Funciones de Fiscalización

Funciones de Fiscalización
Es aquella mediante la cual, la administración tributaria verifica el cumplimiento de

las obligaciones tributarias que los sujetos pasivos deben realizar de conformidad
a las leyes vigentes.
FACULTADES DEL AUDITOR
Requerir de los contribuyentes y

responsables el suministro de cualquier
información.
Requerir a los contribuyentes y

responsables la comparecencia
ante las oficinas de la
administración tributaria.
Verificar y revisar el contenido de las

declaraciones.
La DGI tiene a su cargo la administración de los ingresos tributarios y las
relaciones jurídicas derivadas de ellos, así como los ingresos no tributarios que
regulen a favor del estado, exceptuando los tributos aduaneros, municipales y las
contribuciones de seguridad social, que se rigen por sus leyes.
Flujograma del Proceso de fiscalización.
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
PRESCRIPCIÓN
Significa la extinción del derecho de acción

Concepto
por el transcurso del tiempo.
Determinar la
obligación tributaria
La prescripción
extingue la acción de Exigir el pago
la administración para:
Aplicar sanciones
Si se interrumpe se iniciará de
nuevo el computo del plazo de
prescripción a partir de la fecha de
la última actuación del obligado al
pago de la administración.
Objetivo de la fiscalización.
El objetivo de la fiscalización tributaria busca demostrar al contribuyente que lo

detectado en el proceso de fiscalización es generar nuevas deudas tributarias y
por tanto, una mayor cartera de cobranza, lo que posibilitara el incremento de los
niveles de recaudación del impuesto.
Los objetivos fiscales: responde básicamente a la necesidad de lograr mayores

recursos económicos a fin de satisfacer las necesidades de gasto.
La fiscalización. Tiene como objetivo verificar el cumplimiento de las obligaciones

tributarias de los contribuyentes a través de inspecciones y auditorias.
Objetivo de los gastos de fiscalización.
Desde el punto de vista de un sistema tributario optimo los objetivos del gasto
tributario y por tanto su estimación y administración serán los siguientes:
OBJETIVO DE LOS GASTOS

TRIBUTARIOS
a) Mejorar la Los gastos tributarios tratan de reducir la

progresividad del tributación de los sectores menores
sistema tributario. ingresos, aplicación del IVA, por ejemplo,
en el consumo de la energía eléctrica,
medicamentos y alimentos básicos.
b) Elevar la eficiencia de
la estructura tributaria. Los gastos tributarios que conlleven a
disminuir las distorsiones del impuesto
sobre la renta (todas las rentas deben ser
gravadas, principalmente al tributario del
ahorro y la inversión.
c) Estimular el consumo
de bienes meritorios.
Aquí se busca alentar al consumo de
determinados bienes y servicios de
inversión o consumo de los hogares. Tal
es el caso de los servicios públicos de
d) Promover la educación, salud, actividades deportivas y
intervención en ciertos culturales.
sectores y regiones.
Se otorga incentivos fiscales en función de

los planes de desarrollo para impulsar la
inversión ya sea extranjera directa o local.
Proporcionan estímulos fiscales a la
inversión de determinadas actividades.
Metodológicamente existen 3 enfoques para realizar a determinación del
impuesto.
a) Enfoque conceptual (de amplia cobertura)

b) Enfoque legal (este se considera más restrictivo)
c) Enfoque del subsidio análogo (este enfoque conlleva a resultados muy
similares que la óptica legal)
MÉTODO DE ESTIMACIÓN. Este está conformado

por:
a) Ingresos c) Ingreso Ganado o b) Gastos directos
Renunciados o Recaudación equivalente (MGDE)
beneficio al Potencial (MRP)
contribuyente (MBC) contribuyente
Este método considera Estima el subsidio o
Este método cumple con el como reacción de los transferencia que permitirá a
contribuyentes la evasión los contribuyentes obtener un
objetivo de medir el
fiscal además, se aplica ingreso neto similar al que
beneficio al contribuyente
persigue con la existencia del
respetando el estado actual cuando se persigue el
gasto tributario. (Los subsidios
del sistema tributario y objetivo de aumentar las
o transferencias son
manteniendo vigente las recaudaciones, aunque incorporados al presupuesto de
normas y disposiciones estas serán inferiores al gastos y están incorporados al
legales que crean el gasto monto estimado en el presupuesto de gastos y están
tributario. Además, este método anterior. asignados a la compra de
método es de indispensable determinados bienes o
aplicación, porque constituye servicios a favor de los
el punto de partida de contribuyentes. Estos estaban
anteriormente beneficiados con
cualquiera de los otros dos
una exoneración o excepción
métodos.
de impuesto o rebaja de taza
impositiva, ejemplo: eliminación
total o parcial de la canasta
básica y la emisión de una
tarjeta de débito a favor del
beneficiario directo con un
monto determinado. La
elección de este método
cumple con el objetivo de
eliminar el gasto tributario e
incorporarlo al gasto directo
para realizar subsidios o
transferencias a los grupos
más vulnerables o
beneficiados.
El objetivo de los métodos BC y RP no es calcular la transferencia efectiva a
incorporar en el presupuesto de gasto, si fuese así habría que estimar además el
gasto administrativo necesario tanto para hacer efectivo el cobro del impuesto por
la administración tributaria como para efectuar la transferencia al beneficiario
inicial por cualquier programa o proyecto.
Marco Jurídico: Dentro del marco jurídico tributario, nos podemos encontrar con
el derecho financiero, este se encarga de los gastos y los ingresos públicos
mediante los impuestos, esto para garantizar la persistencia del estado, dentro del
derecho financiero podemos obtener 4 ramas de las cuales estas se dividen y son
las siguientes:
Este derecho se encarga de

regular la recaudación, gestión y
Derecho Fiscal control de los ingresos públicos
que se hagan durante un periodo
de tiempo establecido.

estudiar las contribuciones que se
Derecho
realizan y a su vez la relación que
Tributario
tienen los contribuyentes con el
propio estado.
Ramas del
Derecho
Financiero
regular la preparación, aprobación
y aplicación de los presupuestos
Derecho
que el estado deba tener, tanto asi
Presupuestario
un límite de lo que tiene permitido
utilizar durante un periodo de
tiempo determinado.
Este derecho se encarga de definir

las leyes que rigen las propiedades
Derecho y tendencia de bienes y muebles y
Patrimonial bienes personales que una
persona pueda tener durante toda
su vida.

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Significa la extinción del derecho de acción

El objetivo de la fiscalización tributaria busca demostrar al contribuyente que lo

Los objetivos fiscales: responde básicamente a la necesidad de lograr mayores

La fiscalización. Tiene como objetivo verificar el cumplimiento de las obligaciones

OBJETIVO DE LOS GASTOS

a) Mejorar la Los gastos tributarios tratan de reducir la

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