Ciencias Empresariales Programa Contaduría Pública IX Semestre Lérida Tolima Marzo 14 de 2020 INTERBOLSA
Rol de Control Interno Vs NIA 240
En este escenario, los funcionarios de la compañía que ejercían las labores de control interno de la misma, omitieron un sin número de información relevante. Esta irregularidad pertinente en el caso de la bursátil “Interbolsa” ocasiono un pique abajo económicamente llevando a sus representantes a la involucración de serios problemas judiciales, con los entes de control como son la Fiscalía, Superfinanciera, Supe sociedades, Autor regulador del mercado de valores y procuraduría. Por otro la teniendo en consideración las NIA 240 que habla sobre la Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoria de Estados Financieros; en el caso que nos compete los Revisores Fiscales en ese momento eran la firma Grant Thornton Fast & ABS auditores, quienes se les cancelo el registro en la Junta Central de Contadores al igual que una sanción millonaria tras la intervención a Interbolsa. Ya que recae sobre la auditoria la responsabilidad, las irregularidades de la compañía, como también a los contadores por hacerse los de la vista gorda a los hechos que llevaron al debacle. Según las investigaciones la auditoria no se pronunció oportunamente, ni ejerció las medidas de control pertinentes sobre las irregularidades contables de Interbolsa. Tampoco informo las situaciones de riesgo de iliquidez que presentaba para dicha empresa; al igual que la concesión de préstamos particulares no comprendidos dentro del objeto social y como si fuera poco sin ninguna garantía real y los montos de los préstamos eran incoherentes ya que tenían diferencias e inconsistencias. Por lo tanto cuando fue intervenida se encontró un déficit de garantías de un 89%. Otra de las fallas de la Auditoria es no la información oportuna a los entes de control y vigilancia sobre la grave situación financiera que atravesaba la corredora Interbolsa. Igualmente que al dictaminar los Estados Financieros con corte al 31 de Diciembre de 2011 y al 30 de Septiembre de 2012, los saldo no se encontraban acordes, tenían saldo diferentes como también en los libros oficiales. Colapsaron todos los mecanismos de vigilancia y control frente a lo que estaba sucediendo en Interbolsa ya que dependían de un grupo económico los intereses personales. Colombia, en la actualidad el caso insólito de la intervención y anuncio de liquidación de la mayor comisionista del país, conocida como Interbolsa, es uno de los mayores golpes a la economía nacional. Pero, ¿qué pudo generar una crisis tan grande tal punto de que esta fuera intervenida y liquidada? Primero, se puede hablar sobre la historia de Interbolsa y la importancia de esta comisionista para el país. Ésta, una de las comisionistas más grandes y de mayor participación en el mercado de los valores en la historia de nuestro país, fue fundada en el año 1991 en la ciudad de Medellín. Como toda empresa y organización en sus inicios, Interbolsa era una firma comisionista muy pequeña en comparación a las otras comisionistas de bolsa de la capital Antioqueña, y la persona que se encargó de su fundación y protagonista del posterior ascenso de Interbolsa en el mercado bursátil, fue un paisa, de un pensamiento empresarial impresionante: Rodrigo Jaramillo. De esta forma, la entidad se fue consolidando poco a poco en el mercado de los valores pero uno de los puntos clave de su historia fue cuando el empresario fundador de Interbolsa Rodrigo Jaramillo, se asoció con el economista Juan Carlos Ortiz. Ortiz, es un personaje reconocido en el mercado bursátil ya que se caracteriza por ser un hombre polémico en el tema de los negocios. A pesar de que este Bogotano hubiera sido expulsado de la Bolsa de valores de Bogotá en el año 1997 por supuestas prácticas no tan transparentes, esto no le pidió involucrarse de nuevo en el mercado de los valores y compró la mitad de lo que conocemos como Interbolsa. Este empresario capitalino también es reconocido por ser muy exitoso en su labor, lo que no gusta mucho es el estilo que este hombre maneja para llevar a cabo su planes y la forma de obtener ganancias de sus proyectos. Ortiz se caracteriza por trabajar, según los términos de economistas nacionales, ―al límite‖. Este hombre maneja un estilo poco Ortodoxo de negociación en el mercado de los valores, pero que le dio mucho éxito y utilidades en Interbolsa, el cual es invertir en este mercado con los recursos de las empresas para obtener ganancias bastante altas por medio de la compra y venta de títulos de valor que se hacen en cada jornada. Interbolsa se fue asentando mucho más rápidamente en el mercado bursátil gracias a la dirección, polémica pero bastante efectiva, en su momento de Ortiz. La firma logro especializarse en la forma de negocio propia de Ortiz antes mencionada de compra y venta de títulos de valor en jornadas, por medio de las negociaciones con los llamados TES (títulos de deuda pública) en un ambiente bastante favorable y que le hizo ganar a Ortiz y compañía grandes cantidades de dinero. Cuando este estilo de negocio se llevaba a cabo en Interbolsa, el gobierno Colombiano se endeudo mucho lo que genero la valorización de los TES y grandes tasas de interés, cuestión que a la firma le favoreció tanto y obtuvo tan buenos dividendos, que este tiempo es considerado como el año dorado de la comisionista.
Actividades Ilegales Interbolsa
Maquillaje de operaciones contables: Existían TES por determinado valor pero el dinero con que se realizaba la transacción era dinero de la misma comisionista. Manipulación bursátil: Se realizaban manejos financiados sin autorización con dinero de los clientes. Interbolsa intervenía en el mercado sacando del mercado acciones para influir en el precio en ocasiones cuando la acción en realidad daba perdidas la cotización llega a revelar alzas de $30 a $90. Manipulación de acciones: Alzas inexplicables de las acciones y luego descenso de la misma de manera gradual mediante el grupo red InterBolsa denominado Bolsa Mercantil de Colombia (BMC). Insolvencias provocadas: algunos de los involucrados en el escandalo trataron de reducir al máximo su patrimonio con el fin de demostrar iliquidez al momento de responder a un requerimiento económico de las autoridades. Falsificación de firmas: Según Alfonso Manrique, su socio en la firma Manrique y Manrique, del señor Alessandro Corridori, había realizado repos a nombre de Manrique y Manrique mediante la falsificación de las firmas y al momento del escándalo figuraba con una endeudada con InterBolsa en donde cerca del 80% del patrimonio está comprometido.
Específicamente en el Artículo 395 del citado Código Penal. La pena de prisión se
mueve entre los 6 meses y los dos años, por estos actos de falsificación.
Triangulación de dinero: La comisionista InterBolsa Credit (portafolio de inversión)
prestó 78.000 millones de pesos a la Clínica Candelaria I.P.S y esta, a su vez, le otorgó un préstamo al Grupo InterBolsa para que cubriera obligaciones financieras con Bancolombia. Auto préstamos no reportados: Prestamos a terceros por 113 millones de dólares de los activos totales, que no están diferenciados en los balances al parecer eran auto préstamos a los socios. Captación ilegal de recursos : Superintendencia Financiera, afirma que InterBolsa tenía corresponsalía de tres Fondos Premium en Curazao (Premium Capital Global Portfolio, Premium Capital Investment Advisers, Premium Capital Individual Portfolio Fund), pero no registra en ninguna parte a Premium Capital Appreciation Fund, que era donde se enviaba el dinero de muchos inversionistas. La negligencia, la omisión frente a situaciones como el riesgo de iliquidez, el ejercicio del control pertinente y otras fallas en el tratamiento de los hechos que paulatinamente conllevaron al desplome de esta compañía dio como resultado una millonaria sanción y la cancelación del registro profesional de Grant Thornton Fast & ABS auditores, una decisión del Tribunal Disciplinario de la Junta Central de Contadores El caso Interbolsa es uno de los primeros donde se sanciona en el Colombia a una firma auditora como consecuencia de la ineficacia de la revisoría fiscal que atento contra la buena fe de los inversionistas, hacer caso omiso a irregularidades que se presentan en las compañías llevan a un mal ejercicio no solo sobre el profesional sino sobre la empresa y la sociedad en la cual se encuentra inmersa.. Se presentan las deficiencias de la revisoría fiscal de Interbolsa, la podemos observar en la expresión del señor Ignacio Argüello, agente liquidador de Interbolsa donde cita: “la información contable de la comisionista presentó deficiencias significativas que implican posibles violaciones de las normas generales de contabilidad” (Citado por el Tiempo, 2014). Una de la funciones principales la revisoría fiscal es advertir los riesgos a que el cliente puede estar expuesto en el desarrollo de su objeto social, por esta razón la revisoría fallo al pasar por alto irregularidades en las operaciones que se realizaban en la compañía, situaciones que debieron ser detectadas e informadas por la Grant Thornton. Rodrigo Jaramillo hizo la peor movida posible. Utilizó a la Sociedad Administradora de Inversiones (SAI) para salir del apuro gigante en el que se encontraba. Hizo una triangulación en la que InterBolsa Credit de la SAI le presta 79.000 millones de pesos a la Clínica Candelaria I.P.S. y esta a su vez le hace un crédito al Grupo Interbolsa que finalmente le paga la deuda a Bancolombia en el tiempo estipulado. El dinero nunca ingresó a la I.P.S.; todo se hizo internamente con el fin de saltarse una norma legal Interbolsa Credit es un portafolio que se concentra en títulos, entre ellos pagarés, cheques, letras y descuento de contratos, bonos, certificados de depósito a término (CDT), 'repos' y títulos de gobierno. Es decir, las personas invierten en estos instrumentos y esta plata es sagrada. No la podían tocar. Si hubiera una operación con la Clínica la Candelaria ajustada a las normas y se hubiera registrado en la cartera colectiva, sería ilegal, pero no fue así. Todo indica que usaron los recursos de la SAI para pagarle a Bancolombia, con el agravante de que la sociedad terminó con acciones que tenía el Grupo de Easyfly. El Fondo Premium tenía una opaca estructura financiera que captaba ahorros de personas naturales en Colombia -a través de la firma comisionista Interbolsa- que después eran canalizados hacia la compra de acciones y otras propiedades para muchos de los accionistas del Grupo Interbolsa. Estas mismas acciones serían la base de los 'repos'. La manipulación de las acciones de la propia firma utilizando a sus empleados, y el uso de un crédito obtenido con el respaldo de una empresa panameña, utilizado para simular una capitalización (Franco Ríz, 2009) El Fraude Interbolsa, es uno más de lo tantos evidenciados a nivel mundial, es un caso que supera todos los principios de ética e integridad que debe conservar un profesional en cualquier área que se desempeñe, pues muchos de estos, en el afán de percibir un beneficio individual, menoscaban a través de la falta de integridad, objetividad y honestidad, la confianza que los usuarios de un mercado depositan en ellos. La mixtura e involucramiento de intereses personales y económicos de un directivo en los capitales de terceros, poco a poco contribuyen al crecimiento de una burbuja financiera que sin previo aviso explota, trayendo consigo consecuencias irreversibles e irreparables como la quiebra total de un ente económico. El Código de Comercio en su capítulo VIII, revisor fiscal y en sus artículos 207 y 211, establece claramente las funciones y responsabilidades del revisor fiscal. En relación con el caso Interbolsa, en esta debacle financiera se le está haciendo un sensato juicio de responsabilidades a las entidades de control y vigilancia, llamadas Superintendencia, AMV, Bolsa de Valores de Colombia y a los miembros de las distintas juntas directivas del entramado financiero. Con algo de razón, todos estos actores pueden argumentar que actuaron hasta donde la información de la que disponían les permitía hacer una evaluación razonada de la situación del conglomerado. Sin embargo, en el caso de la revisoría fiscal, este argumento carece de validez. Que fallo? La ética, la preparación teórico-práctica, los conocimientos legales ¿Los conocimientos bursátiles? La responsabilidad de informar a las autoridades de nuestro país – encargadas de la vigilancia y control de las diferentes empresas –la existencia de irregularidades que comprometen la viabilidad financiera y la legalidad de las operaciones de Interbolsa (como la triangulación de más de 70.000 millones de pesos a través de la entidad del área de la salud, para pagarle un préstamo a Bancolombia, esa es una operación poco usual y bastante sospechosa. INTERBOLSA S.A. vulneró las normas de auditoria generalmente aceptadas, las cuales son los principios fundamentales o normas básicas que el contador público debe seguir al momento de realizar una revisión de información (auditoría, revisoría fiscal) y emitir juicio profesional con base en las evidencias encontradas en el ejercicio del examen, por tal razón se vulnero la aplicación de las Normas personales o generales, Normas relativas a la ejecución del trabajo y Normas relativas a la preparación de los informes, si INTERBOLSA S.A. fuera aplicado correctamente estas normas, se fuera evitado este gran problema. La responsabilidad del Revisor Fiscal, en el trabajo de garante ante el Estado sobre la vigilancia permanente de su actividad social frente a terceros y entre relacionados, en cumplimiento con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, contempladas en el artículo 7 de la ley 43 de 1990, con lo establecido en el artículo 209 del Código de Comercio y, en los casos que aplique, la Norma Internacional de Auditoria 400, todas relacionadas con la evaluación del sistema de control interbolsa. CONCLUSIONES
Falta de ética en los negocios por parte de la junta directiva de Interbolsa, abusando de la confianza de los inversionistas apropiándose de los recursos, de igual manera la ética de los auto reguladores del mercado para actuar a tiempo frente a temas como el de Interbolsa. La responsabilidad ética y social que adquieren los revisores fiscales es alta, ya que, debe responder a las necesidades de los clientes y estar en condiciones de resolver las situaciones encontradas, pues las decisiones tomadas sientan un precedente importante al momento de comprender el papel de los revisores fiscales y sus funciones en las diferentes empresas en el país, cuando se está en peligro de cometer irregularidades en las organizaciones. El caso Interbolsa es uno de los primeros donde se sanciona en Colombia a una firma auditora como consecuencia de la ineficacia de la revisoría fiscal que atento contra la buena fe de los inversionistas, hacer caso omiso a irregularidades que se presentan en las compañías llevan a un mal ejercicio no solo sobre el profesional sino sobre la empresa y la sociedad en la cual se encuentra inmersa. El Revisor Fiscal, debe ser consciente de los riesgos de su profesión, debe obtener experiencia, conocimientos, autonomía, independencia, prudencia contar con el escepticismo profesional al momento de adquirir responsabilidades en una organización determinada, pues el desempeño de su labor hacen que se enfrente cada día a riesgos la probabilidad de emitir un informe incorrecto, pasar por alto errores o irregularidades significativas que podrían alterar el sentido de la opinión que ha expresado en el informe.
RECOMENDACIONES
Tener más control en las empresas reguladoras del mercado para que no se presenten más sucesos como los de Interbolsa. La Superintendencia Financiera debe realizar controles más seguidos para detectar inconsistencias en el mercado y así evitar casos como el de Interbolsa. Mayor ética en los negocios. En mi opinión si realizamos un examen a consciencia y nos regimos a las normas que actualmente tenemos en nuestro país en materia contable podemos realizar trabajos donde sea transparente nuestro trabajo, pero lamentablemente estamos en un país donde se presentan muchas situaciones que permiten que sesguemos nuestro objetivo principal y dejemos de un lado lo profesional.
