Universidad de Panamá

Centro Regional Universitario de Coclé

Facultad de Administración de Empresas y Contabilidad

Escuela de Contabilidad

Proyecto de Servicio Social Universitario

“Programa de reforzamiento de contabilidad general en los colegios del distrito

de Penonomé”

Organizado por estudiantes de

Licenciatura en Contabilidad

2023

1
Contenido
Contabilidad General....................................................................................................... 3
Sistema de Catálogo de cuentas ................................................................................. 4
IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS ............................................................................. 5
CATALOGO DE CUENTAS .......................................................................................... 5
Taller 1 ....................................................................................................................... 10
CAPITULO 1 ................................................................................................................. 12
Aspectos operacionales ............................................................................................. 12
TRANSACCIONES COMERCIALES Y SUS REGISTROS........................................ 12
Concepto ................................................................................................................ 12
Libro Mayor General ............................................................................................... 13
ANÁLISIS DE TRANSACCIONES .......................................................................... 13
REGISTROS EN DIARIO GENERAL ..................................................................... 14
REGISTROS EN MAYOR GENERAL ..................................................................... 16
TALLER 2................................................................................................................... 20
CAPITULO 2 ................................................................................................................. 25
BALANCE DE PRUEBA Y HOJA DE TRABAJO ........................................................ 25
Concepto ................................................................................................................ 25
Balance de comprobación.......................................................................................... 25
Hoja de trabajo........................................................................................................... 26
TALLER 3................................................................................................................... 29
CAPITULO 3 ................................................................................................................. 33
ESTADOS FINANCIEROS ......................................................................................... 33
Concepto ................................................................................................................ 33
Objetivos de los estados financieros ...................................................................... 33
LOS ESTADOS DE RESULTADO .............................................................................. 34
LOS ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA ......................................................... 35
ESTADO DE CAMBIO DE PATRIMONIO Y UTILIDADES RETENIDAS .................... 36
Taller 4 ....................................................................................................................... 37

2
Contabilidad General
La contabilidad se enfoca en los distintos sistemas de control y registros que se lleva
dentro de una empresa. Por lo tanto, permite llevar las distintas operaciones que efectúa
una persona o entidad, de una manera más detallada y ordenada, obteniendo de esta
forma una mejor comprensibilidad.
Según Paz Díaz (2007): La contabilidad se define como sistema que permite producir de
manera sistemática y organizada información cuantitativa, expresada en unidades
monetarias, de las operaciones que realiza una persona, natural o jurídica, y de ciertos
eventos financieros que la afecten con la finalidad de facilitar a los administradores,
directores y/o accionistas tomar las decisiones que garanticen el buen desempeño del
ente económico.

Objetivos Generales
Capacitar a los estudiantes en temas contables y que los mismos puedan identificar
cuales son los aspectos y áreas más relevantes para la resolución de talleres.

Objetivos específicos
Al terminar estas tutorías, los estudiantes puedan estar capacitados para:

1. Definir los conceptos básicos de contabilidad

2. Aplicar estos conocimientos en su ámbito de educación media y superior
3. Manejar con más precisión estos temas que se presentan en los módulos.

Finalidad de la contabilidad
La finalidad de la contabilidad es registrar los eventos económicos y financieros de las
empresas naturales o jurídicas.
Como estudiantes de esta licenciatura, nuestra finalidad es impartir estos temas ya
mencionados para el reforzamiento general en el contenido de contabilidad, queriendo
así que el alumno obtenga una mayor preparación en cuanto a práctica y conocimientos
generales, basados en los temas.
Nuestro objetivo principal es que, estas tutorías se mantengan en su tiempo de
preparación y les pueda ayudar también para su vida futura como profesionales.

3
Sistema de Catálogo de cuentas
Se recomienda que los negocios por pequeños que sean tengan su catálogo de o
clasificador de cuentas donde este representado el sistema de contabilidad, por ende,
este catálogo debe relacionar tanto el nombre de la cuenta con su respectivo código o
número asignado.

El sistema de cuentas debe estar expresado de forma clara, concisa de fácil

entendimiento y fácil acceso de relacionar cuentas que se estiman en las empresas al
momento de instalar el sistema de cuentas.

Es importante saber que, al diseñar este catálogo de cuentas, el mismo debe tener la
flexibilidad de poder incorporar cuentas que la empresa pueda afectar en un futuro, ya
sea, por su crecimiento en el mercado.

Sistema de contabilidad
Es un sistema por el cual se puede recoger información de una organización como
función de sus operaciones que se realicen, este informe se efectúa mediante recursos
como reportes, documentos, libros, etc., los cuales se presentan a la gerencia estos le
permitirán tomar decisiones financieras en relación a su empresa. Debemos conocer que
el sistema de contabilidad solo puede ser diseñado por un contador.

Sistema de catálogo de cuentas

Al implementar los catálogos de cuentas, facilita la identificación de cuentas que se
efectúan dentro de una empresa, como lo son las cuentas de activos, pasivos, capital o
patrimonio, los ingresos, costos y gastos.

El uso fundamental del sistema de cuentas es:

- Ayuda a que los empleados puedan llevar los registros contables de una manera
más coherente y ordenada.
- Hace el trabajo contable más accesible y fácil, más que todo cuando se busca
consolidar datos o cifras financieras y contables.
- Se realizan registros de los libros diarios de aquellas operaciones que emplea la
empresa y lo hace mucho mas factible.

4
 A continuación, se presenta dos cuadros, los cuales en el primero se detalla la
identificación de las cuentas de balance general y las del estado de resultado, e
el segundo cuadro se les facilita un catálogo de cuentas, con su respectiva
codificación.

IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS
CUENTAS
BALANCE GENERAL O ESTADO DE ESTADO DE
SITUACIÓN RESULTADO
Activo 1 Ingresos 4
Pasivo 2 Costos 5
Capital o Patrimonio 3 Gastos 6

CATALOGO DE CUENTAS
CATÁLOGO DE CUENTAS – ACTIVO
CATÁLOGO DE CUENTAS (CODIFICACIÓN)
Nombre de la cuenta código
ACTIVO 1
ACTIVO CORRIENTE 10
Caja o caja general 1001.00
Caja menuda 1002.00
Banco 1010.00
Cuentas y efectos por cobrar 11
Cuentas por cobrar- clientes 1120.00
Documentos por cobrar 1140.00
Otras cuentas por cobrar 1190.00
Reservas para cuentas incobrables 1199.00
Inventarios 12
Inventario de mercancía 1201.00

5
 Inventario de materiales 1240.00
Gastos prepagados 13
Seguros prepagados 1301.00
Impuestos prepagados 1302.00
Alquileres prepagados 1303.00
ACTIVOS NO CORRIENTES
Propiedad, Planta y Equipo 14
Terreno 1400.00
Edificios 1410.00
Equipo de oficina 1420.00
Equipo de informática 1421.00
Equipo rodante 1422.00
Mobiliarios 1423.00
Depreciaciones acumuladas 15
Depreciación acumulada – edificios 1510.00
Depreciación acumulada – equipo de oficina 1520.00
Depreciación acumulada – equipo de informática 1521.00
Depreciación acumulada – equipo rodante 1522.00
Depreciación acumulada – mobiliarios 1523.00
Otros activos 16
Depósito en garantía 1601.00
Gastos de organización 1602.00
Impuesto sobre la renta estimado 1603.00
Impuesto complementario 1604.00
Bonos 1605.00
Inversiones 1606.00

6
CATÁLOGO DE CUENTAS – PASIVO Y PATRIMONIO

CATÁLOGO DE CUENTAS
Nombre de la cuenta Código
PASIVO 2
PASIVO CORRIENTE 20
Cuentas y efectos por pagar 21
Cuentas por pagar – proveedores 2101.00
Documentos por pagar 2102.00
Salario por pagar 2103.00
Impuestos por pagar 2106.00
Tesoro Nacional ITBMS 2109.00
Cuota obrero patronal por pagar 2120.00
PASIVO NO CORRIENTE
Préstamos e hipotecas por pagar 23
Préstamos por pagar 2301.00
Hipotecas por pagar 2303.00
Préstamos por pagar accionistas 2340.00
Reservas laborales 24
Reservas indemnización 2401.00
Prima de antigüedad 2410.00
Otros pasivos 25
Ingresos no realizados 2501.00
Otras cuentas por pagar 2540.00
Capital o Patrimonio 3
Capital social autorizado 3001.00
Capital en acciones 3050.00
Utilidades retenidas 3090.00

7
CATÁLOGO DE CUENTAS – INGRESOS – COSTOS Y GASTOS
CATÁLOGO DE CUENTAS
Nombre de la cuenta Código
INGRESOS 4
Ventas 4000.00
Ventas gravadas 7% 4001.00
Descuentos en ventas gravadas 7% 4040.00
Devoluciones en venta gravadas 7% 4070.00
COSTOS 5
Compras 5000.00
Compras gravadas 7% 5001.00
Descuentos en compras gravadas 7% 5040.00
Devoluciones en compra gravada 7% 5070.00
Costo de venta 5101.00
GASTOS 6
Salarios 6001.00
Vacaciones 6001.01
Decimotercer mes 6001.02
Indemnizaciones 6002.00
Preaviso 6002.01
Prima de antigüedad 6002.03
Bonificaciones 6002.04
Seguro social patronal 6003.00
Seguro educativo patronal 6003.01
Riesgos profesionales 6003.02
Alquileres 6009.00
Mantenimientos y reparaciones 6012.00
Artículos de oficina 6014.00
Publicidad 6017.00
Electricidad 6018.00

8
 Teléfonos 6018.01
Internet 6018.03
Agua 6018.05
Depreciación 6020.00
Atenciones a clientes 6022.00
Misceláneos 6030.00
Cargos bancarios 6039.00
Intereses bancarios 6039.02
Seguros 6043.00
Transporte 6054.00
Peaje y estacionamiento 6054.01
Gasolina y lubricantes 6057.00
Multas y recargos 6999.99

CUENTAS

TIPOS DE CUENTAS CLASIFICACIÓN

CUENTAS REALES O PERMANENTES ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO
CUENTAS NOMINALES O TEMPORALES INGRESOS, COSTOS Y GASTOS

9
 CONOCIMIENTOS GENERALES

Taller 1
Nombre: Cédula:
Grupo: Fecha:

I. CLASIFIQUE, las siguientes cuentas en sus respectivos Estados Financieros, de

acuerdo a la siguiente sigla:
Activo corriente – AC Capital – CAP Costos – COS
Propiedad, Planta y equipo – PPE Ingresos – ING Gastos – GAS
Otros activos – OA
Pasivo a corto plazo – PCP
Pasivos a largo plazo – PLP
Nombre de la cuenta Clasificación Aumento Disminución Balance Estado
financiero
Equipo rodante
Banco
Compras gravadas 7%
Derecho de autor
Cargos bancarios
Personal, Lía Zuniga
Préstamos por pagar
Electricidad
Seguro educativo
patronal
Salarios
Ventas gravadas 7%
Combustible y
lubricantes
Inventario de mercancía
Documentos por pagar
Tesoro nacional ITBMS
Alquileres prepagados
Multas y recargos
Compras
Ventas
Terreno
Hipotecas por pagar
Depreciación

10
II. DESARROLLE, las siguientes transacciones en el libro diario general.
Realice los asientos contables
2023 Se pago electricidad por B/. 500.00. Cheque No.5
Marzo 3
5 Jaime González cancela su cuenta por B/.800.00. recibo #23
8 Se compra mercancía por la suma de B/.750.00 al contado con el
ITBMS incluido. Cheque No.8
10 Se vende mercancía no gravada por B/. 1,000.00 al contado. Factura 12
12 Ángel Miranda, retira B/.600.00 para uso personal. Cheque No.15
20 Recibimos B/. 200.00 en concepto de comisiones. Recibo #25

DIARIO GENERAL No.

Fecha Nombre de la cuenta Ref. Débito Crédito

11
CAPITULO 1
Aspectos operacionales
TRANSACCIONES COMERCIALES Y SUS REGISTROS

Concepto
Las transacciones comerciales son actividades que se presentan dentro de un negocio,
ya sea, ventas al contado o al crédito, compras al contado o al crédito, entre otras
actividades que realiza la empresa.

Registros contables
Una contabilidad bien llevada dentro de una empresa, implica que analiza
detalladamente cada transacción que se efectúa por parte de la empresa, por esto, es
muy importante los registros contables, para clasificar, ordenar cronológicamente y
ubicar su lado de aumento y disminución correctamente, al llevar los libros de
contabilidad o registros contables, es más fácil su comprensibilidad.

Registros del libro diario

Mediante este libro diario, es donde se lleva el registro de todas las transacciones que
hace la empresa como antes ya mencionado.
Es importante conocer los requisitos que se deben tener en cuenta en los registros del
diario, a continuación, se especifican estos requisitos:
1. Fecha de transacción efectuadas.
2. Colocar la descripción de la cuenta.
3. Colocar el nombre de la(s) cuentas de débito y de crédito.
4. Colocar balance entre débito y crédito, sin importar la cantidad de cuentas afectadas
por cada parte.
5. No totalizar
Ejemplo:
DIARIO GENERAL No.
Fecha Nombre de la cuenta Ref. Débito Crédito
30-mar-2021 Gastos de luz 2,000 00
Banco 2,000 00
Cheque No.50

12
Libro Mayor General
La función del Libro Mayor General en la contabilidad, trata de trasladar la información
que se registro anteriormente en el libro diario, con el fin de que la misma se pase de
forma ordenada y clara. Es decir, trasladas los datos del Libro Diario al Libro Mayor
General.
Debemos saber que toda información registrada en estos libros debe tener su
identificación de origen cuando se realizan los movimientos al Libro Mayor, por ende, la
columna de referencia (Ref.) cumple la función de registrar los números de páginas que
se apliquen, es decir, las páginas donde se detalla la información en el diario, la misma
debe colocarse en el libro mayor y viceversa.

ANÁLISIS DE TRANSACCIONES
Como antes mencionado las transacciones son las aquellas operaciones que realiza la
empresa, las cuales deben presentarse en los registros para una mayor comprensión y
una mejor lectura de las mismas. A continuación, realizaremos algunas prácticas para
reforzar aquellos conocimientos que se tienen, se presentaran las transacciones
registradas en el libro diario y en el mayor general.

Ejemplo 1
La compañía Amigos S, A., realizo las siguientes transacciones en el mes de agosto de
2023:
1. Se vendió útiles de oficina gravadas al 7%, por B/.500.00 al contado. según factura
No. 0453.
2. Se compró mercancía al crédito por la suma de B/. 950.00 más ITBMS. Fact. #15.
3. Se vendió mercancía al crédito a Kobe Barrios por B/. 3,000.00, el 50% gravada al
7%, el 20% gravada al 10%, y el resto mercancía exenta. El cliente pago I.T.B.M.S.
factura No. 115. Recibo No. 10.
4. Se compró mercancía por B/. 4,000.00. el 50% gravada al 7%, el 20% gravada al
10%, y el 10% gravada al 15%, el resto en mercancía exenta. Factura 134.
5. Se pagó por limpieza del local la suma de B/. 125.00. Cheque No. 119.
6. Las ventas del día fueron por B/. 1,250.00, el 50% gravada al 7%, 15% gravada al
10%, el resto de la mercancía exenta.
7. El cliente Kobe Barrios abono la suma de B/. 850.00. recibo No. 36.
8. Se pagó alquiler del mes por B/. 300.00. Cheque No. 155.
9. Recibimos la factura de teléfono por B/. 100.00. factura 145.
10. Se pagó la factura de agua por B/. 25.00.

13
REGISTROS EN DIARIO GENERAL
Diario General No.
Fecha Nombre de la cuenta Ref. Débito Crédito
2023
Agosto 1 Banco 1 535.00
Ventas gravadas 7% 6 500.00
Tesoro Nacional ITBMS por Pagar 3 35.00
Factura No. 0453
2 Compras Gravadas 9 950.00
Tesoro Nacional ITBMS por pagar 3 66.50
Cuentas por pagar 4 1,016.50
Factura No. 15.
3 Banco 1 165.00
Cuentas por cobrar/ Kobe Barrios 2 3,000.00
Tesoro nacional ITBMS por pagar 3 165.00
Ventas Exentas 5 900.00
Ventas gravadas al 7% 6 1,500.00
Ventas gravadas al 10% 7 600.00
Factura No. 115. Recibo No. 10.
4 Compras Exentas 8 800.00
Compras gravadas al 7% 9 2,000.00
Compras gravadas al 10% 10 800.00
Compras gravadas al 15% 11 400.00
Tesoro nacional ITBMS por pagar 3 280.00
Cuentas por pagar 4 4,000.00
Banco 1 280.00
Factura. 134.
5 Gasto de Limpieza 12 125.00
Banco 1 125.00

14
 Cheque No. 119
6 Banco 1 1,250.00
Tesoro Nacional ITBMS por pagar 3 62.50
Ventas Exentas 5 437.50
Ventas gravadas 7% 6 625.00
Ventas gravadas 10% 7 187.50
Para registrar las ventas del día.
7 Banco 1 850.00
Cuentas por cobrar/ Kobe Barrios 2 850.0
Recibo NO. 36
8 Alquiler 13 155.00
Banco 1 155.00
Cheque No. 155
9 Teléfono 14 100.00
Tesoro nacional ITBMS por pagar 3 7.00
Cuentas por pagar 4 107.00
Para registrar la factura de teléfono
10 Agua 15 25.00
Banco 1 25.00
Para registrar el pago de agua.

15
REGISTROS EN MAYOR GENERAL

BANCO 1
Fecha Detalle Ref. Debito Fecha Detalle Ref. Crédito
Agosto 1 535.00 Agosto 1 280.00
2023. 1 2023 4
3 1 165.00 5 1 125.00
6 1 1,250.00 8 1 155.00
7 2,215.00 1 850.00 10 1 25.00
2,800.00 585.00

CUENTAS POR COBRAR 2

Fecha Detalle Ref. Debito Fecha Detalle Ref. Crédito
Agosto 2,150.00 1 3,000.00 Agosto 1 850.00
2023 3 2023 7
3,000.00 850.00

TESORO NACIONAL ITBMS 3

Fecha Detalle Ref. Debito Fecha Detalle Ref. Crédito
Agosto 1 66.50 Agosto 1 35.00
2023. 2 2023. 1
4 1 280.00 3 1 165.00
9 1 7.00 6 262.50 1 62.50
262.50

16
 CUENTAS POR PAGAR 4
Fecha Detalle Ref. Debito Fecha Detalle Ref. Crédito
Agosto 1 1,016.50
2023 2
4 1 4,000.00
9 5,123.50 1 107.00
5,123.50

VENTAS EXENTAS 5
Fecha Detalle Ref. Debito Fecha Detalle Ref. Crédito
800.00 Agosto 1 900.00
2023 3
7 1,337.50 1 437.50
1,337.50

VENTAS GRAVADAS 7% 6
Fecha Detalle Ref. Debito Fecha Detalle Ref. Crédito
Agosto 1 500.00
2023 1
3 1 1,500.00
6 2,625.00 1 625.00
2625.00

17
 VENTAS GRAVADAS 10% 7
Fecha Detalle Ref. Debito Fecha Detalle Ref. Crédito
Agosto 1 600.00
2023 3
6 787.50 1 187.50
787.50

COMPRAS EXENTAS 8
Fecha Detalle Ref. Debito Fecha Detalle Ref. Crédito
Agosto 800.00 1 800.00
2023 4
800.00

COMPRAS GRAVADAS 7% 9
Fecha Detalle Ref. Debito Fecha Detalle Ref. Crédito
Agosto 2,950.00 1 950.00
2023 2
4 1 2,000.00
2,950.00

COMPRAS GRAVADAS 10% 10

Fecha Detalle Ref. Debito Fecha Detalle Ref. Crédito
Agosto 800.00 1 800.00
2023 4
800.00

18
 COMPRAS GRAVADAS 15% 11
Fecha Detalle Ref. Debito Fecha Detalle Ref. Crédito
Agosto 400.00 1 400.00
2023 4
400.00

GASTOS DE LIMPIEZA 12
Fecha Detalle Ref. Debito Fecha Detalle Ref. Crédito
Agosto 400.00 1 400.00
2023 4
400.00

GASTOS DE ALQUILER 13
Fecha Detalle Ref. Debito Fecha Detalle Ref. Crédito
Agosto 155.00 1 155.00
2023 8
155.00

GASTOS DE TELÉFONO 14
Fecha Detalle Ref. Debito Fecha Detalle Ref. Crédito
Agosto 100.00 1 100.00
2023 9
100.00

GASTOS DE AGUA 15
Fecha Detalle Ref. Debito Fecha Detalle Ref. Crédito
Agosto 25.00 1 25.00
2023 10
25.00

19
 MÓDULO 1
TRASACCIONES COMERCIALES Y SUS REGISTROS
TALLER 2

I. Lea cuidadosamente las siguientes transacciones, analice y regístrelas en el libro

diario y el libro mayor.

1. Se adquiere equipo de computo por la suma de B/. 2,560.00 más ITBMS al contado.
Cheque No. 24.
2. Pagamos B/.78.00 en concepto de publicidad. Factura #15.
3. Se compro mercancía al crédito a DISTRIBUIDORA Zaes por B/.1,800.00 en
mercancía exenta, y B/.500.00 en mercancía gravada al 7%, solo pagamos en
ITBMS. Cheque #25
4. Se compra mercancía por la suma de B/. 975.00 con descuento del 10% al contado
más ITBMS. Cheque #26.
5. Juan Quirós retira efectivo por B/.300.00 para uso personal.
6. Vendimos mercancía por la suma de B/. 670.00 con el ITBMS incluido. Factura #16
7. Se establece el fondo de la caja menuda por la suma de B/.125.00 mediante Cheque
No.27 a favor de Paola Miranda.

Diario General No.

Fecha Nombre de la cuenta Ref. Débito Crédito

20
Registros en libro Mayor

Nombre de la cuenta: No.

Fecha Detalle Ref. Debito Fecha Detalle Ref. Crédito

21
Nombre de la cuenta: No.
Fecha Detalle Ref. Debito Fecha Detalle Ref. Crédito

Nombre de la cuenta: No.

Fecha Detalle Ref. Debito Fecha Detalle Ref. Crédito

Nombre de la cuenta: No.

Fecha Detalle Ref. Debito Fecha Detalle Ref. Crédito

22
Nombre de la cuenta: No.
Fecha Detalle Ref. Debito Fecha Detalle Ref. Crédito

Nombre de la cuenta: No.

Fecha Detalle Ref. Debito Fecha Detalle Ref. Crédito

Nombre de la cuenta: No.

Fecha Detalle Ref. Debito Fecha Detalle Ref. Crédito

23
Nombre de la cuenta: No.
Fecha Detalle Ref. Debito Fecha Detalle Ref. Crédito

Nombre de la cuenta: No.

Fecha Detalle Ref. Debito Fecha Detalle Ref. Crédito

Nombre de la cuenta: No.

Fecha Detalle Ref. Debito Fecha Detalle Ref. Crédito

24
CAPITULO 2
BALANCE DE PRUEBA Y HOJA DE TRABAJO

Concepto
Balance de prueba o también conocido como balance de comprobación, consiste en
registrar los saldos de las cuentas de débito y crédito del libro mayor, tomando en
cuenta siempre y cuando que estos tengan igualdad al momento de realizar las sumas
y restas, de no haber igualdad deberá rectificarse los saldos de cada una, si en caso
dado s sigue dando el error se tendrá que rectificar los saldos del libro diario hasta que
se encuentre la diferencia y luego actualizar la información financiera.

Balance de comprobación
Ejemplo1
AMIGOS, S. A.
Balance de Comprobación
Al 31 de diciembre de 2023
(en balboas)
Nombre de la cuenta Débito Crédito
Banco 35,087 20
Cuentas por cobrar 50,670 00
Inventario de mercancía 25,575 20
Documentos por cobrar 38,340 10
Edificio 20,000 00
Equipo de oficina 10,200 00
Mobiliario de oficina 8,500 00
Cuentas por pagar 30,202 50
TN/ITBMS 5,280 00
Préstamos por pagar 25,400 00
Capital en acciones 42,000 00
Ventas gravadas 7% 180,000 00
Descuentos en ventas gravadas 7% 3,000 00
Compras gravadas 7% 80,000 00
Descuentos en compras gravadas 7% 1,400 00
Salario 10,000 00
Seguro social 1,125 00
Seguro educativo 125 00
Riesgos profesionales 210 00
Alquileres 1,100 00
Publicidad 200 00
Electricidad 150 00
Totales 284,282 50 284,282 50

25
Hoja de trabajo
La hoja de trabajo es la más utilizada por los contadores, ya que en ella se detalla cada
una de las cuentas que estan dentro de la contabilidad de una empresa, tiene como
finalidad generar los informes financieros necesarios, tales como; Estado de situación
financiera, Estado de Resultado, Estado de flujo de efectivo, Estado de patrimonio.
La hoja de trabajo consta de diez columnas, que se dividen en; Balance de Prueba,
Ajustes, Balance de prueba ajustado, Estado de Resultado y Estado de situación
financiera.

Registros contables
Los registros contables consisten en el análisis que se debe realizar en la hoja de trabajo,
de acuerdo a ajustes o actualizaciones en los asientos que se presenten.
APLICACIÓN DE AJUSTES
Inventarios: al aplicarse los ajustes a los inventarios, en ellos entran las cuentas de
inventario de mercancía, materias primas, suministros, materiales, entre otro.
Fórmula para la actualización de la cuenta de inventario de mercancía:
Inventario inicial + compras netas= costo de la mercancía disponible para la venta –
inventario final= costo de la mercancía vendida o costo de venta.

Depreciación: nos trata de la vida útil de los bienes depreciables, o que los bienes
disminuyen su valor a los que estaban cuando se compraron.
Fórmula para sacar las depreciaciones de los bienes que tienen vida útil o son
duraderos
Cálculo de depreciación
Ej.; edificio 25,000.00
Depreciación anual 2.5%, a partir del 1/06/2022
25,000.00 X 2.5% = 625.00
625,00/12 = 52.08 52.08 X 7 meses = 364.58 depreciación anual.

Cuentas incobrables: son aquellos montos o saldos que la entidad no ha podido cobrar
y de esta manera las estima en proporción de las cuentas, como incobrables a través del
tiempo.
Fórmula para sacar el total de las cuentas incobrables
a. A las ventas se le restan los descuentos y devoluciones

26
b. El resultado se multiplica por % de las ventas al crédito
c. La cuenta con menor valor es la que tomaremos en cuenta para registrar.

321,754.00 cuentas por cobrar

-2,875.00 5,679.00 x 10%
2,367.00 567.90
316,512.00 x 23% de ventas al crédito
= 72,797.76 x 1% = 727.98
Ejemplo 1
A continuación, se presenta el balance de comprobación de la compañía El Sol, con el
cual ejemplificaremos los ajustes pertinentes.
Banco 3,800.00
Caja menuda 80.00
Cuentas por cobrar 2,820.00
Inventario de mercancía 29,300.00
Documentos por cobrar 3,500.00
Seguros pagados por anticipado 2,717.40
Mobiliario de oficina 1,050.00
Automóvil 10,000.00
Materiales de oficina 300.00
Cuentas por pagar 8,740.00
Seguro social por pagar 500.00
Seguro educativo por pagar 170.00
Impuesto sobre la renta 290.70
TN/ITBMS 725.00
Ana Gutiérrez, capital 42,400.00
Ana Gutiérrez, personal 560.00
Ventas 49,330.00
Devolución en ventas 55.00
Descuentos en ventas 27.30
Compra 22,700.00
Devolución en compra 97.30
Descuento en compra 87.00
salarios 20,000.00
Seguro social 2,000.00
Seguro educativo 250.00
Riesgo profesional 130.00
Luz 600.00
Teléfono 400.00
Propaganda 540.30
Varios 1,510.00
Totales 102,340.00 102,340.00
Información adicional:
1. El inventario final de mercancía asciende a B/.25,000.00.
2. La póliza de seguro se adquiere el 15 de abril de 2023 por dos años.
3. El automóvil se adquiere el 15 de julio de 2023 y su vida útil es de 8 años.
4. Las ventas al crédito representan un 30% del total de las ventas.
27
 EMPRESA EL SOL
hoja de trabajo
del deenero
Del11de 31de
eneroalal31 diciembre
dediciembre
Balance de prueba Ajustes Balance ajustado Estado de Resultado Estado de situación
Nombre de la cuenta DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
Banco 3,800.00 3,800.00 3,800.00
Caja menuda 80.00 80.00 80.00
Cuentas por cobrar 2,820.00 2,820.00 2,820.00
Inventario de mercancía 29,300.00 22,515.70 26,815.70 25,000.00 25,000.00
Documentos por cobrar 3,500.00 3,500.00 3,500.00
Seguros pagados por anticipado 2,717.40 962.41 1,754.99 1,754.99
Mobiliario de oficina 1,050.00 1,050.00 1,050.00
Automóvil 10,000.00 10,000.00 10,000.00
Materiales de oficina 300.00 300.00 300.00
Cuentas por pagar 8,740.00 8,740.00 8,740.00
Seguro social por pagar 500.00 500.00 500.00
Seguro educativo por pagar 170.00 170.00 170.00
Impuesto sobre la renta 290.70 290.70 290.70
TN/ITBMS 725.00 725.00 725.00
Ana Gutiérrez, capital 42,400.00 42,400.00 42,400.00
Ana Gutiérrez, personal 560.00 560.00 560.00
Ventas 49,330.00 49,330.00 49,330.00
Devolución en ventas 55.00 55.00 55.00

28
Descuentos en ventas 27.30 27.30 27.30
Compra 22,700.00 22,700.00 0.00 0.00
Devolución en compra 97.30 97.30 0.00 0.00
Descuento en compra 87.00 87.00 0.00 0.00
salarios 20,000.00 20,000.00 20,000.00
Seguro social 2,000.00 2,000.00 2,000.00
Seguro educativo 250.00 250.00 250.00
Riesgo profesional 130.00 130.00 130.00
Luz 600.00 600.00 600.00
Teléfono 400.00 400.00 400.00
Propaganda 540.30 540.30 540.30
Varios 1,510.00 1,510.00 1,510.00
Totales 102,340.00 102,340.00

Costo de venta 26,815.70 26,815.70 26,815.70

Gasto de seguro 962.41 962.41 962.41
Gasto de deprec. Automovil 572.92 572.92 572.92
Deprec. Acom- Automovil 572.92 572.92 572.92
Gasto de cuentas malas 147.74 147.74 147.74
Prov. para cnts incobrables 147.74 147.74 147.74
51,198.77 51,198.77 102,876.36 102,876.36 54,011.37 49,330.00 48,864.99 53,546.36
Utilidada del periodo 4,681.37 4,681.37
54,011.37 54,011.37 53,546.36 53,546.36
 MÓDULO 2
BALANCE DE PRUEBA Y HOJA DE TRABAJO

TALLER 3
I. A continuación, se le presentan en el cuadro unas cuentas con las cuales deberá
realizar el balance de comprobación.
a. Ordenar las cuentas de acuerdo a su estado de situación financiera.
b. Colocar valores a las cuentas.
c. Totalizar y verificar que en débito y crédito tenga igualdad de saldos.

Compañía León, S.A.

Balance de comprobación
Al 31 de diciembre de 2023
(en balboas)
María de León, personal
Descuentos en ventas
Inventario de mercancía
Luz
Publicidad
Cuentas por cobrar
Alquileres
Equipo rodante
Mantenimiento
Tesoro Nacional ITBMS
Banco
Compras
Salarios
María de León, capital
Cuentas por pagar
Documentos por pagar
Seguro social
Agua
Préstamos por pagar
Seguro pagado por adelantado
Devoluciones en venta
Devoluciones en compra
Descuentos en compra
Riesgo profesional
Equipo de oficina
Totales

29
II. Lea cuidadosamente la información que se le presenta a continuación y realice la
hoja de trabajo con sus respectivos ajustes.

a. Deberá trasladar la información del balance de prueba a la hoja de trabajo.

b. Aplicar los ajustes correctamente a las cuentas que se le pide.
c. Totalizar los estados de resultado y estado de situación.

Compañía Mirabella
Balance de Prueba
Al 31 de diciembre de 2020
(en balboas)
Banco 26,000.00
Cuentas por cobrar 4,125.00
Inventario de mercancía 62,590.20
Inventario de materiales 3,000.00
Seguros pagados por adelantado 3,200.00
Equipo de oficina 1,500.00
Equipo rodante 20,000.00
Edificio 46,000.00
Cuentas por pagar 18,000.00
Documentos por pagar 17,500.00
Préstamos por pagar 40,000.00
José Mendoza, capital 50,320.20
José Mendoza, personal 500.00
Ventas 111,774.00
Devolución en ventas 2,600.00
Descuentos en ventas 1,200.00
Compra 50,574.00
Devolución en compra 1,300.00
Descuento en compra 915.00
salarios 11,000.00
Seguro social 700.00
Seguro educativo 300.00
Riesgo profesional 210.00
Luz 1,600.00
Teléfono 980.00
Propaganda 530.00
Varios 3,200.00
Totales 239,809.20 239,809.20
Información adicional
1. El inventario final de mercancía asciende a B/.45,340.00
2. La póliza de seguros se adquirió el 15 de marzo de 2020 y tiene una vida útil de 5
años
3. El equipo de oficina se adquirió el 15 de junio de 2020 y tiene una vida útil de 5
años.
4. El edificio se adquirió el 16 de mayo de 2020 con una tasa anual de 2.5%.
5. Las ventas al crédito representan un 60% de las ventas netas.

30
31
 Hoja de trabajo

Balance de Pueba Ajustes Balance Ajustado Estado de Resultado Balance General

Nombre de la cuenta
Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito

32
CAPITULO 3
ESTADOS FINANCIEROS

Concepto
Los estados financieros son reportes que se preparan periódicamente, dependiendo de
lo que la empresa solicite. Los estados financieros dan a conocer la situación
financiera, los estados de resultado, los flujos de efectivo y los cambios que se dan en
los estados de patrimonio en una fecha determinada.
Los estados financieros tienen gran relevancia para la toma de decisiones o bien para
informar a los inversionistas, acreedores bancarios, clientes, empleados o público en
general.
La norma Internacional de Contabilidad N. º1 (NIC 1) y la sección 3 de NIIF para
PYMES, indica que los estados financieros deben elaborarse sobre la base de
acumulación o devengado, salvo en lo relacionada con la información de los flujos de
efectivos.
La responsabilidad en que se preparen los estados financieros, recae en la gerencia de
la empresa, ya que, la misma debe informar todo lo que está en estos documentos, las
notas complementarias donde se aclara la gestión del periodo.

Objetivos de los estados financieros

➢ Facilita información útil para la toma de decisiones de una empresa.
➢ Ayuda a ver los resultados de la organización
➢ Refleja los cambios que se efectúan en el patrimonio y estados de flujo.

En los estados financieros se encuentran los siguientes estados:

➢ Estado de resultado
➢ Estado de situación financiera
➢ Estado de cambio de patrimonio

A continuación, se presentarán conceptos y ejemplos para ayudar mejor su

comprensión

33
LOS ESTADOS DE RESULTADO
El estado de resultado es donde vamos a identificar los ingresos, costos y gastos uno de
los objetivos es poder determinar la utilidad o perdida de una empresa. Estos datos se
encuentran en la hoja de trabajo, por lo tanto, utilizaremos para determinar lo antes ya
mencionado.
A los estados de resultado, también se le adjuntan notas en cuanto a la cuenta de (otros
gastos), ya que en este anexo se debe detallar que cuentas se afectan y el porque del
total que se da.

Ejemplo

Comerciales Estrellas, S.A.

Estado de Resultados
Al periodo del 31 de diciembre, 2022
(en miles de dólares)

Ingresos
Ventas Netas 316,512.00
(-) menos costo de venta
Inventario Inicial 32,456.00
(+) Compras netas 279,175.00
Gasto de mercancía disponible para venta 311,631.00
Menos inventario final 27,658.00
Costo de venta 283,973.00
Margen de utilidad sobre venta 32,539.00
Menos gastos
Salarios 13,750.00
Otros gastos (Anexo 1) 11,166.48
Gastos de depreciación (Anexo 2) 2,880.15
Total, de gastos 27,796.63
Utilidad 4,742.37

34
 Comerciales Estrellas, S.A.
Anexo 1, Otros gastos
Al periodo del 31 de diciembre, 2022
(en miles de dólares)
Útiles de aseo B/. 1,567.00
Electricidad 2,350.00
Teléfono 1,230.00
Mantenimiento 1,850.00
Gasto de materiales 1,592.00
Seguros 614.58
Impuestos 1,125.00
Provisión de cuentas malas 567.90
Combustible 270.00
Total, de gastos B/. 11,166.48

Comerciales Estrellas, S.A.

Anexo 2, Gastos de Depreciación
Al periodo del 31 de diciembre, 2022
(en miles de dólares)
Depreciación acumulada- Edificio B/. 364.56
Depreciación acumulada- Equipo de oficina 54.39
Depreciación acumulada- Equipo rodante 2,461.20
Total, de depreciación B/. 2,880.15

LOS ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA

Los estados de situación financiera nos ayudan a identificar la situación económica de
una empresa natural o jurídica, nos ayuda a entender en términos monetarios los
recursos, obligaciones y también la inversión de los dueños.
Características importantes de los estados de situación financiera
1. Solo se afectan las cuentas de activo, pasivo y patrimonio.
2. Se pueden presentar de dos formas; estilo informe o estilo cuenta.
3. Se presentan notas como parte importante de los estados financieros.

Ejemplo 1 Tipo cuenta

35
 D&D CORP, S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
31 de diciembre 2023
(en balboas)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Activo corriente Pasivo corriente
Banco 3,500.00 Cuentas por pagar 18,500.00
Cuentas por cobrar 7,540.00 Cuota obrero patronal 2,100.00
Reservas incobrables (830.00) 6,710.00 Tesoro Nacional ITBMS 1.549.30
Inventario de mercancía 30,000.00 Préstamos por pagar 12,500.00
Seguros prepagados 930.50 Impuesto sobre la renta 3,150.10

Total, de activos corriente 41,140.50 Total, pasivo corriente 37,799.40

Activo no corriente Pasivo no corriente
Terreno 15,000.00 Documentos por pagar largo 14,560.10
plazo
Edificio 40,000.00 Préstamos por pagar largo plazo 16,000.00
Deprec. acum. – edificio (1,200.00) 38,800.00 Total, de pasivo no corriente 30,560.10
Equipo de oficina 7,300.00 TOTAL, DE PASIVO 68,359.50
Deprec. Acum. – equipo de (540.00) 6,760.00 Patrimonio o capital
oficina
Equipo rodante 24,000.00 Capital social 49,911.00
Deprec. Acum. – equipo rodante (3,730.00) 20,270.00 Utilidades retenidas 4,000.00 53,911.00
Total, activo no corriente 80,830.00 Personal 300.00
TOTAL, DE ACTIVO 121,970.50 TOTAL, DE PASIVO Y CAPITAL 121,970.50

ESTADO DE CAMBIO DE PATRIMONIO Y UTILIDADES RETENIDAS

En este estado es donde se identifica los cambios que ocurren dentro del capital de una
empresa, se deriva de las aportaciones, acciones, cuotas, etc., este estado de cambio
de patrimonio representa si se aumenta o disminuyen las inversiones, las utilidades,
dividendos o pérdidas acumuladas.

Comerciales Estrellas, S.A.

Estado de Patrimonio
Al periodo del 31 de diciembre, 2022
(en miles de dólares)
Capital en acciones al 1 de enero de 2022 38,638.00
Mas:
Aporte adicional durante el año 2022 3,000.00
Capital pagado al 31 de diciembre de 2022 41,638.00
Mas:
Utilidad del año 2022 4,742.37
Impuesto sobre la renta (1,223.00)
Utilidades retenidas al 31 de diciembre 2022 3,519.37
Total, de patrimonio y utilidades retenidas 45,157.37

36
 Módulo 3
Estados Financieros
Taller 4

I. A continuación, prepare los estados financieros de la compañía Martínez, S. A.,

según los datos suministrados en la hoja de trabajo.

Estado de resultado

37
Estado de situación financiera

38
Estado de cambio de patrimonio

39
 COMPAÑÍA MARTÍNEZ, S.A.
Hoja de trabajo
AL 31 de diciembre de 2023
Balance de Pueba Ajustes Balance Ajustado Estado de Resultado Balance General
Nombre de la cuenta
Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
Caja menuda 120.00 120.00 120.00
Banco 4,000.00 4,000.00 4,000.00
Cuentas por cobrar 710.00 710.00 710.00
Inventario de mercancía 12,150.50 21,795.00 23,945.50 10,000.00 10,000.00
Seguro pagado por adelantado 1,090.00 431.46 658.54 658.54
Equipo de oficina 2,500.00 2,500.00 2,500.00
Equipo rodante 25,000.00 25,000.00 25,000.00
Edificio 45,000.00 45,000.00 45,000.00
Cuentas por pagar 4,500.00 4,500.00 4,500.00
ITBMS pagar 300.00 300.00 300.00
Capital Social 75,000.00 75,000.00 75,000.00
Personal 120.00 120.00 120.00
Ventas 46,990.00 46,990.00 46,990.00
Descuento en ventas 100.00 100.00 100.00
Devoluciones en compra 135.00 135.00 135.00
Compras 22,000.00 22,000.00 - -
Descuento en compra 115.00 115.00 - -

40
Devoluciones en compra 90.00 90.00 - -
Salarios 10,000.00 10,000.00 10,000.00
Seguro social 1,050.00 1,050.00 1,050.00
Seguro Educativo 130.00 130.00 130.00
Riesgo profesional 105.00 105.00 105.00
Teléfono 400.00 400.00 400.00
Electricidad 450.00 450.00 450.00
Agua 110.00 110.00 110.00
Propaganda 25.50 25.50 25.50
Varios 1,799.00 1,799.00 1,799.00
TOTALES 126,995.00 126,995.00
Costo de Ventas 23,945.50 23,945.50 23,945.50
Gastos de seguro pagado por adelante 431.46 431.46 431.46
Gastos de Deprec. Edificio 656.25 656.25 656.25
Deprec. Acum- Edificio 656.25 656.25 656.25
Gastos de Deprec. Equipo rodante 1,432.29 1,432.29 1,432.29
Depreciación Acum. -Equipo Rodante 1,432.29 1,432.29 1,432.29
Cuentas malas 140.27 140.27 140.27
Provisión para cuentas malas 140.27 140.27 140.27
48,605.77 48,605.77 129,018.81 129,018.81 40,910.27 46,990.00 88,108.54 82,028.81
Utilidad del Periodo 6,079.73 6,079.73
46,990.00 46,990.00 88,108.54 88,108.54