CP 20193CR 038 Juan Borrego 24637108 Vanessa Ospino 27501528

UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS-
CONTABLES PARA LA ELABORACIÓN
DEL FLUJO DE EFECTIVO Y
GARANTIZAR LA OPERATIVIDAD
DE LA EMPRESA BOSOU 357 C.A.
Autores: Juan Borrego

Vanessa Ospino
Urb. Yuma II, calle Nº 3. Municipio San Diego

Teléfono: (0241) 8714240 (master) – Fax: (0241) 8712394
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES
ESCUELA CONTADURÍA PÚBLICA
CARRERA CONTADURÍA PÚBLICA
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS-CONTABLES PARA LA

ELABORACIÓN DEL FLUJO DE EFECTIVO Y GARANTIZAR LA
OPERATIVIDAD DE LA EMPRESA BOSOU 357 C.A.
Trabajo de Grado para optar al Título de

Licenciado en Contaduría Pública
Autores: Juan Borrego

C.I. V-24.637.108
Vanessa Ospino
C.I. V-27.501.528
Tutora: Lcda. Martha Zapata
San Diego, Febrero del 2020

iv
v
vi
ACTA DE ACEPTACIÓN DEL TUTOR
Quienes suscriben esta Acta Martha Zapata de Cedula de Identidad No. V-

13.548.578, en mi carácter de tutor de trabajo de grado presentado por los ciudadanos
Juan Borrego, titular de la cédula de identidad N° V-24.637.108 y Vanessa Ospino,
titular de la cédula de identidad N° V-27.501.528, dejan constancia que el Trabajo de
Grado titulado “PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS-CONTABLES
PARA LA ELABORACIÓN DEL FLUJO DE EFECTIVO Y GARANTIZAR LA
OPERATIVIDAD DE LA EMPRESA BOSOU 357 C.A.”, presentado como
requisito parcial para optar el título de Licenciados en Contaduría Pública, ha sido
revisado y, cumpliendo con los requisitos y méritos suficientes para ser sometido a la
presentación pública y evaluación por parte del jurado examinador que se designe.
San Diego, febrero del año dos mil veinte (2020).
__________________________
Tutora Académica
Lcda. Martha Zapata
C.I. V-13.548.578
vii
ÍNDICE GENERAL
pp.
LISTA DE CUADROS vii
LISTA DE FIGURAS viii
LISTA DE GRÁFICOS ix
LISTA DE TABLAS x
DEDICATORIAS xi
AGRADECIMIENTO xiii
RESUMEN INFORMATIVO xv
INTRODUCCIÓN 1
CAPÍTULO
I EL PROBLEMA
1.1. Planteamiento del Problema. 3
1.1.1 Formulación del Problema. 5
1.2. Objetivos de la Investigación 5
1.2.1. Objetivo General. 5
1.2.2. Objetivos Específicos. 5
1.3. Justificación de la Investigación 5
CAPÍTULO
II MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes de la Investigación 8
2.2. Bases Teóricas 11
2.3. Definición de Términos Básicos 20
CAPÍTULO
III METODOLOGÍA
3.1. Tipo y Nivel de la Investigación 21
3.2. Fases Metodológicas 22
3.2.1. Diagnóstico de la situación actual de los procesos 22
administrativas-contables para la elaboración del flujo
de efectivo y garantizar la operatividad de la empresa.
3.2.2. Identificación de las debilidades, fortalezas, amenazas
y oportunidades que influyen en los procesos 24
administrativos-contables para la elaboración del flujo
de efectivo y garantizar la operatividad de la empresa.
3.2.3. Diseño de procedimientos administrativos-contables
para la elaboración del flujo de efectivo y garantizar la 24
operatividad de la empresa.
CAPÍTULO
viii
IV RESULTADOS
4.1. Análisis de Resultados pp.
4.1.1 Fase I: Diagnóstico. 25
4.1.2 Fase II: Identificación. 25
4.1.3 Fase III: Diseño de la propuesta. 36
37
CAÍTULO
V PROPUESTA
5.1. Presentación de la Propuesta
5.2. Beneficios de la propuesta. 38
5.3. Objetivos de la propuesta. 40
5.4. Desarrollo de la propuesta. 41
5.5. Factibilidad de la propuesta. 42
48
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES 50
REFERENCIAS 52
ANEXOS 53
56
ix
LISTA DE CUADRO
CUADRO pp.
1. Análisis DOFA. 36
2. Cruce de Estrategias. 37
x
LISTA DE FIGURA
FIGURA pp.
1. Formato de Planificación de Egresos 44
xi
LISTA DE GRÁFICOS
pp.
GRÁFICO
1. Procedimientos efectivos para observar el efectivo disponible. 26
2. Ingresos conocidos de manera oportuna. 27
3. Proyección de gastos mensual. 28
4. Cumplimiento de políticas de crédito por los clientes. 29
5. Registro de las facturas de proveedores diariamente. 30
6. Información confiable del departamento de contabilidad. 31
7. Emisión de reportes oportunos de las cuentas por cobrar. 32
8. Suministro de información de gastos mensuales. 33
9. Comunicación eficiente, eficaz y oportuna entre departamentos. 34
10. Requerimiento de la propuesta. 35
xii
LISTA DE TABLAS
pp.
TABLAS
1. Procedimientos efectivos para observar el efectivo disponible. 26
2. Ingresos conocidos de manera oportuna. 27
3. Proyección de gastos mensual. 28
4. Cumplimiento de políticas de crédito por los clientes. 29
5. Registro de las facturas de proveedores diariamente. 30
6. Información confiable del departamento de contabilidad. 31
7. Emisión de reportes oportunos de las cuentas por cobrar. 32
8. Suministro de información de gastos mensuales. 33
9. Comunicación eficiente, eficaz y oportuna entre departamentos. 34
10. Requerimiento de la propuesta. 35
xiii
DEDICATORIA
A Dios Todopoderoso, por dármela vida, a mis padres por tener siempre fe en
que lograría este éxito, a mi hermano por ser un gran pilar que me apoyo a seguir
siempre adelante y a mis amigos por su apoyo en el trayecto de la realización de nuestro
trabajo de grado.
Juan Borrego
xiv
DEDICATORIA
El presente trabajo de grado se lo dedico principalmente a Dios, por ser el

inspirador y darme fuerza para continuar en este proceso de obtener uno de mis deseos
más anhelos.
Este trabajo está dedicado con todo mi cariño para mi familia que siempre han
creído en mí, pero de manera muy especial se lo dedico A mi madre Marlyn López, por
acompañarme, motivarme y dirigirme desde el primer día, gracias por haber tenido
siempre fe en mí. TE AMO MAMI
Vanessa Ospino
xv
AGRADECIMIENTO
Agradezco primeramente a Dios, que me ha acompañado a lo largo de este viaje,

por ser la base de mi moral, por permitirme despertar cada día con vida para continuar
con salud, fuerzas, disciplina y empeño.
A mis profesores, que fueron un pilar importante en mi formación académica y
mi tutor la Lcda. Martha Zapata por ser la guía en la culminación de esta gran meta. A
mis padres Julio Borrego (†) y Mariela Souffront por ser los principales pilares de mi
vida, por confiar en mí y en mis expectativas, por el amor la dedicación y la paciencia
con la que cada día se preocupaban por mi crecimiento tanto personal como
profesional.
A mi hermano Julio David, por estar siempre presente aun en la distancia,
apoyándome como un amigo fiel, por ser mi ejemplo a seguir, porque con sus virtudes
y gran corazón me hacen admirarlo cada día. A mi familia principalmente mi Abuela
Nelly, Abuelo Miguel (†) y mis tíos Gerardo, Miguel y Mayela Souffront (†) porque
aunque el camino no ha sido sencillo, gracias a sus aportes, amor e infinito apoyo, lo
complicado de lograr esta meta se ha notado menos, les agradezco y hago presente mi
profundo amor hacia ustedes mi hermosa familia.
Por último, pero no menos importante, agradezco a mi novia Maria Camargo, por
entenderme, motivarme y apoyarme de manera incondicional, agradezco por tantas
ayudas y tantos aportes no solo para el desarrollo de este trabajo de grado, sino también
para mi vida.
Juan Borrego
xvi
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios, por bendecirme la vida, por guiarme a lo largo del camino,
ser el apoyo y fortaleza en aquellos momentos de dificultad y de debilidad.
Le agradezco a mis padres, Reinaldo Ospino y Marlyn López, al igual que mi
hermano Reinaldo Ospino López por haber estado siempre con su amor, paciencia y
esfuerzo me han permitido llegar a cumplir hoy un sueño más, gracias por inculcar en
mí el ejemplo de esfuerzo y valentía, de no temer las adversidades. Son mis ejemplos
a seguir gracias
Gracias, a toda mi familia por haberme apoyado siempre, sobre todo a mi
hermosa abuela Carmen de López, otra persona que me ha motivado desde el
comienzo, TE AMO
A los docentes, por haber compartido sus conocimientos a lo largo de la
preparación de nuestra profesión. Especialmente le agradezco a mi tutora Lcda. Martha
Zapata por sus consejos, guiarnos y ayudarnos a culminar esta etapa y al Lcdo. Anthony
Torcates, quien con sus enseñanzas de sus valiosos conocimientos hicieron que pueda
crecer día a día como profesional, gracias por tu paciencia, dedicación y apoyo
incondicional
A mi novio, Michel Villarroel por su apoyo amor y dedicación incondicional, por
estar siempre para mi cada vez que me sentía débil, y sobre todo por aguantarme en
este camino TE AMO
Y por último, pero no menos importante, a mi compañero de trabajo de grado y
futuro colega Juan Borrego, gracias infinitas por toda tu ayuda, buena voluntad y
amistad.
Vanessa Ospino
vi
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS-CONTABLES PARA LA

ELABORACIÓN DEL FLUJO DE EFECTIVO Y GARANTIZAR LA
OPERATIVIDAD DE LA EMPRESA BOSOU 357 C.A.
San Diego, Febrero de 2020

Autores: Juan Diego Borrego
Vanessa Ospino
Tutora: Lcda. Martha Zapata
RESUMEN INFORMATIVO
El presente estudio tuvo como objetivo principal proponer procedimientos

administrativos-contables para la elaboración del flujo de efectivo y garantizar la
operatividad de la empresa BOSOU 357 C.A., con la finalidad de establecer una guía
para la ejecución de las actividades necesarias para la elaboración del flujo de efectivo,
que sirva para proyectar y controlar los ingresos necesarios para cubrir los gastos
operativos, las reposiciones de inventarios así como determinar si presentan excedentes
para dirigir los recursos en inversiones o si presentan déficit para solicitar
financiamiento por los accionistas o entidades bancarias. Metodológicamente se
desarrolló la investigación bajo la modalidad de un proyecto factible, con diseño de
campo, a nivel descriptivo. La técnica aplicada para la recolección de información fue
la encuesta, con apoyo en un cuestionario como instrumento, conformado por diez (10)
preguntas dicotómicas de alternativas de respuestas (si-no). La población objeto de
estudio estuvo comprendida por tres (3) trabajadores de la empresa, y la muestra fue
de tipo censal, es decir, estuvo representada la totalidad de la población por ser pequeña
y finita. Los resultados obtenidos, fueron tabulados en tablas de frecuencia, graficados
en diagramas circulares, analizados e interpretados, utilizados para realizar el
diagnóstico de los procesos objeto de estudio, identificación de las debilidades
existentes, expuestos en una matriz DOFA, donde se obtuvieron las estrategias que
permitieron diseñar los procedimientos requeridos para la elaboración del flujo de
efectivo. Se concluye, que en la empresa no cuenta con procedimientos definidos que
orienten al personal para la elaboración del flujo de efectivo, de manera que se pueda
obtener información contable oportuna para apoyar el proceso de toma de decisiones,
por lo tanto, no se logra una efectividad en la administración de los recursos para poder
estimar los ingresos esperados y dirigirlos al pago de sus compromisos.
Descriptores: Procedimientos administrativos-contables, Flujo de Efectivo.
vi
INTRODUCCIÓN
Las empresas están en constante búsqueda de mejoras en sus procesos para ser
más efectivas y lograr alcanzar sus objetivos organizacionales, de manera que puedan
mantenerse en el mercado. Para ello, requieren contar con procedimientos claramente
definidos para poder direccionar al personal a realizar sus actividades, delimitando sus
funciones, estableciendo responsabilidades, y difundiendo tales procedimientos al
personal acompañados de una adecuada capacitación.
El presente estudio tiene como objetivo proponer procedimientos
operatividad de la empresa BOSOU 357 C.A., con la finalidad de elaborar una guía
que permita al personal unificar criterio en la elaboración del flujo de efectivo para
poder proyectar los gastos operativos, realizar las reposiciones de inventarios, y los
ingresos que se estiman generar producto de la venta, y la fecha en que serán cobrados
para poder contar con la liquidez necesaria para cubrir las obligaciones y garantizar la
operatividad de la organización, evaluar las necesidades de financiamiento en el caso
de obtener como resultado un déficit o por el contrario, planificar las inversiones, para
evitar el deterioro de los activos monetarios producto de los efectos de la economía
hiperinflacionaria actual que se presenta en el país.
Para lograrlo, el estudio estuvo estructurado en cinco (05) capítulos detallados a
continuación:
Capítulo I, El Problema: contiene la exposición de la situación problemática
enmarcada en el planteamiento del problema, el establecimiento de los objetivos de la
investigación tanto el general como lo específicos, así como la justificación de la
investigación.
Capítulo II, Marco Teórico: se refiere al marco teórico y está integrado por los
antecedentes de la investigación, bases teóricas y definición de términos básicos.
Capítulo III, Marco Metodológico: se describen el tipo y nivel de investigación,
las fases metodológicas de la investigación de acuerdo con los objetivos específicos.
Capítulo IV, Resultado: se revela el análisis de los resultados obtenidos para
poder desarrollar las fases metodológicas establecidas para alcanzar los objetivos
propuestos, para realizar el diagnóstico e identificar las debilidades de sus procesos.
Capítulo V, la Propuesta: que dio solución a la problemática existente en la
empresa en estudio, la cual consistió en diseñar procedimientos administrativos-
contables para la elaboración del flujo de efectivo y garantizar la operatividad de la
empresa BOSOU 357 C.A.
Seguidamente, las Conclusiones y Recomendaciones finales a las cuales llegaron
los autores en la presente investigación.
Finalmente, las referencias bibliográficas que sustentan el estudio y los anexos
requeridos.
2
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1.1 Planteamiento del Problema

Continuamente las empresas se encuentran enfrentando cambios significativos
que podrían afectar su operatividad o su continuidad en el tiempo en el mercado en el
cual compiten, por lo tanto, requieren ser efectivas en sus procesos y lograr los
objetivos organizacionales, alineados a la misión y visión de la empresa, para ello
requieren que sus procedimientos, normativas y políticas estén diseñados en dirección
del logro de los mismos, de manera que el personal cuente con una guía clara y
unificación de criterios para realizar las actividades necesarias para brindar su aporte a
alcanzar los planes y metas establecidos, ya que, es el talento humano el que le da valor
agregado a las organizaciones, haciéndolas efectivas y por ende competitivas, para
alcanzar o mantener el posicionamiento esperado.
En Venezuela, las empresas se enfrentan a retos muy fuertes, ya que, además de
los cambios tecnológicos y la globalización, las decisiones gubernamentales, la
economía inestable hiperinflacionaria que deteriora el poder adquisitivo de manera
acelerada y de los activos monetarios con que las empresas cuentan, generan entre otras
consecuencias, un incremento de los costos, que después de ser vendidos se necesita
mayor cantidad de unidades monetarias para reponer sus inventarios, así como mayores
gastos operativos y los constantes incrementos de los sueldos, establecidos por el
Ejecutivo Nacional, sin una adecuada planificación, que afecta la estructura de costos
de las empresas, no alcanzándose la rentabilidad esperada, sino que pone en riesgo la
operatividad de la organización.
En este sentido, las empresas se ven en la necesidad de planificar sus ventas y
proyectar sus ingresos, así como sus gastos operativos, de inversión y financiamiento,
a través del flujo de efectivo, para determinar en un periodo cuales podrían ser sus
resultados, déficit o exceso de efectivo, para que puedan tomar decisiones a tiempo
como lo son solicitar financiamiento para cubrir sus gastos operativos y reposiciones
de inventarios, en el caso de déficit financiero, o invertir los excedentes para evitar un
deterioro de los activos monetarios para evitar su deterior producto de los efectos
hiperinflacionarios.
Tras estas implicaciones, la empresa BOSOU 357 C.A., no escapa de esta
realidad, la cual está ubicada en el Municipio Valencia en el Estado Carabobo, y se
dedica al cambio de aceite y filtros automotrices la cual presenta debilidades en sus
procesos de manejo del flujo de caja, debido a que los proveedores, han ido
disminuyendo la modalidad de crédito y solicitan el pago de contado o pre-pago, de
manera que la empresa debe contar con los recursos necesarios para pagar sus compras
o servicios oportunamente, ya que de ello, depende la continuidad de sus operaciones.
Esto, debido a que no se tienen procedimientos definidos para realizar el registro
de sus ingresos y de sus deudas, no conocen las cifras reales de sus saldos bancarios,
no se realiza una planificación de pago para poder dirigir sus recursos de acuerdo a las
prioridades de sus obligaciones, tales como compras de mercancía que se realizan en
exceso sin considerar las existencias necesarias, comprometiendo la liquidez financiera
requerida para el pago de nómina, impuestos, servicios, alquileres entre otros, que
requieren de su pago oportuno.
A tales fines, se proponen procedimientos administrativos-contables para la
elaboración del flujo de efectivo para garantizar la operatividad de la empresa, que
puedan brindar las herramientas al personal para el registro oportuno de los ingresos y
egresos, determinar los saldos reales de los fondos disponibles y planificación de sus
pagos, y establecer niveles de inventarios para planificar sus compras. Asimismo, se
podrá optimizar el desempeño del personal en el área administrativa para lograr los
objetivos organizacionales y garantizar la operatividad de la empresa en el tiempo
manteniéndose en el mercado en el cual se encuentra inmersa. Cabe destacar, que él no
emplearse procedimientos a tiempo, puede generar que la empresa no pueda cubrir sus
deudas y obligaciones, y afectar su operatividad en el tiempo, teniendo que tomar
4
decisiones que puedan minimizar su desarrollo, en vez de impulsar su crecimiento.
1.1.1 Formulación del Problema

Tras lo antes expuesto, se formula la siguiente interrogante: ¿Cuáles serían los
procedimientos administrativos-contables adecuados para la elaboración del flujo de
efectivo y garantizar la operatividad de la empresa BOSOU 357 C.A.?
1.2. Objetivos de la Investigación

1.2.1 Objetivo General
Proponer procedimientos administrativos-contables para la elaboración del flujo
de efectivo y garantizar la operatividad de la empresa BOSOU 357 C.A.
1.2.2 Objetivos Específicos

• Diagnosticar la situación actual de los procesos administrativos-contables
para la elaboración del flujo de efectivo y garantizar la operatividad de la
empresa BOSOU 357 C.A.
• Identificar las debilidades, fortalezas, amenazas y oportunidades que influyen
en los procesos administrativos-contables para la elaboración del flujo de
efectivo y garantizar la operatividad de la empresa BOSOU 357 C.A.
• Diseñar procedimientos administrativos-contables para la elaboración del
flujo de efectivo y garantizar la operatividad de la empresa BOSOU 357 C.A.
1.3 Justificación de la Investigación

Los saldos de efectivo se determinan principalmente por el efectivo que fluye a
través de la organización sobre una base diaria, semanal y mensual; dependiendo del
patrón de pagos de los clientes; de la velocidad a la cual los proveedores y los
acreedores procesen los cheques, y de la eficiencia del sistema bancario. En este
sentido, la principal consideración que debe tenerse al administrar el ciclo del flujo de
5
efectivo es asegurarse de que los flujos de entrada y salida de fondos se sincronicen
adecuadamente para los propósitos relacionados con la realización de transacciones.
Cabe señalar, que el ciclo del flujo de efectivo y el presupuesto de efectivo indican las
entradas y salidas, los pagos de efectivo y las necesidades de financiamiento que
deberán concertarse para satisfacer los requerimientos. Estos son impulsados por la
prestación del servicio en el cual influye el tipo de cliente.
Es por ello, que el presente estudio se justifica, debido a la necesidad de
establecer procedimientos claros para la elaboración del flujo de efectivo, de manera
que se logre establecer y clasificar los ingresos, el tiempo en que estos entran a la
empresa, así como los costos y gastos a los cuales serán dirigidos, de manera que se
evalúe la necesidad de solicitar financiamiento en el caso de que existan déficit
financieros o dirigirlos a inversiones, para evitar que el efectivo se deprecio por motivo
de la economía inflacionaria existente en el país.
Por lo tanto, la empresa BOSOU 357, C.A., requiere de procedimientos
administrativos y contables claramente definidos para poder unificar criterios para el
personal, que labora en el área de tesorería y elaborar el flujo de efectivo, en el cual se
pueda realizar oportunamente los registros de los ingresos y egresos, generar reportes
confiables para proyectar los mismos durante los siguientes periodos, considerando el
incremento constante de los costos y de los precios, producto de los efectos de la
hiperinflación y el control cambiario, para poder reponer sus inventarios, debido a la
baja producción nacional, lo que genera que se requiera mayor cantidad de efectivo al
momento de efectuar sus reposiciones, perdiéndose en corto tiempo la utilidad que se
pudo haber ganado en un momento determinado.
Sin embargo, para poder garantizar su operatividad en el tiempo y brindar una
estabilidad laboral a sus trabajadores, requiere implementar mejoras en sus procesos
para alcanzar los objetivos y metas organizacionales. Por lo tanto, mediante los
procedimientos administrativos-contables, los trabajadores del área de tesorería podrán
contar con una herramienta que permita la unificación de criterios, para garantizar que
se realicen las actividades necesarias para el registro y emisión de información
6
confiable sobre los ingresos y egresos que se generan en un periodo, para proyectarlos
y poder apoyar el proceso de toma de decisiones y evaluar las necesidad de
financiamiento o aprovechar inversiones oportunas, logrando además, que el personal
optimice su desempeño laboral.
Esta investigación, sirve a otras empresas con problemática similar, además de
servir de antecedentes de otros estudios que se encuentren enmarcadas bajo las líneas
de investigación control y gestión de finanzas públicas y privadas, establecido por la
Facultada de Ciencias Sociales, para la escuela de Contaduría Pública, de la
Universidad José Antonio Páez, y finalmente sirvió a los autores para aumentar sus
conocimientos académicos y profesionales para su desenvolvimiento profesional en el
campo laboral, en especial en el área de tesorería para la planificación del flujo de
efectivo, como herramienta de control del efectivo, y apoyo al proceso de toma de
decisiones.
7
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
Según Arias (2016:106), define marco teórico como: “el producto de la revisión
documental-bibliográfica y consiste en una recopilación de ideas, posturas de autores,
conceptos y definiciones, que sirven de base a la investigación por realizar”, en este
sentido, en este capítulo se determinaron los aspectos más relevantes de la
investigación y la base conceptual que la sustenta, donde se hizo énfasis en los
antecedentes previos al estudio, basamentos teóricos y su correlación con la
investigación propuesta.
2.1 Antecedentes de la Investigación

De acuerdo a Arias (2016:106), quien explica que los antecedentes de una
investigación: “reflejan los avances y el estado actual del conocimiento en el área
determinada y sirven de modelo o ejemplo para futuras investigaciones”, por lo tanto,
brindan un aporte a la investigación, y fundamentan la temática en estudio, en los cuales
se hace referencia el tipo de estudio, la finalidad de su elaboración, las conclusiones a
las que llegaron los autores en su investigación y su aporte, entre los cuales se citan los
siguientes:
Primeramente, el presentado por Suaza (2018), en su investigación titulada
“Estrategias contables para la optimización del flujo de efectivo de la empresa
PROAGRO C.A.”, para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública, en la
Universidad José Antonio Páez, con la finalidad de llevar un registro adecuado de los
ingresos y egresos y determinar la liquidez financiera real con que cuenta la empresa.
Para tal fin, se desarrolló bajo la modalidad de un proyecto factible, donde se utilizó
como técnica de recolección de información la encueta a través de un cuestionario y la
observación directa.
La autora concluye que, las operaciones de las empresas deben ser realizadas
oportunamente, con la finalidad de poder emitir reportes confiables para la gerencia,
para poder realizar el proceso de toma de decisiones. Su aporte al presente estudio, es
que mediante los registros contables de los ingresos y egresos se podrá emitir reportes
con información veraz y oportuna para la elaboración del flujo de efectivo, lo que
servirá para la elaboración de los procedimientos contables necesarios para diseñar la
propuesta.
Por otro lado, Mera (2017), presentó un estudio que lleva por título “Estado de
flujo de efectivo en términos reales de la empresa Michell y Cía. S.A.-Lima 2011-
2015”, para optar al título de grado académico de Maestro en Finanzas, en la
Universidad César Vallejo, en Lima, Perú. La investigación tuvo como finalidad de
comparar las diferencias del flujo de efectivo en la empresa en comento, y poder
evaluar y hacer las correcciones necesarias mediante el proceso de toma de decisiones,
para garantizar la adecuada operatividad de la organización. La metodología que se
implementó fue un estudio con enfoque cualitativo, con diseño de campo, a nivel
descriptivo.
El autor concluye, que entre los periodos del 2011 al 2015 el estado de flujo de
efectivo, en términos reales de las actividades de operación, inversión y
financiamiento, los porcentajes se mantuvieron, a razón a que las actividades de
operación cumplen con la función de pagar sus obligaciones operativas en cada periodo
a excepción del 2013, en las actividades de inversión se adquirieron nuevos activos
fijos tangibles e intangibles, que fueron adquiridos por las actividades de
financiamiento y del mismo modo se pagaron los dividendos a todos los accionistas.
Su aporte al presente estudio, son las bases teóricas de actividades de operación,
inversión y financiamiento, para poder elaborar el flujo de efectivo, y establecer los
procedimientos necesarios para brindar una guía al personal de tesorería.
Por otro lado, Lindao (2016), presentó un trabajo de grado titulado “Manejo de
los flujos de efectivo para Recynnova en el 2016”, para optar al título de Contador
Público Autorizado en la Universidad de Guayaquil en Ecuador, la cual tuvo como
9
propósito adoptar lineamientos financieros para un eficiente manejo del efectivo, el
cual se ha visto afectado por la iliquidez, al punto de no poder cubrir debidamente con
las obligaciones con los proveedores. La metodología se implementó bajo un enfoque
cuantitativo y cualitativo a nivel descriptivo, con diseño de campo.
En la investigación se concluye que, la empresa no cuenta con un análisis
financiero en el área contable de periodos anteriores, sólo la presentación de Estado de
situación financiera y Estado de resultado integral, y estimaciones empíricas del
desenvolvimiento, provocando una dirección tergiversada de sus operaciones, además
la estructura y clasificación de la información financiera que utiliza no son las que están
establecidas en las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera). Su
aporte al presente estudio, son las bases teóricas sobre las NIIF-7, para poder elaborar
adecuadamente el flujo de efectivo, para brindar información confiable y comparable
con otras organizaciones a nivel nacional e internacional, que sirva para analizar el
manejo de los fondos de efectivo en las actividades diarias de la empresa en estudio.
Por su parte, Graffe y Patiño (2015), presentaron un trabajo titulado “Evaluación
del Control Interno del efectivo, manejado en bancos, de Multiservicios Coinca,
I Trimestre 2012, en Puerto Ordaz, Estado Bolívar” para optar por la Licenciatura
en Contaduría Pública, de la Universidad Experimental de Guayana, cuyo propósito
fue la evaluación del control interno del efectivo manejado en bancos dentro de la
empresa antes citada, durante el primer trimestre del 2012. Metodológicamente, la
investigación se fundamentó en un diseño de campo y documental, de tipo descriptiva.
Las autoras concluyen en su investigación, que existe una necesidad de la
empresa estudiada de implementar una forma de dar a conocer la información referente
a transacciones bancarias de manera sencilla, lógica, clara y entendible para cualquier
tipo de usuario, debido a que la evaluación del control interno en el efectivo, manejado
en la cuenta bancos de la misma, posee controles y procedimientos deficientes para la
realización de las operaciones diarias. El aporte a la presente investigación es que será
basada en un diseño de campo debido a que los datos primarios se recolectarán
directamente en el área de tesorería de la empresa en estudio, donde se obtendrá
10
información primaria para realizar el diagnóstico sobre los procedimientos
administrativos-contables actuales que se llevan a cabo para la elaboración del flujo de
efectivo y dejarlos formalmente establecidos y difundirlos al personal encargado de
tales funciones para optimizar su desempeño.
Finalmente, el presentado por Monsalve (2015), en su trabajo de grado titulado
“Planificación fiscal en materia de IVA para mejorar el Flujo de Caja en la
empresa Servicios COBIPLA C.A., ubicada en Maracay, Estado Aragua”, para
optar al título de Especialista en Gerencia Tributaria, en la Universidad de Carabobo.
La investigación tuvo como objeto evaluar la planificación fiscal en materia de IVA
para mejorar el flujo de caja, ofrecer una información lógica, objetiva y sistematizada
sobre cuáles aspectos deben mejorar dentro de la organización para cumplir con sus
objetivos establecidos. La metodología del estudio tuvo un diseño de campo a nivel
descriptivo.
El autor pudo concluir en su investigación que, al efectuar un análisis de la
situación a través del flujo de efectivo, se pudo avalar la necesidad de implementar y
aplicar los fundamentos de planificación tributaria en torno al control y el ordenamiento
de la retención de IVA en la búsqueda de que no afecte el flujo de caja, y poder cubrir
sus obligaciones generadas por las actividades operativas, de inversión y
financiamiento. Su aporte al presente estudio, es que deben tomarse en cuenta todos
los desembolsos a los que se ve sometida la empresa, y generar los ingresos necesarios
para cubrirlos, por lo tanto, requiere de una liquidez financiera fortalecida de manera
que los ingresos sean suficientes para el pago oportuno, en el caso necesario buscar
financiamiento a tiempo.
2.2 Bases Teóricas

Las bases teóricas constituyen un conjunto de fundamentos conceptuales
ordenados de forma coherente y coordinada, que tienen el propósito de abordar el
problema dentro de conocimientos previamente desarrollados, al respecto Ramírez
(2012:65), señala que: “aquí se ilustra al lector sobre el conjunto de teorías que se han
11
establecido para interpretar el objeto de estudio y sus relaciones con otros fenómenos
de la realidad”, en este sentido, para sustentar el tema de estudio, se presenta a
continuación conceptos, teorías y definiciones para poder desarrollar la propuesta, que
consistió en el diseño de procedimientos administrativos-contables para la elaboración
del flujo de efectivo y garantizar la operatividad de la empresa BOSOU 357 C.A.
.
2.2.1 Procedimientos
Un procedimiento es una guía de acción para los empleados de una organización,
en donde se define claramente cómo debe organizarse una tarea. Al respecto,
Melinckoff (2009:28), señala que: “los procedimientos son la realización de labores en
forma orgánica y guardando una sucesión cronológica en las maneras de realizar esas
labores”. En este sentido, estas bases teóricas sustentan el presente estudio debido a
que se pretende establecer los procedimientos, tanto administrativos como contables,
para la elaboración del flujo de efectivo en la empresa BOSOU 357 C.A.
Procedimientos Administrativos
Los procedimientos, desde un contexto administrativo, según Alvarado (2011:7),
se conceptualiza como un: “conjunto de normas aplicada y el método utilizado en el
desarrollo de una actividad específica. Definiendo método como la manera como se
efectúa una operación o una secuencia de operaciones”. En este sentido, al establecerse
los procedimientos administrativos, sirven de guía para dirigir al personal para el
cumplimiento de sus actividades minimizando la duplicidad de tareas, errores u
omisiones, y garantizar la efectividad del logro de los objetivos planteados, estos
también minimizan que las actividades de la empresa sufran por los vicios laborales.
De acuerdo a Koontz y Weihrick (2014:716), expresan que los procedimientos
administrativos son: “planes que establecen un método para manejar las actividades
futuras. Son series cronológicas de acciones requeridas, guías para la acción, no para
el pensamiento, que detallan la forma exacta que deben realizar ciertas actividades”,
las cuales deben ser efectuados dentro de una organización para lograr propósitos
12
eficientemente seleccionados.
Procedimientos Contables
Los procedimientos contables dentro de una entidad, son llevados a cabo por
lineamientos legales que lo regulan. Un procedimiento contable afecta las cifras de los
estados financieros de la empresa y existen procedimientos de este tipo para cada una
de las cuentas que la conforman. El conocer claramente los procedimientos contables
de una organización facilita que se identifique con facilidad los errores que pudieron
haberse cometido. En este sentido, Catacora (2014:71), los define como: “todos
aquellos procesos, secuencias de pasos o instructivos que se utilizan para el registro de
las transacciones u operaciones que realizan las empresas en sus libros de
contabilidad”, en este sentido, se establece las actividades que deben ser llevadas a
cabo para mantener el registro de los libros de contabilidad para emitir información
financiera oportunamente.
Agrega Gómez (2009:65), que: un “procedimiento contable puede considerarse
como la sucesión cronológica y secuencial de operaciones concatenadas entre sí, que
se constituyen en una entidad en función de la realización de una actividad o tarea
específica dentro de un ámbito predeterminado de aplicación”, por lo tanto, todo
procedimiento contable involucra actividades y tareas del personal, la determinación
de tiempos de realización, el uso de recursos materiales y tecnológico y la aplicación
de métodos de trabajo y de control para lograr el cabal, oportuno y eficiente desarrollo
de las operaciones que se realizan en el departamento de contabilidad, permitiendo
uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo y evitar la alteración
tributaria, simplificar responsabilidades, facilitar la evaluación y control interno, y
reducción de los costos al aumentar la eficiencia de las operaciones en general.
Dentro de los procedimientos contables importante la adopción de un método
mediante el cual se lleven a cabo los procesos del registro de las transacciones de la
información financiera de forma ordenada y uniforme. Una regla general que debe
tomarse en cuenta al realizar el procedimiento del registro de la información financiera,
13
es el hacerlo con la debida claridad para que cualquier persona o usuario pueda
entenderlo, así como también el de obtener copias de todos los documentos soporte que
sustenta las transacciones registradas.
Mediante los procedimientos contables, se establece una herramienta para que el
personal realice las actividades contables para los registros de las operaciones que se
realizan en la empresa, por tal motivo, esta base teórica sustenta el presente estudio,
debido a que se requieren establecer los procedimientos necesarios para registrar las
operaciones de ingresos y egresos de efectivo, y poder brindar información confiable
para la elaboración del flujo de efectivo.
2.2.2 El efectivo
Efectivo está representado por el dinero disponible, depósitos a la vista en bancos
u otras instituciones financieras, el segregado para fines específicos u otras partidas
que se puedan considerar equivalentes de efectivo. A este respecto, Catacora
(2014:121), afirma que: “una empresa debe enfocar gran parte de sus esfuerzos hacia
la administración eficiente del efectivo”, este representa el principal elemento del
capital de trabajo requerido para cumplir con la gran mayoría de los compromisos
contraídos con terceros, a través de pasivos o sencillamente para el pago inmediato o
futuro de un bien o servicio recibido. Estas bases teóricas sustentan la presente
investigación, ya que es el área que se requiere mejorar sus procesos estableciendo
procedimientos claros que permitan tanto su administración, como su registro eficiente,
permitiendo emitir reportes confiables para la toma de decisiones.
2.2.3 Flujo de Efectivo

El flujo de efectivo, de acuerdo a Gómez (2007:125), representa: “el instrumento
recomendado para evaluar inversiones, medir la capacidad de endeudamiento valorar
empresas y seleccionar las fuentes de financiamiento que respaldarán la inversión en
capital permanente o activos fijos”. En este mismo sentido, Jonson (2008:65), señala
que la principal utilidad de los flujos de efectivo: “es facilitar la comprensión de cómo
14
se administra la empresa, desde la captación del efectivo hasta la utilidad que el mismo
se le otorgue para garantizar el proceso productivo”, por lo tanto, en el reflejan tanto
las entradas de efectivo y los destinos que estos tiene bien sea por actividades de
operación, de inversión o de financiamiento que realice la empresa.
El Estado de flujos de efectivo, es el estado financiero básico que muestra los
cambios en la situación financiera a través del efectivo y equivalente de efectivo de la
empresa de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF),
y las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC). El mismo es un estado financiero
básico, que presenta información sobre ingresos y desembolsos de efectivo, facilitando
así, la obtención de información financiera que permita evaluar la liquidez de la
empresa, de donde provienen los recursos y cómo se está disponiendo de estos.
Por su parte, Ortiz (2010:25), define el flujo de efectivo como: “un estado
financiero básico que presenta, de una manera dinámica, el movimiento de entradas y
salidas de efectivo de una empresa, en un periodo determinado de tiempo y la situación
de efectivo, al final del mismo periodo”, por lo tanto, el flujo del efectivo puede
presentarse para períodos de un año, un semestre, un mes, una semana, entre otras,
teniendo en cuenta que mientras más corto sea el período, más precisos serán los
resultados y más útil su análisis. Por otro lado, Ortiz (2010:25), clasifica el estado de
flujo de efectivo en tres categorías: “flujos de operación, de inversión y de
financiamiento”, las cuales permiten evaluar la fuente principal de los ingresos y hacia
donde son dirigidos, para evaluar resultados y realizar tomas de decisiones.
Flujo de Operación: incluye todas aquellas transacciones directamente
relacionadas con la producción, administración y ventas de bienes y servicios de una
empresa. Los flujos de operación son consecuencia de transacciones y eventos. Tienen
que ver determinación de la utilidad neta del ejercicio, con excepción de los gastos e
ingresos financieros, los cuales deben ir al flujo de financiación, y el rendimiento de
inversiones temporales o permanentes, que se debe llevar al flujo de inversiones.
Flujo de Inversión: incluye el resultado en término de efectivo, de todas las
transacciones relacionadas con la compra o venta de activos fijos y otros activos
15
productivos de largo plazo, la compra o venta de inversiones temporales, las
inversiones compradas o vendidas en otras sociedades, el rendimiento de las anteriores
inversiones, el cobro o el desembolso de préstamos, entre otros.
Flujo de Financiación: incluye la obtención de recursos por parte de los dueños,
ya sea como aportes de capital o como préstamos a la empresa, el pago de dividendo o
reparto de utilidades a los socios, la obtención de préstamos en efectivo y el pago de
los mismos, tanto en lo que corresponde como capital como a intereses, la obtención y
pago de otros recursos, entre otros.
Por lo tanto, el estado de flujo de efectivo es fundamental para las organizaciones,
porque a través de él se presentará la información correspondiente a las entradas y
salidas de efectivo, la elaboración de la planificación financiera, la evaluación de la
posibilidad que tiene la empresa para cubrir sus obligaciones y la viabilidad que tendrá
para el reparto de utilidades y la evaluación de las nuevas inversiones.
Entre las personas que toman decisiones no hay un grupo más interesado en los
flujos de efectivo de una compañía que la gerencia, la cual es responsable de mantener
el negocio solvente y de utilizar los recursos efectivamente. Los presupuestos de
efectivos son informes contables diseñados específicamente para ayudar a la gerencia
a cumplir con estas responsabilidades. Permiten proporcionar información apropiada a
la gerencia, para que ésta pueda medir sus políticas de contabilidad y tomar decisiones
que ayuden al desenvolvimiento de la empresa. Asimismo, facilitar información
financiera a los administradores, lo cual le permite mejorar sus políticas de operación
y financiamiento. Además, proyectar donde se ha estado gastando el efectivo
disponible, que dará como resultado la descapitalización de la empresa.
Por otro lado, permite mostrar la relación que existe entre la utilidad neta y los
cambios en los saldos de efectivo. Estos saldos de efectivo pueden disminuir a pesar
de que haya utilidad neta positiva y viceversa. También, permiten reportar los flujos de
efectivo pasados para facilitar la predicción de los flujos de efectivo futuros, la
evaluación de la manera en que la administración genera y utiliza el efectivo, la
determinación de la capacidad que tiene una compañía para pagar intereses y
16
dividendos, y para pagar sus deudas cuando estas vencen. Es por ello, que estas bases
teóricas son de gran relevancia para el presente estudio debido a que es la herramienta
que se quiere utilizar para el diseño de la propuesta, de manera que se le dé una solución
viable a la empresa BOSOU 357 C.A.
2.2.4 Planeación del Efectivo o Presupuesto de Efectivo

De acuerdo a Gitman (2011:463), señala que el presupuesto de efectivo, o
pronóstico de efectivo: “es un informe de las entradas y salidas de efectivo planeadas
de la empresa que utiliza para calcular sus requerimientos de efectivo a corto plazo,
con particular atención a la planeación en vista de excedentes y faltantes de efectivo”.
Asimismo, expresa Gitman (2011), que:
La información necesaria para el proceso de planeación
financiera a corto plazo y, por tanto, para cualquier presupuesto
de efectivo, es el pronóstico de ventas. Este pronóstico es la
predicción de las ventas de la empresa correspondiente a un
período específico, que proporciona el departamento de
mercadotecnia al gerente de finanzas. Con base en este
pronóstico, el gerente de finanzas calcula los flujos de efectivo
mensuales que resultan de las ventas proyectadas y de la
disposición de fondos relacionada con la producción, el
inventario y las ventas. (p. 463)
En tal sentido, en el análisis del proceso de planeación de efectivo utiliza el
presupuesto de efectivo, que se fundamenta en un pronóstico de ventas, para calcular
los excedentes y faltantes de efectivo a corto plazo. El pronóstico de ventas se basa en
el análisis e información externa, interna o en una combinación de ambas. Según
Weston y Copeland (2011), afirman que:
El presupuesto de efectivo es una herramienta altamente
significativa en los procesos de control y planeación financiera
de las empresas de negocios. El administrador financiero puede
revisar sus procedimientos de cobranzas y desembolsos para
determinar si está minimizando los flujos netos de efectivo de
la empresa. Si a pesar de sus mejores esfuerzos por controlar
los flujos de entrada y de salida de efectivo, el presupuesto de
efectivo indica que se requerirán financiamientos adicionales,
el administrador financiero tendrá algún plazo para tomar las
17
acciones necesarias y así obtenerle financiamiento futuro”.
(p.233)
En tal sentido, el presupuesto de efectivo es el instrumento clave del gerente o

administrador financiero para evaluar y realiza un control y planeación financiera de la
empresa, en la que se estudiaran ingresos y egresos, y se trata de maximizar los
márgenes de fluidez de efectivo neto y minimizar financiamientos revisando cobranzas
y desembolsos, y esto será posible a través de procesos de preparación del presupuesto
de efectivo. Tomando en cuenta que en la planeación a corto plazo la información vital
a utilizar será el pronóstico de venta basándose en datos externos e internos.
2.2.5 Preparación del Presupuesto de Efectivo

Para la preparación del presupuesto del efectivo, es importante estudiar cada uno
de sus elementos, para tener una visión amplia de la situación y tomar decisiones y
ajustar según los requerimientos. La preparación consta de dos partes:
Ingresos de Efectivo: de acuerdo a Gitman (2011:464), señala que los ingresos
de efectivo: “incluyen todas las entradas de efectivo a una empresa que ocurren en un
periodo financiero determinado. Los componentes más comunes de los ingresos de
efectivo son las ventas de efectivo, las cuentas por cobrar y otros ingresos de efectivo”.
Desembolsos de Efectivo: de acuerdo a Gitman (2011:466), expresa que: “los
desembolsos de efectivo incluyen todos los gastos en efectivo que realiza al empresa
durante un periodo financiero específico”. Los desembolsos de efectivo más comunes
son:
• Compras en efectivo.
• Liquidación de cuentas por pagar.
• Pagos de renta (arrendamiento).
• Pagos de sueldos y salarios.
• Pagos de impuestos.
• Disposiciones de fondos para activos fijos.
18
• Pagos de intereses.
• Pagos de dividendos en efectivo.
• Pagos del principal (préstamos).
• Recompras o retiros de acciones).
Al planificar los flujos de entradas y salidas de efectivo se determinan las
posiciones inicial y final de caja para el periodo presupuestal. La planificación
de los flujos de entradas y salidas de efectivos indicarán:
• La necesidad de financiar probables déficits de caja.

• La necesidad de planificar la inversión de efectivo excedente para colocarlo
en un uso rentable.
Por lo tanto, el presupuesto de efectivo se prepara comúnmente para un periodo

de un año dividido en meses; incluye los ingresos y los desembolsos de efectivo de
cada periodo para calcular el flujo de efectivo neto. El efectivo final se estima sumando
el efectivo inicial y el flujo de efectivo neto. Al restar el saldo de efectivo mínimo
deseado del efectivo final, el gerente de finanzas determina el financiamiento total
requerido (representado comúnmente por documentos por pagar) o el saldo de efectivo
excedente (invertido por lo general en valores negociables),
La planeación y diversas estrategias producen un impacto en los niveles de
efectivo y valores negociables, los cuales en la actualidad el éxito será obtener liquidez
es una premisa necesaria para perfeccionar y lograr una mayor rapidez en la actividad
comercial, y dependerá del grado de certeza que posean las decisiones que se tomen
con relación a la administración adecuada y el manejo de los recursos materiales y
financieros disponibles, del buen desempeño con que se administren las partidas
circulantes y en especial, el efectivo, como el recursos más líquido de que dispone un
negocio, de esto depende en gran medida el resultado que se obtenga.
2.3 Definición de Términos Básicos
19
Ciclo Financiero: Se orienta a generar recursos líquidos en una empresa a fin de
aplicarlos contra las obligaciones contraídas.
Ciclo Operacional: involucra el circuito repetitivo de actividades propias del giro de
la empresa, tales como, compras, ventas, cobranza, pagos a proveedores y al personal.
Cobro: es la acción mediante la cual se pretende obtener la satisfacción de una
obligación cualquiera que fuere esta.
Equivalente de efectivo: inversiones de corto plazo que se efectúan como parte de la
administración de habitual de los excedentes de caja.
Exigibilidad: convertibilidad de los pasivos en egresos de efectivo.
Flujos Monetarios: transacciones que derivan de ingresos o egresos de efectivo y
equivalentes.
Ingreso de Efectivo: son todos aquellos recursos en efectivo provenientes de
transacciones tales como ventas al contado, cobranza, venta de equipos al contado.
Liquidez: capacidad de una persona o entidad de hacer frente a sus deudas a corto
plazo por poseer activos fácilmente convertibles en dinero en efectivo.
20
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
En el presente capítulo se presentó el marco metodológico, del cual de acuerdo

Hurtado y Toro (2007:90), señalan que: “se refiere al desarrollo propiamente dicho del
trabajo, la definición de la población sujeta al estudio y la selección de la muestra,
diseño de las técnicas e instrumentos de recolección de datos”, por lo tanto, se buscó
en explicar los aspectos metodológicos empleados para desarrollar cada una de las fases
del estudio, estableciendo además el tipo y diseño de la investigación empleados.
3.1 Tipo y Diseño de la Investigación

De acuerdo al tipo de investigación, la metodología que se implementó fue bajo
la modalidad de un proyecto factible, que según las normas de la Universidad Santa
María (2014:82), expresan que: “consiste en elaborar una propuesta viable que atiende
a las necesidades en una organización o grupo social que se ha evidenciado a través de
una investigación documental o de campo”; en este sentido busca darle solución a la
problemática actual de la empresa BOSOU 357, C.A., mediante la propuesta de
procedimientos administrativos-contables para la elaboración del flujo de efectivo y
garantizar la operatividad de la empresa.
El estudio estuvo fundamentado en un diseño de campo, del cual Sabino
(2008:49), señala que: “el diseño de investigación es la estrategia que adopta el
investigador para responder al problema planteado”, por su parte, agrega Sabino
(2008:94), que: “una investigación de campo se basa en datos primarios obtenidos
directamente de la realidad”, por lo tanto, la información de tipo primaria se realizó
directamente en empresa objeto de estudio, específicamente en el departamento en
comento, la cual fue obtenida del personal que estuvo relacionada en estos procesos.
La investigación tuvo un nivel descriptivo, tal como se expresó en el presente
estudio, porque destacó los rasgos esenciales de una situación, utilizando criterios
sistemáticos para evidenciar la estructura y comportamiento de los fenómenos que se
manifestaron, como ocurre en el caso de la empresa objeto de estudio, y sus procesos
administrativos y contables relacionados al flujo de efectivo, así como permitió diseñar
los procedimientos y establecer las conclusiones a los que llegaron los autores.
3.2 Fases Metodológicas

Para la elaboración de la presente investigación, se tomó en consideración tres
(03) fases metodológicas, las cuales se desarrollaron en base a los objetivos específicos
planteados, donde se establecieron las técnicas de recolección de información
aplicadas, la identificación de la población y muestra que suministró la información
de tipo primaria, las técnicas de análisis y presentación de los resultados, que sirvieron
para desarrollar las conclusiones a las que se llegó en esta investigación.
3.2.1. Fase I: Diagnóstico de la situación actual de los procesos

operatividad de la empresa BOSOU 357 C.A.
Para realizar el diagnóstico de la situación actual, se hizo necesario establecer la
población y muestra que proporcionó la información de tipo primario, por lo cual, la
población ha sido definida por Tamayo (2017:114), como: “la totalidad del fenómeno
a estudiar donde las unidades de la población poseen una característica común la cual
ese estudia y da origen a los datos de la investigación”, en este sentido, la población
que fue objeto de estudio en la presente investigación estuvo conformada por tres (03)
trabajadores de la empresa objeto de estudio, relacionados con los procesos de flujo de
efectivo.
En relación a la muestra, de acuerdo a Sabino (2018:122), señala que: “no es más
una parte de ese todo que llamamos universo y que sirve para representarlo”, la misma
será de tipo censal, debido a que estuvo representada por la totalidad de la población,
22
ya que esta fue pequeña y finita, y los informantes fueron los indicados para poder
proporcionar la información de tipo primario porque estuvieron directamente
relacionados a los procesos administrativos y contables del flujo de efectivo, de la
empresa BOSOU 357 C.A., que permitió detectar dónde se estuvieron presentando las
fallas.
En cuanto a la técnica que fue utilizada fue la encuesta, la cual fue definida por
Arias (2016:72), como: “una técnica que pretende obtener información que suministra
un grupo o muestra de sujetos acerca de sí mismos, o en relación con un tema en
particular”, en este sentido, se pudo conocer la manera como se estuvieron llevando a
cabo los procesos actuales del manejo de efectivo, y detectar las debilidades existentes
que han dado cabida a la problemática planteada, la misma fue aplicada a través del
instrumento el cuestionario.
El cuestionario, de acuerdo a Tamayo (2017:101), quien expresa que: “es la
composición de una serie de ítems, preguntas estructuradas, formuladas y rellenadas
por un empadronador frente a quien se responde”, a tal efecto, para el presente estudio,
el mismo estuvo comprendido de diez (10) preguntas cerradas tipo dicotómicas, de
acuerdo a Corral (2014:152), expresa que las preguntas dicotómicas: “son reactivos
que brindan sólo dos (2) alternativas de respuestas como son: verdadero-falso, si-no,
acuerdo-desacuerdo, presente-ausente, entre otras”, en este sentido las opciones únicas
de respuestas fueron de tipo si-no.
Los resultados de acuerdo a Arenas (2018:1), expresa que: “deben presentarse en
forma clara y correcta a fin de que puedan utilizarse adecuadamente”, en este sentido,
los resultados obtenidos, fueron tabulados, graficados, analizados e interpretados para
realizar el desarrollo de las fases metodológicas, a través de la técnica de la estadística
descriptiva la cual ha sido definida por Bisquerra (2012:82), como: “es la que presenta
información en un tema conveniente, útil y comprensible y se utiliza en conjuntos
finitos para presentar, organizar, analizar los datos, comparar y luego comunicar”, de
esta manera se pudo tener mayor comprensión de los mismos.
3.2.2. Fase II: Identificación de las debilidades, fortalezas, amenazas y
23
oportunidades que influyen en los procesos administrativos-contables para la
elaboración del flujo de efectivo y garantizar la operatividad de la empresa
BOSOU 357 C.A.
En esta fase, una vez obtenidos los resultados se procedió a la identificación de
las debilidades, fortalezas, amenazas y oportunidades que influyen en los procesos
operatividad de la empresa BOSOU 357 C.A., para ello, se utilizó como técnica la
matriz DOFA, que de acuerdo a Serna (2007:158), permite obtener: “una clara visión
de los datos obtenidos a fin de establecer condiciones favorables que permitan
disminuir las amenazas y aprovechar las oportunidades, que favorezcan el a
formulación de las estrategias”, debido a que mediante la obtención del diagnóstico
real del área en estudio, se pudo atacar las debilidades y amenazas, así como también
se pudieron fortalecer las oportunidades encontradas. Una vez realizado el cruce de
factores internos y externos se realizó la extracción de las estrategias que le dieron
estructura al diseño de la propuesta, para darle solución al problema planteado.
3.2.3. Fase III: • Diseñar procedimientos administrativos-contables para la

BOSOU 357 C.A.
Esta fase tuvo como finalidad realizar el procedimientos administrativos-
empresa BOSOU 357 C.A., con el objeto de lograr establecer los procedimientos para
el registro de los ingresos y egresos, y poder proyectarlos en los diferentes períodos
para poder conocer la necesidad de financiamiento o de inversión, según sea el caso,
de manera que se tomen las decisiones necesarias a tiempo, y se administren
correctamente los recursos, que garanticen la operatividad de la organización y
aseguren la permanencia en el tiempo en el mercado en el cual incursionan.
24
CAPÍTULO IV
RESULTADOS
4.1. Análisis de los Resultados

En el presente capítulo se expusieron los resultados obtenidos de las técnicas
aplicadas, para desarrollar las fases metodológicas establecidas, de manera de lograr
los objetivos planteados, para proponer procedimientos para la elaboración del flujo de
efectivo y garantizar la operatividad de la empresa BOSOU 357 C.A., para darle
solución al problema planteado, de manera que el personal cuente con una herramienta
para poder realizar las actividades necesarias para manejar con mayor eficiencia los
recursos financieros de la misma, y lograr garantizar su permanencia en el tiempo.
4.1.1. Fase I: Diagnóstico de la situación actual de los procesos

operatividad de la empresa BOSOU 357 C.A.
Para efectuar el diagnóstico, en esta fase se aplicó la técnica la encuesta con
apoyo de un cuestionario, el mismo estuvo comprendido por diez (10) preguntas
dicotómicas, aplicado a la muestra seleccionada representada por tres (03) trabajadores
de la empresa objeto de estudio, relacionados con los procesos de flujo de efectivo. Los
resultados obtenidos fueron tabulados en tablas de frecuencia, graficados en diagramas
circulares, analizados e interpretados para poder determinar la manera real como se
llevan los procesos administrativos-contables para la elaboración del flujo de efectivo,
de manera que se logre garantizar la operatividad de la empresa BOSOU 357 C.A., los
cuales se presentan seguidamente.
Ítem 1.- ¿Considera usted que los procedimientos administrativos y contables
manejados en el departamento de tesorería permiten observar el efectivo disponible de
manera inmediata?
Tabla 1.- Procedimientos eficaces para observar el efectivo disponible
ALTERNATIVAS FRECUENCIAS PORCENTAJES
SI 1 33%
NO 2 67%
TOTAL 3 100%
Fuente: Borrego y Ospino (2020)
NO 67% SI 33%
Gráfico 1.- Procedimientos eficaces para observar el efectivo disponible

Análisis
El sesenta y siete por ciento (100%) de los encuestados, considera que los
procedimientos administrativos y contables manejados en el departamento de tesorería
no permiten observar el efectivo disponible de manera inmediata. Por otra parte, el
treinta y tres (33%) de los encuestados, considera lo contrario. Se puede reflejar, que
no todo el personal considera que el disponible se pueda visualizar de manera
inmediata, situación que no es regular, ya que es necesario poder tener control sobre el
efectivo, tanto de sus ingresos como de los egresos y así lograr tomar decisiones, ya
que este efectivo debe ser controlado.
26
Ítem 2.- ¿Sabe usted si los ingresos son conocidos de manera oportuna para poder
realizar una planificación de pagos?
Tabla 2.- Ingresos conocidos de manera oportuna.

SI 0 0%
NO 3 100%
TOTAL 3 100%
NO 100%
Gráfico 2.- Ingresos conocidos de manera oportuna.

Análisis
En el presente gráfico se refleja, que el cien por ciento (100%) de los encuestados,
considera que los Ingresos no son conocidos de manera oportuna lo que no permite
realizar una planificación de pagos. Se puede evidenciar, que los ingresos no son
adecuadamente conocidos, por lo que no se puede hacer una planificación para los
pagos, trayendo como consecuencia la generación de sobregiros en las cuentas o
pagarse ciertas facturas incompletas.
27
Ítem 3.- ¿Tiene usted conocimiento si en la empresa se realiza una proyección de los
gastos que serán efectuados en un periodo mensual?
Tabla 3.- Proyección de gastos mensual.

SI 1 33%
NO 2 67%
TOTAL 3 100%
SI 33%
NO 67%
Gráfico 3.- Proyección de gastos mensual.

Análisis
Ante esta interrogante, en el presente gráfico se refleja, que el sesenta y siete por
ciento (67%) de los encuestados, considera que en la empresa no se realiza una
proyección de los gastos en un periodo mensual, por lo que se evidencia una
disposición de aceptación de los lineamientos de control. Por otra parte, el treinta y tres
(33%) de los encuestados, considera lo contrario. La proyección de los gastos permite
estimar cuales serían los egresos que tendría la empresa en cierto periodo. El no
realizarse conlleva al desconocimiento de cuáles son los importes o las necesidades de
financiamiento, así como los ingresos que se requerirían para pagarlos, es notable las
debilidades en el área de tesorería, lo que dificulta realizar una planificación adecuada
para cubrir sus deudas.
28
Ítem 4.- ¿Considera usted que los clientes cumplen con las políticas de crédito
otorgadas y realizan los pagos puntualmente?
Tabla 4.- Cumplimiento de políticas de crédito por los clientes

SI 2 67%
NO 1 33%
TOTAL 3 100%
NO 33% SI 67%
Gráfico 4.- Cumplimiento de políticas de crédito por los clientes

Análisis
Se puede observar, que en el presente gráfico se refleja, que el sesenta y siete por
ciento (67%) de los encuestados considera que en la empresa los clientes cumplen con
las políticas de crédito otorgadas y realizan los pagos puntualmente. Por otra parte, el
treinta y tres por ciento (33%) de los encuestados considera lo contrario. Se evidencia
una debilidad en cuanto a la cobranza, ya que los clientes al no cumplir con las políticas
de crédito, no gestionarse de manera oportuna el cumplimiento del pago de sus
obligaciones generan que ingrese el efectivo con retardo y no se cuente con la liquidez
necesaria para pagar sus compromisos.
29
Ítem 5.- ¿Sabe usted si el departamento de cuentas por pagar realiza el registro de las
facturas de proveedores diariamente?
Tabla 5.- Registro de las facturas de proveedores diariamente.

SI 2 67%
NO 1 33%
TOTAL 3 100%
NO 33% SI 67%
Gráfico 5.- Registro de las facturas de proveedores diariamente.

Análisis
El sesenta y siete por ciento (67%) de los encuestados, considera que el
departamento de cuentas por pagar realiza el registro de las facturas de proveedores
diariamente. Por otra parte, el treinta y tres por ciento (33%) de los encuestados
considera lo contrario. Se observa que hay incumplimiento del registro de las facturas
de manera oportuna, tal situación genera que la información contable no sea veraz para
lograr hacer la planificación de pagos con el riesgo de poder quedar facturas en el
departamento sin haber sido registradas quedando fuera de dicha planificación de
pagos.
30
Ítem 6.- ¿Cree usted que el departamento de contabilidad proporciona
información confiable para elaborar el flujo de efectivo?
Tabla 6.- Información confiable del departamento de contabilidad.

SI 2 67%
NO 1 33%
TOTAL 3 100%
NO 33% SI 67%
Gráfico 6.- Información confiable del departamento de contabilidad.

Análisis
En el presente gráfico se refleja, que el sesenta y siete por ciento (67%) de los
encuestados, considera que que el departamento de contabilidad proporciona
información confiable para elaborar el flujo de efectivo. Por otra parte, el treinta y tres
por ciento (33%) de los encuestados considera lo contrario. Se observa que no todo el
personal esté de acuerdo de que en el departamento de contabilidad la información sea
confiable, por lo tanto, si se dejan de reflejar ciertos gastos que deberían proyectarse
para ser cubiertos en un periodo determinado, podría dejar de pagar ciertos
compromisos que son importantes para la empresa, pudiendo afectar su operatividad,
en virtud de que se necesita saber claramente cuáles son sus deudas y cuánto es la
liquidez que requiere para cubrirlos.
31
Ítem 7.- ¿Sabe usted si se emiten reportes oportunos de las cuentas por cobrar y los
ingresos percibidos producto de las ventas?
Tabla 7.- Emisión de reportes oportunos de las cuentas por cobrar.

SI 1 33%
NO 2 67%
TOTAL 3 100%
NO 67% SI 33%
Gráfico 7.- Emisión de reportes oportunos de las cuentas por cobrar.

Análisis
En el gráfico refleja, que el sesenta y siete por ciento (67%) de los encuestados,
desconocen si se emiten reportes oportunos de las cuentas por cobrar producto de las
ventas. Por otra parte, el treinta y tres por ciento (33%) de los encuestados considera lo
contrario. Al no recibirse o no se reporten de manera oportuna sobre las cuentas por
cobrar y los ingresos percibidos, genera que se desconozca cuáles son los saldos
reales de la empresa y poder medir y conocer la disponibilidad de los ingresos para
lograr hacer una buena planificación de las obligaciones pendientes.
32
Ítem 8.- ¿Sabe usted si los departamentos involucrados al área de tesorería suministran
información de los gastos que requieren ser cubiertos mensualmente?
Tabla 8.- Suministro de información de gastos mensuales.
SI 2 67%
NO 1 33%
TOTAL 3 100%
NO 33% SI 67%
Gráfico 8.- Suministro de información de gastos mensuales.

Análisis
encuestados consideran que los departamentos involucrados al área de tesorería si
suministra información de los gastos que requieren ser cubiertos mensualmente. Por
otra parte, el treinta y tres por ciento (33%) de los encuestados considera lo contrario.
En los departamentos involucrados al área de tesorería se observa que no están siendo
puntuales en la entrega de la información generando una comunicación poco efectiva
al área de tesorería la cual necesita que todos los departamentos que requieren
generación de los egresos para poder operar efectivamente sus actividades, al no
comunicar a tiempo cuales son los gastos que serán generados no se podrán hacer los
apartados pertinentes para proceder al pago en el periodo que corresponda y podría
generar problemas de no contar con los ingresos necesarios, ya que se han destinados
al pago de otras inversiones u obligaciones.
33
Ítem 9.- ¿Considera usted que la comunicación entre departamentos es eficiente,
eficaz y oportuna?
Tabla 9.- Comunicación eficiente, eficaz y oportuna entre departamentos.

SI 2 67%
NO 1 33%
TOTAL 3 100%
NO 33%
SI 67%
Gráfico 9.- Comunicación eficiente, eficaz y oportuna entre departamentos.

Análisis
encuestados consideran que la comunicación entre departamentos es eficiente, eficaz y
oportuna. Por otra parte, el treinta y tres por ciento (33%) de los encuestados considera
lo contrario. Se puede evidenciar, que existen ciertas limitaciones en cuanto a la
eficiencia de la comunicación interdepartamental, las cuales es muy importante que
actúen todos los departamentos que dependan o que puedan rendir cuenta al área de
tesorería y que ésta debe ser fluida para que se pueda hacer una planificación lo más
cercana a la realidad y de esta forma la información llegue de manera oportuna para
que sea eficiente el proceso de proyección de pagos del flujo de efectivo de caja
requerido para cada periodo.
34
Ítem 10.- ¿Considera usted que el departamento de tesorería requiere de
garantizar la operatividad de la empresa BOSOU 357 C.A.?
Tabla 10.- Requerimiento de la propuesta.
SI 3 100%
NO 0 0%
TOTAL 3 100%
SI 100%
Gráfico 10.- Requerimiento de la propuesta.

Análisis
En el presente gráfico se refleja, que el cien por ciento (100%) de los encuestados,
considera que el departamento de tesorería requiere de procedimientos administrativos-
empresa BOSOU 357 C.A, donde se evidencia una factibilidad operativa de la
propuesta, ya que el personal muestra aceptación sobre la implementación de
procedimientos administrativos y contables que permitan la mejora del flujo de
efectivo, ya que de esta manera se podrá garantizar el ingreso oportuno de los recursos
y poder cubrir las obligaciones y que la empresa pueda estar solvente y ser eficiente
lograr así los objetivos planteados.
35
4.1.2. Fase II: Identificación de las debilidades, fortalezas, amenazas y
oportunidades que influyen en los procesos administrativos-contables para la
BOSOU 357 C.A.
Seguidamente, se presenta en la matriz DOFA (ver cuadro 1), la exposición de
las debilidades, fortalezas, amenazas y oportunidades que influyen en los procesos
administrativos-contables para la elaboración del flujo de efectivo de la empresa
BOSOU 357 C.A., para garantizar la operatividad de la misma, detallados a
continuación:
Cuadro 1.- Análisis DOFA
MATRIZ DOFA
FORTALEZAS AMENAZAS
D1.- Procedimientos poco eficaces para observar
F1.- Buena clientela y amplia cartera. el efectivo disponible.
D2.- Ingresos no conocidos de manera oportuna.
F2.- Personal abierto al cambio. D3.-No se realiza una proyección de gastos
mensual.
F3.- Capacidad instalada. D4 Incumplimiento de políticas de crédito por los
clientes.
F4.- Buenas instalaciones y variedad de D5 Incumplimiento del registro diario de las
productos. facturas de proveedores.
D6 Información poco confiable del departamento
de contabilidad.
D7 Emisión de reportes poco oportuno de las
cuentas por cobrar.
D8 Incumplimiento del suministro de gatos
mensual.
D9 Comunicación poco eficiente y oportuna
entre departamentos.
OPORTUNIDADES AMENAZAS
O1.- Teorías de administrativas y contables que A1.- Economía inflacionaria.
brindan soluciones viables. A2.- Control Cambiario.
O2.- Existencia de la banca electrónica para A3.- Suspensión de créditos bancarios.
consulta de saldos y elaboración de A4.- Altas tasas de interés e índices
conciliaciones bancarias. inflacionarios se consumen la rentabilidad.
O3.- Correo electrónico para mejorar la
comunicación con los clientes y proveedores.
36
Cuadro 2.- Cruce de Estrategias
MATRIZ DOFA
FORTALEZAS AMENAZAS
F1O1.- Diseñar de procedimientos D1D2O1.- Describir el procedimiento

administrativos-contables para la para la determinación del efectivo
elaboración del flujo de efectivo y mínimo para operaciones.
garantizar la operatividad de la empresa
BOSOU 357 C.A. D5D9O2.- Identificar estrategias para la
categorización de egresos.D4
Incumplimiento de políticas de crédito
por los clientes.
OPORTUNIDADES AMENAZAS
F1F4O1O2.- Explicar cómo debe ser el D2D3D4A1A2 Señalar medidas para el

aseguramiento de la liquidez. análisis de la solvencia y la liquidez.
4.1.3. Fase III: Diseño de procedimientos administrativos-contables para la

BOSOU 357 C.A.
Esta fase tuvo como finalidad realizar el procedimientos administrativos-contables para
la elaboración del flujo de efectivo y garantizar la operatividad de la empresa BOSOU
357 C.A., con el objeto de lograr establecer los procedimientos para el registro de los
ingresos y egresos, y poder proyectarlos en los diferentes períodos para poder conocer
la necesidad de financiamiento o de inversión, según sea el caso, de manera que se
tomen las decisiones necesarias a tiempo, y se administren correctamente los recursos,
que garanticen la operatividad de la organización y aseguren la permanencia en el
tiempo en el mercado en el cual incursionan.
37
CAPÍTULO V
PROPUESTA
5.1. Presentación de la Propuesta

Actualmente, el ritmo acelerado que presentan los mercados, así como es
precursor de competitividad, también alberga una serie de eventos que pueden ser
generadores de riesgos para las empresas, sobre todo en lo que respecta en el ámbito
financiero, por lo tanto, se hace necesario que las decisiones que se tomen en la materia
por más elementales que sean, partan de un análisis, planificación y control formal y
eficiente, eliminando cualquier operación a efectuar la aplicación de la improvisación.
La creciente operatividad de las empresas implican un intenso flujo de entradas
y salidas de efectivo, consecuentes de la satisfacción de las necesidades de compra y
como resultado del intercambio comercial con los clientes, pero el mismo, se vuelve
complejo, cuando se introducen políticas de crédito, tanto sobre los compromisos,
como para los derechos, es decir, cuando se gestionan cuentas por cobrar y pagar,
debido a que las decisiones y los movimientos de estos elementos, aparte de garantizar
los plazos pactados, deben cuidar el equilibrio de la liquidez.
En este sentido, la planificación y control sobre la disponibilidad líquida juega
un papel fundamental para mantener niveles positivos en la situación financiera y, por
más que la experiencia deje un legado importante en los gerentes responsables, más
allá de la intuición acertada, las acciones sobre el manejo adecuado del flujo de
efectivo, es fundamental para la efectividad operacional de la empresa.
Por lo tanto, el flujo del efectivo es de gran importancia para las empresas, debido
a que proporciona información apropiada a la gerencia, de manera tal que se pueda
realizar la medición de las políticas de contabilidad y lograr la toma de decisiones de
manera efectiva, para garantizar la operatividad de la organización.
Además, se facilita información financiera a los administradores para evaluar cómo se
han administrado los recursos de la organización, y la rentabilidad que estos han
generado, a los accionistas.
Por lo tanto, los ingresos deben cubrir los costos de los productos vendidos, así
como los gastos administrativos y de ventas que permitan garantizar la operatividad de
la organización, por lo tanto, se debe mantener un flujo de ingresos constante,
realizando una cobranza efectiva para que las inversiones que se encuentran en manos
de los clientes, retornen a la empresa en el tiempo establecido, para poder cubrir los
compromiso y deudas contraídos, y mantener una imagen de solvencia ante sus
acreedores.
Ante lo antes expuesto, en el presente estudio se procedió a realizar un
diagnóstico de la situación actual de los procesos administrativos-contables para la
elaboración del flujo de efectivo y garantizar la operatividad de la empresa BOSOU
357 C.A., a través de la aplicación del instrumento seleccionado, cuyos resultados
permitieron identificar las debilidades, fortalezas, amenazas y oportunidades que
influyen en tales procesos, entre los cuales se observó, que no se cuentan con
procedimientos efectivos para observar el efectivo disponible, por lo tanto, los ingresos
no son conocidos de manera oportuna, además, no se realiza la emisión de reportes a
tiempo de las cuentas por cobrar, por su parte, los clientes no cumplen con las políticas
de crédito, lo que genera que los ingresos no se reciban en los lapsos establecidos.
Por otro lado, la información del departamento de contabilidad no es confiable,
por la falta de registro de las facturas de proveedores diariamente, desconociéndose las
deudas reales, y los gastos no son reportados a tiempo, debido a que no existe una
comunicación eficiente, eficaz y oportuna entre departamentos. Aunado a ello, no se
realiza una proyección de gastos mensual, en este sentido, no se logra realizar una
estimación de los gastos, ni los ingresos requeridos para poder cubrirlos y garantizar la
operatividad de la organización. Todo ello, evidencia la necesidad de diseñar
garantizar la operatividad de la empresa en comento, de manera que se pueda lograr
39
unificar criterios para el personal, que labora en el área de tesorería y elaborar el flujo
de efectivo.
5.2. Beneficios de la Propuesta

La liquidez de las empresas no sólo debe garantizar el pago de las deudas sino
generar rendimientos que incrementen el flujo de efectivo para responder con solidez
a los compromisos adquiridos a medida que se vayan y, para ello, la movilidad del
efectivo en bancos debe tener una rotación pertinente acorde al tiempo necesario para
generar el efecto creciente pero equilibrado de la disponibilidad corriente. Por lo tanto,
es importante que la gerencia a partir de una sana planificación de pagos, cuide que el
margen de efectivo corriente se mantenga inmovilizado en las cuentas en ciertos
intervalos de tiempo, pues de lo contrario la empresa será siempre solvente, pero con
una liquidez comprometida.
Bajo las consideraciones anteriores, se ha encontrado que en las empresas, la
asignación de la disponibilidad bancaria responde a un intensa rotación semanal, bajo
la premisa de aprovechar al máximo los descuentos otorgados por los proveedores,
pero no se efectúa un análisis previo en función a la liquidez, sino que de acuerdo con
el vencimiento y al efectivo corriente se libera el pago. Es decir, no se planifican las
salidas de efectivo, de acuerdo con la rotación de la cobranza, sino que de acuerdo con
los movimientos diarios progresivamente se autorizan pagos.
De allí, se presenta a continuación una serie de lineamientos para introducir un
proceso de gestión formal para planificar la aplicación de la disponibilidad bancaria,
para que la empresa pueda al mismo tiempo que mantiene su política de solvencia
pueda garantizar más allá del establecimiento de saldos mínimos en cuenta, la liquidez
no sólo inmediata sino en el corto plazo. Además, estas estrategias tienen una doble
función, debido a que también se convierte en un instrumento de control, que puede ser
base para generar reportes informativos para la propia gerencia, de manera tal que
evalúe los procesos emprendidos en función a los resultados obtenidos, pudiendo
identificar con mayor facilidad cuáles han sido las debilidades en caso de presentarse
40
y corregirlas con oportunidad. Por otra parte, este instrumento de gestión financiera
sirve de orientación a la gerencia de la empresa en estudio, a ser más preventiva y a
desarrollar una perspectiva de mayor alcance al proyectar su operatividad en el tiempo,
fomentando una cultura diferenciadora entre la cobertura de compromisos a corto plazo
y la necesaria planificación de las inversiones en activos fijos.
Por tal motivo, la empresa BOSOU 357, C.A., requiere de los procedimientos
administrativos y contables que deben ser claramente definidos para poder unificar
criterios para el personal, que labora en el área de tesorería y elaborar el flujo de
efectivo, en el cual se pueda realizar oportunamente los registros de los ingresos y
egresos, generar reportes confiables para proyectar los mismos durante los siguientes
periodos, considerando el incremento constante de los costos y de los precios, producto
de los efectos de la hiperinflación y el control cambiario, para poder reponer sus
inventarios, debido a la baja producción nacional, lo que genera que se requiera mayor
cantidad de efectivo al momento de efectuar sus reposiciones, perdiéndose en corto
tiempo la utilidad que se pudo haber ganado en un momento determinado.
5.3 Objetivos de la Propuesta

5.3.1 Objetivo General
Diseñar procedimientos administrativos-contables para la elaboración del flujo
de efectivo y garantizar la operatividad de la empresa BOSOU 357 C.A.
5.3.2 Objetivos Específicos
• Describir el procedimiento para la determinación del efectivo mínimo para

operaciones
• Identificar estrategias para la categorización de egresos.
• Explicar cómo debe ser el aseguramiento de la liquidez.
• Señalar medidas para el análisis de la solvencia y la liquidez.
5.4. Desarrollo de la Propuesta
5.4.1 Objetivo 1.- Descripción del procedimiento para la determinación del
41
efectivo mínimo para operaciones.
El presente objetivo consiste en la descripción del procedimiento para la
determinación del efectivo mínimo para operaciones, dado que la empresa debe
aprovechar las oportunidades que surjan para invertir o pagar sus deudas a fin de
mantener un saldo efectivo, la meta deber ser entonces operar de manera que se
requiera un mínimo de dinero en efectivo.
Debe planearse la cantidad de dinero que permita a la empresa cumplir con los
pagos programados de sus cuentas en el momento de su vencimiento, así como
proporcionar un margen de seguridad para realizar pagos no previstos o bien, pagos
programados cuando se disponga de las entradas de efectivo esperadas. Dicho efectivo
por supuesto, debe mantenerse en forma de depósito a la vista (saldo en cuenta de
cheques) o en algún tipo de valor negociable que produzca intereses.
El saldo apropiado se establece con frecuencia en un nivel suficiente para cumplir
con los requerimientos esperados o inesperados o para cubrir las necesidades
establecidas por los acreedores, cualquiera que sea lo mayor. Así la tesorería de las
empresas del grupo puede establecer el nivel mínimo de caja para operaciones al dividir
los desembolsos totales anuales (DTA) de la empresa entre su tasa de rotación de
efectivo.
Si DTA representa los desembolsos totales anuales, el efectivo mínimo para
operaciones es: EMO = DTA / RE
Dónde: EMO (efectivo mínimo de operación)
DTA (desembolsos totales anuales)
RE (requerimientos esperados)
Si ben cual se convierte en un margen de fluctuación es para cubrir las
variaciones del mercado. Asimismo, a la tasa que se obtenga, la tesorera puede aplicarle
el porcentaje de inflación mensual y utilizar ese referencial para incrementar la
disponibilidad mínima. Cabe destacar que las empresas del grupo manejan una gaveta
diversificada de cuentas bancarias, por lo que ese mínimo que obtenga deberá
distribuirlo en las distintas cuentas de acuerdo con el movimiento de cada una de ellas,
42
los beneficios que otorguen dicha cuenta y el nivel de riesgo de la institución.
Así proporcionalmente puede distribuir la rotación del efectivo entre cuentas para
garantizar su capacidad líquida. Por otra parte, el tesorero debe ir controlando la
rotación por cada cuenta para futuros cambios de la caja operativa mínima por cuenta
y para responder a los riesgos del mercado, lo cual puede realizar de la siguiente forma:
el ciclo de caja de una empresa se calcula obteniendo el número promedio de días que
transcurren entre la salidas de efectivo asociadas al pago de cuentas pendientes y las
entradas de efectivo que se relacionan con la cobranza de las cuentas por cobrar.
Representando esto como ecuación de ciclo de caja (CC)
CC = EPI+PCP-PP
Donde:
CC = Ciclo de caja
EPI= Edad promedio del inventario
PCP= Periodo de cobranza promedio
PP=Periodo de pago promedio
Rotación de efecto
RE= 360/CC
Lo cual permite analizar la variación diaria según las entradas y las salidas.
5.4.2. Objetivo 2.- Identificación de estrategias para la categorización de egresos.
Esta este procedimiento corresponde a la identificación de estrategias para la
categorización de egresos, donde lo primero que debe precisarse son las necesidades
de los departamentos que moverán el efectivo debiéndose clasificar en ordinarias y
extraordinarias, teniéndose:
Ordinarias: las propias de la operatividad de la empresa, pago de nómina, pago a
proveedores, movimiento de caja chica, pago de impuestos.
Extraordinarias: solicitudes de gerencia, compras de emergencias e inversiones.
En este sentido, el coordinador de tesorería responsable del control del efectivo
deberá recibir una programación formal del departamento de cuentas por pagar,
precisando las facturas y montos a pagar, previamente autorizada por la jerarquía
43
respectiva. Así como también, debe solicitar la programación por parte de finanzas de
los proyectos de inversión aprobados. La recepción de la solicitud de pagos debe
realizarse el primer día de la semana, recibiéndose únicamente los días lunes todas las
erogaciones ordinarias y en lo que respecta a la nómina semanal establecer un día de
corte que permita balancear el equilibrio en bancos (miércoles en la tarde). A mitad de
semana se podrá recibir la programación extraordinaria que se cubrirá esa semana,
entonces el día jueves deberá elaborarse el formato de egresos que puede responder al
siguiente:
Figura 1.- Formato de Planificación de Egresos
Departamento de Tesorería
Control 00-000000
Periodo: (1) / /
Gastos Ordinarios
Departamento Descripción del Prioridad de pago Importe en Bs.
Solicitante Documento
(2) (3) (4) (5)
Gastos Extraordinarios
(2) (3) (4) (5)
Total de Erogaciones: (6)

Instrucciones de llenado:
• Indicar el período semanal, en que se realiza la planificación de los egresos
que se considera realizar.
• Departamento solicitante del egreso a ser efectuado.
44
• Descripción del documento, factura, letra de pago, nómina, alquiler, planilla
de pago de impuestos, entre otros.
• Establecer la prioridad que presenta este pago.
• Importe total a ser pagado, restando los descuentos, anticipos, retenciones,
entre otras deducciones.
• Total de erogaciones sumando las ordinarias y extraordinarias.
5.4.3 Objetivo 3.- Explicación de cómo debe ser el aseguramiento de la

liquidez.
La finalidad de este procedimiento consiste explicar cómo debe ser el
aseguramiento de la liquidez, considerando el mínimo operativo de caja, tesorería debe
establecer puente permanente con el departamento de ventas y cuentas por cobrar, para
así llevar el control sobre el flujo corriente que debe ingresar a bancos y mantener la
rotación equilibrada en cuentas. Así, semanalmente solicitará el estatus a sus similares
al inicio para saber con cuanto contará y al final para determinar cuánto realmente
ingresó. Dependiendo de la gestión de los departamentos antes señalado y de acuerdo
con sus necesidades de fondo deberá hacer presión a mitad de semana para alcanzar la
liquidez requerida, por lo tanto, se deberá mantener un registro continuo de los
ingresos, y una gestión más efectiva de las cuentas por cobrar, manteniendo un contacto
más directo con los clientes, y hacer seguimiento que se concrete el pago en el plazo
otorgado al cliente, y en el caso de no cumplirlo solicitar información al respecto, y
pedir la nueva fecha pago del compromiso.
Asimismo, considerando la movilidad de cuentas, el tesorero deberá revisar
diariamente la rotación de los bancos, movilizando el fondo de acuerdo con el mínimo
operativo, la disponibilidad en la cuenta maestra y la cobertura del plan de pago
ordinario y extraordinario. En función a la tasa diaria de disponibilidad calculada en el
paso 1°, puede chequear el equilibrio de las salidas y entradas por cuenta, pudiendo
establecer: Margen de cobertura Operativa, Margen de Extraordinarios, Margen
45
Inversión. Este último, deberá cubrir los planes de otros departamentos, así como:
Provisionar una cantidad de inversión que en el corto plazo permita la inversión
de tesorería para aumentar la liquidez. Finalmente, Procediéndose a generarse los pagos
los días jueves y viernes por las diferentes formas de acuerdo con la planificación del
movimiento bancario efectuada por la tesorera, la cual consistirá en programar por cual
cuenta se emitirán los pagos según disponibilidad. Para facilitar el control financiero,
semanalmente, el tesorero podrá emitir el siguiente reporte por cuenta
Cada uno de estos rubros puede dar origen a formatos de control individual,
donde se detalle tanto entradas como salidas para llevar un control más específico por
flujo. El total de los reportes mensuales del movimiento por cuenta es la base para
controlar el presupuesto mensual de efectivo y servirá de base para que tesorería pueda
apoyar el control de compras y se evalúe la eficiencia de las políticas de cuentas por
pagar, de manera que se determine si los convenios actuales, los costos, plazos y
tiempos de entrega negociados, y si el proveedor es el más conveniente para la empresa.
5.4.4 Señalamiento de las medidas para el análisis de la solvencia y la

liquidez.
Como se ha venido diciendo, la administración del efectivo no sólo debe
concentrarse en el pago de las deudas, sino también, mantener la liquidez de la empresa,
es decir, mantener la capacidad para atender las desudas adquiridas por la empresa con
terceros en el corto plazo. Por lo tanto, el tesorero, deberá con apoyo en el departamento
de contabilidad determinar la liquidez y la solvencia de la empresa en el mes
inmediatamente anterior, para tomar las medidas preventivas en caso de existir
indicativos confiables de que la empresa está rayando en el margen permisivo o de
manera contraria, verificar si presenta amplia solidez en estos aspectos.
Este cálculo permitirá a su vez establecer sobre una base cierta cuál es la
proporción del efectivo que la empresa debe mantener en cuenta para garantizar su
liquidez siendo solventes. Para la determinación de la liquidez y solvencia, la asistente
del departamento de tesorería, podrá aplicar los indicadores financieros convencionales
46
para estos elementos de la situación financiera, entre los cuales se consideran los
siguientes:
Para la liquidez puede aplicar cualquiera de las siguientes razones o ambas:
• Razón Circulante = Pasivo circulante /Activo circulante
Interpretación: la razón circulante es la que mide la solvencia a corto plazo, e
indica el grado en el cuál los derechos de los acreedores a corto plazo se encuentran
cubiertos por activos que se espera que se conviertan en efectivo, en un periodo más o
menos igual al de vencimiento de las obligaciones.
• Prueba Ácida = Activo circulante – Inventario/ Pasivos circulantes - Pagos
anticipados
Y para la solvencia, pudiera emplear la siguiente:
Razón de Endeudamiento = Activo Total/ Pasivo Total
Interpretación: La razón de endeudamiento mide la participación de los
acreedores en la financiación del activo total de la entidad. Tomando en cuenta que
esto es un valor referencial para el mes que se está planificando. En función a los
resultados de estos cálculos, el tesorero podrá asesorar al departamento de finanzas,
compras, cuentas por pagar, impuestos y ventas, de cuáles son las acciones de pago que
deben emprenderse para proteger los indicadores o para incrementarlos, según el caso,
debiendo además efectuar una distribución promedio mensual del valor, para que
semana a semana se garantice el equilibrio, a través de las siguientes formulas:
Prueba de Liquidez referencial + % de equilibrio a agregar/ 4
Prueba de solvencia referencial + % de equilibrio a agregar /4
Los porcentajes de equilibrios a agregar a cada valor, sólo aplicarán si existe una
tendencia hacia la baja de los indicadores, en caso contrario sólo se dividirán entre las
semanas el indicador absoluto obtenido. El resultado de la gestión a partir de estas
estrategias será la base para que los departamentos de cuentas por cobrar y pagar
evalúen la eficiencia de sus políticas en función a las necesidades liquidas de las
empresas.
47
5.5. Factibilidad de la Propuesta
Luego de expuesta la propuesta se hizo necesario verificar cuáles recursos
ameritará la empresa para su consecución, pudiéndose decir de entrada que todos son
disponibles y viables y que no implicarán obstáculos para su puesta en práctica en el
corto plazo.
5.5.1 Recursos Humanos

Las actividades que implica la gestión del flujo de efectivo deben ser llevadas
minuciosamente, así se evitará el riesgo de equivocaciones humanas en el manejo de
las cuentas; por ello, es pertinente que las empresas descansen esta responsabilidad en
un personal que no se sienta abarrotado de funciones y pueda ser eficiente en su
actividad específica. En el caso de la empresa si el personal tiene la preparación técnica
suficiente, por lo que no habrá ningún obstáculo para que entienda las implicaciones
del modelo y lo aplique de manera inmediata eficientemente.
5.5.2. Recursos Tecnológicos

En la actualidad la mayoría de las funciones empresariales se ven apoyadas en el
uso de sistemas poderosos que procesan con velocidad los datos necesarios para la toma
de decisiones, al mismo tiempo que almacena y resguarda un gran volumen de
información, disponiéndola al usuario en el momento indicado; ello permite que las
actividades sean llevadas de forma oportuna y con la rapidez que caracteriza al mundo
de los negocios en el presente. No obstante, el desarrollo de la presente propuesta no
depende del uso de sistemas computarizados, pero para facilitar el desarrollo de la
misma y mantener ordenados los respaldos del proceso, bien la asistente de presidencia
podrá emplear hojas de cálculo de Excel para su elaboración, identificándose que la
asistente de tesorería cuenta con esta herramienta tecnológica, lo cual no retrasará su
implementación.
5.5.3 Recursos Materiales

48
Aunque las empresas se apoyen en el recurso tecnológico para llevar a cabo sus
tareas, es preciso que emplee materiales y artículos de oficina, consciente de ello, la
empresa dota continuamente de ellos a su personal, para que este desarrollo dentro de
la comodidad cada una de las tareas asignadas, lo que significa que una vez en curso el
proceso propuesto, los recursos materiales no constituirán una limitante para su
desarrollo.
5.5.4 Recursos Económicos

Los procedimientos son intangible, consiste en la reestructuración de la
programación de pagos e ingresos, así como el control de bancos cuidando los límites
permisibles de liquidez y solvencia, es decir, esta propuesta busca mejorar un proceso
técnico de la gestión financiera, por lo tanto no implica el desembolso de recursos
económicos para su puesta en marcha, sino los correspondientes a la difusión de los
procedimientos propuestos. De esta forma, como puede observarse, las empresas del
disponen de los recursos fundamentales necesarios para emprender el las estrategias de
administración del efectivo.
49
CONCLUSIONES
Las organizaciones deben ser cada vez más competitivas para mantenerse en el
mercado en el cual imperan, por lo tanto, requieren implementar herramientas que le
permitan alcanzar los objetivos trazados, en este sentido, debe contar procedimientos
formalmente definidos, y que estos sirvan para unificar criterios entre el personal que
realiza las actividades necesarias para alcanzarlos. En este sentido, una de las partes
que requieren de procedimientos adaptados a la realidad de cómo se realizan las
actividades en determinado procesos, minimizando se pierdan esfuerzos por omisiones
o duplicaciones de tareas, es en la de finanzas, específicamente en el departamento de
tesorería, relacionado al manejo del flujo de efectivo.
A tales aspectos, en el presente estudio se aplicó la técnica e instrumento de
recolección de información para realizar un diagnóstico de la situación actual sobre los
procesos administrativos-contables para la elaboración del flujo de efectivo de la
empresa BOSOU 357 C.A., cuyos resultados permitieron identificar debilidades en sus
procesos, entre las cuales se encontraron:
• No cuentan con procedimientos efectivos para observar el efectivo
disponible, por lo tanto, no conocen los saldos resales de los ingreso y
egresos.
• Asimismo, se evidenció que los ingresos no son conocidos de manera
oportuna, tanto porque el cliente no cumple con las políticas de crédito, como
que no se entregan reportes a tiempo de las cuentas por cobrar.
• Los registros de las facturas de proveedores no se hace diariamente, por lo
tanto la información no está actualizada.
• Se observa que la información no es confiable del departamento de
contabilidad, así como no se hace un suministro de información de gastos
mensuales.
50
• Por lo tanto, la comunicación no es eficiente, eficaz y oportuna, entre
departamentos.
• Asimismo, no se hace una proyección de gatos mensual, por la falta de
información confiable, ya que los departamentos no brindan la misma con
puntualidad.
Se puede concluir, que la asignación del efectivo no responden a procesos
formales de planificación ni control, condicionadas por criterios subjetivos o
empíricos, y que puede ser generadora de riesgos de insolvencia e iliquidez más
adelante, pues, no están relacionada con los indicativos de capacidad de la empresa
para mantenerse operativa en el corto plazo, es decir, ha evidenciado, que es necesario
que la empresa dé pasos sólidos sobre su gestión financiera, por lo tanto, es necesario
mantener una información contable eficiente, para evaluar la situación financiera de
manera oportuna, para poder programar el pago de sus obligaciones de acuerdo a sus
ingresos reales, por lo tanto, se puede señalar que se logró proponer con la finalidad
de elaborar procedimientos administrativos-contables para la elaboración del flujo de
efectivo y garantizar la operatividad de la empresa BOSOU 357 C.A.
51
RECOMENDACIONES
Para la implementación adecuada de la propuesta, de procedimientos

operatividad de la empresa BOSOU 357 C.A., se recomienda lo siguiente:
• Se debe tomar en consideración los resultados obtenidos sobre las debilidades
encontradas en cuanto a los procesos administrativos-contables del flujo de
efectivo, de manera que pueda considerar las consecuencias si no se aplican
los procedimientos propuestos, ya que afectaría la operatividad de la empresa.
• Implementar los procedimientos administrativos-contables propuestos, de
manera que se pueda difundir al personal involucrado en las áreas que aportan
información necesaria para el departamento de tesorería, que permitirán
efectuar la elaboración del flujo de efectivo y garantizar la operatividad de la
empresa en comento.
• Mantener una cartera de proveedores, y realizar negociaciones para lograr
minimizar los costos de los productos comprados para las reposiciones e
inventarios, pero sin perder la calidad de los mismos.
• Establecer políticas de cobranza, considerando los efectos de la inflación
sobre el poder adquisitivo, para agilizar la recuperación de las cuentas por
cobrar.
• Promover la comunicación e información efectiva interdepartamental, para
el suministro de información oportuna para poder proyectar los gastos y
planificar los ingresos provenientes de las ventas, para determinar las
necesidades de financiamiento externo de ser necesario, o adquirir
inversiones en el caso de excedentes, para evitar el deterioro del efectivo
ocioso.
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Estado Aragua. Universidad de Carabobo. Campus Bárbula. Carabobo.
Venezuela: Trabajo de grado no publicado.
Ortiz, Humberto (2010). Flujo de Caja y Proyecciones Financieras. 2ª Edición.

Colombia: Editorial Universidad Externado de Colombia.
Ramírez, Tulio (2012). Como Hacer un Proyecto de Investigación. 6ª Edición.

Caracas. Venezuela: Editorial PANAPO.
Sabino, Carlos. (2008). El proceso de investigación. 3ra Reimpresión. Caracas.

Venezuela: Ediciones Lumen/Humanitas.
Serna, Humberto. (2007). Gerencia Estratégica. 2ª Edición. Bogotá Colombia:

Editorial 3R Editores.
Suaza, Jeimy (2018), Estrategias contables para la optimización del flujo de

efectivo de la empresa PROAGRO C.A. Universidad José Antonio Páez. San
Diego. Carabobo. Venezuela: Trabajo de grado no publicado.
Tamayo y Tamayo, Mario (2017). El proceso de la investigación Científica. 3ª

Edición. Ciudad de México. México: Ediciones Limusa, S.A.
Universidad Santa María (2014), Normas para la elaboración y presentación de los

proyectos, anteproyectos, trabajos de grado e informes de pasantías. 1ª
Edición. Caracas. Venezuela. Editorial: Universidad Santa María.
54
Weston, Fred y Copeland, Thomas (2011). Manual de Administración Financiera.
3ª Edición. Colombia: Editorial McGraw-Hill Interamericana S.A.
55
ANEXO
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
Cuestionario
Estimado señor
Gerente General
El presente instrumento ha sido diseñado con la finalidad de elaborar

garantizar la operatividad de la empresa BOSOU 357 C.A.
En este sentido, los resultados obtenidos serán utilizados como base de un

informe de pasantías universitario. Por lo que la información que usted suministre será
muy valiosa, tendrá carácter confidencial y se utilizará para fines estrictamente
académicos y mejora para la organización.
Instrucciones Generales:
1.- Lea detenidamente cada uno de los ítems del cuestionario antes de responder.
2.- Marque con una equis (X) la casilla correspondiente a la opción que representa su
opinión.
3.- Procure responder con objetividad todas las preguntas formuladas.
Gracias por su colaboración,

Anexo A. Cuestionario
1.- ¿Considera usted que los procedimientos administrativos y contables manejados en

el departamento de tesorería permiten observar el efectivo disponible de manera
inmediata?
SI ____ NO _____
2.- ¿Sabe usted si los ingresos son conocidos de manera oportuna para poder realizar
una planificación de pagos?
SI ____ NO _____
3.- ¿Tiene usted conocimiento si en la empresa se realiza una proyección de los gastos
que serán efectuados en un periodo mensual?
SI ____ NO _____
4.- ¿Considera usted que los clientes cumplen con las políticas de crédito otorgadas y
realizan los pagos puntualmente?
SI ____ NO _____
5.- ¿Sabe usted si el departamento de cuentas por pagar realiza el registro de las facturas
de proveedores diariamente?
SI _____ NO _____
6.- ¿Cree usted que el departamento de contabilidad proporciona información confiable

para elaborar el flujo de efectivo?
SI ____ NO _____
7.- ¿Sabe usted si se emiten reportes oportunos de las cuentas por cobrar y los ingresos
percibidos producto de las ventas?
SI ____ NO _____
8.- ¿Sabe usted si los departamentos involucrados al área de tesorería suministran

información de los gastos que requieren ser cubiertos mensualmente?
SI ____ NO _____
9.- ¿Considera usted que la comunicación entre departamentos es eficiente, eficaz y

oportuna?
SI ____ NO _____
10.- ¿Considera usted que el departamento de tesorería requiere de procedimientos

operatividad de la empresa BOSOU 357 C.A. ?
SI _____ NO _____

Anexo B
Tabla de Frecuencias
PREGUNTAS ALTERNATIVAS / ALTERNATIVA /

FRECUENCIAS FRECUENCIAS
ABSOLUTAS RELATIVAS
ÍTEM SI NO SI NO
1 1 2 33% 67%
2 0 3 0% 100%
3 1 2 33% 67%
4 1 2 33% 67%
5 2 1 67% 33%
6 2 1 67% 33%
7 1 2 33% 67%
8 2 1 67% 33%
9 2 1 67% 33%
10 3 0 100% 0%
Anexo C
Figura 1.- Formato de Planificación de Egresos
Departamento de Tesorería
Control 00-000000
Periodo: (1) / /
Gastos Ordinarios
(2) (3) (4) (5)
Gastos Extraordinarios
(2) (3) (4) (5)
Total de Erogaciones: (6)


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UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ

Autores: Juan Borrego

Urb. Yuma II, calle Nº 3. Municipio San Diego

PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS-CONTABLES PARA LA

Trabajo de Grado para optar al Título de

Autores: Juan Borrego

Tutora: Lcda. Martha Zapata

San Diego, Febrero del 2020

ACTA DE ACEPTACIÓN DEL TUTOR

Quienes suscriben esta Acta Martha Zapata de Cedula de Identidad No. V-

San Diego, febrero del año dos mil veinte (2020).

El presente trabajo de grado se lo dedico principalmente a Dios, por ser el

Agradezco primeramente a Dios, que me ha acompañado a lo largo de este viaje,

PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS-CONTABLES PARA LA

San Diego, Febrero de 2020

El presente estudio tuvo como objetivo principal proponer procedimientos

Descriptores: Procedimientos administrativos-contables, Flujo de Efectivo.

1.1 Planteamiento del Problema

1.1.1 Formulación del Problema

1.2. Objetivos de la Investigación

1.2.2 Objetivos Específicos

1.3 Justificación de la Investigación

2.1 Antecedentes de la Investigación

2.2 Bases Teóricas

2.2.3 Flujo de Efectivo

2.2.4 Planeación del Efectivo o Presupuesto de Efectivo

En tal sentido, el presupuesto de efectivo es el instrumento clave del gerente o

2.2.5 Preparación del Presupuesto de Efectivo

• La necesidad de financiar probables déficits de caja.

Por lo tanto, el presupuesto de efectivo se prepara comúnmente para un periodo

2.3 Definición de Términos Básicos

En el presente capítulo se presentó el marco metodológico, del cual de acuerdo

3.1 Tipo y Diseño de la Investigación

3.2 Fases Metodológicas

3.2.1. Fase I: Diagnóstico de la situación actual de los procesos

3.2.3. Fase III: • Diseñar procedimientos administrativos-contables para la

4.1. Análisis de los Resultados

4.1.1. Fase I: Diagnóstico de la situación actual de los procesos

Gráfico 1.- Procedimientos eficaces para observar el efectivo disponible

Tabla 2.- Ingresos conocidos de manera oportuna.

Gráfico 2.- Ingresos conocidos de manera oportuna.

Tabla 3.- Proyección de gastos mensual.

Gráfico 3.- Proyección de gastos mensual.

Tabla 4.- Cumplimiento de políticas de crédito por los clientes

Gráfico 4.- Cumplimiento de políticas de crédito por los clientes

Tabla 5.- Registro de las facturas de proveedores diariamente.

Gráfico 5.- Registro de las facturas de proveedores diariamente.

Tabla 6.- Información confiable del departamento de contabilidad.

Gráfico 6.- Información confiable del departamento de contabilidad.

Tabla 7.- Emisión de reportes oportunos de las cuentas por cobrar.

Gráfico 7.- Emisión de reportes oportunos de las cuentas por cobrar.

Gráfico 8.- Suministro de información de gastos mensuales.

Tabla 9.- Comunicación eficiente, eficaz y oportuna entre departamentos.

Gráfico 9.- Comunicación eficiente, eficaz y oportuna entre departamentos.

Gráfico 10.- Requerimiento de la propuesta.

F1O1.- Diseñar de procedimientos D1D2O1.- Describir el procedimiento

F1F4O1O2.- Explicar cómo debe ser el D2D3D4A1A2 Señalar medidas para el

Fuente: Borrego y Ospino (2020)

4.1.3. Fase III: Diseño de procedimientos administrativos-contables para la