Resumen 2 Costos y Presupuestos
Resumen 2 Costos y Presupuestos
Resumen 2 Costos y Presupuestos
PRESUPUESTOS
Rendimientos y Rechazos
Rendimiento teórico del proceso P1 (R1): indica la cantidad de materia prima
salida del proceso P1 por cada unidad de materia prima ingresada al mismo. Es
una relación teórica.
Eficiencia porcentual del proceso P1 (e1): e1 = 100 – r1.
r1 es el rechazo o desperdicio en porcentaje que se produce en el proceso.
Ejemplo: si según R1, por cada unidad que se ingresa a P1, salen 0,8 unidades,
pero la eficiencia de P1 es del 90% (0,9), quiere decir que:
Unidades Reales salida de P 1
=0 , 8 . 0 , 9=0 , 72 u. reales salidas de P1.
Unidad Ingresada
¿Cómo es posible que el rendimiento del Proceso P1 del pan sea de 120%?
Esto se debe a que, además de la MP, en esta etapa se da el agregado de otros elementos que aumentan su cantidad
total.
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Precio de venta del producto final
En análisis CVU se aplica al modelo de Costeo Variable (uno de los cualitativos ya vistos) y constituye un instrumento
analítico útil para la planeación, control y toma de decisiones. Consiste en analizar el comportamiento de:
✓ los costos totales ✓ los ingresos totales ✓ la utilidad o beneficio total
como efecto en los cambios en el nivel de producción, precio de venta, o en los costos fijos o variables.
Ecuaciones
Utilidad total=Ingreso Total−Costo Total
Ingreso total=Precio de venta∗Unidades
Costo total=Costos fijos+Costo variable∗Unidades
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El punto de corte entre la recta de ingresos y la de costo total es el punto de equilibrio. Para un número de unidades
inferior, la empresa tendrá perdidas. Para un número de unidades superior, la empresa tendrá beneficios.
Analíticamente:
CF+ cv . Q= pv .Q
CF CF
Q= =
pv−cv cm
Q es el Punto de Equilibrio (PE) en unidades Físicas.
Para obtener PE en unidades monetarias, se debe
multiplicar a ambos lados de la expresión por pv:
CF CF
PE=Q . pv = . pv =
pv−cv cv
1−
pv
cm es la CONTRIBUCIÓN MARGINAL UNITARIA. Es el exceso del precio de venta sobre el costo variable, que sirve para
cubrir los Costos Fijos y las utilidades deseadas de una empresa.
La Contribución Marginal Total (CM) es el exceso de las ventas totales sobre los Costos Variables totales, que quedan
disponibles para cubrir los Costos Fijos y las utilidades deseadas de una Empresa. CM =¿−CV
A las gráficas que se encuentran más arriba se le podrían añadir la recta de Contribución Marginal Total y la de
Beneficios. Estas son paralelas dado a que sus pendientes coinciden, pero la primera parte del origen mientras que la
segunda parte de -CF. Esto se explica si se ven sus ecuaciones constitutivas:
CM =¿−CV =pv . Q−cv . Q=( pv−cv ) Q
B=¿−CT =¿−CF−CV = pv .Q−CF−cv . Q= ( pv −cv ) Q−CF=cm .Q−CF
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Por otro lado, se introduce también el concepto de RENTABILIDAD. Se lo conoce también como beneficio relativo. Sirve
para comparar la magnitud de los beneficios totales con respecto a otra variable (siempre debe indicarse respecto a qué
variable se lo está comparando). Esta puede ser con respecto a: Costos Totales, Costos Fijos, Costos Variables, Ingresos
por ventas.
Beneficio cm .Q−CF
Ejemplo: r =bCT = =
CostosTotales cv . Q+CF
Si B=¿−CT =CT , entonces bCT =1
“Al invertir $100, obtengo los mismos $100 y $100 más. Rentabilidad de 100%.”
lim cm
cm .Q−CF Q →∞ cm
lim = = =r m (rentabilidad marginal)
Q → ∞ cv .Q+CF cv cv
La rentabilidad marginal representa “cuánto contribuye el producto por cada $ gastado en costo variable”.
No es lo mismo que 2 productos tengan una contribución marginal de 100, si el costo variable de 1 es 1000 y el del
otro es 100”.
(el límite de la ecuación de arriba fue resuelto con L´Hopital).
Contribución Marginal(CM )
Margen de Contrib . Marginal=
Ventas(¿)
“Es la porción de cada peso vendido que queda para absorber los costos fijos.”
VER PRESENTACIÓN DE UNIDAD 5 – SEGUNDA CLASE PRÁCTICA (muy útil)
CMA=cm A . Q A
CMB=cmB . QB
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Hay infinitas rectas de isocontribución para una combinación de dos productos tal que, cuantas más unidades de cada
producto se incorporan, más alejada de la intersección de los ejes estará la respectiva recta. Cada una de ellas es
representativa de un monto diferente de CMT.
Dentro de todas las combinaciones de productos con una misma CMT, ¿hay alguna que sea la más conveniente?
Como la contribución marginal total es igual, entonces el resultado (a igualdad de costos fijos para cualquier
combinación) es también igual con cualquiera. Pero es útil observar la rentabilidad marginal para ver qué producción
requiere el menor costo total.
Si la combinación de productos se corresponde con resultado positivo, el producto que tenga mayor rentabilidad
marginal, además de generar el menor costo total, permite obtener una mayor rentabilidad sobre el monto de ventas y
el monto de costo total. A continuación un ejemplo:
Producto A Producto B
Costo Variable Unitario (cv) $15 $10
Precio de Venta (pv) $20 $40
Contribución Marginal (cm) $5 $30
Costos Fijos: $45000
Resultado esperado: $15000
Las opciones extremo (solo 1 producto) para alcanzar el
resultado esperado son:
Q A =12000 unidades
QB =2000 unidades
cm Beneficio
Luego utilizando r m = y b CT =
cv Costo Total
r m ( A)=0 , 33 y b CT ( A ) =0,067 r m (B)=3 y b CT ( B )=0 , 23
Relaciones de Reemplazo
Es la cantidad del otro producto necesaria para reemplazar una unidad de aquel, para
mantener inalterable el total de las contribuciones marginales.
2 cma
Ejemplo: Si cmb =2 cma, entonces R Rb= =2. Esto significa que necesito 2 productos de A para reemplazar 1
cma
unidad de B (en cuanto a su contribución marginal).
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Producción Múltiple con Condicionamiento Técnico o Conexa
Es una clase de producción que implica que para un mismo proceso productivo, se obtienen como resultado más de un
producto o subproducto, donde todos serán luego comercializados. No tiene sentido elegir un mix de producción porque
las cantidades de cada producto están
condicionadas por restricciones técnicas propias del
proceso productivo.
Existe una única contribución marginal unitaria
obtenida en función de la cantidad de MP ingresada.
Se tiene un único costo variable en unidades de MP
y un precio de venta diferente para cada producto.
La unidad de análisis a seleccionar siempre es la
MP (a diferencia de como veíamos en la unidad 5
que esta era de “libre elección”).
VER PRESENTACIÓN DE UNIDAD 6 – PRIMERA CLASE PRÁCTICA
Producción Múltiple Alternativa Con Mezcla Predeterminada
Se obtienen múltiples productos, pero la proporción producida de cada uno está definida por la empresa. Si esta no
cambia, se mantiene la proporción sobre el mix. Cada producto tiene su costo variable y precio de venta.
Caso especial: Se elabora más de un producto, cada uno de ellos con su propio costo variable, pero se venden en forma
conjunta con un único precio establecido para el conjunto.
Punto de Equilibrio: existe un único punto de equilibrio porque debe mantenerse la proporción de cada producto en el
mix. Este punto representa la cantidad total de productos a elaborar; luego la cantidad específica de cada uno puede
calcularse con la proporción correspondiente:
Qa . cma +Qb . cmb =CF
Siendo j a y j b las proporciones correspondientes a los productos A y B. Y siendo Q la cantidad total a elaborar:
Qa= j a .Q
Qb= j b .Q
Luego la cantidad de equilibrio se calcula así:
j a . Q . cma+ j b .Q . cmb=CF
CF
Q=
j a . cma + jb . cmb
Ejemplo: La cantidad de equilibrio es 12000 unidades, siendo el 70% del producto A ( j a=0 , 7 ¿ y el resto del producto B.
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disponer la empresa de cada recurso en el lapso. El objetivo es ver cuál es el recurso que mayor limita a la
empresa en su producción, porque uno se acabará más rápido que los otros.
Como vemos, las capacidades de cada recurso están dadas en unidades distintas, por lo cual no pueden compararse así.
Sino que debemos ver cuánto podemos producir con estos recursos disponibles.
Primero, debemos expresar el recurso requerido en relación con la unidad de análisis. Siguiendo el ejemplo,
para la mano de obra, en lugar de expresarse en [HH/botella], debe estar expresada en [HH/tn malta].
Luego multiplicar la capacidad disponible por el recíproco del recurso requerido. Ejemplo con Capacidad de
Vapor.
25000 kg tn malta tn malta
Vapor SF = . =833 , 33
mes 30 kg mes
25000 kg tn malta tnmalta
Vapor HK = . =625
mes 40 kg mes
Eso debe hacerse con cada uno, y ver para cada
producto cuál recurso es el mayor limitante.
Se utiliza
nuevamente el dato
de la capacidad
total de horas
máquina.
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Punto de Equilibrio
En Producción Múltiple Alternativa sin mezcla predeterminada no existe un único punto de equilibrio como en los casos
de Producción Simple o Producción Múltiple Conexa, dado que existen infinitas combinaciones de productos que
permiten obtener un beneficio nulo. Hay infinitas combinaciones que arrojan una Contribución Marginal Total igual a
los Costos Fijos Totales. En consecuencia, se definen diversos puntos de equilibrios que responden a situaciones
especiales y sirven sólo como valor de referencia, sin implicar que la empresa obtenga beneficio igual a cero.
Puntos de equilibrio extremos:
Contemplan la situación en que se dejan de producir todos los productos excepto 1. Esto se analiza a:
Corto plazo: se consideran los costos fijos del producto que se deja de producir.
Largo plazo: ya no se consideran los costos fijos del producto que se deja de producir.
En ambos casos se consideran los costos fijos indirectos.
Puntos de equilibrio específicos:
Representan la cantidad a producir de un producto para obtener una contribución marginal total que
permita cubrir SUS costos fijos directos (ahora sí NO se consideran los Costos Fijos Indirectos).
VER PRESENTACIÓN DE UNIDAD 6 – SEGUNDA CLASE PRÁCTICA (re contra necesario para entender esto, los ejemplos
son de ahí)