Introducción

Para el comienzo del desarrollo podemos hacer una mencion general respecto a las
obligaciones fiscasles de nuestro pais, las cuales incluyen impuestos sobre
beneficios, ganancias de capital, impuestos especiales sobre nóminas e impuestos
sobre transacciones, como el impuesto sobre el valor añadido. Además, los
impuestos sobre la renta se calculan tanto a nivel de entidad como individual. El
conocimiento de las mismas es de suma importancia para cada uno de nosotros
como ciudadanos. Ejemplos de estas obligaciones pueden ser mantener actualizada
la información ante el RFC, expedir tus facturas electrónicas, llevar tu contabilidad,
presentar tus declaraciones mensuales, declaración anual y declaraciones
Informativas. El desarrollo de este breve formulario de preguntas podre observar las
principales obligaciones fiscales, impuestos, enfasis en el nivel empresarial, algunas
problematicas del valor de bienes, disposiciones del código tributario. Así como la
importancia que tiene nuestros derechos que se cumplan así, de igual forma las
obligaciones que debemos cumplir.

El impuesto, es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en

favor del acreedor tributario) regido por derecho público, que se caracteriza por no
requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración
hacendaria (acreedor tributario).

En la mayoría de legislaciones, los impuestos surgen exclusivamente por la

“potestad tributaria del Estado” el que se constituye en el acreedor. Generalmente
los impuestos son cargas obligatorias para las personas y empresas. Un principio
rector, denominado “capacidad contributiva”, sugiere que quienes más tienen deben
aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio
constitucional de equidad y el principio social de la libertad.
 Preguntas

1. ¿Cuáles son las principales obligaciones fiscales en Honduras?

Indique nombre del impuesto y tasa tanto para personas naturales como
jurídicas.

Tomando en consideracion la pregunta principal, las obligaciones fiscales incluyen

impuestos sobre beneficios, ganancias de capital, impuestos especiales sobre
nóminas e impuestos sobre transacciones, como el impuesto sobre el valor añadido
(IVA). Además, los impuestos sobre la renta se calculan tanto a nivel de entidad
como individual.

La mayor parte de los ingresos tributarios de Honduras procedió del impuesto sobre
el valor añadido / impuesto sobre bienes y servicios (34.0%). La segunda mayor
proporción de los ingresos tributarios en 2021 se derivó de otros impuestos sobre
bienes y servicios (18.3%). En la actualidad Retención Anticipo I.S.R. (1% Artículo
19). Retención Impuesto Cedular Sobre Renta por Alquiler Habitacional. Retención
Ganancia de Capital (10%). Retención ISV por tarjetas de Débito y Crédito.

Nombre del Persona Natural Persona Observaciones

Impuesto Juridica
Impuesto Tasas del 15% hasta el pagarán una El beneficio se da en
sobre la 25% en forma tarifa de conformidad con lo
renta: progresiva. Los no veinticinco por contenido en el Decreto
residentes 10% sobre los ciento (25%) Legislativo No. 20- 2016
ingresos brutos. 10% sobre el total que reformó el artículo de
para personas de la renta la Ley de Impuesto sobre
naturales sobre precio neta gravable. la Renta, en el que
alquiler viviendas y Base Legal: establece que la escala
edificios de Artículo 22 progresiva de pago de
apartamentos, renta inciso a) y 22- ISR a las personas
superior a 15 mil A, Ley naturales, debe ajustarse
 lempiras al mes. Impuesto anualmente.
Sobre la
Renta Neta Gravable Renta, y sus
Anual reformas.

Exentos: Desde L.0.01

hasta L.209,369.62

15%: Desde
L.209,369.62 hasta
L.319,251.54

20%: Desde
L.319,251.55 hasta
L.742,445.49

25%: Desde
L.705,813.77 en
adelante.

Impuesto Las personas naturales La tasa Artículo 6 (**). La tasa

sobre con salario igual o menor general del general del impuesto es
ventas: a L20,780.80 mensuales, impuesto es del doce por ciento (12%)
no pagarán el Impuesto del doce por sobre las importaciones y
Sobre la Renta en el ciento (12%) ventas de bienes y
2024. 25%, Desde sobre las servicios sujetos al
L65,203.80 en adelante. importaciones mismo.
y ventas de La tasa será del quince
bienes y por ciento (15%)
servicios únicamente cuando se
sujetos al aplique a las
mismo. importaciones o ventas de
cerveza, aguardiente,
 licores compuestos y
otras bebidas
alcohólicas, cigarrillos y
otros productos
elaborados de tabaco.
Quedan exentos de este
impuesto los bienes y
servicios que se exporten.
El gravamen del quince
por ciento (15%) que
recae en las ventas de
cerveza,
aguardientes, licores
compuestos, y otras
bebidas alcohólicas,
cigarrillos y otros
productos elaborados del
tabaco; y, el de doce por
ciento (12%) en las
bebidas
gaseosas y cemento,
todos de producción
nacional, será cubierto en
una sola etapa
de comercialización a
nivel de fábrica, excepto
lo establecido en el
Artículo 8 de esta
Ley respecto de las
facultades de la Dirección
Ejecutiva de Ingresos.

Impuestos
Impuesto al activo neto.

Impuesto al Activo Neto. Aplicable sobre el activo total neto de las personas
jurídicas. Activo Total neto es la diferencia que resulta del valor de los activosque
figuran en el Balance General, menos las reservas de cuentas por cobrar,las
depreciaciones acumuladas permitidas por la ley del ISR, las revaluacionesde
activos, obligaciones con instituciones financieras por la compra de activosfijos en
operación.Impuesto al Activo Neto. Tasa aplicable el 1% sobre el activo neto,
quesobrepase de 3 millones. El IAN, se declara y paga en el mismo formulario conel
Impuesto sobre la renta; el IAN, es crédito contra el Impuesto sobre la renta.Fecha
de vencimiento el 30 de abril. Sanciones por no presentación son: Unamulta del
10% sobre el impuesto dejado de pagar más un interés equivalente ala tasa activa
bancaria más alta vigente al pago.

3. Aportación solidaria temporal.

Aportación Solidaria Temporal. Se aplica sobre el exceso de la renta netagravable

superior al Millón de lempiras; aplica a las personas jurídicas. La tasaserá así: 10%
año 2010 y 2011; 6% año 2012; 5% año 2013; 4% año 2014; 0%año 2015. No es
deducible del ISR. Su forma de presentación y pago en el mismoformulario del ISR
le aplica disposiciones de pagos a cuenta con vencimientosiguales al ISR.

4. Impuesto a las Ganancias de Capital.

Grava con un 10% sobre las ganancias de aquellas operaciones que no son elgiro
habitual del contribuyente. Le aplican retenciones del 2% cuando unhondureño
pague a un no residente. Su presentación de la declaración es el 30de abril. El pago
debe hacerse dentro de los 10 días siguientes a la realizaciónde la operación. Las
pérdidas de capital no son deducibles del ISR. Zona libreturística Islas Bahía; paga
4% en vez del 10%

5. Impuesto sobre la renta:

Tasas del 15% hasta el 25% en forma progresiva. Los no residentes 10% sobre los
ingresos brutos. 10% para personas naturales sobre precio alquiler viviendas y
edificios de apartamentos, renta superior a 15 mil lempiras al mes.
Renta Neta Gravable Anual

Exentos: Desde L.0.01 hasta L.209,369.62

15%: Desde L.209,369.62 hasta L.319,251.54

20%: Desde L.319,251.55 hasta L.742,445.49

25%: Desde L.705,813.77 en adelante.

Pagarán una tarifa de veinticinco por ciento (25%) sobre el total de la renta neta
gravable. Base Legal: Artículo 22 inciso a) y 22-A, Ley Impuesto Sobre la Renta, y
sus reformas.

El beneficio se da en conformidad con lo contenido en el Decreto Legislativo No. 20-

2016 que reformó el artículo de la Ley de Impuesto sobre la Renta, en el que
establece que la escala progresiva de pago de ISR a las personas naturales, debe
ajustarse anualmente.

6. Impuesto sobre ventas: Las personas naturales con salario igual o menor a
L20,780.80 mensuales, no pagarán el Impuesto Sobre la Renta en el 2024. 25%,
Desde L65,203.80 en adelante. La tasa general del impuesto es del doce por
ciento (12%) sobre las importaciones y ventas de bienes y servicios sujetos al
mismo. Artículo 6 (**). La tasa general del impuesto es del doce por ciento
(12%)

Sobre las importaciones y ventas de bienes y servicios sujetos al mismo. La tasa

será del quince por ciento (15%) únicamente cuando se aplique a las importaciones
o ventas de cerveza, aguardiente, licores compuestos y otras bebidas alcohólicas,
cigarrillos y otros productos elaborados de tabaco. Quedan exentos de este
impuesto los bienes y servicios que se exporten. El gravamen del quince por ciento
(15%) que recae en las ventas de cerveza aguardientes, licores compuestos, y otras
bebidas alcohólicas, cigarrillos y otros productos elaborados del tabaco; y, el de
doce por ciento (12%) en las bebidas gaseosas y cemento, todos de producción
nacional, será cubierto en una sola etapa de comercialización a nivel de fábrica,
excepto lo establecido en el Artículo 8 de esta Ley respecto de las facultades de la
Dirección Ejecutiva de Ingresos.

2. ¿Como se clasifican las obligaciones fiscales? Explique.

Directos: la obligación de pagar recae directamente sobre la persona, empresa o

sociedad. Indirectos: se establecen a través de la compra de bienes y servicios.

 Impuestos: es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador y

como fundamento jurídico una situación relativa al contribuyente tomando en
consideración la capacidad contributiva del mismo, sin estar el Estado
obligado a una contraprestación equivalente.

 Tasas: 1) Tasa es la suma de dinero que el Estado o alguno de sus

organismos descentralizados, percibe por la prestación efectiva de un
servicio público a una persona determinada, natural o jurídica, cuyo monto
debe corresponder al costo o mantenimiento del servicio; y, 2) Para la
aprobación de una Tasa, se requiere un estudio técnico-económico y de
impacto social que sustente su precio o monto.

 Contribuciones : 1) Contribución es el tributo cuya obligación tiene como

hecho generador beneficios especiales o un aumento de valor de los bienes
del obligado tributario, derivados de la realización o ampliación de obras o
servicios públicos; 2) El producto del pago de la contribución no debe
financiar la totalidad de la realización o ampliación de la obra o de los
servicios públicos, sino la parte de la obra o servicios atribuible a los
beneficios especiales y no debe tener un destino ajeno a la financiación de
las obras o las actividades que constituyen el presupuesto de la obligación; y,
3) Para la aprobación de una contribución, se requiere un estudio
técnicoeconómico y de impacto social que sustente su precio o monto.
  Monotributo o Tributo Único: 1)Se crea el Monotributo o Tributo Único
basado en los principios constitucionales de legalidad, proporcionalidad,
generalidad y equidad, atendiendo a la capacidad económica del obligado
tributario, al que están sujetos las organizaciones del Sector Social de la
Economía, otros sectores económicos y profesionales que determine la Ley y
los que desarrollen actividades económicas y civiles no lucrativas. Se excluye
de la obligación del Monotributo o Tributo Único a las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo (ONGDs) sin fines de lucro sujetos a una Ley
Especial de Fomento para las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo e, Iglesias; y, 2)Este régimen especial se basa en alícuotas
escalonadas, según los parámetros que fije la Ley que lo regule. El
Monotributo o Tributo Único debe sustituir la obligación de pago de cualquier
tributo a los ingresos directos o conexos en el régimen tributario nacional.

3. ¿Cuáles son los impuestos que más impactan la economía de las

empresas, explique por qué?

Los impuestos son el principal capítulo de los ingresos del conjunto del Estado,
aunque no el único. En efecto, la Administración también ingresa dinero mediante
tasas (que se refieren a la prestación de servicios o actividades concretas), cuando
privatiza empresas públicas o cuando emite deuda. Hablando de emitir, el Estado
también recoge unos abultados ingresos a través del banco central, porque, al ser el
monopolista de la emisión de billetes, se embolsa la diferencia que media entre el
valor de los billetes y monedas (o sea, el valor de lo que pueden comprar) y lo que
cuesta producirlos -esa diferencia se llama señoriaje-.

En cuanto a los impuestos, suelen dividirse en dos categorías: los directos, que
dependen de la capacidad de pago de los contribuyentes concretos y que estos no
pueden trasladar (los tienen que pagar y fastidiarse), y los indirectos que recaen
sobre actos de las personas, como por ejemplo las compras o las ventas, y que se
cargan en los precios de esos actos y se trasladan así hasta el consumidor final. Los
dos impuestos directos más importantes son el IRPF, y el Impuesto de Sociedades,
que grava el beneficio de las empresas. Y los dos impuestos indirectos más
importantes son el IVA, y los impuestos especiales sobre los combustibles, el
alcohol o el tabaco.

Pero las diferentes Administraciones Públicas cobran además impuestos como las
contribuciones urbanas, los de matriculación de vehículos o sobre actividades
económicas, sobre el patrimonio, sobre sucesiones, sobre transmisiones
patrimoniales, y muchos más, sin olvidar las importantes cotizaciones a la Seguridad
Social, que también son impuestos.

El Impuesto Sobre Ventas es el impuesto con mayor porcentaje de participación

dentro del Gasto Tributario con 59.07% que representan 23,471.04 millones de
lempiras, el Impuesto Sobre Renta representa el 32.38% del total de Gasto
Tributario ese porcentaje representa el valor de 12,864.95 millones de lempiras.

4. ¿Qué son los escudos fiscales?

El escudo fiscal es una reducción de los impuestos sobre ingresos como resultado
de una desgravación fiscal de los ingresos imponibles. En muchas ocasiones,
debido a que el interés de la deuda es un gasto deducible, las empresas asumen
deuda para que les haga las veces de escudo fiscal. La depreciación de los activos
amortizables, como los edificios, las máquinas o el mobiliario es otra forma de
construirse un escudo fiscal, porque el importe se puede convertir en un gasto
deducible para disfrutar así de la rebaja impositiva que supone la reducción de la
base imponible. Para cuantificar el escudo fiscal se multiplica la tasa impositiva por
el gasto o monto deducido.Se conoce como escudos fiscales a la estrategia que se
utiliza para reducir el pago de los impuestos mediante desgravaciones fiscales, es
decir, la medida en la que se suprime o se aminora un gravamen. Un escudo fiscal
es todo aquel gasto deducible establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta, el
cual debe descontarse en el Estado de Resultado de la empresa para obtener el
beneficio antes de impuestos
5. ¿Porque son importantes los escudos fiscales?

Los escudos fiscales son importantes, sobre todo cuando el gasto involucrado no
genera una salida real de dinero, es decir, cuando permiten pagar menos
impuestos, aunque no exista un desembolso de efectivo. Para cuantificar el escudo
fiscal se multiplica la tasa impositiva por el gasto o monto deducido. En ese sentido,
la importancia de los escudos fiscales radica en la reducción de la salida de efectivo
de la empresa, siendo el pago del impuesto a la renta una de las principales
erogaciones. De esa forma, redundará en una mayor disponibilidad de caja, lo que a
la vez se traducirá en una mayor generación de valor para el accionista. Ahora: es
claro que si la empresa no genera utilidades, probablemente no tenga que pagar
impuesto a la renta y, por lo tanto, pierde totalmente relevancia el hecho de que se
registren rubros de gasto que reduzcan el monto imponible.

6. ¿Cuáles son los Escudos Fiscales para las personas naturales?

Los escudos fiscales para las personas naturales varían según el país y la
legislación fiscal aplicable. A continuación, mencionaré algunos ejemplos comunes
de escudos fiscales para personas naturales:

1. Deducciones y créditos fiscales: Las personas naturales pueden tener derecho a

deducciones y créditos fiscales por gastos específicos, como gastos médicos,
educativos, donaciones a organizaciones benéficas, intereses hipotecarios, entre
otros. Estas deducciones y créditos reducen la base imponible y, por lo tanto, el
monto de impuestos a pagar.

2. Planes de pensiones y jubilación: Contribuir a planes de pensiones o jubilación

puede generar beneficios fiscales, como la deducción de las contribuciones
realizadas o la exención de impuestos sobre los rendimientos generados hasta el
momento del retiro.

3. Inversiones en vivienda: Algunos países ofrecen beneficios fiscales para las

personas que invierten en vivienda, como la deducción de los intereses hipotecarios
o la exención de impuestos sobre las ganancias de capital al vender una vivienda.
4. Inversiones en empresas emergentes: En algunos casos, las personas naturales
pueden obtener beneficios fiscales al invertir en empresas emergentes o startups,
como la posibilidad de deducir una parte de la inversión realizada o la exención de
impuestos sobre las ganancias de capital al vender las acciones.

5. Deducción por hijos y dependientes: Muchos países permiten deducciones

fiscales por hijos y dependientes, lo que reduce la carga tributaria de las personas
naturales que tienen responsabilidades familiares.

7. ¿Cuáles son los Escudos Fiscales para las personas jurídicas?

Descargos al gasto de activos e inventarios obsoletos: El inventario obsoleto,

también llamado inventario "en exceso", generalmente se vuelve obsoleto
después de que pasa una cierta cantidad de tiempo y que la empresa no cree
que pueda usar o vender debido a la falta de demanda. Esto puede generar
beneficios fiscales para la empresa al reducir su base imponible.

Depreciaciones: El concepto de depreciación en contabilidad se refiere a la

pérdida de valor que un bien experimenta a lo largo de su vida útil. Este
cálculo o evaluación se le realiza a los activos de tu empresa; a todo lo
material como sillas, computadoras, memorias, impresoras, entre otros.
Estrategia fiscal permite a las empresas amortizar el costo de un activo
durante un período más corto que su vida útil, lo que resulta en beneficios
fiscales para la empresa.

Amortizaciones: En economía, el término amortización hace referencia a la

reducción del valor de un activo o un pasivo con el paso del tiempo. La
amortización es, por tanto, una forma de cuantificar la pérdida de valor de un
bien o de una deuda. Es una técnica contable mediante la cual se reduce
periódicamente el valor de un préstamo o un activo intangible a lo largo de un
período de tiempo determinado. Esto puede proporcionar a la empresa
beneficios fiscales al reducir sus ganancias imponibles.

Provisiones y Reservas: Las provisiones son una cantidad reservada por una
empresa de sus ganancias para cubrir posibles pérdidas o pasivos futuros.
 Las reservas libres, por otro lado, son las ganancias que una empresa ha
retenido en lugar de distribuir a sus accionistas. Consiste en estimar el
importe de dinero que una empresa deberá pagar en concepto de impuestos
sobre la renta del año en curso. Este proceso implica calcular el valor de los
activos y pasivos actuales y diferidos, lo que puede resultar en beneficios
fiscales para la empresa.

8. ¿Cuáles son los Escudos fiscales que se originan de la venta de activos

fijos?

Las ganancias y pérdidas en ventas de activos fijos incrementan o decrementanel

ingreso neto respectivamente. Si una compañía vende un activo fijo, deberestarse o
sumarse el resultante a ganancias o pérdidas, respectivamente, delingreso neto
para calcular el flujo de efectivo de operaciones. Esto es porque lacompañía ingresa
la venta de activo fijo procedente de la sección de actividadesde inversión del
estado de flujos de efectivo. La ganancia o pérdida es igual a ladiferencia entre el
precio de venta y el valor en libros del activo, lo que es igualal costo de adquisición
menos la depreciación acumulada.

Depreciación acumulada Una vez se da de baja al activo tangible.

“Depreciación”. Es la distribución del valor de los Activos Fijos Tangibles con

exclusión hecha de la tierra mediante la aplicación en cantidades periódicas de su
costo, a cuentas de resultado, sobre la base del tiempo estimado de vida útil, a
contar desde la fecha de adquisición. Amortización”. Es la distribución periódica del
costo de los Activos Intangibles, mediante su aplicación a cuenta de resultados,
durante la vida legal o estimada de los mismos a contar de la fecha de adquisición y
utilización. Considerándose entre esta clase de activos: El Crédito Mercantil, las
patentes, los derechos de propiedad y las concesiones. También se consideran
sujetos a amortización las cuentas incobrables. “Agotamiento” Es la distribución
periódica del costo de exploración, desarrollo y otros gastos inherentes al mismo de
los yacimientos minerales.
Planeación Fiscal Online gas y los bosques, mediante su aplicación a cuenta de los
resultados durante el periodo de explotación de los mismos a contar de la fecha de
inicio de las operaciones. “Obsolescencia” Es la condición o proceso por el que las
unidades cesan gradualmente de ser útiles o productivas como parte dela
propiedad, a causa de un cambio de circunstancias. El Impuesto Sobre la Renta
reconoce que la depreciación, amortización y el agotamiento son gastos del negocio
a elementos del costo, por consiguiente, para que se acepten como deducción
deben figurar obligatoriamente en la contabilidad del contribuyente.

9. Que menciona el código tributario sobre lo siguiente;

 Obras a largo plazo,

 prescripciones,

 arrastre de pérdidas,

 lascapitalizaciones

 arrendamientos financieros.

Obras a largo plazo:

Son proyectos o actividades que deben derealizarse en un tiempo prolongado,

dichas actividades se puedenconsiderar en años, ya que la magnitud del proyecto
es de gran tamaño.

Prescripciones:

La prescripción se produce por la falta de ejercicio de suderecho por el acreedor,

unida a la falta de reconocimiento de este por eldeudor, y provoca la extinción de
determinadas titularidades jurídicas. Como consecuencia de la inactividad de un
derecho durante undeterminado lapso. El fundamento de este instituto jurídico
reside en elprincipio de seguridad jurídica, ya que se dirige a evitar
situacionesindefinidas de pendencia en el ejercicio de derechos, así como en
elprincipio de capacidad económica, según el cual solo procede someter agravamen
dicha capacidad cuando sea actual.

Arrastre de pérdidas:

es un tipo de Sistema de Compensación depérdidas, en las cuales la Empresa que

ha obtenido Perdida tributaria enun ejercicio, puede compensarla en los siguientes
ejercicios en los cualesobtenga Utilidades.

Las capitalizaciones:

El incremento de capital o capitalización se refiereprincipalmente al aumento del

patrimonio de una sociedad. Estacapitalización no se considera un ingreso de fuente
nacional. Lacapitalización de una sociedad puede realizarse mediante el
incrementode su capital suscrito con o sin el pago de una prima en colocación
deacciones, considerada esta última como el valor adicional que paga
uninversionista respecto al valor nominal de las acciones adquiridas. En estesentido,
el órgano social en el reglamento de la colocación de accionespuede determinar
libremente el precio al que serán ofrecidas, siempre queel precio asignado no sea
inferior al valor nominal.

Arrendamientos financieros:

El Arrendamiento Financiero es unaoperación que le facilita el Uso y Goce de

maquinaria, equipo y vehículosdurante un plazo determinado a cambio del pago
mensual de una renta.para fines tributarios considerando que legalmente no es
propietario delactivo y no lo ha adquirido, repara la depreciación y deduce los
alquilerespactados como gasto deducible.
10. ¿Cuál de los mencionados en el inciso anterior es importante considerar
como escudo fiscal y por qué?

Los arrendamientos financieros, son los que deben de considerarcon mayor

importancia para ser un escudo fiscal, ya que, contablemente, El tratamiento
contable como arrendamiento financiero no determinatributariamente que los activos
son depreciables por que la norma tributariapresupone que los activos depreciables
deben ser propiedad de la empresa. Losactivos se deprecian sobre la base de su
costo de adquisición.
Conclusiones

 ya sea aportando una parte de sus ingresos o bien mediante la adquisición

de un bien o servicio, o incluso al ser dueño de cierto capital, y que al contar
con este deber, también tienen una serie de derechos, que están
fundamentados tanto por diversas leyes como, en los principios de los
impuestos, (progresividad, proporcionalidad, equidad, justicia, certidumbre,
comodidad y economía, etc.)

 La principal fuente de ingresos públicos son los tributos, y dentro de estos

los impuestos. Otro fin importante es la redistribución de la renta. Para ello se
debe establecer una obligación de pagar en función de la capacidad
económica.

 Los impuestos son tributos o cargas que los ciudadanos están obligados a
pagar como consecuencia de determinados hechos, actos o negocios sin que
exista una contraprestación directa por su pago.