ESCUELA DE CONTABILIDAD

MAESTRO/A:
Yilenny Magdalena
Báez Infante

INTEGRANTES GRUPO #03

Katy Paula Báez 100532167
Santa franco 100499332
Iris Méndez 100478228
Estarlyn Javier López suero 100596291
Johanna Soribel Mores Gil 100583437
Johadyn Ramírez Valenzuela 100525167
Katherine Caba Martínez 100506625
 Guía de tópicos a desarrollar sobre el tema 1.

1. Significado e importancia de cada una de las siguientes cartas:

- Compromiso:
Es un documento en el cual la empresa de auditoría se responsabiliza de cumplir con lo
presentado en la propuesta técnica y una vez aceptada la misma no se puede cambiar el
compromiso ya establecido.
La Carta de Compromiso es un documento formal que establece el acuerdo entre el auditor y el
cliente sobre los términos y condiciones bajo los cuales se llevará a cabo una auditoría. Detalla
el alcance del trabajo, los objetivos, los criterios de auditoría, los plazos, y las responsabilidades
de ambas partes
Importancia:
 Claridad y Acuerdo: Define claramente lo que se espera del auditor y del cliente,
reduciendo el riesgo de malentendidos.
 Alcance y Objetivos: Establece el alcance y los objetivos de la auditoría, garantizando
que ambos partidos estén alineados.
 Responsabilidades: Asegura que tanto el auditor como el cliente comprendan sus
responsabilidades y obligaciones, lo que facilita el desarrollo eficiente de la auditoría.
- Abogado:
La Carta de Abogado es una declaración escrita proporcionada por los abogados del cliente a
los auditores. Esta carta detalla cualquier litigio, reclamación o contingencia legal que pueda
tener un impacto significativo en la situación financiera de la entidad.
Importancia:
 Transparencia Legal: Proporciona a los auditores información relevante sobre riesgos
legales que podrían afectar la integridad de los estados financieros.
 Evaluación de Riesgos: Permite a los auditores evaluar el impacto potencial de las
contingencias legales y cómo estas pueden influir en la auditoría.
 Confirmación de Información: Asegura que la información sobre asuntos legales
proporcionada por la administración sea completa y precisa.

- Representación/ también llamada de salvaguarda:

La Carta de Representación, o carta de salvaguarda, es un documento en el que la
administración de la entidad confirma ciertas afirmaciones y proporciona garantías a los
auditores sobre la información financiera. Este documento generalmente se firma al finalizar la
auditoría.
Importancia:
 Confirmación de Información: Sirve para confirmar que la administración ha
proporcionado toda la información relevante y ha cumplido con sus responsabilidades.
 Responsabilidad: Reafirma que la administración es responsable de la precisión y la
integridad de los estados financieros y de la información proporcionada a los auditores.
 Protección Legal: Actúa como una salvaguarda para los auditores al proporcionar
evidencia documental de que la administración ha declarado que la información
presentada es completa y precisa.

- Gerencia (sobre las debilidades de control interno).

La Carta de Gerencia sobre las Debilidades de Control Interno es un informe proporcionado por
la gerencia de la entidad en respuesta a las observaciones de los auditores sobre debilidades en
los controles internos. Este documento detalla las acciones que la gerencia planea tomar para
corregir las deficiencias identificadas.
Importancia:
 Corrección de Debilidades: Permite a la gerencia reconocer las debilidades en los
controles internos y comprometerse a tomar medidas correctivas.
 Mejora de Control Interno: Facilita la mejora continua del sistema de control interno,
reduciendo el riesgo de errores o fraudes futuros.
 Transparencia y Rendimiento: Promueve la transparencia en la comunicación entre la
auditoría y la gerencia, y muestra el compromiso de la administración con la mejora de
la eficacia y eficiencia de los controles internos.
Cada una de estas cartas juega un papel crucial en el proceso de auditoría y en la gestión
financiera, garantizando que la información sea precisa, completa y que se mantenga un sistema
de control interno efectivo.
1.2 Realice un modelo o formato en Word de cada una de las cartas, arriba mencionadas.

1.
CARTA DE COMPROMISO
Ciudad, Fecha.

Señores:
Nombre de la Empresa
Dirección
Ciudad

Apreciados señores:

Con la presente, confirmamos nuestro acuerdo sobre lo convenido para llevar a cabo
el examen del Estado de Resultados, Balance General, Estado de Flujo de Efectivo y
Estado de Cambio en la Situación Financiera de la entidad
_______________________, correspondiente al año terminado en diciembre 31 de
201_, con el fin de expresar nuestra opinión profesional sobre si los estados
financieros se presentan de acuerdo con las normas contables vigentes.

Nuestra opinión se basará en el examen que realizaremos de los libros y registros que
sirvan de respaldo a los estados financieros mencionados, inspección de ciertos
activos, revisión del sistema contable, correspondencia con diversas personas y
compañías con las que mantienen negocios y declaraciones de los empleados y
funcionarios.

No revisaremos por completo y en detalle las actividades, sino que haremos pruebas
selectivas, y el alcance de dichas pruebas dependerá en gran parte de la evaluación
que hagamos del Sistema de Control Interno. Este examen se llevará a cabo de
acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría – NIA.

La responsabilidad primaria por mantener registros contables adecuados y un sistema

efectivo de control interno, así como por la preparación correcta de los estados
financieros, recae sobre los funcionarios de la compañía.

El propósito de este trabajo es profundizar las operaciones y los resultados de las

cifras para emitir una opinión sobre la presentación de los estados financieros, y no el
detectar desfalcos, fraudes o irregularidades. Por supuesto, estaremos atentos a
cualquier indicio de estas irregularidades e inmediatamente las haremos conocer para
los correctivos correspondientes.

Realizaremos:

1. Trabajos previos en las oficinas durante los meses de _______, _______ y

_______ de 201_.
2. Regresaremos para hacer la revisión final de las cifras a partir del día___ del
mes ____ del año 201_.
3. En el cumplimiento de los procedimientos obligatorios de auditoría,
 enviaremos a nuestros delegados para que estén presentes y observen la toma
de inventarios físicos al término de diciembre 31 de 201_.

Como acordamos en las reuniones previas a nuestra contratación, su personal deberá

tener preparadas:

 La Declaración del Impuesto de Renta y Complementarios con todos

los anexos.
 La clasificación por antigüedad de la cartera.
 La relación de todas las adiciones a la propiedad, planta y equipo.

Nos comprometemos a entregar nuestra opinión sobre los Estados Financieros el día
___ del mes de ________ de 201_.

Cordialmente,

________________________
Socio Principal

2.
 CARTA DE ABOGADOS

Fecha
Nombre de la empresa
Nombre del abogado(a)
Dirección

Muy Sr.(es) nuestro(s):

Nuestros auditores, (Empresa), están efectuando el examen de nuestras cuentas anuales al

(fecha de auditoría) y por el periodo 2017, terminado en dicha fecha. Con este motivo, le(s)
agradeceríamos les facilitase(n) por escrito la siguiente información:

1. Una breve descripción de cualquier reclamación, procedimiento administrativo o

jurisdiccional de cualquier clase en el que sea parte la Sociedad, de los que
tenga(n) conocimiento y que considerados separadamente pudiesen suponer
obligaciones económicas en cuantía superior a ____________ RD$, junto con
una estimación por su parte de la obligación total por estos conceptos.

2. Una breve descripción de cualquier pasivo contingente de consideración de los

que tenga(n) conocimiento como abogado(s) de nuestra entidad, así como su
estimación respecto de la obligación total que pudiera emanar de los mismos.
Con el fin de precisar qué pasivos contingentes se estimarán de "consideración",
únicamente deberá(n) relacionar aquellos cuya reclamación potencial estime(n)
será superior a _____________ RD$.

3 Las cantidades pendientes de cobro por Ustedes, si las hay, por los honorarios y
gastos devengados al (fecha del balance) que hayan sido facturadas o
pendientes de facturar.

La respuesta debería incluir aquellos asuntos existentes a (fecha de auditoría), así como los
surgidos desde la mencionada fecha hasta el momento de su respuesta.

Por favor, identifique(n) específicamente la naturaleza y razones de cualquier limitación en su

información a los auditores, si la hubiese, que pudiera(n) tener en su respuesta.

Su respuesta no será transcrita o citada en nuestros estados financieros sin consultar previamente
con Ustedes.

Le(s) agradeceríamos que su respuesta fuese enviada directamente a los auditores:

Atentamente,

_______________
Persona firmante
 3.

MODELO CARTA DE REPRESENTACIÓN

Lcda. Kattya Moncayo Donoso

Auditor Independiente Registro Nacional de Firmas
Superintendencia de Compañías SC-RNAE-363
Presente.

Quito, 20 de noviembre de 2021

Esta carta de representación se proporciona en conexión con su auditoría de los estados

financieros de la Compañía ASOCIACION DE PROFESORES DE LA PONTIFICIA
UNIVERSIDAD CATOLICA DEL ECUADOR - APPUCE por el año que terminó el
31 de diciembre de 2020 con el fin de expresar una opinión sobre si los estados financieros dan
una visión verdadera y confiable de la posición financiera de la Asociación ASOCIACION DE
PROFESORES DE LA PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATOLICA DEL ECUADOR -
APPUCE, al 31 de diciembre de 2020, de los resultados integrales de sus operaciones, cambios en
el patrimonio y sus flujos de efectivo por el año que entonces finalizó, de acuerdo con normas
internacionales de información financiera NIIF.
A nombre de la Junta de Socios, reconocemos nuestra responsabilidad por la presentación
confiable de los estados financieros de acuerdo con normas internacionales de información
financiera NIIF para las PYMES.
1. La presentación en los estados financieros de la situación financiera, resultados integrales
de operaciones, cambios en el Patrimonio y en los Flujos de Efectivo de acuerdo con las
normas internacionales de información financiera, son responsabilidad de la
Administración. Nosotros hemos facilitado todos los documentos y respaldos que
mantenemos en nuestros archivos.

Según nuestro leal saber y entender consideramos que los estados financieros se presentan
razonablemente de acuerdo con las normas establecidas.

Conocemos que es nuestra responsabilidad el diseño e implementación de sistemas de control

interno que prevengan y detecten la posibilidad de fraude.

2. Les hemos, proporcionado todos los:

a) Registros de información financiera.

b) Comunicaciones y aprobaciones remitidas por la Asamblea de Socios.

c) Actas de Directorio.
3. No existen transacciones no registradas.

4. No ha habido:

a) Irregularidades que involucren a la administración actual u otros empleados que

desempeñan funciones importantes en el sistema de control interno contable.

b) Irregularidades que involucren a otros empleados, que podrían tener efecto material en los
estados financieros.

c) Informes de entidades reguladoras, donde se incluyan asuntos que puedan afectar la

presentación o razonabilidad de los estados financieros o desviaciones importantes a las
regulaciones vigentes.

d) Notificaciones por parte de empleados, ex – empleados, analistas, entes reguladores u otros,

sobre alegaciones o sospechas de fraude que puedan afectar la presentación de los estados
financieros.

5. Las estimaciones importantes y concentración y de riesgos han sido apropiadamente reveladas

en los estados financieros.

6. No existen notificaciones del Organismo de Control relacionadas con ajustes que deban ser
incorporados en los Estados Financieros.

7. No existen:

a) Violaciones o posibles violaciones de leyes o regulaciones cuyo efecto deba ser

revelado en los estados financieros, o como base para registrar pérdidas contingentes.

b) Otros pasivos materiales o ganancias y pérdidas contingentes que requieren ser causados o
revelados en los estados financieros.

8. No existen reclamos judiciales y extrajudiciales que no hayan sido informados a ustedes por
nuestro Asesor Legal.

9. Se han registrado adecuadamente todas las provisiones requeridas por la Ley para la razonable
presentación de los estados financieros y se han pagado todas las contribuciones y obligaciones
que mantiene la Compañía.

10. Los valores incluidos en los movimientos patrimoniales corresponden exclusivamente a los
realizados por índole legal o estatutaria y por aprobación en Junta. No existen ajustes que deban
efectuarse.
11. Se han realizado todos los análisis de las cuentas para determinar su valor razonable
con corte al cierre anual.

12. No tenemos planes ni intenciones que puedan alterar en forma importante el valor en
libros o la clasificación de los activos y pasivos reflejados en los estados financieros.

13. No tenemos planes de abandonar líneas de productos u otros planes o intenciones que
resulten en un exceso u obsolescencia de inventario, y ningún inventario está declarado
en un monto que exceda su valor neto realizable.

14. La Compañía tiene título satisfactorio de todos los activos y no hay gravámenes ni
afectaciones sobre los activos.

15. Hemos registrado lo revelado, según lo apropiado, todos los pasivos, reales y
contingentes.

16. No ha habido hechos posteriores al final del período que requieran ajuste o revelación
en los estados financieros o en las Notas consecuentes.

Entendemos que su examen fue hecho de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría
y fue, por lo tanto, diseñado en primer lugar con el propósito de expresar una opinión sobre los
estados financieros del ASOCIACION DE PROFESORES DE LA PONTIFICIA
UNIVERSIDAD CATOLICA DEL ECUADOR - APPUCE, tomados en
conjunto y que sus pruebas de los registros contables y otros procedimientos se limitaron a los
que ustedes consideraron adecuados en las circunstancias para tal fin.

Arq. Carlos Baraja Gallardo Eco. Mirelia Pacheco Z.

Presidente APPUCE Contadora APPUCE
4.

CARTA DE GERENCIA
(Fecha de elaboración: 24 de Agosto del 2024)

_________________________ (ciudad), _____ (día) de_____________ (mes) del

________ (año)

Señor:
______________________ (nombre del auditor)
______________________ (firma de auditoría)
______________________ (dirección de la firma auditora)

Cordial saludo,

En relación con la auditoría de los estados de la situación financiera de la entidad

________________ (razón social), al __ (día) de ______________ (mes) del ______
(año) [fecha finalización del período intermedio revisado] _______________, se
confirma a ustedes las siguientes manifestaciones producto del transcurso de dicha
auditoría:

1. Somos responsables por la razonable presentación en los estados de la situación

financiera, patrimonial, los resultados de las operaciones, las variaciones del
patrimonio neto y los flujos de efectivo de acuerdo con (marco normativo
contable aplicable a la entidad auditada) reglado en la Ley ___ del
____________, establecido por el Decreto Reglamentario ____ del ______,
siguiendo las disposiciones de (indicar los organismos cuyas normas rigen la
preparación de los estados financieros de la entidad). Asimismo, las
revelaciones financieras, concuerdan con los registros contables y financieros,
los que han sido llevados en todos sus aspectos formales de conformidad con
las disposiciones legales vigentes.

1. Hemos puesto a su disposición:

a) Todos los registros contables, financieros, legales y auxiliares, y toda la

documentación relacionada.

b) Todas las actas de las reuniones del Directorio y de las ___________________

(Asambleas de Accionistas o Junta de Socios).

2. No constan irregularidades que involucren a ________________ (Razón social),

probables o posibles, que debieran ser expuestas o considerados en los estados
contables o en sus notas.
3. No existen:

a) Reclamos, demandas o liquidaciones contra ________________ (razón social),

probables o posibles, que debieran ser expuestos o considerados en los estados
contables o en sus notas.

b) Reclamos ni determinaciones en materia impositiva o previsional.

c) Vistas u observaciones de organismos de control societario o jurisdiccional por

incumplimiento de normas legales, reglamentarias o estatutarias de cualquier
tipo.

4. Les hemos suministrado información verbal y escrita sobre los elementos

sustanciales que hacen parte del sistema de control interno vigente.

5. Los estados de información financiera incluyen los saldos de todas las cuentas
bancarias, de las cuales la ________________ (razón social) es titular.

6. Los saldos reflejados en el saldo de créditos del estado de situación patrimonial

constituyen cuentas legítimas por cobrar y no incluyen:

a) Partidas pendientes de aprobación o condicionadas.

b) Importes correspondientes a operaciones de ventas posteriores a la fecha de

cierre del ejercicio.

7. Los créditos que se han determinado como incobrables han sido dados de baja o
provisionados según corresponda.

8. No existen acuerdo con instituciones financieras que involucren restricciones en los

saldos de efectivo, líneas de crédito o acuerdos similares.

(Añadir cualquier manifestación adicional que considere pertinente para ser

comunicada).

Según nuestro mejor saber y entender, no han tenido lugar hechos posteriores al __
(día) de ______________ (mes) del ______ (año) [fecha finalización del período
intermedio revisado], y hasta la fecha de esta carta, que puedan requerir ajuste, o
desglose en la información antes mencionada.

________________________________
Consejero delegado o director general

________________________________
Director financiero
 2. Definir el fundamento de las normas contables, como base para la realización de
la auditoría externa

Las normas son estándares mínimos para la ejecución de una auditoría. Cada
compromiso de auditoría puede requerir que se realice un trabajo de auditoría más allá
del especificado en las normas, con el propósito de emitir adecuadamente una opinión
sobre un conjunto de estados financieros. En desarrollo de su trabajo para empresas
privadas, los auditores deben cumplir una serie de normas profesionales, denominadas
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. En muchas jurisdicciones, se emplea
un conjunto de normas cuyo origen fueron las declaraciones (Statement on Auditing
Estándar – SAS, por sus siglas en inglés), emitidas por la Junta de Normas de
Auditoría.

3. Importancia del dictamen del auditor sobre los estados financieros básicos.

Está preparado para informar a los inversionistas sobre la opinión del auditor de la
situación financiera de una entidad a una fecha determinada, así como de los
resultados de sus operaciones en un cierto periodo y la integración del capital contable
con sus respectivas variaciones, entre otros aspectos relevantes. El dictamen permite,
mediante la participación de expertos en la función que se evaluó y se está
dictaminando, avalar que el resultado de la emisión de un juicio de competencia de o
de las personas evaluadas cumple con los requisitos de calidad del proceso.

4. Responsabilidad de la Gerencia en la Preparación de los Estados Financieros

- Preparación y Presentación: La gerencia debe asegurar que los estados financieros sean
preparados conforme a los principios contables aplicables, como las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF). Esto incluye la correcta clasificación,
medición y presentación de la información financiera.

- Controles Internos: La gerencia es responsable de establecer y mantener un sistema de

controles internos para prevenir y detectar errores y fraudes. Los controles deben ser
adecuados para garantizar la integridad y exactitud de la información financiera y
operativa.

- Cumplimiento Legal y Normativo: La gerencia debe asegurar que los estados

financieros cumplan con todas las leyes y regulaciones aplicables, incluyendo requisitos
fiscales y normativos.

- Evaluación de la Viabilidad del Negocio: La gerencia debe evaluar la capacidad de la

empresa para continuar operando en el futuro y reflejar cualquier duda significativa sobre
la continuidad en los estados financieros, como en las notas a los estados financieros.
- Provisión de Información: La gerencia debe proporcionar toda la información relevante
y necesaria para que los auditores realicen una auditoría completa. Esto incluye acceso a
documentos y registros financieros.

- Juicios y Estimaciones: La preparación de los estados financieros implica hacer juicios y

estimaciones sobre la valoración de activos y pasivos, provisiones y otros elementos
financieros. La gerencia debe asegurarse de que estas estimaciones sean razonables y
basadas en información adecuada.

5. Análisis de la NIA 200

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 200, “Objetivo y Principios Generales de
la Auditoría de Estados Financieros”, establece los principios fundamentales que
guían el trabajo del auditor:

 Objetivo de la Auditoría:
o El objetivo es obtener una opinión razonable sobre si los estados financieros
presentan una imagen fiel y justa de la entidad, de acuerdo con el marco de
información financiera aplicable. La opinión debe basarse en una evaluación
de si los estados financieros están libres de errores materiales, ya sea por
fraude o error.

 Responsabilidad del Auditor:

o Diligencia Profesional: El auditor debe llevar a cabo el trabajo con un alto
nivel de competencia y cuidado profesional, aplicando los conocimientos
técnicos y la experiencia necesarios.

 Independencia y Objetividad: El auditor debe ser independiente en su mentalidad y

apariencia, evitando cualquier conflicto de interés que pueda afectar su imparcialidad.

 Confidencialidad: El auditor debe mantener la confidencialidad de toda la

información obtenida durante la auditoría y no utilizarla para beneficio personal o de
terceros.

 Principios Fundamentales:
- Independencia: Garantiza que el auditor pueda emitir una opinión imparcial sobre los
estados financieros sin influencias externas.
- Competencia Profesional: Asegura que el auditor tiene los conocimientos y habilidades
necesarios para realizar la auditoría.
- Confidencialidad: Protege la información sensible y asegura que no se divulgue sin
autorización.
- Cuidado Diligente: Implica realizar la auditoría con la debida atención y
profesionalismo.

 Aplicación de las Normas:

 El auditor debe aplicar todas las normas internacionales de auditoría pertinentes durante
el proceso de auditoría, adaptándolas según las circunstancias específicas de la entidad
auditada para asegurar la calidad y consistencia del trabajo.

 Aseguramiento y Evidencia:
El auditor debe obtener evidencia suficiente y adecuada para respaldar su opinión sobre
los estados financieros. Esto incluye pruebas de auditoría, observaciones, y verificaciones
que permitan formar una base sólida para la conclusión y el informe de auditoría.