impuesto a la renta existen en nuestro país, señale las
    tasas del impuesto en dos (02) categorías, señale 03 tipos de ingreso en tres (03)
    categorías?
    De acuerdo al marco normativo peruano, para efectos del impuesto, las rentas
    afectadas se clasifican en cinco categorías del impuesto a la renta y son las
    siguientes:
    Renta de primera categoría, dirigido a todas las personas que tienen ingresos de
    alquileres de bienes inmuebles, el impuesto gravado es del 5% cualquiera sea el
    monto. Ejemplo, alquiler de un departamento, de camionetas, de maquinaria pesada,
    otros.
    Renta de segunda categoría, se aplica a las personas naturales con actividades
    económicas de venta de acciones, valores mobiliarios, colocación de capitales,
    regalías, patentes y otras actividades relacionadas. El impuesto gravado es el 5% de
    las ganancias obtenidas. Ejemplo, las acciones de fondos mutuos.
    Renta de tercera categoría, para personas naturales y jurídicas que estén en
    actividades de inversión de capital y actividades empresariales, el impuesto
    corresponde al 1.5%. La tasa del impuesto se determina de acuerdo a las siguientes
    consideraciones:
     Los contribuyentes del Régimen General determinan aplicando la renta neta
    anual la tasa del 29.5%.
     Los contribuyentes del régimen MYPE Tributario-RMT determinaran
    aplicando la renta neta anual con escala progresiva acumulativa; Hasta
    15UIT-10% y Más de 15 UIT – 29.5%.
    Renta de cuarta categoría, a personas naturales que prestan servicios de manera
    independiente de una profesión y oficio. Si los ingresos del año anterior superan las
    7 UIT deberán de pagar impuesto a la renta. Ejemplo, los trabajadores bajo el
    régimen CAS, los directores, regidores municipales, otros.
    Renta de quinta categoría, se aplica a los ingresos que se obtienen por el trabajo
    del personal, asimismo, a empleados en planilla, por regla general no se presenta la
    declaración jurada anual, para el cálculo se toma en cuenta los sueldos,
    asignaciones, comisiones, gratificaciones y toda retribución por servicios
    personales.
    3. ¿Explique o desarrolle tres (03) regímenes del Impuesto a la Renta de Tercera
    Categoría, mencione tres características de cada régimen?

    Régimen Mype: Este régimen ha sido diseñado para satisfacer las necesidades de
    micro y pequeños empresarios. Está dirigido a contribuyentes que estén
    domiciliados en Perú, que realicen actividades empresariales y generen ingresos de
    tercera categoría que no superen las 1700 UIT.

    Además, junto al Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), el Régimen


    Especial de Renta (RER) y el Régimen General (RG), el Régimen MYPE Tributario
    forma parte de los 4 regímenes tributarios a los que se pueden acoger las personas
    naturales o jurídicas en función al tipo y tamaño de su negocio.

    Régimen Especial: Se refiere a un conjunto de normativas fiscales que aplican a


    determinados contribuyentes o actividades económicas, generalmente con
    características específicas que justifican un tratamiento diferenciado en cuanto a
    impuestos y obligaciones fiscales, el término "Régimen Especial" conlleva la idea
    de un tratamiento diferenciado o particular dentro de un marco normativo más
    amplio, adaptado a circunstancias específicas que justifican estas medidas
    diferenciadas.

    Régimen General: Se refiere al conjunto de normas, leyes y procedimientos


    fiscales y administrativos que aplican de manera general a todos los contribuyentes
    dentro de un sistema tributario o administrativo, el régimen general representa el
    marco tributario y administrativo estándar que se aplica de manera generalizada a la
    mayoría de los contribuyentes, asegurando un tratamiento equitativo y estable
    dentro del sistema fiscal de un país o jurisdicción.

    4. Determine el Impuesto a la Renta en el siguiente caso

    El señor Valentín Ruiz, es un trabajador dependiente contratado a plazo


    indeterminado, presta servicio de vigilancia para la empresa bajo la modalidad 728,
    durante julio a diciembre 2024 percibió ingresos mensuales de S/ 6,500. considerar
    para el calculo de los ingresos proyectados solo una gratificación de S/ 6,500. tener
    en cuenta, que en su anterior trabajo ganó 42,000 de enero a junio incluyendo su
    gratificación y que no le efectuaron retenciones; calcule usted la retención mensual
    de renta de quinta.

    5. Resuelva lo solicitado en el siguiente caso.

    La empresa comercial “EL TRIUNFADOR S.A.C.”, identificada con RUC


    N°20253545658 con domicilio en la Av. Los Girasoles 1561 – Breña; tiene como
    actividad principal la comercialización en el país de productos de belleza en
    general, abarrotes al por mayor y venta de muebles. La declaración anual vence el
    25 de marzo de 2024. Además se cuenta con la siguiente información:
    (i) Ingresos: Los ingresos anuales netos del ejercicio 2023 (ventas netas más
    otros ingresos gravados) ascienden a S/ 3’570,000

    (i) UIT 2023: S/ 4,950

    (ii) Declaración de Ingresos: Los Ingresos han sido declarados en el Régimen


    MYPE del Impuesto a la Renta.
    (iii) Trabajadores: Al 31 de diciembre de 2023 la empresa cuenta con un total de
    diez (19) trabajadores bajo relación de dependencia.
    (iv) Gastos: La empresa ha incurrido en los siguientes gastos:
    1.- En el año la empresa ha contabilizado como gasto la remuneración del
    cónyuge del accionista mayoritario por el importe de S/ 86,400, se
    conoce que los resultados del trabajo de este trabajador son muy
    valiosos para las ventas de la empresa. Además, se sabe que otro
    trabajador de similar rango percibe S/ 84,000.
    2.- Los gastos de representación propios del giro o negocio, ascienden a S/
    18,000.
    3.- En el año la empresa ha contabilizado como gasto recibos por
    honorarios el importe de S/ 230,000, por diversos servicios, dichos
    recibos serán pagados:

    (01) S/ 180,000 en el mes de enero 2024.


    (02) S/ 20,000 en el mes de febrero 2024.
    (03) S/ 30,000 en el mes de mayo 2024.

    (v) Se le solicita:

    (a) Determinar si le corresponde a la empresa El Vencedor SAC estar en el


    Regímen Especial del Impuesto a la Renta. SI ( ) NO ( )
    fundamente su respuesta
    (b) Señalar si debe presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la
    Renta. SI ( ) NO ( ) fundamente su respuesta
    (c) Liquide el Impuesto a la Renta

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