TP 2º Parte Sistemas Contables I

TRABAJOS PRACTICOS- SISTEMAS CONTABLES I – 2º parte
AÑO 2023
SISTEMAS CONTABLES I
TRABAJOS PRACTICOS
1
ACTIVIDAD Nº26
1- ARQUEO DE CAJA
Tarea: Utilice el concepto de fondo arqueado y fondos sujetos a arqueo.

Realice los ajustes que crea convenientes en el libro diario.
ACTA DE ARQUEO DE CAJA “JENI” SRL AL 31/12/2014

Fondos sujetos a arqueo Fondos arqueados
Saldo de caja CONTABLE 545.000 Monedas y billetes 671.000
FACT ORIG “A” de gastos 12.000 Recibos DUPLICADO “A” de cobranzas A UN DEUDOR
DE CONFIANZA 138.000
TOTAL PARCIAL 557.000
Sobrante de caja 432.000 Cheque de la empresa 180.000
TOTAL 989.000 TOTAL 989.000
2-ARQUEO DE CAJA
Saldo Contable..............………………………………………………………$ 2.100

Existencia según recuento: Efectivo ….$ 4.000
Comprobantes en poder del cajero:
Duplicados de recibos del Nº 098 al 145 por ….................. $ 4.000
Factura original “A” por gastos de combustible al cdo................$ 2.000
SE PIDE: Acta de arqueo, ajustes por cierre de ejercicio y composición final del
saldo de Caja.
3- ARQUEO DE CAJA
Saldo de Caja…....................……………………………………………….. $ 3.000
Resultado del recuento físico: Efectivo…....................……………...... $ 3.000
Comprobantes en poder del cajero:
Duplicados de Boletas de venta (IVA incluido 21%) (costo 1000)...$ 2.440
Duplicados de recibos emitidos por la empresa…...........................$ 5.000
Boletas por compra artículos de limpieza (IVA inc 21%) contado....$ 1.220
Originales de recibos de proveedores al contado.........................…$ 6.000
SE PIDE: Acta de arqueo, ajustes por cierre de ejercicio y Composición final del
saldo de Caja.
ACTIVIDAD Nº27
Fondo fijo:
1. Constituimos un fondo fijo por $15.000 con cheque del Bco. xx.
Se rinde el fondo fijo con los siguientes gastos:
2
• Factura “C” de librería por $ 700,

• ticket “C” de supermercado por $530,
• ticket de taxi $120.
Se decide al reembolso de los gastos con un cheque del Bco xx.
• En el recuento del dinero antes de decidir el reembolso se
recuenta $ 13600.
2. Para hacer frente a los gastos menores se constituye un fondo fijo por
$22.000.
El mismo se crea en efectivo.
• Factura “C” original por fotocopias $ 630,
• Ticket fact “C” original, por regalos a clientes por $950,
• Factura original “C” de librería $220,
• Sellados de un contrato $70.
a) Registrar la creación y reembolso del fondo.
b) El reembolso, se decide aumentar el fondo a $25.000.
c) ANTES DE REEMBOLSAR, SE HACE UN RECUENTO DEL
DINERO Y SE SUMA $ 20130.
3. Se constituye un fondo fijo por $18.000. El mismo se crea y se

reembolsa con cheque del Bco zz.
• Remis $ 230,
• Recibo “C” original Curso de empleado $ 1.500,
• Factura “C” original gastos de librería $420.
A. Registrar la creación y reembolso del fondo.
B. Considerar el reembolso, teniendo en cuenta que se
decide aumentar el fondo a $20.000.
C. ANTES DE REPONER EL FONDO FIJO SE
RECUENTA DINERO POR $ 15860.
ACTIVIDAD Nº28
1.- REALIZA LAS REGISTRACIONES EN EL LIBRO DIARIO DE LAS

SIGUIENTES OPERACIONES, LAS CUALES SON INDEPENDIENTES
ENTRE SI.
1) Factura “C” original por ……….de mercadería , CONDICION : CHEQUE

PROPIO BANCO XX , $ 1500 .
3
2) Factura duplicada “C” por …….. de mercadería, CONDICION: CHEQUE

BANCO TT, $ 1800.
3) Recibo original “C” por ………….. a un proveedor CON UN CHEQUE
PROPIO BANCO XX , $ 800.
4) Recibo duplicado por …………….. a un deudor moroso, $ 780, CHEQUE
BANCO TTT.
5) Nota de crédito Banco Chaco por …………. De $ 5.000, DE CHEQUES
DE TERCERO EN NUESTRO PODER .
6) Factura original “C” por …………… de un escritorio CON CHEQUE
PROPIO BANCO XX $ 1400.
7) Factura duplicada “C” por la ………………de una computadora
RECIBIMOS UN CHEQUE $ 1200.
8) Factura original “A”, por ……………….. de mercadería $ 2000 más IVA ,
CON CHEQUE BANCO XX.
9) Factura duplicada “A” por …….. de mercadería $ 2500 más IVA
CONDICION: CHEQUE DE TERCERO BANCO TT .
10) Se vende con factura “A” a un responsable inscripto $ 8.000 y nos paga
con un cheque de su propiedad.
11) Se deposita dinero para la creación de una caja de ahorro. $ 2500.
12) Tenemos cuenta corriente en dos bancos XX y NN. En el banco XX tiene
saldo por $ 10.000 y en el banco NN esta con saldo negativo de $ 2.000.
Por lo que decide una transferencia entre bancos de $ 3.000.
13) Nota de débito original del banco NN por intereses $ 500, nos cargan a la
cuenta.
2.- Realizar: Conciliación BANCARIA por el método saldos correctos:

EL SIGUIENTE ES EL MAYOR DE LA CUENTA BANCO CCC de julio 2006 -
perteneciente a El Trébol:
LIBRO MAYOR DE BANCO CCC MOVIMIENTOS JULIO DE 2006
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

01/07/06 Saldo 230.000,00
01/07/06 Corrección del Depósito Nº 1956 166.500,00 396.500,00
01/07/06 Corrección del Cheque Nº 4505 122.600,00 273.900,00
02/07/06 Cheque Nº 4508 47.700,00 226.200,00
04/07/06 Depósito Nº 3984 180.000,00 406.200,00
06/07/06 N.C. Efectos descontados 100.000,00 506.200,00
14/07/06 Cheque Nº 4509 55.000,00 451.200,00
20/07/06 Cheque Nº 4510 52.000,00 399.200,00
25/07/06 Depósito Nº 4866 130.000,00 529.200,00
28/07/06 Cheque Nº 4511 65.500,00 463.700,00
30/07/06 Depósito Nº 5698 78.000,00 541.700,00
28/07/06 Cheque Nº 4512 15.800,00 525.900,00
31/07/06 Depósito Nº 6892 40.000,00 565.900,00
4
Resumen de cuenta enviado por el banco al 31 de julio de 2006:

BANCO CCC EL TRÉBOL.
ESTADO DE CUENTA
FECHA CONCEPTOS CARGOS ABONOS SALDOS

JULIO Saldo 185.900,00
01 Depósito Nº 2365 153.800,00 339.700,00
02 Cheque Nº 4508 47.700,00 292.000,00
05 Depósito Nº 3984 180.000,00 472.000,00
06 N.C. Efectos descontados 100.000,00 572.000,00
06 N.D. Gastos de cobranza 5.000,00 567.000,00
15 Cheque Nº 4506 25.000,00 542.000,00
20 Cheque Nº 4510 25.000,00 517.000,00
25 Depósito Nº 4866 130.000,00 647.000,00
30 Depósito Nº 5698 78.000,00 725.000,00
Conciliación que se realizó el mes 06/2006- para ajustar los saldos, ya traen un
saldo distinto desde el principio, 230.000,00. Según libros y 185.900,00 según
banco.
EL TRÉBOL
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO CCC 30/06/06

MÉTODO: SALDOS CORRECTOS
DESCRIPCIÓN PARCIAL LIBROS BANCO
Saldos al 30/06/06 230.000,00 -

185.900,00
CHEQUES EN TRÁNSITO
17/06/06 Cheque Nº 4506 25.000,00
20/06/06 Cheque Nº 4507 40.800,00 65.800,00
DEPÓSITOS EN TRANSITO
30/06/06 Deposito Nº 2365 153.800,00 -
153.800,00
ERRORES DE EMPRESA
Deposito Nº 1956 registrado 18.500,00
Deposito Nº 1956 correcto 185.000,00 166.500,00
Cheque Nº 4505 mal ubicado 61.300,00 -122.600,00
SALDOS CORRECTOS AL 30/06/06 273.900,00 -
273.900,00
5
TAREA: Elaboraré la conciliación del mes de julio, con el mismo método

(SALDOS CORRECTOS) para demostrar cuales son las diferencias entre los
dos y así llegar a los "saldos correctos" que deberían tener ambos.
PRIMERO: cotejar las partidas que fueron ajustadas en la conciliación

anterior, a lo que se debe inspeccionar si dichas partidas ya fueron
asentadas, de lo contrario se deberían tomar en cuenta para la
conciliación actual 07/2006.
• cheque Nº 4506 ya fue cobrado por su beneficiario el 15 julio.

• Cheque Nº 4507 no aparece como cobrado, éste se considera que todavía
está en tránsito.
• El depósito Nº 2365 fue asentado en los libros del banco al valor que se
registró en libros,
❖ de haber alguna diferencia en los depósitos o cheques en tránsito, se
procede a determinar de quien es el error, porque de darse tal caso, ya
sea por omisión o diferencia en cantidad, el ajuste de dichas partidas se
debe reflejar en la conciliación del mes de julio.
• Los errores de empresa también fueron asentados en el libro mayor de
Banco, por lo que no se tomarán en cuenta para ajustar.
SEGUNDO, se revisan cuáles son las diferencias que surgieron , de

las operaciones realizadas en el mes de julio, por lo que se
INSPECCIONA partida por partida.
✓ cheques en tránsito están en Nº 4507 del mes pasado,

✓ y el Nº 4509, 4511 y 4512 de este mes EN TRANSITO,
✓ depósitos en tránsito tenemos el Nº 6892,
✓ Nota de Debito por gastos de cobranza, que no se
registró,
✓ encontramos una diferencia en el cheque Nº 4510 el
cual se registró en libros por. 52.000,00 y aparece
cobrado por. 25.000,00, con un análisis de los soportes
encontrados se dedujo que error fue de la empresa.
EL TRÉBOL
BANCO ccc AL 31/07/06
DESCRIPCIÓN PARCIAL LIBROS BANCO
Saldos al 31/07/06
20/06/06 Cheque Nº 4507
6
14/07/06 Cheque Nº 4509

28/07/06 Cheque Nº 4511
28/07/06 Cheque Nº 4512
31/07/06 Deposito Nº 6892
NOTAS DE DEBITO
06/07/06 Gastos de Cobranza
ERRORES DE EMPRESA
Cheque Nº 4510 registrado
Cheque Nº 4510 correcto
SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06
✓ el mismo documento, pero elaborado con cuatro columnas:
EL TRÉBOL
BANCO CCC AL 31/07/06
DESCRIPCIÓN LIBROS BANCO
DEBE HABER DEBE HABER
Saldos al 31/07/06
20/06/06 Cheque Nº 4507
14/07/06 Cheque Nº 4509
28/07/06 Cheque Nº 4511
28/07/06 Cheque Nº 4512
NOTAS DE DEBITO
ERRORES DE EMPRESA
Corrección del Cheque Nº 4510
SUBTOTALES
SALDOS CORRECTOS AL
31/07/06
7
3. Saldos encontrados: LA MISMA CONCILIACION REALIZARLA CON EL

METODO: SALDOS ENCONTRADOS.
EL TRÉBOL
BANCO CCC AL 31/07/06
MÉTODO: SALDOS ENCONTRADOS
DESCRIPCIÓN PARCIAL TOTAL
SALDO SEGÚN BANCO AL 31/07/06
20/06/06 Cheque Nº 4507
14/07/06 Cheque Nº 4509
28/07/06 Cheque Nº 4511
28/07/06 Cheque Nº 4512
NOTAS DE DEBITO
ERRORES DE EMPRESA
Cheque Nº 4510 registrado
Cheque Nº 4510 correcto
SALDO SEGÚN LIBROS AL 31/07/06
ACTIVIDAD Nº29
A-Inversiones transitorias
1- Constitución del plazo fijo en pesos
Con fecha 15/08/X1 se realiza un plazo fijo en pesos en el Banco Santander. Se debitan
$ 650.000 de nuestra cuenta corriente. El plazo es de 30 días. La tasa pactada es del 2
% mensual. Vencimiento 14/09/X1.
• Constitución del Plazo fijo 15-ago

• Plazo 30
• Vencimiento del Plazo Fijo 14-sep
8
2- Moneda extranjera
➢ Con fecha 30/03 la empresa compra u$s 20.000. Tipo de cambio comprador $
147 Tipo de cambio vendedor $ 151 por dólar, por transferencia Bancaria de
nuestra cuenta corriente del Banco Santander.
El 15/06 Decide vender u$s 5.000 en efectivo.
➢ Cotización: Tipo de cambio comprador $ 165 | Tipo de cambio vendedor $ 175
El 31/07 Cierre del ejercicio.
➢ Cotización: Tipo de cambio comprador $ 185 | Tipo de cambio vendedor $ 195

➢ El 15/09 Decide vender los u$s 15.000 en efectivo.
B-Resolver: al 01/01/2014 se detectan los siguientes datos:

1. Se paga el alquiler del mes de enero 2014, por adelantado $ 1000.
Efectivo
2. 30/12/2013 -Nos inscribimos en una fundación sin fines de lucro:
abonando recibo “C” original , la inscripción en efectivo $ 150 , más la
cuota adelantada del mes de enero 2014 por $ 200.
3. 30/12/2013 nota de débito duplicada por intereses de la venta punto 12
(deudores por venta) , por treinta días a partir del30/12/2013 $ 250 .
4. 30/12/2013 se decide constituir un fondo fijo para gastos menores $ 500,
en efectivo.
5. Tenemos un acuerdo de sobregiro con el banco nación de hasta $ 5.000.
6. Nos llega la acreditación de la compra de acciones zzz , operación cerrada
con fecha 20/11/2013 . pagada con cheque propio y no contabilizada. $
4.000.
7. Se constituye un plazo fijo efectivo como inversión de $ 1.000.genera un
interesa 30 días de 3%.
8. Se detecta que el saldo de los Valores a Depositar , es imposible de
cobrar por $ 200
9
9. documentos a cobrar se determina que el mismo esta vencido al

30/12/2013 $ 1910.por lo que se decide enviarlo para el cobro a un
abogado.
10. Hay un atraso en el pago de los deudores por venta al 30/12/2013 de $
190.
11. Se decide crear una previsión para incobrables del 2 % de los deudores
por venta más documentos a cobrar .
12. El resumen bancario arroja los siguientes datos, al 30/12/2013 :
• 20/12/2013-Nota de débito original por intereses periodo
20/11/2013 a 30/12/2013 $ 280
• 30/12/2013-Nota de débito original por intereses periodo
01/01/2014 al 31/01/2014 $ 300.
• Saldo al 30/12/2013 $ negativo $ 2850.
13. Con fecha 01/01/2014 a las ocho horas se realiza arqueo de caja :
• Moneda extranjera compradas el 11/11/2013, 100 a $ 8. Cotización
comprador al cierre $ 9.El 30/12/2013 se vendieron 3 dólares a $ 8,50.
Efectivo
• Recibo “C” original por servicios de reparación varios $ 100.
• Efectivo $ 600.
ACTIVIDAD Nº30- BIENES DE CAMBIO
• La ganancia por venta se expone a través del Estado de Resultado
Ventas Netas… $600
Menos
Costo de Ventas $ 1100

……………………………
Ganancia Bruta. $ 500
Las VENTAS NETAS son las que se han perfeccionado durante el período,
es decir, la entrega de las mercaderías al cliente
MENOS
LAS DEVOLUCIONES de mercaderías que efectúan los clientes
MENOS
LAS BONIFICACIONES OTORGADAS por la empresa vendedora a los
clientes
10
REGISTRACIÓN DE LAS VENTAS:

Se efectúa una doble registración contable., aplicando el método de partida
doble:
• Por una parte ------------------------las VENTAS
VENTA CUENTA Clase de Aumenta/Disminuye Saldo Importe

cuenta
Venta de CAJA ACTIVO AUMENTA Deudor $1800
mercadería
$ 1800 en VENTAS INGRESO AUMENTA acreedor $1800

efectivo
• Por una parte ----------------------el COSTO de esas VENTAS.
Costo de Cuenta Clase de Aumenta/ saldo Importe

Venta cuenta Disminuye
Costo de Costo de Egreso Aumenta Deudor $1200
esos bienes mercaderías
vendidos $ vendidas
1200
Mercaderías Activo Disminuye Deudor $1200
TRATAMIENTO DE LAS BONIFICACIONES:

Las bonificaciones otorgadas por el vendedor a los clientes siempre
disminuyen el importe de ventas NO constituyen pérdidas
Ejemplo: venta de mercaderías en efectivo $ 800. Bonificación otorgada al
cliente $ 20
CAJA 780 780
VENTAS
Si la bonificación fue posterior a la venta la registración sería.
Bonif. Por venta VENTAS 20 20
CAJA
Es decir, una disminución de ventas.
11
• TRATAMIENTO DE LAS DEVOLUCIONES

En el caso que los clientes efectúen devoluciones de mercaderías, estas
representan disminución de ventas
Ejemplo:
Un cliente devolvió mercadería por $ 100.
Devol. De Ventas 100 100
Caja
Costo de las mercaderías devueltas $ 70

Mercaderías 70 70
Costo de ventas
• COSTO DE LAS MERCADERÍAS VENDIDAS
No siempre es posible saber a cuánto asciende el costo de lo que se vende
en cada una de las operaciones.
Hay dos alternativas para registrar el costo:
A) Registrar el costo de ventas por cada una de las ventas
realizadas(inv. Permanente)
B) Registrar un solo asiento de costo de ventas al final de un
período ( diferencia de inventario )
Alternativa A: Se conoce el costo de las mercaderías que se venden en cada

operación. Se efectúan dos asientos, uno a continuación del otro
CAJA XX
VENTAS XX
……………………………………………
COSTO DE MERC. VENDIDA XX

MERCADERÍA XX
De esta manera dispondremos al final del periodo de la siguiente

información:
• Total de ventas del periodo
• Costo total de todas las mercaderías
Con ambos datos podemos obtener el resultado bruto de ventas del periodo
Ejercicio :1
1/10 Existencia inicial 42 unidades del producto Z a $6 C/U total $252
5/10 Venta al contado en efectivo 10 U del prod Z a $8 C/U total $80
18/10 Venta a crédito de 5 U del prod Z a $ 10 C/U total $ 50
12
27/ 10 Venta con pagaré del15 U de prod Z a $ 9 C/U total $ 135

31/10 Al final del mes quedan en existencia 12 U del prod Z
inv. Permanente)
Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario y confeccionar la

ficha de inventario permanente PEPS (primero entrado, primero salido)
4-4-Existencia inicial de mercaderías 200 u de $ 2,= cada una
6-4-Compra en cuenta corriente a Benito Paz 150 u a $ 3,= cada una.
8-4-Devolvemos 10 u de las compradas el 6-4.
10-4 Vendemos 160 u a $ 3,0 cada una recibimos cheques.
25-4-Pagamos a Benito Paz con un cheque de terceros.
30-4-Practicado el inventario la existencia final de mercaderías es de 170
unidades.
PRIMERO ENTRADO PRIMERO SALIDO (P.E.P.S.)
FICHA
En este caso el valor del producto permanece estable en el tiempo es decir
siempre es de $25, el precio de venta no es utilizado en la ficha de stock,
solo aparece como un dato complementario
1. Existencia Inicial: 120 productos a $25 cada uno
2. Se vende 80 unidades en $55 cada una en pagare
3. Se vende mercaderías 30 unidades en $32 cada una a crédito.
4. Se compran 50 unidades.
5. Devolvemos al proveedor 2 unidades
6. Vendemos 30 unidades a $35 cada una a crédito
7. El cliente nos devuelve dos unidades.
PEPS
Observa cómo se deben detallar los productos en sus diferentes precios en

el orden que fueron entrando a fin de registrar primero los que primero
ingresaron, el precio de venta no es utilizado en la ficha de stock, solo
aparece como un dato complementario

9. Se compran 60 unidades a $27.
12. Se compran 20 unidades a $ 29
13
UEPS
Observa cómo se deben detallar los productos en sus diferentes precios en
el orden que fueron entrando a fin de registrar primero los que último
ingresaron, el precio de venta no es utilizado en la ficha de stock, solo
aparece como un dato complementario
PPP
En este caso no se detallan los precios, en la existencia se suman (si se ha
comprado) o se restan (si se dan salida) las cantidades y los totales y se
dividen ambos a fin de encontrar un precio promedio, el precio de venta no
es utilizado en la ficha de stock, solo aparece como un dato complementario
ACTIVIDAD Nº31- CÁLCULO BIENES DE USO EXPLICACION Y EJERCICIOS

RESUELTOS
Para calcular la depreciación de un bien es necesario determinar previamente:
1) La vida útil del bien
2) El valor de recupero (o valor recuperable)
3) El valor a depreciar
4) El método de depreciación a utilizar
14
1. Vida útil:
Es la duración que se le asigna a un bien como elemento de provecho para

la empresa. Las bases usadas para su determinación son:
El tiempo..................años
La capacidad de producción........producción total
La elección de la base dependerá de la característica del bien y del uso que se

le dará.
2. Valor de Recupero
Es el valor que el bien tendrá para la empresa una vez finalizada su

utilización, y surgirá de la diferencia entre el precio de venta y todas las
erogaciones necesarias para su enajenación, incluyendo los costos de
desinstalación y desmantelamiento si fuesen necesarios.
3. Valor a depreciar: Es igual al costo de adquisición (costo original más revalúo

en su caso) menos el Valor Recuperable estimado. Es decir:
Valor a depreciar = Costo de adquisición – Valor Recuperable
Sin embargo, es habitual que no se tenga en cuenta el Valor Recuperable

y que la depreciación se base únicamente en el importe original de adquisición
del bien (más revalúo en su caso).
4. Métodos de depreciación:
1. MÉTODOS BASADOS EN LA PRODUCCIÓN TOTAL DEL BIEN:
a) En función de las unidades producidas: es el más razonable para los

bienes sujetos a agotamiento. También se aplica a maquinarias, patentes y
procesos secretos de fabricación.
La depreciación correspondiente a cada período se calcula así:
1°: se divide el importe total a depreciar por la cantidad de unidades que se

espera obtener con el bien a lo largo de TODA su vida útil;
2°: se multiplica el resultado anterior por el número de unidades producidas en

el período.
EJEMPLO: tengo una cantera que tiene un valor de costo de $ 102.000. Estimo
un valor recuperable al final de 2000. Estimo también que esta cantera puede
15
producir en su vida útil 1.000.000 unidades. Durante el período en cuestión se

produjeron 10.000 unidades.
Calculo la depreciación del período:
1° Hallo el valor depreciable:
Valor costo – Valor recuperable = 102.000 – 2000 = $100.000
2° Calculo la depreciación:
$100.000 = 0.1 $
1000.000u
DEPRE. DEL PERIODO = 10000 UNIDADES PROD. EN EL PERIODO X $ 0.1= $ 1000
b) En función de las horas trabajadas: este método es aplicable

principalmente a las maquinarias de fábrica. Su mecánica es igual a la del
anterior, pero las unidades de producción se reemplazan por horas de trabajo.
EJEMPLO: tengo una maquinaria con valor 102.000, VR=2000 y vida útil
de 10000 horas y en el período ha trabajado 800 horas. Calculo la
depreciación:
1° Hallo el valor depreciable:
Valor costo – VR = valor amortizable.
$ 102.000 – $2000 = $ 100.000
2° Calculo la depreciación:
$ 100.000 = 10 $
10.000 horas
Horas trabajadas x dep. = amortiz.
800 horas X $10 = $ 8000
Asiento
2. MÉTODOS BASADOS EN LA VIDA ÚTIL ESTIMADA DEL BIEN:
a) Método constante o lineal (método más utilizado): presume que los

bienes pierden su valor en forma constante y que, en consecuencia, todos los
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períodos de igual duración deben recibir el mismo cargo por depreciación. Para
aplicarlo, se calcula dividiendo el importe total a depreciar por la cantidad de
períodos que integran la vida útil del bien.
EJEMPLO: Supongamos una máquina con un costo de adquisición de $

5400, un valor de recupero estimado de $ 400 y una vida útil determinada en 3
años.
Calculo el valor a depreciar:

Costo de adquisición – Valor de Recupero = $5400 – $400 = $ 5000
Calculo la cuota de depreciación de cada período:
$ 5000 = $1666
3 años
b) Método creciente por suma de dígitos: según este método, un bien sufrirá
un mayor desgaste pasado un tiempo cuando es más viejo, que al principio
cuando era nuevo, y por ello se justifica una depreciación creciente de período
en período. Esté método establece que la cuota de un período es igual a la
proporción del valor a depreciar que surge de relacionar la cantidad de los años
que faltan depreciar con la suma del número 1 a n, siendo “n” el total de los años
estimados de vida útil.
Si la vida útil de un bien se estimó en 5 años, la suma de los números de

“1 a n” es la siguiente:
1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15
y la proporción que corresponde a cada año
Año Proporción (año/15)

1 1/15 x100 = 6,67 %
2 2/15x 100 = 13,33 %
3 3/15x 100 = 20,00 %
4 4/15 x100 = 26,67 %
5 5/15x 100 = 33,33 %
100,00
%
EJEMPLO: Supongamos una máquina con un costo de adquisición de $ 5000,
un valor de recupero estimado de $ 400 y una vida útil determinada en 3 años.
Calculo el valor a depreciar:
Costo de adquisición – Valor de Recupero = 5000 – 400 = 4600
17
Cuotas de depreciación de cada año:

Año Proporción Depreciación
(año/15) del ejercicio
(1)
(2) (3) = (2) x 4600
1 1/15 306,67 montos
para amortizar
anualmente
2 2/15 613,33
3 3/15 920,00
4 4/15 1226,67
5 5/15 1533,33
c) Método decreciente por suma de dígitos: la técnica es la misma que el

anterior pero se aplica en sentido inverso.
CONTABILIZACIÓN
1. Período en que se produce su cómputo:
La depreciación debe registrarse en el período en que se producen los

correspondientes hechos generadores (desgaste, deterioro, agotamiento,
obsolescencia). Si un bien no está en funcionamiento no cabría contabilizar
depreciación por desgaste, pero podría corresponder hacerlo por deterioro u
obsolescencia.
Visto de otra forma podemos decir que:
En caso de depreciación ordinaria, se computa a partir de la puesta en marcha

del bien.
En caso de depreciación extraordinaria, en cualquier momento (cuando se

produce el hecho generador), esté o no en uso el bien.
PARA RECORDAR: Período de alta o de baja completo
Al computar la depreciación de un bien, la empresa tiene dos opciones:
• computar la depreciación completa por el período (mes o año) de

incorporación del bien y NO computar depreciación en el mes o año de baja
por venta, retiro o destrucción (período de alta completo).
• no computar depreciación por el mes o año de incorporación y computar
depreciación por el mes o año de su baja –salvo que el bien ya esté
totalmente depreciado– (período de baja completo).
18
2. Cuentas a utilizar: La depreciación de los bienes se acredita a una cuenta

regularizadora que generalmente tiene la misma denominación que la principal
con algún agregado que indique que registra la depreciación acumulada.
Ejemplo: si la cuenta principal es maquinarias, la regularizadora podría ser
depreciación “acumulada maquinarias”.
EJEMPLO 1: La empresa XXX cierra ejercicio el 30/6 de cada año. El 28 de junio

del x1 adquirió un Rodado en $ 5400 que NO USÓ HASTA EL 31/07/x1, fecha
en que se lo dio al gerente administrativo para desarrollar sus actividades. El
28/6/x3 la empresa vendió el bien en $ 6000.
Se pide: determinar la depreciación de cada período y registrarla. Registrar

también la venta y determinar el resultado de la misma.
Datos adicionales:
· El rodado tiene un valor recuperable de $ 400, y su vida útil es de 5 años.
· La depreciación es por el método constante o lineal.
· La política de depreciación de la empresa es “año de alta completa” (es decir,

se amortiza el año en que lo empiezo a utilizar, pero no el año en que lo vendo).
SOLUCIÓN: Hacemos una línea de tiempo para entender mejor la situación:
Compra 28/06/01 –cierra ejerc/30/06/01ejercicio A- amortiz. desde el

ejercicio B USO y no el C por política de la empresa
Si bien el rodado lo compramos el 28/06/x1, comenzaremos a amortizarlo a

partir del 31/07/x1 que es la fecha en que comienza a ser utilizado. Como la
política de la empresa es de “año completo”, amortizaremos el ejercicio B (el de
alta), y no el C (que es el de baja). EL ejercicio A no lo amortizamos porque el
bien todavía no había comenzado a ser utilizado.
Entonces: Calculo el valor a depreciar:

Valor a depreciar: Valor de costo – Valor de recupero = 5400 – 400 = 5000
Calculo cuota de amortización de cada año:
5000 = 1000 $ 5 años
Registro la amortización del ejercicio B:
19
EL 28/06/x3 vendo el bien. EL resultado de esta venta será la diferencia entre el

valor de venta y el valor residual contable del bien. EL valor residual contable es
el valor original de costo del bien menos las depreciaciones efectuadas.
Valor residual contable = 5400 – 1000 = 4400
Resultado de la venta:
Precio de vta. – Valor residual contable = 6000 – 4400 = 1600 (Resultado

positivo)
Registro la venta:
*Clasifica cada cuenta y mayo riza las cuentas para ver como quedan sus saldos
ACTIVIDAD Nº32 Bienes INTANGIBLES-
detectar que R.T. habla de ellos .
La empresa XXX, ha realizado durante el ejercicio las siguientes operaciones en

relación al Inmovilización intangible:
1. Inscripción de una marca comercial en el Registro de la Propiedad Industrial
por un importe de derechos registrales por $ 3.100 y honorarios del agente por
$ 600.
2. Se alquila un local comercial, pero previamente se ha comprado la llave de
negocio $ 12.500 (IVA incluido).
3. Tenemos en nuestra empresa una Llave de negocio adquirida con
anterioridad, reflejada en la contabilidad de la siguiente manera:
Llave de negocio $ 24500
Amortización acumulada ($ 9500)
Quedaban todavía por amortizar $ 15.000.
Por la venta de la misma se han cobrado $ 35.000 más IVA.
4. Se han adquirido aplicaciones informáticas por $ 8.120 más IVA.
20
5. Aplicaciones informáticas contabilizadas en el activo por $ 6.500 y con una

amortización
acumulada de $ 4.200, se les da de baja, ya que no se utilizan en la actualidad,
ni está prevista su utilización futura.
6. Por costo de mantenimiento de las aplicaciones informáticas se han abonado
$ 1.200 más IVA.
7. Una empresa tiene contratado a un informático, cuyo salario es de $ 1500. El

40% del tiempo que pasa trabajando lo dedica a desarrollar un proyecto con el
que esperan obtener éxito y ganancias en un futuro. Lo primero que habría que
hacer es contabilizar el gasto.
7” - Se activan gastos de investigación por un importe de $ 38.100.

8. Se concierta un contrato de franquicia y por canon inicial se PAGA $ 48.000.
ACTIVIDAD Nº33- FINANCIACIÓN PROPIA Y EXTERNA
Préstamos bancarios – Descuento de documentos a sola firma y de
terceros.
Los recursos con que cuentan los entes, se financian con aportes de sus
propietarios o de terceros. Tal es el reflejo de la expresión A = P + PN.
Cuando los recursos que los entes necesitan no son provistos por los
propietarios, recurren al financiamiento de terceros. El ejemplo más elemental es
el de las compras a crédito.
En ocasiones, las necesidades de fondos superan las posibilidades de terceros
particulares y entonces los entes recurren a entidades bancarias o financieras
para el suministro de fondos a través de variadas operatorias reguladas dentro
del marco de la Ley de Entidades Financieras.
El registro contable de los efectos de algunas de estas operaciones, será tratado
en este trabajo.
Objetivo: Que los alumnos logren:
1. Informarse respecto a las operaciones más usuales de préstamo a través
de entidades financieras,
2. Analizar los efectos patrimoniales de las operaciones de préstamo.
3. Registrar el reconocimiento de los ingresos y gastos, su asignación en el
tiempo (devengamiento) y registración de los hechos económicos.
Conocimientos previos:
a. Oportunidad del reconocimiento contable de los ingresos.
21
b. Condiciones para que un ingreso se impute a un período

c. Criterios de asignación de los gastos
d. Naturaleza de los ingresos y gastos financieros (intereses positivos y
negativos) y de otros gastos propios de las operaciones de crédito.
Bibliografía:
FOWLER NEWTON, Enrique - “Contabilidad Básica”. Ediciones La Ley. 4 ª
Edición. Capítulos: 7.4. Financiación de las actividades – Endeudamiento; 11.2.
Resultados financieros; 12.10 Débitos y créditos bancarios y 12.11.
Autorizaciones para girar en descubierto.
Resolución Técnica Nº 16 de la FACPCE (Federación Argentina de Consejos
Profesionales de Ciencias Económicas)
KOHLER, Carlos Alberto – Monografía:” Pasivos contingentes: concepto y
tratamiento contable”. Centro de Estudiantes de Ciencias Económicas (CEUCE).
Ejercicio N° 1:
Luego de una lectura de la bibliografía recomendada, intente completar la
información requerida en el siguiente cuadro:
Según la R.T. Nº 16, ¿Cuándo un ente tiene un
pasivo?
¿Los propietarios del ente, pueden revestir la

calidad de acreedores? ¿En que casos si la
repuesta es positiva?
Indique los cuatro hechos económicos que

según Fowler Newton permiten a los entes
financiar sus actividades.
Indique si existen diferencias desde el punto de

vista del financiamiento, el descuento de
documentos de terceros en un banco, o el
endoso del mismo a un proveedor de bienes.
La “autorización para “girar en descubierto” en

una institución bancaria, ¿es fuente de
financiamiento?
22
Ejercicio N° 2:
El 10/04/2007, la empresa La Estrella S.A., procedió a la apertura de una
cuenta corriente en el Banco CHACO S.A., depositando dinero en efectivo por
$ 2.000,00 y varios cheques que tenían en cartera recibidos de clientes, por $
3.560,00, debitando el banco $ 60,00 en concepto de gastos de apertura de la
misma. Del análisis de la carpeta presentada por la sociedad, el banco le otorga
una autorización para girar en descubierto por $ 10.000,00, a una tasa de
interés del 2% mensual.
El 30/04/07 el banco debita en la cta. cte. de la empresa, el importe de $
8.500,00 correspondiente a la cuota Nº 12 del plan de pagos de la AFIP por el
impuesto al valor agregado.
El 31/05/07 recibimos nota de débito del Banco, por los intereses del
descubierto correspondientes al mes de mayo.
El 10/06/07, con la intención de cubrir el descubierto en la cuenta corriente
bancaria que genera intereses a favor del Banco, tomamos un crédito a sola
firma librando un pagaré a favor del banco por $ 6.000 con vencimiento el
10/07/07, a una tasa del 12% anual, acreditándonos el banco ese mismo día
en nuestra cuenta el neto resultante de imputar el 1 % de impuesto a los Sellos,
y comisión de $ 50,00
El 30/06/07, recibimos la nota de débito por los intereses devengados por el
descubierto del mes de junio.
Se pide: Registrar todos los asientos que correspondan hasta el
30/06/07, teniendo en cuenta que la empresa confecciona balances
mensuales.
Ejercicio N° 3:
La firma LA CASITA S.R.L. procede a descontar en el Banco Nación el
10/03/07 dos documentos recibidos de sus clientes. El banco acredita en la
cuenta corriente el neto resultante de computar los intereses al 18% anual,
más gastos y comisiones bancarias por $110,00 de los siguientes clientes:
Clientes Fecha Importe Fecha

Vto. pago doc.
Algo García 31/03/07 $ 31/03/07
10.000
Pedro López 10/04/07 $ -.-
80.000,
23
El Banco Nación al no haber abonado el Sr. Pedro López a su vencimiento

nos debitó en nuestra cuenta corriente el 10/04/07 el importe del documento,
situación que la firma toma conocimiento ese mismo día, al conciliar la cuenta
corriente con el resumen de los movimientos bancarios bajados de la página
de Internet del banco.
El 20/04/2005 entregamos al abogado de la firma el documento del Sr. Pedro
López que nos devolvió el banco el día 12 de ese mes, para que inicie las
gestiones judiciales de cobro, al no responder ante el reclamo realizado.
Se pide:
A) Registrar en el Libro Diario General utilizando:
1) Cuentas de Orden
2) Cuentas Regularizadoras
B) Indicar como quedaría expuesto al 30/03/07el Rubro Créditos teniendo
presente que a esa fecha el saldo de la cuenta Documentos a Cobrar era
de $ 300.000,00.
ACTIVIDAD Nº34 Deudas Financieras
➢ Descuento de Documentos a Sola Firma: Cancelación total y
renovación
➢ Descuento de Documentos de Terceros
➢ Adelantos en cuenta corriente
Ejercicio Nº 1: DESCUENTO DE DOCUMENTO A SOLA FIRMA
CASO 1 -Cancelación Total a su Vencimiento. -

El 08/11 Proyectar Investigación S.A. presenta una solicitud de
préstamo ante el Bco. Río que se instrumentara a través de la firma de un
documento, adjunta a la misma los Estados Contables de la Empresa. La
Institución Bancaria luego de analizar los antecedentes y la solicitud de la Firma,
decide otorgar el mismo, por la suma requerida que asciende a $ 15.000 e
incluyen intereses 8% anual y previa deducción de gastos de tramitación del 1%,
con un plazo de cancelación de 60 días a contar de la fecha en que se formaliza
la operación 12/11, acreditándole en la cuenta corriente el importe neto.
Al concederse el préstamo, el cliente firma un pagare a la orden del
Banco por el monto acordado y conforme el plazo estipulado.
El 15/11 se extraen $10.000 de la Cuenta Corriente para cancelar
un pagare adeudado por la compra de mercaderías.
El 20/12 la Empresa deposita $ 18.000 en efectivo.
24
El 31/12 Cierre de Ejercicio.

El 12/01 El banco debita en cuenta corriente el importe del
Documento.
CASO 2-Amortización Parcial. -
El 01/04 la Empresa Futuro Investigaciones S.R.L. descuenta en el
Banco Galicia, un documento de propia firma en los siguientes términos:
Monto del Documento: $18.000
Intereses: Adelantados del 12% anual
Plazo: 4 meses
Amortización: mensual en efectivo
Gastos: 1% sobre el total del crédito
Neto: Se acredita en la cuenta corriente del Banco Galicia.
Cierre de Ejercicio: 30/06
CASO 3- Renovación. -
El 01/06 La Firma Calidad en investigación S.A. descuenta en el
Banco Patagonia un documento de la Propia firma conforme a la Siguiente
liquidación:
Importe del Crédito $ 8.000
Condiciones: Gastos de Sellado $80
Gastos de Bancarios $10
Vencimiento del Pagare: 1/08
Tasa de la Operación: 12% anual
30/06 Cierre del Ejercicio de la Empresa.
01/07 Se libran cheques de la cuenta corriente, para pagar a un
acreedor $ 5.000 en concepto del saldo adeudado por la compra de un Rodado.
01/08 La empresa informa al Banco su imposibilidad de abonar el pagare a su
vencimiento, por lo cual solicita su renovación por un plazo de 30 días, idéntica
tasa y sellado, conceptos que se abonan en efectivo.
20/08 Se depositan Cheques recibidos de un cliente por $ 20.000.
01/09 El banco debita en cuenta corriente el importe del Pagaré.
25
Ejercicio Nº 2: DESCUENTO DE DOCUMENTO DE TERCEROS
El 01/09 Creatividad S.R.L. solicita al Banco Galicia el descuento

de los Siguientes documentos:
FIRMANTE VENCIMIENTO IMPORTE VENCIMIENTO
STELLA ARTOIS 90 días $4.000 30/10
MISION S.A. 150 días $ 5.800 30/01
El Banco aprueba el descuento de los documentos, cobrando

intereses por adelantado a razón del 18% anual y gastos del 2 %. Acredita el neto
en cuenta corriente. Los documentos fueron firmados el 01/09.
01/12 STELLA ARTOIS, no abona el documento por lo que el banco
debita el importe en Cta. Cte. La empresa recibe el documento e íntima al deudor a
hacerlo efectivo en el término de 10 días.
06/12 Ante el incumplimiento del deudor se envía el pagare al
abogado para que inicie acción judicial.
10/12 STELLA ARTOIS abona el pagare más un recargo de interés
de $500, efectuando un depósito judicial por el total.
31/12 Creatividad S.R.L. cierra su ejercicio económico
30/01 MISION S.A. abona el documento al Bco. Galicia.
Observaciones: Los documentos no incluyen intereses cobrados a sus firmantes.
Los saldos iniciales de las cuentas del Rubro Créditos son:
Documentos a Cobrar $ 18.500; Deudores por Ventas $ 21.380 y Deudores Morosos
$ 8.750.-
Ejercicio Nº 3: ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE
14/06 Debido a inconvenientes financieros transitorios la Firma
Siglo XXI requiere autorización para girar en descubierto al gerente del Banco
Nación Argentina, quien le otorga la autorización por 30 días y hasta un monto
máximo de $ 20.000; cobrando un 14% de interés anual. El saldo de la cuenta
corriente es de $ 2.700.
El 15/06 se libran los siguientes cheques de dicha cta. Cte.
✓ Cheque Nº 1827193 para pagar a un proveedor por $
4.500
✓ Cheque Nº 1827194 para cancelar un documento de $
17.000
El 30/06 Cierre del Ejercicio.
26
El 15/07 Al vto. Del plazo acordado, se depositan en la cuenta

valores por $ 20.000
El 18/07 El Banco Nación Argentina carga intereses
correspondientes al monto utilizado
SE PIDE Contabilizar en los libros de la Empresa las operaciones
planteadas.
✓ Registrar el devengamiento de los intereses si correspondiere.
✓ Exponer el Rubro al cierre del Ejercicio económico según
Resoluciones Técnicas Vigentes.
✓ Analizar las cuentas utilizadas
✓ La empresa trabaja con meses de 30 días.
ACTIVIDAD Nº35- PN
Para cada caso cumplir con las siguientes consignas
1- Clasificar las partidas involucradas según su origen
2- Efectuar las Registraciones Contables
Caso A
La empresa ELIOS S.A. aumentó el Capital del 30.6 X1 , emitiendo acciones por
valor de $10.000. Se suscribieron e integraron en efectivo por $11000.
Es decir, que los accionistas abonaron una prima de emisión de $1000.
Caso B:
La asamblea de accionistas aprobó el 30.4.X1 en dividendo en efectivo por

$2000. El Directorio decidió su pago a partir del 30.10.X1.
Al 31-12-X1 se habrán abonado $800
Caso C
La asamblea de accionistas aprobó el 30.04.X1 un dividendo en acciones por

$1200. El directorio inició los trámites jurídicos para emitir las acciones, los
cuales se encuentran en curso al 31.12.X1
27
Caso D
Los accionistas entregaron a la empresa, en efectivo, el 30.6.X1, un importe por

$1.500, en concepto de adelantos irrevocables a cuenta de futuras suscripciones
de acciones.
ACTIVIDAD Nº36 Sueldos
ÁREA SUELDOS
• Horas Extras
• Vacaciones
• Renuncia
Horas Extras
Ejercicio 2
Ejercicio 1
Básico: $2.400
Básico: $1.600
16 Horas Extras 50%
12 Horas Extras 50%
5 Horas Extras 100%
6 Horas Extras 100%
Valor Horario: 2.400 / 200 = 12
Valor Horario: 1.600 / 200 = 8
Valor Hora Extra 50% = 12 x 1,5 = 18
Valor Hora Extra 50% = 8 x 1,5 = 12
Valor Hora Extra 100% = 12 x 2 = 24
Valor Hora Extra 100% = 8 x 2 = 16
Horas Extras 50% = 16 x $18 = $288

Horas Extras 50% = 12 x $12 = $144
Horas Extras 100% = 5 x $24 = $120
Horas Extras 100% = 6 x $ 16 = $96
Liquidación
Liquidación
CONCEPTO IMPORTE
CONCEPTO IMPORTE
BÁSICO
BÁSICO
HORAS EXTRAS
HORAS EXTRAS
50%
50%
HORAS EXTRAS
HORAS EXTRAS
100%
100%
BRUTO
BRUTO
APORTES 17%
APORTES 17%
NETO
NETO
Ejercicio 4
Ejercicio 3 Básico: $2.800
Básico: $1.200 5 Horas Extras 50%
22 Horas Extras 50% 4 Horas Extras 100%
15 Horas Extras 100% Faltas Injustificadas: 2 días
Faltas Injustificadas: 5 días Faltas injustificadas = 2.800 / 30 x
2 = 186,67
28
Valor Horario: 2
Faltas injustificadas = Valor Hora Extra 50% =
Valor Hora Extra 50% =
Valor Horario:
Valor Hora Extra 50% Horas Extras 50% =
Valor Hora Extra 100% Horas Extras 100% =
Horas Extras 50% Liquidación
Horas Extras 100% = Liquidación

CONCEPTO IMPORTE
BÁSICO
CONCEPTO IMPORTE
FALTAS
BÁSICO INJUSTIFICADAS
FALTAS HORAS
INJUSTIFICADAS EXTRAS 50%
HORAS HORAS
EXTRAS 50% EXTRAS 100%
HORAS BRUTO
EXTRAS 50%
APORTES 17%
BRUTO
NETO
APORTES 17%
NETO
Asiento Contable Ejercicio 1
ASIENTO CONTABLE
CONCEPTO DEBE HABER
Sueldo (R-)
HORAS EXTRAS
Contribuciones (R-) 23%
A.R.T. (R-)
a Sueldos a Pagar (P)
a CS. Sociales a Pagar
(P) 17 + 23
ART A PAGAR
TOTAL CONTROL
29
Vacaciones
Ejercicio 1 Ejercicio 2
Vacaciones: Marzo 2011 Vacaciones: Febrero 2011

Fecha de Ingreso: 01-05-2007 Fecha de Ingreso: 01-02-2009
Básico: $1.500 (mensual) Básico: 2.600 (mensual)
Aportes 17% - Contribuciones 23% Aportes 17% - Contribuciones 23%
- A.R.T. $12. - A.R.T. $20.
Vacaciones Vacaciones
Días de vacaciones: 14 días Días de vacaciones: 14 días
Cálculo: Cálculo:
Aportes: Aportes:
Neto vacaciones: Neto vacaciones:
Recibo con fecha anterior al inicio
de la licencia.
Recibo con fecha anterior al inicio
de la licencia. Trabajo
Días de trabajo: 16 días
Trabajo Cálculo: 2.600 / 30 x 16 =
Días de trabajo: 16 días 1.386,67
Cálculo: 1.500 / 30 x 16 = 800 Aportes: 1.386,67 x 17% =
Aportes: 800 x 17% = 136 235,73
Neto trabajo: 800 - 136 = 664 Neto trabajo: 1386,67 - 235,73 =
Recibo con fecha fin de mes. 1.150,94
Recibo con fecha fin de mes.
Asiento Contable Ejerc 1 VACACIONES OTRO PARA DIAS

TRABAJADOS.
ASIENTO CONTABLE
CONCEPTO DEBE HABER
Sueldo (R-)
Contribuciones (R-) 23%
A.R.T. (R-)
(P) 17 + 23
ART A PAGAR
TOTAL CONTROL
30
Renuncia solo el mes

Fecha de Ingreso: 01-03-2005
Fecha de Egreso: 30-09-2010
Básico: $1.400 (mensual)
Aportes 17%
CONCEPTO IMPORTE
BÁSICO
S.A.C.
BRUTO
APORTES (17%)
NETO
VAC. NO GOZADAS
S.A.C. s/VAC.
NETO TOTAL
Cálculos
* SAC:
proporcional NETO 5.323,71

* Vacaciones No Gozadas: DÍAS:
* SAC s/Vacaciones: 588 / 12 = 49
Asiento Contable
ASIENTO CONTABLE
CONCEPTO DEBE HABER
Sueldo (R-)
S.A.C. (R-)
Indemnizaciones (R-)
Contribuciones (R-)
A.R.T. (R-)
(P)
TOTAL CONTROL 5802,37 5802,37
31
RECORDAMOS
ACTIVIDAD A.- ejercicio domiciliario
• Confeccionar los asientos libro diario.
-1.- IVA
1.- 04/03/06 factura original A por….. De muebles de oficina $
1800, más IVA, al contado.
2.- 07/03/06 factura duplicada B por $ 350 al contado.
3.- 07/03/06 factura duplicada A por 580 más IVA a 30 días.
4.- 08/03/06 factura original A por ..... de mercadería $ 400 más
IVA a 30 días.
-2.-intereses costo FINANCIERO RT 17 SECCION 4.2.7
1.- 09/03/06 nota de débito original A por ……...... de intereses

sobre la compra anterior (08/06/069) $ 40, más IVA.
2.- 09/03/06 nota de débito duplicada por …………….de
intereses por la venta del punto 3 ( 07/03/06) de $ 50 más IVA.
-3.-descuentos.
1- 15/03/06 nota de crédito original A porque nos realizan un
……................por pronto pago del punto 4 anterior de 5%.
2.- 15/03/06 nota de crédito duplicada A por realizar un
…………………por pronto pago del punto 3 de un 5 %.
3.- 18/03/06 factura duplicada A por ……………. De mercadería, $
500 se la bonifica en 10% por fuera de temporada. Más IVA.
Dentro de la misma factura.
-4.- devolución por compra y venta
1) Se inicia la actividad con los siguientes bienes: mercaderías
$ 5000, caja $ 2500.
2) Factura original por …… de mercadería $ 400, más IVA, a 30
días.
3) Factura duplicada por …… de mercadería $ 1500, más IVA a
30 días.
4) Nota de crédito original por devolución de mercadería del
punto 2 $ 150.
5) Nota de crédito duplicada por devolución de mercadería del
punto 3 $ 250.
6) Existencia final 4800
7) Realizar el libro diario
-5.- Uso de la cuenta “compras “(costeo por diferencia de inventario)-
1.- 04/03/06 factura original A por….. De MERCADERIA $ 1800,
más IVA, al contado.
32
2.- 07/03/06 factura duplicada B por…… DE MERCADERIA $ 350

al contado.
3.- 07/03/06 factura duplicada A por.......DE MERCADERIA 580
más IVA a 30 días.
4.- 08/03/06 factura original A por ..... de mercadería $ 400 más
IVA a 30 días.
ACTIVIDAD Nº35
TRABAJO PRÁCTICO: ADECUACIÓN DE

ESTADOS CONTABLES
Caso: ESTUDIENCHICOS S.A.
ESTUDIENCHICOS S.A. es una empresa dedicada a la comercialización
minorista de materiales de construcción que presenta sus estados contables al
31/12/X1 así:
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31/12/X1 Y LUEGO DE LAS

CORRECCIONES READECUADO
ACTIVO PASIVO
READECUA PASIVO READECUA
ACTIVO CORRIENTE /01 /01
DO CORRIENTE DO
Cuentas por Pagar
Caja y Bancos 378.000
8.400 - 8.400 (Nota 7) 9.750 387.750
Créditos por Ventas
Préstamos (Nota 8)
(Nota 1) 126.000 16.500 142.500 172.000 - 172.000
- Cargas Sociales
Otros Créditos (Nota 2)
21.000 21.000 - (Nota 9) 35.400 - 35.400
Bienes de Cambio (Nota Cargas Fiscales
3) 467.125 - 467.125 (Nota 10) 41.500 9.776 51.276
Otros Activos Corrientes - Previsión Gtia. De
(Nota 4) 19.875 19.875 - productos (Nota 11) 25.000 10.000 35.000
TOTAL DEL
TOTAL DEL ACTIVO
- PASIVO
CORRIENTE
642.400 24.375 618.025 CORRIENTE 651.900 29.526 681.426
ACTIVO NO PASIVO NO
CORRIENTE CORRIENTE
Créditos por Ventas
Préstamos (Nota 8)
(Nota 1) 90.000 9.900 99.900 250.000 - 250.000
Bienes de Uso (Anexo I - Previsión para
y Nota 5) 623.000 147.000 476.000 despidos 4.500 - 4.500
TOTAL DEL
Activos Intangibles
- PASIVO NO
(Anexo II y Nota 6)
40.000 8.000 32.000 CORRIENTE 254.500 - 254.500
TOTAL DEL ACTIVO - TOTAL DEL
NO CORRIENTE 753.000 145.100 607.900 PASIVO 906.400 29.526 935.926
PATRIMONIO
TOTAL DEL ACTIVO - NETO (Según -
1.395.400 169.475 1.225.925 Estado) 489.000 199.001 289.999
TOTAL
IGUAL
AL DEL -
ACTIVO 1.395.400 169.475 1.225.925
33
ESTADO DE RESULTADOS AL 31/12/X1

Ventas Netas
995.000 - 995.000
(-) Costo de la Mercadería Vendida
-620.000 - -620.000
RESULTADO BRUTO
375.000 - 375.000
Gastos de Comercialización
-180.000 6.500 -173.500
-
Gastos de Administración
98.000 -9.875 -107.875
-
Amortizaciones
49.000 -11.667 -60.667
Otros Ingresos y Egresos
4.500 - 4.500
SUB TOTAL
52.500 -15.042 37.458
Resultados F.y por T. Generados Activos

32.000 9.900 41.900
-
Resultados F.y por T. Generados Pasivos
45.000 - -45.000
IMP. A LAS GANANCIAS -9.776 -9.776
RES. EXTRAORDINARIO -120.000 -120.000

RESULTADO DEL EJERCICIO
39.500 -134.918 -95.418
ANEXO III. Costo de la Mercadería vendida
Existencia inicial de Bienes de

Cambio 320.000
más:
Compras del ejercicio
767.125
menos:
Existencia final de Bienes de Cambio -

467.125
COSTO DE VENTAS
620.000
BIENES DE USO ANEXO I
Valores Valores
Amortizaciones finales/01
Iniciales ACUMULADA EJERCICIO
Terrenos Terrenos
100.000 100.000
Edificios Acumulada Edificios Edificios

400.000 -16.000 376.000
Del ejercicio Edificios -8.000
34
Acumulada Muebles y Muebles y

Muebles y Utiles
160.000 Utiles -32.000 Utiles 112.000
Del ejercicio Muebles
y Utiles -16.000
Acumulada Equipos Equipos
Equipos computación
50.000 computación -10.000 computación 35.000
Del ejercicio Equipos
computación -5.000
TOTAL TOTAL -58.000 -29000 TOTAL

710.000 623.000
CUADRO DE
BIENES DE VALOR
USO V.ORIGEN AMORT.ACUM. AMORT.EJERC. RESID.
Terrenos 100.000 100.000
Edificios 400.000 -16.000 -8.000 376.000
Muebles y Utiles 160.000 -32.000 -16.000 112.000

Adecuación Muebles y
Utiles -160.000 32.000 16.000 -112.000
Equipos de Computación 50.000 -10.000 -5.000 35.000

Adecuación Equipos de
Computación -50.000 10.000 5.000 -35.000
TOTALES 500.000 -16.000 -8.000 476.000
ACTIVOS INTANGIBLES TOTAL/01
Saldos iniciales
100.000
-
Amortizaciones acumuladas
40.000
-
Amortización del ejercicio
20.000
Saldos finales
40.000
EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO

EJERCICIO 31/12/X1
Patrimonio Neto Inicial

462.000
Capital
400.000
Reserva Legal
25.000
Reserva Estatutaria
15.000
35
Resultados no asignados
22.000
-
Ajuste ejercicios anteriores
2.500
-
2.500
Patrimonio Neto al inicio con ajustes
459.500
-
Distribución según asamblea 30/04/X1
11.100
-
a Reserva Legal
1.100
-
a Honorarios Directores
5.500
-
a Dividendo en efectivo
4.500
Resultado del ejercicio

39.500
Patrimonio Neto Final

489.000
Capital
400.000
Reserva Legal
26.100
Reserva Estatutaria
15.000
47.900
Recordamos
Actividad B: Domiciliario
COMPLETE LOS SIGUIENTE CUADROS- serán controlados en clase:
Cuentas Patrimoniales de Activo

Se debita: ………….
Caja Representa: Se acredita: …………………
Saldo …………..:
Se debita:
Banco
"X"Cuenta Representa Se acredita:
Corriente
Saldo deudor:.
36
Se debita:.
Deudores por
Representa: Se acredita:
Ventas
Saldo deudor
Se debita:
Valores a
depositar
Saldo deudor:
Se debita:
Documentos
a Cobrar
Saldo deudor.
Se debita: cuando compramos mercaderías.
Representa: los bienes que Se acredita: cuando registramos el costo de

Mercaderías tenemos destinados a la venta, las mercaderías vendidas.
que compramos para revender.
Saldo deudor: representa el valor en dinero de
las mercaderías en existencia.
Se debita:
Equipos de
Representa Se acredita:
computación
Saldo deudor:
Se debita
Rodados Representa: Se acredita:
Saldo deudor:
Se debita:
Muebles y
Representa Se acredita:
útiles
Saldo :
Se debita:
Instalaciones Representa:
Se acredita:
37
Saldo
Cuentas Patrimoniales de Pasivo
Se acredita:
Acreedores
Representa: Se debita:
Varios
Saldo acreedor:
Se acredita:
Proveedores Representa: Se debita:
Saldo acreedor:
Se acredita:
Documentos a
Pagar
Saldo acreedor:
Se acredita:
Valores
Diferidos a Representa: Se debita:
Pagar
Saldo acreedor:
Cuenta Patrimonial de Patrimonio Neto

Se acredita:
Capital Representa: Se debita:
Saldo acreedor:
Cuentas de Resultado Negativo. Pérdidas
Se debita:
Costo de
Mercaderías Representa: Se acredita: a fin del ejercicio, cuando su saldo se
vendidas refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias".
38
Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por el

costo de las mercaderías que se vendieron.
Se debita:
Se acredita: a fin del ejercicio, cuando su saldo se

Impuestos Representa:
refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias".
Saldo Deudor:
Se debita:
Alquileres
Pagados
Saldo Deudor:
Se debita: cuando se paga el interés.
Intereses Se acredita:
Representa:
Pagados
Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por los
intereses pagados.
Se debita: cuando se pagan los sueldos.
Representa: los haberes
Sueldos y Se acredita:
abonados a los empleado
Jornales
u operarios por su trabajo.
sueldos y jornales pagados.
Se debita: cuando se producen dichos gastos.
Se acredita: a fin del ejercicio cuando su saldo se

Gastos
Representa:
Generales
gastos pagados.
Representa: el importe que

abonamos por el Se debita: cuando se paga el flete.
transporte (flete), carga y
Fletes y
descarga (acarreo) de Se acredita: ".
Acarreo
mercaderías o bienes a
una empresa de Saldo Deudor:
transporte.
39
Representa: la retribución
abonada a vendedores, Se debita: cuando se paga la comisión.
comisionistas, etc. por
Comisiones
tareas que hemos Se acredita:
Pagadas
encargados. También
denominada "Comisiones Saldo Deudor:
Perdidas o Cedidas".
Se debita: cuando concedemos el descuento.
Descuentos
Otorgados
Saldo Deudor:
Se debita:

Publicidad Representa: refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias".
Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por la

publicidad perdida.
Se debita: cuando se paga los gastos de seguro.

Seguros Representa:
seguros pagados.
Cuentas de Resultado Positivo. Ganancias.

Se acredita:.
Ventas Representa: Se debita:
Saldo acreedor:
Se acredita: cuando cobramos el interés.
Intereses
Cobrados
Saldo acreedor:
Alquileres Se acredita: cuando cobramos el alquiler.
Representa:
Cobrados
40
Se debita:
Saldo acreedor:
Se acredita: cuando nos otorgan el descuento.
Se debita:
Descuento
Representa:
Obtenido
Saldo acreedor.
Se acredita: cuando se cobra la comisión.

Comisión
Cobrada
Saldo acreedor:
TAREA GENERAL orienta trabajo en Regisoft.

Se propone la realización de la siguiente actividad, que deberá ser presentada
como parte del Trabajo Final del curso.
Realizar registraciones en el libro diario mayor y confeccionar los estados
contables, balance de comprobación, de forma manual y cargar al sistema
Regisoft. Observe la sección de contabilidad – sub-diario de gestión y
anexos.
a) Asientos de apertura
b) Asientos de empresa en marcha
c) Asiento de ajuste
d) Asientos de cierre
a) Asientos de reapertura
Debe confeccionarlo manualmente y cargarlo al sistema.
Realice asiento de inicio de actividad del emprendimiento elegido por
usted y conforme lo aportado por el o los dueños. Cargue al sistema
Regisoft
Confeccione balance de apertura.
Actividades
1. Su condición frente al IVA debe ser responsable inscripto.
41
2. Realice todas las actividades necesarias para poner su Mi-Pyme en

marcha.
3. Abra una cuenta bancaria.
4. Compre mercadería y otros bienes que necesite para su actividad,
utilizando todas las siguientes formas en efectivo, a crédito
documentado o sin documentar, con cheque, con tarjeta de crédito y
bebito.
5. Venda mercadería y otros bienes, utilizando todas las siguientes
formas en efectivo, a crédito documentado o sin documentar, con
cheque, con tarjeta de crédito y bebito.
6. Realice planilla de costo (Inventario permanente), seleccione un
método de costeo.
7. Opte por alquilar o comprar, el inmueble donde desarrollara su
actividad.
8. Por lo menos un empleado en relación de dependencia.
9. Realice compra y venta de mercadería a futuro.
10. Contratar un seguro
11. Uso del recibo
12. Nota de crédito y débito.
13. Tome un préstamo bancario
14. Toda otra actividad que usted crea pertinente para su emprendimiento.
15. Pague algún impuesto.
16. Liquide IVA
17. Realice voluntariamente un error u omisión en la registración y luego
corrija.
18. Cobrar y pagar intereses.
19. Realizar inversiones:
▪ Plazo fijo
▪ Acciones
▪ Moneda extranjera
▪ Inmuebles
▪ Etc.
42
43
44

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TRABAJOS PRACTICOS- SISTEMAS CONTABLES I – 2º parte

Tarea: Utilice el concepto de fondo arqueado y fondos sujetos a arqueo.

ACTA DE ARQUEO DE CAJA “JENI” SRL AL 31/12/2014

Saldo Contable..............………………………………………………………$ 2.100

• Factura “C” de librería por $ 700,

3. Se constituye un fondo fijo por $18.000. El mismo se crea y se

1.- REALIZA LAS REGISTRACIONES EN EL LIBRO DIARIO DE LAS

1) Factura “C” original por ……….de mercadería , CONDICION : CHEQUE

2) Factura duplicada “C” por …….. de mercadería, CONDICION: CHEQUE

2.- Realizar: Conciliación BANCARIA por el método saldos correctos:

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

Resumen de cuenta enviado por el banco al 31 de julio de 2006:

FECHA CONCEPTOS CARGOS ABONOS SALDOS

BANCO CCC 30/06/06

DESCRIPCIÓN PARCIAL LIBROS BANCO

Saldos al 30/06/06 230.000,00 -

TAREA: Elaboraré la conciliación del mes de julio, con el mismo método

PRIMERO: cotejar las partidas que fueron ajustadas en la conciliación

• cheque Nº 4506 ya fue cobrado por su beneficiario el 15 julio.

SEGUNDO, se revisan cuáles son las diferencias que surgieron , de

✓ cheques en tránsito están en Nº 4507 del mes pasado,

14/07/06 Cheque Nº 4509

✓ el mismo documento, pero elaborado con cuatro columnas:

3. Saldos encontrados: LA MISMA CONCILIACION REALIZARLA CON EL

1- Constitución del plazo fijo en pesos

• Constitución del Plazo fijo 15-ago

El 15/06 Decide vender u$s 5.000 en efectivo.

➢ Cotización: Tipo de cambio comprador $ 165 | Tipo de cambio vendedor $ 175

El 31/07 Cierre del ejercicio.

➢ Cotización: Tipo de cambio comprador $ 185 | Tipo de cambio vendedor $ 195

B-Resolver: al 01/01/2014 se detectan los siguientes datos:

9. documentos a cobrar se determina que el mismo esta vencido al

ACTIVIDAD Nº30- BIENES DE CAMBIO

• La ganancia por venta se expone a través del Estado de Resultado

Ventas Netas… $600

Costo de Ventas $ 1100

Ganancia Bruta. $ 500

REGISTRACIÓN DE LAS VENTAS:

VENTA CUENTA Clase de Aumenta/Disminuye Saldo Importe

$ 1800 en VENTAS INGRESO AUMENTA acreedor $1800

• Por una parte ----------------------el COSTO de esas VENTAS.

Costo de Cuenta Clase de Aumenta/ saldo Importe

Mercaderías Activo Disminuye Deudor $1200

TRATAMIENTO DE LAS BONIFICACIONES:

CAJA 780 780

Bonif. Por venta VENTAS 20 20

• TRATAMIENTO DE LAS DEVOLUCIONES

Costo de las mercaderías devueltas $ 70

Alternativa A: Se conoce el costo de las mercaderías que se venden en cada

COSTO DE MERC. VENDIDA XX

De esta manera dispondremos al final del periodo de la siguiente

27/ 10 Venta con pagaré del15 U de prod Z a $ 9 C/U total $ 135

Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario y confeccionar la

PRIMERO ENTRADO PRIMERO SALIDO (P.E.P.S.)

Observa cómo se deben detallar los productos en sus diferentes precios en

8. Existencia Inicial: 120 productos a $25 cada uno

ACTIVIDAD Nº31- CÁLCULO BIENES DE USO EXPLICACION Y EJERCICIOS

Para calcular la depreciación de un bien es necesario determinar previamente:

1) La vida útil del bien