18 Tarjetas de Credito Completo

CONTABILIDAD BANCARIA 18.
TARJETAS DE CRÉDITO
18. TARJETAS DE CRÉDITO
18.1 Descripción
18.2 Dinámica
18.3 Saldos
18.4 Código
18.5 Características
18.6 Ejercicios Contables
18.1 DESCRIPCIÓN.- La tarjeta de crédito es una tarjeta plástica con una banda magnética, un microchip y un número
en relieve. Es emitida por un Banco o entidad financiera que autoriza a la persona a cuyo favor es emitida, utilizarla
como medio de pago en los negocios adheridos al sistema, mediante su firma y la exhibición de la tarjeta.
Entre las más conocidas del mercado están: Visa, American Express, Máster Card, Diners Club, JCB, Disco ver, entre
otras Platinium. Las grandes tiendas y almacenes del mundo también emiten tarjetas de crédito para sus clientes.
Los usuarios tienen límites con respecto a la cantidad que pueden cargar, pero no se les requiere que paguen la cantidad
total cada mes. En lugar de esto, el saldo (o “revolvente”) acumula interés. Se puede hacer sólo un pago mínimo, así
como pagar intereses sobre el saldo pendiente.
La mayor ventaja es la flexibilidad que le da al usuario, quien puede pagar sus saldos por completo en su fecha límite
mensual o puede pagar una parte. La tarjeta establece el pago mínimo y determina los cargos de financiamiento para
el saldo pendiente. Las tarjetas de crédito también se pueden usar en los cajeros automáticos o en un banco para
servirse de un adelanto de efectivo, aunque, a diferencia de las tarjetas de débito, se cobra un interés por la disposición,
comisión y, en algunos países, un impuesto porque se trata de un préstamo.
Un pago con tarjeta de crédito es un pago con dinero M1 (dinero crediticio) que como todo agregado monetario distinto
de M0 no es creado por los bancos centrales sino por los bancos privados o las tiendas que dan créditos. Por tanto, el
hacer efectivo un cobro con tarjeta de crédito depende de la solvencia de la entidad emisora de la tárjela. Ese dinero
crediticio NO es del usuario de la tarjeta, lo tiene que pagar.
Cuando se compra con una tarjeta de crédito, normalmente la entidad financiera carga el importe en cuenta en cuanto
al lugar en el que se efectúa la compra. Al dar autorización, separan la cantidad, pero la aplica hasta que se hace el
cargo por la compra. Hay una modalidad de pago en la que se paga una parte de las compras cada mes. Puede ser sin
intereses o con intereses, depende del plan. Si se toma el plan de pago sin intereses y no cubre el abono completo del
mes, el saldo se convierte en una deuda común de la tarjeta y se paga intereses por él. Se suele cobrar una cuota anual
por el uso de la tarjeta.
Cuando se paga con tarjeta en el comercio, el cobrador suele pedir una identificación (cédula de identidad) y exige la
firma del pagaré o Boucher para acreditar que se es propietario de la tarjeta. Existen algunas excepciones donde no se
solicita firmar el recibo, a éste sistema se le denomina “autorizado sin firma” y suele utilizarse en comercios con grandes
aglomeraciones de gente, como lo son cines, restaurantes de comida rápida y otros lugares similares. En algunos países
se solicita el ingreso de un PIN para autorizar las compras de manera presencial.
En caso de uso fraudulento hay que dar aviso por escrito a la entidad financiera o tienda que le da la tarjeta pidiendo
que anule el cargo y seguir los trámites de cada institución. El emisor de la tarjeta debe demostrar que la compra ha
sido hecha por el propietario.
LIC. JUDITH IGNACIO PADILLA 1

CONTABILIDAD BANCARIA 18. TARJETAS DE CRÉDITO
Las compras con tarjeta de crédito pueden tener diversos seguros sobre el saldo financiado.
Forma y Origen
Materialmente la tarjeta de crédito consiste en una pieza de plástico, cuyas dimensiones y características generales
han adquirido absoluta uniformidad, por virtualidad del uso y de la necesidad técnica.
Cada instrumento contiene las identificaciones de la entidad emisora y del afiliado autorizado para emplearla; así como
el periodo temporal durante el cual ese instrumento mantendrá su vigencia. Suele contener también la firma del
portador legítimo y un sector con asientos electrónicos perceptibles mediante instrumentos adecuados. Estos asientos
identifican esa particular tarjeta y habilitan al portador para disponer del crédito que conlleva el presentarla, sin
estampar su firma.
Con respecto al origen, podemos decir que apareció en los comienzos del siglo XX en los Estados Unidos, en concreto;
la idea surgió dentro de las oficinas del Chase Manhattan Bank, a manos de su director, bajo la modalidad de tarjeta
profesional, se insinuó con su forma mayoritaria alrededor de la década de los años 1940 y lomó difusión desde la
mitad del siglo.
La difusión internacional fue producto del empleo en otras naciones de las tarjetas emitidas en aquel país, y del
establecimiento local de sucursales de las emisoras durante la quinta y la sexta década.
Número de la Tarjeta
Número de cuenta principal de las tarjetas de crédito y tarjetas bancarias. Tiene una cierta cantidad de estructura
interna y las cuotas de un sistema común de numeración. Números de tarjeta de crédito son un caso especial de la
norma ISO/IEC 7812 números de tarjetas bancarias.
Una norma ISO/IEC 7812 contiene un número de un dígito identificador principal de la Industria (MII), uno de seis
dígitos Número de Identificación del Emisor (IIN), un número de cuenta, y un cheque de un solo dígito calcula utilizando
el algoritmo de Luhn. El MII es considerado como parte del IIN.
El término “Emisor Número de Identificación” (IIN) sustituye a los utilizados anteriormente "Banco Número de
Identificación" (BIN). Véase la norma ISO/IEC 7812 para más información.
Número de Identificación del Emisor
Los primeros seis dígitos del número de tarjeta de crédito (incluida la inicial MII dígitos) se conocen como el Número
de Identificación del Emisor (IIN). Estos identifican la institución que emitió la tarjeta al titular de la tarjeta. El resto
del número es asignado por el emisor. Las tarjetas son emitidas por el emisor a través de una red de emisión. La
longitud del número de la tarjeta es su número de dígitos. Muchos emisores de tarjetas de crédito imprimen los
primeros cuatro dígitos del IIN en su tarjeta, justo debajo de donde el número es en relieve, como una medida de
seguridad adicional.
Tarjeta de crédito con microchip
Actualmente existe un gran rango de tecnologías disponibles para las tarjetas de crédito.

La tradicional es la de la banda magnética. No obstante, se está extendiendo la de las tarjetas de crédito con
microchip. Esta tecnología, desarrollada por Roland Moreno, en la que un circuito electrónico integrado a la tarjeta
realiza la mayor parte de los controles relativos a su uso, ofrece más seguridad al usuario y al banco emisor: el microchip
integra dispositivos de protección electrónica que impiden su violación o la lectura sin autorización de la información
que contiene.
Administradora de Tarjetas de Crédito
A.T.C.
La Red ENLACE, es pionera y líder en banca electrónica.
LINKSER
Es la otra red a nivel internacional que también posee medios de pago a través de la banda electrónica.
La misión de estas administradoras es procesar y administrar eficientemente las operaciones relacionadas con el
negocio de medios de pago tanto para bancos como para instituciones financieras afiliadas generando economías de
escala y procesos de innovación tecnológica.
Descripción
Registra el importe de los financiamientos de consumos realizados por los usuarios de tarjetas de crédito y los anticipos
en efectivo otorgados a los usuarios de éstas.
18.2 DINÁMICA.-
a) Por el cargo que la entidad le efectúa al cliente por la cuota anual de mantenimiento.
b) Cuando se realiza la actualización de los consumos (Saldos de consumos desde un día después de la fecha de
cierre anterior hasta la fecha de cierre actual).
Casos de Crédito:
a) Por el pago del Tarjeta habiente, por el monto mínimo o más antes de la fecha de vencimiento del plazo para
el pago.
b) Por la reclasificación a cartera en Mora.
c) Por regularizaciones y otras operaciones.
d) Por actualización de valores con respecto al dólar.
Saldo
Por ser una cuenta del activo su saldo siempre será deudor y representa el monto a cobrar que tiene el Banco a sus
tarjetas habientes.
Código:
131.08

Ejercicio # 1
En fecha 18 de mayo de 2010, Sonia Roja adquiere una tarjeta de crédito (DORADA) del Banco BISA por $us.. 40 el 7%
para la ATC y el saldo para el banco, que cancela en efectivo, por 3 meses con vencimiento en fecha 31 de julio de 20x,
interés del 25% pactado entre partes hasta un límite de consumo de Bs. 10.000.00, el banco cobra una Comisión del
2%, y los consumos realizados por la cliente vía tarjeta de crédito fueron en los siguientes establecimientos:
Cupones recibidos de los establecimientos adheridos
• 26/05/20x Supermercados HolaTal Bs. 600,00

• 31/05/20x Universidad Católica Bs. 1.000,00
• 09/06/20x Hotel Radisson Bs. 2.000,00
• 22/06/20x Cine Clásico Bs. 300,00
• 25/06/20x Gasolinera YPF Bs. 700,00
• 05/07/20x ZapFashion Bs. 1.200.-
• 15/07/20x Aerolíneas Potosí Bs. 2.800,00
Tomando en cuenta que todas las operaciones fueron identificadas y se cancelan a los establecimientos adheridos a la
red cada 72 hrs de identificada la operación y que la ATC cobra una comisión a los establecimientos del 3%, de los
cuales 70% para el Banco y 30% para la ATC.
➢ El banco cancela a la ATC cada fin de mes la comisión correspondiente.

➢ La cancelación del cliente de la 1ra, 2da y 3ra cuota se realiza cada fin de mes:
Tipo de cambio de Compra contable del Dólar Bs. 6.85 (18/05)
FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER
18-may 1
642.01.1 Créditos Acordados para Tarjetas de Crédito 10,000.00
742.00.1 Obligaciones por Créditos Acordados para Tarjetas de Crédito M/N 10,000.00
Por el crédito acordado hasta Bs- 10000.
18-may 2
431.01.1 Cargos por Previsión Específica p/-incob de Cartera 300.00
139.01.1 Prev. Específica P/Incobrabilidad Cartera Vigente 300.00
Por la Previsión del crédito
18-may 3
111.01.1 Billetes y Monedas 274.00
$us. 40 * 6.85 = 274
455.02.1 Impuesto a las transacciones 8.22
545.99.1 Otros Ingresos 221.69
242.07.1 Comisiones por pagar 16.69

424.04.1.0
2 Debito Fiscal IVA 35.62

ATC
242.04.1.0 Impuesto a las transacciones por pagar
1 8.22
Por la compra de la tarjeta $us. 40, T/C 7 en efectivo y la comisón del 7% S/ 243.6
26-may 4
183.09.1 Partidas pendientes de Tarjetas de Crédito vigente M/N 600.00

Supermecados Hola Tal
241.06.1 Obligaciones con Establecimientos Acreedores por Tarjetas de Crédito M/N 582.00
244.05.1 Operaciones por liquidar M/N 18.00

ATC
Por la comisión del 3% para ATC
26-may 5
131.08.1 Deudores por Tarjetas de Crédito Vigentes 600.00
183.09.1 Partidas Pendientes de Tarjetas de Crédito Vigentes M/N 600.00

Por la regularización de la cta partidas pendientes de Tarjetas de Créditi vigente
26-may 6
241.06.1 Obligaciones con Establecimientos Acreedores por Tarjetas de Crédito 582.00
211.01.1 Depósito en Cuenta Corriente 582.00

Por regularización de la cuenta obligaciones con Establecimientos Acreedores
26-may 7
742.00.1 Obligaciones por Créditos Acordados para Tarjetas de Crédito M/N 600.00
642.01.1 Créditos Acordados para Tarjetas de Crédito M/N 600.00

Por regularizacion de las ctas obligaciones y creditos Acordados
31-may 8
183.09.1 Partidas Pendientes de Tarjetas de Crédito Vigente 1,000.00

Universidad Catolica -
Universidad Catolica
244.05.1 Operaciones por liquidar 30.00

ATC
Por uso de tarjeta en pao a Universidad Catótica
31-may 9
138.01.1 Productos Devengados por Cobrar Cartera Vigente M/N 0.84
513.08 Intereses Deudores por Tarjetas de Crédito 0.84

Por intereses calculados de 2 días sobre 600 al 25%
31-may 10

143.01.1 Comisiones por Cobrar 12.00
541.15.1 Comisiones Tarjetas de Crédito 12.00

Por comisiciones del 2% sobre 600.
31-may 11
111.01.1 Billetes y Monedas 212.84
131.08.1 Deudores por Tarjetas de Crédito Vigentes 200.00
138.01.1 Productos Devengados por Cobrar Cartera Vigente 0.84

Por el primer pago de uso de la tarjeta
31-may 12
244.05.1 Operaciones por Liquidar 18.00
ATC
242.07.1 Comisiones por pagar 16.69

ATC
211.01.1 Deposito en cuenta Corriente 22.09

ATC
Por comisiciones para la ATC del 3% y 2% sobre 600.
9-jun 13
131.08.1 Deudores por Tarjetas de Crédito Vigentes M/N 1,000.00
138.09.1 Partidas Pendientes de Tarjetas de Crédito Vientes M/N 1,000.00

Universidad Católica
9-jun 14
211.01.1 Depósito en Cuenta Corriente M/N 970.00

9-jun 15
642.01.1 Créditos Acordados para Tarjetas de Crédito M/N 1,000.00

Por regularizacion de las ctas obligaciones y creditos Acordados
9-jun 16
183.09.1 Partidas Pendientes de Tarjetas de Crédito Vigente 2,000.00

Hotel Radison
241.06.1 Obligaciones con Establecimientos Acreedores por Tarjetas de Crédito 1,940.00
Hotel Radison

ATC
Por uso de tarjeta en pao a Hotel Radison
12-jun 17
138.09.1 Partidas Pendientes de Tarjetas de Crédito Vientes M/N 2,000.00
Hotel Radison
12-jun 18
212.01.1 Depósito en Caja de Ahorro M/N 1,940.00
Hotel Radison
12-jun 19
642.01.1 Créditos Acordados para Tarjetas de Crédito 2,000.00

Por reularizacion de las ctas obligaciones y creditos Acordados
22-jun 20
183.09.1 Partidas Pendientes de Tarjetas de Crédito Vigente M/N 300.00

Cine Clásico -
Cine Clásico

ATC
Por uso de tarjeta en pao a Cine Clásico
25-jun 21
131.08.1 Deudores por Tarjetas de Crédito Vigentes M/N 300.00
138.09.1 Partidas Pendientes de Tarjetas de Crédito Vientes M/N 300.00

Cine Clásico
25-jun 22
212.01.1 Deposito en Caja de Ahorros M/N 291.00

25-jun 23

25-jun 24

183.09.1 Partidas Pendientes de Tarjetas de Crédito Vigente M/N 700.00

Gasolinera YPF -
Gasolinera YPF

ATC
Por uso de tarjeta en pao a Cine Clásico
28-jun 25
131.08.1 Deudores por Tarjetas de Crédito Vigentes M/N 700.00
138.09.1 Partidas Pendientes de Tarjetas de Crédito Vigentes M/N 700.00

Gasolinera YPF
28-jun 26
211.01.1 Depósito en Cuenta Corriente M/N 679.00

28-jun 27

30-jun 28
513.08 Intereses Deudores por Tarjetas de Crédito 54.53

Por intereses calculados al 28%
29
30-jun 143.01.1 Comisiones por Cobrar 88.00
541.15.1 Comisiones Tarjetas de Crédito 88.00

Por comisiciones del 2% sobre 4969.33
30-jun 30
111.01.1 Billetes y Monedas 2,342.53
131.08.1 Deudores por Tarjetas de Crédito Vigentes 2,200.00

Por el segundo pago de uso de la tarjeta
31
30-jun 244.05.1 Operaciones por liquidar 120
ATC
545.99.1 Otros Ingresos Operativos Diversos 84.00

ATC
Por comisiciones para la ATC del 3% y 2% sobre 4.532.
5-jul 32
183.09.1 Partidas Pendientes de Tarjetas de Crédito Vigente M/N 1,200.00

Zip Fashion
241.06.1 Obligaciones con Establecimientos Acreedores por Tarjetas de Crédito M/N 1,164.00
Zip Fashion

ATC
Por uso de tarjeta en pao a Zip Fashion
08-jul 33
131.08.1 Deudores por Tarjetas de Crédito Vigentes 1,200.00
138.09.1 Partidas Pendientes de Tarjetas de Crédito Vientes 1,200.00

Zip Fashion
08-jul 34
242.01.1 Cheques de Gerencia M/N 1,164.00
Zip Fashion
08-jul 35
642.01 Créditos Acordados para Tarjetas de Crédito M/N 1,200.00
15-jul 36
183.09.1 Partidas Pendientes de Tarjetas de Crédito Vigente M/N 2,800.00

Hotel Radison
241.06.1 Obligaciones con Establecimientos Acreedores por Tarjetas de Crédito M/N 2,716.00
Hotel Radison

ATC
18-jul 37
138.09.1 Partidas Pendientes de Tarjetas de Crédito Vigentes M/N 2,800.00
Aerolineas Potosi

18-jul 38
242.01.1 Cheques de Geencia M/N 2,716.00
Aerolineas Potosi
18-jul 39
642.01.1 Créditos Acordados para Tarjetas de Crédito M/N 2,800.00
31-jul 40
513.01.1 Interereses Deudores por Tarjetas de Crédito 92.54
31-jul 41
143.01.1 Comisiones por Cobrar M/N 124.00
541.15.1 Comisiones tarjetas de Crédito 124.00
31-jul 42
111.01.1 Billetes y Monedas 6,416.54
131.08.1 Deudores por Tarjetas de Crédito Vigente 6,200.00
138.01.1 Productos Devengados por Cobrar vigente 92.54
31-jul 43
ATC
ATC
31-jul 44
742.00.1 Obligaciones por Crédito Acordados para Tarjetas de Crédito M/N 1,400.00
642.01.1 Crédito Acordados para Tarjetas de Crédito M/N 1,400.00
Por regularización de la cta Obligaciones por Créditos Acord
31-jul 45
139.01.1 Prev. Específica p/Incob Cartera Vigente M/N 300.00
532.01.1 Dism. Prev. Específica p/Incob. De Cartera 300.00

KARDEX DE INTERESES PARA TARJETAS DE CRÉDITO
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO DIAS IGUAL TOTALES INTERES
29/05/2010 HOLA TAL 600 600.00 2 1200 2400 0.84
31/05/2010 PAGO 200.00 400.00 3 1200

UNIV
03/06/2010 CATOLICA 1000 1,400.00 9 12600
12/06/2010 RADISSON 2000 3,400.00 13 44200
25/06/2010 CINE CLASICO 300 3,700.00 3 11100
28/06/2010 YPF 700 4,400.00 2 8800 77900 54.53
30/06/2010 2,200.00 2,200.00 8 17600
08/07/2010 ZipFashion 1,200.00 3,400.00 10 34000
18/07/2010 Aerolineas 2,800.00 6,200.00 13 80600 132200 92.54

31/07/2010 PAGO 6,200.00 -
TOTALES 8,600.00 8,600.00 63.00 211,300.00 212,500.00 147.91

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CONTABILIDAD BANCARIA 18.

18. TARJETAS DE CRÉDITO

LIC. JUDITH IGNACIO PADILLA 1

Número de Identificación del Emisor

Tarjeta de crédito con microchip

LIC. JUDITH IGNACIO PADILLA 2

Administradora de Tarjetas de Crédito

La Red ENLACE, es pionera y líder en banca electrónica.

LIC. JUDITH IGNACIO PADILLA 3

Cupones recibidos de los establecimientos adheridos

• 26/05/20x Supermercados HolaTal Bs. 600,00

➢ El banco cancela a la ATC cada fin de mes la comisión correspondiente.

Tipo de cambio de Compra contable del Dólar Bs. 6.85 (18/05)

FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER

642.01.1 Créditos Acordados para Tarjetas de Crédito 10,000.00

Por el crédito acordado hasta Bs- 10000.

431.01.1 Cargos por Previsión Específica p/-incob de Cartera 300.00

139.01.1 Prev. Específica P/Incobrabilidad Cartera Vigente 300.00

Por la Previsión del crédito

111.01.1 Billetes y Monedas 274.00

$us. 40 * 6.85 = 274

455.02.1 Impuesto a las transacciones 8.22

545.99.1 Otros Ingresos 221.69

242.07.1 Comisiones por pagar 16.69

LIC. JUDITH IGNACIO PADILLA 4

183.09.1 Partidas pendientes de Tarjetas de Crédito vigente M/N 600.00

244.05.1 Operaciones por liquidar M/N 18.00

Por la comisión del 3% para ATC

131.08.1 Deudores por Tarjetas de Crédito Vigentes 600.00

183.09.1 Partidas Pendientes de Tarjetas de Crédito Vigentes M/N 600.00

Por la regularización de la cta partidas pendientes de Tarjetas de Créditi vigente

241.06.1 Obligaciones con Establecimientos Acreedores por Tarjetas de Crédito 582.00

211.01.1 Depósito en Cuenta Corriente 582.00

Por regularización de la cuenta obligaciones con Establecimientos Acreedores

642.01.1 Créditos Acordados para Tarjetas de Crédito M/N 600.00

183.09.1 Partidas Pendientes de Tarjetas de Crédito Vigente 1,000.00

241.06.1 Obligaciones con Establecimientos Acreedores por Tarjetas de Crédito 970.00

244.05.1 Operaciones por liquidar 30.00

Por uso de tarjeta en pao a Universidad Catótica

138.01.1 Productos Devengados por Cobrar Cartera Vigente M/N 0.84

513.08 Intereses Deudores por Tarjetas de Crédito 0.84

LIC. JUDITH IGNACIO PADILLA 5

143.01.1 Comisiones por Cobrar 12.00

541.15.1 Comisiones Tarjetas de Crédito 12.00

111.01.1 Billetes y Monedas 212.84

131.08.1 Deudores por Tarjetas de Crédito Vigentes 200.00

138.01.1 Productos Devengados por Cobrar Cartera Vigente 0.84

143.01.1 Comisiones por Cobrar 12.00

244.05.1 Operaciones por Liquidar 18.00

242.07.1 Comisiones por pagar 16.69

545.99.1 Otros Ingresos 12.60

211.01.1 Deposito en cuenta Corriente 22.09

Por comisiciones para la ATC del 3% y 2% sobre 600.

131.08.1 Deudores por Tarjetas de Crédito Vigentes M/N 1,000.00

138.09.1 Partidas Pendientes de Tarjetas de Crédito Vientes M/N 1,000.00

Por la regularización de la cta partidas pendientes de Tarjetas de Créditi vigente

241.06.1 Obligaciones con Establecimientos Acreedores por Tarjetas de Crédito 970.00

211.01.1 Depósito en Cuenta Corriente M/N 970.00

642.01.1 Créditos Acordados para Tarjetas de Crédito M/N 1,000.00

183.09.1 Partidas Pendientes de Tarjetas de Crédito Vigente 2,000.00