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    Renta de Trabajo - No Domiciliados Bog

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    Adamo Lupo
    TRIBUTACION INTERNACIONAL

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    Renta de Trabajo - No Domiciliados Bog

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    TRIBUTACION INTERNACIONAL

    Título original

    RENTA DE TRABAJO- NO DOMICILIADOS BOG (1)

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    de 36

    UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTÍN

    TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL

    Docente : Dr. Benjamin Obando Gomez


    1

    30/06/2024
    TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL

    RENTAS NETA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE SUJETOS


    NO DOMICILIADOS

    RENTAS DE TRABAJO
    2

    6/30/2024
    REGLA GENERAL:

    Las Rentas de Fuente Extranjera se suman a


    las Rentas de Trabajo (Cuarta y/o Quinta
    categoría) para determinar el Impuesto a la
    Renta Anual.
    RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

    EJERCICIO DESEMPEÑO
    INDIVIDUAL FUNCIONES
    DE DE:
    CUALQUIER: DIRECTOR DE
    EMPRESAS
    PROFESIO
    SINDICO
    N
    MANDATARIO
    ARTE GESTOR DE
    CIENCIA NEGOCIOS
    OFICIO ALBACEA
    1 2
    DETERMINACION DE LA RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA

    RENTA
    = RENTA
    - 20% DE - 7
    NETA BRUTA LA R.B. U.I.T.

    Hasta 24 UIT
    Solo para ejercicio Hasta el límite
    independiente, NO la Renta Neta
    síndicos, mandatarios...
    Inc. a) art. 33º TUO
    Rentas de Cuarta Categoría

     Las obtenidas por el ejercicio individual de


    cualquier
    profesión, arte, ciencia u oficio.
    Renta Bruta  Los servicios prestados por trabajadores del
    Estado, con Contrato CAS.
     Las dietas y retribuciones obtenidas por las
    funciones de director de empresas, gestores
    de negocios, mandatarios, regidores
    municipales o consejeros regionales y
    similares (*)

    Renta Neta Renta Neta = Renta bruta -


    20% de la renta bruta (**)

    (*) En este caso no procede la deducción del 20% (Art. 45° del TUO LIR)
    (**) El límite máximo a deducir de la renta bruta es de 24 UIT(S/ 103,200 para
    el año 2020)
    Emisión de Recibo por honorario
    Requisitos:

    Haber registrado en el RUC el tributo rentas de cuarta categoría.

    Contar con clave SOL.

    Se puede emitir desde cualquier dispositivo: celular, PC o Tablet.

    Se debe emitir en el momento del pago del servicio realizado y por el monto percibido.

    Si por causas que no son responsabilidad del trabajador, no se puede emitir el recibo
    electrónico, se podrá entregar un recibo físico y luego registrar la información en el Sistema
    de SUNAT.

    No están obligados a emitir recibo por honorario: los directores de empresas, síndico,
    mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, regidor municipal,
    concejero regional y contratos bajo la modalidad de CAS.
    Montos Topes para determinar si paga
    o no el Impuesto a la Renta

    Para el ejercicio 2023 :


    • Monto del Recibo por Honorario mayor a
    S/ 1,500 nuevos soles.
    • Tengan Ingresos Mensuales por rentas de 4ta categoría
    o rentas de 4ta. y 5ta. categoría mayores a S/ 3,609
    soles. Tratándose de síndicos, mandatarios, gestores de
    negocios, albaceas o similares el monto será de S/ 2,888
    soles.
    DETERMINACIÓN DE LA RENTA
    NETA TRABAJO

    RENTA BRUTA DEDUCCIONES RENTA NETA


    (R.B.) (R.N.)
    Cuarta (-) 20% de (-) 7 R.N. de Renta Neta
    Categoría R.B. UIT 4ta. del Trabajo
    y 5ta.
    Quinta Hasta 24 UIT
    Categoría (S/. 91,200)

    Primero se restan de
    rentas 5ta. y el saldo
    sobre rentas 4ta.
    RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

    CRITERIOS DE IMPUTACION
    Art. 57° del TUO
    QUINTA CATEGORIA
    INGRESOS PERCIBIDOS EN
    RELACION DE
    DEPENDENCIA
    RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

    REMUNERACION MENSUAL ANUALIZADA

    GRATIFICACIONES ORDINARIAS

    GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS
    REMUNERACION
    BRUTA PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES
    EN LA UTILIDAD DE LA EMPRESA

    INCREMENTO DEL 10.23% OTORGADO A LOS


    TRABAJADORES AFILIADOS A UNA AFP

    TODA COMPENSACION EN ESPECIE QUE


    CONSTITUYA RENTA GRAVABLE,
    COMPUTADA A VALOR DEL MERCADO
    Inafectaciones del IR de quinta
    categoría (Art. 18° LIR)

     Las indemnizaciones previstas por las


    disposiciones laborales vigentes.
     La Compensación por Tiempo de Servicios.
    DETERMINACION DE LA RENTA NETA
    Y CALCULO DEL IMPUESTO

    RENTA = RENTA MENOS 7 UIT


    NETA BRUTA

    CRITERIO DE
    IMPUTACION PERCIBIDO
    RENTAS DE 5º CATEGORÍA
    • Las Rentas de 5º categoría No tiene deducción propia. Sumadas
    a la renta neta de cuarta se le descuenta 7 UIT para establecer la
    renta neta global.
    • Se agrega 3 UIT desde al año 2017
    • No hacen pagos a cuenta. La obligación la cumplen vía
    Retención.
    • Para la Retención se aplica el procedimiento del artículo 40º del
    Reglamento.
    • En caso que perciba exclusivamente renta de 5º categoría y
    vencido el ejercicio se le retenga en exceso o en defecto, el
    procedimiento se regula por la R.S. 036-98/ SUNAT.
    Deducción adicional de 3 UIT
    Determinación Anual del Impuesto a la Renta –
    Rentas de trabajo
    Determinación Anual del Impuesto a la Renta –
    Rentas de trabajo
    Gastos adicionales (3 UIT)
    21

    Prestación de servicios
    en
    operaciones con sujetos
    no
    domiciliados

    6/30/2024
    22

    A efectos de analizar si un servicio en operaciones con sujetos


    no domiciliados se encuentra afecto o no al Impuesto a la Renta,
    Se deberá analizar:
    Primero la condición de domiciliado o no del prestador del
    servicio .
    Segundo , si se ha generado renta de fuente peruana o de
    fuente extranjera en el sujeto que presta el servicio, toda vez
    que dichos criterios de conexión determinaran si la ganancia se
    encuentra gravada con el Impuesto a la Renta.

    6/30/2024
    23
    El artículo 6° de la Ley del Impuesto a la Renta
    dispone que se encuentran sujetas al impuesto la
    totalidad de las rentas gravadas que obtengan los
    contribuyentes que, conforme a las disposiciones de
    dicha ley, se consideran domiciliados en el país, sin
    tener en cuenta la nacionalidad de las personas
    naturales, el lugar de constitución de las jurídicas, ni
    la ubicación de la fuente productora.

    6/30/2024
    24 En el caso de los sujetos no domiciliados, se deberá verificar si los
    servicios brindados en favor de sujetos domiciliados, califican como
    renta de fuente peruana en alguno de los supuestos previstos en el
    aludido artículo 9° de la Ley del Impuesto a la Renta, toda vez que de
    acuerdo con lo previsto en el artículo 6° de la Ley,
    Los sujetos no domiciliados únicamente tributarán en el país por sus
    rentas de fuente peruana, siendo que, si la renta no califica como tal,
    no están sujetos a imposición del Impuesto a la Renta.
    Supuesto que se verifica cuando la ganancia califica como renta de
    fuente extranjera o cuando a pesar de generarse renta de fuente
    peruana, por aplicación de un convenio o pacto suscrito entre Estados
    para evitar la doble imposición, se haya previsto que la ganancia será
    gravada solo en el país de residencia del no domiciliado.

    6/30/2024
    01 02 03
    Art. 9 de Art. 10 Art. 11
    la LIR de la LIR de la LIR

    Especifican cuáles son las actividades consideradas


    Rentas de Fuente peruana.
    Artículo 9°.- En general y cualquiera sea la nacionalidad
    26 o domicilio de las partes que intervengan en las
    operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento
    de los contratos, se considera rentas de fuente peruana:
    a) Las producidas por predios y los derechos relativos a
    los mismos,
    b) Las producidas por bienes o derechos,

    c) Las producidas por capitales, así como los intereses,


    comisiones, primas y toda suma adicional al interés
    pactado por préstamos, créditos u otra operación
    financiera, cuando el capital esté colocado o sea
    utilizado económicamente en el país; o cuando el
    pagador sea un sujeto domiciliado en el país.

    6/30/2024
    27 d) Los dividendos y cualquier otra forma
    de distribución de utilidades,

    e) Las originadas en actividades civiles,


    comerciales, empresariales o de
    cualquier índole, que se lleven a cabo
    en territorio nacional.

    f) Las originadas en el trabajo personal


    que se lleven a cabo en territorio
    nacional.

    6/30/2024
    g) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su
    origen en el trabajo personal, cuando son pagadas por un
    28 sujeto o entidad domiciliada o constituida en el país.

    h) Las obtenidas por la enajenación, redención o rescate


    de acciones y participaciones representativas del capital,
    acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y
    papeles comerciales, valores representativos de cédulas
    hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al
    portador y otros valores mobiliarios

    i) Las obtenidas por servicios digitales prestados a través


    del Internet o de cualquier adaptación o aplicación de los
    protocolos, plataformas o de la tecnología utilizada por
    Internet o cualquier otra red a través de la que se presten
    servicios equivalentes, cuando el servicio se utilice
    económicamente, use o consuma en el país.

    j) La obtenida por asistencia técnica, cuando ésta se


    utilice económicamente en el país 6/30/2024
    29
    OPERACIONES FRECUENTES
    OPERACIÓN FORMA/PAGO TASA
    Venta de un inmueble en El comprador domiciliado
    Perú Retiene 5%
    Alquiler de inmuebles El inquilino domiciliado
    ubicados en Perú retiene 5%
    Renta de fuente peruana,
    Venta o transferencia de camara de compensacion
    valores mobiliarios retiene 5%
    El usuario domiciliado
    Rentas de 4ta categoría. retiene 30%
    El empleador debe 6/30/2024

    Rentas de 5ta categoría retenerte 30%


    30

    Los sujetos no domiciliados por la generación de rentas de


    fuente peruana tributan vía retención
    Siendo el sujeto obligado a cumplir con dicha obligación
    tributaria formal, el sujeto domiciliado adquirente del servicio,
    para lo cual aplicará la tasa de retención prevista en el artículo
    56° de la Ley del Impuesto a la Renta de acuerdo con el tipo
    de servicio que se haya prestado por parte del sujeto no
    domiciliado en el país.

    6/30/2024
    31

    Gastos deducibles en operaciones


    con sujetos no domiciliados

    6/30/2024
    32

    Para los gastos vinculados con servicios prestados por


    sujetos no domiciliados, se ha previsto una formalidad
    expresa en el inciso a.4 del artículo 37° de la Ley del
    Impuesto a la Renta, en cuyo texto se establece lo
    siguiente:

    6/30/2024
    Artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta
    33
    a.4) Las regalías, y retribuciones por servicios, asistencia técnica,
    cesión en uso u otros de naturaleza similar a favor de
    beneficiarios no domiciliados, podrán deducirse como costo o
    gasto en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan
    sido pagadas o acreditadas dentro del plazo establecido por el
    Reglamento para la presentación de la declaración jurada
    correspondiente a dicho ejercicio.
    Los costos y gastos referidos en el párrafo anterior que no se
    deduzcan en el ejercicio al que correspondan serán deducibles en
    el ejercicio en que efectivamente se paguen, aun cuando se
    encuentren debidamente provisionados en un ejercicio anterior.

    6/30/2024
    34
    Para efectos de la deducción de los gastos por
    servicios prestados por sujetos no domiciliados en
    la determinación de la renta neta de tercera
    categoría

    No sólo se tendrá que demostrar la fehaciencia


    del servicio, así como la causalidad del gasto, sino
    también cumplir con la formalidad del pago del
    servicio para que proceda la deducción

    6/30/2024
    35

    Obligación de efectuar la retención del


    Impuesto a la Renta de No Domiciliado cuando
    el servicio prestado por el no domiciliado
    califique como renta de fuente peruana

    6/30/2024
    36

    El artículo 76° de la Ley del Impuesto a la Renta, se ha


    establecido que las personas o entidades que paguen o
    acrediten a beneficiarios no domiciliados rentas de fuente
    peruana de cualquier naturaleza
    Deberán retener y abonar al fisco con carácter definitivo dentro
    de los plazos previstos en el Código Tributario para las
    obligaciones de periodicidad mensual, los impuestos a que se
    refieren los artículos 54° y 56° de la ley, según sea el pago.

    6/30/2024

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