2º ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS CONTABILIDAD Y FISCALIDAD.

TEMA 7

SUPUESTO NÚM. 1 1.000 € al banco en gestión de cobro.

La empresa FLORES, S.A. durante el ejercicio 2.016 realiza las siguientes 8. El día 15 de junio llegado el vencimiento de la letra anterior esta resulta impagada. El
operaciones: banco nos cobra 20 € por la comisión más 21 % de IVA y 16 € por los gastos de devolución.
A) PRIMER TRIMESTRE: 9. El día 18 de junio nos ponemos en contacto con el cliente anterior y llegamos al acuerdo
1. El día 1 de enero inicia el ejercicio económico con los siguientes elementos de girarle una nueva letra con un nominal por la suma de los siguientes conceptos: 1.000 €
patrimoniales: por el nominal, 16 € por los gastos de devolución y 54 € por los intereses por el
Dinero en la caja, 2.300 €; Dinero en la cuenta corriente, 11.250 €; Mobiliario; 2.540 €; aplazamiento.
Cantidades pendientes de cobro por ventas de mercancías, 2.500 €; Amort. Acumulada C) TERCER TRIMESTRE
inmovilizado material, 2.500 €; Furgoneta, 3.200 €; Existencias en el almacén, 240 €; 1. El día 1 de julio compra la empresa los siguientes elementos patrimoniales: Un ordenador,
Cantidades pendientes de pago por compra de inmovilizado a corto plazo, 500 €; por 2.000 euros; una impresora por 60 euros y diversos programas informáticos por 300
Proveedores, 1.950 €; Anticipos de clientes…2.000 €; Efectos comerciales en euros. Tipo de IVA: 21 %. Pagamos con cheque de la cuenta bancaria 200 y el resto lo
cartera….12.000 €; Letras pendientes de pago por compra de inmovilizado para pagar pagaremos dentro de 2 meses por lo que nos incluyen intereses que ascienden a 40 €.
este ejercicio, 580 €; Ordenador, 3.500 €; Deterioro de valor de mercaderías... 200,00; 2. El día 20 de julio pagamos a un proveedor al que le debemos 2.000 €. Nos conceden un
Inversiones Financieras l/p instrumentos patrimonio… 32.400 € (1.000 acciones de descuento por pronto pago, no incluido en factura, de 30 € más 21 % de IVA. Ordenamos
ROSAS, S.A. de 30 € nominales); Capital, XXXX €. transferencia bancaria.
2. El día 1 de marzo compramos 100 obligaciones de la sociedad MARGARITA, S.A. 3. El día 24 de julio, compramos 200 acciones de la sociedad CLAVELES, S.A. de 60 €
de 60 euros nominales al 85 %. Los gastos de la operación ascendieron al 3 por mil. nominales con una prima de emisión del 10 %. Adquirimos derechos preferentes de
Los intereses anuales ascienden al 6 % que se pagaran por trimestres vencidos. Las suscripción en una proporción de 4 acciones antiguas por cada acción nueva. Cada derecho
obligaciones fueron emitidas el día 1 de Enero. Las obligaciones tienen un plazo de preferente cotiza en el mercado a 3,20 €. Los gastos de la operación ascienden al 3 por mil y
amortización de 4 años. Realizamos el desembolso a través de la cuenta corriente. se desembolsan 5.807,28 con cheque de la cuenta corriente y el resto queda pendiente de
3. El día 5 de marzo un cliente que nos debía 1.600 € es declarado en situación pago. La inversión se realiza con la intención de negociar.
concursal. Por este motivo lo calificamos de dudoso cobro y creamos el deterioro de 4. El día 3 de agosto llevamos al banco una letra con un nominal de 500 € al banco para su
valor. descuento. El banco nos cobra 40 € por la comisión y 20 € por los intereses
4. El día 10 de marzo el cliente anterior nos paga 600 € y consideramos el resto 5. El día 23 de agosto llegado el vencimiento de la letra anterior esta resulta impagada, el
definitivamente perdido. banco nos cobra 30 € por los gastos de devolución.
5. El día 13 de marzo llevamos una letra de 2.000 € al banco para su descuento. El 6. El día 30 de septiembre, vendemos mercaderías por un importe de 4.800 €. Por el
banco nos cobra 42 € por la comisión y 60 € por los intereses. transporte realizado con nuestra furgoneta, cargamos 40 €. Aplicamos un anticipo de clientes
6. El día 23 de marzo llegado el vencimiento de la letra anterior esta resulta pagada. por 2.000 €. Tipo de IVA: 21 %. El importe restante nos lo van a pagar dentro de 6 meses e
7. El día 31 de marzo cobramos los intereses correspondientes a las obligaciones incluimos intereses que ascienden a 60 € y que consideramos mayor importe de la
compradas en el asiento 2. Nos efectúan una retención del 19 %. operación. Por el importe pendiente nos acepta una letra (Utilizar la subcuenta 4310. Efectos
B) SEGUNDO TRIMESTRE: com. en cartera)
1. El día 1 de abril 2.016 vendemos la furgoneta cuyo precio de adquisición fue de D) CUARTO TRIMESTRE
3.200 € el día 1 de octubre de 2.014. La amortización anual que se realiza es del 10 %. 1. El día 1 de octubre firmamos una operación de arrendamiento financiero por una
La vendemos por 2.800 € más 21 % de IVA que nos pagaran dentro de 12 meses. furgoneta cuyo valor a contado es de 20.000 €. Los gastos de la operación ascienden a 200 €
2. El día 24 de abril pagamos con cheque de la cuenta corriente 400 € (más 21 % de que pagamos con cheque de la cuenta corriente. Las cuotas de amortización del presente
IVA) a la empresa LOS CABEZAS, S.A. que están investigando para que nuestra año ascienden a 4.200 €.
empresa pueda lanzar un nuevo producto al mercado. 2. El día 3 de diciembre llevamos la letra del asiento 6 del trimestre anterior al banco en
3. El día 1 de mayo trabajadores de la empresa han terminado la fabricación de gestión de cobro.
muebles para la oficina por valor de 840 €. 3. El día 10 de diciembre llegado el vencimiento de la letra anterior esta resulta pagada. El
4. El día 8 de mayo, la empresa los CABEZAS, S.A. nos presenta una nueva factura banco nos cobra 40 € por la comisión más 21 % de IVA.
correspondiente a la investigación encargada por un importe de 600 € más 21 % de IVA 4. El día 20 de diciembre pagamos una cuota del arrendamiento financiero con el siguiente
que pagamos con cheque de la cuenta corriente. La empresa está convencida del éxito detalle: cuota de amortización: 1.300 €; Cuota de interés: 200 €. Tipo de IVA: 21 %.
técnico y económica del proyecto y decide activar los gastos incurridos hasta este Pagamos a través de la cuenta corriente.
momento. 5. El día 31 de diciembre recibimos extracto bancario en el que figuran los intereses brutos
5. El día 20 de mayo trabajadores de la empresa se están encargando de realizar el de la cuenta corriente que ascienden a 40 € y nos retienen un 21 %. También figuran
desarrollo de la investigación anterior. Los costes que hemos calculado que diversas comisiones bancarias por un importe de 18 €.
corresponden a este proyecto ascienden a 600 €. 6. El día 31 de diciembre realizamos la imputación de los intereses del asiento Nº 1 del
6. El día 22 de mayo realizamos la inscripción de los gastos de desarrollo de la segundo trimestre, utilizando un tanto de interés efectivo del 6 %.
investigación anterior en la Oficina de Patentes y Marcas. Los gastos de registro 7. El día 31 de diciembre las existencias finales de mercancías ascienden a 1.250 €, sin
ascienden a 40 € más 21 % de IVA que pagamos con cheque de la cuenta corriente. embargo el valor de mercado ascienden a 1.000 €.
7. El día 23 de mayo llevamos una letra que tenemos en cartera con un nominal de 8. El día 31 de diciembre amortizamos el inmovilizado material un 10 %.
2º ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS CONTABILIDAD Y FISCALIDAD. TEMA 7

La empresa EL MUSEO, S.A. inicia el ejercicio económico 2.016 con los siguientes 7. El día 20 de junio, llegado el vencimiento de la letra anterior esta resulta impagada, el
elementos patrimoniales: banco nos cobra 60 € por los gastos por el impago.
Elementos de transportes...20.000; Investigación...5.200 €; Desarrollo...3.600 €; 8. El día 30 de junio, nos ponemos en contacto con el cliente anterior y acordamos emitirle
Anticipos de remuneraciones...600 €; Amortización acumulada de inmovilizado una nueva de letra con un nominal que engloba el nominal de la letra impagada, los gastos
material...4.200 €; Mercaderías...1.300 €; Deterioro de valor de mercaderías...250 €; por la devolución y 60 € por los intereses de demora.
Bancos, c/c...21.000 €; Caja, €….12.600 €; Créditos a l/p enajenación de C) TERCER TRIMESTRE:
inmovilizado...6.000 €; Acreedores prestaciones de servicio...3.200 €; Resultado del 1. El día 1 de julio, contratamos mediante un arrendamiento financiero un máquina cuyo valor
ejercicio (Beneficio)...300 €; Clientes... 6.300 €; Anticipos a proveedores... 600 €; al contado es de 16.000 €. Los gastos de la operación ascienden a 300 € que pagamos a
Efectos comerciales en cartera. .8.000 €; Deudas c/p crédito dispuesto...12.600 €; través de la cuenta corriente. Las cuotas de amortización del presente ejercicio ascienden a
Utillaje...800 €; Envases y embalajes a devolver a proveedores...800 €; Inversiones 2.600 €.
financieras c/p...16.200 € (300 acciones de 50 € de MURILLO, S.A.) que fueron 2. El día 23 de julio, un cliente que nos debía 2.600 € esta inmerso en un procedimiento
adquiridas para negociar. concursal. Por este motivo, decidimos calificarlo de dudoso cobro y crear el correspondiente
A) PRIMER TRIMESTRE: deterioro de valor.
1. El día 1 de enero realizamos el asiento de apertura. 3. El día 3 de agosto, llegamos a un acuerdo con el cliente anterior, mediante el que nos paga
2. El día 1 de enero compramos 250 acciones de VELAZQUEZ, S.A. de 30 € al 120 % 600 € y le perdonamos el resto. Recibimos el ingreso en la cuenta corriente.
Los gastos de la operación ascienden al 2 por mil. Pagamos el importe total a través de 4. El día 23 de agosto, pagamos una cuota del préstamo por 2.300 €. La cuota de
la cuenta corriente. La inversión se realiza para mantenerla. amortización ascienden a 700 € y los intereses a 1 .600 €. Realizamos el pago a través de la
3. El día 4 de enero pagamos a través de la cuenta de crédito los siguientes gastos: cuenta corriente.
agua...440 (IVA 10 % incluido); luz...3.630 € (IVA 21 % incluido); teléfono...4.840 € (IVA 5. El día 30 de agosto, de la cuenta envases y embalajes a devolver a proveedores que figura
21 % incluido); Seguro de la furgoneta...900 €. por la cantidad de 800 €, devolvemos 600 € y el resto decidimos comprarlos. IVA: 21 %.
4. El día 23 de enero pagamos por la cesión de un contrato de arrendamiento de un 6. El día 2 de septiembre la sociedad MURILLO, S.A., de la que poseemos 300 acciones,
local la cantidad de 2.000 € más 21 % de IVA y retenemos un 19 %. Por el alquiler acuerda repartir un dividendo a cuenta de 0,80 euros por cada acción que serán abonados
pagamos la cantidad de 500 € más 21 % de IVA y efectuamos una retención del 19 %. dentro de unos días.
También entregamos un fianza correspondiente a dos mensualidades. Lo pagamos 7. El día 30 de septiembre, recibimos el ingreso en nuestra cuenta corriente del dividendo
todo a través de la cuenta corriente. anterior con una retención del 19 %.
5. El día 30 de enero pagamos a través de la cuenta de crédito los siguientes gastos: D) CUARTO TRIMESTRE:
Prima de seguro de vida para los trabajadores….1.800 €; Prima de seguro de la 1. El día 1 de octubre pagamos a través de la cuenta corriente pagamos a un proveedor al
furgoneta…900 €; Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica….300 €. que le debíamos 600 €. Nos concede un descuento por pronto pago de 30 € más 21 % de
6. El día 4 de febrero llevamos una letra de 800 € al banco en gestión de cobro. IVA. Ordenamos una transferencia bancaria.
7. El día 20 de febrero llegado el vencimiento de la letra del asiento anterior esta 2. El día 2 de octubre un trabajador acordamos pagar por un despido la cantidad de 1.600 €.
resulta impagada. El banco nos carga en la cuenta corriente 60 € por la comisión más El ingreso lo debemos efectuar dentro de unos días.
21 % de IVA y 30 € los gastos producidos por el impago. 3. El día 10 de octubre compramos mercaderías por un importe de 2.300 €, nos conceden un
8. El día 26 de marzo, pagamos las nóminas de los trabajadores con el siguiente descuento de 100 € y nos cobran por el transporte la cantidad de 80 €. Aplicamos anticipo a
detalle: Salario Base...2.600 €; Complementos salariales...400 €; Cantidades por cuenta proveedores de 600 €. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito.
de la Seguridad Social...120 €; Seguridad Social, cuota patronal…520 €; Retención a 4. El día 20 de octubre, reclamamos al proveedor anterior que hemos recibido las mercancías
los trabajadores por la Seguridad Social: 120 €; Retención I.R.P.F... 180 €; con 10 días de retraso. Nos concede por este motivo, un descuento de 80 € más 21 % de
Compensamos el anticipo concedido a un trabajador por 600 €. Realizamos el pago a IVA.
través de la cuenta de crédito. 5. El día 23 de octubre, compramos diversos regalos para nuestros clientes por un importe de
B) SEGUNDO TRIMESTRE: 1.260 € más 21 % de IVA (no deducible). El importe total lo vamos a pagar dentro de 30 días.
1. El día 1 de abril de 2.016, vendemos la furgoneta cuyo precio de adquisición el 1 de 6. El día 30 de noviembre, trabajadores de la empresa han realizado un programa informático
julio de 2.013 fue de 20.000 €. La amortización anual es del 10 %. La vendemos por para lleva el control del almacén. El coste de producción asciende a 800 €.
8.000 € más 21 % de IVA que nos pagaran dentro de 18 meses. 7. El día 2 de diciembre pagamos una cuota del leasing del asiento 1 deI tercer trimestre. La
2. El día 14 de abril, procedemos a la liquidación de la cuenta de crédito. Nos cargan cuota de amortización ascienden a 800 € y los intereses a 120 €. Tipo de IVA: 21 %.
120 € por los intereses y 80 € por diversas comisiones. El saldo nos lo cargan en la Pagamos a través de la cuenta corriente.
cuenta corriente. 8. El día 31 de diciembre contabilizamos las operaciones correspondientes al arrendamiento
3. El día 10 de mayo, solicitamos un préstamo de 32.000 €. Los gastos de formalización financiero:
ascienden a 800 €. Las cuotas de amortización del presente año ascienden a 12.000 €. - Devengo de los intereses por 80 € que pagaremos en la próximo cuota.
El importe nos lo ingresan en la cuenta corriente. - Amortización del bien, con una vida útil de 5 años y un valor residual de 2.300 €.
4. El día 20 de mayo, entregamos un anticipo para la compra de una furgoneta por - Reclasificación de las cuotas a pagar el próximo año por 3.200 €.
2.000 € más 21 % de IVA. 9. El día 31 de diciembre realizamos las siguientes anotaciones:
5. El día 1 de junio compramos la furgoneta por un importe de 18.000 €. Los gastos de a) Contabilizar la imputación de intereses del asiento N° 1 del segundo trimestre con un tanto
matriculación ascienden a 200 € (exentos de IVA). Aplicamos el anticipo anterior. Tipo de interés efectivo del 5 % y efectuar la reclasificación.
de IVA: 21 %. Pagamos a través de la cuenta corriente la cantidad de 4.080 € y por el b) Las existencias finales de mercaderías fueron adquiridas por 2.200 €, sin embargo el valor
resto aceptamos una letra de 17.900 € que vamos a pagar dentro de 18 meses. de mercado es de 2.100 €. Las existencias finales de material de oficina figuran por 800 €, y
6. El dia 20 de junio, llevamos una letra al banco para su descuento con un nominal de su valor razonable es de 900 €.
1.400 €. El banco nos cobra por la comisión 30 € y por los intereses 70 €. El importe c) Realizamos la amortización de inmovilizado material en un 10 % anual.
nos lo ingresan en la cuenta corriente.
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La empresa HIPER-SEVILLA, S.A. inicia el ejercicio económico 2.016 con los 5. Realizamos el ingreso en la Seguridad Social de las cantidades que debemos por las
siguientes elementos patrimoniales: nóminas del asiento anterior, realizando la compensación de los pagos delegados.
Caja, €....2.400 €; Bancos, c/c…62.300 €; Proveedores…1.350 €; Efectos a pagar Realizamos el pago a través de la cuenta de crédito.
c/p…6.200 €; Reserva legal…5.800 €; Créditos c/p enajenación inmovilizado … 2.000 6. Recibimos el ingreso en la cuenta de crédito de la subvención que nos concedieron en
€; Acreedores prestaciones servicios … 600 €; Anticipos de clientes; 1.000 €; Equipos el primer trimestre.
proceso información …2.500 €; Mobiliario … 6.300 €; Aplicaciones informáticas … 600 7. El día 30 de junio cancelamos el crédito que tenemos concedido y nos cobran unos
€; Mercaderías … 3.500; Material de oficina … 250 €; Amortiz. acumulada inmovil. intereses de 20 € y una comisión de 40 €.
Material … 16.000 €; Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales … C) TERCER TRIMESTRE:
500 €; Deterioro de valor de las mercaderías … 800 €; Clientes …25.600 €; Terrenos y 1. Pagamos los siguientes gastos a través de nuestra cuenta corriente: luz … 180 € (más
bienes naturales … 20.000 €; Construcciones … 40.000 €; Anticipos de 21 % de IVA); agua … 80 € (más 10 % de IVA); Teléfono … 620 € (más 21 % de IVA).
remuneraciones … 260 €; Efectos com. en cartera… 20.000 €; Efectos comerciales 2. Llevamos una letra de 1.500 € al banco para su descuento. Nos cobran 20 € de
descontados…2.300 €; Deudas por efectos descontados … 2.300 € ;Deudas a corto comisión y 40 € por el descuento. El importe líquido nos lo ingresan en la cuenta corriente.
plazo por crédito dispuesto, 1.460 €; Beneficio año anterior…32.000 €; Inversiones 3. Llegado el vencimiento de la letra anterior esta resulta pagada.
Financieras l/p en instrumentos de patrimonio………36.000 € 4. Un cliente que nos debía 400 € esta pasando por dificultades económicas, por este
A) PRIMER TRIMESTRE motivo lo calificamos como de dudoso cobro. Creamos el correspondiente deterioro de valor.
1. Realiza el asiento de apertura. 5. El cliente anterior nos paga 100 € en efectivo y el resto lo consideramos definitivamente
2. El día 2 de enero, vendemos mercaderías por un importe de 3.200 €, concedemos perdido.
un descuento de 100 €. Tipo de IVA: 21 %. Aplicamos el anticipo de 1.000 € que 6. El banco X nos concede un préstamo por un importe de 3.000 €. Los gastos de
aparece en el asiento de apertura. Forma de cobro: nos aceptan una letra por el formalización ascienden a 30 €. Las cuotas de amortización del presente año ascienden a
importe total que nos van a pagar dentro de 6 meses e incluimos intereses por 40 € 350 € y el resto se amortizará en los años posteriores. Nos ingresan el líquido en la c/c.
como mayor importe de la operación. (Utilizar la subcuenta 4310. Efectos comerciales 7. El 30 de septiembre, por la cesión de un contrato de arrendamiento pagamos la cantidad
en cartera) de 2.000 € más 21 % de IVA y retenemos un 19 %. Pagamos una mensualidad de 800 €
3. Nos llega la factura de la empresa MEJOR ANDANDO por el servicio de transporte más 21 % de IVA y realizamos retención del 19 %. La fianza entregada corresponde al
de la venta anterior cuyo importe asciende a 30 € más 21 % de IVA y que corre a cargo importe de dos mensualidades. Forma de pago a través de la cuenta corriente.
de nuestra empresa. Pagamos con cheque de la cuenta de crédito. D) CUARTO TRIMESTRE
4. Llegado el vencimiento de la letra descontada cuyo nominal es de 2.300 € en el 1. El día 1 de octubre, contratamos una operación de arrendamiento financiero para utilizar
asiento de apertura esta resulta impagada. El banco nos cobra 20 € por los gastos de una furgoneta cuyo valor razonable es de 20.000 €. Los gastos de la operación ascienden a
devolución. Nos cargan el importe total en la cuenta corriente. 200 € que pagamos a través de la cuenta corriente. Las cuotas de amortización del presente
5. Nos ponemos en contacto con el cliente anterior y acordamos girarle una nueva ejercicio ascienden a 4.200 €.
letra cuyo importe va a ser la suma de las siguientes cantidades: 2.300 € por el 2. La empresa vende mercaderías por un importe de 2.600 €, concede un descuento
nominal de la letra anterior; 20 € por los gastos de devolución y 40 € por los intereses comercial de 200 € y cobra por el servicio de transporte realizado con nuestra furgoneta 40
correspondientes al aplazamiento. €. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: Nos acepta una letra. Utilizar la subcuenta 4310.
6. Compramos 2.000 acciones de la sociedad MAS, S.A. de 6 € nominales con una Efectos comerciales en cartera.
prima de emisión del 20 %. Los gastos de la operación son del 3 por mil. Pagamos en 3. Llevamos una letra de 1.500 € al banco en gestión de cobro.
con cheque de la cuenta de crédito. La inversión se realiza para negociar. 4. Llegado el vencimiento de la letra anterior esta resulta impagada. El banco nos cobra 20
7. El día 31 de marzo nos notifican que nos ha sido concedida una subvención para € por la comisión más 21 % de IVA y 20 € por las gastos de devolución. Los gastos son
la compra de maquinaria por un importe de 3.000 € que nos ingresaran en un corto cargados en la cuenta corriente.
periodo de tiempo. Tipo impuesto sociedades: 25 % 5. Pagamos una cuota del leasing por 1.800 €, a través de la cuenta corriente. Sabemos
8. El día 31 de marzo efectuamos la compra de la máquina anterior cuyo precio de que la cuota de interés ascienden a 800 € y la cuota de amortización a 1.000 €. Tipo de IVA:
adquisición asciende a 12.000 €. Tipo de IVA: 21 %. Pagamos con cheque de la 21 %
cuenta de crédito 4.520 €. Aceptamos 20 letras de 500 € cada una, de las cuales 9 se 6. El 31-12 realizamos la instalación de aparatos de aire acondicionado en la empresa por
pagaran en el presente ejercicio. Los intereses totales por el aplazamiento ascienden a un importe de 1.800 € más 21 % de IVA. Pagamos 300 € con cheque de la cuenta corriente y
1.200 €. el resto a 30 días..
B) SEGUNDO TRIMESTRE 7. El 31-12 contabilizamos las operaciones correspondientes al leasing del asiento Nº 1
1. El día 1 de abril 2.016, vendemos un ordenador cuyo precio de adquisición fue de - Los intereses devengados ascienden a 120 €.
2.500 € el 1 de julio de 2.0130. La amortización anual es del 10 %. El precio de venta - La amortización del bien sabiendo que tiene una vida útil de 4 años y un valor residual
acordado fue de 1.300 € más 21 % de IVA. El importe total nos lo pagaran el próximo de 2.200 €.
año. - La reclasificación de las cuotas de amortización ascienden a 6.400 €.
2. Llevamos una letra de 2.400 € al banco en gestión de cobro. 8. Al 31-12 realizamos las siguientes anotaciones:
3. Llegado el vencimiento de la letra anterior esta resulta pagada y recibimos el a) El próximo año tenemos que pagar 7 letras de 500 € de nominal por la compra de la
ingreso en la cuenta corriente. El banco nos cobra 20 € de comisión más 21 % de IVA. maquinaria del primer trimestre.
4. Pagamos las nóminas de los trabajadores con el siguiente detalle: Salario b) Las existencias finales de mercaderías ascienden a 500 €, sin embargo el valor de
base…2.600 €; Complementos salariales…400 €; Pagos por cuenta de la Seguridad mercado es de 400 €.
Social…250 €; Seguridad Social, cuota empresa…1.100 €; Retención a los c) Realizamos la amortización del inmovilizado material en un 10 % anual y el intangible un
trabajadores por la Seguridad Social…280 €; Retención a los trabajadores I.R.P.F. 20 %
….340 €; Dejamos pendientes de pago… 800 €. Pagamos a través de la cuenta de d) Realizamos la imputación de la subvención del asiento nº 7 del primer trimestre.
crédito.
2º ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS CONTABILIDAD Y FISCALIDAD. TEMA 7

La empresa LA PEPA, S.A. inicia el ejercicio económico 2.016 con los siguientes 6. Nos llega notificación de la cuenta corriente en la que figuran intereses a nuestro favor
elementos patrimoniales: por 50 € y una retención I.R.C.M. del 19 %. También figuran comisiones por 30 €.
Investigación…12.000 €; Maquinaria…..6.300 €; Amortización Acumulada inmovilizado 7. Pagamos una cuota del arrendamiento financiero del asiento n º 5. La cuota de
material…4.800 €; Mercaderías….2.300 €; Deterioro de valor de mercaderías….180 €; amortización asciende a 800 € y la cuota de interés a 640 €. Tipo de IVA: 21 %. Pagamos a
Bancos, c/c…32.600 €; Anticipos a proveedores….1.600 €; Envases y embalajes a través de la cuenta de crédito.
devolver por clientes….800 €; Efectos comerciales en cartera….8.000 €; C) TERCER TRIMESTRE.
Remuneraciones pendientes de pagos…400 €; Clientes….6.200 €; Efectos comerciales 1. Llevamos dos letras con nominales de 2.000 € y 3.000 €, al banco para su descuento.
descontados…4.000 €; Deudas por efectos descontados….4.000 €; El banco nos cobra 40 € por la comisión y 120 € por los intereses. Nos ingresan el importe en
Proveedores…8.600 €; Propiedad industrial….5.300 €; Caja, €…480 € la cuenta corriente.
A) PRIMER TRIMESTRE: 2. Llegado el vencimiento de la letra de 2.000 € que descontamos en el asiento anterior,
1. Realizamos el asiento de apertura esta resulta pagada.
2. Compramos mercaderías por un importe de 6.000 € y nos conceden un descuento 3. La letra de 3.000 € no ha sido atendida a su vencimiento. El banco nos carga 20 € por
comercial de 100 €. Además nos cargan por el transporte 60 €. Aplicamos anticipo de los gastos de devolución y nos carga el importe de la operación en la cuenta corriente.
compras por 1.600 €. El importe total lo vamos a pagar dentro de 3 meses, por lo que 4. El día 1 de julio nos llega una factura de una tienda de informática en la que figuran los
nos van a cobrar intereses por 50 €. Tipo de IVA: 21 %. siguientes conceptos: Ordenador…1.200 €; Impresora….180 €; Instalación del ordenador…80
3. En la cuenta envases y embalajes a devolver por clientes figura la cantidad de 800 €; Sistema operativo….120 €; Intereses por aplazamiento…60 €. Tipo de IVA: 21 %. Forma
€. Nos devuelven envases por 300 € y deciden quedarse con el resto. Tipo de IVA: 21 de pago: 60 días.
%. El importe por la devolución lo anotamos en su cuenta. 5. Compramos 600 acciones de la sociedad EL PEPE, S.A. de 50 € nominales y una
4. Nos conceden un crédito con un límite de 28.000 €. Los gastos de formalización prima de emisión del 20 %. Los gastos de la operación ascienden al 3 por mil. Las acciones
ascienden a 120 € que nos cargan en la cuenta de crédito. se adquieren para negociar. Nos cargan el importe en la cuenta de crédito.
5. Llegado el vencimiento de la letra descontada con un nominal de 4.000 € resulta 6. Cancelamos la cuenta de crédito. Los intereses de la cuenta ascienden a 50 € y la
impagada por el cliente. El banco nos carga 40 € por los gastos de devolución en la comisión de disponibilidad a 120 €. El importe nos lo carga en la cuenta corriente.
cuenta corriente. 7. Un cliente que nos debía 3.200 € se declara en situación de concurso de acreedores,
6. Nos ponemos en contacto con el cliente anterior y acordamos girarle una nueva por este motivo lo calificamos de dudoso cobro y al mismo tiempo creamos el deterioro de
letra con un nominal que incluye los siguientes conceptos: nominal de la letra valor.
impagada…4.000 €, Compensación de los gastos de devolución….40 €; Intereses por 8. El cliente anterior nos paga 1.800 € y el resto lo consideramos definitivamente perdido.
aplazamiento…60 €. Nos ingresa el importe en la cuenta corriente.
7. Nos llega factura por el desarrollo de una línea de investigación que estamos D) CUARTO TRIMESTRE:
realizando. El importe asciende a 6.200 € más 21 % de IVA que dejamos pendiente de 1. Solicitamos un préstamo por un importe de 20.000 €. Los gastos de formalización
pago. ascienden a 240 € que consideramos gasto. Las cuotas de amortización del presente
8. Convencidos del éxito técnico y económico del proyecto anterior, activamos los ejercicio ascienden a 3.600 €.
gastos de desarrollo. 2. El día 1 de octubre, nos llega la notificación de la Junta de Andalucia, por la que nos
9. Inscribimos el invento anterior para obtener la patente. Los gastos de registro de comunican que nos han concedido una subvención para la compra de una máquina por un
la Oficina de Patentes y Marcas ascienden a 140 € más 21 % de IVA que pagamos con importe de 2.500 €. El importe nos lo ingresarán en breve plazo. El tipo impositivo de la
cheque de la cuenta de crédito. empresa es del 25 %.
B) SEGUNDO TRIMESTRE: 3. El día 1 de octubre, compramos la máquina por un importe de 6.000 € más 21 % de
1. El día 1 de abril de 2.016, una máquina cuyo precio de adquisición fue de 6.300 IVA. El importe total lo vamos a pagar dentro de 6 meses.
€ el día 1 de octubre de 2.013. La amortización anual que realizamos es del 10 %. La 4. Al 31 de diciembre, contabilizamos las operaciones correspondientes al arrendamiento
vendemos por 4.800 € más 21 % de IVA. El importe total nos lo van a pagar dentro de financiero del asiento 5 del segundo trimestre, teniendo en cuenta:
12 meses. - Los intereses devengados y no pagados ascienden a 40 €.
2. Vendemos mercaderías por un importe de 6.200 €. Concedemos un descuento - El bien tiene una vida útil de 4 años y un valor residual de 3.020 €.
comercial de 40 € y por el servicio de transporte realizado con nuestra furgoneta - Las cuotas de amortización del siguiente ejercicio ascienden a 4.600 €.
cobramos 60 €. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: letra a 3 meses/vista. (Utilizar 4310. 5. Al 31 de diciembre, contabilizamos las siguientes operaciones:
Efectos comerciales en cartera) A) Contabilizamos los intereses devengados en la operación del asiento 1 del segundo
3. Llevamos la letra anterior al banco en gestión de cobro. trimestre. Utilizamos tanto de interés efectivo del 6 %. Realizamos la reclasificación.
4. Llegado el vencimiento de la letra anterior esta resulta pagada. El banco nos B) Realizando un arqueo de caja, nos damos cuenta que nos faltan 8 €.
cobra 120 € por la comisión más 21 % de IVA. El importe líquido nos lo ingresa en la C) Realizada la conciliación bancaria, nos damos cuenta que figura un ingreso de 3.000 €
cuenta corriente. que nos sabemos el motivo.
5. El día 1 de mayo, contratamos una operación de arrendamiento financiero por el D) Realizamos la amortización del inmovilizado material en un 10 %. Tener en cuenta
que vamos a utilizar una máquina cuyo valor al contado es de 12.900 €. Los gastos de subvención que nos concedieron en el asiento, nº 2
la operación ascienden a 120 € que pagamos con cheque de la cuenta corriente. Las E) Las existencias finales de mercaderías ascienden a 5.200 €. El valor razonable
cuotas de amortización del presente ejercicio ascienden a 3.200 €. ascienden a 4.400 €.