2023 Guia I2 - 03 IVA

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IMPUESTOS II
RECOPILACIÓN CASOS DE APLICACIÓN 2023
UNIVERSIDAD SIGLO 21
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ÍNDICE
ÍNDICE..................................................................................................................................................................................................
1 IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO...................................................................................................................................................... 3 EJERCICIO N° 1.
OBJETO, SUJETO Y BASE IMPONIBLE ..................................................................................................................... 3 Solución
Ejercicio ............................................................................................................................................................................. 4
EJERCICIO N° 2. OBJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO
IMPONIBLE ................................................................................................... 7 Solución
Ejercicio ............................................................................................................................................................................. 9
EJERCICIO N° 3. EXENCIONES. LOCACIÓN DE
INMUEBLES ............................................................................................................. 11 EJERCICIO N° 4. SALDOS A
FAVOR ................................................................................................................................................ 16 Solución
Ejercicio ........................................................................................................................................................................... 17
EJERCICIO N° 5. LIQUIDACIÓN DEL GRAVAMEN.
SALDOS .............................................................................................................. 20 Solución
Ejercicio ........................................................................................................................................................................... 21
EJERCICIO N° 6. BASE IMPONIBLE .................................................................................................................................................
22 Solución Ejercicio ...........................................................................................................................................................................
24 EJERCICIO N° 7. OPERACIONES
FINANCIERAS ............................................................................................................................... 29 Notas ejercicio
1.a ......................................................................................................................................................................... 29 Notas ejercicio
1.b ......................................................................................................................................................................... 30 Notas ejercicio
2 ............................................................................................................................................................................ 31 EJERCICIO N°
8. ACTIVIDAD CONSTRUCCIÓN. BASE IMPONIBLE ................................................................................................... 33 Solución
Ejercicio ........................................................................................................................................................................... 33 Notas
EJERCICIO N° 9. ACTIVIDAD CONSTRUCCIÓN. BASE IMPONIBLE ......................................................................................... 34
EJERCICIO N° 9. DÉBITO FISCAL. MASAS .......................................................................................................................................
36 Solución Ejercicio ...........................................................................................................................................................................

37 EJERCICIO N° 10. DÉBITO
FISCAL .................................................................................................................................................. 38
Solución Ejercicio ...........................................................................................................................................................................
40 EJERCICIO N° 11. CRÉDITO FISCAL. PRORRATEO AJUSTE
ANUAL .................................................................................................. 41 Solución
Ejercicio ........................................................................................................................................................................... 41
EJERCICIO N° 12. CRÉDITO FISCAL.
PRORRATEO........................................................................................................................... 42 Solución
Ejercicio ........................................................................................................................................................................... 43
EJERCICIO N° 13. CRÉDITO
FISCAL ................................................................................................................................................ 44 Solución
Ejercicio ........................................................................................................................................................................... 45
EJERCICIO N° 14. CRÉDITO
FISCAL ................................................................................................................................................ 46 Solución
Ejercicio ........................................................................................................................................................................... 47
EJERCICIO N° 15. CONSTRUCCIÓN Y ALQUILER DE
INMUEBLES .................................................................................................... 48 Solución
Ejercicio ........................................................................................................................................................................... 50
EJERCICIO N° 16. OPERACIONES DE CANJE - PRODUCTOS
PRIMARIOS ......................................................................................... 52 Solución
Ejercicio ........................................................................................................................................................................... 52
EJERCICIO N° 17. OPERACIONES DE CANJE - PRODUCTOS
PRIMARIOS ......................................................................................... 53 Solución
Ejercicio ........................................................................................................................................................................... 54
EJERCICIO N° 18. PROFESIONAL DE LA
SALUD .............................................................................................................................. 55 Solución
Ejercicio ........................................................................................................................................................................... 57
EJERCICIO N° 19.LIQUIDACIÓN
SIAP.............................................................................................................................................. 59 Solución
Ejercicio ........................................................................................................................................................................... 60
APLICATIVOS......................................................................................................................................................................................
61 EJERCICIO N° 20.: APLICATIVOS.
SIAP........................................................................................................................................... 61 Solución Ejercicio:
Aplicativos ........................................................................................................................................................ 62 EJERCICIO N° 21.:
DECLARACIÓN JURADA DE F. 2002 IVA POR ACTIVIDAD................................................................................... 64
Bibliografía ........................................................................................................................................................................................ 71
3
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
EJERCICIO N° 1. OBJETO, SUJETO Y BASE IMPONIBLE
a) Una persona humana, habitualista en la comercialización de bienes muebles, vende mercadería de
procedencia extranjera en tránsito hacia el país. ¿Existe hecho imponible?
b) Un empresario vende una cosa mueble utilizada como bien de uso. Nos pregunta si la operación está
alcanzada por el Impuesto al valor agregado.
c) Cuál es el tratamiento a dispensar respecto del Impuesto al valor agregado para las siguientes
operaciones (autoconsumos):
c.1) Mercadería entregada por la empresa a un socio de una sociedad de hecho.

c.2) Mercadería entregada por la empresa a un accionista de una sociedad irregular.
d) Una persona amplía su casa–habitación, pasado el tiempo la vende para trasladarse al interior de la
Provincia de Entre Ríos ¿Estaría alcanzada la venta por el Impuesto al valor agregado?
e) La empresa “Investigaciones & Co” nos consulta si estaría alcanzada por el impuesto al valor
agregado un servicio profesional de investigación de mercado efectuado en nuestro país a una empresa
del exterior. f) Explicar si los siguientes actos son objeto de imposición del impuesto al valor agregado:
f.1) Operación aislada de venta de 27.000 toneladas de vidrio roto realizada por ABA SA (en el objeto societario
no se encuentra incluida esta operación).
f.2) La misma operación realizada por Juan Ponce que recibió los bienes como legado de un responsable
inscripto.
f.3) La misma actividad realizada por María Grande que la lleva a cabo fraccionadamente y en forma
conjunta con otras mercaderías de su propiedad.
g) Indicar cuáles de los siguientes bienes se encuentran EXENTOS de imposición:
1. Agua mineral
2. Gaseosas
3. Fotocopias
4. Fotoduplicación de libro
5. Embarcaciones para recreo
6. Acciones en blanco
7. Oro amonedado
h) El Club El Carmen, entidad civil sin fines de lucro, por sus ingresos de la pileta de natación ¿se
encuentra alcanzado por el impuesto al valor agregado?
i) El prestatario del servicio resulta ser un consumidor final, que contrata los servicios de Netflix.
4
Solución Ejercicio
a) Una persona humana, habitualista en la comercialización de bienes muebles, vende mercadería de
procedencia extranjera en tránsito hacia el país. ¿Existe hecho imponible?
Respuesta:
No existe hecho imponible al no darse la condición de territorialidad.
Territorialidad L: 1 c).
b) Un empresario vende una cosa mueble utilizada como bien de uso. Nos pregunta si la operación está
alcanzada por el Impuesto al valor agregado.
Respuesta:
Están alcanzadas las ventas de cosas muebles independientemente de la calidad que revistan para el
contribuyente, es decir, sean bienes de cambio o bienes de uso para el empresario, salvo que el bien de uso
está afectado exclusivamente a operaciones exentas o no gravadas.
Territorialidad L: 1 a) 2.
c) Cuál es el tratamiento a dispensar respecto del Impuesto al valor agregado para las siguientes
operaciones (autoconsumos):
c.1) Mercadería entregada por la empresa a un socio de una sociedad de hecho.

c.2) Mercadería entregada por la empresa a un accionista de una sociedad irregular.
Respuesta:
c.1) Alcanzada. L: 2 b) La desafectación de cosas muebles de la actividad gravada con destino a uso o
consumo particular del o los titulares de la misma.
c.2) Alcanzada. L: 2 b) La desafectación de cosas muebles de la actividad gravada con destino a uso o
consumo particular del o los titulares de la misma.
d) Una persona amplía su casa–habitación, pasado el tiempo la vende para trasladarse al interior de la
Provincia ¿Estaría alcanzada la venta por el Impuesto al valor agregado?
Respuesta:
No se trataría de una operación alcanzada por el impuesto al no existir ánimo de lucro en la realización de la
obra.
L: 4 d) empresas constructoras que realicen las obras a que se refiere el inciso b) del artículo 3, cualquiera sea
la forma jurídica que hayan adoptado para organizarse, incluidas las empresas unipersonales. A los fines de
este inciso, se entenderá que revisten el carácter de empresas constructoras las que, directamente o a través
de terceros, efectúen las referidas obras con el propósito de obtener un lucro con su ejecución o con la
posterior venta, total o parcial, del inmueble.
5
e) La empresa “Investigaciones & Co” nos consulta si estaría alcanzada por el impuesto al valor
agregado un servicio profesional de investigación de mercado efectuado en nuestro país a una empresa
del exterior. Respuesta:
La operación está alcanzada por haberse efectuado en nuestro territorio. Si el servicio es utilizado por una
empresa del exterior, es decir es incorporado en forma real y concreta a una actividad desarrollada fuera de
nuestro país, el servicio profesional se encuentra exento, siendo el tratamiento asimilable a una exportación.
f) Explicar si los siguientes actos son objeto de imposición del impuesto al valor agregado: f.1)
Operación aislada de venta de 27.000 toneladas de vidrio roto realizada por ABA SA (en el objeto societario
no se encuentra incluida esta operación).
f.2) La misma operación realizada por Juan Ponce que recibió los bienes como legado de un responsable
inscripto.
f.3) La misma actividad realizada por María Grande que la lleva a cabo fraccionadamente y en forma
conjunta con otras mercaderías de su propiedad.
Respuesta:
f.1) Acto gravado. Toda venta de una SA es un acto de comercio, por lo tanto existe condición subjetiva.
f.2) Acto gravado. El art. 4 inciso a), de la ley de IVA define como sujeto a los legatarios de Responsables
Inscriptos cuando enajenen bienes que en cabeza del legador hubiesen sido objeto del gravamen. f.3) Acto
gravado. Por tratarse de un acto de comercio accidental, se configura el elemento subjetivo necesario que
junto a la condición de territorialidad debe darse en la modalidad venta de cosa mueble para que exista acto
alcanzado.
g) Indicar cuáles de los siguientes bienes se encuentran exentos de imposición:

Bienes Respuest Normativa
a:
1 Agua minerales Gravado L: 7 f) El agua ordinaria natural, la leche fluida o en polvo, entera o
descremada sin aditivos, cuando el comprador sea un consumidor final, el
Estado nacional, las provincias, municipalidades o la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires u organismos centralizados o descentralizados de su
dependencia, y especialidades medicinales.
2 Gaseosas Gravado L: 7 f).
3 Fotocopias Gravado L: 7 a) Locación de cosas sobre bienes exentos: servicio de encuadernación de

libro por encargos de terceros. a) Libros, folletos e impresos similares, incluso en
fascículos u hojas sueltas, que constituyan una obra.
4 Fotoduplicación de libro Exento L: 7 a)
5 Embarcaciones para Gravado L: 7 g) Las embarcaciones y artefactos navales, incluidas sus partes y
componentes, cuando el adquirente sea el Estado nacional u organismos
recreo centralizados o descentralizados de su dependencia.
6 Acciones en blanco Gravado L: 7 b) Sellos de correo, timbres fiscales y análogos, sin obliterar, de curso legal o
destinados a tener curso legal en el país de destino; papel timbrado, billetes de
banco, títulos de acciones o de obligaciones y otros títulos similares, excluidos
talonarios de cheques y análogos.
La exención establecida en este inciso no alcanza a los títulos de acciones
o de obligaciones y otros similares que no sean válidos y firmados
7 Oro amonedado Exento L: 7 d) Oro amonedado, o en barras de buena entrega de 999/1000 de

pureza, que comercialicen las entidades oficiales o bancos autorizados a
operar.
h) El Club El Carmen, entidad civil sin fines de lucro, por sus ingresos de la pileta de natación ¿se
encuentra alcanzado por el impuesto al valor agregado?
Respuesta:
Si está gravado. Al estar comprendida la prestación de servicios en lo dispuesto en el artículo 3 inciso e)
punto 13, no es de aplicación la norma exentiva dispuesta en el artículo 7, inciso h), punto 6 (esta última sólo
se refiere a los hechos imponibles perfeccionados conforme al artículo 3, inciso e), punto 21).
L: 3 - Se encuentran alcanzadas por el impuesto de esta ley las obras, las locaciones y las prestaciones de servicios que se indican a
continuación: e) las locaciones y prestaciones de servicios que se indican a continuación, en cuanto no estuvieran incluidas en los incisos
precedentes: 13. Efectuadas por piscinas de natación y gimnasios.
L: 7 h) Las prestaciones y locaciones comprendidas en el apartado 21 del inciso e) del artículo 3, que se indican a continuación: 6) Los
servicios prestados por obras sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales, por instituciones, entidades y
asociaciones comprendidas en los incisos f) (2), g) y m) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias (t.o. 1997 y modif.), por
instituciones políticas sin fines de lucro y legalmente reconocidas, y por los colegios y consejos profesionales, cuando tales servicios se
relacionen en forma directa con sus fines específicos.
j) El prestatario del servicio resulta ser un consumidor final, que contrata los servicios de Netflix.
No existía en la norma vigente hasta febrero de 2018 previsión legal para el caso en el que el prestatario
del servicio resulta ser un consumidor final.
Antes de la reforma, cuando esas prestaciones, son prestadas por sujetos del exterior, ha llevado a desalentar
la inversión en el país, en detrimento de la actividad de los sujetos prestadores domiciliados fronteras. Por
ello, la ley pretende poner en un plano de igualdad a los prestadores locales respecto del prestador residente
o domiciliado en el exterior.
La reforma de la ley plantea imponer [art. 1, inc. e)] los servicios digitales prestados por un sujeto residente o
domiciliado en el exterior cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país, en tanto el
prestatario no resulte comprendido en las operaciones B2B (gravadas anteriormente) designa como sujetos a
quienes sean los prestatarios: art. 4, inc. i)].
¿Qué operaciones quedan por lo tanto alcanzadas por la ampliación del objeto? Los servicios digitales
cuyos prestatarios no estén comprendidos en el artículo 4, inciso d), a saber: (i) los consumidores finales;
(ii) los “no responsables”, que solo desarrollan actividades exentas o no gravadas, y (iii) los
monotributistas..
7
EJERCICIO N° 2. OBJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

Se solicita indicar:
1. Si las operaciones detalladas se encuentran alcanzadas por el impuesto.
2. En caso de tratarse de operaciones gravadas, cuándo se perfecciona el hecho imponible. 3.
Las obligaciones relacionadas con la discriminación del gravamen y los comprobantes emitidos.
CASO N° 1
El señor González, responsable inscripto en el IVA, es dueño de la empresa unipersonal TODO-CONFORT,
dedicada principalmente a la venta de artículos electrodomésticos. Analice el tratamiento de las siguientes
operaciones: a) Ventas (al contado y a crédito) de ventiladores a clientes responsables inscriptos.
b) Retiro de una heladera del comercio, que el Sr. González destinará al uso particular.
c) Donación de un televisor a una escuela, sujeto exento.
d) Retiro de un calefactor del depósito para ser colocado en la oficina administrativa del
comercio. e) Aporte de una partida de electrodomésticos a una SRL en formación, RI en el IVA.
f) Venta de una computadora afectada a la facturación de electrodomésticos. El comprador es un profesional
universitario, responsable monotributista.
g) Venta a nombre propio de una partida de batidoras recibidas en consignación. El comprador realiza
actividades no alcanzadas por el impuesto y se encuentra categorizado como “IVA no responsable”. h) Venta a
un RI de mercaderías heredadas de su padre, quien se dedicaba a idéntica actividad y detentaba la calidad de
responsable inscripto frente al IVA.
i) Importación definitiva de electrodomésticos desde Paraguay.
j) Alquiler de televisores que serán utilizados en un salón de conferencias. El locatario se halla inscripto en el
impuesto.
k) Alquiler con opción a compra de un acondicionador de aire a un consumidor final. La operación no está
comprendida en la Ley N° 25.248 (Ley Leasing).
l) Percepción de abonos mensuales por servicios de limpieza de equipos de computación a
clientes RI CASO N° 2
El Sr. Pérez ejerce su profesión de ingeniero civil y además construye departamentos para alquilar y vender,
asumiendo la categoría de responsable inscripto en el gravamen. Determine el tratamiento de las siguientes
operaciones:
a) Alquiler de un inmueble de su propiedad ubicado en la ciudad de Mar del Plata. El locatario lo utiliza como
casa-habitación.
b) Construcción y venta de un departamento concebido para vivienda. La obra fue realizada sobre un terreno
propio del ingeniero. La operación se efectuó luego de haber alquilado el inmueble por un período de
cuatro (4) años desde la fecha de finalización de la construcción. El comprador es un consumidor final.
c) Honorarios percibidos por trabajos de diseño de planos llevados a cabo en su oficina en Palermo,
vinculados con la edificación de un barrio en Punta del Este que estará a cargo de una empresa uruguaya.
8
d) Venta de un departamento concebido para vivienda y construido sobre terreno propio. El inmueble fue
adquirido por un responsable del régimen simplificado.
e) Venta de un departamento adquirido en las mismas condiciones en que fue comercializado. El comprador
reviste la calidad de responsable inscripto.
CASO N° 3
Una Sociedad Anónima, responsable inscripto en el IVA, dedicada a la venta de comestibles, abona
dividendos a sus accionistas. El pago ha sido pactado parcialmente a través de comestibles y el resto en
dinero en efectivo.
9
Solución Ejercicio
CASO N° 1
a) Gravada por artículo 1°, inciso a) con el alcance del artículo 2°, inciso a). El hecho imponible se
perfecciona conforme al artículo 5°, inciso a). Se discrimina el gravamen de acuerdo al artículo 37. Se
emite comprobante tipo “A” (RG 1415/03-Art.15).
b) Gravada por artículo 1°, inciso a) con el alcance del artículo 2°, inciso b). El hecho imponible se
perfecciona conforme al artículo 5°, inciso a). No se discrimina el gravamen de acuerdo al artículo 39.
Se emite comprobante tipo “B” (Art. 15-R.G. 1415/03).
c) No gravada. No es venta en los términos del artículo 2°. Debe restituirse el crédito fiscal oportunamente
computado conforme al artículo 58 del DR.
d) No gravada. No es venta en los términos del artículo 2°.
e) Gravada por artículo 1°, inciso a) con el alcance del artículo 2°, inciso a). El hecho imponible se
perfecciona conforme al artículo 5°, inciso a). Se discrimina el gravamen de acuerdo al artículo 37. Se
emite comprobante tipo “A” (Art. 15-R.G. 1415/03).
f) Gravada por artículo 4º tercer párrafo1. El hecho imponible se perfecciona conforme al artículo 5°, inciso
a). No se discrimina el gravamen. Se emite comprobante tipo “B”.
g) Gravada por artículo 1°, inciso a) con el alcance del artículo 2°, inciso c). El hecho imponible se
perfecciona conforme al artículo 5°, inciso a). No Se discrimina el gravamen de acuerdo al artículo 39.
Se emite comprobante tipo “B”.
h) Gravada por artículo 1°, inciso a) con el alcance del artículo 2°, inciso a). El hecho imponible se
perfecciona conforme al artículo 5°, inciso a). Se discrimina el gravamen de acuerdo al artículo 37.
Prestar especial atención al artículo 4°, inciso a) herederos y legatarios. Se emite comprobante tipo
“A”.
i) Gravada por artículo 1°, inciso c). El hecho imponible se perfecciona conforme al artículo 5°, inciso f). No
emite comprobante.
j) Gravada por artículo 1°, inciso b) atento a lo previsto por el artículo 3°, inciso e), apartado 7. El hecho
imponible se perfecciona conforme al artículo 5°, inciso d). Se discrimina el gravamen de acuerdo al
artículo 37. Emite comprobante tipo “A”.
k) Gravada por artículo 1°, inciso b) atento a lo previsto por el artículo 3°, inciso e), apartado 7. El hecho
imponible se perfecciona conforme al artículo 5°, inciso g), punto 1 (entrega del bien, como si fuese
una venta). No se discrimina el gravamen de acuerdo al artículo 39. Se emite comprobante tipo “B”.
l) Gravada por artículo 1°, inciso b) atento a lo previsto por el artículo 3°, inciso e), apartado 9. El hecho
imponible se perfecciona conforme al artículo 5°, inciso b) con el alcance del artículo 21 del DR. Se
discrimina el gravamen de acuerdo al artículo 37. Se emite comprobante tipo “A”.
Aclaración: La RG. 4104/96 (DGI) y sus modificaciones regula la emisión de comprobantes mediante
controladores fiscales.
1
Artículo 1°, inciso a) con el alcance del artículo 2°, inciso a)
10
CASO N° 2
a) Gravada por artículo 1°, inciso b) atento a lo previsto por el artículo 3°, inciso e), apartado 21; luego
exenta por artículo 7°, inciso h), apartado 22.
b) No gravada. Se aplica el artículo 5° del DR.
c) No gravada. Se aplica el artículo 1°, inciso b), segundo párrafo.
d) Gravada por artículo 1°, inciso b) atento a lo previsto por el artículo 3°, inciso b). El hecho imponible se
perfecciona conforme al artículo 5°, inciso e). No se discrimina el gravamen. Prestar especial atención
al artículo 28, inciso c) y al Decreto N° 1230/96.
e) No gravada por no encuadrar en el artículo 1°.
CASO N° 3
La porción de los dividendos abonados mediante la entrega de los bienes responde a una operación gravada
por aplicación del artículo 1, inciso a). Si bien existe una transferencia de dominio a título oneroso, en el CC
anterior no se configuraba una “dación en pago” en los términos del artículo 779 2 del Código Civil3, pues la
empresa abonaba los dividendos en la misma especie pactada con sus accionistas. Para que se verificara una
“dación en pago”, el acreedor debería haber recibido “alguna cosa que no sea dinero en sustitución de lo que se
le debía entregar, o del hecho que se le debía prestar” (cfr. norma del Código Civil citada).
En la redacción del Código Civil de Vélez Sarsfield se establecía que la prestación diferente que ejecutaba el
deudor no podía tratarse de una suma de dinero. Las razones que se han brindado para explicar tal restricción
es que, en ese caso, no habría estrictamente dación en pago sino técnicamente una liquidación convencional
por incumplimiento de la obligación; esto es, una indemnización. La limitación carecía de un justificativo lo
determinante es el comportamiento del deudor que cumple con una prestación diferente, sea cual fuere. No
parece haber inconveniente alguno en que se considere dación en pago a la recepción voluntaria del acreedor
de una suma de dinero en reemplazo de lo que le es debido como prestación primigenia. Tal pareciera ser la
regulación del CCyC que, de modo genérico, aplica este instituto jurídico a todos los casos en los que el
acreedor voluntariamente acepte en pago una prestación diversa de la adeudada.
El hecho imponible se perfecciona conforme al artículo 5°, inciso a). No se discrimina el gravamen de acuerdo al
artículo 39.
El pago de los dividendos en efectivo no califica como una operación gravada.
2
Hoy se trata en el ARTÍCULO 942 CCC. Definición: La obligación se extingue cuando el acreedor voluntariamente acepta
en pago una prestación diversa de la adeudada.
3
Anteriormente CC: 779.
11
EJERCICIO N° 3. EXENCIONES. LOCACIÓN DE INMUEBLES
EXENCIONES - ALQUILER DE INMUEBLE [INC. H), AP. 22]

La exención comprende:
La locación de - Destinados exclusivamente a casa La exención no
inmuebles habitación del locatario y su familia procede (DR: 38)
cuando:
- De inmuebles rurales afectados a
actividades agropecuarias Se trate de locaciones
pto. 21, del inc. temporarias de
e), del Art. 3 - De - Estado Nacional inmuebles en edificios
inmuebles en los que se realicen
cuyos prestaciones de
locatarios servicios asimilables a
sean - Las Provincias las comprendidas en el
pto. 2 del inc. e) del art.
- Las Municipalidades 3 de la ley, como las
efectuadas por hoteles,
- La Ciudad Autónoma
hosterías, pensiones,
de Buenos Aires
hospedajes, moteles,
- Excluidos los comprendidos campamentos, apart-
en el Art. 1 de la ley 22016 hoteles y similares
(empresas del Estado)
- Las Sólo - Por unidad Sea igual o inferior a

restantes cuando $1.500
locaciones el - Por locatario
de acuerdo precio
a la del - Y por período RG 1032/2001: 8
reglamentaci alquiler mensual
ón (DR: 38)
- Determinado
s/ lo convenido
en el contrato
Nota: Deberán adicionarse los montos que

por cualquier concepto se estipulen como
complemento del mismo, prorrateados en
los meses de duración del contrato
pto. 18, del inc. - Excepción La exención no comprende las locaciones del pto. 18, del
e), del Art. 3 inc. e), del Art. 3 (salones de fiestas, reuniones, etc.)
12
Se solicita determinar si las siguientes locaciones de inmuebles se encuentran gravadas (G), exentas
o excluidas (E) del gravamen
1) Alquiler de inmueble urbano destinado exclusivamente a vivienda del locatario y su familia.

Importe del alquiler $2.000. E
2) Alquiler de un inmueble urbano destinado a consultorio de 4 psicólogos, que lo utilizan en forma conjunta y
participan por igual en su pago.
Importe total del alquiler $2.000. G
3) Ídem al anterior, pero el consultorio ha sido alquilado a cada uno de dichos profesionales para su uso en
determinados días y horarios.
Importe del alquiler Sujeto A $1.600 G
Importe del alquiler Sujeto B $400 E
Importe del alquiler Sujeto C $200 E
Importe del alquiler Sujeto D $800 E
4) Alquiler temporal de terrenos para camping con construcciones sanitarias, vestuarios y parrillas.
Importe del alquiler $1.400. Gravado (servicio)
5) Alquiler de un inmueble urbano destinado en parte a vivienda y parte a mercería.

Importe del alquiler $1.400 E
Importe del alquiler $1.600 G
6) El consorcio de un edificio alquila el local de planta baja para ser destinado a despensa.
7) Alquiler de inmueble rural, destinado por el locatario a siembra.


8) Alquiler de inmueble rural por $2.300 destinado por el locatario a:
Avicultura E
Apicultura E
Horticultura E
Fruticultura E
Avicultura E
13
9) Un residente del exterior alquila un predio que es destinado por el locatario a la instalación de una Fábrica.
Importe del alquiler $800 E
Reforma Ley N° 27.346 B.O. 27/12/2016

ARTICULO 4º — Son sujetos pasivos del impuesto quienes:
g) Sean prestatarios en los casos previstos en el inciso d) del artículo 1º
AFIP. ESPACIO DE DIÁLOGO. ACTA 21. ESPACIO DE DIÁLOGO

AFIP - ENTIDADES PROFESIONALES
1. Locación de bien mueble
¿Cuál es el tratamiento frente a IVA de la locación de un bien mueble

efectuada en Argentina por un sujeto del exterior?
Se trata del alquiler de una máquina que será importada en forma

temporaria para una obra y se pagará un alquiler al exterior.
Se trata de una locación en el país, el locador no es residente en Argentina

por cuanto no resulta obligado a inscribirse. No encuadra en el artículo 1
inciso d) porque la locación no se realiza en el exterior, por lo tanto el
locatario tampoco es sujeto por el artículo 4 inciso g).
¿El locatario debe inscribirse como responsable sustituto [art. 4. h)]? Sin
embargo el artículo 4.1 refiere al Estado, entidades exentas o intermediarios.
En este caso el locatario no es intermediario.
¿Estas locaciones están gravadas por IVA o no están alcanzadas?
Respuesta de AFIP
El hecho imponible a que se refiere la pregunta está comprendido

por el artículo 1, inciso b), de la ley del impuesto, y en el caso de
que sea realizado por un sujeto del exterior, el prestatario o el
intermediario asume la condición de responsable sustituto de
acuerdo con los artículos 4, inciso g) y 4 bis de la misma norma. En
este sentido, corresponde resaltar que los incisos a), b) y c) del
citado artículo 4 bis mencionan, a manera de aclaración, distintos
casos que se encuentran dentro de los aludidos responsables
sustitutos, pero no pretende ser una enunciación taxativa.
AFIP - ESPACIO CONSULTIVO - GRUPO DE ENLACE. ACTA - Reunión del

6/7/2017
2. IVA en locación de inmuebles. Residente en el exterior.

Responsabilidad sustituta
Quienes siendo residentes en el exterior eran titulares de inmuebles en el
país no podían liquidar el IVA por los alquileres devengados.
Esta situación ha sido solucionada con el dictado de la ley 27346, la cual
designa responsables sustitutos a los locatarios, prestatarios y/o
intermediarios.
14
No obstante si el residente en el exterior era argentino o había residido en
el país y contaba con DNI, podía obtener la CUIT y liquidar el impuesto,
lo que muchos así hicieron.
¿Debería darse de baja y que el impuesto lo liquide el sustituto o puede
seguir liquidándolo él?
Desde ya, en este último caso no se advierte perjuicio fiscal alguno pero sí
sería muy complicada la transición, en especial si el residente del exterior
fuera titular de varios inmuebles.
La locación de inmuebles de titularidad de sujetos residentes en
el exterior está sometida al mecanismo de sustitución previsto
en el artículo 4 bis de la ley del gravamen.
Hasta reforma Ley N° 27.346 B.O. 27/12/2016

Grupo de Enlace AFIP - CPCECABA - Acta de la reunión del 13/09/00: La Ley del impuesto en su
artículo 1° alcanza con el gravamen a las "obras, locaciones y prestaciones de servicios realizadas en el
territorio de la Nación" y en el artículo 4°, inciso e) establece como sujetos pasivos del tributo a quienes
"presten servicios gravados" sin distinguir entre prestadores locales y del exterior. No obstante en la
práctica en el caso de prestación de servicios gravado en el país, sin residencia efectiva en el mismo por
períodos cortos, es dificultoso implementar la inscripción en el gravamen, no existiendo hasta el
momento obligación por parte del prestatario de ingresar el gravamen ni responsabilidad alguna frente a
la situación. ¿Cómo debe procederse en estos casos? ¿Existe efectivamente la obligación de inscribirse
por parte del prestador del exterior?
Debería inscribirse. El que recibe el servicio no tiene responsabilidad. Se evaluará la posibilidad de
implementar alguna solución de orden práctico.
Grupo de Enlace AFIP - CPCECABA - Acta de la reunión del 14/03/01. 10. IVA sobre prestaciones de
servicios gravados realizados por sujetos del exterior. (Septiembre 2000). El fisco no puede inscribir a
un sujeto que actúa en el país por un plazo breve por cuanto no tiene posibilidad de hacer efectivo el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Si bien el prestador realizó operaciones gravadas adquiriendo frente al tributo el carácter de sujeto
pasivo, no puede desconocerse que podrían surgir inconvenientes en cuanto a la inscripción, respecto
del domicilio fiscal o de la documentación que debe presentar, en razón del corto período de tiempo que
permanece en el país. Al respecto resulta procedente, la Act. N° 1885/99 (DI ATEC), en la que se dijo
que “tratándose de un beneficiario del exterior que realiza prestaciones gravadas en el país, la normativa
vigente no prevé que el prestatario actúe como responsable sustituto o agente de retención por el IVA
del prestador, aspecto que a criterio de esta Asesoría debería ser tenido en cuenta en oportunidad de
analizar una modificación legal”. La actuación aludida se giró a la Subsecretaría de Política Tributaria, no
habiéndose contemplado hasta la fecha el aspecto planteado.
Grupo de Enlace AFIP - CPCECABA - Acta de la reunión del 21/11/07. No debe practicarse retención
alguna. Se mantiene el criterio dado en marzo de 2001.
10) Alquiler de inmueble para fiestas y conferencias.

Importe de los alquileres del mes $800 G
Importe de los alquileres del mes $1.900 G
11) Alquiler de inmueble urbano que será destinado por el locatario a la instalación de un bingo.
15
12) Alquiler de inmueble urbano destinado por el locatario a apart –hotel.

Importe del alquiler $900 E

13) Alquiler de dos inmuebles urbanos a un profesional para ser destinados a oficinas.
Importe del alquiler Unidad A $900 E
Importe del alquiler Unidad B $1.750 G
14) Una SA alquila una vivienda urbana para ser destinada a vivienda de un director extranjero y su familia.
15) Un sujeto responsable monotributo que se dedica a la venta de prendas de vestir, alquila un inmueble
urbano para ser destinado por el locatario a Estudio de Arquitectura.
Alquila a un Responsable Inscripto. Importe del alquiler $700 E
Alquila a un Responsable Inscripto. Importe del alquiler $1.600 G
(Por estar en el monotributo podría no tributar IVA en tanto no supere los parámetros de cantidades
físicas, actividades simultáneas y/o unidades de explotación previstos en dicho régimen).
16) Se da derecho a una persona física para que su hacienda pueda pastar y abrevar en un campo. El
contribuyente se encarga también del cuidado de los animales.
Retribución mensual $1.400 G
Retribución mensual $2.000 G No es alquiler de inmueble. Es un contrato de

PASTAJE
17) Alquiler de inmueble rural destinado a cochera.

Locatario A $800 E
Locatario B $1.600 G
Locatario A (Cocheras N° 1 y 2 sin discriminar) $2.200 G
Locatario A Cochera N° 1 $600 E
Locatario A Cochera N° 2 $1.600 G
16
EJERCICIO N° 4. SALDOS A FAVOR

Se trata de La Juguetería SA cuyo cierre de ejercicio opera el 31 de diciembre de cada año, responsable
inscripto en el IVA desde enero de 1998.
Se solicita: Liquidar el IVA correspondiente a los meses de agosto, septiembre y octubre de 2023,
teniendo en cuenta los siguientes datos:
AGOSTO
DÉBITOS FISCALES
1 Por ventas a RI $42.000,00 2 Por ventas a Monotributistas $3.150,00 3 Por
ventas a C.F. y Sujetos Exentos $6.300,00 4 Por devoluciones en compras
$3.200,00 CRÉDITOS FISCALES
1 Compras a RI $40.000,00 2 Por descuentos en ventas $3.500,00 OTROS
DATOS
1 Sufrió retenciones de IVA por sus ventas $2.300,00 2 Sufrió percepciones de
IVA por sus compras $900,00 3 Compensó Anticipo N° 3 del IG $5.000,00 4
Saldo a favor 1er. párrafo Art. 24 mes julio $25.000,00 4 Saldo a favor 2do.
párrafo Art. 24 mes julio $7.500,00 SEPTIEMBRE
DÉBITOS FISCALES
devoluciones en compras $2.500,00 CRÉDITOS FISCALES
DATOS
1 Sufrió retenciones de IVA por sus ventas $3.000,00 2 Sufrió percepciones
de IVA por sus compras $500,00 OCTUBRE
DÉBITOS FISCALES
devoluciones en compras $1.000,00 CRÉDITOS FISCALES
DATOS
1 Sufrió retenciones de IVA por sus ventas $2.000,00 2 Sufrió percepciones
de IVA por sus compras $2.000,00
17
Solución Ejercicio
LIQUIDACIÓN IVA MES DE AGOSTO DE 2023

CONCEPTO A FAVOR DEL A FAVOR DEL
CONTRIBUYENTE FISCO
Débito fiscal por Ventas a RI 40.000,00 42.000,00

Débito fiscal por Ventas a Monotributistas 3.500,00 3.150,00
Débito fiscal por Ventas a CF y Sujetos Exentos 25.000,00 6.300,00
Débito fiscal por devoluciones de compras a RI 3.200,00
Crédito fiscal
Crédito fiscal por descuentos otorgados a RI
Saldo a favor del 1er. Párrafo Art. 24
Subtotales 68.500,00 54.650,00

Diferencia - Saldo a favor técnico del período 13.850,00
Saldo a favor del 2do. Párrafo Art. 24 7.500,00 5.000,00

Retenciones sufridas 2.300,00
Percepciones sufridas 900,00
Utilizaciones (Anticipo N°3 IG)
Subtotales 10.700,00 5.000,00

Diferencia - Saldo a favor de libre disponibilidad del período 5.700,00
Resultado total de la DDJJ 13.850,00
Saldo a favor técnico del período 5.700,00
Saldo a favor de libre disponibilidad del período
Total a favor del contribuyente 19.550,00
18
LIQUIDACIÓN IVA MES DE SEPTIEMBRE DE 2023

CONTRIBUYENTE FISCO
Débito fiscal por Ventas a CF y Sujetos Exentos 13.850,00 -
Crédito fiscal
Subtotales 27.350,00 34.000,00
Diferencia - Saldo a favor técnico del período 6.650,00
Saldo a favor del 2do. Párrafo Art. 24 5.700,00
Percepciones sufridas 500,00
Subtotales 9.200,00 -
Resultado total de la DDJJ
Saldo a favor del fisco 6.650,00 Saldo a favor de libre disponibilidad del período 9.200,00
Total - Saldo de libre disponibilidad del período 2.550,00
19
LIQUIDACIÓN IVA MES DE OCTUBRE DE 2023

CONTRIBUYENTE FISCO
Débito fiscal por Ventas a CF y Sujetos Exentos - -
Crédito fiscal
Subtotales 29.000,00 39.000,00
Diferencia - Saldo técnico del período 10.000,00
Saldo a favor del 2do. Párrafo Art. 24 2.550,00
Percepciones sufridas 2.000,00
Subtotales 6.550,00 -
Resultado total de la DDJJ
Saldo a favor del fisco 10.000,00 Saldo a favor de libre disponibilidad del período 6.550,00
Total - Saldo a ingresar al fisco 3.450,00
20
EJERCICIO N° 5. LIQUIDACIÓN DEL GRAVAMEN. SALDOS

Determine, sobre la base de los siguientes casos, el saldo de la declaración jurada del contribuyente 1)
• Débito fiscal del período

$
54.000,00
• Crédito Fiscal del período

$
35.000,00
• Crédito Fiscal por compras del mes anterior no computadas

$ 2.000,00
• Saldo a favor del período anterior
o 1er. párrafo art. 24 $ 600,00

o 2do. párrafo art. 24 $ 1.200,00
• Retenciones sufridas en el período

$ 800,00
• Retenciones practicadas a terceros

$ 320,00
El Contribuyente utilizó el saldo a favor del 2do. párrafo del artículo 24 para cancelar el día 15 el saldo de la
declaración jurada de Ganancias, alcanzó la suma de $ 1.327,00.
2)
- Débito fiscal del período $
54.000,0
0
- Crédito Fiscal del período $

60.000,0
0
- Saldo a favor del período anterior
1er párrafo art. 24 $600,00
2do párrafo art. 24 $

1.200,00
- Retenciones sufridas en el período $800,00
- Retenciones practicadas a terceros $320,00
3)
- Percepciones efectuadas a sujetos no categorizados R.G
- Ajuste del art. 13 a favor del fisco
- Débito fiscal del período
- Crédito Fiscal del período
- Saldo a favor del período anterior
1er párrafo art. 24
- Retenciones sufridas en el período

21
Solución Ejercicio
CONCEPTO I II
Débito fiscal del período 35.000,00 54.000,00

Crédito fiscal del período 600,00
Saldo a Favor del 1er. párrafo del art. 24 del
Subtotal Saldo del 1er. párrafo del período 800,00 18.400,00
período anterior 1.200,00
Retenciones sufridas
Saldo a Favor del 2do. párrafo del art. 24 del 800,00
1.200,00
Monto utilizado 0,00
período anterior 0,00
Subtotal Saldo del 2do. párrafo del período
Saldo del 1er. párrafo trasladable al período 17.600,00
Saldo del 2do. párrafo trasladable al período
siguiente
Saldo a ingresar
siguiente
Las retenciones practicadas a terceros deben ingresarse según lo establecido por la RG (AFIP) 738 en
fechas y mediante declaraciones juradas distintas a la del IVA.
2)
CONCEPTO I II

Crédito fiscal del período 600,00
Saldo a Favor del 1er. párrafo del art. 24 del período anterior 6.600,00
Subtotal Saldo del 1er. párrafo del período
Retenciones sufridas 800,00

Saldo a Favor del 2do. párrafo del art. 24 del período anterior 1.200,00
Subtotal Saldo del 2do. párrafo del período 2.000,00
Saldo del 1er. párrafo trasladable al período siguiente 6.600,00 0,00

Saldo del 2do. párrafo trasladable al período siguiente 2.000,00
Saldo a ingresar
Las retenciones practicadas a terceros deben ingresarse según lo establecido por la RG (AFIP) 738 en
fechas y mediante declaraciones juradas distintas a la del IVA.
3)
CONCEPTO I II

Crédito fiscal del período 600,00 915,00
Saldo a Favor del 1er. párrafo del art. 24 del período anterior 5.685,00
Subtotal Saldo del 1er. párrafo del período 800,00
Retenciones sufridas 0,00
Saldo a Favor del 2do. párrafo del art. 24 del período anterior 800,00
Subtotal Saldo del 2do. párrafo del período 5.685,00
Saldo del 1er.. Párrafo trasladable al período siguiente 800,00
Saldo del 2do. Párrafo trasladable al período siguiente
Saldo a ingresar
0,00
Las percepciones a sujetos no categorizados (las percepciones y retenciones EFECTUADAS, en general),

no integran la DDJJ de IVA, sino que se ingresan en forma separada.
22
EJERCICIO N° 6. BASE IMPONIBLE

Determine la base imponible en las siguientes operaciones:
1) Venta de un producto gravado:

Precio de venta 10.000
Descuento por (2.000)

cantidad
Adicionalmente, se le facturan al cliente los siguientes conceptos:

Flete 50
Impuesto interno 100
Intereses 80
Otros gastos 200
2) Importadora SA realiza la importación de un bien abonando los siguientes conceptos:

Valor FOB 4.700,00
Seguro 100,00
Flete 200,00
Derechos de importación 500,00
Tasa estadística 300,00
Impuesto interno 600,00
Gastos y honorarios del despachante 1.000,00
3) Importación
Se realiza una operación de importación de bienes para comercializar, de la que surgen los
siguientes datos:
- Moneda de origen: Libras Esterlinas
- Tipo de cambio vendedor: 5,00
- FOB total en divisas: 8.271,40
- Flete total en divisas: 552,00
- Costo y Fletes en pesos: 44.117,00
- Seguro en pesos: 441,17
- CIF: 44.558,17
Con fecha 31 de enero se realizó el registro de la Solicitud de Importación, el 1ro. de febrero se realizó el pago
de los derechos e impuesto liquidados por la D.G.A. y con fecha 3 de marzo ser realizó el despacho al territorio
aduanero.
El valor de los derechos de importación liquidados por la D.G.A. teniendo en cuenta el origen y tipos de
productos importados es de $ 14.036,21 y la Tasa de Estadística determinada asciende a $ 222,79. Por otro
lado, el contribuyente dispone en las declaraciones juradas de los meses de diciembre, enero y febrero de un
saldo a favor del 2do. párrafo del $ 18.315,00
Se solicita determinar:
1) La base imponible para Derechos de Importación y Tasa de Estadística, y
2) La Base Imponible para el IVA y las percepciones, calculando el gravamen correspondiente. En forma
adicional se informa que la empresa no ha tramitado el Certificado de Validación de Datos para
importadores. (CVDI) Por lo que las percepciones son del 20 % y del 6% para IVA y Ganancias
respectivamente.
3) Analizar la posibilidad de utilizar el saldo a favor de libre disponibilidad de la DDJJ de IVA para
cancelar el IVA y las percepciones que ocasiona la importación.
23
4) El período en el que puede computar el crédito fiscal y las percepciones deriva- das de esta
importación.
4) Un comerciante realiza las siguientes operaciones:
a) Retira de su negocio para consumo particular una mercadería cuyo valor de costo es de $2.000, su precio
de venta al contado es de $2.500 y el precio de venta financiado es de 3.000.
b) Desafecta una camioneta que tenía de reparto, destinándola para uso familiar.
▪ Precio de costo: $5.000.
▪ Valor residual actualizado: $4.000.
▪ Precio de plaza: $6.000.
5) Una empresa que fabrica y vende escritorios realiza las siguientes operaciones:
a) El 15/08 entrega una partida de escritorios, facturando la misma el 03/09.
b) Factura el 03/08escritorios, encontrándose los mismos en el depósito para que el cliente los retire. El
retiro de los mismos se realiza en 20/10.
c) Facturó una partida de escritorios el 05/08. La entrega se efectuó en setiembre, el 01/09. Cabe
destacar que la fecha de fabricación de dichos escritorios fue el 29/08 encontrándose los mismos
a disposición del cliente.
d) El 20/08 recibe una seña que congela precio.
6) Una empresa constructora está por enajenar un departamento que construyó para vender, sobre un terreno
de su propiedad, en la suma de $100.000 más el IVA.
El comprador es un Contador Público, responsable inscripto en IVA, que adquiere el inmueble con el objeto
de instalar en el mismo su estudio contable.
Además, nos informa lo siguiente:

Información Terreno Obra
Justiprecio establecido por las partes 30.000,00 70.000,00
Avalúo fiscal 10.000,00 60.000,00
Costo impositivo s/ Ley Ganancias 5.000,00 50.000,00
7) Una empresa, responsable inscripta en el IVA, efectúa un préstamo personal de dinero, a Juan Casas SRL
(responsable inscripto) de $1.000 en el mes 08, el cual devenga un interés de $100 con vencimiento el 14/10.
Determinar, en las siguientes situaciones, el débito fiscal a declarar y el período fiscal
correspondiente: a) El acreedor abona el 12/11 $1.100 más $20 de intereses punitorios.
b) El acreedor abona el 13/10 $1.100.
c) Hasta la fecha el cliente no pagó nada.

24
Solución Ejercicio
Determine la base imponible en las siguientes operaciones:
1) Venta de un producto gravado:

Precio de venta 10.000
Descuento por (2.000)

cantidad
Adicionalmente, se le facturan al cliente los siguientes conceptos:

Flete 50
Impuesto interno 100
Intereses 80
Otros gastos 200
Solución: Base imponible: $8.330

Concepto Valor Base
imponible
Precio de venta 10.000,00 10.000,00
Descuento por cantidad -2.000,00 -2.000,00
Flete 50,00 50,00
Impuesto interno 100,00 -
Intereses 80,00 80,00
Otros gastos 200,00 200,00
Base Imponible 8.330,00
2) Importadora SA realiza la importación de un bien abonando los siguientes conceptos:

Valor FOB 4.700,00
Seguro 100,00
Flete 200,00
Derechos de importación 500,00
Tasa estadística 300,00

Impuesto interno 600,00
Gastos y honorarios del despachante 1.000,00
Solución: Base imponible: $5.800

Concepto Valor Base imponible
Valor FOB 4.700,00 4.700,00
Seguro 100,00 100,00
Flete 200,00 200,00
Derechos de importación 500,00 500,00
Tasa estadística 300,00 300,00
Impuesto interno 600,00 -
Gastos y honorarios del despachante 1.000,00 -
Base Imponible 5.800,00
En el caso de importaciones definitivas, la alícuota se aplicará sobre el precio normal definido para la
aplicación de los derechos de importación, al que se agregarán todos los tributos a la importación o con motivo
de ella. Por precio normal para la aplicación de los derechos de importación se entiende el previsto como tal
en
25
el Código Aduanero. Dicho precio no comprende al propio IVA, ni los gravámenes de la ley de impuestos
internos, aplicables al momento de la importación. (DR: 64).
La base de cálculo del IVA está integrada por los siguientes conceptos:
Valor FOB de la mercadería importada a consumo

+ Seguro y flete internacionales
+/- Ajustes aduaneros de valor (Art. VII del GATT) (Si los hubiera)
Valor CIF
+ Derecho de importación específico ad-valorem
+ Tasa de estadística
+ Tasa por comprobación de destino
+ Derechos antidumping, compensatorios o de salvaguardia (Si los hubiera)
+ Todo otro tributo a la importación o con motivo de ella Base Imponible del IVA
3) Importación
Se realiza una operación de importación de bienes para comercializar, de la que surgen los
siguientes datos:
- Moneda de origen: Libras Esterlinas
- Tipo de cambio vendedor: 5,00
- FOB total en divisas: 8.271,40
- Flete total en divisas: 552,00
- Costo y Fletes en pesos: 44.117,00
- Seguro en pesos: 441,17
- CIF: 44.558,17
Con fecha 31 de enero se realizó el registro de la Solicitud de Importación, el 1ro. de febrero se realizó el pago
de los derechos e impuesto liquidados por la D.G.A. y con fecha 3 de marzo ser realizó el despacho al
territorio aduanero.
El valor de los derechos de importación liquidados por la D.G.A. teniendo en cuenta el origen y tipos de
productos importados es de $ 14.036,21 y la Tasa de Estadística determinada asciende a $ 222,79. Por otro
lado, el contribuyente dispone en las declaraciones juradas de los meses de diciembre, enero y febrero de un
saldo a favor del 2do. párrafo del $ 18.315,00
Se solicita determinar:
1) La base imponible para Derechos de Importación y Tasa de Estadística, y

2) La Base Imponible para el IVA y las percepciones, calculando el gravamen correspondiente. En forma
adicional se informa que la empresa no ha tramitado el Certificado de Validación de Datos para
importadores. (CVDI) Por lo que las percepciones son del 20 % y del 6% para IVA y Ganancias
respectivamente.
3) Analizar la posibilidad de utilizar el saldo a favor de libre disponibilidad de la DDJJ de IVA para
cancelar el IVA y las percepciones que ocasiona la importación.
4) El período en el que puede computar el crédito fiscal y las percepciones deriva- das de esta
importación.
26
Solución:
1) Base imponible para Derechos y Estadística
FOB 41.357,00
Flete 2.760,00
Seguro 441,17
Base 44.558,17
2) Base imponible para IVA y percepciones
Base para Derechos 44.558,17

Derechos 14.036,21
Estadística 222,79
Base 58.817,17
3) No es posible utilizar el mecanismo de compensación del saldo a favor de libre disponibilidad

de IVA para la cancelación de los impuestos y percepciones que derivan de una operación de
importación. 4) El Impuesto y percepciones ingresados pueden computarse en la DJ del mes de
marzo, período en el que se perfecciona el hecho imponible importación.
Ver: el art. 5º, inc. f) de la ley y DR. 2 – Fallo Labinca SA TFN, sala C, 22/03/1996 y CNA Sala V, 21/12/96.
Analizar la alternativa planteada por el dictamen (DGI) DALyTT 62/88.
Sobre la base de los datos se realiza la siguiente liquidación del gravamen
CONCEPTO IMPORTE
Derechos 14.036,21
Estadísticas 222,79
IVA 21% 12.351,60
Ganancias 6% R.G 591 Art. 3.529,03
10º IVA Percepción 20% 11.763,43
R.G. 591 Art.
10º
4) Un comerciante realiza las siguientes operaciones:
a) Retira de su negocio para consumo particular una mercadería cuyo valor de costo es de $2.000, su precio
de venta al contado es de $2.500 y el precio de venta financiado es de 3.000.
b) Desafecta una camioneta que tenía de reparto, destinándola para uso familiar.
▪ Precio de costo: $5.000.
▪ Valor residual actualizado: $4.000.
▪ Precio de plaza: $6.000.
Solución:
a) Base imponible: $2.500.
b) Base imponible: $6.000.

27
5) Una empresa que fabrica y vende escritorios realiza las siguientes operaciones:
a) El 15/08 entrega una partida de escritorios, facturando la misma el 03/09.
b) Factura el 03/08 escritorios, encontrándose los mismos en el depósito para que el cliente los retire. El
retiro de los mismos se realiza en 20/10.
c) Facturó una partida de escritorios el 05/08. La entrega se efectuó en setiembre, el 01/09. Cabe
destacar que la fecha de fabricación de dichos escritorios fue el 29/08 encontrándose los mismos
a disposición del cliente.
d) El 20/08 recibe una seña que congela precio.
Solución:
Nacimiento del hecho imponible:
a) El 15/08.
b) El 03/08.
c) El 29/08.
d) El 20/08.
6) Una empresa constructora está por enajenar un departamento que construyó para vender, sobre un terreno
de su propiedad, en la suma de $100.000 más el IVA.
El comprador es un Contador Público, responsable inscripto en IVA, que adquiere el inmueble con el objeto
de instalar en el mismo su estudio contable.
Además, nos informa lo siguiente:

Información Terreno Obra
Justiprecio establecido por las partes 30.000,00 70.000,00
Avalúo fiscal 10.000,00 60.000,00
Costo impositivo s/ Ley Ganancias 5.000,00 50.000,00
Solución:
Información Terreno Obra Total %Terren %Obra
o
Justiprecio establecido por 30.000,00 70.000,00 100.000,00 30,00% 70,00%

las partes
Avalúo fiscal 10.000,00 60.000,00 70.000,00 14,29% 85,71%
Costo impositivo s/ Ley 5.000,00 50.000,00 55.000,00 9,09% 90,91%

Ganancias
La base imponible asciende a: $85.710 (85,71% de $100.000).
Nota: Se consideran los porcentajes con dos decimales.

28
7) Una empresa, responsable inscripta en el IVA, efectúa un préstamo personal de dinero, a Juan Casas SRL
(responsable inscripto) de $1.000 en el mes 08, el cual devenga un interés de $100 con vencimiento el 14/10.
Determinar, en las siguientes situaciones, el débito fiscal a declarar y el período fiscal
correspondiente: a) El acreedor abona el 12/11 $1.100 más $20 de intereses punitorios.
b) El acreedor abona el 13/10 $1.100.
c) Hasta la fecha el cliente no pagó nada.
Solución:
Operación Período Fiscal Débito Fiscal Período Débito Fiscal
10/2019 Fiscal
11/2019
a) El acreedor abona el Devengamiento DF= $21 ($100 x 0,21) Percepción DF= $4,20 ($20 x 0,21)
12/11 $1.100 más $20 de
intereses punitorios.
b) El acreedor abona el Percepción DF= $21 ($100 x 0,21) - -

13/10 $1.100.
c) Hasta la fecha el cliente Devengamiento DF= $21 ($100 x 0,21) - -

no pagó nada.
29
EJERCICIO N° 7. OPERACIONES FINANCIERAS

1) La empresa JJ SA presta el 30/01 al Sr. Juan Casas, director de la misma, la suma de $12.500, por el
término de 6 meses, con un interés del 3% mensual directo pagadero el día 30 de cada mes.
a) Determinar si la operación está alcanzada y cuándo se perfecciona el hecho imponible.
b) Que sucede si Juan Casas es el gerente administrativo de la sociedad, o siendo director destina
el préstamo para la construcción de su vivienda particular.
Solución:
a) La operación se encuentra alcanzada por el impuesto. El hecho imponible se perfecciona los
días 30 de cada mes o cuando la empresa perciba total o parcialmente el interés.
Interés mensual: 12.500 x 3% = $250 x 21% = $52,50.
b) La operación se encuentra exenta en el primer caso (art. 7, inciso h), punto 16, apartado 5. En
el otro caso por estar en la misma normativa pero apartado 8.
Notas ejercicio 1.a

OBJETO. ARTÍCULO 1 INCISO B
ARTICULO 1º — Establécese en todo el territorio de la Nación un impuesto que se aplicará sobre: b) Las obras, locaciones y
prestaciones de servicios incluidas en el artículo 3º, realizadas en el territorio de la Nación. En el caso de las telecomunicaciones
internacionales se las entenderá realizadas en el país en la medida en que su retribución sea atribuible a la empresa ubicada en él.
ARTICULO 3º — Se encuentran alcanzadas por el impuesto de esta ley las obras, las locaciones y las prestaciones de servicios que
se indican a continuación:
e) Las locaciones y prestaciones de servicios que se indican a continuación, en cuanto no estuvieran incluidas en los incisos precedentes:
21. Las restantes locaciones y prestaciones, siempre que se realicen sin relación de dependencia y a título oneroso, con prescindencia del
encuadre jurídico que les resulte aplicable o que corresponda al contrato que las origina.
NACIMIENTO DF ARTÍCULO 5
Venta C.M. (incluye Bienes Registrables) L 5.a
PRINCIPIO GENERAL: 5 a)
- Entrega del bien
- Emisión de la factura o documento equivalente
Lo anterior
En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios,
PRINCIPIO GENERAL: 5 b)
• en el momento en que se termina la ejecución o prestación o
• en el de la percepción total o parcial del precio,
• el que fuera anterior
L 5.b.7 Colocaciones o prestaciones financieras

• El hecho imponible se perfeccionará en el momento en que se produzca :
– El vencimiento del plazo fijado para el pago de su rendimiento
– o en el de su percepción total o parcial, el que fuere anterior.
Decreto Reglamentario 692/98
Intereses que se convengan y facturen discriminados del precio de venta
Art. 22.- Tratándose de los intereses a que se refiere el punto 2), del quinto párrafo del artículo 10 de la ley -incluidos los
comprendidos en su segundo párrafo-, cuando se convengan y facturen discriminados del precio de la venta, obra,
locación o prestación, el hecho imponible que los mismos originan se perfeccionará de acuerdo a lo dispuesto en el punto
7., del inciso b), del artículo 5º de la misma norma legal.
Idéntico tratamiento será de aplicación para los hechos imponibles originados en los intereses a que se refiere el séptimo
párrafo del citado artículo 10 de la ley, correspondientes al pago diferido por la venta de obras realizadas directamente o
30
a través de terceros sobre inmueble propio y en los recargos financieros de las pólizas de seguro o reaseguro a que alude
el noveno párrafo de la misma norma legal, que no integran el precio neto gravado de las referidas operaciones.
Importes debitados en la cuenta del prestatario
Art. 23.- A efectos de lo dispuesto en el inciso b), del artículo 5º de la ley, se considerarán percibidos los importes que se
debiten en la cuenta del prestatario, excepto cuando los mismos no signifiquen una real traslación de recursos al
prestador, sino que constituyan un mero procedimiento formal requerido por normas de índole legal o judicial, o
establecidas por organismos reguladores oficiales, en ejercicio de facultades propias de su competencia.
Intereses resarcitorios y/o punitorios
Art. 24.- Cuando como consecuencia del incumplimiento en el pago de la operación gravada, se generen
intereses resarcitorios y/o punitorios, el perfeccionamiento del hecho imponible atribuible a los mismos se
producirá en el momento de su percepción. A estos efectos los intereses se considerarán percibidos cuando se
produzca una real traslación de recursos en favor del perceptor motivada por un pago en efectivo o en especie, o
por un débito en la cuenta del prestatario conforme lo establecido en el artículo anterior.
En el caso de refinanciaciones, cuando los intereses resarcitorios y/o punitorios se hubieran capitalizado para el
cálculo del nuevo monto adeudado, el hecho imponible correspondiente a dichos intereses se perfeccionará en
el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para los nuevos rendimientos o en el de su
percepción, total o parcial, el que fuere anterior. A los efectos del cálculo del impuesto, los intereses
capitalizados se considerarán distribuidos proporcionalmente a las nuevas condiciones pactadas.
Notas ejercicio 1.b

EXENCIONES
ARTICULO 7º — Estarán exentas del impuesto establecido por la presente ley, las ventas, las locaciones indicadas en el inciso c) del
artículo 3º y las importaciones definitivas que tengan por objeto las cosas muebles incluidas en este artículo y las locaciones y
prestaciones comprendidas en el mismo, que se indican a continuación:
h) Las prestaciones y locaciones comprendidas en el apartado 21 del inciso e) del artículo 3º, que se indican a
continuación: 16) Las colocaciones y prestaciones financieras que se indican a continuación:
5. Los intereses provenientes de operaciones de préstamos que realicen las empresas a sus empleados o estos últimos a aquéllas
efectuadas en condiciones distintas a las que pudieran pactarse entre partes independientes, teniendo en cuenta las prácticas
normales del mercado.
8. Los intereses de préstamos para vivienda concedidos por el FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA y los correspondientes a
préstamos para compra, construcción o mejoras de viviendas destinadas a casa-habitación, en este último caso cualquiera sea la
condición del sujeto que lo otorgue.
31
2) Una SA dedicada a la comercialización de prendas de vestir, debido a un excedente financiero prestó dinero
a una sociedad radicada en el exterior, quien lo utiliza en una actividad realizada fuera de Argentina.
a) Determinar si la operación está alcanzada.
b) Que sucede si se le presta a una sociedad radicada en el país.
Solución:
a) No alcanzado
b) Alcanzada.
Notas ejercicio 2
Según ARTICULO 1 INCISO B SEGUNDO PÁRRAFO

Las prestaciones de servicios del Inciso e) del artículo 3 de la ley, no se consideran realizadas en el territorio de la
Nación si la utilización o explotación efectiva de la prestación se lleva a cabo en el exterior.
Es decir, no están alcanzadas por el IVA.
A dichas prestaciones, se las suele denominar "exportaciones de servicios", aun cuando el texto legal no las llame de esa
forma, debido a que en los hechos se las asimila a exportaciones.
El inc. b) del art. 1 No se consideran realizadas en el territorio

de la ley de la Nación aquellas prestaciones
Según efectuadas en el país cuya utilización o
explotación efectiva se lleve a cabo en el
exterior
El art. 77.1del DR Tendrán el derecho al reintegro del IVA

previsto en el art. 43 de la ley
Circular DG1I 288

Según esta circular de la DGI: las locaciones y prestaciones de servicios, para que revistan el carácter de
exportaciones y resulten actividades no alcanzadas, deberán:
Ser efectuadas en el país y su utilización o explotación efectiva ser llevada a cabo en el exterior, no dependiendo de
la ubicación territorial del prestatario sino, por el contrario, del lugar en donde el servicio es aplicado.
3) TT SA, responsable inscripta en el IVA, tiene en cartera documentos firmados por sus clientes, por un valor
de $100.000, con vencimiento el 30/11.
El 15/10, la sociedad endosa los documentos de su propiedad a JJ SA (inscripta en IVA) que le cobra un
interés del 2% mensual.
Determinar la base imponible de IVA y quién es el sujeto de la obligación.
Descuento de documentos: préstamo
OBJETO. ARTÍCULO 3 INCISO e 21

32
Solución:
En este caso (endoso o cesión de documentos) JJ SA es el sujeto del impuesto y debe facturarle a TT SA lo
siguiente:
- Intereses (45 días) 3% s/ 100.000 3.000

- IVA 21% 630
Total 3.630
Por lo expuesto TT SA entrega los documentos por un valor de $100.000 y recibe a cambio:
- Efectivo 96.370
- Factura por intereses 3.000
- IVA 21% 630
Total 100.000
Pudiendo computar TT SA $630 como crédito fiscal de IVA.

33
EJERCICIO N° 8. ACTIVIDAD CONSTRUCCIÓN. BASE IMPONIBLE
1. XX SA, responsable inscripto en el IVA, enajena una obra realizada sobre inmueble propio a JJ SA (inscripta
en IVA), pactándose la siguiente forma de pago:
1.1. Ocho anticipos que congelan precio de $2.000 cada uno, debiendo pagarse el primero junto con la
firma del boleto de compra-venta. El interés que corresponde a estos anticipos es de $500 ($2.000
amortización + $500 de interés).
1.2. Un importe adicional de $20.000 al momento de la posesión del inmueble en el
mes 9. 1.3. Doce cuotas de $2.000 a partir de la posesión.
1.4. Un interés de $10.000 por el total de la operación, a pagar en cuotas iguales sobre los 8 anticipos (los
intereses de $500 mencionados) y las 12 cuotas restantes.
2. Convenio entre las partes 60% valor obra.
3. Avalúo fiscal: 70% valor obra.
4. Costo de obra según impuesto a las ganancias: 80% valor obra.
Solución Ejercicio
1) Precio neto de la obra: $
8 anticipos de $2.000: 16.000
1 adicional 20.000
8 cuotas de intereses de $500 4.000
12 cuotas de $2.000 24.000
Total 64.000
2) Proporción atribuible a la obra gravada: 70%.
3) Base imponible: $64.000 x 70% = $44.800.
4) Monto de anticipos que forman parte del neto gravado: $2.500 x 8 = $20.000
5) El nacimiento del hecho imponible para los anticipos se generará en el mes de la percepción. 6)
En el mes 9 donde se entrega la posesión la base imponible estará dada por:
Base imponible 44.800 (64.000 X 70%))

Menos
Anticipos (20.000)
Total 24.800
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Notas EJERCICIO N° 8. ACTIVIDAD CONSTRUCCIÓN. BASE IMPONIBLE

Obra sobre inmueble propio
OBJETO. ARTÍCULO 1 INCISO B Obras locaciones y prestaciones del art 3 realizadas en el territorio de la
nación OBJETO. ARTÍCULO 3 INCISO b b) Las obras efectuadas directamente o a través de terceros sobre
inmueble propio. Decreto R 692/98 Obras efectuadas sobre inmueble propio
Art. 4º.- A los efectos de lo dispuesto por el inciso b), del artículo 3º de la ley, se entenderá por obras a aquellas
mejoras (construcciones, ampliaciones, instalaciones) que, de acuerdo con los códigos de edificación o disposiciones
semejantes, se encuentren sujetas a denuncia, autorización o aprobación por autoridad competente.
Cuando por la ubicación del inmueble no existiere tal obligación, la calidad de mejora se determinará por similitud con
el tratamiento indicado precedentemente vigente en el mismo Municipio o Provincia o, en su defecto, en el Municipio o
Provincia más cercano.
Art. 5º.- No se encuentra alcanzada por el impuesto la venta de las obras a que se refiere el inciso b) del artículo 3º de
la ley, realizadas por los sujetos comprendidos en el inciso d) de su artículo 4º, cuando por un lapso continuo o
discontinuo de TRES (3) años -cumplido a la fecha en que se extienda la escritura traslativa de dominio o se otorgue
la posesión, si este acto fuera anterior-, las mismas hubieran permanecido sujetas a arrendamiento, o derechos
reales de usufructo, uso, habitación o anticresis.
Lo dispuesto en el párrafo anterior también será de aplicación, cuando la venta la realice alguno de los integrantes de
un consorcio asimilado a condominio, incluidos los casos en los que por igual período al previsto precedentemente,
hubiera afectado el inmueble a casa habitación.
En las situaciones previstas en este artículo, en el período fiscal en que se produzca la venta deberán reintegrarse los
créditos fiscales oportunamente computados, atribuibles al bien que se transfiere.
ARTICULO 10. — El precio neto de la venta, de la locación o de la prestación de servicios, será el que resulte de
la factura o documento equivalente extendido por los obligados al ingreso del impuesto, neto de descuentos y
similares efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza. En caso de efectuarse descuentos posteriores,
éstos serán considerados según lo dispuesto en el artículo 12. Cuando no exista factura o documento equivalente,
o ellos no expresen el valor corriente en plaza, se presumirá que éste es el valor computable, salvo prueba en
contrario.
Son integrantes del precio neto gravado —aunque se facturen o convengan por separado— y aun cuando
considerados independientemente no se encuentren sometidos al gravamen:
2) Los intereses, actualizaciones, comisiones, recuperos de gastos y similares percibidos o devengados con
motivo de pagos diferidos o fuera de término.
En el caso de obras realizadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio, el precio neto
computable será la proporción que, del convenido por las partes, corresponda a la obra objeto del gravamen. Dicha
proporción no podrá ser inferior al importe que resulte atribuible a la misma, según el correspondiente avalúo fiscal
o, en su defecto, el que resulte de aplicar al precio total la proporción de los respectivos costos determinados de
conformidad con las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus
modificaciones.
En el supuesto contemplado en el párrafo precedente, si la venta se efectuara con pago diferido y se pactaran
expresamente intereses, actualizaciones u otros ingresos derivados de ese diferimiento, éstos no integrarán el precio
neto gravado. No obstante, si dichos conceptos estuvieran referidos a anticipos del precio cuyo pago debiera
efectuarse antes del momento en el cual, de acuerdo con lo previsto en el inciso e) del artículo 5º debe considerarse
perfeccionado el hecho imponible, los mismos incrementarán el precio convenido a fin de establecer el precio neto
computable.
ARTICULO 5º — El hecho imponible se perfecciona:
e) En el caso de obras realizadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio, en el momento de la
transferencia a título oneroso del inmueble, entendiéndose que ésta tiene lugar al extenderse la escritura traslativa
de dominio o al entregarse la posesión, si este acto fuera anterior. Cuando se trate de ventas judiciales por subasta
pública, la transferencia se considerará efectuada en el momento en que quede firme el auto de aprobación del
remate.
ARTICULO 4º — Son sujetos pasivos del impuesto quienes:
d) Sean empresas constructoras que realicen las obras a que se refiere el inciso b) del artículo 3º, cualquiera sea la
forma jurídica que hayan adoptado para organizarse, incluidas las empresas unipersonales. A los fines de este inciso,
se
35
entenderá que revisten el carácter de empresas constructoras las que, directamente o a través de terceros, efectúen
las referidas obras con el propósito de obtener un lucro con su ejecución o con la posterior venta, total o parcial, del
inmueble.
ARTICULO 5º último párrafo
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos precedentes, cuando se reciban señas o anticipos que congelen
precios, el hecho imponible se perfeccionará, respecto del importe recibido, en el momento en que tales señas o
anticipos se hagan efectivos.
DR ARTICULO 25.- Cuando las señas o anticipos que congelan precio a que se refiere el último párrafo del artículo
5º de la ley, correspondan a obras efectuadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio, el hecho
imponible se perfeccionará sobre la totalidad de dichos pagos.
No obstante, cuando el responsable considere que las señas o anticipos recibidos equivalen a la proporción
atribuible a la obra objeto del gravamen, podrá solicitar autorización para no liquidar e ingresar el impuesto por el
remanente del precio que no resulta alcanzado por el gravamen, de acuerdo a las formalidades y requisitos que
establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS.
DR ARTICULO 45.- En los casos previstos en el sexto párrafo del artículo 10 de la ley, cuando se hayan recibido
las señas o anticipos a que alude el último párrafo del artículo 5º de dicha norma, los mismos deberán afectarse
íntegramente a la parte del precio atribuible a la obra objeto del gravamen.
36
EJERCICIO N° 9. DÉBITO FISCAL. MASAS

Determinar el débito fiscal del período enero en base a los siguientes datos:
Sociedad anónima con fecha de cierre del ejercicio comercial 31 de diciembre.
- Actividad principal: elaboración y venta de masas finas (producto A) y leche entera sin aditivos
(producto B) en el mercado interno y en el exterior.
- Actividad secundaria: salón de té.

1 Ventas en el mercado interno
a Producto A: a supermercados responsables inscriptos $ 50.000,00
)
b Producto B: a almacenes responsables monotributo $ 21.780,00

)
c Producto A: a consumidor final $ 6.780,00

)
d Producto B: a hospitales nacionales $ 3.390,00

)
e Producto B: a consumidor final $ 1.130,00

)
2 Exportaciones
a Producto B $ 8.000,00
)
3 Servicio de té
a En el mes de enero se facturaron servicios a consumidores finales por un total $ 36.300,00

) de
El monto indicado incluye el consumo de leche sin aditivos por $ 5.000,00
4 Intereses facturados
a Intereses por pago diferido relacionados con las ventas del punto $ 500,00
) 1.a), discriminados en la factura y con vencimiento en mayo
b Intereses resarcitorios relacionados con las ventas del punto 1.b) percibidos $ 300,00
) en el mes de Enero
c Intereses resarcitorios relacionados con la venta del punto 1.d), cobrados $ 726,00
) en el mes de Enero y con vencimiento en Febrero
5 Descuentos obtenidos
a Por compra de materia prima gravada a responsable inscripto destinada $ 200,00

) a la fabricación del producto A
6 Siniestro de bienes
a Robo de mercadería (producto B) en instancias de ser transportada a clientes $ 2.000,00

) inscriptos, por un valor de:
b Se cobró una indemnización de: $ 1.500,00

)
37
Solución Ejercicio
Masas a RI
1 Mercado interno Dato Exento/NG Total Base imponible Alícuota Débito Fiscal a) $ 50.000,00 $ 50.000,00
Leche a MT Masas a CF
10,50% $ 5.250,00 b) $ 21.780,00 $ 21.780,00 $ 18.000,00 21,00% $ 3.780,00 c) $ 6.780,00 $
Leche al Estado Leche a CF
6.780,00 $ 6.135,75 10,50% $ 644,25 d) $ 3.390,00 $ 3.390,00 $ - e) $ 1.130,00 $ 1.130,00 $ -
Leche
2 Exportaciones $ - a) $ 8.000,00 $ - 3 Servicio de té $ -
Art. 7 up
a) $ 36.300,00 $ 36.300,00 $ 30.000,00 21,00% $ 6.300,00 $ 5.000,00 $ -
4 Intereses $ - a) DF: en Mayo - art 22 DR $ 500,00 $ - b) Resarc. Art 24 Dto. $ 300,00 $ 300,00 $ 247,93 21,00% $
52,07 c) Interés s/ venta exenta $ 726,00 $ 726,00 $ -
No hay DF
5 Descuentos obtenidos $ - a) $ 200,00 $ 200,00 21,00% $ 42,00 6 Siniestro de bienes $ - a) $ 2.000,00 $
Se cobró una indemnización de:
- b) $ 1.500,00 $ -
Total DF $ 16.068,32
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EJERCICIO N° 10. DÉBITO FISCAL

La empresa RUTA S.A., responsable inscripto en el impuesto al valor agregado y con fecha de cierre de
su ejercicio comercial 31 de diciembre, desarrolla las siguientes actividades:
1. Venta de automóviles 0 Km.
2. Reparaciones de automóviles
3. Servicio de transporte de pasajeros (Remís) a distancias menores a los 100 Kms.
Se solicita liquidar el débito fiscal del mes enero-X7. A tales efectos considere que en los casos en que
se debe discriminar el impuesto los importes consignados no incluyen IVA.
INGRESOS DEL MES
1. Venta de dos automóviles a responsables inscriptos por $ 20.000. Los bienes se facturaron en enero-X7
pero la entrega se produjo en Febrero-X7 por falta de stock.
2. Venta de un automóvil a un sujeto exento por $ 15.000, facturada y entregada el 10-01-X7. El comprador
manifestó que afectaría el rodado al servicio de transporte de pasajeros (taxi), acreditando la
inscripción de la actividad en los registros pertinentes. Transcurrido un año desde la fecha de la venta,
se detecta que el adquirente ha destinado el vehículo a su uso privado.
3. Venta de un galpón (escritura del 30-01-X7) a un responsable inscripto en $ 100.000. El inmueble fue
utilizado como depósito por RUTA S.A. desde el momento en que lo adquirió a una empresa
constructora (10-01-X4). El crédito fiscal computado a la fecha de la compra fue de $ 10.000.
4. Nota de crédito de fecha 10-01-X7 recibida por la empresa de parte de un responsable Monotributo, en
concepto de devolución de repuestos adquiridos en el mismo mes por $ 5.000.
5. Nota de crédito emitida por la empresa el 15-01-X7 por la devolución de un automóvil vendido a un
responsable inscripto el 10-11-X6 en $ 15.000 (Considere la alternativa de que a la fecha de la venta la
alícuota del impuesto hubiese sido del 15%).
6. Servicio de reparación de un automóvil por $ 2.000 a un sujeto exento. El trabajo se terminó y el rodado
se entregó el 30-12-X6, siendo facturado el 02-01-X7.
7. Reparación de un automóvil por $ 3.000 a un responsable Monotributo. El 28-12-X6 se recibió una seña
de $ 1.000 que congeló el precio de la operación. El trabajo se finalizó el 30-12-X6 y el automóvil fue
entregado el 10-01-X7, a pesar de que la factura se emitió con fecha 01-02-X7.
8. Venta de un escritorio utilizado en la administración de la empresa por $ 3.630 al contador Miguel Mar,
responsable monotributo. La entrega se realizó en el mes de Enero-X7.
9. Viajes de remís realizados en el mes por $ 20.000 a clientes consumidores finales. En el precio del viaje
se incluye café elaborado por la empresa para el viajero. El consumo del mismo fue 300 unidades,
cuyo precio de mercado es $ 1.
10. Reparación gratuita de un automóvil a un consumidor final. Se emitió el comprobante correspondiente.
39
11. Alquiler con opción a compra de un automóvil a un sujeto inscripto en el IVA. Se pactaron 10 cuotas
mensuales de $ 1.000 y la opción de compra se ejercerá al final del contrato por $ 6.000. La vida útil
del bien es de 5 años, habiéndose producido la entrega el 10-01-X7. La operación no está
comprendida en los términos de la Ley N° 25.248.
12. Entrega de un automóvil a prueba por el término de tres meses a un sujeto responsable inscripto. El
remito tiene fecha 10-01-X7 y el rodado fue finalmente adquirido el 11-04-X7 en $ 5.000.
40
Solución Ejercicio
PT CONCEPTO DEBITO OBSERVACIONES
O. FISCAL
1. Hecho Imponible 02-X7 Art. 6°, segundo párrafo de la Ley
2. $ 15.000 / 1,105 x 10,5% (Art. 39 Ley) 1.425,34 Alícuota reducida por Dec.
730/01. El cambio de destino
genera las
consecuencias del artículo 9° de la Ley
de IVA. en cabeza del adquirente
3. Devolución CF. La venta no genera DF 10.000,00 Art. 11, tercer párrafo de la Ley
4. Nota de crédito de RM no genera DF Art. 20 de la Ley N° 24.977
5. Nota de crédito sobre ventas genera CF Art. 12, inciso b) de la Ley
6. Hecho imponible 12-X6 Art. 5º, inciso b), apartado 1 de la Ley
7. [$3.000 - $1.000 (seña)] / 1,21 x 21% = 347,10 Art. 5º, último párrafo de la Ley
La seña generó DF en 12-X6
Art. 5º, último párrafo de la Ley
8. $ 3.630 / 1,21 x 21% = 630,00 Art. 4º, tercer párrafo. Venta de un

bien de uso. Hecho imponible se
genera en 01/X7
9. Actividad Exenta. No se configura la
situación prevista en el Art. 2°, inciso a)
de la Ley
10. Servicio gratuito [está gravado porque el Art.
3° inciso e), punto 9 de la Ley no exige
onerosidad]. No hay base imponible
para el cálculo del DF
1 $ 10.000 x 21% = 2.100,00
1.
El contrato no excede 1/3 VU del bien.
Art. 5°, inciso g), punto 2 y Art. 10,

segundo párrafo de la Ley
1 $ 5.000 x 21% = 1.050,00 Art. 19 del DR.
2.
TOTALES DEL PERIODO 15.552,44
41
EJERCICIO N° 11. CRÉDITO FISCAL. PRORRATEO AJUSTE ANUAL

CRÉDITO FISCAL. PRORRATEO – Artículo 13 Ley IVA.
La Lechera SA ha computado, durante el ejercicio anterior, en concepto de IVA crédito fiscal, los importes
que se detallan a continuación, resultado de proporcionar mensualmente las ventas gravadas respecto del
total de ventas.
Se solicita: Determinar el ajuste del crédito fiscal anual de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 13 de la
ley del IVA
Mes Ventas Gravadas Ventas Exentas Ventas Totales CF Total CF indicado en la DJ
ENERO 3.000,00 1.400,00 4.400,00 720,00 491,00 FEBRERO 7.000,00 2.500,00 9.500,00 520,00 383,00 MARZO 3.400,00
2.400,00 5.800,00 650,00 381,00 ABRIL 5.000,00 6.000,00 11.000,00 830,00 377,00 MAYO - 4.000,00 4.000,00 1.020,00 -
JUNIO 5.500,00 3.200,00 8.700,00 1.400,00 885,00 JULIO 10.500,00 - 10.500,00 2.300,00 2.300,00 AGOSTO 6.800,00
3.200,00 10.000,00 2.700,00 1.836,00 SEPTIEMBRE - 8.000,00 8.000,00 2.200,00 - OCTUBRE 11.000,00 4.000,00 15.000,00
4.100,00 3.007,00 NOVIEMBRE 6.000,00 2.000,00 8.000,00 2.800,00 2.100,00 DICIEMBRE 8.000,00 7.000,00 15.000,00
3.800,00 2.027,00 Total 66.200,00 43.700,00 109.900,00 23.040,00 13.787,00 60,24% 39,76% 100%
Solución Ejercicio
D x 0,6024
Mes CF Total C.F. Computable C.F. Computable S/
DDJJ Diferencia
ENERO 720,00 433,73 491,00 -57,27
FEBRERO 520,00 313,25 383,00 -69,75
MARZO 650,00 391,56 381,00 10,56
ABRIL 830,00 499,99 377,00 122,99
MAYO 1.020,00 614,45 - 614,45
JUNIO 1.400,00 843,36 885,00 -41,64
JULIO 2.300,00 1.385,52 2.300,00 -914,48
AGOSTO 2.700,00 1.626,48 1.836,00 -209,52
SEPTIEMBRE 2.200,00 1.325,28 - 1.325,28
OCTUBRE 4.100,00 2.469,84 3.007,00 -537,16
NOVIEMBRE 2.800,00 1.686,72 2.100,00 -413,28
DICIEMBRE 3.800,00 2.289,12 2.027,00 262,12
Total 23.040,00 13.879,30 13.787,00 92,30
42
EJERCICIO N° 12. CRÉDITO FISCAL. PRORRATEO
La empresa EP SA, cuyo cierre de ejercicio comercial opera en el mes de diciembre de cada año, se
dedica a la venta en el mercado local y en el exterior de los siguientes productos:
1. Producto “A” (exento)
2. Producto “B” (gravado)
Determinar el crédito fiscal computable para el mes de diciembre, considerando los datos más abajo
consignados y la información sobre las ventas realizadas durante el ejercicio irregular iniciado el 1º de
octubre y finalizado el 31 de diciembre (en todos los casos el impuesto del mes de diciembre ha sido
facturado correctamente por el proveedor a la tasa del 21%).
COMPRAS DEL MES DE DICIEMBRE PRECIO
(a responsables inscriptos) NETO
a) De insumos gravados para ventas locales del producto “A” 30.000
b) De insumos gravados para exportaciones del producto “A” 50.000
c) De insumos gravados para ventas locales del producto “B” 80.000
d) De insumos gravados para ventas locales y exportaciones del 10.000

producto “A”
e) De insumos gravados para ventas locales y exportaciones del 30.000

producto “B”
f) De insumos gravados para todas las ventas de productos “A” y “B” 40.000
g) De insumos gravados para ventas locales de productos “A” y “B” 10.000
h) De insumos exentos destinados al producto “A” 50.000
CRÉDITOS FISCALES COMPUTADOS EN MESES ANTERIORES

POR COMPRAS DE INSUMOS Y DE BIENES DE USO
MES DE PRECIO NETO IVA IVA DESTINO DE LA ADQUISICIÓN
COMPRA FACTURADO COMPUTADO
Octubre 119.048 25.000 17.000 Insumo para ventas locales y exportaciones de

producto “A”
Noviembre 166.667 35.000 18.000 Insumo para ventas locales de productos “A” y
“B”
Octubre 50.000 11.500 11.000 Bien de uso para producto “A”
Noviembre 28.000 5.800 2.250 Bien de uso para productos “A” y “B”
VENTAS ACUMULADAS DESDE EL MES DE OCTUBRE

HASTA EL MES DE DICIEMBRE
MES DE VENTA PRODUCTO “A” PRODUCTO PRODUCTO “B” PRODUCTO
(ventas locales) “A” (ventas locales) “B”
(exportaciones) (exportaciones)
Octubre 50.000 120.000 0 0
Noviembre 70.000 80.000 300.000 60.000
Diciembre 105.000 200.000 250.000 100.000
TOTALES 225.000 400.000 550.000 160.000

43
Solución Ejercicio
MES DE VENTA PRODUCTO PRODUCTO PRODUCTO PRODUCTO
“A” “A” “B” “B”
(ventas locales) (exportaciones) (ventas locales) (exportaciones)
Octubre 50.000 120.000 0 0
Noviembre 70.000 80.000 300.000 60.000
Diciembre 105.000 200.000 250.000 100.000
TOTALES 225.000 400.000 550.000 160.000
Relación Nº 1:
Exportaciones “A” = 400.000 = 64%
Total ventas “A” 625.000
Relación Nº 2:
Exportaciones “A” + ventas locales y exportaciones “B” = 1.110.000 = 83%
Total ventas “A” y “B” 1.335.000
Relación Nº 3:
Ventas locales “B” = 550.000 = 71%
Ventas locales “A” y “B” 775.000
Crédito fiscal computable por compras de insumos

a) No computable (vinculados con ventas exentas)
b) Computable (artículo 43): $ 50.000 x 21% = 10.500
c) Computable (vinculado con ventas gravadas): $ 80.000 x 21%= 16.800
d) Computable s/relación Nº 1: $ 10.000 x 21% x 64%= 1.344
e) Computable (vinculado con ventas gravadas y artículo 43): $ 30.000 x 21% = 6.300
f) Computable s/relación Nº 2: $ 40.000 x 21% x 83%= 6.972
g) Computable s/relación Nº 3: $ 10.000 x 21% x 71%= 1.491
h) La operación del proveedor no genera débito fiscal
Total crédito fiscal por compras de insumos del mes 43.407
Crédito fiscal por ajuste del artículo 13 sobre compras de meses anteriores
Compra de insumos de octubre: $ 25.000 x 64% - $ 17.000 = (1.000)
Compra de insumos de noviembre: $ 35.000 x 71% - $ 18.000 = 6.850
Compra de bien de uso de octubre: $ 10.500 (tope) x 64% - $ 10.043 (*) = (3.323)
Compra de bien de uso de noviembre: $ 5.800 x 83% - $ 2.250 = 2.564
Mayor crédito fiscal por ajuste artículo 13 5.091
(*) En el mes de octubre computó el 95,65% de los $ 11.500 en base a la estimación del artículo 13 practicada en ese período.
Sin embargo, más allá de que la estimación fuese correcta, no se tuvo en cuenta que la misma sólo podría aplicarse hasta el
tope del impuesto que resultara procedente, es decir $ 10.500 ($ 50.000 x 21%).
Por lo tanto, la corrección de este último error no puede efectuarse en el mes de diciembre, pues no está vinculado con el
prorrateo del artículo 13.
Deberá rectificarse la DJ de octubre devolviendo crédito fiscal por $ 957 [($ 11.500 x 95,65%) - ($ 10.500 x 95,65%)].
44
EJERCICIO N° 13. CRÉDITO FISCAL
Determinar el crédito fiscal a computar en la declaración jurada del mes de marzo-X1 para la empresa XX
S.A. DATOS DEL CONTRIBUYENTE
• Responsable inscripto frente al IVA con cierre de ejercicio comercial 31 de marzo.
• Actividad: fabricación y venta de cuadernos y edición de libros (estos últimos tanto en papel como en discos compactos). •
Del total de ventas de libros (en ambos soportes), el 80% se realiza en el mercado local.
• Del total general de las operaciones de la empresa (ventas de cuadernos y de libros en ambos soportes) la sumatoria de
ventas gravadas y exportaciones representan un 60%.
INFORMACIÓN RELATIVA A LAS OPERACIONES DEL MES Neto IVA
1) Compra de insumos destinados a la fabricación de cuadernos que se comercializan en el mercado interno.
a) a responsables inscriptos 20.500 4.400
b) a responsables monotributo 15.850
2) Compra a responsables inscriptos de insumos destinados a la edición de libros para su venta en el 12.500 2.625
mercado local.
3) Compra a sujetos exentos de libros usados destinados a su reventa en el mercado local. 18.000
4) Compra de insumos a responsables inscriptos destinados a la edición de libros y a la fabricación de 10.000 2.100
cuadernos, en ambos casos para ser exportados durante el transcurso del mes
5) Servicio de copiado de discos compactos que contienen la misma información que el libro editado en 30.000
papel, realizada por un proveedor responsable inscripto en el IVA
6) Descuentos obtenidos por las compras del punto 1.a) 2.000
7) Compra de discos compactos a responsables inscriptos para utilizar como soporte material en la venta de 20.000 4.250
libros en el mercado interno y en el exterior
8) Descuentos concedidos según notas de crédito emitidas por la empresa por ventas gravadas a 900 189
responsables inscriptos
9) Importación de materias primas vinculadas exclusivamente a operaciones gravadas: Fecha de IVA

despac ingresa
ho a d
plaza y o
Fecha de concertación de
registra
ción de 900
la
a) 01-02-X1 800
solicitud
b) 01-03-X1 15-03-X1
23-04-X1
10) Muebles y útiles de administración adquiridos en marzo-X1 (IVA 21%) a RI 5.000 1.000
45
Solución Ejercicio
PTO DESCRIPCIÓN CRÉDITO
. FISCAL
1.a) 20.500 x 21% = 4.305 4.305,00
IVA facturado 4.400 —se computa el menor por la regla del límite—.
1.b) El Responsable del Monotributo no genera DF, por lo tanto no hay CF (Art. 25, Ley N° 25.865).
2. Vinculado a ventas exentas. No se computa CF.
3. Venta exenta para el proveedor, por lo tanto no hay CF.

4. 10.000 x 21% = 2.100 2.100,00
IVA facturado 2.100
5. El proveedor realiza una locación del Art. 3º, inciso c) de la Ley en la que obtiene un producto exento del Art.
7°, inciso a). No hay CF.
6. 2.000 x 21% = 420
Genera DF según el Art. 11 de la Ley.
7. 20.000 x 21% = 4.200 840,00
4.200 x (1 - 0,80) = 840 —Porción vinculada a exportaciones—.
8. Descuentos otorgados que generan CF. 189,00
900 x 21% = 189
9.a) Fecha de despacho a plaza en Marzo: computa CF. 900,00
9.b) Fecha de despacho a plaza en Abril: no computa CF.
10. 5.000 x 21% = 1.050 600,00
1.000 x 0,60 = 600 —porción vinculada a ventas gravadas y exportación—.
TOTAL DEL PERIODO 8.934,00
46
EJERCICIO N° 14. CRÉDITO FISCAL

La empresa LA LECHERIA SRL, responsable inscripto en el impuesto al valor agregado, se dedica
exclusivamente a la elaboración y venta de leche entera sin aditivos, comercializando el producto en forma
directa a consumidores finales y a otros supermercados de la zona.
Teniendo en cuenta la actividad desarrollada y los datos que más abajo se consignan, se solicita que
determine el monto del crédito fiscal que resultaría computable para el último mes del ejercicio comercial,
asumiendo que el porcentaje de ventas gravadas respecto del total de ventas del ejercicio, calculado de
conformidad al artículo 13 de la ley, es del sesenta por ciento (60%).
COMPRAS Y GASTOS DEL PERIODO
1. Compra de dos (2) vehículos nuevos (facturados y entregados) a un concesionario inscripto en el IVA El
primer rodado es un automóvil marca Alfa Romeo 146 TD que se utilizará para todas las gestiones
administrativas y comerciales de la empresa, cuyo valor de adquisición es de $ 25.000. El segundo es un
vehículo para el transporte de mercaderías clasificado en la posición arancelaria de la nomenclatura común
del MERCOSUR bajo el número 8704.21.10, comprado en $ 22.000 y que estará afectado a las ventas
mayoristas. El impuesto facturado por ambas operaciones ascendió a $ 9.870.
2. Compra a un responsable inscripto de 5.000 unidades de bolsas plásticas (facturadas y entregadas en el
período) a $ 1 por unidad. Del total adquirido, 2.000 unidades se destinarán a la venta de leche entera son
aditivos a consumidores finales y 3.000 unidades a ventas mayoristas. El impuesto facturado fue de $ 1.100
(considere la solución que daría al caso ante la alternativa que se hubiera facturado IVA por $ 1.000).
3. Devolución de 1.200 unidades de las bolsas plásticas a que se refiere el punto 2. Del total reintegrado, 500
unidades corresponden a las bolsas que se utilizan para las operaciones con consumidores finales y la
diferencia a las empleadas para las ventas a supermercados. El impuesto al valor agregado que surge de la
nota de crédito emitida por el proveedor es de $ 252.
4. Honorarios facturados por el contador público de la empresa, sujeto adherido al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (monotributo), por la suma de $ 500.
5. Servicio facturado por GIMNASIO S.A., responsable inscripto en el IVA, por prestaciones del mes
contratadas por la empresa para que una de sus promotoras comerciales realice ejercicios de modelación
corporal. El precio de la operación es $ 1.000 y el impuesto al valor agregado asciende a $ 210.
6. Importación de una máquina para la elaboración de leche entera sin aditivos, incluido en la posición
arancelaria de la nomenclatura común del MERCOSUR bajo el número 8438.10.00. La base imponible
definida para la determinación del impuesto al valor agregado es de $ 14.286, la fecha de registración de la
solicitud de destinación corresponde al día 30 del mes anterior y el despacho a plaza se produjo el día 3 del
mes en curso.
7. El día 23 del mes anterior al de la presente liquidación se recibió y abonó un informe solicitado a una
empresa de EE.UU., vinculado con un estudio de mercado que dicha compañía realizó en el exterior con la
finalidad de asesorar a LA LECHERIA SRL sobre la posibilidad de extender sus ventas a varias provincias de
la República Argentina. El precio del informe alcanzó la suma de $ 3.000, habiéndose ingresado el impuesto
al valor agregado conforme al artículo 1º, inciso d) de la ley por $ 378 el día 29 del mencionado período.
8. Reparación del automóvil del punto 1 llevada a cabo por un taller mecánico, responsable inscripto, en la
suma de $ 2.000 más IVA por $ 420.
9. Servicio de energía eléctrica facturado durante el mes en curso por un prestador responsable inscripto por
$ 450 más IVA por $ 121,50. El vencimiento para el pago del servicio opera en el mes siguiente y el pago se
producirá tres meses después de la fecha de vencimiento.
10. Publicidad institucional en una radio de FM no incluida en el punto 27 del inciso h) del artículo 7º de la ley.
El precio de la locación fue de $ 600, habiéndose facturado IVA por $ 120 (considerando la tasa del 21% a la
que se hallaba sujeta la operación).
47
Solución Ejercicio
PTO. DESCRIPCIÓN CRÉDITO
FISCAL
1. Automóvil: CF computable hasta el costo de $ 20.000 [artículo 12, inciso a), punto 1]: $ 20.000 x 2.520,00
21% = $ 4.200 x 60% = $ 2.520.
Vehículo de cargas: CF computable hasta el tope de la alícuota a la que está sujeta la

2.310,00
operación para el proveedor —10,5%— [artículo 12, inciso a), primer párrafo y artículo 28,
inciso e)]: $ 22.000 x 10,5% = $ 2.310.
2. 2.000 u.: CF no computable (bolsas destinadas a ventas exentas) 630,00

3.000 u.: regla de límite del artículo 12, inciso a), primer párrafo
$ 5.000 x 21% = $ 1.050 (el impuesto facturado excede el tope).
$ 3.000 x 21% = $ 630
Alternativa: $ 1.000 / $ 5.000 x $ 3.000 = $ 600
3. 500 u.: no generan DF (artículo 50 del DR).

700 u.: $ 700 x 21% = $ 147 (es DF).
4. Operación exenta de IVA para el monotributista (artículo 6º, Ley Nº 24.977).
5. No se considera vinculada con operaciones gravadas [artículo 12, inciso a), punto 3].
6. Importación definitiva, alcanzada a la tasa del 10,5% [artículo 28, inciso e)]. El hecho imponible 900,00
se perfeccionó al liberarse la mercadería (despacho a plaza), dando lugar al cómputo del CF en
la medida de la vinculación del bien con operaciones gravadas.
$ 14.286 x 10,5% = $ 1.500 x 60% = $ 900
7. Cálculo del impuesto ingresado por el hecho imponible del artículo 1º, inciso d): $ 3.000 x 60% = 378,00
$ 1.800 x 21% = $ 378 (artículos 65.1 y 65.2 del DR).
Crédito fiscal computable en el mes en curso: $ 378 (artículo 12, último párrafo).
8. Crédito fiscal computable a partir de la entrada en vigencia del Decreto Nº 733/01: $ 2.000 x 21% 252,00
= $ 420 x 60% = $ 252.
9. No se perfeccionó el hecho imponible para el prestador [artículo 5º, inciso a), punto 1 y artículo
12, último párrafo].
10. $ 600 x 21% = $ 126 (supera al impuesto facturado) 72,00

$ 120 (impuesto facturado) x 60% = $ 72
TOTAL 7.062,00
DEL
PERIODO
48
EJERCICIO N° 15. CONSTRUCCIÓN Y ALQUILER DE INMUEBLES

Teniendo en cuenta los datos consignados, se le solicita que determine el saldo de impuesto que arrojaría
la declaración jurada del mes marzo-X2, asumiendo que en todos los casos el impuesto debe ser
discriminado.
ENUNCIADO
El señor González construyó —sobre un terreno propio— un edificio de cinco (5) departamentos durante el
año X0 (en todos los casos fueron concebidos para vivienda unifamiliar). Si bien su intención era vender
las unidades inmediatamente después de concluir la obra, las circunstancias del mercado llevaron a que
debiera alquilarlas.
Desde el final de la construcción hasta el 31 de marzo-X2 la situación de cada uno de los departamentos
era la siguiente:
Unidad N° 1:
Alquilada a la Municipalidad de Quilmes en $ 2.000 mensuales. El vencimiento del plazo para el pago del
alquiler opera el último día de cada mes, habiéndose percibido el mes de marzo el día 28/03/X2.
Unidad N° 2:
Alquilada en $ 1.800 a una persona que manifestó en el contrato que la utilizaría como casa habitación.
Los pagos del alquiler vencen el último día de cada mes.
Unidades Nº. 3 y 4:
Alquiladas en $ 2.500,00 cada una a un profesional responsable inscripto que afecta los inmuebles a su
actividad de consultor. El pago de las locaciones vence en forma adelantada el día 5 del mes respectivo. El
15/03/X2 el propietario percibió el alquiler de marzo de la unidad N° 3 y ese mismo día inició acciones
judiciales por la falta de pago del atribuible a la unidad N° 4, dado que por esta última el locatario ha
decidido no abonar el importe hasta tanto no se reparen las cañerías del inmueble.
Unidad N° 5:
Transferida el 25 de marzo-X2 a quien hasta ese momento alquilaba el departamento como casa
habitación en $ 1.800 por mes (por acuerdo entre las partes, en el mes de marzo-X2 no se devengó ni se
percibió el alquiler). La operación se pactó en $ 100.000 fijándose un valor de $ 66.666 para el edificio y $
33.334 para la tierra. Según el avalúo fiscal, los montos son de $ 40.000 y $ 10.000 para edificación y
terreno, respectivamente. En el mes de marzo-X2 se entrega la posesión (con acta ante escribano), para
escriturar la operación en el mes de julio de ese mismo año. Los créditos fiscales computados por la
construcción de esta unidad ascendieron a $ 7.000.
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
Durante el mes de febrero-X2 el propietario de los inmuebles solicitó un dictamen a una empresa
canadiense especializada en el análisis de mercados inmobiliarios de países en depresión económica. El
informe tenía por
49
objeto establecer alternativas rentables (venta, alquiler, etc.) sobre las cinco (5) unidades construidas por el
señor González. El trabajo ha sido finalizado, facturado y percibido por el prestador el servicio el día 28 de
Febrero-X2, alcanzando la suma de $ 30.000.
La declaración jurada de IVA del mes de febrero-X2 originó un saldo a ingresar de $ 2.200 (por excesos de
débitos sobre los créditos fiscales del período).
PREGUNTA: Suponga que la AFIP detecta que la unidad N° 2 es utilizada por su locatario como inmueble para
dictar conferencias: ¿Cuál sería la norma a aplicar a fin de que se declaren los débitos fiscales omitidos desde el
inicio del contrato de locación? Indique de qué modo repercutiría el ajuste.
50
Solución Ejercicio
Operaciones del período
Unidad Concepto Neto Exento y Exportaci Débito Total
gravado no ón Fiscal
gravado
1 Municipalida 2.000,00 0 2.000,00

d
2 Vivienda 1.800,00 0 1.800,00
3y4 Oficinas 5.000,00 1.050,00 6.050,00
5 Venta 73.800,74 18.450,18 7.749,08 100.000,

00
Totales 78.800,74 22.250,18 0,00 8.799,08 109.850,

00
Al mes de perfeccionamiento del hecho imponible, el señor González debió ingresar el Impuesto
conforme al siguiente cálculo (según DR: 65.1, tomando en cuenta los ingresos de Febrero-X2):
5.000
�� =
��
5.000 8.800= 56.82%
2.000+1.800+5.000=
PN x % de afectación a operaciones gravadas = $ 30.000 x 0,5682 = 17.046
Base de cálculo del impuesto x alícuota = 17.046 x 0,21 = 3.572,66
El importe de $ 3.572,66 es crédito fiscal en el mes de marzo de X2.
Declaración jurada
Débito fiscal 8.799,08
Crédito fiscal -3.572,66
Saldo a ingresar 5.219,42 Se ingresa
Pregunta: Debería aplicarse la norma del artículo 9° de la ley, obligando al locatario (y no al locador) a ingresar
el impuesto omitido por haberse configurado el cambio de destino del inmueble.
Obra sobre inmueble propio
Se factura a un consumidor final, por lo tanto se brinda un valor total ¿Cómo está formado?: precio del terreno + precio de la obra
+IVA
Ese IVA se calcula sobre el precio de la obra, es decir:

Precio Total = Precio del Terreno + Precio de la Obra + Precio de la obra x alícuota
IVA
Ahora, ¿cómo se calcula el precio del terreno y de la obra?
Es el precio neto x el porcentaje de terreno y obra respectivamente, entonces:

Precio Total= Precio Neto x % terreno + Precio Neto x % Obra + Precio Neto x % Obra x
alícuota IVA
Sacando Precio neto factor común:

Precio Total = Precio Neto (% terreno + % obra +% obra x
Alícuota IVA)
51
Sabemos que el % obra + % terreno es igual a 1, entonces:

Precio Total= Precio Neto (1+% Obra + Alícuota
IVA)
Despejando Precio Neto

Precio Neto = Precio Total / (1+%Obra + Alícuota
IVA)
Ahora apliquemos los valores

PN= 100.000/(1+80% x
10.5%)
- Alícuota IVA: 10.5 % x ser vivienda
- Porcentaje obra: el mayor de Convenido o Avalúo a la fecha de compra (o IG si falta avalúo)

PN=
92250,92
Precio Obra: 92250,92 x 80%=
73800,74
Precio Terreno: 92250,92 x 20%=

18450,18
DF: Precio Obra x alícuota IVA = 73800,74 x 10.5%

=7749,077
Podemos comprobar
100.000 = 73800,74
+18450,18+7749,077
Pr total: P terreno+ P obra+ IVA
PTotal: PN x % terreno + PN x %Obra + t x Pn x
%Obra PTotal= PN (%Terreno+%Obra)+ PN x T X
%OBRa PTotal: PN x 1 + PN x t x %Obra
PTotal: PN (1+tx%Obra)
�� =��
PTotal/(1+(t x %Obra)) = Precio ��
Neto 1 + (�� %��)
�� = ��

�� = �� × % ��
52
EJERCICIO N° 16. OPERACIONES DE CANJE - PRODUCTOS PRIMARIOS
Se solicita, respecto de Productores de Soja SRL (inscripto en el registro de operadores de granos) y

Eliminadores de Maleza SA, ambos responsables inscriptos en el IVA, determinar el débito fiscal, crédito
fiscal, de corresponder el saldo a ingresar y el mes en que se declaran las operaciones de acuerdo con los
siguientes datos:
1. Con fecha 28/11/2022 Productores de Soja SRL, pactó con Eliminadores de Maleza SA la compra de
agroquímicos, a cambio de la entrega el día 18/06/2023 de 150 quintales de soja.
2. El día 18/06/2022 se entregaron los 150 quintales de soja, adicionalmente Eliminadores de Maleza SA
decide comprar otros 80 quintales.
3. Lista de precios de los agroquímicos
- Al 28/11/2022 $1.500 + IVA
- Al 18/06/2023 $2.100 + IVA
4. Valor del quintal de soja en el mercado habitual del productor
- Al 28/11/2022 $12 + IVA
- Al 18/06/2023 $16 + IVA
Solución Ejercicio
Legislación aplicable:
• 3er. párrafo del art. 5° inciso a) de la Ley del IVA y
• cuarto párrafo del art. 10 de la Ley del IVA

Mes Productores de Soja SRL
JUNIO Q Cotiz Alícuot $ Valuación

a
Débito fiscal 230 $ 16,00 10,50% $ 386,40 Débito fiscal 386,40 Venta soja 150 +
80 quintales (230 Quintales x $16 x
10,5%)
Crédito fiscal 150
$ 16,00 10,50% $ 252,00 Crédito fiscal (252,00) Por la compra
de agroquímicos a valor canje (150
Quintales x $16 x 10,5%)
Saldo 1° párrafo (favor de $ 134,40

AFIP)
Mes Eliminadores de Maleza SA
JUNIO Q Cotiz Alícuot $ Valuación

a
Débito fiscal 150 $ 16,00 10,50% $ 252,00 Por la venta de agroquímicos a valor
canje (150 Quintales x $16 x 10,5%)
Crédito fiscal 230
$ 16,00 10,50% $ 386,40 Compra de 150 + 80 quintales
(230 Quintales x $16 x 10,5%)
Saldo 1° párrafo (favor del $ 134,40

contrib)
53
EJERCICIO N° 17. OPERACIONES DE CANJE - PRODUCTOS PRIMARIOS
Datos:
Productor primario: Espero S.A.
Actividad: productor de trigo
Tipo de responsable frente al IVA: Inscripto
Proveedor: Proveo S.A.
Actividad: Importación y venta de alambres, chapas y maderas para el campo
Tipo de responsable frente al IVA: Inscripto
Operación: En el mes de Julio Proveo entrega y factura materiales por un precio neto de $ 30.000 y, como
contraprestación, Espero abona el 50 % del valor y se compromete a entregar, por el restante 50%, el valor
equivalente en trigo en el mes de Octubre del mismo año.
Resolver sobre la base de las siguientes alternativas:
1) El Canje se cumple en tiempo y forma, tal como fue estipulado.
2) Llegado el momento de abonar el saldo, Espero no cumple con lo pactado, y no demuestra el motivo del
incumplimiento, abonando el saldo en efectivo.
3) Llegado el momento de abonar el saldo, Espero no puede cumplir con la entrega de trigo pactada, debido a
que la misma ha sufrido una importante merma por cuestiones climáticas, cuestión que puede acreditar
fehacientemente y abona el saldo en efectivo.
54
Solución Ejercicio
Alternativa 1)
PROVEO S.A. ESPERO S.A.
Mes de julio
Débito fiscal: 30.000 x 50% x 21% = 3.150 Crédito fiscal: 30.000 x 50% x 21 % = 3.150
Mes de Octubre
Débito fiscal: 30.000 x 50% x 21% = 3.150 Débito fiscal: 15.000 x 10,5 % = 1.575
Crédito Fiscal: 15.000 x 10,5 % = 1.575 Crédito fiscal: 30.000 x 50% x 21% = 3.150
Alternativa2)
Mes de julio
Se retrotrae la operación a Julio ya que es en ese

momento, con la entrega de los bienes, que se
genera el hecho imponible por el total de la
operación. Se ha perdido la figura del canje al no
cumplirse con lo estipulado en los artículos 5º inc. a),
párrafo 3º de la Ley y el art. 17 del D.R.
Rectificativa del mes de julio
Débito fiscal: 30.000 x 21% = 6.300
Ya ingresados a cuenta: 3.150
Saldo a ingresar: 3.150
Mes de octubre
Débito fiscal: —————
Crédito Fiscal: 30.000 x 50% x 21% = 3.150
Alternativa3)
Mes de julio
Mes de octubre
Débito fiscal: 30.000 x 50% x 21% = 3.150 Débito fiscal: —————
Crédito Fiscal: 30.000 x 50% x 21% = 3.150
55
EJERCICIO N° 18. PROFESIONAL DE LA SALUD

MODALIDAD DE COBERTURA BENEFICIARIO ALÍCUOTA DE IVA
PACIENTE Particular 21%
Particular afiliado 21%
OBRAS SOCIALES Afiliado obligatorio y su grupo familiar Exento

LEY 23660 Afiliado voluntario 10,50%
OTRAS OBRAS SOCIALES: Afiliado obligatorio, grupo familiar y/o Exento

matriculado; Afiliado directo y su grupo
PROVINCIALES, PROFESIONALES, ETC. familiar.
Afiliado voluntario 10,50%
MEDICINA PREPAGA Afiliado obligatorio derivado de obras sociales Exento
Afiliado voluntario derivado de obras sociales 10,50%
Sujetos adheridos al sistema por su cuenta 10,50%
MUTUALES Y COOPERATIVAS Afiliado derivado de obras sociales Exento
Afiliados propios de la entidad 10,50%
ART Afiliados al sistema Exento
José Giovellina -médico inscripto en IVA.- obtiene ingresos por las siguientes
actividades: 1. Honorarios por atención a pacientes en su consultorio particular.
2. Explotación unipersonal dedicada a fabricación y venta de prótesis.
3. Honorarios participados por otros profesionales por operaciones quirúrgicas conjuntas.
4. Honorarios como miembro del Consejo de Administración de la fundación “El
Remedio”.
Sobre la base de los datos que se consignan a continuación determine el Impuesto al Valor Agregado del
mes de Mayo. Los montos son siempre netos de IVA.
INGRESOS DEL PERIODO
1) Honorarios por atención en su consultorio a pacientes particulares sin cobertura médica $1.000.
2) Honorarios por atención en su consultorio particular a pacientes derivados de la medicina prepaga “Te
Cuida” por $1.500.
3) Honorarios cedidos por otro profesional inscripto en el IVA., por la participación del Dr. en una intervención
quirúrgica a un paciente sin cobertura médica. Los honorarios participados fueron de $2.300.
4) Venta de prótesis a responsables inscriptos por $15.000.
5) Honorarios pagados por la Obra Social de Petroleros por prestaciones en su consultorio a afiliados por
$8.000 finales.-. El precio incluye la incorporación de prótesis de propia producción por un valor de
$3.000.
6) Regalías por la cesión de uso de una marca registrada a su nombre por $14.000.-. El monto incluye la
retribución por servicios de asistencia técnica y know how.
7) Asistencia médica gratuita en un asilo de ancianos de una institución privada por $4.000.
56
8) Cobranza de prestaciones médicas efectuadas a particulares durante enero por $6.500.
9) Honorarios por el dictado de clases en una universidad de Uruguay por $7.000.
COMPRAS DEL PERIODO
10) Compra de papelería que utiliza en toda su actividad. Precio neto $1.000.- IVA. $186.
11) Compra de materiales para la elaboración de prótesis. Precio neto $2.600.- IVA. $560.
12) Compra de una computadora personal que afecta exclusivamente a la explotación dedicada a la
elaboración de prótesis. Precio neto $3.000.- IVA. facturado $315. Alícuota aplicable: 10.5% (se
encuentra en planilla anexa al art 28).
13) Compra de muebles y útiles a ser utilizados solo para actividad de atención de pacientes (particulares,
provenientes de obras sociales y de prepagas) en su consultorio. Precio neto $1.524.- IVA. $320,04.
57
Solución Ejercicio
DÉBITO FISCAL
Exento y
Base Alícuota - -Débito
Concepto
no
Fiscal Observaciones
Gravado
1 Honorarios 1.000,00 21,00% 210,00 2 Honorarios prepaga 1.500,00 10,50% 157,50 3 Honorarios cedidos
2.300,00 21,00% 483,00 4 Prótesis 15.000,00 21,00% 3.150,00
5 Honor. Obra Social 5.000,00 3.000,00 21,00% 630,00 6 Marca 14.000,00 21,00% 2.940,00 7 Asistencia
4.000,00 - - 8 Cobranza - - 9 Honorarios exterior (No hay
territorialidad) 7.000,00 -
TOTALES 16.000,00 36.800,00 7.570,50
CRÉDITO FISCAL
IVA regla de
IVA
IVA
IVA regla de
Concepto Base Alícuota
tope Observaciones
tope
Facturado
regla
de tope
10. Papelería 21,00% 210,00 186,00 11 Materiales prótesis 21,00% 546,00 560,00
1.000,00 186,00 130,20Prorrateo gral/regla tope 2.600,00
12 Computadora 10,50% 315,00 315,00 13 Muebles y útiles
546,00 546,00 Regla tope 3.000,00 315,00 315,00 Apropiación directa 1.524,00
320,04 320,04
21,00% 320,04 167,64 Prorr. específico 2)
SALDO TÉCNICO
TOTAL CRÉDITO FISCAL 1.158,84 6.411,66
1) Prorrateo General Ventas Ventas Ventas

Gravadas Exentas Totales
Ventas 36.800,00 16.000,00 52.800,0

0
Coeficiente gral. 0,70 0,30 1,0000
2) Prorrateo Específico Ventas Ventas Ventas

Gravadas Exentas Totales
1+2+5 5.500,00 5.000,00 10.500,0

0
Coeficiente específico 0,5238 0,4762 1,0000
PRORRATEO
Prorrateo 1 Prorrateo 2 Prorrateo 3

Gravado Exento Gravado Exento Gravado Exento
Punto 1
Punto 2
Punto 3
Punto 4
Punto 5
Punto 6
Punto 7
Punto 8
Punto 9
Totales
Porcentajes
58
EFECTUAR LA LIQUIDACIÓN
CONCEPTO I II
Débito fiscal del período
Crédito fiscal del período
Saldo a Favor del 1er. párrafo del art. 24 del período anterior
Subtotal Saldo del 1er. párrafo del período
Retenciones sufridas
Saldo a Favor del 2do. párrafo del art. 24 del período anterior
Subtotal Saldo del 2do. párrafo del período
Saldo del 1er. párrafo trasladable al período

siguiente Saldo del 2do. párrafo trasladable al
período siguiente
Saldo a ingresar
59
EJERCICIO N° 19.LIQUIDACIÓN SIAP

Efectuar la liquidación del IVA del contribuyente El Fortín SA correspondiente al período fiscal
08. Datos de la empresa:
1. CUIT: 30-11111111-8.
2. Cierre ejercicio comercial: 31 de diciembre de cada año.
3. Actividad principal: Venta por menor de confecciones para el hogar.
4. Actividad secundaria: Venta por mayor de artículos de bazar.
5. Fecha del contrato social 27/05/2010, constituida con capital de origen nacional.
6. Domicilio Fiscal: Chacabuco 20, (5000) Córdoba, Ciudad de Córdoba.
A. Ingresos:
1. Venta de productos gravados:
a. A consumidores finales 10.000,00
b. A responsables inscriptos 22.000,00
2. Venta de productos exentos:
a. A consumidores finales 2.000,00
3. Intereses cobrados por financiación de productos gravados
a. A consumidores finales 200,00
b. A responsables inscriptos 400,00
4. Intereses cobrados por financiación de productos exentos
b. A responsables inscriptos 500,00
5. Descuentos otorgados por venta de productos gravados

B. Egresos
6. Compra de productos para la venta, exentos:
Compras a responsables inscriptos 2.000,00
7. Compra a responsables inscriptos de productos para la venta, gravados:
a. Factura de agosto. 4.000,00
Entrega de los bienes en setiembre pero a disposición del comprador al momento de

la
b. emisión de la factura 1.000,00

Facturas de agosto no pagadas
c. Factura de agosto. 2.000,00
Entrega de los bienes en el mes de fabricación (setiembre)
8. Compra de una maquinaria, a un RI, afectada al desarrollo de la actividad gravada 10.000,00
9. Descuentos obtenidos de responsables inscriptos por compra de productos gravados 1.000,00
10 Otras locaciones y prestaciones de servicios adquiridas:

.
a. Luz, gas y teléfono. Se estima que se afectan en un 50% a la actividad gravada. 830,00
b. Fletes. No es posible determinar la afectación a operaciones gravadas y exentas. 815,00
OTROS DATOS:
200
7. 1 Percepciones sufridas del mes RG Venta cosas muebles Locaciones y Prestaciones Gravadas.
CUIT agente: 20-11111111-2. Día 10 del mes. Factura Nº0001-11111111
290
8. 2 Retenciones sufridas del mes RG Venta cosas muebles y Locaciones CUIT agente: 20-11111111-2.
Día 2 del mes. Certificado Nº 1
9. 3 Saldo técnico del período anterior 5.000 10. 4. Saldo de libre disponibilidad del período anterior 400
60
Solución Ejercicio
DÉBITO FISCAL
1 Venta de productos gravados Total Base Exento Alíc Apropiació Crédit Débito
A consumidores finales 10.000,0 imponible uota n o 1.735,5
a A RI 0 8.264,46 0,21 4
22.000,00 0,21 4.620,0
b 0
2 Venta de productos exentos 2.000,00

A consumidores finales 4.500,00
a A RI
3 Intereses cobrados por venta productos 200,00 165,29 0,21 34,71

gravados: A consumidores finales 400,00 0,21 84,00
a A RI
4 Intereses cobrados por venta productos 300,00

exentos: A consumidores finales 500,00
a A RI
b
9 Descuentos obtenidos 1.000,00 0,21 210,00

RI
CRÉDITO FISCAL
Base Exento Alícuot Apropi Crédit Débito
imponible a ació n o
5 Descuentos otorgados (por ventas) 600,00 495,87 0,21 104,1

A consumidores finales 1.000,00 0,21 3
a A RI 210,0
0
b
7 Compra de productos gravados: 4.000,00 0,21 840,0

Factura de agosto. Entrega de los 0
a bienes en setiembre pero puestos
disposición del
210,0
comprador al momento de la emisión 1.000,00 0,21 0
de la factura.
Facturas de agosto no pagadas.
b -
8 Compra de maquinaria afectada a 10.000,00 0,21 2.100,0

activ. Gravada a RI 0
1 Otras locaciones y prestaciones de servicios 830,00 0,27 50,00% 112,0

815,00 0,21 80,07% 5
Luz, gas y teléfono. Afectación 50%.
0 137,0
Fletes. Prorrateo 4
a
SUBTOTAL 3.713,2 6.684,2

2 5
SALDO TÉCNICO A FAVOR DEL P. ANT. 5.000,0

0
SALDO TÉCNICO DEL MES 2.028,9

7
RETENCIONES Y PERCEPCIONES DEL MES 490,0

0
SALDO TÉCNICO DE LIBRE DISPONIBILIDAD DEL PERÍODO 400,0

ANTERIOR 0
SALDO TÉCNICO DE LIBRE DISPONIBILIDAD DEL 890,0

PERÍODO 0
Cálculo prorrateo créditos fiscales indirectos (fletes)

Gravado Exentos Total
Venta de productos gravados: 8.264,46 2.000,00 10.264,4
Ventas a consumidores finales: 10.000/1,21= 22.000,00 4.500,00 6
Ventas a responsables inscriptos= 26.500,0
Intereses cobrados por financiación de productos gravados 0
A consumidores finales: 200/1,21= 165,29 300,00 -
A responsables inscriptos= 400,00 500,00 465,29
Menos: descuentos otorgados por venta de 900,00
productos gravados Ventas a consumidores finales: -495,87 -
600/1,21= -1.000,00 -495,87
Ventas a responsables inscriptos= -
1.000,0
0
Ventas totales: 29.333,88 + 2.000 + 4.500 +300 + 500 = 36.633,88 29.333,88 7.300,00 36.633,
88
Coeficiente atribuible a operaciones gravadas: 29.333,88/ 36.633,88 = 80,07% 19,93% 100,00

80,07% %
61
APLICATIVOS
EJERCICIO N° 20.: APLICATIVOS. SIAP

1. Instalar Aplicativo SIAP e IVA, y seguir las instrucciones de instalación
• Descargar de aquí y seguir las instrucciones:
o https://www.afip.gob.ar/Aplicativos/siap/
• Instructivo de instalación:
o http://www.afip.gob.ar/Aplicativos/siap/documentos/APINSinstalacionSiapAplicativoWindows.pdf •
Luego instalar el aplicativo IVA (última versión disponible)
o https://www.afip.gob.ar/Aplicativos/
o http://www.afip.gob.ar/Aplicativos/IVA/version5.2R17.asp
2. Carga de contribuyente SIAP.
• Video de carga de contribuyente
o https://www.youtube.com/watch?v=XcXLM2xBuaY
3. Cargar los datos del Ejercicio Guía de Trabajos Prácticos Aplicativo IVA “El Fortín”.
• Videos de liquidación de IVA
o https://www.youtube.com/watch?v=krdlR-8UotQ
o https://www.youtube.com/watch?v=gX6C_Z-FqhY&t=597s
4. Liquidar F731 – Obligación Mensual

5. Generar DJ en archivo pdf y archivo para trasmitir a AFIP (.b64).
• Recordar configurar como predeterminada la impresora Microsoft XPS o Adobe
• Video impresora predeterminada
o https://www.youtube.com/watch?v=szEy4t5BFuE
6. Realizar BKP por contribuyente por aplicativo IVA.
7. Cargar en el sitio dispuesto por la cátedra (Drive), en un archivo APELLIDO_DJ IVA
a. Archivo .pdf de declaración jurada.
b. Archivo BKP SIAP por contribuyente y por aplicación IVA
8. Fecha de entrega: __________________
62
Solución Ejercicio: Aplicativos
CUIT: 30-11111111-8
Período: 08-2023
Secuencia: 0
Información de actividades no amparadas por regímenes promocionales
Determinación de débitos y créditos. Ventas
Débito fiscal
Operaciones con responsables inscriptos
▪ Actividad : 523220
▪ Monto neto gravado : 22400,00
▪ Alícuota : 21,00
▪ Débito fiscal por operaciones con responsables inscriptos: 4704,00
▪ Débito fiscal facturado por operaciones con responsables inscriptos: 4704,00
▪ Bonos Fiscales - Decreto N° 1.145/09: 0,00
Operaciones con consum. finales, resp. exentos y no alcanzados

▪ Monto total facturado : 10.200,00
▪ Débito por operaciones con consumidores finales, responsables exentos y no alcanzados :
1.770,25 ▪ Bonos Fiscales - Decreto N° 1.145/09 : 0,00
Bienes de Uso
Restitución de créditos fiscales
Por compra de bienes en el mercado local (excepto bienes de uso)
▪ Crédito fiscal total : 210,00
Total de Ventas
▪ Total de operaciones del período y venta de bienes de uso - débito Fiscal :
6.474,25 ▪ Total de restitución de créditos fiscales : 210,00
Compras
▪ Total del débito fiscal del período : 6.684,25
Crédito fiscal
Compras de bienes en el mercado local (excepto bienes de uso)
▪ Crédito fiscal facturado : 1050,00
▪ Crédito fiscal computable : 1050,00

Prestaciones de servicios

Inversiones de bienes de uso
Restitución de débito fiscal

Operaciones con responsables inscriptos
▪ Monto neto gravado : 1000,00
▪ Débito fiscal por operaciones con responsables inscriptos: 210,00
▪ Débito fiscal facturado por operaciones con responsables inscriptos: 210,00

Operaciones con consum. finales, resp. exentos y no alcanzados
63
▪ Monto total facturado : 600,00
▪ Débito por operaciones con consumidores finales, responsables exentos y no alcanzados :
104,13 Operaciones que no generan crédito fiscal

Total de compras
▪ Total de crédito fiscal computable del período por compras en el mercado interno :
3.399,09 ▪ Por restitución de débito fiscal por devoluciones, rescisiones, descuentos, etc. :
314,13 ▪ Total de operaciones que no generan crédito fiscal (incluidas las importaciones) :
0,00 ▪ Total de Crédito Fiscal originado en el pago de otras obligaciones : 0,00
▪ Total del crédito fiscal computable del período : 3.713,22

Determinación del impuesto
▪ Total del débito fiscal del período : 6.684,25
▪ Total del crédito fiscal del período : 3.713,22
▪ Saldo a favor del período anterior : 5.000,00
▪ Impuesto facturado vinculado con exportaciones perfeccionadas o no en el período o

asimilables : 0,00
▪ Saldo técnico a favor del responsable : 2.028,97
▪ Saldo técnico a favor de AFIP : 0,00

Determinación de la declaración jurada mensual / Formas de pago
Declaración jurada
▪ Saldo técnico a favor de AFIP : 0,00

▪ Bonos Fiscales - Decreto N° 1.145/09 : 0,00
▪ Certificados de crédito fiscal - RG 4212 Art 9º : 0,00
▪ Saldo técnico a favor del responsable, incluido el no liberado : 2.028,97
▪ Fabricantes o importadores de bienes de capital. Monto solicitado en devolución (Decreto

615/2001) : 0,00
▪ Ley Nº 25.360/2000 : 0,00
▪ Otros Conceptos que disminuyen el "Saldo Técnico a favor del Responsable" :
0,00 ▪ Saldo a favor del responsable : 2.028,97
▪ Saldo a favor de AFIP : 0,00
▪ Saldo a favor de libre disponibilidad del periodo anterior : 400,00
▪ Monto utilizado : 0,00
▪ Total de retenciones, percepciones y pagos a cuenta : 490,00
▪ Saldo a favor del responsable : 890,00
▪ Saldo a favor de AFIP : 0,00
▪ Saldo a favor de AFIP neto de compensaciones por exportaciones : 0,00
▪ Acrecentamiento de notas de crédito a responsables no inscriptos : 0,00
▪ Acrecentamiento por operaciones con responsables no inscriptos : 0,00
▪ Saldo de libre disponibilidad del período : 890,00
▪ Saldo de impuesto a favor de AFIP : 0,00
Forma de pago
▪ Sumas ingresadas en forma no bancaria : 0,00
▪ Monto a ingresar : 0,00

64
EJERCICIO N° 21.: DECLARACIÓN JURADA DE F. 2002 IVA POR ACTIVIDAD
Mediante la RG 3711 AFIP establece un nuevo procedimiento de determinación del IVA a través de su página web
(ingresando mediante Clave Fiscal al servicio denominado “Mis Aplicaciones Web” y seleccionando el formulario “F. 2002 IVA
por actividad”).
Esta forma de declarar el IVA deroga la determinación de la declaración jurada (DJ) por Sistema Integrado de Aplicaciones
(SIAp.), abandonando el formulario 731, siendo reemplazado por el formulario 2002.
PARTICULARIDADES Y DIFERENCIAS EN LA INFORMACIÓN A DECLARAR

Respecto a las ventas
• Se deben declarar los débitos fiscales, exponiéndolos conforme a las distintas alícuotas que correspondan para cada
caso (según art. 28, ley del IVA). En el Aplicativo se hacía de esa manera (esto es una particularidad, no una
diferencia).
• Se deben declarar los débitos fiscales discriminados por actividad. Deberán discriminarse tantas actividades como las
que haya declarado el contribuyente en su Sistema Registral (esta segregación es nueva y conlleva cambiar papeles
de trabajo).
Respecto a las compras
• Con respecto a los créditos fiscales (CF) hay que informar el neto gravado que origina el CF discriminado por alícuota.
En el Aplicativo se declaraba sólo el monto de CF sin discriminar el neto (segregación es nueva y lleva a cambiar
papeles de trabajo).
• También se deben declarar las operaciones que no generan CF, igualmente que en el Aplicativo (esto es una
particularidad, no una diferencia).
SUJETOS OBLIGADOS [SEGÚN ART. 2, RG (AFIP) 3711]

Los alcanzados por esta obligación son todos los responsables inscriptos (RI) en el IVA que efectúen ventas de bienes y/o
locaciones de servicios, excepto los contribuyentes que deben declarar datos específicos como:
1) Empresas promovidas;
2) Proveedores de empresas promovidas;
3) Contribuyentes que realicen operaciones de exportación;
4) Responsables que soliciten reintegros por operaciones de bienes de capital;
5) Sujetos adheridos al Régimen de Reintegro de Retenciones Agropecuarias;
6) Sujetos adheridos al Régimen Agropecuario con Pago Anual;
7) Sujetos alcanzados por los beneficios de la ley 25080 y su modificación (“Inversiones para bosques cultivados”); 8)
Sujetos alcanzados por los beneficios de la ley 26093 (“Régimen de regulación y promoción para la producción y uso
sustentable de biocombustibles”);
9) Sujetos alcanzados por los beneficios de la ley 26190 (“Régimen de fomento nacional para el uso de fuentes
renovables de energía destinadas a la producción de energía eléctrica”);
10) Sujetos alcanzados por los beneficios de la ley 26566 (“Actividades que permitan concretar la extensión de la vida
de la Central Nuclear Embalse”).
Esta obligación reemplaza la utilización del aplicativo de IVA que funciona bajo plataforma SIAP y que generaba el F. 731.
ASPECTOS PRÁCTICOS
- Previo a la realización de la DJ en “Mis Aplicaciones Web” se controlará el Sistema Registral de los contribuyentes (la DJ se
asienta en la segregación de las ventas por actividades y dichas actividades son las que surgen del Sistema Registral). o
Por ejemplo, se pueden estar realizando las DDJJ por SIAp, declarando correctamente los montos (débitos fiscales) de la
facturación de un contribuyente, pero la actividad no esté correctamente dada de alta. Esto llevará a un impedimento en la
realización de la DJ y el mensaje que nos devolverá el sistema será el siguiente:
65
o La solución a este problema será dar correctamente el alta a la/s actividad/es, lo cual no puede hacerse
retroactivamente y, por ende, sólo se dará el alta desde el período en el que se esté solicitando. Este
inconveniente llevará a no poder presentar la DJ web y por el período en cuestión se tendrá que seguir
presentando por el SIAp. hasta que el sistema permita la nueva presentación.
o Si al inconveniente de las actividades correctamente dadas de alta se le agregan los tiempos de respuesta de
la interface con la que se trabaja al momento de realizar la DJ web y los nuevos datos a ingresar, finalmente
se debe prever mayor tiempo, para dar por cumplida la obligación de presentación de la DJ del IVA.
CONCLUSIÓN
Todos los RI en el IVA deben determinar y presentar la DDJJ del IVA a través del formulario F. 2002 (“IVA por actividad”), excepto
los sujetos mencionados en el artículo 2 de la citada resolución.
Resulta de utilización obligatoria para todas las presentaciones (original o rectificativas) que se realicen a partir del 1 de julio de 2015.
COMENTARIOS
La normativa exigible en cuanto a regímenes de información (operaciones vinculadas, régimen informativo de compras y ventas, y
otros) y facturación (factura electrónica generalizada y demás), y la DJ del IVA web de la RG 3711, la AFIP cuenta con información de
cada contribuyente, desde el más pequeño hasta la más grande compañía. De manera sistémica podrá realizar cruzamiento de
información, en forma online, sin necesidad de requerimiento.
Esto genera la necesidad de ser detallistas en la toma de la información para la preparación y presentación de las declaraciones
juradas a presentar, habida cuenta de que la AFIP podrá detectar rápidamente inconsistencias, y la realización de “fiscalizaciones
electrónicas”.
PASOS PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO Y PRESENTACIÓN DE LA DJ
1) Dar de alta el servicio “Mis Aplicaciones WEB”. (Salir y volver a ingresar al sistema)
2) Ingresar a “Mis Aplicaciones Web”; por defecto aparece la pestaña buscar, es necesario seleccionar la pestaña “Nuevo”. Se
mostrará un listado con los servicios que pueden utilizarse bajo esta aplicación, se debe seleccionar el formulario “F2002 IVA por
Actividad”.
3) Antes de comenzar la liquidación el sistema solicita indicar si el contribuyente realizo alguna de las siguientes actividades (“Datos de la DJ”):
- I – ¿Realiza operaciones Exentas o No Alcanzadas?
- II – ¿Es un contribuyente incluido dentro del Régimen de Tur IVA?
- III – ¿Realiza compras de bienes usados a consumidores finales?
- IV – ¿Realiza importaciones definitivas de cosas muebles a su nombre, por su cuenta o por cuenta de terceros? - V –
¿Realizó operaciones o posee algunas de las particularidades que se detallan a continuación en el período fiscal que pretende
liquidar?
o Empresa con Proyecto Promovido – Decreto 2054/1992 – 804/1996 – 857/1997
66
o Empresa con Proyecto Promovido – Excepto los alcanzados por los Decretos 2054/1992 – 804/1996 –
857/1997 o Proveedor de Empresas Promovidas
o Operaciones de Exportación
o Reintegro por Operaciones de Bienes de Capital
o Régimen de Reintegro de Retenciones Agropecuarias
o Agropecuario con pago anual
o Alcanzado por los beneficios de la Ley 26093 – Producción y uso sustentables de biocombustibles
o Alcanzado por los beneficios de la Ley 25080 – Inversiones para bosques cultivados
o Alcanzado por los beneficios de la Ley 26190 – Producción y uso de fuentes renovables
o Alcanzado por los beneficios de la Ley 26566 – Actividades que permitan concretar la extensión de la vida de la
Central Nuclear Embalse Nucleoeléctrica Argentina S.A. (NASA)
o Declara no haber efectuado en el período operaciones mencionadas en el punto V
Sin Movimiento
Para poder continuar utilizando este aplicativo será necesario tildar la opción “Declara no haber efectuado en el
período operaciones mencionadas en el punto V”, en caso contrario el sistema no permite avanzar y el IVA debe
continuar liquidándose a través del aplicativo IVA del SIAP. Informados los “Datos de la DJ”, se puede comenzar
a liquidar el IVA.
4) Los débitos fiscales deberá desagregarse de acuerdo con las actividades económicas declaradas y las ventas conforme a la
alícuota que corresponda para cada caso.
Por cada actividad se mostrará el siguiente detalle:

67
El sistema muestra un control al final de cada pantalla donde permite chequear el:
– Monto Neto Gravado
– Debito Fiscal
– Debito Fiscal Facturado
– Debito Fiscal – operaciones dación en pago – Dto. 1145/09.
5) Los créditos fiscales deberán desagregarse de acuerdo con las actividades económicas declaradas y ahora lo que se informa es
la base imponible para cada alícuota y el aplicativo realiza el cálculo del IVA Crédito Fiscal correspondiente.
68
El sistema muestra un control al final de cada pantalla donde permite chequear el:
– Monto Neto Gravado
– Crédito Fiscal Facturado
– Crédito Fiscal Computable
6) Cargados los débitos y créditos hay que dirigirse a la pestaña “Liquidación”, donde aparece el resumen de débitos y créditos
fiscales, el saldo técnico. En esta pestaña deberán cargarse:
– Saldo técnico a favor del periodo anterior
– Total de Retenciones y Percepciones sufridas
– Pagos a cuenta.
El sistema determinara por último el “Saldo de Impuesto a Favor de la AFIP/Contribuyente”.
69
Algunas cuestiones:
1. El aplicativo es similar al utilizado para la confección del F. 731.
2. El F. 2002 IVA Web, no tiene impreso un código de barras por lo cual para aquellos que no pagan a través de VEP,
habrá que confeccionar un F. 799.
3. Tema Retenciones y Percepciones: importar desde “Mis Retenciones”. Quienes liquiden los primero días del mes no contaran
con la información. Deben cargarse una a una manualmente (el sistema pide el Régimen de Percepción o Retención que la
origina).
70
4. Para imprimir la DJ F. 2002 IVA por Actividad, ingresar “Mis Aplicaciones Web”/pestaña “Buscar” seleccionar “F2002 –
IVA por Actividad”. Se listarán las DJ presentadas y se podrá seleccionar entre:
a. Ver la DJ
b. Rectificar
c. PDF para bajar y poder imprimirla
d. Acuse para imprimir la constancia de presentación.
71
Bibliografía
Administración Federal de Ingresos Públicos. (s.f.). AFIP. Obtenido de Biblioteca Electrónica:
http://biblioteca.afip.gob.ar/search/query/
Comisión Arbitral del Convenio Multilateral. (s.f.). Obtenido de http://www.comarb.gov.ar/comarb/index.html
Digesto Municipal. (s.f.). Digesto Municipal. Obtenido de Municipalidad de Córdoba:

http://www.cordoba.gov.ar/DigestoWeb/Page/BuscarDocumento.aspx
Dirección General de Rentas de Córdoba. (s.f.). DGR Córdoba. Obtenido de Legislación:

https://www.dgrcba.gov.ar/gxpsites/hgxpp001?1,8,56,O,S,0,MNU;E;64;1;MNU;,
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. (s.f.). Ministerio de Economía. Obtenido de Infoleg: http://www.infoleg.gov.ar/
Ministerio de Justicia y Derechos Humanos. (s.f.). Sistema Argentino de Información Jurídica. Obtenido de
InfoJus: http://www.infojus.gov.ar/home;jsessionid=90ladvghs9tlilbavfvyhoct?0
Municipalidad de la Ciudad de Córdoba. (s.f.). Dirección General de Recursos Tributarios. Formularios e Información. Obtenido
de http://www2.cordoba.gov.ar/portal/index.php/secretaria-de-economia-y-finanzas/direccion-general-de-recursos
tributarios/informacion/normativa/

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RECOPILACIÓN CASOS DE APLICACIÓN 2023

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

OBJETO, SUJETO Y BASE IMPONIBLE ..................................................................................................................... 3 Solución

EJERCICIO N° 2. OBJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO

IMPONIBLE ................................................................................................... 7 Solución

EJERCICIO N° 3. EXENCIONES. LOCACIÓN DE

INMUEBLES ............................................................................................................. 11 EJERCICIO N° 4. SALDOS A

FAVOR ................................................................................................................................................ 16 Solución

EJERCICIO N° 5. LIQUIDACIÓN DEL GRAVAMEN.

SALDOS .............................................................................................................. 20 Solución

EJERCICIO N° 6. BASE IMPONIBLE .................................................................................................................................................

22 Solución Ejercicio ...........................................................................................................................................................................

FINANCIERAS ............................................................................................................................... 29 Notas ejercicio

1.a ......................................................................................................................................................................... 29 Notas ejercicio

1.b ......................................................................................................................................................................... 30 Notas ejercicio

8. ACTIVIDAD CONSTRUCCIÓN. BASE IMPONIBLE ................................................................................................... 33 Solución

Ejercicio ........................................................................................................................................................................... 33 Notas

EJERCICIO N° 9. ACTIVIDAD CONSTRUCCIÓN. BASE IMPONIBLE ......................................................................................... 34

EJERCICIO N° 9. DÉBITO FISCAL. MASAS .......................................................................................................................................

36 Solución Ejercicio ...........................................................................................................................................................................

Solución Ejercicio ...........................................................................................................................................................................

40 EJERCICIO N° 11. CRÉDITO FISCAL. PRORRATEO AJUSTE

ANUAL .................................................................................................. 41 Solución

EJERCICIO N° 12. CRÉDITO FISCAL.

EJERCICIO N° 13. CRÉDITO

FISCAL ................................................................................................................................................ 44 Solución

EJERCICIO N° 14. CRÉDITO

FISCAL ................................................................................................................................................ 46 Solución

EJERCICIO N° 15. CONSTRUCCIÓN Y ALQUILER DE

INMUEBLES .................................................................................................... 48 Solución

EJERCICIO N° 16. OPERACIONES DE CANJE - PRODUCTOS

PRIMARIOS ......................................................................................... 52 Solución

EJERCICIO N° 17. OPERACIONES DE CANJE - PRODUCTOS

PRIMARIOS ......................................................................................... 53 Solución

EJERCICIO N° 18. PROFESIONAL DE LA

SALUD .............................................................................................................................. 55 Solución

61 EJERCICIO N° 20.: APLICATIVOS.

SIAP........................................................................................................................................... 61 Solución Ejercicio:

Aplicativos ........................................................................................................................................................ 62 EJERCICIO N° 21.:

DECLARACIÓN JURADA DE F. 2002 IVA POR ACTIVIDAD................................................................................... 64

c.1) Mercadería entregada por la empresa a un socio de una sociedad de hecho.

c.1) Mercadería entregada por la empresa a un socio de una sociedad de hecho.

g) Indicar cuáles de los siguientes bienes se encuentran exentos de imposición:

2 Gaseosas Gravado L: 7 f).

3 Fotocopias Gravado L: 7 a) Locación de cosas sobre bienes exentos: servicio de encuadernación de

4 Fotoduplicación de libro Exento L: 7 a)

7 Oro amonedado Exento L: 7 d) Oro amonedado, o en barras de buena entrega de 999/1000 de

EJERCICIO N° 2. OBJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

EJERCICIO N° 3. EXENCIONES. LOCACIÓN DE INMUEBLES

EXENCIONES - ALQUILER DE INMUEBLE [INC. H), AP. 22]

- Las Sólo - Por unidad Sea igual o inferior a

Nota: Deberán adicionarse los montos que

1) Alquiler de inmueble urbano destinado exclusivamente a vivienda del locatario y su familia.

Importe total del alquiler $2.000. G

Importe del alquiler Sujeto A $1.600 G

Importe del alquiler Sujeto B $400 E

Importe del alquiler Sujeto C $200 E

Importe del alquiler Sujeto D $800 E