MODULO IV

EL SISTEMA NACIONAL DE
CONTABILIDAD
 BASE LEGAL:
✓ Decreto Legislativo N° 1438 – Sistema Nacional de Contabilidad.
✓ Decreto Legislativo N° 1436 – Marco de la Aministracion
Financiera del Sector Público
✓ Resolución Directoral N° 013-2023-EF/51.01 Aprueban
aplicación de la NIC/SP
✓ Resolución Directoral N° 016-2023-EF/51.01
✓ Resolución Directoral N° 009-2024-EF/51.01
✓Directiva 001-2024-EF-51.01
✓ Instructivos del 001 al 005-2024-EF/51.01
 El Sistema Nacional de Contabilidad

Políticas

Procedimientos Orientados a los

sectores público Principios
contables y privado.

Normas

3
 Ámbito del SNC

Sector
Sector Privado
Público (DGCP en lo que
corresponda)

Dirección General de
Contabilidad Pública Consejo Normativo
de Contabilidad
• Ejercer la máxima autoridad técnico
normativa del SNC
Ámbito del • Establece, interpreta normas

• Elabora Estados Financieros de

Sistema contables empresariales.

las entidades publicas, así como la

integración y consolidación de la
Nacional de Superintendencia del
Mercado de Valores
Cuenta General de la República. Contabilidad • Regula empresas que cotizan en
bolsa, agentes de bolsa o
intermediarios financieros.
• Emitir normas y procedimientos
contables que deben regir en las Superintendencia de
entidades del SP. Bancas, Seguros y AFP
• Dicta normas para registro,
elaboración, presentación y
publicación de estados
financieros auditados.

21
conjunto de principios, Procesos, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos mediante
los cuales se ejecuta y evalúa el registro contable
de los hechos económicos financieros y
patrimoniales del sector publico, con la finalidad de
elaborar los EE FF de las Entidades Públicas sin
excepción, asi como su integración y consolidación
en la Cuenta General de la Republica.

D. Leg 1438 y 1525

 Objetivos del SNC

4. Proporcionar 3. Elaborar y
información proporcionar, 2. Elaborar la 1. Armonizar y
contable información para la Cuenta General homogeneizar la
oportuna para la formulación de contabilidad
de la República. (sectores público
toma de decisiones las cuentas
en las entidades. nacionales, y privado).
fiscales y
planeamiento.

6
 Sistemas Administrativos Financieros y la Gestion fiscal de los RR HH
INVIERTE PE PRESUPUESTO ABASTECIMIENTO TESORERIA ENDEUDAMIENTO GESTION F. RR HH CONTABILIDAD

Orienta y
gestiona el Asegura el
cumplimiento aprovisiona Se encarga de Clasifica,
del ciclo de miento y Asegurar el la evaluación y
Estima los Responsable registra,
inversión, que gestión de validación de
ingresos a de la Financiamien los ingresos resume, e
incluye la los bienes,
Programación, obtenerse administración to para la correspondient interpretar la
Servicios y
la Formulación y y determina atención de es a los RR actividad
obras, para de los fondos
Evaluación, la el gasto, para obras que HH y la Económica -
el públicos, en
Ejecución y el el logro de administración
cumplimient las entidades requieran las del registro de financiera de
Funcionamiento resultados
de las
o de metas y Entidades dichos las
Inversiones
objetivos de ingresos entidades
las E.P.

Cta.
S I A F General
 INTEGRANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

Ente rector
DIRECCCION GENERAL DE
Vincula el SNC con la Administración
CONTABILIDAD PUBLICA Pública

CONSEJO NORMATIVO DE Aprueba normas para el sector

CONTABILIDAD privado y empresas publicas

Ejecutoras del proceso contable en

OFICINAS DE las entidades
CONTABILIDAD
 Funciones de la Dirección General de Contabilidad
Publica (DGCP)
Lleva a cabo la aplicación normativa de los procesos contables
Aprueba la composición de la estructura de la Cta. Gral de la Republica
Elabora la Cta. Gral de la Republica y las estadísticas de las finanzas publicas
Dispone plazos para la suscripción y/o presentación de la rendición de
cuentas
Conduce y promueve la articulación del SNC
Promueve la investigación contable

Aprueba estatutos, oficializa eventos de contabilidad propuestos por la JDCCPP

Desarrolla y promueve acciones de capacitación y certificación.
 Funciones del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC)
▪ Analizar propuestas de normas
▪ Emitir resoluciones y aprobar • Aprueba disposiciones de
normas contables reconocimiento , medición y
▪ Interpretar normas contables y presentación para entidades del
absolver consultas sector privado y empresas publicas

Órgano colegiado se rige

por su reglamento
interno de
funcionamiento
Funciones de las Oficinas de Contabilidad
Marco Regulatorio
 Marco Regulatorio NICs/SP
• Prólogo de las NICs/SP
• Marco conceptual
• NICs/SP
• Disposiciones de la Dirección General de
contabilidad Publica
 PRINCIPIOS

Fiabilidad

Transparencia

Oportunidad
Sistema
Nacional de
Contabilidad

Uniformidad Devengado
contable
PRINCIPIOS

Fiabilidad
La Información
Financiera de la gestión
pública, es completa
neutral y libre de errores
significativos
PRINCIPIOS

Oportunidad
Consiste en el
reconocimiento, medición
y presentación de las
transacciones y otros
hechos económicos, en el
momento y circunstancia
debidas.
PRINCIPIOS

Devengado
contable
El registro de las
transacciones y otros
hechos económicos
se registran en el
momento en que
ocurren
PRINCIPIOS

Uniformidad
reconocimiento,
medición y
presentación los
hechos económicos,
propiciando la
comparabilidad
PRINCIPIOS

Transparencia
proporcionar de forma
oportuna, información
Financiera que
promueva la
confianza pública
INTEGRACION INTERSISTEMICA
INTEGRACION
INTRASISTEMICA
 Reglas Generales

“Lacontabilidad es integra, oportuna y acompaña los procesos de la

administración financiera”

“Transacciones “información
“Registros
y otros hechos financiera y
económicos” contables” Presupuestaria”

PROGRESIVIDAD: Libros y
registros de manera electrónica a
través del SIAF-SP
Integración Y Consolidación

OFICINAS DE
CONTABILIDAD
DGCP
Integra y consolida: Una sola consolida:
(incluye Unidades Ejecutoras) entidad (de entidades del sector publico)
economica
La información se presenta en un juego completo de estados financieros que
comprenden lo siguiente
❑Un estado de situación financiera
❑“ ” de rendimiento financiero (estado de gestión)
❑“ ” de cambios en los activos netos/patrimonio.
❑“ ” de flujos de efectivo
❑Notas
❑Estados presupuestarios
ESTADO DE GESTION ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

RENDIMIENTO SITUACION FINANCIERA

FINANCIERO
ACTIVO

INGRESOS

PASIVO

GASTOS Activos netos/

Patrimonio
Activos son recursos controlados por una entidad
como consecuencia de hechos pasados y de los
cuales la entidad espera obtener en el futuro
beneficio económico o potencial de servicio

Beneficio
Control Hechos económico o
Pasados potencial de
servicios
Activos financieros Activos físicos o no Activos
o monetarios monetarios Intangibles
Efectivo Y
Equivalente De Inventarios
Efectivo
Software’s
Propiedades ,
Cuentas por plantas y
cobrar equipo

Propiedad de
Prestamos y inversión
anticipos Patentes y
Activos biológicos marcas
y productos
Inversiones agrícolas
Activos no
corrientes
mantenidos
para la venta
Son las obligaciones presentes de la Entidad, que
surgen de hechos pasados y cuya liquidación se
espera represente para la entidad un flujo de salida
de recursos que incoporen beneficios económicos o
potencial de servicio
Son las Entradas de beneficios económicos o
potencial de servicio ocurridos recibidos o por
recibir durante el ejercicio.

Son todas aquellas entradas de dinero que recibe

una Entidad Publica, que le permite financiar el
gasto publico.
Son las reducciones de los beneficios económicos o
potencial de servicio ocurridos durante el ejercicio
sobre el que se informa y que toma la forma de:
• Flujo de salida o
• Consumo de activos o
• Incrementos de pasivos

Produciendo una disminución en los activos

Plan Contable Gubernamental

47
 Plan Contable Gubernamental)
Antecedentes:
▪ Resolución Directoral Nº 071-80-EFC/76.01 (20.11.1980) Aprueba el Plan Contable
Gubernamental vigente a partir del 01 de enero de 1981. hasta el 31.12.97 (+ de 16
años)

▪ Resolución CNC Nº 010-97-EF//93.01 (19.09.97) Aprueba el Nuevo Plan Contable

Gubernamental, sustituye al PCG anterior, para ser aplicado a partir del 01 de
enero de 1998 hasta 31.12.2008 (10 años)

▪ Resolución Directoral Nº 001-2009-EF/93.01 (30.01.2009) Aprueba el uso

obligatorio del Plan Contable Gubernamental 2009, vigente a partir del 01 de enero
de 2009 hasta la fecha.

▪ Resolución Directoral Nº 003-2019-EF/51.01 (07.02.2019) Texto Ordenado del Plan

Contable Gubernamental
 Plan Contable Gubernamental)
Características:
▪ Plan de Cuentas, interrelacionado con los
Clasificadores de presupuesto de Ingresos y
Gastos.

▪ Elaborado en observancia a las Normas

Internacionales de Contabilidad Sector Público
– NICSP, oficializadas por el Consejo
Normativo de Contabilidad.

▪ Constituye fuente de datos para la compilación

de las Estadísticas de las Finanzas Públicas (
EFP).
Plan Contable Gubernamental

• Acumula información
sobre hechos económicos
1 que una entidad debe
registrar.

• Proporciona códigos para

el registro de transacciones
2 y la obtención de estados
financieros.

• Estandariza el registro de
las transacciones de las

3 entidades para proporcionar

información.
Plan Contable Gubernamental
SITUACION FINANCIERA ESTADO DE GESTIÓN
Elemento Elemento
1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS

PRESUPUESTO
Elemento
8 PRESUPUESTO

ORDEN
Elemento
9 CUENTAS DE ORDEN
Plan Contable Gubernamental
 Plan Contable Gubernamental
Sub Sub
Elemento 1 Grupo 1 Cuenta 2 Sub Cuenta 1 Cuenta 2 Cuenta 3
dígito dígito dígitos 2 dígitos
2 dígitos 2 dígitos

Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C SC-1 SC-2 SC-3

1 ACTIVO

1 3 ACTIVOS NO FINANCIEROS

1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

1 3 01 02 Vestuarios y textiles

1 3 01 02 01 Vestuario, Zapatería y Accesorios, Talabartería y Materiales

Textiles
1 3 01 02 01 01 Vestuario, accesorios y prendas diversas
 Plan contable gubernamental
Clasificador Presupuestal PLAN CONTABLE

64
El Registro Contable
Componentes del Registro Contable

Registros
administrativos

Documentos Módulo
entregados
Contable

Notas de
contabilidad
 El registro contable

1 2 3 4
Los responsables
El registro Las entidades no pueden dejar
Se anotan los contable oficial del sector de registrar la
datos de la es el autorizado privado información
transacción en por la DGCP, las efectúan el contable por
las cuentas del entidades están registro de sus insuficiencia o
plan contable de obligadas a su transacciones inexistencia de
acuerdo a la cumplimiento, en según las legislación. En
documentación aplicación de las normas tales casos se
que sustenta la normas y dictadas por el debe aplicar en
transacción. procedimientos. CNC. forma supletoria
las NICs/SP

45
Manual de Estadísticas de Finanzas Públicas

“El Plan de Cuentas Gubernamental (PCG), está

interrelacionado con los clasificadores de ingresos y
gastos del gobierno General en función al MEFP y
contempla los estándares internacionales de
contabilidad pública, oficializadas por el Consejo
Normativo de Contabilidad
 Efecto Contable del Proceso
Presupuestario

•Proceso Presupuestario: Efecto Contable:

Programación Formulación

• Aprobación
Registro de la Aprobación del PPTO
• Ejecución
Registro de la Ejecución de Ingresos
y Gastos
• Evaluación del presupuesto
Rendición de Cuentas y presentación
de información para la CGR
Libros Contables y Documentación
Sustentatoria
 Libros contables principales

Libro
Inventario
s y
Balances

Libros
principale
s

Libro Libro
Mayor Diario

49
 Libros contables auxiliares

Caja

Libro
Otros que Bancos
requiera la (por cada
entidad cuenta
bancaria)

Libros
auxiliares

Registro de
Fondos Registro de
para Pagos Ventas
en Efectivo

Registro de
Compras

50
 Documentación sustentatoria

Documentos Documentos de las

complementarios áreas de la entidad
 Documentación sustentatoria (Devengado)
Bienes, Servicios, Gastos de Personal y
Otros Gastos
Obras Pensiones
• Factura, boleta de venta • Planilla Única de Pagos • Resolución judicial
u otros comprobantes de Remuneraciones o consentida o
de pago reconocidos Pensiones, Viáticos, ejecutoriada.
por SUNAT. Racionamiento, • Convenios o Directivas
• Orden de Compra u Propinas, Dietas de de Encargos.
Orden de Servicio en Directorio, • Norma legal que
contrataciones o Compensación por autorice Transferencias
adquisiciones de menor Tiempo de Servicios. Financieras.
cuantía o el Contrato. • Resolución de • Norma legal que
• Valorización de obra reconocimiento de apruebe la relación de
acompañada de la derechos de carácter personas naturales
factura. laboral. favorecidas con
• Relación de recibos por • Formulario de pago de subvenciones
servicios públicos. tributos. autorizadas de acuerdo
• Relación numerada de a Ley.
Servicios No Personales • Otros documentos que
(ahora CAS). apruebe la DGETP.
• Nota de Cargo bancaria.
• Resolución de encargos
al personal, FFPPEE,
FFPPCC, documento que
acredita la rendición.

52
Documentación sustentatoria (Compromiso)
GRACIAS