Gerencia de

Municipalidad Oficina de
Administración y
Provincial de Rioja Contabilidad
Finanzas

“Año de la Unidad, la Paz y el Desarrollo”

INFORME N°122-2023-OC-GAF/MPR
A : Dra. Juliet Dianita Perez Corrales
PRESIDENTE DE LA COMISION DE DEPURACION Y SINCERAMIENTO
CONTABLE

De : Cpc. Sheyla Muñoz Castañeda

Oficina de Contabilidad

Asunto : Remito Informacion Solicitada

.
Referencia : CARTA N° 007-2023-CDSC/JDPC

Fecha : 20 de noviembre del 2023

Es grato dirigirme a usted para saludarle cordialmente, así mismo

en atención al documento de la referencia con el cual su despacho solicita
información para el Desarrollo del Plan de Depuración y Sinceramiento Contable
de la MPR; por lo que tengo a bien darle a conocer a través del presente lo
siguiente.

1. ANTECEDENTES:
 Resolución Directoral N°011-2021-EF/51.01- Aprueban la Directiva N°003-
2021-EF/51.01, “Lineamientos administrativos para la depuración y
sinceramiento contable de las entidades del sector público y otras formas
organizativas no financieras que administren recursos”, así como el “Instructivo
para la declaración del inicio y conformación de las comisiones”.
 Resolución de Alcaldía Nº 171-2021-A/MPR, de fecha 14 de julio de
2021, declarar a partir de la fecha el inicio de las acciones de depuración
y sinceramiento contable, sobre el estado de situación financiera al 31
de diciembre del ejercicio fiscal 2020, de la municipalidad provincial de
rioja
 Directiva N°03-2021-EF/51.01 “lineamientos administrativos para la Depuración
y Sinceramiento Contable de las Entidades del Sector Público y Otras Formas
Organizativas No Financieras que administren Recursos Públicos”.
 Resolución Directoral N°012-2021-EF/51.01- Aprueban el “Instructivo para la
Elaboración del Diagnóstico de las Cuentas de Activos y Pasivos para la
Depuración y Sinceramiento Contable en las Entidades del Sector Público y
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Otras Formas Organizativas No Financieras que administren Recursos
Públicos”.
 Resolución de Alcaldía N°221-2021-A/MPR, de fecha 09 de setiembre
de 2021, aprueba el Plan de Trabajo sobre “Lineamientos
Administrativos para la Depuración y Sinceramiento Contable de las
Entidades del Sector Público y Otras Formas Organizativas No Financieras que
Administren Recursos Públicos al 31 de diciembre del 2020”
 Resolución Directoral N°014-2021-EF/51.01- Aprueban modificaciones a la
Directiva N° 003-2021-EF/51.01 y el “instructivo para el registro, cierre y
presentación del plan de depuración y sinceramiento contable”.
 Comunicado N°003-2021-EF/51.01- Lista de indicio de error.
 Resolución Directoral N°013-2021-EF/51.01- Directiva sobre lineamientos
contables para pasivos.
 Resolución Directoral N°08-2022-EF/51.01- Modifica la RD N°014-EF/51.01.
 Comunicado N°002-2022-EF/51.01.
 Resolución Directoral N°0004-2023-EF/51.01- Aprueban instructivo para la
elaboración del informe de análisis contable de activos y pasivos en el marco
del proceso de depuración y sinceramiento contable”
 Conforme, a la Resolución Directoral N°0008-2023-EF/51.01, de fecha 27 de
junio de 2023, Aprueban modificación al Instructivo para el Registro Cierre y
Presentación del Plan de Depuración y Sinceramiento Contable de las
Entidades del Sector Público y Otras Formas Organizativas No Financieras que
administren Recursos Públicos.
 RD Nº 009-2023-EF/51.01 aprueban “Instructivo para el registro, cierre y
presentación del plan de depuración y sinceramiento contable de las entidades
del sector público y otras formas organizativas no financieras que administren
recursos públicos”
 RD N.º 010-2023-EF/51.01 aprueban “Instructivo para la culminación del
proceso de depuración y sinceramiento contable de las entidades del sector
público y otras formas organizativas no financieras que administren recursos
públicos”
 RD N.º 014-2023-EF/51.01 Aprueban modificación al Instructivo para el
Registro Cierre y Presentación del Plan de Depuración y Sinceramiento
Contable de las Entidades del Sector Público y Otras Formas Organizativas No
Financieras que Administren Recursos Públicos
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2. ANALISIS

2.1. Con el objetivo de solucionar las posibles inconsistencias, la Oficina de

Contabilidad realizo la búsqueda exhaustiva de los documentos, referente a
lo solicitado sobre las contingencias de las Administradoras de Fondos de
Pensiones, la Municipalidad Provincial de Rioja cuenta con el acogimiento
de REPRO-AFP, aprobada en la Sesión de Concejo, con acuerdo N°075-
CM/MPR , la deuda fue fraccionada en 120 cuotas, del régimen de
sinceramiento por concepto de AFP, deuda que asciende a la suma de
S/.2,707,978.80, y que, al término del año fiscal 2022, habiéndose
cancelado 60 cuotas, falta por cancelar la mitad de la deuda, tal como se
muestra a continuación:

REPRO AFP
CUOTAS CANCELADAS
AÑO MESES CUOTA MENSUAL CUOTAS POR PAGAR
HASTA EL 31/12/2022
2018 12 S/. 22,566.49 S/. 270,797.88
2019 12 S/. 22,566.49 S/. 270,797.88
2020 12 S/. 22,566.49 S/. 270,797.88
2021 12 S/. 22,566.49 S/. 270,797.88
2022 12 S/. 22,566.49 S/. 270,797.88
2023 12 S/. 22,566.49 S/. 270,797.88
2024 12 S/. 22,566.49 S/. 270,797.88
2025 12 S/. 22,566.49 S/. 270,797.88
2026 12 S/. 22,566.49 S/. 270,797.88
2027 12 S/. 22,566.49 S/. 270,797.88
TOTAL 120 S/. 2,707,978.80 S/. 1,353,989.40 S/. 1,353,989.40

Cabe precisar que, existe un error contable desde el asiento de apertura,

año 2018 de la cuenta 2101.090102- Administradoras de Fondo de
Pensiones – Vencidas, debido a que la deuda en mención asciende a
S/.2,707,978.80, pero fue registrado solo el importe de S/.1,905,863.58,
como a continuación se muestra:
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Asimismo, pudimos observar incongruencias de contabilización, donde

afecto a la cuenta 2101.090102 Administradoras De Fondos De Pensiones –
Vencidas, se entrelaza con la deuda de ONP, así como de ESSALUD, los
cuales nunca han sido solucionadas (Ver anexo 1).

En ese sentido, realizando el respectivo análisis contable del saldo de la

cuenta Administradoras de Fondo de Pensiones – Vencidas
(2101.090102), al cierre del ejercicio fiscal del año 2022 (Ver anexo 2), se
obtuvo lo siguiente:

ADEUDO AFP
SALDO SALDO
SALDO POR
CUENTA/SUB CUENTA/DIVISIONARIA CONTABLE AL CONTABLE REAL
PAGAR
31/12/2022 A SINCERAR
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y
OTROS
S/. 321,364.35
S/. 1,032,625.05 S/. 1,353,989.40
2101.09 OTROS
2101.090102 AFP - VENCIDAS

2.2. Referente a lo solicitado sobre las obligaciones del Régimen de

Prestaciones de Salud, la Municipalidad Provincial de Rioja, cuenta con un
Plan de Cuotas de Adeudos otorgadas en 48 cuotas del régimen de
sinceramiento por concepto de ESSALUD, deuda que asciende a la suma
de S/.143,844.48, y que, al término del año fiscal 2022, se han cancelado
19 cuotas, cuya suma asciende a S/. 56,938.44, lo que significa que 29
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cuotas aún quedan pendientes por cancelar, tal como se muestra a
continuación:

DEUDA ESSALUD
CUOTAS
CANCELADAS CUOTAS POR
AÑO MESES CUOTA MENSUAL
HASTA EL PAGAR
31/12/2022
jun-21 7 S/. 2,996.76 S/. 20,977.32
2022 12 S/. 2,996.76 S/. 35,961.12
2023 12 S/. 2,996.76 S/. 35,961.12
2024 12 S/. 2,996.76 S/. 35,961.12
may-25 5 S/. 2,996.76 S/. 14,983.80
TOTAL 48 S/. 143,844.48 S/. 56,938.44 S/. 86,906.04

Cabe
precisar
que, existe un
error contable desde el asiento de apertura, año 2018 de la cuenta
2101.030104- Régimen de Prestaciones de Salud – Vencidas, debido a
que la deuda en mención asciende a S/.135,300.00, pero fue registrado
solo el importe de S/.124,726.95, como a continuación se muestra:

Siendo oportuno mencionar que, realizando una exhaustiva búsqueda en el

acervo documentario del saldo de la cuenta Régimen de Prestaciones de
Salud – Vencidas (2101.030104), entre el periodo 2018-2022, existieron
tres adeudos de pago ESSALUD:
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 Según Resolución N° 1830170037612 de Adeudo con ESSALUD, plan de
cuotas de adeudos asciende a la suma de S/ 135,300.00 en 60 cuotas de
S/.2,255.00 (2018-2022).
 Según Resolución N° 847170000283 de Adeudo con ESSALUD, plan de
cuotas de adeudos asciende a la suma de S/ 50,617.85, con un inicial de
S/.5,200.00 en 36 cuotas de S/.1,498.15 (2019-2022).
 Según Resolución N° 821170002558 de Adeudo con ESSALUD, plan de
cuotas de adeudos asciende a la suma de S/ 129,383.62, con un inicial de
S/.13,000.00, en 48 cuota de S/,2,996.76 (2021-2025).

Precisamos que cada adeudo tiene un cronograma de vencimiento distinto,

las mismas que se fueron cancelando y al cierre del ejercicio fiscal del año
2022 (Ver anexo 2), existe saldo en la cuenta, a continuación, se detalla
apertura y movimientos de la cuenta contable:

Saldo
Saldos Saldos Saldo Final
Apertura Apertura Final del
AÑO Acumulados Acumulados del periodo-
Debe Haber periodo-
Deudor Acreedor Acreedor
Deudor
2009 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
2010 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
2011 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
2012 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
2013 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
2014 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
2015 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
2016 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
2017 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 124,726.95
2018 0.00 124,726.95 24,209.00 547.00 0.00 101,064.95
2019 0.00 101,064.95 26,459.97 45,418.63 0.00 120,023.61
2020 0.00 120,023.61 38,951.95 0.00 0.00 81,071.66
2021 0.00 81,071.66 55,353.32 116,386.95 0.00 142,105.29
2022 0.00 142,105.29 65,501.39 0.00 0.00 76,603.90

Por lo cual al cierre de ejercicio fiscal 2022, la deuda asciende a

S/.86,906.04, que representa 34 cuotas de S/.2,996.76:
ESSALUD
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CUENTA/SUB CUENTA/DIVISIONARIA SALDO SALDO POR SALDO
CONTABLE AL PAGAR CONTABLE REAL
31/12/2022 A SINCERAR

2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y

OTROS S/. 76,603.90 S/. 86,906.04 S/. 10,302.14
2101.03 SEGURIDAD SOCIAL
2101.030104 RPS - VENCIDAS

3. CONCLUSION:

Tal como se muestra en los cuadros de análisis contable, con respecto a las
cuentas 2101.090102 - Administradoras de Fondo de Pensiones –
Vencidas y 2101.030104 - Régimen de Prestaciones de Salud –
Vencidas, se concluye que existe un mal calculo, motivo por el cual su saldo
contable es insuficiente para cubrir las deudas del régimen de sinceramiento
de la REPRO AFP y ESSALUD.

4. RECOMENDACIONES:

Se recomienda sincerar las cuentas contables 2101.090102 -

Administradoras de Fondo de Pensiones – Vencidas y 2101.030104 -
Régimen de Prestaciones de Salud – Vencidas, ajustando al saldo real en
S/. 321,364.35 y S/. 10,302.14, respectivamente, se recomienda la siguiente
Nota Contable.
CUENTA CUENTA CONTABLE DEBE HABER
3401.020332 Impuestos, Contribuciones y Otros 331,666.49
2101.030104 Régimen De Prestación De Salud - Vencidas 10,302.14
2101.090102 Administradoras De Fondo De Pensiones - Vencidas 321,364.35
AJUSTE DE SALDOS (IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y
OTROS), MEDIANTE SINCERAMIENTO CONTABLES. 331,666.49 331,666.49

Es todo cuanto informo a usted para su conocimiento y trámite

correspondiente.
Sin otro particular me suscribo de ustedes, no sin antes reiterarles
las muestras de mi especial consideración
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Atentamente,

…………………….………………………………………….
CPC. Sheyla M. Muñoz Castañeda
OFICINA DE CONTABILIDAD

Adjunto,

 Nota Comparativa a los Estados Financieros- Cuenta 18.-Impuestos, Contribuciones y Otros

Cronograma de pago- Repro Afp
 Cronograma de pago- ESSALUD