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La NIA 200 Objetivos del auditor independiente y realización de la auditoría de

conformidad con las normas internacionales de auditoría, apartado 15, se establece
que el auditor debe de cumplir con escepticismo profesional que consiste en
planificar y ejecutar la auditoría tomando en cuenta que se presenten situaciones en
las que los estados financieros presenten incorrecciones materiales.
En la NIA 220, en el apartado de asignación de equipos a los encargos, trata sobre

la relación del socio del encargo y cualquier experto del auditor que no forme parte
del equipo para complementar los conocimientos y capacidades necesarias para
realizar el trabajo de auditoría basándose en las normas profesionales,
requerimientos legales y reglamento para la emisión del informe de auditoría.
La definición del experto de auditoría puede encontrarse en la NIA 620 Utilización

del trabajo de un experto del auditor, apartado 6(a,) en la cual indica que es la
persona y organización especializada en un campo distinto al de la contabilidad o
auditoría, cuyo trabajo en ese campo es utilizado por el auditor para facilitarle la
obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada. Un experto del auditor
puede ser interno (es decir, un socio o empleado, inclusive temporal, de la firma de
auditoría o de una firma de la red) o externo.
La documentación que se requiere para cumplir con el control de calidad en los

procedimientos de auditoría aplicados puede complementarse con la NIA 230
apartados 8-11 en el que indica lo siguiente:
8. El auditor preparará documentación de auditoría que sea suficiente para permitir

a un auditor experimentado, que no haya tenido contacto previo con la auditoría, la
comprensión de:
a) la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de

auditoría aplicados en cumplimiento de las NIA y de los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables;
b) los resultados de los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia de

auditoría obtenida; y
c) las cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la auditoría,
las conclusiones alcanzadas sobre ellas, y los juicios profesionales significativos
aplicados para alcanzar dichas conclusiones.
9. Al documentar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los

procedimientos de auditoría aplicados, el auditor dejará constancia de:
a) las características identificativas de las partidas específicas o cuestiones sobre

las que se han realizado pruebas;
b) la persona que realizó el trabajo de auditoría y la fecha en que se completó dicho

trabajo; y
c) la persona que revisó el trabajo de auditoría realizado y la fecha y alcance de

dicha revisión.
10. El auditor documentará las discusiones sobre cuestiones significativas

mantenidas con la dirección, con los responsables del gobierno de la entidad, y con
otros, incluida la naturaleza de las cuestiones significativas tratadas, así como la
fecha y el interlocutor de dichas discusiones.
11. Si el auditor identifica información incongruente con la conclusión final de la

auditoría con respecto a una cuestión significativa, el auditor documentará el modo
en que trató dicha incongruencia.
También en la NIA 700 Documentación de auditoría, se establece que es necesario

que la fecha del informe de auditoría no sea anterior a la fecha en la que el auditor
haya obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar la
opinión de auditoría sobre los estados financieros. En el caso de una auditoría de
los estados financieros de una entidad cotizada o cuando el encargo reúna los
criterios para ser sometido a una revisión de control de calidad, dicha revisión facilita
al auditor la determinación de si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y
adecuada.
La NIA 230 en su apartado 9(c) indica que al realizar el procedimiento de auditoría

se debe de dejar constancia de la persona que realizó dicho trabajo y la fecha en
que se concluyó.
Bibliografía
International Auditing and Assurance Standards Board. (2018). International Auditing

and Assurance Standards Board (Volumen I). Nueva York, EE.UU.

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