Universidad Autónoma de Santo Domingo (UASD)

Facultad de Ciencias Económicas y Social

Nombre y Apellido:

María alta. Santiago

Ramos

Marleny Nero Reyes

(Carolina Rivera)
Matricula:

100550704

100509198

(1004684490)

Sección:

W05
(W04)

Materia:
 Tributación II

Tema:
Practica Final Tributación II

Instructor:

Lucia Martínez

Practica Final Tributación II

PRACTICA FINAL
TRIBUTACIÓN II
PROFESORA: Lucia Martínez
A. RESPONDA LAS SIGUIENTES PREGUNTAS
1. Señale la cronología del Impuesto Sobre la Renta la República
Dominicana.
El ISR es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio
obtenido por las personas física, sociedades y sucesiones indivisas en un
periodo fiscal determinado.
Su declaración sigue la siguiente cronología:
Para las personas físicas seria;
1.Datos personales del declarante.
2.Determinar su renta neta imponible
3.liquidación del impuesto.
Para las personas jurídicas:
1.Ingresos: Se detalla el total de los ingresos percibidos.
2.Costos: en este renglón se detalla todas las partidas utilizadas para
determinar el costo de venta.
3.Gastos de Personal: Gastos de personal incurridos en el periodo
4.Gastos por trabajo, suministros y servicios.
5.Arrendamientos: Monto pagado por concepto de alquileres necesarios
para realizar su actividad económica.
6.Gastos de activos fijos
7.Gastos de representación
8.Otras deducciones admitidas
9.Gastos financieros y otros gastos
10.Determinar renta net imponible
11.Liquidar el impuesto

2. Requisitos para iniciarse como contribuyente, RNC.

Para inscribirse al Registro Nacional de Contribuyentes, (RNC) se necesitan
los siguientes requisitos:
• Formulario de solicitud (RC-2) debidamente llenado y anexos si es
necesario.
• Copia de la cedula de identidad y electoral o pasaporte en caso de ser
extranjero.
• Copia de certificado del nombre comercia emitido por ONAPI (aplica en
caso de poseer nombre comercial)
• Copia del certificado de registro mercantil
 Copia del recibo de pago del 1% por constitución de compañía

3. Señale los principales impuestos y tasas que administra la DGII.

 ITBIS
 Impuesto Sobre la Renta
 Impuesto Selectivo al Consumo
 Impuesto Sobre Sucesiones
 Impuesto Sobre Donaciones
 Impuesto Patrimonio Inmobiliario (IPI)
 Impuestos a los Vehículos de Moto
4. Diga cuál es el criterio de imposición del ISR en RD
5. Qué Entiende Por:
a) Renta. "Artículo 268.
Renta: es todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que rinda un
bien o actividad y todos los beneficios, utilidades que se perciban o
devenguen y los incrementos de patrimonio realizados por el
contribuyente, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación.
(Art. 268 de la Ley 11- 92, Código Tributario de la Republica dominicana.
Un ejemplo de Renta; es cuando la empresa XYZ compra y vende butacas.
A estos
ingresos que generan utilidad se le llama Renta.

Ingresos Brutos
Ingresos Brutos: El total del ingreso percibido por venta y permuta de
bienes y servicios (Intercambio de un bien por otro), menos descuentos y
devoluciones sobre la venta de estos bienes y servicios, antes de cualquier
impuesto (las comisiones y los intereses son considerados también como
ingreso bruto).
También son ingresos brutos, todos los incrementos de patrimonio cuyo
origen no pueda ser justificado y todos los bienes o derechos propiedades
o
adquisiciones, que no se correspondan con la renta o patrimonio
declarado por el
contribuyente, así como las deudas inexistentes que sean presentadas en
las
declaraciones de impuesto o registradas en los libros de contabilidad o
cualquier
otro registro que sirva de base a los fines de la determinación de la
obligación.
(Art. 268 de la Ley 11-92, Código Tributario de la Republica dominicana,
agregado
por la ley 253-12)
b) Renta Bruta.
Renta bruta: según el artículo 283, de la ley 1192. “El concepto de renta
bruta. 4 Cabe resaltar que cuando hace mención “Cualquier fuente que se
originen”, se exceptúan los beneficios u utilidades provenientes de
actividades ilícitas. Ley 155-17, de lavado de activos.
c) Renta Neta. Art. 284
Renta Neta y la Renta Neta Imponible: Según el artículo 284 de la Ley 11-
92, “El concepto renta imponible, es la renta bruta reducida por las
deducciones”. “Para determinar la renta neta imponible se restarán de la
renta bruta los gastos necesarios efectuados para obtenerla, mantenerla y
conservarla.” (Artículo 283 de la Ley 11-92)
RENTA IMPONIBLE.
La renta neta imponible para el ISR será la base a la que se le aplicará la
tasa del
Impuesto, luego de deducir las perdidas aceptables.
Es la renta neta: es la Renta bruta menos las deducciones.
Es decir que para fines de Impuesto Sobre la Renta se debe considerar lo
siguiente: Ingresos Brutos- deducciones = Renta Neta Renta Neta –
Exenciones y/otras deducciones = RNI

6. Mencione cinco rentas de fuente dominicana

• Las que provienen de capitales, bienes o derechos situados, colocados o
utilizados económicamente en la República Dominicana;
• Las obtenidas en la realización en el país de actividades comerciales,
industriales, agropecuarias, mineras y similares;
 Las que provienen del trabajo personal, ejercicio de profesiones u
oficios;
 Las que provienen de sueldos, remuneraciones y toda clase de
emolumentos que el Estado pague a sus representantes oficiales en
el extranjero o a otras personas a quienes se encomienden
funciones fuera del país;
  Las que provienen de la explotación de toda especie de propiedad
industrial, o del “saber hacer" (Know How);
 Las que provienen de la prestación de servicios de asistencia
técnica, sean prestados desde el exterior o en el país;
 Las que provienen de préstamos en general; Las que provienen de
intereses de bonos emitidos por personas jurídicas domiciliadas en
el país y las provenientes de préstamos garantizados en todo o en
parte por inmuebles ubicados en la República Dominicana;
• Las que provienen del inquilinato y arrendamiento
7. Mencione cinco rentas exentas del ISR
 Las rentas del Estado, del Distrito Nacional, de los Municipios, de los
Distritos Municipales y de los establecimientos públicos en cuanto
no provengan de actividades empresariales de naturaleza comercial
o industrial, desarrolladas con la participación de capitales
particulares o no.
 Las rentas de las Cámaras de Comercio y Producción.
 Las rentas de las instituciones religiosas, cuando se obtengan por
razón directa del culto
 Las rentas de las asociaciones deportivas, y de los inmuebles de su
propiedad en que funcionan sus campos de deportes e instalaciones
inherentes a sus propósitos, siempre que tales asociaciones no
persigan fines de lucro o exploten o autoricen juegos de azar.
 Las indemnizaciones por accidentes del trabajo
8. Menciones cinco gastos admitidos del IDR

 Costos de ventas
 Gastos de las explotaciones agropecuarias necesarias para
producir la renta.
 Los sueldos
 Los salarios
 Los intereses y otros gastos financieros, pagados o incurridos
por el contribuyente durante el año fiscal
9. Mencione cinco gastos no deducibles del ISR
 Gastos Personales
  Retiros o Sueldos 
 Pérdidas de Operaciones Ilícitas.
 El Impuesto sobre la Renta
 Gastos sin Comprobantes
10. Diga cuales son la fecha de cierre de las personas físicas y jurídicas
 Fecha de cierre 31 de diciembre: a más tardar el 03 de mayo del
2024. ...
 Fecha de cierre al 31 de marzo: a más tardar el 29 de julio del 2024.
 Fecha de cierre al 30 de junio: a más tardar el 28 de octubre del
2024.

11. Digas cuales son las fechas límite de presentación y pago de las
siguientes obligaciones:
a) Declaración Jurada de Impuesto Sobre la Renta personas físicas (IR1)
El 31 de marzo de cada año.
b) Declaración Jurada de Impuesto Sobre la Renta personas jurídicas
(IR2)
A más tardar 120 días luego de la fecha de cierre.
c) Declaración Jurada de Impuesto Retenciones de Asalariados (IR3)
A más tardar los días 10 de cada mes.

B. CONTESTE F O V
1. Para un contribuyente poder utilizar el método de lo percibido para la
imputación de sus rentas, ¿Es necesaria la autorización por parte de la
Dirección General del Impuestos ¿Internos para tales fines? art. 302
Sí, es necesaria la autorización de la DGII
¿Con cuánto tiempo antes de la fecha de cierre deberá ser solicitado? __3
Meses_____
Con por lo menos (__3____) meses antes de la fecha de cierre.
2. El cambio de fecha de cierre del año fiscal, ¿se puede hacer sin previa
autorización de la Dirección General de impuestos Internos? F
¿Con cuánto tiempo de anticipación? 120 días

3. La solicitud de autorización expresa de la Dirección General de

Impuestos Internos para el cambio de la fecha de cierre deberá hacerse
por lo menos con tres meses antes de la fecha de cierre que se solicita
modificar? V

4. Un contribuyente debió pagar las retenciones el 10/3/ del año anterior

20__, pero las pagó el 5/10/ del siguiente año; ¿El % de recargo a dicha
fecha, es igual a 82 %,
._F_ Y el interés indemnizatorio igual a 47.06%?. ...... F

5. ¿Un activo correspondiente a la segunda categoría, deberá depreciarse

en base del
15% de su valor en libro? __F_____
¿Cuál es el %? __25%_____ ¿Cuál es la base legal? Art. 287 ordinal IV de
la Ley 11-92.?

Art. 287.
CATEGIRA 1 = 5%
CATEGORIA 2 = 25%
CATEGORIA 3 = 15%
6. ¿Todo contribuyente que obtenga rentas de fuente dominicana, que sea
residente en
República Dominicana, está obligado a presentar su declaración Jurada de
Impuesto
¿Sobre la Renta? ___V___
¿Dónde lo dice? Art. __272_______ del Código Tributario

7. De acuerdo a la Fuente de la Renta (art. 272) ¿Son Rentas de fuente

dominicana las que provienen de capitales, bienes o derechos situados,
colocados o utilizados
económicamente en la República Dominicana? ___V____

8. Art. 301, ¿Permite la ley 11/92 la utilización de los dos métodos, de lo

percibido y de lo devengado, ambos a la vez, para la imputación de renta?
___F___
Contablemente, ¿En qué consisten estos métodos: percibido y devengado?

9. Las cuentas incobrables. Art. 28 y 29 del Reglamento, podrán ser

deducibles como
gastos, siempre que se demuestre su incobrabilidad a través del inicio del
cobro
compulsivo, la quiebra del deudor, la fuga del deudor o la muerte del
deudor _____V___

10. Cuando se realiza una reparación a un activo fijo de categoría 1 que

tienda a aumentar su vida útil, ¿el valor de dicha reparación, si sobrepasa
del 10 % del valor del activo. ¿Se podrá considerar como un costo
capitalizable? ___V____ Justifique. Según el art 22 Reglamento.
11. Art. 287. Una Empresa que no lleva contabilidad organizada, ¿podrá
deducir las pérdidas obtenidas en sus ejercicios económicos
subsiguientes___F___ Justifique su respuesta según art. 287 “K “

12. El Impuesto Sobre la Renta, sus recargos, multas, e intereses, Art. 288,
¿Podrán
considerarse como deducibles de la Renta Neta imponible, siempre y
cuando estos estén debidamente justificados? __V___
¿Dónde lo dice? Literal d del art. _288___ del Código Tributario.

13. Art. 283, Dentro de las Rentas Gravadas, se podría considerar como
gravados los
ingresos percibidos por concepto de transferencia de marca de fábrica,
derechos de
patentes, y otras similares? __F____
¿Dónde lo dice? _ Art. -283--- numeral 6 del Código Tributario.

14. Las Deducciones admitidas establecidas por el artículo 287 precisa de

comprobantes quela respalden como tales? ___V______ ¿Por qué?
Para poder respaldar costos y gastos deducibles o que se constituyan
créditos fiscales
15. El Impuesto Sobre la Renta, Recargos, Multas e interés sobre los
mismos se consideran deducibles de la Renta Neta Imponible? __F____
ver art. 288. Literal d.

16. El sueldo que se le paga al chofer que maneja el carro asignado a la

esposa del
Administrador de una empresa, ¿constituye un gasto deducible del ISR?
_______V_____

II. EJERCICIO PRÁCTICO.

1. Determine La Renta Bruta, gravada y exenta, y el impuesto sobre la
renta y los
anticipos del ISR para el 2022 de la Sr. Santos, residente en la República
Dominicana,
que no lleva contabilidad organizada y durante este el año 2021 mes,
obtuvo los
siguientes ingresos:
 Actividades Comerciales en RD 2,500,000.00
Intereses por Inversiones en Mercado Valores en RD 800,000.00
Intereses en Panamá 425,000.00
Intereses Cta Ahorro en RD 50,000.00
Dividendos en Acciones en Argentina 150,000.00
Dividendos en Acciones en RD 225,000.00
Nota: El pago del impuesto sobre la renta fue realizado el 25-6-22

Renta Bruta
Actividades 2,500,000 00
comerciales R.D
Intereses por 800,000.00
inversiones en
mercado valores R.D
Intereses en Panamá 425,000.00
Intereses cta. ahorra 50,000.00
R.D
Dividendos en 150,000.00
acciones Argentina
Total 3,925,000.00

Rentas exentas
Dividendos en 225,000.00
acciones R.D
Total 225,000.00

Renta Gravada
Renta bruta 3,925,000.00
Renta exenta 225,000.00
Total 3,700,000.00
Impuesto sobre la Renta
Renta Renta Diferencia Tasa ISR ISF
O 416,220.00
624,329.00 416,220.00 208,109.00 15% 31,216.35
867,123.00 624,329 00 242,794 00 20% 48 558.80
3,700,00.00 867,123.00 2,832,878 25% 708,219.50

2. Determine la renta bruta, las deducciones admitidas, la renta neta, el

impuesto a pagar y los anticipos del ISR para 2022 de una persona física
que lleva contabilidad organizada y durante el 2021 realizó las siguientes
operaciones:

Ingresos Actividad Comercial 5,000,000.00

Ingresos por Intereses RD 300,000.00
Ingresos por Dividendos en acciones 100,000.00
Ingresos Intereses Colombia 200,000.00
Costo de Venta 3,200,000.00
Sueldos y Salarios 900,000.00
Depreciación 350,000.00
Pago Club Naco Socios 150,000.00

Renta Bruta
Ingresos Actividad 5,000,00.00
Comercial
Ingresos por Intereses 300,000.00
RD
Ingresos por 100,000.00
Dividendos en
acciones
Ingresos Intereses 200,000.00
Colombia
Costo de ventas (3,200,000.00)
Sueldos y salarios 900,000.00
Depreciación 350,000.00
Pago club naco socios 150,000.00
Total 3,800,000.00

Deducciones admitidas
40%

Nota
3,800,000.00×40%=1,520,000.00

Deducciones 1,520,000.00
admitidas

Renta neta
Renta bruta 3,800,000.00
Renta neta -
Deducciones 1,520,000 00
Renta neta 2,280,000.00

Impuesto sobre la renta

Renta Renta Diferencia ISR ISF
0 416,220.00
624,329.00 416,220 00 208,109.00 15% 31,216.35
867,123.00 624,329.00 242,794.00 20% 48,558.80
3,800,000.00 867,123.00 2,932,877.00 25% 733,219.25

La compañía Tributación se dedica a la compra y venta de maquinarias y

durante el año 2021, sus ingresos y gastos contables fueron los
siguientes:
 INGRESOS Monto
Venta Maquinaria 85,500,000
Intereses Inversiones Banco Central 3,000,000
Ganancia en Venta Activos Cat. I 600,000
COSTO Y GASTOS
Costo de Venta 51,300,000
Sueldos y Salarios 5,300,000
Bonificaciones Pagadas al Personal 130,000
Aporte Seguridad Social 843,230
Contribución al Infotep 53,000
Seguro Médico Complementario del 360,000
Personal
Energía Eléctrica 200,000
Comunicaciones 400,000
Depreciación Categoría I 300,000
Depreciación Categoría II 500,000
Depreciación Categoría III 800,000
Prima de Seguro Activos Productivos de 1,200,000
la entidad
Mantenimiento de los activos fijos 200,000
Intereses Prestamos de la entidad 150,000
Provisiones Prestaciones Laborales 325,000
Otras Provisiones 500,000
Recargos e Intereses por pago tardío de 125,000
impuesto

Informaciones fiscales

1. Los Balances Iniciales de las categorías I, II y II ascendieron a

RD$7,200,000.00, 10,750,000.00 y 16,420,000.00, respectivamente.
2. Nota: Las adquisiciones de activos durante el año de las categorías II y III
ascendieron a RD$795,450.00 y 3,350,000, respectivamente. También el
01 de julio 2021 se adquirió un edificio por la suma de RD$6,750,000.00
3. La fecha de cierre del contribuyente el 31 de diciembre.

SE REQUIERE:
1. Determinar los ajustes fiscales correspondientes.

Ingresos no operativos:
- Intereses Inversiones Banco Central: RD$3,000,000 (generalmente
exentos o gravados a una tasa diferente)
- Ganancia en Venta Activos Cat. I: RD$600,000 (se puede requerir ajuste
dependiendo de la ley fiscal)

Gastos no deducibles:
- Recargos e Intereses por pago tardío de impuestos: RD$125,000
(generalmente no deducibles)
- Otras Provisiones: RD$500,000 (generalmente no deducibles)
Depreciación fiscal:
- Depreciación de los activos según las categorías y las adquisiciones del
año.
Categoría I (20% anual):
- Balance inicial: RD$7,200,000
- Adquisiciones: RD$6,750,000 (edificio, aplicado como categoría I por
simplificación)
- Base de depreciación: RD$7,200,000 + RD$6,750,000 = RD$13,950,000
- Depreciación anual: RD$13,950,000 * 20% = RD$2,790,000
Categoría II (25% anual):
- Balance inicial: RD$10,750,000
- Adquisiciones: RD$795,450
- Base de depreciación: RD$10,750,000 + RD$795,450 = RD$11,545,450
- Depreciación anual: RD$11,545,450 * 25% = RD$2,886,362.50
Categoría III (50% anual):
- Balance inicial: RD$16,420,000
- Adquisiciones: RD$3,350,000
- Base de depreciación: RD$16,420,000 + RD$3,350,000 = RD$19,770,000
- Depreciación anual: RD$19,770,000 * 50% = RD$9,885,000

2. Renta Neta Imponible

Ingresos Totales:
- Venta Maquinaria: RD$85,500,000
- Intereses Inversiones Banco Central: RD$3,000,000 (sujeto a ajuste
fiscal)
- Ganancia en Venta Activos Cat. I: RD$600,000 (sujeto a ajuste fiscal)

Ingresos Totales Ajustados:

- Venta Maquinaria: RD$85,500,000
- Ganancia en Venta Activos Cat. I: RD$600,000

Total, Ingresos Ajustados:

RD$86,100,000

Costos y Gastos Totales:

- Costo de Venta: RD$51,300,000
- Sueldos y Salarios: RD$5,300,000
- Bonificaciones Pagadas al Personal: RD$130,000
- Aporte Seguridad Social: RD$843,230
- Contribución al Infotep: RD$53,000
- Seguro Médico Complementario del Personal: RD$360,000
- Energía Eléctrica: RD$200,000
- Comunicaciones: RD$400,000
- Depreciación Categoría I: RD$2,790,000
- Depreciación Categoría II: RD$2,886,362.50
- Depreciación Categoría III: RD$9,885,000
 - Prima de Seguro Activos Productivos de la entidad: RD$1,200,000
- Mantenimiento de los activos fijos: RD$200,000
- Intereses Prestamos de la entidad: RD$150,000
- Provisiones Prestaciones Laborales: RD$325,000
- Otras Provisiones: RD$500,000 (no deducible)
- Recargos e Intereses por pago tardío de impuesto: RD$125,000 (no
deducible)

Total, Gastos Ajustados:

Costo de Venta + Sueldos y Salarios + Bonificaciones + Seguridad Social

+ Infotep + Seguro Médico + Energía Eléctrica + Comunicaciones +
Depreciación Cat. I + Depreciación Cat. II + Depreciación Cat. III + Prima
de Seguro + Mantenimiento + Intereses + Provisiones Prestaciones
Laborales

= RD$51,300,000 + RD$5,300,000 + RD$130,000 + RD$843,230 +

RD$53,000 + RD$360,000 + RD$200,000 + RD$400,000 + RD$2,790,000
+ RD$2,886,362.50 + RD$9,885,000 + RD$1,200,000 + RD$200,000 +
RD$150,000 + RD$325,000

= RD$75,822,592.50

Renta Neta Imponible:

- Total Ingresos Ajustados - Total Gastos Ajustados
- RD$86,100,000 - RD$75,822,592.50 = RD$10,277,407.50
3. Impuestos a pagar, recargos e intereses, si el contribuyente pago el
15/6/2022.
Impuesto a pagar:
- Renta Neta Imponible * Tasa de Impuesto = RD$10,277,407.50 * 27% =
RD$2,775,000.03
Para calcular los recargos e intereses por pago tardío, necesitamos saber la
tasa de recargo y el tiempo de atraso. Suponiendo una tasa de recargo del
10% anual y el pago se realiza el 15/06/2022 (6 meses de atraso):
Recargo e Intereses:
- Impuesto a pagar *Tasa de recargo * Meses de atraso / 12 =
RD$2,775,000.03 * 10% * 2 / 12 = RD$46,250
Total, a pagar:
- Impuesto a pagar + Recargo e Intereses = RD$2,775,000.03 + RD$46,250
= RD$2,821,250.03
Paso 4: Preparar la declaración jurada (IR-2)
Debido a la naturaleza de este medio, la declaración jurada (IR-2) completa
no puede ser elaborada aquí, pero los datos esenciales son los siguientes:
1. *Renta Neta Imponible: * RD$10,277,407.50
2. *Impuesto Determinado: * RD$2,775,000.03
3. *Recargos e Intereses: * RD$46,250
4. *Total a Pagar: * RD$2,821,250.03

Ingresos:
- Venta Maquinaria: RD$85,500,000
- Ganancia en Venta Activos Cat. I: RD$600,000
Costos y Gastos Ajustados:
- Total Gastos Ajustados: RD$75,822,592.50
- Incluyendo depreciación fiscal: RD$15,561,362.50
Detalle de depreciación fiscal:
-Categoría I: RD$2,790,000
- Categoría II: RD$2,886,362.50
- Categoría III: RD$9,885,000