M.B.A. Carlos Sibaja A.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CONTABLES

Las cuentas se clasifican en primer lugar en dos grandes grupos:

CUENTAS REALES:

Este grupo estará representado pro los bienes, derecho y obligaciones de la empresa, es
decir, lo integran el activo, pasivo y el capital, está se denomina cuentas reales porque el
saldo de esta cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo
que posee, lo que debe, y lo cual puede ser comprobado por el bien o por el documento
existente; por eso algunos autores señalan como cuentas palpables. Además, las cuentas
reales tienen las características de ser cuentas de carácter permanente es decir, que su saldo
se traspasa de un saldo a otro, las cuentas reales van a conformar el estado financiero como
lo es el “Balance general”.

CUENTAS NOMINALES

Tienen como característica principal es que son cuentas temporales, estas duran abiertas lo
que dura el ejercicio contable de la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su resultado es
traspasado a la cuenta capital quien es en definitiva la cuenta que va ser afectada por los
beneficio o pérdida del negocio.

Las cuentas nominales se crean cada ejercicio de la empresa para registrar los ingresos, los
costos, gastos, pérdidas y en consecuencia poder determinar los resultados obtenidos por la
empresa en ese ejercicio, por ello se le conoce como cuenta de resultados.

Además de las cuentas reales y nominales encontramos también las cuentas Mixtas y las
cuentas de Orden.

CUENTAS MIXTAS

Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada esta formado por una parte real y
otra parte nominal, sin embargo al cierre económico todo su saldo debe ser de naturaleza real
como por ejemplo, algunos prepagados o diferidos.

CUENTAS DE ORDEN

Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al
activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo, pero de una u otra forma, las
transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y en
consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas. Las cuentas de orden
son presentados al pie del balance general, las deudoras debajo del total del activo y las
acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio. Las cuentas de orden se caracterizan por
denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual forma, pero con la diferencia que a
la cuenta acreedora, se le agrega el sufijo per-contra.

DESCRIPCIÓN DE 195 CUENTAS CONTABLES

CAJA

Cuenta real de activo circulante. Refleja el dinero disponible en la empresa en un momento

determinado, su saldo puede ser deudor o cero, en ningún caso esta cuenta puede tener
saldo acreedor. También se puede decir que es el dinero propiedad de la empresa, existente
en su propia oficina para la fecha del balance.

FONDOS FIJOS

Cuenta real de activo circulante, llamada comúnmente Caja Chica, es una cantidad de dinero
en curso legal determinado por la empresa para entender pagos menores de carácter general
o de carácter previamente determinado.

BANCOS

Cuenta real de activo circulante. Comprende el efectivo que la empresa tiene depositado en
instituciones bancarias o de crédito, siempre y cuando el mismo esté disponible.
Generalmente este monto está representado por cuentas corrientes.

Se utiliza esta cuenta para registrar el dinero que tenemos depositado en los bancos con los
que trabajamos, el saldo en esta cuenta puede ser deudor o cero y en muy escasas
excepciones puede tener saldo acreedor.

PLAZOS FIJOS

Cuenta real de activo circulante. Período concedido por el pago de una deuda o para la
presentación al pago de determinados documentos financieros, dentro del cual no se
producen interés de demora o penalización.

COLOCACIONES

Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y bonos que ponen la empresa
en juego en la bolsa de valores en un período corto o prolongado para obtener mayores
beneficios.

EFECTOS POR COBRAR

Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos deben
nuestros clientes. Estos activos están representados por letras de cambio, pagarés, etc., los
cuales generalmente provienen de ventas a servicios a crédito hechos por la empresa a
terceras personas, son documentos de mucho valor jurídicos, por cuanto se pueden hacer
exigibles a la fecha de vencimiento o proceder a su cobro por vía judicial en una forma rápida,
en otras palabras se originan de las ventas o de los servicios a crédito prestados por la
empresa, los mismos se encuentran respaldados por documentos mercantiles de carácter
negociable.

EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS

Cuenta real complementaria de activo (Activo circulante). El saldo de la cuenta esta

constituido por el valor nominal de los documentos que han sido entregados en descuento a
una entidad financiera. Saldo normal Acreedor

CUENTAS POR COBRAR

Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que adeudan los clientes a la
empresa, con motivo de las ventas o servicios que el mismo presta representadas por facturas
o Notas de Débitos.

PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES

Cuenta real de valuación activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por cobrar – cliente
se convierten en incobrables, por esta razón suele establecer una previsión que disminuye en
el acto circulante las Cuentas por Cobrar a fin de dejarlas en la cantidad que se estima que en
definitiva va a ser cobrada.

Esta previsión es una cuenta de valoración de carácter acreedor y en el balance se presenta

disminuyendo las Cuentas por Cobrar.

Generalmente al finalizar el ejercicio contable se estima un monto de la previsión para

Cuentas Dudosas, es decir, debe calcularse cuanto de las Cuentas por Cobrar abiertas a la
fecha de cierre, o sea, el saldo de Cuentas a Cobrar, cuya gestión de cobro se haga durante
el ejercicio.

CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS

Cuenta real de activo circulante. Esta compuesta por prestamos, ventas o los saldos de
anticipos de gastos que no han sido reportados o relacionados.

CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS

Cuenta real de activo circulante. Esta conformada por prestamos realizados, anticipos
otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados ni
relacionados.

Luego de entregado un anticipo, el empleado debe pasar su correspondiente relación de

gastos a fin de justificar el monto que se le otorgo como anticipo, y si el gasto realizado a
cuenta de la empresa fue mayor al monto del anticipo y el empleado coloco de su dinero
personal, se le hará el reembolso correspondiente y en caso de que hubiese sido menor al
anticipo, entonces el empleado deberá rembolsar a la empresa la cantidad que tenga como
sobrante.

CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS

Cuenta real de activo circulante. Esta conformada por todos aquellos prestamos, adelantos,
etc. Entregados a los accionistas pendientes por cobrar a los mismos.

ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE CONTRATOS

Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos anticipos entregados por concepto de alguna
cuenta de contrato en proceso. Por lo general se hace con la finalidad de dar comienzo al
mismo y realizar las actividades inherentes al mismo.

ICSVM, CRÉDITO FISCAL

Cuenta real de activo circulante. Es una acreencia que la empresa tiene para que le
compense con el débito fiscal. Se genera de las compras realizadas de bienes o la recepción
de servicios por parte de una entidad y que representa un impuesto causado que debe ser
declarado mensualmente conforme a lo establecido en la ley de Impuesto al Consumo
Suntuario y de Ventas al Mayor, actualmente Iva (Impuesto al Valor Agregado)

ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICAR

Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta está destinada a registrar todos los desembolsos
efectuados a razón de viáticos o cualquier otro tipo de viáticos incurridos por la empresa o los
empleados, gastos que aun no han sido efectuados. Saldo deudor.

ADELANTOS DE SUELDO

Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le hace la
empresa a sus empleados. Posteriormente, éstos son deducidos de su sueldo.

INVERSIONES TEMPORALES
Cuenta real de activo circulante. Representa inversiones que el comerciante ha hecho en
bienes o derechos de fácil convertibilidad en dinero, por ejemplo: cédulas hipotecarias,
certificados de ahorros, etc.

Es también conocido como activo especulativo, están representados por acciones, bonos,
títulos diversos, que la empresa adquiere con la finalidad de venderlos y convertirlos en dinero
en un lapso corto de tiempo y los cuales deben tener como característica que sean de fácil
venta.

PROVISIÓN PARA FLUCTUACION DE INVERSIONES TEMPORALES

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Como se menciono anteriormente las
inversiones temporales están representadas por bonos, títulos, etc., que se adquieren para
venderlo fácil y rápidamente con la finalidad de obtener beneficios, la empresa también estima
una provisión para la fluctuación de estas inversiones debido a que las mismas pueden variar
en términos de montos, cantidades en el mercado, es decir sufre determinadas variaciones
conforme al comportamiento del mercado.

INVENTARIOS DE MERCANCÍAS

Cuenta de activo circulante, es el dinero que la empresa tiene invertido en mercancías para la
venta. Son los conocidos artículos que compra la empresa, para la venta, lo constituyen los
bienes adquiridos por la empresa con la finalidad exclusiva de destinarlos a la venta.

Los artículos incluidos en este renglón deben estar registrados a su precio de costo, o al
precio existente para ese momento en el mercado, si es menor que el costo.

En el caso de una empresa comercial estará representada por la existencia de mercancía

para la venta en una fecha determinada, en cambio, en el caso de una empresa industrial
estará representada por el inventario de materia prima, productos en proceso e inventario de
productos terminados.

INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS

Cuenta Real de activo circulante y está representada por todos aquellos productos elaborados
totalmente ya listos para ser vendidos. Esta formada por los bienes que se originan de la
transformación de materias primas y la inclusión de otros como la mano de obra directa y
costos indirectos de producción. Este tipo de inventario se origina en empresas con procesos
de manufactura o fabricación, las principales operaciones que se dan con estos activos son:
· Terminación de productos.
· Ventas de productos.

PROVISIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de

productos terminados obsoletos, vencidos o dañados, y que de acuerdo a las circunstancias
no podrán ser realizados en efectivo mediante las ventas a clientes

INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO

Los inventarios de productos en proceso corresponden a costos incorporados en empresas de

manufactura y que están formados por los siguientes componentes:

· Materia Prima: Formado por los materiales que utiliza la fábrica en la elaboración de sus
productos, y que forman parte indispensable del producto terminado.
· Mano de obra directa: Representada por el recurso humano directo en la fabricación de
productos.
· Costos indirectos de producción: Comprende todos aquellos montos indirectos incluidos en
la fabricación.

Desde el punto de vista contable se debe agregar el monto de cada uno de los componentes
nombrados. Dos operaciones se distinguen con los inventarios en proceso:

· Incorporación de costos a los productos en proceso

· Terminación de los productos

INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA

Es una cuenta real de activo circulante. La materia prima comprende los elementos básicos o
principales que entran en la elaboración de un producto, pero en las cuales todavía no se han
aplicado ningún trabajo de transformación por parte de la empresa.

PROVISIÓN PARA PÉRDIDAS DE MATERIA PRIMA

Cuenta Real de valuación de activos (activo circulante). Partida que calcula la empresa para
futuras eventualidades por pérdidas en materias primas.

INVENTARIOS DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Es una cuenta real de Activo circulante. Son aquellos artículos terminados que se adquieren
para ser usados en el proceso de fabricación en forma directa o indirectamente y que por
razones de costo o cantidad no se computan por unidad producida.
PROVISIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de

materiales y suministros obsoletos, vencidos o dañados, y que de acuerdo a las circunstancias
no podrán ser utilizados o no formaran parte de la fabricación.

INVENTARIOS EN TRÁNSITO

Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra mercancías que la empresa ha
comprado y que por ende le pertenecen pero que aún no han llegado a su poder.

IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos pagados antes de
su vencimiento real.

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una póliza de seguro de cualquier tipo,
debe cancelarse al momento de contratar la póliza, entonces se ha cancelado un gasto que va
a tener en el próximo año, si el seguro se hizo por un año.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Cuando se pide un préstamo a un banco, éste no le da el

dinero que él pidió completo, sino que le da lo pedido menos los intereses correspondientes al
plazo que usted solicitó, es decir, le cobra los intereses por anticipado.

ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto adquirido por concepto de alquiler el
cual debe ser cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato, por inicio de
alquiler donde por lo general se cobran meses del mismo por anticipado.

PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos por conceptos de publicidad los cuales
son cancelados antes de ser adquirido algún producto o servicio de publicidad. Por ejemplo
anuncios en prensa, revistas y otros deben ser cancelados por adelantado antes de su
publicación.

SUMINISTROS DE OFICINA
Cuenta real de activo circulante. Es el material que se adquiere para usar (gastar) en su
oficina: clips, grapas, lápices, papel, tipex, etc., que tiene su existencia para consecutivamente
gastarlo en la medida en que sea necesario.

EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos activos representados por letras o
pagares, que generalmente provienen de ventas o servicios prestados a crédito y que son
efectos a favor de la compañía a ser cobradas en un largo periodo de tiempo es decir a largo
plazo.

CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Cuenta real de activo no circulante. Representa el monto adeudado por clientes por concepto
de ventas o servicios prestados y que en un determinado periodo de tiempo establecido serán
cancelados.

HIPOTECAS POR COBRAR

Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que grava bienes inmuebles, sujetándolos a
responder del cumplimiento de una obligación o del pago de una deuda. Y que representa
para la compañía un valor por cobrar.

INVERSIONES EN ACCIONES

Cuenta real de activo no circulante. Una sociedad anónima constituye un capital común, por
medio de la emisión y suscripción de acciones, las acciones son parte del capital común de la
compañía, el accionista puede adquirir las acciones al momento de crear el capital común o
puede adquirirlo de cualquier accionista que venda sus acciones.

INVERSIONES EN BONOS

Cuenta real de activo no circulante. Son títulos de créditos emitidos por una entidad
gubernamental, industrial o financiera, con el fin de obtener efectivo, comprometiéndose a
pagar por ello una taza fija de interés y en algunos casos una retribución anual adicional.

INVERSIONES EN INMUEBLES

Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos inmuebles adquiridos y que
representan una inversión para la compañía, pueden ser por ejemplo casas, edificios,
galpones, etc.
INVERSIONES EN COMPAÑÍAS FILIALES

Cuenta real de activo no circulante. Representada por aquellas inversiones colocadas en

compañías filiales con objetivos variados, como por ejemplo inyecciones de capitales, compra
de bienes o servicios a ser colocados en la filial. La filial representa una extensión de la
compañía y que mantiene una relación comercial una de la otra.

PROVISIÓN PARA FLUCTUACIONES DE VALORES EN EL MERCADO

Cuenta real de valuación de activo (no circulante). Es una previsión que estima la empresa y
representa las fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el mercado y puedan afectar el
valor de las acciones, bonos etc.

TERRENOS

Cuenta real de activo no circulante. Representa todos aquellos Sitios o espacio de tierra
propiedad de la compañía.

EDIFICIOS

Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los edificios comprados por la empresa para
alquilarlos y obtener unos ingresos adicionales o para vender posteriormente el terreno más
caro (como inversión). Pero cuando se trata del edificio de uso diario de la empresa con sus
oficinas, almacenes o fábrica (como activo fijo). Este no es adquirido por la empresa con fines
especulativos, sino con la finalidad de usarlos en las actividades normales de ella.

MAQUINARIAS Y EQUIPOS

Cuenta real de activo no circulante. Son todas aquellas maquinarias y equipos que tiene la
empresa para la realización de sus actividades comerciales correspondientes a fabricación,
modificación o servicios.

MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA

Cuenta real de activo no circulante. Esta compuesto por todos aquellos muebles y enceres
que sean propiedad de la empresa y que son utilizados en áreas de producción o servicios,
entre ellos se mencionan estantes, escritorios, archivos, sillas, entre otros.

EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

Cuenta real de activo no circulante. Compuesta por todos los equipos de computación
propiedad de la compañía, computadoras, sistemas informáticos. Etc.

VEHÍCULOS

Cuenta real de activo no circulante. Son los vehículos que tiene la empresa para usos
diferentes al reparto de mercancía y traslados varios.

MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta real de activo no circulante. Cuando una empresa alquila un local para su
funcionamiento, generalmente el contrato de alquiler establece que las mejoras hechas al
local quedarán a beneficio del propietario, estos locales no siempre están adaptados para
cualquier tipo de negocios de manera que el inquilino debe hacer ciertos arreglos, esto por
supuesto, es un gasto que quedará allí cuando deje el local.

INSTALACIONES

Conjuntos de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario

intervienen de forma directa o indirecta en la transformación, distribución o ventas de las
materias primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la actividad habitual de
la misma. Cuenta de activo que recoge el coste de adquisición de estos elementos en su debe
y en el haber las amortizaciones efectuadas sobre el mismo.

ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES

(LEASING)

Cuenta real de activo no circulante. Contrato de arrendamiento financiero por el que una de
las partes contratantes (la sociedad) adquiere la propiedad de un bien de equipo (por lo
general maquinaria) de su fabricante, y lo cede en uso a la otra parte contratante (arrendatario
financiero o usuario) durante un plazo prefijado y a cambio de una cantidad periódica. Este
contrato de arrendamiento o de Leasing es impulsado por el usuario que necesita adquirir un
bien de equipo, comprueba su precio e incluso entra en tratos con el fabricante y una vez
obtenida la información, acude a la sociedad de Leasing para que ésta adquiera la propiedad
del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su utilización y explotación al usuario.

En definitiva, la sociedad adquiere el bien en interés de quien va a usarlo o extraer utilidad del
mismo y porque éste se lo ha solicitado, con lo que la sociedad no asume el riesgo de
comprar un bien y luego no encontrar usuario.

ACTIVOS EN PROCESO DE CONSTRUCCIÓN

Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas maquinarias y equipos que pueden fabricar
la propia empresa para su uso. En consecuencia se supone que la fabricación de activos fijos
para la empresa se hará en los períodos en los cuales la fábrica se encuentra en un nivel bajo
de producción de artículos para la venta.

DEPRECIACIÓNES

Las depreciaciones son cuentas Reales complementarias de activo (activo no circulante).

Podemos definirla como la pérdida de valor que sufren algunos activos fijos, bien sea por el
proceso de desgaste a que son sometidos, o bien por la obsolescencia o antigüedad de estos
grupos activos.

Los activos fijos son aquellos bienes, de características más o menor permanentes en cuanto
a durabilidad, que la empresa posee, con la finalidad de utilizarlos en sus operaciones
normales y cuya intención no es venderlos.

Los activos se clasifican en:

Se plantea que la depreciación de los Activos Fijos es un gasto estimado, por cuanto el valor
de la misma va a estar determinado por el criterio, el análisis o la experiencia de las personas
que dentro de la empresa, tiene poder de decisión para establecer la forma y el tiempo en que
se va a depreciar el activo fijo.

Para calcular la depreciación es necesario realizar un estudio en cuanto a:

· Vida útil estimada del activo.

· El valor estimado de salvamento o de rescate
· La forma más conveniente de depreciar el activo respectivo (método adecuado).
Este análisis de los factores anteriores se debe hacer con sumo cuidado, por cuanto después
que se ha escogido el método y se ha empezado a depreciar en esa forma, no debe cambiar
de método ya que ella va contra un principio de contabilidad generalmente aceptado que es la
consistencia.

Las cuentas de depreciación son:

· Depreciación acumulada edificios: que corresponde al monto calculado de perdida de valor

de los edificios propiedad de la compañía ya sea por desgaste, obsolescencia o antigüedad de
los mismos.
· Depreciación acumulada maquinaria y equipos: es el monto correspondiente a desgasto y
otros factores que continuamente hacen perder valor a las maquinas y equipos de la
empresa.
· Depreciación acumulada mobiliario y equipo de oficina: lo equipos de oficina correspondiente
al mobiliario y demás instrumentos de uso cotidiano pierden valor equivalente a su estado
físico y como resultado de su uso continuo.
· Depreciación acumulada equipos de computación: las computadoras y sistemas informáticos
pierden valor con el transcurrir del tiempo, a esta cuenta se le adjudica un valor correspóndete
a dicho calculo.
· Depreciación acumulada vehículos: los vehículos propiedad de la empresa pierden valor
como respuesta a su uso cotidiano, aumenta el kilometraje y sus piezas y partes sufren
desgaste, es por ello que dichos equipos sufren depreciación.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA MEJORAS EN PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribución del costo de las mejoras
hechas al local las cuales quedarán a beneficio del propietario, esto debido a que estos
locales no siempre están adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que por lo
general se realizan ciertos cambios para adaptar el ambiente a las necesidades reales de la
compañía.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA INSTALACIONES

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende la distribución del costo de
de gastos a instalaciones para los cuales no es aplicable el concepto de depreciación
acumulada aplicable a elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el
mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformación, distribución o ventas
de las materias primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la actividad
habitual de la misma.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATO DE

ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES (LEASING)
Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribución del costo acumulado por
concepto de Contrato de arrendamiento financiero, Este contrato de arrendamiento o de
Leasing es impulsado por el usuario que necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su
precio e incluso entra en tratos con el fabricante y una vez obtenida la información, acude a la
sociedad de Leasing para que ésta adquiera la propiedad del bien del fabricante y acto
seguido se le ceda para su utilización y explotación al usuario.

CONCESIONES

Esta cuenta la podemos definir como la acción de conceder una posición ideológica al igual
que es el otorgamiento gubernamental a favor de particulares o de empresas, para la
explotación de yacimientos de cualquier tipo previamente estipulados. Estas concesiones
puedes ser:

· CONCESIONES MADERERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto Corresponde al

otorgamiento de permisos para explotación de madera.
· CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto total Perteneciente al
otorgamiento de permiso por parte del estado a particulares o empresas para la explotación
de yacimientos mineros.
· CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto correspondiente
al Permiso otorgado para la exploración, extracción de yacimientos petroleros. permisos solo
entregados por el estado.

AGOTAMIENTO

Está determinado por la explotación de los recursos naturales, que representan algunos
activos fijos tangibles, como es el caso de una mina de carbón, bosque maderero, pozo
petrolero, etc. Es decir, se plantea que el costo del activo se debe ir imputando al costo de
material explotado, a medida que esta explotación se vaya realizando. Por supuesto la
determinación del agotamiento que sufre uno de estos activos es un estimado, por cuanto se
trata de predeterminar mediante estudios técnicos el volumen que contiene dicho activo, y por
muy exacto que sean estos estudios siempre serán una estimación.

Para determinar el agotamiento de cada año se debe calcular un factor de agotamiento, que
nos permita conocer cuanto disminuye el costo del activo, en base a cada unidad del recurso
que se expone.

Procedimiento contable
a.- Posterior a lo que hemos determinado el factor de agotamiento, esto lo multiplicamos por
las unidades explotadas cada año para obtener el agotamiento del Activo Fijo y proceder en
base a esto, a hacer el asiento respectivo, el cual debe ser cargado a una cuenta llamada
Agotamiento y con abono directamente a la cuenta de activo fijo respectivo.

b.- Luego esta cuenta de agotamiento lo traspasamos al inventario del producto que se
explota, junto con los otros costos y gastos que influyen en la determinación del costo total del
producto obtenido.

c.- Posteriormente cuando se vende, se debe disminuir el inventario y traspasarse a costo de

venta la parte correspondiente.

· agotamiento acumulado concesiones madereras: Cuenta real complementaria de activo (no

circulante). Corresponde al costo del activo al cual se debe ir imputando al costo de material
explotado correspondiente a la extracción maderera, a medida que esta explotación se vaya
realizando
· agotamiento acumulado CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no circulante. El
costo del activo se le debe ir disminuyendo al costo de material explotado por concepto de la
explotación de yacimientos mineros.
· agotamiento acumulado CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no
circulante. A medida que la explotación avanza se debe imputar al monto del activo el material
explotado de dicho yacimiento, se debe tener en cuenta que son términos estimados.

PLUSVALÍA

Cuenta real de activo no circulante. Entiéndase por plusvalía el mayor valor que se paga por
un negocio, por el prestigio que ha adquirido su nombre en el mercado. La plusvalía existe
mientras el negocio esté en marcha, al acabarse la empresa éste por supuesto desaparece.

DERECHOS DE AUTOR

Cuenta real de activo no circulante. Los derechos de autor duran toda la vida del autor y se
extinguen a los cuarenta años a partir de su muerte, pero su duración útil, suele siempre ser
más corto y se plantea que este activo se debe ir traspasando a gasto en un tiempo corto,
algunos plantean que se establezca de antemano el número de años para llevarla a gastos,
otros que se traspasen a gasto en base al número de unidades a vender y hay otros
partidarios de cargarlos a gastos de la primera edición.

Estos activos fijos que tienen vida limitada son los que se amortizan, y esta amortización se
hace con la finalidad de distribuir su valor en el tiempo de vida útil.

PATENTES
Cuenta real de activo no circulante. Es el derecho exclusivo que conceden los organismos del
Estado para explotar determinada actividad, por ejemplo la invasión de un determinado
sistema para aprovechar los derechos industriales. Algún producto en particular etc.

MARCA DE FÁBRICA

Cuenta real de activo no circulante. Esta tiene una duración de 15 años a partir de su registro,
pero puede ser renovada por períodos sucesivos de 15 años a petición de parte interesada.
No tiene vida limitada, es la razón por la cual no se amortiza anualmente.

FRANQUICIAS

Cuenta real de activo no circulante, es un activo intangible, que representa un derecho

otorgado para una compañía, o del gobierno para realizar ciertos tipos de negocios en una
determinada área.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA

Cuenta real complementaria de activo. Refleja la distribución del costo de ciertos activos para
los cuales no es aplicable el concepto de depreciación acumulada, como lo son por ejemplo,
los gastos de organización o una plusvalía, los cuales se amortizaran en el tiempo que se
estime beneficiaran a la empresa.

• AMORTIZACIÓN ACUMULADA PLUSVALIA: Cuenta real complementaria de activo (no

circulante). Monto correspondiente a la amortización en el tiempo de plusvalía.
• AMORTIZACIÓN ACUMULADA DERECHOS DE AUTOR: Cuenta real complementaria de
activo (no circulante). Corresponde al monto por concepto de amortización de los derechos de
autor.
• AMORTIZACIÓN ACUMULADA PATENTES: Cuenta real complementaria de activo (no
circulante). Representa el total por la amortización en el tiempo de las patentes.
• AMORTIZACIÓN ACUMULADA MARCAS DE FÁBRICA: Cuenta real complementaria de
activo (no circulante). La marcas de fabrica se amortizara en el tiempo que la compañía lo
crea conveniente, siendo esta cuenta representada por dicho monto.
• AMORTIZACIÓN ACUMULADA FRANQUICIAS: Cuenta real complementaria de activo (no
circulante). Corresponde a la amortización concepto de franquicias.

GASTOS DE ORGANIZACIÓN

Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellos gastos relacionados con la organización y
constitución de la empresa, los cuales pueden alcanzar cifras bastantes altas.
GASTOS POR CAMPAÑAS PUBLICITARIAS

Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellas erogaciones realizadas con el fin de hacer
publicidad a los productos para su venta, debido a lo elevado de estas erogaciones y porque
estas campañas cubren varios períodos contables se considera como un activo diferido.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACIÓN

Cuenta real complementaria de de activo (no circulante). Comprende el monto concepto de

amortización en el tiempo por gastos de organización por cancelar.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA GASTOS POR CAMPAÑAS PUBLICITARIAS

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende el monto correspondiente a

la amortización en el tiempo por las campañas publicitarias por cancelar.

DEPÓSITOS DADOS EN GARANTÍA

Cuenta real de activo (no circulante). Depósito en metálico realizado por una persona física o
jurídica en un banco o institución financiera con el fin de asegurar o garantizar el cumplimiento
de una determinada obligación adquirida con un tercero o la realización de alguna operación
comercial o financiera. La cantidad depositada permanecerá inmovilizada en la entidad
depositante hasta el total cumplimiento de la obligación que garantice.

CUENTAS POR COBRAR EN LITIGIO

Cuenta real de activo (no circulante). Corresponde a todas aquellas cuentas en disputa por
cobro, en juicio o en contienda.

FONDOS ESPECIALES

Cuenta real de activo (no circulante). Son fondos especiales de ingresos cobrados
específicamente para un propósito determinado, como un hospital, una biblioteca o un parque.
Esto fondos pueden gastarse. Además de las cuentas con los distintos fondos, deben llevarse
un grupo de cuentas que indiquen los bienes permanentes poseídos y las emisiones de bonos
que no representan obligaciones directas de fondos especiales.

PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una persona o entidad tiene cuenta corriente en un
Banco, con un movimiento de cierta importancia y mediante la presentación de sus balances,
el Banco puede otorgarle la facilidad a sobregirarse en su cuenta, hasta una cantidad limitada
(previamente fijada por el Banco), generalmente se cobra una cierta tasa de intereses cuando
esto sucede, y con la garantía de un valor provisional al sobregiro.

EFECTOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las deudas que tenemos con nuestros proveedores
representados por letras de cambio (giros) los cuales debemos cancelar en los próximos dos,
tres o cuatro meses.

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Cuenta real de pasivo (circulante). Son obligaciones de la empresa y no derechos, o sea,

deudas de la empresa representadas por facturas o notas de débito.

INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente al total de los intereses acumulados
por cancelar por diferentes conceptos.

NÓMINA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Está es una cuenta real del pasivo circulante y representan
un gasto de la empresa acumulado correspondiente a la nomina.

PROPAGANDA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto concepto de propaganda o difusión de información

con intención de dar a conocer algún concepto, acumulada por cancelar.

SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el haber las retenciones hechas por el
comerciante a su personal, sobre los sueldos y salarios para su posterior ingreso en los
organismos de la Seguridad Social (Instituto Nacional de Previsión, Mutualidades laborales,
Montepíos, etc.) también escogerá la cuota patronal para dichos seguros sociales, en el debe
se cargará cuando se efectúa el correspondiente ingresos antes mencionado, su saldo será
acreedor y reflejará en los citados organismos.

PARO FORZOSO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Este seguro cubre la contingencia del desempleo del
trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de cotización el S.S.O.
POLÍTICA HABITACIONAL ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Esta cuenta está respaldada por una ley que fue creada
con la finalidad de fomentar el ahorro orientado a la creación de fondos para la adquisición,
ampliación, remodelación, mejoras de la vivienda, establece un aporte del patrono y el otro del
trabajador, el cual será retenido por nómina, sin límite en cuanto a cantidad como es el caso
del S.S.O. y del S.P.F., estos aportes son del 2% del salario que aportará el patrono y el 1%
que aportara el trabajador. Montos acumulados por cancelar.

INCE ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente a la obligación de las empresas por
cancelar concepto del INCE acumulado por pagar.

ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Corresponde a todos aquellos montos conceptos de

alquileres adquiridos por la compañía que aun no han sido cancelados por ejemplo alquiler de
equipos, edificios u otros., por lo que estos alquileres acumulados deben ser cancelados.

HONORARIOS PROFESIONALES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Comprende aquellos conceptos de honorarios a personal

por trabajos realizados u otras actividades profesionales, las cuales no han sido canceladas.

ENERGÍA ELÉCTRICA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto adeudado relativo a la energía

eléctrica al cierre de un periodo pendiente por cancelar y como consecuencia no registrado.

SERVICIO TELEFÓNICO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto correspondiente a gastos del servicio de

teléfono en la empresa al cierre del periodo.

RETENCIONES

Existen ciertas leyes de la República que establecen las obligaciones o la autorización de que
el patrono practique retenciones a los trabajadores, de su sueldo el patrono debe enterar,
pagar a los organismos correspondientes, décimos al principio que hay leyes que establecen
la obligatoriedad de retener y esto ocurre con la ley de impuesto sobre la renta, y otras que
autorizan la porción que corresponda al trabajador, este es el caso de la ley del Seguro Social,
ya que su reglamento en el artículo 100 dice: “El patrono podrá al efectuar el pago del salario
o sueldo del asegurado, retener la parte de la cotización que éste debe cubrir”. Las leyes que
establecen aportes que deben hacer los trabajadores de sus salarios y que el patrono debe
extender por nómina son:

• Ley de Impuesto sobre la Renta

• Ley del Seguro Social Obligatorio
• Ley del Seguro de Paro Forzoso
• Ley de Política Habitacional

RETENCIONES SOBRE NOMINA incluye todos los conceptos derivados de la seguridad

social y el impuesto sobre la renta a los empleados. Entre estos conceptos de retenciones se
pueden identificar los siguientes:

• Retenciones por enterar ISLR

• Retenciones por enterar seguro social obligatorio
• Retenciones por enterar paro forzoso
• Retenciones por enterar política habitacional

RETENCIONES POR ENTERAR ISLR

Cuenta real de pasivo circulante. Es una de las partidas mas importantes de las reflejadas en
el pasivo de un balance general Corresponde al monto adeudado por concepto del Impuesto
sobre la renta adeudado al cierre de un ejercicio.

RETENCIONES POR ENTERAR SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

Cuenta real de pasivo circulante. Esta sujeta a lo establecido en la ley del seguro social
obligatorio y su reglamento. En este sentido las retenciones relacionadas con el seguro social
se calculan con el siguiente procedimiento:

• El seguro social obligatorio, establece un calendario de las semanas que deben aplicarse
para el calculo de la contribución del trabajador y el cual es emitido el año anterior a su
vigencia.

• Para calcular la retención correspondiente se utiliza la siguiente formula

• Mensualmente se procede al calculo de la retención sobre un tope de cinco salarios mínimos
y un porcentaje sobre el salario del trabajador

RETENCIONES POR ENTERAR PARO FORZOSO

Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto por cancelar concepto de paro
forzoso adeudado por la compañía. Este seguro cubre la contingencia del desempleo del
trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de cotización el S.S.O. El monto a
cancelar corresponde a un porcentaje a ser cancelado según lo establecido en la ley tanto por
el trabajador como por el patrono. Recordemos que el paro forzoso corresponde al periodo de
inactividad laboral en la que incurre un trabajador después de finalizar sus actividades en una
empresa, este periodo comprende una compensación monetaria que ayudara al trabajador a
sustentarse hasta encontrar una nueva actividad laboral a la cual dedicarse.

RETENCIONES POR ENTERAR POLÍTICA HABITACIONAL

Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto adeudado por la empresa concepto de lo

establecido en la ley correspondiente a política habitacional, monto que contribuye a la
adquisición, modificación, ampliación, mejoras y otros de vivienda mediante mecanismos
establecidos por el estado. El monto esta establecido en la ley con un porcentaje aplicable a la
base del salario.

RETENCIONES POR ENTERAR INCE

Cuenta real de pasivo circulante. Contribución relacionada con la nomina y que es clasificable
en el rubro de otras cuentas por pagar, es la referida a la retención que se efectúa a los
empleados establecida en la ley del Instituto nacional de cooperación estudiantil aplicable
sobre las utilidades pagadas al final del ejercicio económico, que es del 0.5%, con frecuencia
este pago se realiza en el mes de diciembre para aquellas empresas que tienen un ejercicio
coincidente con el año civil.

OTRAS RETENCIONES

Cuenta real de pasivo circulante. Esta cuenta abarca el monto correspondiente a otras
retenciones efectuadas por la empresa, tales como: caja de ahorro y aportes sindicales entre
otras. Con frecuencia los patrones deducen primas de seguro, cuotas de ahorro y cuotas
sindicales que se deben reconocer como obligaciones con terceras personas en la medida en
que las cantidades deducidas formen parte todavía del activo de patrón.

DIVIDENDOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son utilidades que se les pagan a los accionistas como
retribución de su inversión. El pago en efectivo a los accionistas como retribución a su
inversión se conoce como un dividendo en efectivo. Los dividendos solo pueden ser
declarados por la junta de directores, el cual tiene la autoridad para ordenar el pago de un
dividendo. Si los directores deciden declarar un dividendo, debe tomar las medidas para que
se declare o se pague a los accionistas en ciertas fechas.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las leyes impositivas que
la empresa no ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El calculo del impuesto sobre
la renta esta sujeto a las normas que establece la ley que rige la materia, la determinación de
la utilidad para efectos del impuesto sobre la renta, difiere de la metodología de calculo
aplicable para efectos financieros por las diferencias que establece la ley en los cuales se
consideran realizados los ingresos, costos y gastos para efectos tributarios.

OBLIGACIONES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Esta representada por todas las cuentas de gasto que al
cierre de un período estén pendiente de pago y como consecuencia no registrados, algunos
gastos de poca importancia. Como estos servicios los hemos utilizado en ese año que finaliza,
se puede registrar como gasto del mismo, y por supuesto, pro no haberlos cancelado lo
abonaremos a una cuenta de pasivo circulante. Si no poseemos la información directa de la
deuda por medio de la factura correspondiente, procederemos en último caso a estimarlo en
base al pago promedio de meses anteriores.

ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Es el importe de los alquileres que, aún sin estar
vencidos, se han cobrado anticipadamente. Estos alquileres cobrados pro anticipado
representan una obligación de la empresa para el arrendatario de continuar proporcionando el
inmueble.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la empresa, cobrados
en el mercado que se ocurra y que corresponden al posterior. Figurará en el pasivo del
balance.

PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Está formada pro los ingresos recibidos sobre servicios
futuros de publicidad que preste una entidad a terceros, las empresas de televisión reflejan
montos importantes en las partidas de pasivo por estos conceptos.

OTROS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos recibidos por la empresa pero
por los cuales no se ha entregado el bien, o prestado el servicio para la fecha de cierre del
ejercicio económico.

PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo no circulante. Esta cuenta refleja la obligación que tiene la empresa con
los trabajadores, con respecto a la Ley Orgánica del Trabajo y sus Reglamentos. Esta ubicada
en el Balance General en el Pasivo o Lago Plazo.

ANTICIPOS DE PRESTACIONES SOCIALES

Cuenta real de pasivo no circulante. a largo plazo, y refleja lo pautado según la ley Orgánica
del Trabajo y que les corresponde a los trabajadores por concepto de adelanto sobre sus
prestaciones sociales.

DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA

Cuenta real de pasivo no circulante. Están conformados por efectivo que recibe la empresa
sobre lo cual se debe prestar el servicio o entregar el bien a futuro. Las empresas para
entregar un bien o prestar un servicio solicitan el depósito de cierta cantidad de dinero a sus
clientes o suscriptores.

UTILIDADES NO RECLAMADAS

Cuenta real de pasivo no circulante. Son las utilidades menos los dividendos declarados, que
ha ido reteniendo una sociedad anónima, por lo general la cuenta utilidades no reclamadas
tiene un saldo acreedor, por si las pérdidas exceden las utilidades no reclamadas, dicha
cuenta tendrá un saldo deudor.

No se puede distribuir utilidad por un importe mayor del existe en la cuenta utilidades no
reclamadas, para evitar que se distribuyan entre los accionistas cantidades ilimitadas de los
fondos de la sociedad anónima.

CAPITAL SOCIAL COMÚN

Cuenta real de patrimonio. Son los que dan a sus poseedores el derecho de votar en las
asambleas ordinarias, sobre todos los puntos que marcan los artículos 271 al 291, del código
de comercio de Venezuela. El permiso de constitución permite que la sociedad anónima
venda sus derechos de propiedad mediante la emisión de acciones. Cuando ésta se venda y
son pagados, se entrega, al comprador un certificado de acciones, pasando a ser un
copropietario de la compañía.

CAPITAL SOCIAL PREFERENTE

Cuenta real de patrimonio. Se caracteriza por el voto limitado, así como por el dividendo
preferente que debe liquidarse antes que el dividendo del capital social. Cuando a las
acciones preferidas se les concede prioridad de cobro en caso de liquidación de la compañía,
se les denomina acciones con valor de liquidación. Finalmente, aun cuando las características
principales de las acciones preferidas es la limitación del voto en la asamblea, alguna de estas
acciones y con la intención de hacerlas más atractivas, gozar de voto y en algunas
oportunidades mayor número de votos por acción.

CUOTA NO PAGADA DE CAPITAL

Cuenta real de patrimonio. Esta cuenta corresponde al capital social. Se produce cuando uno
o alguno de los accionistas o socios no han cumplido con el pago completo de las cuotas del
capital social que le corresponde cancelar por sociedad de la empresa.

SUPERÁVIT

El superávit de una Sociedad Anónima es la parte del patrimonio de los accionistas que no
está representado por el capital en acciones.

Clasificación del Superávit:

El Superávit debe mostrar con claridad su naturaleza y origen, por esta razón es necesario
clasificarlo en cuentas que indiquen su procedencia, en este sentido el superávit se clasifica
en:

• Superávit ganado
• Superávit pagado

SUPERÁVIT GANADO

Es la parte del superávit que cuenta con las ganancias provenientes de las operaciones
ordinarias de la empresa y disminuye con las pérdidas ocasionadas por este mismo concepto.

SUPERÁVIT PAGADO
Cuenta real de patrimonio. Es un superávit de capital que se crea por el registro de los
beneficios obtenidos en las transacciones de la sociedad con sus accionistas, bien sean estos
procedentes de primas cobradas o descuentos concedidos en la colocación de venta de sus
propias acciones, los incumplimientos de los accionistas con el contrato de suscripción, los
resultados provenientes de las operaciones con acciones en tesorería, etc.

SUPERÁVIT DONADO

Cuenta real de patrimonio. Es el superávit de capital que tiene su origen en donaciones de

acciones efectuadas pro sus tenedores a la propia sociedad emisora o por las donaciones que
hacen accionistas o terceros de activos consistentes en dinero o en otros bienes, para
fomentar el establecimiento de la empresa en una determinada localidad.

SUPERÁVIT DE REEVALUACIÓN

Cuenta real de patrimonio. Es un superávit de capital que se crea por el registro de los
beneficios obtenidos de activos, generalmente de carácter permanente. Este hecho se
produce más frecuentemente en económicas inflacionarias, como consecuencia del alza
general de los precios.

SUPERÁVIT RESERVADO

Cuenta real de patrimonio. Es la parte del superávit ganado que se retiene para dedicarlo a
determinados fines, bien sean éstos de carácter obligatorio o impuestos, por disposiciones
legales o por los propios estatutos sociales, o bien sean de naturaleza voluntaria,
respondiente así a conveniencia de orden administrativo o financiero.

SUPERÁVIT DISPONIBLE

Cuenta real de patrimonio. Es la parte del Superávit que está libre para ser distribuido entre
los accionistas, en el momento que así lo acuerden los administradores, siempre de acuerdo a
la situación financiera de la empresa.

MERCANCÍA EN CONSIGNACIÓN

Cuando compramos una determinada mercancía, aunque sea a crédito, en el momento de

formalizar el contrato de compra la mercancía pasó de ser de nuestra propiedad. A la persona
que nos vendió la mercancía no le debemos mercancía, le debemos el valor de éstos. Cuando
llegue el vencimiento de la deuda, aunque no hayamos vendido la citada mercancía, no
podemos alegar que no cancelaremos la deuda contraída por no haber vendido aún la
mercancía, pues al proveedor le debemos el valor por la cual la compramos y no la mercancía
que ha pasado a ser de nuestra propiedad.
En el caso de las mercancías recibidas en concepto de consignación, no obtenemos el
derecho de propiedad sobre la misma, por lo tanto, no estamos obligados a cancelarlas hasta
que no las hayamos vendido.

El proveedor nos podrá exigir en caso de no haberlas vendido, que le devolvemos las
mercancías recibidas en consignación pero no que le paguemos el valor de la misma.

MERCANCÍAS DADAS EN CONSIGNACIÓN

Cuenta de orden. La cual estable un conjunto de bienes entregados quienes permanecerán en

poder del cliente hasta ser consumidos que es cuando se procederá a facturar. El control de
estas mercancías dadas en consignación se ejerce mediante inventarios regulares.

MERCANCÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN

Cuenta de orden. Comprende todos aquellos productos recibidos en planta los cuales
permanecerán a disposición entera de la empresa y que se factura solo al ser consumidos, a
este mecanismo se le denomina consignación

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO

Cuenta de orden. Representa el monto de los giros enviados al banco para que este los cobre
al librarlo; si este no cancela el banco devolverá el giro a la empresa y recibirá una
determinada cantidad como gastos de cobranza.

CHEQUES ENVIADOS AL COBRO

Cuenta de orden. Los bancos comerciales efectúan una gran cantidad de operaciones que
requieren el adecuado control sobre todo porque estos administran el dinero de terceras
personas. Cuando un cliente se presenta para efectuar el cobro de un cheque en dólares de
un banco extranjero, normalmente la figura que se maneja es la de los cheques al cobro.

FIANZAS CONCEDIDAS

Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de información
del monto de las fianzas concedidas.

MERCANCÍAS PIGNORADAS

Cuenta de orden. Partida de activo depositada en un fideicomiso o hipotecada para garantizar

el cumplimiento de una obligación o contrato. Representa la mercancía que una prestataria
entrega a su acreedor con objeto de garantizar la obligación.

FONDOS EN FIDEICOMISO

Cuenta de orden. Es un fondo que crea la empresa que tiene por objeto destinar
periódicamente cierta cantidad de dinero unidos a los intereses que produce este se va
capitalizando.

CUENTAS POR COBRAR DADAS COMO INCOBRABLES

Cuenta de orden. Es cuando se llega a la conclusión de que algunas facturas son incobrables,
por ejemplo cuentas por cobrar a clientes que pueden llegar a ser incobrables.

INMUEBLES EN FIDEICOMISO

Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de información el
monto de los inmuebles que están en fideicomiso. El fideicomiso es una Disposición por la
cual el testador deja algún bien o parte de el encomendado a la buena fe de alguien para que,
en caso y tiempo determinados, la transmita a otra persona o la invierta del modo que se le
señala. Especialmente dinero.

MERCANCÍAS DADAS EN CONSIGNACIÓN PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información
el monto de la mercancía que ha sido dada a terceras personas en consignación.

MERCANCÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información
el monto de la mercancía que tenemos en los almacenes y en los cuales no hemos
traspasado la propiedad de la misma.

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA

Cuenta de orden. Cuando la empresa tiene suficiente capacidad de financiamiento propio o

bien por el contrario, no dispone de crédito bancario para el descuento de giros, puede enviar
éstos al Banco, para que gestiones su cobro. Una vez determinando y autorizado el envío de
los giros al Banco, se relacionará en un formulario, generalmente proporcionado por el Banco.

CHEQUES ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA

Cuenta de orden. Se incluye para los efectos de presentación en el Balance al pie del pasivo y
capital, y se refiere a todos aquellos cheques que la empresa le da en poder al Banco para
que este haga efectivo el cobro.

FIANZAS CONCEDIDAS PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información
del monto de las fianzas concedidas. Las fianzas son Obligaciones que alguien adquiere de
hacer algo a lo que otra persona se ha obligado en caso de que esta no lo haga. Por lo
general algún bien que da el contratante en seguridad del buen cumplimiento de su obligación.
Especialmente cuando es dinero, que pasa a poder del acreedor, o se deposita y consigna

MERCANCÍAS PIGNORADAS PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información
del monto de las mercancías pignoradas.

FONDOS EN FIDEICOMISO PER-CONTRA

Cuenta de Orden ubicado al pie del pasivo y capital, el cual se utiliza para reflejar información
relevante sobre el.

CUENTAS POR COBRAR DADAS COMO INCOBRABLES PER-CONTRA

Cuenta de Orden que se sitúa al final del pasivo y capital, en el Balance General y refleja la
información que es relevante sobre el monto de las cuentas por cobrar que resultaron
incobrables.

INMUEBLES EN FIDEICOMISO PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información
el monto de los inmuebles que están en fideicomiso.

VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Es una transacción mercantil o de negocio, que representa la

entrega de un artículo de comercio, una partida de mercancía, propiedad o bien, a cambio de
efectivo, promesa de pago o equivalente en dinero, se registra y se consigna en función de la
cantidad en efectivo este representa el principal ingreso de una empresa.

DESCUENTOS SOBRE VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Se advierte la tendencia a considerar los descuentos por pronto
pago sobre ventas como deducción a las ventas brutas. Los descuentos por pronto pago son
a todas luces un gasto y no deben cargarse a las ventas como si fuesen una disminución del
precio de compra de la mercancía, los llamados descuentos comerciales son reducciones de
los precios de venta en lista o catálogo y generalmente, no se anotan en la factura ni se
cargan al cliente.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTA

Cuenta nominal de ingresos. Es relativamente frecuente que las ventas de mercancía den
origen a devoluciones. Resulta muy común que los clientes cambien de precios, encuentren
que la mercancía no se ajusta a lo que ellos quieren. En caso de que no resulte posible o
conveniente este cambio de bienes, la mayor parte de los comerciantes reembolsan el importe
correspondiente o disminuyen el saldo en la cuenta del cliente.

COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). En esta cuenta incluimos todas las mercancías que
compramos durante el período contable con el objeto de volver a venderlos. En general,
incluirá en la cuenta compra, la adquisición de mercancía que normalmente entran en la
empresa con ánimo de venderlas y cumplir con el objeto para el cual fue creada la misma. No
incluirá en esta cuenta la compra de terrenos maquinarias, edificios, equipos, instalaciones,
etc. La cuenta Compras tendrá siempre saldo deudor. No entra en el Balance General de la
empresa. Se cierra por Ganancia y Pérdidas o Costo de Ventas, dependiendo del sistema que
deseamos emplear para el cierra de libros.

FLETES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende esta cuenta todos los transportes que afectan
a las compras que se realizaran, tanto si estos transportes figuran en las facturas como si se
pagan de manera independiente.

GASTOS DE ADUANA

Cuenta nominal (costo de ventas). Además de los impuestos arancelarios, la mercancía

importada deberá soportar otra serie de gastos como son: derecho de puerto, revisión,
composición de bultos, caletas, etc., (se suelen pagar en base al peso o volumen de la
mercancía), comisiones, estampillas, derechos consultares, etc., (se suelen pagar en base al
valor de la mercancía).

GASTOS DE SEGURO SOBRE MERCANCÍAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando se transporta cualquier mercancía existe un riesgo
real de que cualquier inconveniente provoque la perdida total o parcial de la misma, por lo
general se contrata y cancela un seguro que cubra y proteja la mercancía de cualquier riesgo
potencial.

COMISIONES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal ubicada en el Estado de Ganancias y Pérdidas en el rubro de costo de

ventas, el cual va aumentar el costo de la mercancía comprada por concepto de un gasto por
comisión.

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Por lo general cuando se realiza alguna compra de
magnitud elevada ya sea por cantidad o por monto a cancelar se realiza un descuento sobre
dicha compra. Dicho monto es el correspondiente a cargar a esta cuenta

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando la empresa devuelve por cualquier circunstancia
mercancías compradas, aunque esta operación disminuirá la compra de mercancía no se
abona a la cuenta compras. Se abrirá una nueva cuenta que podemos denominar:
devoluciones en Compras. Nos servirá para dar una mayor información a la Gerencia sobre
las compras de mercancía, tendrá saldo acreedor o cero y no entra en el Balance General. Se
cancela por costo de ventas o Ganancias y Pérdidas, aunque algunos contadores la cierran
por la cuenta compra con objeto de que ésta refleje las compras netas.

GASTOS DE ALMACENAJE

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende todos los costos en los que incurre la empresa
por concepto de almacenaje de mercancía y otros.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN MOBILIARIO Y EQUIPOS DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales) Comprende la distribución del gasto correspondiente

al mobiliario y equipo de área de ventas de la compañía.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN EDIFICIOS (LOCALES EN VENTAS)

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo depreciable del
activo a lo largo de su vida útil.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN EQUIPO DE REPARTO

Cuenta nominal (Gastos operacionales) la compañía utiliza para sus diferentes repartos
equipo especial para ello, este equipo se deprecia con el tiempo, por lo que la compañía
distribuye el costo de este equipo a lo largo de su vida útil.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehículos de ventas la compañía distribuye
el costo del activo depreciable a lo largo de su vida útil.

GASTOS DE ALQUILER LOCAL DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende todos aquellos gastos extras por
concepto de alquiler sobre el local de ventas. En determinadas oportunidades la compañía por
diferentes razones se ve en la necesidad de alquilar algún local donde alojara las ventas ya
sea por razones geográficas, estrategias de mercado etc.

SALARIOS DE VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son las remuneraciones periódicas (diarias,

semanales, quincenales o mensuales) que paga la empresa a sus vendedores por los
servicios prestados. Deben incluirse las vacaciones, utilidades, prestaciones sociales, seguro
social obligatorio y otros gastos similares.

VIÁTICOS A VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son todos aquellos gastos que incurre la empresa al
trasladar a sus empleados fuera de la empresa, a realizar trabajos extraordinarios, cubriendo
así transporte, alimento, etc. Por lo general estos gastos son por concepto de viajes de
vendedores.

COMISIONES DE VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son gastos que se pagan a los empleados del área
de ventas por cumplimientos de cuotas de ventas o de cobranzas realizadas que previamente
son establecidas. Además de ventas por cantidades y otros parámetros establecidos
previamente por la compañía.

GASTOS DE PUBLICIDAD

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son egresos que se hacen para impulsar la venta de
productos y que se registran en los periodos que correspondan con base en una distribución
preestablecida en el tiempo.

GASTOS DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Son los pagos que se realizan a los consejos
municipales por el tributo establecido en una ordenanza que obliga al pago o cancelación
periódica de un monto predeterminado y calculado conforme a la ordenanza y que permite a la
empresa tener una autorización para operar en la jurisdicción del municipio donde la
compañía realice actividades.

GASTOS DE EMBALAJE

Cuenta nominal (gastos operacionales). Están compuestos por erogaciones que se hacen
sobre envíos de mercancías a los clientes y que son asumidos por la empresa.

GASTOS DE MANTENIMIENTO EQUIPO DE REPARTO

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son aquellos gastos relacionados con el

mantenimiento continuo que se realiza sobre la flota de equipos de reparto, dicho
mantenimiento busca mantener operativo y en perfectas condiciones los equipos con la
finalidad de minimizar retardo por fallas de índole mecánico, eléctrico y otros.

SALARIOS PERSONAL DE OFICINAS

Cuenta nominal (gastos operacionales). Está integrada por las remuneraciones periódicas que
paga la empresa al personal de oficina por los servicios prestados a la misma.

GASTOS DE REPRESENTACIÓN

Cuenta nominal (gastos operacionales). Están compuestos por los pagos que se hacen a
empleados a razón de actividades que deben realiza por la empresa y que se encuentran
relacionados con su trabajo.

HONORARIOS PROFESIONALES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Representan gastos que se reciben por servicios
especializados de profesionales de diferentes ramas.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN EDIFICIO DE OFICINAS ADMINISTRATIVAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo depreciable del
activo a lo largo de su vida útil correspondiente al edificio donde se encuentran ubicadas las
oficinas administrativas.
GASTOS DE DEPRECIACIÓN MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA

Cuenta nominal (gastos operacionales). Para el mobiliario y equipo de oficinas se deprecia en

base al costo que se realiza sobre el activo utilizado.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

Cuenta nominal (gastos operacionales). Al igual que el mobiliario y equipo de oficina los
equipos de computación son depreciados en base al costo realizado sobre dichos activos.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS ADMINISTRATIVOS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehículos de administración la compañía

distribuye el costo del activo depreciable a lo largo de su vida útil al igual que con los
vehículos de ventas.

GASTOS DE AMORTIZACIÓN MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Por lo general la compañía realiza ciertas

modificaciones en la propiedad arrendada producto de las necesidades internas de la misma
naturaleza de su actividad diaria, este costo de la distribución se distribuye en un tiempo
establecido según las políticas de la dirección de la compañía.

GASTOS DE AMORTIZACIÓN INSTALACIONES

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Al conjunto de elementos propiedad de la empresa

que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la
transformación, distribución o ventas de las materias primas, se le distribuyen los costos
aplicables a dicho bien.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN ACTIVOS BAJO CONTRRATOS DE ARRENDAMIENTOS

(LEASING)

Cuenta nominal (Gastos operacionales). El leasing es un contrato de arrendamiento financiero

en el que se adquiere una propiedad o bien y lo cede en uso a la otra parte contratante. La
compañía deprecia los costos ocasionados en estos contratos, es decir distribuye dicho costo
según sus políticas para hacerlo.

SUSCRIPCIONES DE REVISTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como el convenio de pago que hace una
empresa, por una publicación o una serie de publicaciones que habrán de salir en el futuro.

GASTOS DE MANTENIMIENTO DE OFICINA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para el pleno funcionamiento continuo de las áreas
administrativas (oficinas) se corre con cierto costo correspondiente al mantenimiento de las
mismas.

GASTOS DE SEGURO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende las cancelaciones relacionadas concepto

de seguro a cancelar con la finalidad de proteger el costo de los activos de la compañía.

GASTOS DE SUMINISTROS DE COMPUTACIÓN

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende por suministros de computación todos

aquellos artículos o consumibles para el completo funcionamiento de estos equipos, estos
gastos se ven representados en esta cuenta.

GASTOS DE CORRESPONDENCIA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). La correspondencia comprende todos aquellos

costos concepto de traslado de documentos y encomiendas a diferentes puntos geográficos e
internos. Por lo general la compañía realiza estos envíos con compañías especializadas en
este tipo de envíos de correos.

GASTOS DE REGISTRO DE NOTARÍA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Continuamente la compañía suscribe nuevos

convenios, contratos, asignación de poderes notariados, entre otros documentos que
requieren formalidades legales, esto se realiza en la notaria pública correspondiente a la zona
de ubicación de las instalaciones de la compañía, donde se hace constar legalmente que
dicho documentos se encuentra legal y registrado otorgándole fuerza de ley.

GASTOS DE SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como todos aquellos gastos producto del
seguro social obligatorio.

GASTOS DE INCE

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Todos aquellos gastos correspondientes o inherentes

al Instituto nacional de cooperación estudiantil.

GASTOS DE SEGURO PARO FORZOSO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). El paro forzoso comprende aquella contingencia de

desempleo por parte del trabajador. Aquellos gastos relacionados al mismo comprenden el
seguro paro forzoso.

GASTOS DE ALQUILERES DE OFICINAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). EL alquiler de oficinas representa para algunas

compañías un punto favorable, estos alquileres representan un gasto para la misma
periódicamente según la negociación inicial de alquiler.

INGRESOS POR INTERESES

Cuenta nominal (otros ingresos). Hay empresas que cuando un cliente se atrasa en el pago de
facturas o giros cobran intereses de mora o cuando se conceden créditos con plazos
superiores a los normales cobran intereses sobre el plazo adicional. Ese ingreso adicional
producto de dichos intereses fijados se ven aquí representados.

GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJO

Cuenta nominal (otros ingresos). Cuenta para registrar la diferencia entre el costo al cual se
adquirieron las inversiones y precio al cual se vendieron, siempre y cuando este último sea
superior al primero. Esta cuenta se clasifica en la sección de otros ingresos en el estado de
ganancias y pérdidas.

GANANCIA POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Cuenta nominal (otros ingresos). Son producidas por los cambios diferenciarios de la moneda
con respecto al dólar y otras divisas, estas representan inversiones hechas por la empresa en
el mercado, que se ven beneficiados por las alza de estas moneda, debido a que tiene
operaciones en ellas.

GASTOS POR INTERESES

Cuenta nominal (otros egresos). Al igual que cuando la compañía estipula interés sobre
diferentes conceptos, a los proveedores y otros se les debe cancelar intereses sobre
conceptos similares, retardos en cancelación de facturas, incumplimiento de algún acuerdo
que traiga consigo perdidas económicas, siempre y cuando estos intereses estén previamente
en acuerdo entre las partes.
PERDIDAS EN VENTAS DE ACTIVO FIJO

Cuenta nominal (otros egresos). En esta cuenta registramos aquellas diferencias en contra
concepto de la venta de algún activo a un costo menor del adquirido.

PERDIDAS POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Cuenta nominal (otros egresos). El hecho de manejar diferentes monedas trae consigo que en
algunas oportunidades el hecho de que estas monedas extranjeras se debiliten respecto a
otras, y con respecto a la de circulación nacional, al contabilizarse estas pérdidas concepto de
diferencial cambiario deben ser registradas en esta cuenta.

GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS

Cuenta nominal (otros egresos). Al mantener relaciones comerciales con la banca privada o
publica surgen una serie de gastos producto de mantenimientos de cuentas, cobro por
servicios de manejo de dinero entre cuentas, y otros servicios prestados por la entidad por los
cuales debe cancelarse determinada cantidad previamente estipulada.

PÉRDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES

Cuenta nominal (otros egresos). Es la cuenta que se usa al término del período contable para
mostrar el importe estimado de las cuentas por cobrar que resultaran incobrables.

MULTAS NO DEDUCIBLES

Cuenta nominal (otros egresos). Gastos por conceptos de multas a la empresa que no son
deducibles del pago del impuesto sobre la renta.

SINIESTROS NO CUBIERTOS POR SEGUROS

Cuenta nominal (otros egresos). Son gastos por concepto de pérdida de mercancía, incendio,
robo, etc. Que no están cubiertos por alguna póliza que asegure el negocio.

GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Cuenta nominal (impuesto del ejercicio). Es una cuenta de egreso por concepto de tributo que
se paga al fisco y se deduce de la utilidad del ejercicio (si la hay), por el porcentaje que le
corresponde y de acuerdo al monto de la unidad tributaria existente a la fecha.