DECRETO 3966 Nuevo Regimen de Regularizacion de Deudas

"Sesquicentenario de la Epopeya Nacional 1864 -1870"
PRESIDENCIA de la REPÚBLICA del PARAGUAY

MINISTERIO de HACIENDA
Decreto N° 3
POR EL CUAL SE ESTABLECE UN RÉGIMEN EXCEPCIONAL Y TRANSITORIO

PARA LA REGULARIZACIÓN DE DETERMINADAS DEUDAS IMPOSITIVAS.
Asunción,02 de a 20-- de 2020

VISTO: La presentación realizada por el Ministerio de Hacienda, individualizada
como Expediente MH. N° 64.749/2020, en la que se solicita el
establecimiento de un régimen de regularización impositiva que posibilite a
los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones con el Fisco;
La Ley N° 109/1991, «Que aprueba con modificaciones el Decreto-Ley

N° 15 de fecha 8 de marzo de 1990, "Que establece las funciones y estructura
Orgánica del Ministerio de Hacienda" »;
El Libro V de la Ley N° 125/1991, «Que establece el Nuevo Régimen

Tributario», y sus modificaciones;
La Ley N° 6380/2019, «De Modernización y Simplificación del Sistema

Tributario Nacional»;
El Decreto N° 6904/2005, «Por el cual se consolida en un solo instrumento

legal las disposiciones de la Ley N° 125/1991, relacionadas con el
otorgamiento de prórrogas yfacilidades de pago y la aplicación de la sanción
prevista para la infracción por mora y se establece un Régimen Transitorio
de Aplicación de la Tasa de Interés o Recargo Moratorio y Contravención»,
y sus modificaciones;
El Decreto N° 6605/2016, «Por el cual se establece la tasa de interés para

las facilidades y prórrogas de pago de tributos»;
La Ley N° 6524/2020, «Que declara estado de emergencia en todo el

territorio nacional de la República del Paraguay ante la pandemia declarada
por la Organización Mundial de la Salud a causa del COVID-19 o
Coronavirus y se establecen medidas administrativas, fiscales yfinancieras»;
El Decreto N° 3442/2020, «Por el cual se dispone la implementación de

acciones preventivas ante el riesgo de expansión del Coronavirus (COVID
19)1al territorio nacional», sus modificaciones y ampliaciones; y

Decreto N" (_ ?60

-2-
CONSIDERANDO: Que el Artículo 171 de la Ley N° 125/1991 faculta al Poder

Ejecutivo a fijar la tasa aplicable en concepto de interés o
recargo, que se adiciona a la multa por mora por no haber
cancelado los impuestos en los plazos de vencimientos.
Que una parte considerable de la cartera morosa de la

Administración Tributaria, compuesta por pequeños y
medianos contribuyentes, está siendo gestionada en instancia
administrativa o en proceso judicial.
Que por otro lado, atendiendo la coyuntura económica por la

que atraviesa el país a raíz de las acciones preventivas
implementadas ante el riesgo de expansión del Coronavirus
(COVID-19) en el territorio nacional, resulta aconsejable
establecer un periodo que posibilite al contribuyente
regularizar sus deudas impositivas mediante un plan de
Facilidad de Pago más accesible y sin intereses.
Que existen razones de oportunidad que respaldan la

aplicación de un régimen excepcional, teniendo en cuenta que
las deudas más antiguas generan mayores recargos por abonar,
limitando al contribuyente a honrar sus obligaciones
tributarias.
Que tanto la Administración Tributaria, como la Abogacía del

Tesoro del Ministerio de Hacienda han recomendado el
establecimiento de un régimen de regularización que posibilite
al contribuyente cancelar sus deudas, considerando el costo
administrativo que representa tanto para el Fisco como para el
contribuyente, el cobro en instancias judiciales.
Que este estímulo ya se ha aplicado en ocasiones anteriores,

permitiendo a su vez al contribuyente normalizar sus
actividades comerciales, evitando operar al marg n de la Ley.
" Sesquicentenario de la Epopeya Nacional 1864 -1870"

Decreto N' C3 7
POR EL CUAL SE ESTABLECE UN RÉGIMEN EXCEPCIONAL Y TRANSITORIO I

-3-
Que la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda se ha

expedido en los términos del Dictamen N° 621/2020.
POR TANTO, en ejercicio de sus atribuciones constitucionales,
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DEL PARAGUAY
DECRETA:
Art. 1°.- Dispónese que, hasta el 31 de enero de 2021, la tasa en concepto de recargo
o interés mensual prevista en el penúltimo párrafo del Artículo 171 de la
Ley N° 125/1991, será del cero por ciento (0%), la cual será aplicable a las
obligaciones tributarias vencidas, correspondiente a los periodos fiscales
mensuales cerrados hasta diciembre de 2019, así como a los ejercicios
fiscales cerrados hasta el 30 de junio de 2019, referidas a:
a) Deudas consignadas en los Certificados de Deuda emitidos por la

Administración Tributaría que tengan el carácter de firme, líquida y
exigible y que se encuentren en proceso de gestión de cobro por parte
de la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda.
b) Determinaciones tributarias y aplicación de sanciones que se

encuentren en trámite en sede jurisdiccional derivadas de procesos de
fiscalización o control, sumarios administrativos o recursos de
reconsideración,
c) Determinaciones tributarias y aplicación de sanciones derivadas de

procesos de fiscalización o control, sumarios administrativos o
recursos de reconsideración que cuenten con conformidad o
allanamiento expreso del contribuyente y se encuentren en procesos de
gestión de cobro por parte de la Administración Tributaria.
d) Deudas impositivas y accesorios legales identificados y auto

declarados por el contribuyente, producto de una omisión en la
declaración inicialmente efectuada ante la Administrac ón Tributaria.
k.

Decreto N" (...J Vbp

-4-
Quien desee acogerse a este beneficio deberá solicitarlo ante la

Subsecretaría de Estado de Tributación o la Abogacía del Tesoro del
Ministerio de Hacienda, según corresponda, para lo cual deberá abonar el
monto total de la deuda o formalizar un plan de facilidades de pago.
Las deudas de aquel contribuyente que no se acojan al presente régimen,

estarán sujetas a la tasa de interés o recargo establecido en el régimen
general.
Art. 2°.- Establécese un régimen excepcional y transitorio de Facilidades de Pago,

a efectos que el contribuyente regularice sus deudas tributarias
provenientes de las obligaciones mencionadas en el Artículo 1° del presente
Decreto, para lo cual se aplicarán las siguientes reglas:
Entrega inicial:
a) Para todos los casos en general, entrega mínima equivalente al diez

por ciento (10%) de la deuda.
Tasa de interés anual de financiación:
a) Para los casos identificados en los Incisos a) y b) del Artículo 1° de

este Decreto, se aplicará la tasa del cero por ciento (0%) y la
formalización del Plan de Facilidades de Pago podrá efectuarse hasta
el 31 de diciembre de 2020.
b) Para los casos identificados en el inciso c) del Artículo 1° de este

Decreto, se aplicará la tasa del nueve por ciento (9%) y la
formalización del Plan de Facilidades de Pago podrá efectuarse hasta
el 31 de enero de 2021.
c) Para los casos identificados en el inciso d) del Artículo 1° de este

Decreto, se aplicará la tasa anual de financiación establecida para el
Régimen General y la formalización del Plan de Facilidades de Pago
podrá efectuarse hasta el 30 de noviembre de 2020.

Decreto N° ¿.3 9(7.

-5-
Plazos:
a) Para todos los casos en general el plazo de otorgamiento del Plan de

Facilidades de Pago será de hasta cuarenta y ocho (48) cuotas
mensuales.
b) Excepcionalmente, a las deudas que individualmente o en su conjunto

superen el monto de quinientos millones de guaraníes
(0 500.000.000.),ve les podrá otorgar una Facilidad de Pago de hasta
sesenta (60) cuotas mensuales.
El presente régimen no contemplará las deudas que surjan de Facilidades

de Pago que queden sin efecto o decaigan por incumplimiento durante la
vigencia del presente Decreto.
El incumplimiento en el pago de las cuotas al vencimiento de los plazos

pactados en el régimen de facilidades concedido, generará la mora
establecida en el Artículo 171 de la Ley N' 125/1991, así como los recargos
o intereses mensuales, conforme al régimen general vigente.
Las Facilidades de Pago otorgadas en virtud del presente régimen se

ajustarán a las demás disposiciones generales que conforme a la Ley son
emitidas por la Administración Tributaria.
Art. 3°.- El Régimen especial y transitorio establecido en el presente Decreto no será

aplicable a las deudas resultantes de la presentación o rectificación de
declaraciones juradas de liquidación de impuestos ni a las que
correspondan a retenciones de impuestos practicadas por los Agentes de
Retención.
En los casos de deudas impositivas y accesorios legales identificados y auto

declarados por el contribuyente, producto de una omisión en la declaración
inicialmente efectuada ante la Administración Tributaria, se deberá
(roceder conforme a lo establecido en el Artículo 4° del pr .vente Decreto.

Decreto N° 3%O

-6-
Art. 4°.- A los efectos de lo previsto en el Inciso d), del Artículo 1°, de este Decreto,
y a fin de exponer en la cuenta corriente tributaria el débito fiscal omitido
o no declarado oportuna y adecuadamente, el contribuyente deberá por los
medios habilitados para el efecto, detallar cuanto menos, la obligación
tributaria, el periodo o el ejercicio fiscal, la base imponible, la tasa
aplicable, el impuesto adeudado y enunciar de manera resumida el hecho
generador del débito fiscal, como ser: «exclusión de operaciones de
ventas», «exclusión de operaciones de compras», entre otros.
Con base en dicha información, la Administración Tributaria realizará los

ajustes respectivos en la cuenta corriente tributaria, con el objeto de que el
contribuyente abone el débito fiscal que surja de esta operación.
En este caso no serán aplicables las sanciones previstas en los Artículos

172 y 177 de la Ley N° 125/1991.
Art. .5°.- La Administración Tributaria habilitará un formulario referencial de

solicitud, el cual deberá ser utilizado para los casos previstos en este
Decreto y lo pondrá a disposición del contribuyente en su página web, así
como el lugar y medios a través del cual se realizará la presentación y
establecerá igualmente las formas, condiciones y otros requisitos para la
aplicación del presente Decreto.
Art. 6°.- Facúltase a la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda a establecer
procedimientos para los casos de acciones interpuestas en sede
jurisdiccional por contribuyentes, respecto a sanciones tributarias
derivadas de procesos de fiscalización o control, sumarios administrativos
o recursos de reconsideración, así como a aplicar los trámites judiciales y
administrativos necesarios para los casos de los contribuyentes que
plantean acogerse al régimen previsto en este Decreto.
Únicamente, en los casos que los contribuyentes que soliciten acogerse a

este régimen presenten un pedido de reconsideración o reliquidación de las
sanciones que le fueron aplicadas con anterioridad, en virtud de lo
establecido en los Artículos 175 y 177 de la Ley N° 125/1991 y siempre que
el contribuyente no haya aceptado aún la della o p gado total o

Decreto N" (3 70-0

-7--
parcialmente la misma, la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda

podrá derivar los antecedentes y la nueva solicitud a la Administración
Tributaria para su gestión y reliquidación, si correspondiere a cada caso
en particular.
Art. 7°. - El presente Decreto será refrendado por el Ministro de Hacienda.
Art. 8°.- Comuníquese, publíquese e insértese en el Registro (oficial.
c-
C
Yks —

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POR EL CUAL SE ESTABLECE UN RÉGIMEN EXCEPCIONAL Y TRANSITORIO

Asunción,02 de a 20-- de 2020

La Ley N° 109/1991, «Que aprueba con modificaciones el Decreto-Ley

El Libro V de la Ley N° 125/1991, «Que establece el Nuevo Régimen

La Ley N° 6380/2019, «De Modernización y Simplificación del Sistema

El Decreto N° 6904/2005, «Por el cual se consolida en un solo instrumento

El Decreto N° 6605/2016, «Por el cual se establece la tasa de interés para

La Ley N° 6524/2020, «Que declara estado de emergencia en todo el

El Decreto N° 3442/2020, «Por el cual se dispone la implementación de

PRESIDENCIA de la REPÚBLICA del PARAGUAY

Decreto N" (_ ?60

POR EL CUAL SE ESTABLECE UN RÉGIMEN EXCEPCIONAL Y TRANSITORIO

CONSIDERANDO: Que el Artículo 171 de la Ley N° 125/1991 faculta al Poder

Que una parte considerable de la cartera morosa de la

Que por otro lado, atendiendo la coyuntura económica por la

Que existen razones de oportunidad que respaldan la

Que tanto la Administración Tributaria, como la Abogacía del

Que este estímulo ya se ha aplicado en ocasiones anteriores,

PRESIDENCIA de la REPÚBLICA del PARAGUAY

POR EL CUAL SE ESTABLECE UN RÉGIMEN EXCEPCIONAL Y TRANSITORIO I

Que la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda se ha

POR TANTO, en ejercicio de sus atribuciones constitucionales,

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DEL PARAGUAY

a) Deudas consignadas en los Certificados de Deuda emitidos por la

b) Determinaciones tributarias y aplicación de sanciones que se

c) Determinaciones tributarias y aplicación de sanciones derivadas de

d) Deudas impositivas y accesorios legales identificados y auto

PRESIDENCIA de la REPÚBLICA del PARAGUAY

Decreto N" (...J Vbp

POR EL CUAL SE ESTABLECE UN RÉGIMEN EXCEPCIONAL Y TRANSITORIO

Quien desee acogerse a este beneficio deberá solicitarlo ante la

Las deudas de aquel contribuyente que no se acojan al presente régimen,

Art. 2°.- Establécese un régimen excepcional y transitorio de Facilidades de Pago,

a) Para todos los casos en general, entrega mínima equivalente al diez

Tasa de interés anual de financiación:

a) Para los casos identificados en los Incisos a) y b) del Artículo 1° de

b) Para los casos identificados en el inciso c) del Artículo 1° de este

c) Para los casos identificados en el inciso d) del Artículo 1° de este

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Decreto N° ¿.3 9(7.

POR EL CUAL SE ESTABLECE UN RÉGIMEN EXCEPCIONAL Y TRANSITORIO

a) Para todos los casos en general el plazo de otorgamiento del Plan de

b) Excepcionalmente, a las deudas que individualmente o en su conjunto

El presente régimen no contemplará las deudas que surjan de Facilidades

El incumplimiento en el pago de las cuotas al vencimiento de los plazos

Las Facilidades de Pago otorgadas en virtud del presente régimen se

Art. 3°.- El Régimen especial y transitorio establecido en el presente Decreto no será

En los casos de deudas impositivas y accesorios legales identificados y auto

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POR EL CUAL SE ESTABLECE UN RÉGIMEN EXCEPCIONAL Y TRANSITORIO

Con base en dicha información, la Administración Tributaria realizará los

En este caso no serán aplicables las sanciones previstas en los Artículos

Art. .5°.- La Administración Tributaria habilitará un formulario referencial de

Únicamente, en los casos que los contribuyentes que soliciten acogerse a

PRESIDENCIA de la REPÚBLICA del PARAGUAY

Decreto N" (3 70-0

POR EL CUAL SE ESTABLECE UN RÉGIMEN EXCEPCIONAL Y TRANSITORIO

parcialmente la misma, la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda