Investigación

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Trabajo de Investigación

Grupo G

Integrantes:

Benavidez Aguirre Jessica Xiomara

Calderon Villacis Allison Maelle

Nieto Espinoza Adamari Anabell

Nieto Santana Christhoper Hernan

Rodríguez Romero Abraham Josué

Facultad de Ciencias Administrativas, Universidad de Guayaquil

CAU-S-MA-6-1, Tributación al Comercio Exterior

Dra. Lucía Castro

Julio 01, 2024


¿Qué son los aranceles?

Un arancel es un impuesto establecido por un país sobre un bien que pretende ser

importado o exportado para que pueda cruzar su frontera. Tienen dos propósitos: (1) proteger la

producción nacional; (2) fuente de ingresos para el Estado.

¿Cuántos tipos de aranceles existen?

Ad-valorem: Son aquellos a los que se les aplica un porcentaje sobre el valor de la

mercancía, ese valor será calculado considerando el costo, el flete y el seguro (lo que es

reconocido como valor de aduana).

Específicos o fijos: Son recargos fijos que se aplican en base a ciertas condiciones de

mercancías, como lo son: el peso, unidades físicas, dimensiones, volumen, entre otros.

Mixtos: Consiste en la combinación del arancel ad-valorem y el arancel específico. Según

el economista Raúl Cedeño en su obra “Economía: la crisis ecuatoriana” indica que este arancel

puede ir desde el cobro de un porcentaje del valor de la mercancía importada hasta la

determinación del impuesto al ser cancelado por unidades.

Fodinfa: Fondo de Desarrollo para la Infancia, se aplica el 0.5% sobre la base imponible

de la importación. Es el único que a través de las reciones obtenidas inancia programas y

proyectos de ayuda a favor del niño ecuatoriano.

Ejemplo de cómo calcular cada uno de los aranceles

Caso: Con la siguiente información realice el cálculo respectivo de tributos al comercio

exterior.

• Flete internacional: $ 3500

• Mercancía: Máquinas de juegos activados con monedas, billetes de banco, tarjetas

bancarias, fichas o cualquier otro medio de pago (Tilines).

• Subpartida arancelaria: 95043010100


• Ad-valorem: 10%

• Valor de la mercancía FOB: $ 10000

• Seguro: 5%

a) Se pide determinar el valor de la tarifa arancelaria Ad-valorem.

FOB $ 10.000,00

+ FLETE INTERNACIONAL $ 3.500,00

CFR $ 13.500,00

+ SEGURO INTERNACIONAL 5% $ 675,00

CIF $ 14.175,00

ADVALOREM (10% CIF) $ 1.417.50 R//

b) Con la siguiente información realice el cálculo respectivo de tributos al comercio

exterior para tarifa arancelaria específica.

• Peso en kilos: 2100 Kg

• Tarifa especifica: $ 2.3 el kilo.

KILO 2.100

TARIFA ESPECIFICA $ 2.3,00

ARANCELARIA ESPECIFICA $ 4.830,00 R//

c) Con la información anterior, realice el cálculo respectivo de tributos al comercio

exterior para tarifa arancelaria Mixta

ARANCEL ADVALOREM $ 1.417,50

+ ARANCEL ESPECIFICO $ 4.830,00

TARIFA ARANCELARIA MIXTA $ 6.247.50 R//

d) Con la información anterior, realice el cálculo respectivo de tributos al comercio

exterior para tarifa fodinfa.


CIF $ 14.175,00

ARANCEL FODINFA (0.5% CIF) $ 70,88 R//

¿Cuáles son los tributos (impuestos, tasas y contribuciones de mejora)? Con Práctica

Los tributos son contribuciones obligatorias que los ciudadanos y las empresas deben

pagar al Estado para financiar los servicios públicos y las obras de infraestructura. En Ecuador,

los tributos se dividen en tres categorías principales: impuestos, tasas y contribuciones

especiales.

Según el artículo 1 del código tributario menciona que los preceptos de este Código

regulan las relaciones jurídicas provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los

contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplicarán a todos los tributos: nacionales,

provinciales, municipales o locales o de otros entes acreedores de los mismos, así como a las

situaciones que se deriven o se relacionen con ellos. Para estos efectos, entiéndese por tributos

los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales o de mejora.

Impuestos

Son pagos obligatorios que los ciudadanos y empresas deben hacer al Estado. entre ellos

se encuentran los nacionales y municipales. En Ecuador existen distintos impuestos entre los

cuales se los puede clasificar como nacionales y municipales.

Nacionales

• Impuesto a la renta (personas naturales y jurídicas)

• IVA

• ICE

• Impuesto a la salida de divisas

• Impuesto a los Vehículos Motorizados


• Impuesto a los Activos en el Exterior

• Impuesto a la Renta de Ingresos Provenientes de Herencias, Legados y

Donaciones.

Municipales

• Impuestos prediales

• Impuestos de alcabalas

• Impuesto a los Espectáculos Públicos

• Impuesto de Patente

• Impuesto a los vehículos motorizados

Tasas

Son establecidas como una especie del género tributo conforme lo determina el artículo 1

del Código Orgánico Tributario. Es también una prestación en dinero que debe pagar el

contribuyente, pero solo cuando recibe un servicio prestado por el ente recaudador, ya sea en su

persona o en sus bienes. Al igual que los impuestos estos se clasifican en tasas nacionales y

municipales.

Nacionales

• Tasas por servicios portuarios y aduaneros

• Tasas por servicios de correos

• Tasas por servicios de embarque y desembarque

• Tasas arancelarias

Municipales
• Tasas de cuerpo de bomberos

• Tasas de recolección de basura y aseo público

• Tasas de habilitación y control de establecimientos comerciales e industriales.

• Tasas de alcantarillado y canalización

Contribuciones

Son un tributo donde el ciudadano paga al estado por la realización de obras públicas o

actividades estatales, en donde necesariamente debe existen un beneficio para un individuo o

grupo de individuos.

El pago de estas contribuciones se da en proporción a lo obtenido. estas contribuciones

pueden ser por:

• contribuciones solidarias

• contribución temporal a la seguridad

• sobre las utilidades de los bancos y cooperativas de ahorro y crédito CTB

• Contribución destinada al financiamiento de la atención integral del cáncer

Practica

Impuesto a la renta (personas naturales y jurídicas)

Para Personas Naturales, se aplican diferentes tramos de tarifas progresivas, que van

desde el 0% hasta el 37%.

Para Personas Jurídicas, la tasa general es del 25% sobre la base imponible

IVA

Precio del producto * 15%


ICE

− Base imponible por PVP = Precio De Venta al Público Sugerido / ((1 + %IVA) *

(1 + %ICE))

− Base imponible por precio de fabricante = Precio de venta del fabricante / ((1 +

%IVA) * (1 + %ICE))

− Base imponible por precio de ex aduana = Precio ex aduana * 1,30

− Base imponible para tarifa específica = # unidades

Ejemplo

Johnnie Walker Azul (blue Label)

Tarifa especifica vigente 2024, Bebidas alcohólicas - 10.15 por litro

Base imponible por PVP = 450 / ((1 + 15%) * (1 + 10.15)) = $35.09

Impuesto a la salida de divisas

Esta al 5 % para todas las transferencias al exterior realizadas a través de bancos,

traslados en viajes o envíos por Courier.

Monto a transferir: $2,000

Exención permitida: $1,380

Base imponible: $2,000 - $1,380 = $620

Aplicación de la Tarifa:

Tarifa del ISD = 5 %.

Impuesto a pagar: $620 × 0.05 = $31


Impuesto a los Vehículos Motorizados

− Desde $0 hasta $4,000: 0.5%

− De $4,001 a $8,000: 1.0%

− De $8,001 a $12,000: 2.0%

− De $12,001 a $16,000: 3.0%

− De $16,001 a $20,000: 4.0%

− De $20,001 a $24,000: 5.0%

− A partir de $24,001: 6.0%

Impuesto a los Activos en el Exterior

La tarifa de este tributo es de 0.25% mensual sobre la base imponible aplicable para los

fondos disponibles en entidades extranjeras y de inversiones emitidas por emisores domiciliados

fuera del territorio nacional.

Impuesto a la Renta de Ingresos Provenientes de Herencias, Legados y Donaciones.

La base imponible es el monto recibido por herencia, legado o donación. La tarifa varía

según el grado de parentesco entre el donante y el receptor:

− Cónyuges y ascendientes: Tarifa progresiva desde 5% hasta 35%.

− Descendientes y colaterales hasta tercer grado: Tarifa progresiva desde 5% hasta

35%.

− Otros beneficiarios: Tarifa fija del 35%.

Tasas

Tasas por correos


Con los correos ordinarios las tarifas van desde $2.10 hasta $55 según el peso y la

distancia. Envíos Exprés incluyen sistema de rastreo y entrega personalizada. Las tarifas

comienzan desde $30.

Tasas de cuerpo de bomberos

La tasa de cuerpo de bomberos es de $2.25

Tasas de recolección de basura y aseo público

La tasa de recolección de basura y aseo público es de 1.50

Contribuciones

Contribución solidaria

− Sobre la remuneración

− 3.33%

− Sobre el patrimonio

− 0.90%

− Sobre las utilidades

− 3%

Contribución temporal a la seguridad

La tarifa de la CTS es del 3,25% de las utilidades gravadas del impuesto a la renta del

ejercicio fiscal 2022.

Sobre las utilidades de los bancos y cooperativas de ahorro y crédito CTB

Contribución destinada al financiamiento de la atención integral del cáncer

Las cooperativas de ahorro y crédito calculan la contribución anualizada y las entidades

del sector financiero privado sobre el monto de la operación de crédito o su remanente (cuando

es menor a un año), excepto los consumos corrientes con tarjetas de crédito.


Si el plazo de la operación es superior a un año se cobrará la contribución por una única

vez. En sobregiros se calculará y pagará, una vez que se liquide la mencionada operación. La

contribución será del 0.5% del monto de la operación de crédito.

¿Qué son los Incoterms?

Los Incoterms, abreviatura de International Commercial Terms, son reglas de regulación

uniforme entre comprador-importador y vendedor-exportador que se utilizan en ofertas,

contratos, ordenes de confirmación, condiciones de compraventa y en cartas de crédito. Las

cuales fueron creadas por la Cámara de Comercio Internacional en 1936, en ese año solo se

crearon 6 incoterms y con el tiempo se fueron crearon y eliminando ciertos de acuerdo con los

términos más habituales en las transacciones comerciales internacionales y actualmente se cuenta

con 11 Incoterms.

Regla E (Entrega directa a la salida):

1. EXW (Entrega en fábrica-lugar convenido): Desde el momento en que el vendedor pone

la mercancía a disposición del comprador en el lugar designado en el país de origen, el

comprador se hace responsable de todos los costes, riesgos y seguro, desde la carga de la

mercancía en ese mismo lugar, pasando por todo el transporte y trámites aduaneros, hasta

llegar a destino.

Regla F (Sin pago del transporte principal):

2. FCA (Franco transportista-lugar convenido): El vendedor se compromete a entregar la

mercancía en un punto acordado dentro del país de origen, además, se hace cargo de los

costos hasta que la mercancía está situada en ese punto convenio. Se puede utilizar en

cualquier otro transporte: aéreo, ferroviario, carretera y multimodal.

3. FAS (Franco al costado del buque-puerto de carga convenido): El vendedor entrega la

mercancía al lado del barco en el muelle del puerto de carga convenido. Es propio de
mercancías de carga a granel o carga extra dimensionada o extrapesada. Esto se debe a

que se depositan o entregan en terminales de puertos especializados, en donde el vendedor

es responsable de las gestiones y costos de la aduana de exportación.

4. FOB (Franco a bordo-puerto de carga convenido): El vendedor entrega la mercancía a

bordo del buque, contrata el trasporte, pero el coste del transporte lo asume el comprador.

Se utiliza exclusivamente para transporte en buque y para carga general, no a granel.

Regla C (Con pago del transporte principal):

5. CPT (Transporte pagado hasta-lugar de destino convenido): El vendedor se hace cargo

de todos los costos, incluido el transporte principal, hasta que la mercancía llegue al punto

convenido en el país de destino. No obstante, el riesgo se transfiere al comprador en el

momento en el que se entrega la mercancía al transportista del país de origen. Se puede

utilizar cualquier tipo de transporte incluido el transporte multimodal.

6. CFR (Coste y Flete-puerto de destino convenido): El vendedor se hace cargo de todos los

costos hasta el puerto de destino. El riesgo se transfiere al comprador en el momento en el

que la mercancía se cargue en el buque, en el país de origen, solo se podría utilizar

transporte marítimo.

7. CIP (Transporte y seguros pagados hasta-lugar de destino convenido): El vendedor se

hace cargo de los costos, incluidos el transporte principal y el seguro (cláusula C), hasta

que la mercancía llegue al punto en el país de destino. El riesgo se transfiere al comprador

en el momento en el que se entrega la mercancía al transportista del país de origen. El

beneficiario del seguro es el comprador de la mercancía y se puede utilizar cualquier

modo de transporte incluido el multimodal.

8. CIF (Coste, seguro, flete-puerto de destino convenido): El vendedor se hace cargo de

todos los costos, del transporte principal y el seguro (clausula C) hasta el puerto del
destino. El beneficiario del seguro es el comprador y el riesgo se transfiere al él cuando

mercancía se encuentre en el buque, en el país de origen, solo se podría utilizar transporte

marítimo.

Regla D (Entrega directa en el punto de llegada):

9. DAT (Entrega en terminal): El vendedor entrega la mercancía, una vez descargada del

medio de transporte utilizado, y la pone a disposición del comprador en la terminal de

destino convenida.

10. DAP (Entrega en lugar): El vendedor debe poner la mercancía a disposición del

comprador en el lugar acordado con el comprador, incluyendo todos los gastos asociados a

la descarga de la mercancía del medio de transporte empleado.

11. DDP (Entregado con derechos pagados-lugar de destino convenido): Con las mismas

obligaciones que bajo DAP, pero además el vendedor paga los derechos e impuestos de la

importación de la mercancía.

Análisis grupal del Costo de Transporte al nivel Internacional (generalizado)

Este tipo de costos se basa en los gastos producidos en el traslado de los productos entre

el país de partida hasta el país de destino, si los costos de transporte son altos provocará que los

productos sean menos competitivos en el mercado internacional, por otro lado, si estos son bajos

le podría otorgar una ventaja por sobre los demás en el mercado.

Para que estos costos sean determinados se debe considerar los factores que influyen

entre esos están la distancia, el tipo de mercancía que transportan, el medio de transporte sea este

terrestre, marítimo, aéreo, y, la condición en infraestructura y regulaciones de cada país.

La infraestructura, las tarifas adicionales como lo son los impuestos, seguros, peajes, y

las condiciones del mercado como el precio del combustible, oferta y demanda de servicios de

transporte, también influyen en los costos. Para optimizar los costos de transporte internacional,
es fundamental planificar rutas de manera eficiente, consolidar cargas, negociar con proveedores

y utilizar tecnologías avanzadas que garanticen una mejor gestión en la cadena de suministro.

Es importante tener en cuenta que influye mucho la temporada en que se exportan e importan las

mercancías, ya que, por la proximidad de Ecuador a Panamá, se hace más accesible utilizar el

canal de Panamá como vía de transporte de mercancías, debido a las sequías que últimamente se

han presentado en el canal, los costos y tiempos de transporte han aumentado considerablemente

influyendo en el precio de las mercancías transportadas.

Los tipos de mercancías transportadas influyen en los costos de transporte, ya que existen

productos perecederos que exigen tiempos cortos de lo normal, y que el almacenaje debe ser en

condiciones específicas para garantizar su calidad.

Bibliografía

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LAS TARIFAS ESPECÍFICAS DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES ICE

APLICABLES EN EL PERÍODO FISCAL 2024. Obtenido de

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Cedeño, R. (2013). Economía: la crisis ecuatoriana. Quito: Patria.

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