ARTÍCULOS DE ACTUALIDAD

Los impuestos juegan un papel crucial en el desarrollo y sostenimiento de los servicios públicos
y en la economía de un país. Son la principal fuente de ingresos para los gobiernos, lo que
permite financiar una amplia gama de servicios y proyectos esenciales para la sociedad, como la
educación, la salud, la infraestructura y la seguridad pública.

1. Financiamiento de Servicios Públicos: Los impuestos permiten al Estado proveer

servicios básicos como hospitales, escuelas y sistemas de seguridad. Sin estos ingresos,
sería imposible para los gobiernos mantener el nivel de servicios que la población
necesita para su bienestar y desarrollo económico (HISTORIOTECA) (Impuestos-
Gov.com).
2. Redistribución de la Riqueza: Los sistemas tributarios están diseñados para ser
progresivos, es decir, gravan más a quienes tienen mayores ingresos, lo cual ayuda a
reducir la desigualdad económica. A través de programas de asistencia social financiados
por los impuestos, los recursos se distribuyen para beneficiar a los sectores más
vulnerables de la sociedad (HISTORIOTECA) (Impuestos-Gov.com).
3. Estabilidad Económica y Desarrollo: Además de financiar servicios públicos, los
impuestos son una herramienta para mantener la estabilidad económica y evitar el
endeudamiento excesivo del Estado. Un sistema tributario bien gestionado proporciona
ingresos estables y predecibles, lo que permite al gobierno planificar y ejecutar políticas
públicas de manera eficiente (Impuestos-Gov.com).
4. Incentivos para el Crecimiento: Los gobiernos pueden utilizar la política fiscal para
incentivar el crecimiento económico, ofreciendo beneficios fiscales a empresas que
invierten en sectores estratégicos. Esto no solo fomenta el desarrollo económico, sino que
también puede atraer inversión extranjera, fortaleciendo la economía nacional (Quo.mx)
(SII).

En resumen, el pago de impuestos no solo es una obligación legal y moral, sino también un
mecanismo esencial para el desarrollo económico y social de un país. La correcta administración
de los recursos fiscales garantiza la provisión de servicios públicos de calidad y la promoción de
un crecimiento equitativo y sostenible.
En Ecuador, las normas tributarias se estructuran a través de varios documentos legales
fundamentales. Entre ellos se encuentra el Código Tributario, que regula las obligaciones
fiscales, los procedimientos de recaudación y las sanciones por incumplimiento. Además, la Ley
de Régimen Tributario Interno establece impuestos como el Impuesto a la Renta y el IVA,
entre otros, y define las bases para su cálculo y recaudación. También destaca la Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria, que aborda temas como la prevención de la evasión
fiscal y la aplicación de sanciones.

El Servicio de Rentas Internas (SRI) es la entidad encargada de la administración y control de

estas normativas, asegurando el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los
contribuyentes (GOB).
Normas tributarias

Se configura como norma superior del sistema tributario, además de la propia Constitución, la
LGT.

A partir de la redacción recogida en la LGT, resulta indubitado que será esta norma la que
venga a establecer los principios y las normas jurídicas de carácter general de todo el sistema
tributario español.

Esta ley establece, asimismo, los principios y las normas jurídicas generales que regulan las
actuaciones de la Administración tributaria por aplicación en España de la normativa sobre
asistencia mutua entre los Estados miembros de la Unión Europea o en el marco de los
convenios para evitar la doble imposición o de otros convenios internacionales.

En cuanto a su objeto y ámbito de aplicación, establecido en su artículo 1, en esta ley se

regulan los principios y las normas jurídicas generales del sistema tributario español.

La LGT será de aplicación a todas las Administraciones tributarias en virtud y con el alcance
dispuesto en el artículo 149 de la Constitución, sin perjuicio de lo dispuesto en las leyes que
aprueban el convenio y el concierto económico con Navarra y el País Vasco.

Además, se establecen en esta ley los principios y normas jurídicas generales que regulan las
actuaciones de la Administración tributaria por aplicación en España de la normativa europea.

En cuanto a los principios de ordenación y de aplicación del sistema tributario, podemos

resumirlos en los siguientes:

 Principios de ordenación (para el legislador):

o Capacidad económica de las personas obligadas a satisfacer los tributos.

o Justicia.
o Generalidad.
o Igualdad.
o Progresividad.

o Equitativa distribución de la carga tributaria.

o No confiscatoriedad.
  Principios de aplicación (para las Administraciones públicas):

o Proporcionalidad.
o Eficacia.
o Limitación de costes indirectos consecuencia de la exigencia de los tributos.

Así, las fuentes de las que emana el derecho tributario son:

 La Constitución.

 Tratados o convenios internacionales que contengan cláusulas de naturaleza tributaria y, en

particular, los convenios de doble imposición.
 Las normas que dicte la Unión Europea y otros organismos internacionales o
supranacionales a los que se atribuya el ejercicio de competencias en materia tributaria.

 La LGT, las leyes reguladoras de cada tributo en particular y las demás leyes que contengan
disposiciones en materia tributaria.
 Las disposiciones reglamentarias dictadas en desarrollo de las normas anteriores y,
específicamente en el ámbito tributario local, las correspondientes ordenanzas fiscales.
 Tendrán carácter supletorio las disposiciones generales del derecho administrativo y los
preceptos de derecho común.

De acuerdo con la organización territorial que vimos anteriormente, tendremos, por tanto,
normas de ámbito estatal, normas de ámbito autonómico y normas de ámbito local, con
trascendencia todas en materia tributaria. Así, veremos leyes estatales –que afectan a todas las
comunidades autónomas–, leyes autonómicas –que afectan a los contribuyentes de su ámbito
territorial– y normas locales (ordenanzas fiscales) –que regulan los tributos locales–. Junto a
ello, tendremos también normas europeas –que afectan a todos los contribuyentes, en cuanto
son de aplicación en todos los Estados miembros o directamente en uno particular– y
convenios internacionales –que son igualmente aplicables, en cuanto pasen a formar parte del
ordenamiento interno español–.
. Las normas tributarias
3.1. Las fuentes del derecho tributario
El artículo 7 de la LGT regula las fuentes del derecho tributario. De dicho artículo se
desprenden las siguientes conclusiones:

 La LGT da una preferencia absoluta a la Constitución sobre el resto de normas.

 La LGT no queda en una mejor o peor situación sobre el resto de leyes, sino que se
encuentra al mismo nivel. De esta manera, los problemas entre dichas normas deberán
solventarse de acuerdo con el principio de «norma especial sobre norma general».
 En cuanto a la calificación de los reglamentos como fuentes del derecho tributario, la
redacción del artículo 7 solo prevé la posibilidad de dictar reglamentos en desarrollo de una
norma de rango legal cuando esta lo prevea, dejando para el ministro de Hacienda la
posibilidad de dictar órdenes ministeriales de desarrollo cuando expresamente se le habilite
(lo contrario sería ir en contra de la potestad reglamentaria del Gobierno, circunstancia esta
prohibida por el Tribunal Supremo).

Debe destacarse que en el ámbito de las competencias del Estado, la facultad de dictar
disposiciones interpretativas o aclaratorias de las leyes y demás normas en materia tributaria
corresponde al ministro de Hacienda y a la DGT.

Las disposiciones interpretativas o aclaratorias dictadas por el ministro serán de obligado

cumplimiento para todos los órganos de la Administración tributaria.

Las disposiciones interpretativas o aclaratorias dictadas por la DGT tendrán efectos vinculantes
para los órganos y entidades de la Administración tributaria encargados de la aplicación de los
tributos.

3.2. El principio de reserva de ley

El principio de reserva de ley, en virtud del cual se reserva a una norma con dicho rango la
regulación de determinadas materias, se encuentra regulado en el artículo 8 de la LGT.

Este principio tiene un reflejo constitucional importante, puesto que los artículos 31.3 y 133 de
la Constitución ya lo recogen.

En la LGT se han incorporado como materias afectadas por el principio de reserva de ley
respecto a la regulación anterior las siguientes:
  El establecimiento de presunciones que no admitan prueba en contrario.
 El establecimiento de la obligación de realizar pagos a cuenta y el importe máximo de estos,
sin perjuicio de que una norma posterior de desarrollo fije cuantías inferiores y el modo de
cálculo.
 El establecimiento y modificación de los recargos y de la obligación de abonar intereses de
demora.
 El establecimiento y modificación de las infracciones y sanciones tributarias.
 Las obligaciones entre particulares resultantes de los tributos (repercutir y soportar la
repercusión de un tributo).
 La determinación de los actos susceptibles de reclamación en vía económico-administrativa.

3.3. Aplicación de las normas tributarias

Para determinar si una norma es aplicable al caso concreto, debemos conocer su eficacia en el
tiempo y en el espacio. A ello se dedican los artículos 10 y 11 de la LGT, de los cuales se
desprenden las siguientes conclusiones:

 La entrada en vigor de las normas tributarias puede revestir dos modalidades:

o Entrada en vigor expresa. Se produce cuando fija la propia norma la fecha de

entrada en vigor.
o Entrada en vigor tácita. Se produce cuando la propia norma no fija ninguna fecha
respecto de su entrada en vigor. En este caso, el artículo 10 de la LGT determina que
la misma se producirá a los 20 días naturales de su completa publicación en el
boletín oficial que corresponda. Por regla general, las normas tributarias no tendrán
efecto retroactivo y se aplicarán a los tributos sin periodo impositivo devengados a
partir de su entrada en vigor y a los demás tributos cuyo periodo impositivo se inicie
desde ese momento.

 Las normas que regulen el régimen de infracciones y sanciones tributarias y el de los

recargos tendrán efectos retroactivos respecto de los actos que no sean firmes cuando su
aplicación resulte más favorable para el interesado. Se recoge de esta manera en la LGT lo
que venía a establecer la Ley 1/1998, de 26 de febrero.

 Los tributos se aplicarán conforme a los criterios de residencia o territorialidad que

establezca la ley en cada caso.
 EJEMPLO 5

El régimen sancionador previsto en la LGT es aplicable a las infracciones tributarias que se

hubieran cometido con anterioridad a la entrada en vigor de la misma, siempre que
resulte más favorable para el sujeto infractor.

3.4. La calificación del supuesto de hecho tributario

El artículo 13 de la LGT viene a poner de manifiesto que, a los efectos de la exigencia del
tributo, es indiferente la forma o denominación que las partes hubieran podido dar al hecho,
acto o negocio realizado, trasladando al ámbito tributario lo que en derecho civil se denomina
negocio indirecto, es decir, cuando la causa del contrato tipo no coincide con la causa que
deriva del propio contrato celebrado entre las partes, debiendo ser exigido el tributo conforme
a esta última y no a la que se deriva del contrato tipo elegido por las partes.

No obstante, corresponde a la Administración demostrar las discrepancias existentes entre el

contrato tipo utilizado y la causa del contrato tipo que le es propia, debiéndose tener en cuenta
que:

 El negocio o contrato celebrado será plenamente válido y obligará a las partes

intervinientes.
 Los efectos que ese contrato pudiera producir en perjuicio de terceras personas quedarán
invalidados.
 En este supuesto, los resultados perjudiciales para la Hacienda pública, en tanto tercero que
es, no surtirán efecto.

3.5. Conflicto en la aplicación de la norma tributaria

El artículo 15 de la LGT recoge la reforma que la LGT realiza en relación con la figura del fraude
de ley.

Existirá conflicto en la aplicación de la norma tributaria cuando:

 Se evite total o parcialmente la realización del hecho imponible o se minore la base o la

deuda tributaria mediante actos o negocios que sean notoriamente artificiosos o impropios
para el fin perseguido.
 Por la utilización de dichos actos o negocios no resulten efectos jurídicos o económicos
relevantes, distintos del ahorro fiscal obtenido con relación a la utilización del negocio
jurídico usual.
 En las liquidaciones que se realicen como resultado de lo dispuesto en este artículo se exigirá
el tributo aplicando la norma que hubiera correspondido a los actos o negocios usuales o
propios o eliminando las ventajas fiscales obtenidas, y se liquidarán intereses de demora,
pudiendo imponerse sanciones de conformidad del artículo 206 bis.

3.6. La simulación
Desde el punto de vista tributario y de acuerdo con el artículo 16 de la LGT, las notas que
caracterizan la simulación son las siguientes:

 La simulación en el ámbito tributario hace referencia tanto a negocios como a actos

jurídicos, es decir, podríamos hablar de «negocios simulados» y de «actuaciones ficticias».

 La simulación contemplada en el artículo 16 abarca tanto la simulación absoluta como la

simulación relativa, es decir, que lo efectivamente realizado no solo puede ser otro negocio
jurídico que se oculta (simulación relativa), sino también la nada jurídica (simulación
absoluta).
 La declaración de simulación en el ámbito tributario no requiere de la existencia de
procedimiento especial alguno. De esta manera, será declarada por la Administración
tributaria al tiempo de dictar el correspondiente acto de liquidación.
 Los efectos de la simulación son evidentes en caso de simulación absoluta; se declarará la
inexistencia del negocio celebrado, declarándose la nulidad del contrato, el cual carecerá de
eficacia alguna.
 Si se tratara de simulación relativa, se declarará la nulidad del negocio simulado,
declarándose la validez y eficacia del negocio oculto.

EJEMPLO 6
Caso a)

Se pueden fingir negocios con el objeto de eludir el pago del impuesto y se pueden
realizar actuaciones encaminadas a fingir una residencia fiscal allí donde no se tiene para
beneficiarse de una menor tributación.

Caso b)

Contrato de compraventa que encubre una donación: esta última se declarará válida y
surtirá los efectos; mientras, se declarará la nulidad del contrato de compraventa. La
 simulación puede ser constitutiva de infracción tributaria, exigiéndose la correspondiente
sanción.

Introducción El sector público no financiero es el nivel de gobierno más amplio para el que se cuenta con

estadísticas fiscales en el Ecuador. Dicho sector incluye al Gobierno central, los gobiernos seccionales

(prefecturas, municipios y juntas parroquiales), los fondos de la seguridad social y las empresas públicas

no financieras. Entre 2018 y 2022, de acuerdo con los datos fiscales que publica el Ministerio de

Economía y Finanzas (MEF) del Ecuador, los ingresos tributarios del sector público no financiero

representaron, en promedio, el 13,2% del PIB, con un pico del 14,3% en 2018 y un mínimo del 12,5% en

2020; en 2019, último año antes de la pandemia, los ingresos tributarios del sector público no financiero

fueron equivalentes al 13,4% del PIB (MEF, 2022)3. Los ingresos tributarios aquí mencionados se

refieren a los que recauda principalmente el Servicio de Rentas Internas (SRI), pero también a los

aranceles que cobra el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador (SENAE). Se excluyen, por tanto, las

contribuciones a la seguridad social (que en promedio representaron el 5,2% del PIB en los mismos años)

y los impuestos que cobran los gobiernos seccionales. Estos últimos, que consisten básicamente en

impuestos sobre los bienes inmuebles, tienen una participación marginal en los ingresos del fisco4 y, de

hecho, no se incluyen entre los ingresos tributarios del sector público no financiero, sino que conforman

la categoría “otros ingresos”. En realidad, los ingresos tributarios del sector público no financiero

ingresan en su totalidad al Presupuesto General del Estado, que es administrado por el Gobierno central.

Como puede observarse en el gráfico 1, los impuestos son la principal fuente de ingresos del sector

público no financiero, y superan a los ingresos petroleros, que en promedio representaron el 11,6% del

PIB entre 2018 y 2022. Cabe mencionar, además, la elevada volatilidad que caracteriza a los ingresos

petroleros, ya que detrás de ese promedio del 11,6% se registran diferencias importantes de un año a otro,

con un mínimo del 8% en 2020 y un máximo del 14,7% en 2022 (el conflicto entre Rusia y Ucrania

generó un salto en el precio internacional del petróleo). En años anteriores a los contemplados en el

gráfico 1 también se produjeron variaciones importantes de los ingresos petroleros (por ejemplo, entre

2014 y 2015, como consecuencia de la caída del precio internacional del petróleo). Además de la histórica
volatilidad del precio del crudo, otros factores, como los desastres naturales que afectan a la

infraestructura petrolera, o la tendencia hacia futuro a descarbonizar las economías, añaden inestabilidad a

esos ingresos y remarcan la importancia de contar con ingresos permanentes sólidos. Detrás de los

ingresos tributarios y petroleros están los otros ingresos (compuestos principalmente por las tasas que

cobran algunas instituciones públicas5, transferencias e intereses ganados6) y las ya mencionadas

contribuciones a la seguridad social. 3 En el momento de redactar este documento las cifras fiscales

disponibles en el sitio web del Ministerio de Economía y Finanzas cubren el período 2013-2023 (para el

último año solo hay datos para los primeros meses). Se ha tomado como referencia un período de cinco

años que excluye situaciones atípicas como el fin de la bonanza de las materias primas en 2014 o el

terremoto de 2016, que alteraron los ingresos del fisco. Las estadísticas fiscales pueden estar sujetas a

revisiones posteriores. 4 Únicamente los municipios más grandes cobran, en alguna medida, impuestos

prediales y generan ingresos propios. Los municipios medianos y pequeños dependen casi por completo

de las transferencias que reciben del Presupuesto General del Estado. Además, según el Código Orgánico

de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización, los ingresos generados por la propia gestión

de los gobiernos seccionales son recursos que pertenecen a esos mismos gobiernos. 5 Entre las

instituciones públicas que generan ingresos importantes por las tasas que cobran están el Registro Civil

(por la emisión de cédulas, pasaportes, certificados y otros documentos), las superintendencias de

Compañías y de Bancos (por los aportes que reciben de las empresas a las que controlan) y la Agencia de

Regulación y Control de las Telecomunicaciones (ARCOTEL) (por el uso del espectro radioeléctrico). 6

Los intereses ganados comprenden los rendimientos financieros de instituciones públicas con inversiones

en el sector privado o préstamos al mismo sector. El actor más relevante en este punto es el Instituto

Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), que incluso tiene un banco que otorga créditos a las personas

afiliadas. www.undp.org/latin-america | Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo | 2023 6

PNUD América Latina y el Caribe SERIE DE DOCUMENTOS DE POLÍTICA PÚBLICA Gráfico 1.

Composición de los ingresos del sector público no financiero en Ecuador (en porcentajes del PIB), 2018-

2022 14,3% 13,4% 12,5% 12,8% 13,1% 11,9% 11,3% 8,0% 12,3% 14,7% 6,4% 6,1% 6,2% 6,1% 6,5%
5,5% 5,3% 5,1% 5,0% 5,0% 0,0% 2,0% 4,0% 6,0% 8,0% 10,0% 12,0% 14,0% 16,0% 2018 2019 2020

2021 2022 Ingresos del sector público no financiero (en porcentajes del PIB) Tributarios Petroleros Otros

ingresos Contrib. Seg. Social Fuente: Elaboración propia con base en datos del Ministerio de Economía y

Finanzas Si bien los impuestos son el principal ingreso del Estado ecuatoriano, en el contexto regional el

Ecuador no está entre los países que presentan la mayor carga fiscal. Según la publicación Estadísticas

tributarias en América Latina y el Caribe que cada año publican la Comisión Económica para América

Latina y el Caribe (CEPAL), el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), el Centro Interamericano de

Administraciones Tributarias (CIAT) y la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos

(OCDE), la recaudación tributaria como porcentaje del PIB del Ecuador es menor que el promedio

regional, o al menos lo era hasta 2021, que es el último año para el que se cuenta con información

comparable (OCDE et al., 2023) (gráfico 2). Gráfico 2. Recaudación tributaria en Ecuador y en América

Latina y el Caribe (en porcentajes del PIB), 2012-2021 14,3% 14,7% 14,6% 16,6% 15,2% 14,7% 15,6%

14,6% 13,6% 14,4% 17,2% 17,2% 17,3% 17,7% 17,5% 17,4% 17,7% 17,9% 17,0% 18,0% 0,0% 4,0%

8,0% 12,0% 16,0% 20,0% 24,0% 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 Ecuador

América Latina y el Caribe Fuente: Elaboración propia con base en datos de OCDE et al. (Estadísticas

tributarias en América Latina y el Caribe 2023) Nota: Los datos presentados en el gráfico no comprenden

las contribuciones a la seguridad social. Como se puede observar en el gráfico 2, en los diez años

considerados en la muestra la recaudación tributaria en el Ecuador ha sido, en promedio, 2,7 puntos

porcentuales más baja que la de América Latina y el Caribe en conjunto; en 2019 (último año previo a la

pandemia) la diferencia fue de 3,3 puntos porcentuales (14,6% en el Ecuador y 17,9% en la región). En

ambos casos se excluyen las contribuciones a la seguridad social, pero www.undp.org/latin-america |

Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo | 2023 7 PNUD América Latina y el Caribe SERIE

DE DOCUMENTOS DE POLÍTICA PÚBLICA se incluyen los impuestos recaudados por las

administraciones locales, lo que explica en parte las pequeñas diferencias respecto a las cifras presentadas

en el gráfico 1. Esas diferencias también se pueden deber a que lo que recauda el SRI (o el SENAE) no se

transfiere en su totalidad al Presupuesto General del Estado, ya que una parte se compensa con notas de
crédito de algunos contribuyentes o se utiliza para devolver impuestos pagados en exceso en ejercicios

fiscales anteriores7 . Por tanto, la recaudación “bruta” del SRI es mayor que la que llega al Presupuesto

General del Estado y se refleja en las cifras del sector público no financiero. Si bien la presión fiscal en el

Ecuador ha sido menor que la de la región en conjunto, hay dos puntos que vale la pena señalar. El

primero es que esa diferencia es en la actualidad mucho menor que en la década de 1990, cuando la

recaudación tributaria del Ecuador, en promedio, fue equivalente apenas al 6,2% del PIB del país,

mientras que en la región esa relación fue del 13,3%, en ambos casos excluyendo las contribuciones a la

seguridad social (OCDE et al., 2023). En ese sentido, la creación del SRI en 1998, en reemplazo de la

Dirección General de Rentas, generó un cambio importante en la cultura tributaria del país, gracias a una

mejora del control de los contribuyentes. El segundo punto que cabe destacar es que a finales de 2021

entró en vigor una reforma tributaria en el Ecuador que, entre otros puntos, elevó la presión fiscal sobre

las personas naturales de altos ingresos y revisó las deducciones y exenciones que estaban vigentes para

algunos tipos de inversiones. Es decir, se procuró reforzar el impuesto a la renta para personas naturales y

sociedades, por lo que se trató de una reforma concebida con un enfoque progresivo. Según las

estimaciones oficiales, los ingresos adicionales permanentes que generaría esa reforma a partir de 2023

eran equivalentes al 0,6% del PIB. En ese contexto, y a la luz del aumento de la recaudación tributaria

que se registró en 2022, es posible que en ese año el Ecuador haya reducido la diferencia respecto de

América Latina y el Caribe en lo que refiere a la presión fiscal. No obstante, como se verá más adelante,

en 2023 se revirtieron algunos de los cambios implementados en la reforma tributaria de 2021. Más allá

de que el Ecuador presente una presión fiscal menor que el promedio regional, el país registra un

permanente déficit en sus cuentas públicas, especialmente a nivel del Gobierno central (Presupuesto

General del Estado), que es el que está a cargo de diseñar e implementar políticas sociales y,

eventualmente, ampliar o universalizar la cobertura de programas de seguridad social, es decir, que

protejan a toda la población ante los riesgos de enfermedad, desempleo y vejez. Si bien el déficit del

Presupuesto General del Estado (PGE) fue especialmente importante en el año 2020, en el contexto de la

pandemia y del consecuente desplome de los ingresos tributarios (por la caída del nivel de actividad
económica) y de los ingresos petroleros (por la baja del precio internacional del petróleo), los gastos han

sido mayores que los ingresos también en años normales (no atípicos). Entre 2018 y 2022 el déficit

promedio del PGE fue equivalente al 4,7% del PIB. Incluso si se deja de lado el resultado atípico de 2020,

el déficit promedio bordea el 4% del PIB (MEF, 2023). En 2022, como se ve en el gráfico 3, el déficit del

PGE se redujo a 1,6% del PIB, la cifra más baja desde que se cuenta con información fiscal comparable

(2013). No obstante, ese mejor resultado se explica en gran medida por factores transitorios: el

crecimiento de los ingresos petroleros por el salto en el precio internacional del crudo, y de los tributarios

por el repunte del nivel de actividad económica, la recaudación de impuestos temporales a personas y

empresas de altos patrimonios aprobados en la reforma tributaria de 2021 y por los cambios en el

impuesto a la renta incluidos en la misma reforma (algunos de los cuales, como se ha señalado y se

detallará más adelante, fueron revertidos por el mismo Gobierno en 2023). Por tanto, el bajo déficit de

2022 no luce sostenible. En el primer semestre de 2023 el PGE registró un déficit de 1.433 millones de

dólares (equivalentes al 1,2% del PIB), mientras que en el mismo período de 2022 alcanzó un superávit

de 330 millones (0,3% del PIB). Es probable, por tanto, que al cierre de 2023 el déficit vuelva a estar en

torno al 4% del PIB. 7 En este documento se utiliza en ocasiones el masculino genérico para referir tanto

a hombres como a mujeres

La relación entre los impuestos y el desarrollo social es fundamental para el bienestar de una sociedad.

Los impuestos son la principal fuente de ingresos para los gobiernos, permitiéndoles financiar servicios

públicos esenciales como educación, salud, infraestructura y seguridad. Estos servicios son cruciales para

mejorar la calidad de vida, reducir la desigualdad y fomentar el desarrollo económico. Además, un

sistema tributario equitativo puede redistribuir la riqueza, apoyando a los sectores más vulnerables y

promoviendo la cohesión social. Así, los impuestos no solo financian el gasto público, sino que también

facilitan un desarrollo social inclusivo y sostenible.

¡Absolutamente! Las imágenes son una herramienta poderosa para visualizar conceptos
complejos y hacer que la información sea más fácil de comprender. A continuación, te presento
algunas imágenes que pueden ilustrar los conceptos de "impuestos y desarrollo social",
"financiamiento de servicios públicos" y "impacto de los impuestos en la sociedad", junto con
breves explicaciones:

Impuestos y Desarrollo Social

 Se abre en una

ventana nueva www.alamy.com

 Esta imagen representa cómo los impuestos, como las raíces de un árbol, son la base para
el crecimiento y desarrollo de una sociedad. Los impuestos proporcionan los recursos
necesarios para que una sociedad prospere y se desarrolle.

 **** Esta imagen simboliza la relación entre los contribuyentes y los servicios públicos.
Los impuestos que pagamos permiten equilibrar las necesidades individuales con el
bienestar colectivo.

Financiamiento de Servicios Públicos

 Se abre en una

ventana nueva www.shutterstock.com

Esta imagen muestra cómo los impuestos financian una amplia gama de servicios
públicos esenciales para la vida en una ciudad, como educación, salud, transporte,
seguridad, etc.
  Se abre en una ventana nueva
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Estas imágenes individuales representan los tipos de servicios públicos que se financian
con los impuestos, destacando su importancia para el desarrollo de una comunidad.

Impacto de los Impuestos en la Sociedad

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sproutsocial.com

Esta imagen representa cómo los impuestos unen a una comunidad para lograr objetivos
comunes y mejorar la calidad de vida de todos sus miembros.

 Se abre en una ventana nueva

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 Esta imagen muestra cómo los impuestos financian la atención médica, garantizando el
acceso a servicios de salud para todos.

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Esta imagen destaca el papel de los impuestos en la educación, proporcionando a las

futuras generaciones las herramientas necesarias para el éxito.

¿Qué otros aspectos de los impuestos y el desarrollo social te gustaría visualizar?

Algunas ideas adicionales:

 Un gráfico que muestre la distribución de los ingresos fiscales y cómo se utilizan para
financiar diferentes servicios públicos.
 Un diagrama que explique el ciclo del dinero desde los impuestos hasta los servicios
públicos.
 Una infografía que compare los sistemas tributarios de diferentes países.

Además de estas imágenes, podemos explorar otras opciones como:

 Diagramas de flujo: Para mostrar los procesos y conexiones entre diferentes conceptos.
 Mapas conceptuales: Para visualizar las relaciones entre ideas y conceptos.
 Gráficos estadísticos: Para presentar datos de manera clara y concisa.

¡No dudes en solicitar más imágenes o explicaciones!

¿Hay algún aspecto en particular que te gustaría explorar con más detalle?

Por ejemplo, podríamos analizar:

 Los diferentes tipos de impuestos (impuesto sobre la renta, IVA, impuestos especiales,
etc.) y su impacto en la sociedad.
 La importancia de la justicia fiscal y cómo los impuestos pueden contribuir a reducir la
desigualdad.
 Los desafíos que enfrentan los países en desarrollo para recaudar suficientes impuestos
y financiar sus servicios públicos.