ÍNDICE

Opinión Consultiva 16.1....................................................................................................4

Trato Aplicable a una situación en la que la Venta o el Precio dependen de alguna

Condición o Contraprestación cuyo valor puede determinarse con relación a las
mercancías a valorar......................................................................................................4

Primer Numeral..............................................................................................................4

Segundo Numeral..........................................................................................................4

Ejemplo....................................................................................................................11

Conclusiones....................................................................................................................13

Recomendaciones............................................................................................................13

Bibliografía......................................................................................................................14

Vocabulario......................................................................................................................15

Anexos.............................................................................................................................15
 Opinión Consultiva 16.1

Trato Aplicable a una situación en la que la Venta o el Precio dependen de alguna

Condición o Contraprestación cuyo valor puede determinarse con relación a las

mercancías a valorar

Para entender esta Opinión Consultiva, primero debemos conocer su significado

que según la Resolución N°1684 Actualización del Reglamento Comunitario de la

Decisión 571 - Valor en Aduana de las Mercancías Importadas en Directrices numeral

16 la define como una respuesta a un interrogante sobre las modalidades de aplicación

del Acuerdo a un conjunto de elementos de hecho reales o teóricos. Así pues, cuando los

elementos de hecho en una situación dada sean idénticos a los descritos en la opinión

consultiva, las Administraciones aduaneras dispondrán de una solución clara; cuando

los elementos de hecho no sean idénticos, puede que la opinión consultiva no sea

directamente aplicable, aunque podría constituir una orientación para la solución del

problema.

Continuando con el tema, esta opinión consultiva está compuesta de dos

numerales.

Primer Numeral

El numeral uno plantea la interrogante ¿Qué trato ha de aplicarse a una situación en la

que la venta o el precio depende de alguna condición o contraprestación cuyo valor

puede determinarse con relación a las mercancías a valorar?

Segundo Numeral

En el numeral dos el Comité Técnico de Valoración en Aduana expresa su siguiente

opinión:

El apartado b) del artículo 1.1 dispone que el valor en aduana de las

mercancías importadas no puede determinarse sobre la base del

 valor de transacción, si la venta o el precio dependen de alguna

condición o contraprestación cuyo valor no pueda determinarse con

relación a las mercancías a valorar (SECRETARÍA GENERAL DE

LA COMUNIDAD ANDINA, 2014).

En este segundo párrafo del numeral 2 se refiere a que, si una condición o

contraprestación que es un elemento adicional o una consideración específica afecta el

precio o la venta de las mercancías, como descuentos futuros, compras adicionales

requeridas o cualquier otro término que influya directamente en el valor de las

mercancías, no va a ser tomado en cuenta para calcular el valor de aduana.

Esto se respalda en el artículo 12 de la Resolución 1684 titulado Condiciones en el

numeral 1.

A efectos de la valoración aduanera, se entenderá como condiciones

aquellas exigencias contractuales impuestas por el vendedor referidas al

precio o a la venta de las mercancías importadas. Cuando las condiciones

no puedan cuantificarse, es decir, que no pueda determinarse en qué

medida se han reflejado en el precio negociado, se rechazará el Valor de

Transacción; para el efecto se tendrán en cuenta los ejemplos señalados

en el párrafo 1b) de la Nota Interpretativa al artículo 1 del Acuerdo sobre

Valoración de la OMC (SECRETARÍA GENERAL DE LA

COMUNIDAD ANDINA, 2014).

Los ejemplos señalados en el párrafo 1b) de la Nota Interpretativa al artículo 1 del

Acuerdo son:

a) el vendedor establece el precio de las mercancías importadas a

condición de que el comprador adquiera también cierta cantidad de

otras mercancías;
 b) el precio de las mercancías importadas depende del precio o precios a

que el comprador de las mercancías importadas vende otras

mercancías al vendedor de las mercancías importadas;

c) el precio se establece condicionándolo a una forma de pago ajena a

las mercancías importadas, por ejemplo, cuando éstas son mercancías

semiacabadas suministradas por el vendedor a condición de recibir

cierta cantidad de las mercancías acabadas. (OMC, 1994)

En esta situación, el vendedor de las mercancías importadas establece las

condiciones o contraprestaciones, exigiéndolas en relación con el precio o la venta de

las mismas y refleja uno de los principios del Artículo VII del GATT, que establece que:

“El “valor real” debería ser el precio al que, (...) las mercancías importadas (…)

son vendidas u ofrecidas para la venta en el curso de operaciones comerciales normales

efectuadas en condiciones de libre competencia…”.

Lo dispuesto en el apartado b) del artículo 1.1 se interpretará en el

sentido de que, si es posible determinar el valor de la condición o de

la contraprestación, el valor en aduana de las mercancías

importadas será, sin perjuicio de otras disposiciones y condiciones

del artículo 1, su valor de transacción determinado según ese

artículo (SECRETARÍA GENERAL DE LA COMUNIDAD ANDINA,

2014, p 79).

El párrafo 3 del numeral 2, también se encuentra en el artículo 12 de

Condiciones numeral 1 párrafo 2 de la Resolución 1684 “El valor de la condición,

cuando se conozca y esté relacionado con las mercancías importadas, forma parte del

precio realmente pagado o por pagar y no conduce al rechazo del Valor de Transacción”.
 De acuerdo con Inés Sánchez (2007) Si se conoce el valor de la condición, se

podría valorar por el método del Valor de Transacción, siempre y cuando se pueda hacer

el respectivo ajuste cuando proceda. Tales ajustes pueden estar relacionados con el

concepto de precio pagado o por pagar si toma la forma de pagos indirectos (son los que

se hacen a un tercero en beneficio del vendedor o para satisfacer una obligación de ese

vendedor, como condición impuesta en la negociación y son determinantes del precio

total negociado por las mercancías, de acuerdo con el artículo. 8.3 de la

Resolución1684), o con el artículo 8 cuando se trate por ejemplo de prestaciones (bienes

y servicios suministrados, directa o indirectamente, por el comprador al productor,

gratuitamente o a precios reducidos, para que se utilicen en la producción y venta para

la exportación de las mercancías con destino al territorio aduanero comunitario, de

acuerdo con el artículo 2 literal n), cánones y derechos de licencia (se refieren entre

otros, a los pagos por los derechos de propiedad intelectual y/o industrial, según el

artículo 28.1) cualquier otro que se derive como condición de la venta (pagos por

servicios postventa, asistencia técnica, entre otros) (p 71).

Habrá condiciones que, a pesar de conocerse su valor, no serán objeto de ajuste

debido a que el Acuerdo así lo ha establecido, como es el caso de los elementos de

ingeniería, creación y perfeccionamiento, trabajos artísticos, diseños, planos y croquis

de que trata el Artículo 8.1.b) iv) del Acuerdo, cuando son realizados en el país de

importación, en cuyo caso tampoco se descartaría el valor de transacción. De la misma

manera no se ajustarán aquellas actividades relacionadas con la comercialización de las

mercancías importadas. Esto se encuentra conforme a la Nota Interpretativa del

Artículo, párrafo 1 b) numeral 2.

Ejemplos de actividades relacionadas con la comercialización pueden ser:

- Publicidad: pagos realizados por el comprador al vendedor (o a un tercero) por

concepto de actividades publicitarias o promocionales de las mercancías

importadas.

- Participación en ferias: gastos que el comprador asume para la participación del

vendedor en ferias, exposiciones o eventos comerciales relacionados con las

mercancías importadas.

- Exhibiciones: costos que el comprador cubre para la exhibición o presentación de

las mercancías importadas, ya sea en locales comerciales, showrooms, etc.

- Estudios del mercado: Incluye los pagos realizados por el comprador al vendedor

(o a un tercero) para la realización de estudios de mercado, análisis de tendencias,

investigaciones de marketing, etc. relativos a las mercancías importadas.

- Garantía: son aquellos que el comprador asume para cubrir el mantenimiento,

reparación o reemplazo de las mercancías importadas durante un período

determinado. (pp 71 – 72).

Las Notas interpretativas al artículo 1 y el Anexo III establecen

claramente que el precio realmente pagado o por pagar es el pago

total que haya hecho o vaya a hacer el comprador al vendedor o en

beneficio de éste, que el pago puede hacerse de manera directa o

indirecta, y que el precio comprende todos los pagos realmente

efectuados o por efectuar por el comprador al vendedor, o por el

comprador a un tercero. Así pues, el valor de la condición, cuando se

conoce y está relacionado con las mercancías importadas, forma

parte del precio realmente pagado o por pagar (SECRETARÍA

GENERAL DE LA COMUNIDAD ANDINA, 2014, p 79).

 Retomando con el tercer párrafo del numeral 2, esta parte específicamente se

encuentra en la nota interpretativa al artículo 1 en el numeral 1 y en el Anexo III

numeral 7 del Acuerdo sobre Valoración de la OMC, deja claro que el precio realmente

pagado o por pagar (PRPP) abarca todos los pagos realizados por el comprador, ya sean

directos al vendedor o indirectos a terceros en beneficio del vendedor. Esto asegura una

valoración aduanera precisa y transparente, considerando las condiciones que se

conocen como parte del PRPP.

De igual manera, se puede encontrar en el Artículo 8 de la Resolución 1684 que

se titula Precio realmente pagado o por pagar, el cual contiene 9 numerales y se encarga

de explicar en qué consiste y contiene este término en la valoración aduanera.

Cada Administración en particular decidirá lo que considera como datos

suficientes para determinar concretamente el valor de una condición o

contraprestación (SECRETARÍA GENERAL DE LA COMUNIDAD ANDINA,

2014, p 79).

Por último, en el cuarto párrafo del numeral 2 se refiere a la flexibilidad que

tienen las administraciones aduaneras para establecer criterios específicos sobre cómo

determinar el valor de una condición o contraprestación en las distintas situaciones,

dado que cada país o región tiene su propia administración aduanera encargada de

aplicar las normas y regulaciones relacionadas con el comercio internacional.

Dado que las situaciones pueden variar ampliamente, las administraciones

aduaneras pueden considerar diferentes factores: documentación proporcionada por el

importador o exportador, información sobre el mercado y las prácticas comerciales,

detalles específicos de la transacción. En algunos casos, pueden requerir pruebas

adicionales o detalles específicos para evaluar correctamente el valor de la condición.

 La información o los datos suministrados conforme al artículo 61.1 Datos

objetivos y cuantificables de la Resolución 1684 deben ser objetivos y cuantificables, es

decir, deben ser conocidos y aparecer en los respectivos documentos soporte.

Esto también se relaciona con el artículo 63 Obligación de suministrar

información, en el que dice en el numeral 1:

Para comprobar y/o determinar el valor en aduana de las mercancías

importadas, el importador o cualquier persona directa o indirectamente

relacionada con las operaciones de importación de las mercancías de que

se trate o con las operaciones posteriores relativas a las mismas

mercancías, así como cualquier otra persona que posea los documentos y

datos de la Declaración en Aduana de las mercancías importadas y de la

Declaración Andina del Valor, estarán obligados a suministrar de manera

oportuna, la información, documentos y pruebas que a tal efecto le sean

requeridos por la Autoridad Aduanera, en la forma y condiciones

establecidas por las legislaciones nacionales (SECRETARÍA GENERAL

DE LA COMUNIDAD ANDINA, 2014).

Y con el Artículo 17 del Acuerdo sobre Valoración de la OMC llamado Derecho

de la Administración de Aduana en donde dice que “Ninguna de las disposiciones del

presente Acuerdo podrá interpretarse en un sentido que restrinja o ponga en duda el

derecho de las Administraciones de Aduanas de comprobar la veracidad o la exactitud

de toda información, documento o declaración presentados a efectos de valoración en

aduana” y el Anexo III numeral 6 en el que se indica que en el artículo 17 para aplicar el

Acuerdo, las Administraciones de Aduanas pueden necesitar llevar a cabo

investigaciones para verificar la veracidad o precisión de cualquier información,

documento o declaración presentados para la valoración en aduana. Este artículo

permite que se realicen investigaciones con el fin de confirmar que los elementos del

valor declarados a las autoridades aduaneras son completos y exactos. Los Miembros

tienen el derecho, conforme a sus leyes y procedimientos nacionales, de contar con la

total cooperación de los importadores en estas investigaciones.

Ejemplo

Situación:

Una empresa en el país Australia importa cámaras digitales de un proveedor en

el país Brasil. El contrato de compra establece que la empresa importadora deberá pagar

al proveedor un adicional del 5% del valor de las ventas anuales si las ventas de las

cámaras en el mercado local superan las 1,000 unidades en el primer año.

Detalles del Contrato:

1. Precio Inicial: $100,000 por 1,000 cámaras.

2. Condición Adicional: 5% del valor de ventas si se venden más de 1,000

unidades.

Determinación del Valor en Aduana:

1. Valor de Transacción Inicial: $100,000.

2. Condición Dependiente: Pago adicional del 5% si se venden más de 1,000

unidades.

3. Posibilidad de Determinación: La condición adicional puede valorarse

basándose en las ventas futuras.

Cálculo del Valor en Aduana:

1. Se supone que las ventas anuales fueron de 1,200 unidades.

2. Valor Adicional: El pago adicional sería del 5% sobre las ventas adicionales

(200 unidades).
 3. Valor de Ventas Adicionales: Si el precio de venta es $150 por unidad, las

ventas adicionales suman $30,000 (200 unidades * $150).

4. Pago Adicional: 5% de $30,000 = $1,500.

Valor Total en Aduana:

1. Valor Inicial: $100,000.

2. Pago Adicional: $1,500.

3. Valor en Aduana: $101,500.

En este ejemplo, la administración aduanera consideraría el valor adicional de $1,500

como parte del precio realmente pagado, resultando en un valor en aduana de $101,500.
Conclusiones

La Opinión Consultiva 16.1 establece que, en la determinación del valor en aduana de

las mercancías importadas, deben incluirse las condiciones o contraprestaciones cuyo

valor pueda determinarse con relación a las mercancías, garantizando así una valoración

precisa y transparente. Cada administración aduanera tiene la discreción de decidir qué

datos son suficientes para esta determinación.

Recomendaciones

Se recomienda a los importadores proporcionar documentación completa, consultar

previamente con las autoridades aduaneras, y mantener políticas de transparencia,

mientras que las administraciones deben ofrecer capacitación continua, revisar y

actualizar procedimientos, y establecer mecanismos de monitoreo y auditoría para

verificar la exactitud de la información presentada.

Bibliografía

Inés Sánchez. (2007). Valoración Aduanera. Secretaría General de la Comunidad

Andina. https://es.scribd.com/document/51326442/libro-atrc-valoracion

OMC. (1994). ACUERDO RELATIVO A LA APLICACIÓN DEL ARTÍCULO VII DEL

ACUERDO GENERAL SOBRE ARANCELES ADUANEROS Y COMERCIO DE 1994.

https://www.wto.org/spanish/docs_s/legal_s/20-val.pdf

SECRETARÍA GENERAL DE LA COMUNIDAD ANDINA. (2014). RESOLUCION

N° 1684 Actualización del Reglamento Comunitario de la Decisión 571—Valor en

Aduana de las Mercancías Importadas. file:///C:/Users/darla/OneDrive/Documentos/T

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Vocabulario

 Opinión Consultiva: Respuesta oficial emitida por una autoridad competente en

materia aduanera para interpretar y aplicar disposiciones específicas en situaciones

particulares.

 Valor en Aduana: Valor utilizado como base para calcular los derechos de

importación y otros impuestos aduaneros. Generalmente se determina utilizando

métodos específicos definidos en acuerdos internacionales.

 Condiciones o Contraprestaciones: Términos adicionales en un contrato de

compra-venta que pueden afectar el precio de las mercancías importadas, como

descuentos condicionales, pagos adicionales basados en el desempeño, entre otros.

 Administración Aduanera: Autoridad responsable de la aplicación y gestión de las

leyes aduaneras, incluyendo la valoración de mercancías importadas y la recolección

de derechos e impuestos aduaneros.

Anexos

1. ¿Qué establece la Opinión Consultiva 16.1? sobre las condiciones o

contraprestaciones en la valoración en aduana?

A) Deben incluirse solo si son beneficiosas para el comprador.

B) Deben incluirse si su valor puede determinarse con relación a las mercancías a

valorar.

C) Deben excluirse siempre para simplificar la valoración.

D) Deben incluirse únicamente si son pagadas en efectivo.

ANSWER: B

2. Según la Opinión Consultiva 16.1, ¿qué discreción tienen las administraciones

aduaneras en la determinación del valor de una condición o contraprestación?

A) Ninguna, deben seguir criterios estrictos establecidos internacionalmente.

B) Deben consultar a la OMC antes de tomar decisiones.

C) Pueden decidir qué datos son suficientes para determinar el valor de una condición.

D) Deben rechazar cualquier condición que no sea monetaria.

ANSWER: C

3. ¿Qué ejemplos de condiciones o contraprestaciones se consideran en la Opinión

Consultiva 16.1?

A) Descuentos por volumen.

B) Pagos por regalías o derechos de propiedad intelectual.

C) Asistencia técnica o capacitación proporcionada por el vendedor.

D) Todas las anteriores.

ANSWER: D

3. ¿Qué criterio utiliza el método del "Valor de Transacción" en la valoración

aduanera?

A) El precio realmente pagado o por pagar por las mercancías importadas.

B) El valor de mercado de las mercancías en el país de importación.

C) El costo de producción de las mercancías en el país de origen.

D) El valor determinado por las administraciones aduaneras basado en estimaciones.

ANSWER: A