AGUILAR DURAN ANA BELEN

ETICA PROFESIONAL

CUESTIONARIO DE REPASO
4 - 1 ¿Cuáles son los valores éticos principales que describen a instituto josephson?

Confiabilidad, respeto, responsabilidad equidad, interés y civilidad.

¿Cuáles son algunas de las otras fuentes de valor éticos?

Principios éticos: responsabilidad, interés público, integridad, independencia, cuidado debido y naturaleza
de los servicios.

4 - 2 ¿Describa un dilema ético como se resuelve una persona un dilema de este tipo?

Es una situación a la que se enfrenta una persona en la cual se debe tomar una decisión sobre el
comportamiento adecuado.

- Encontrar un anillo de diamante y se debe decidir entre encontrar al dueño o quedárselo ¿Que hacer?

Las personas normalmente si no ven a la persona de quién es el anillo prefieren adueñárselo antes de ir a
buscarlo si en otro caso sí lo vieran si se encuentran en necesidad prefieren agarrárselo, pero si los da igual
o bien no se lo dan cuenta del diamante se lo devuelven.

4 - 3 ¿por qué existe una necesidad especial de comportamiento ético por parte de los profesionales?

El término profesional significa una responsabilidad de conducta que se extiende hasta lo más allá de la
satisfacción de responsabilidades individuales un CPC como profesional reconoce como su responsabilidad
hacia el público hacia sus compañeros sobre su comportamiento honorable incluso si eso significa sacrificio
personal.

4 - 4 mencione las cuatro partes del código de conducta profesional y explique el propósito de cada uno.

1. Principios propósito.- normas ideales de conducta establecida en términos filosóficos a los cuales se rige
el auditor

2. Reglas de conducta Propósito.- normas mínimas de conducta ética establecida. Como reglas específicas
que aplica el autor

3. Intervención de las reglas de conducta.- interpretar las reglas de conducta por parte de la división de ética
profesional del AICPA lo que ejerce se debe justificar cuando no está apegado a ellos.

4. Reglamentos éticos.- explicaciones publicadas sobre las reglas de conductas representadas al AICPA por
parte de los profesionales, los profesionales deben justificar si no se apegan a ellas.

4 - 5 distinga entre independencia de hechos e independencia en apariencia menciona tres actividades

que no puedan afectar a la independencia en hechos pero es probable que acepten la independencia en
apariencia.

Independencia en hechos.- esto es cuando el autor es capaz en realidad de mantener una actitud
tendenciosa a lo largo de la autoría.

Independencia en apariencia.- es cuando los demás creen que eres independiente si los auditores son
independientes en los hechos pero los usuarios son defensores de sus clientes se pierde la mayoría del valor
de la fusión de auditoría.

4 - 6 por qué es tan esencial la independencia del autor?

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Regla 101- independencia.- en la práctica pública los miembros deben ser independientes en el desempeño
de los servicios profesionales, tal como los requieren las normas que los organizaciones que designa el
consejo promulgan.

Es obligatorio que la firma CPC sean independientes para prestar ciertos servicios la última frase de la regla
101 es una forma conveniente que utiliza el AICPA, para incluir o excluir los requisitos de independencia de
sus diferentes tipos de servicios.

4 - 7 qué servicios de consultoría o distintos a la auditoría están prohibidos para los auditores de
compañía pública?

1. Tenencia del libro y otros servicios contables

2. Diseño e implementación de sistema de inf. Financiera

3. Servicios de evaluación o valoración

4. Servicios de actuaría

5.Out sourcing de auditoría interna

6.función de administración o recursos humanos

7. Servicio de corredor, comerciante o consejero en inversiones

8. Servicios legales y de expertos no relacionados con la auditoría

9.Cualquier servicio que prohíba reglamentacion del PCAOB

¿Qué otras menciones o requerimientos se aplican a los auditores, cuando proporcionan a los de
auditoría a compañías públicas?

1. Conflictos que surgen de la relación de empleo

2. Relación de socios

3. Intereses de la propiedad

4. Independencia

4 - 8 Explique cómo se aplica a los socios y personal las reglas de conocimiento a la propiedad con
acciones, ejemplifique cada caso bajo que circunstancia se prohíbe ser propietario de acciones.

1. Individuos que integran el equipo de contrato de certificación

2. Personas para influir en el contrato de certificación, tales como funcionarios que supervisan o evalúan al
socio del contrato.

3. Un socio o contrato que proporciona servicios de garantía al cliente

4. Un socio de la oficina del socio responsable del contrato de certificación

5. La firma de sus planos de beneficios para los empleados

6. Una entidad que pueda controlar a cualquiera de los miembros cubiertos, dos más de los individuos
cubiertos o entidades que operan juntas
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4 - 9 Muchas personas creen que CPC no puede ser en verdad independiente cuando los pagos de
honorarios depende de los clientes. Explique dos enfoques que reduzcan está aparente falta de
independencia.

El pago por parte del cliente, pero la auditoría a realizar es para apoyar a mejorar la organización del cliente
le pidió para que el auditor le diga la realidad de su empresa.

4 - 10 Después de aceptar un contrato de CPC descubre que la industria del cliente es más técnica de lo
que pensaba y que no es competente en ciertas áreas ¿ Cuáles son las opciones del CPC?

1. El CPC debe analizar los asuntos contables para asegurar su grado de entendimiento

2. El CPC debe activar desacuerdo con las GAAS

4 - 11 Supongo que uno siga con un cliente un contrato dice los honorarios será contingentes sobre el
número de horas requeridos para el cumplimiento el control ¿Cuál es igual de la esencia ética profesional
ética que constituían y cuáles son los fundamentos de esta regla?

Regla 302 horarios de contingencia.- en la práctica pública de los miembros no pueden

1. Desempeñar por las honorarios de contingencia cualquier servicio profesional o recibir dichos honorarios
por parte de los clientes para el cual el miembro lo realiza

(a) Una auditoría o una revisión de auditoría

(b) Recopilación del estado financiero, un tercero lo utilice el informe muestra una forma de falta de
independencia

(c) Una revisión financiera futura

2. Preparar una declaración de un impuesto o devolución de impuestos original o corregida por honorarios
de contingencia para ningún cliente.

Prohibicion (1) cuando el autor se comprometia a desempeñar cual quiera de los servicios que desempeña.

4 - 12 por lo general los archivos de auditoría del auditor se pueden proporcionar terceros solo en el
permiso de cliente procede tres excepciones a estrategia general.

1. Para liberar a un miembro de sus obligaciones legales conforme a la regla 202 y 203.

2. Para afectar la obligación del miembro de cumplir con citaciones validamente y ejecutables para cumplir
las leyes ejecutables gubernamentales por parte del miembro.

3 para prohibir la revisión de la práctica profesional del miembro conforme a la AICPA a la sociedad del CPC.

4 - 13 Identifique y explique los factores que deberán mantener en la elevada calidad de los auditores
incluso si están permitidas la publicidad y subasta competitiva

A. competencia profesional.- se encarga solo de los servicios profesionales que el miembro o la firma de
esta pueda esperar que cumpla

B. Cuidado profesional adecuado.- ejerce un cuidado en el desempeño profesional

C. Planeación y servicios.- supervisa de forma adecuada el desempeño del servicio profesional.

D. Datos relevantes suficientes.- los datos son suficientes para construir una base razonable para emitir
soluciones y recomendaciones en relación con cualquier servicio profesional.
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La publicidad

Regla 502.-la práctica pública de los miembros no deben buscar ni obtener clientes por medio de
publicaciones u otras formas que sean falsas o engañosas.

4 - 14 se suma las restricciones y publicidad de las firmas de CPC. Contiene las reglas de conducta e
interpretación.

La difusión está conformada por los diversos medios que las firmas de CPC utilizan para atraer nuevos
clientes además de aceptar a los que se acercan a las firmas los ejemplos válidos incluyen llevar clientes a
comer para explicarles los servicios de los CPC ofrecer semanarios sobre el cambio de leyes e impuestos
actuales a clientes potenciales y anunciarse en la sección amarilla.

4 - 15 cuál es el propósito de la restricción del código de conducta profesional AICPA sobre las comisiones
tal como establece la regla 503.

Las reglas sobre comisiones y honorarios por referencia significa que una firma de CPC no viola las normas
de conducta AICPA si vende bienes y raíces valores y empresas completas, todas sobre una base de
comisión, cuando la transacción no involucra a un cliente cuando estás recibiendo servicios de certificación
por parte de la misma firma CPC esta firma permite lucrar a los despachos mediante la prestación de
diversos servicios al cliente, servicios de certificación que anteriormente se habrían prohibido.

Las razón sostiene que las restricciones reducen la competencia y por lo tanto no son de interés publico.

4 - 16 mencione las firmas permisivas de organización que pueden asumir una firma de CPC.

Regla 505 un miembro puede ejercer la contabilidad pública de una sola forma de organización que permita
la ley estatal u organización cuyas caracteristicas estén de acuerdo a la resolución del consejo no puede
ejercer la contabilidad pública bajo el nombre de una firma engañosa. Sin embargo, los nombres de los
miembros pasados se pueden incluir en el nombre de la firma de una organización. No puede llevar los
miembros del instituto estadounidenses de contadores públicos A menos que todos sean de ese instituto.

4 - 17 distinga entre el efecto de una práctica de una firma de CPC para ejecutar las reglas de conducta
por parte de AICPA dentro de una junta estatal de contabilidad

Es importante que la expulsión del AICPA es la existencia de las reglas de conducta similares a las del AICPA
que ha decretado la junta de contabilidad de cada uno de los 50 estados. Debido a que cada uno otorga al
profesional una licencia para ejercer como CPC una infracción importante de el código de conducta de la
junta de contabilidad puede dar como resultado la pérdida de certificado de CPC y la licencia para ejercer.

PREGUNTAS DE OPCION MULTIPLE DE LOS EXAMENES PARA CPC

4 – 18 Las siguientes preguntas conciernen a la independencia y al Código de Conducta Profesional o
GAAS. Elija la mejor respuesta.

(a) ¿Cuál es el significado del estándar de auditoría generalmente aceptado que se quiere el auditor sea
independiente?

1. El auditor no debe tener tendencia con respecto al cliente que le encargó la auditoría

2. El auditor debe adoptar la actitud crítica durante la auditoría

3. La única obligación del auditor es para con terceros

4. Si no es importante, el auditor puede tener un interés de propiedad directa en el negocio del cliente
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(b) La auditoría independiente es importante para los lectores de estados financieros ¿por qué?

1. Determina la administración futura de la compañía cuyos estados financieros se están auditando

2. Mide y comunica los datos financieros y de negocios incluidos en los estados financieros

3. Involucra la revisión objetiva e informa sobre los estados, prepara la administración

4. Informa sobre la exactitud de toda información incluida en los estados financieros.

(c) Un auditor se esfuerza para lograr la independencia por apariencia para:

1. Mantener la confianza pública en la profesión

2. Lograr la independencia en hechos

3. Cumplir con las normas de auditoría generalmente aceptadas del trabajo de campo

4. Mantener una actitud mental sin tendencias

4 – 19 Las siguientes preguntas se refieren a posibles violaciones del Código de Conducta Profesional del
AICPA. Elija la mejor respuesta.

(a) En cuál de las siguientes situaciones un cpc viola el código de conducta profesional del AICPA en lo
relativo a la determinación de los horarios de la auditoría?

1. Horarios basados en informes al cpc sobre los estados financieros facilite la aprobación de un préstamo
bancario

2. Horarios basados en el resultado de un proceso de bancarrota

3. Horarios basados en la naturaleza de los servicios prestados y la pericia del cpc en un lugar del tiempo
real invertido en el trabajo

4. Horarios basados en los que cobra el auditor anterior

(b) El código de conducta profesional del AICPA establece que un cpc no puede revelar ninguna información
confidencial obtenida en el curso de un contrato profesional excepto con el consentimiento del cliente ¿En
cuál de las siguientes situaciones la revelación por parte de un CPC viola el código?

1. Relación de información confidencial para cumplir de manera adecuada la responsabilidades del cpc de
acuerdo con las normas de la profesión

2. Resolución de información confidencial de conformidad con una situación que emite un tribunal

3. Relación de información confidencial de conformidad con una situación a otro contador interesado en
comprobar el trabajo del cpc

4. Relación de información confidencial durante una revisión detallada que autorizó el AICPA.

(c) La retención del AICPA de los registros de un cliente como medio para ejecutar el pago de honorarios de
auditores vencidos en una acción qué:

1. No la trata de código de conducta profesional del AICPA

2. Es aceptable si las leyes estatales así lo disponen

3. Está prohibido de acuerdo con las reglas de conducta del AICPA

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4. Viola las normas de auditoría generalmente aceptadas

PUNTOS DE DEBATE Y PROBLEMAS

4-20 (Objetivos 4-5, 4-6) Las siguientes situaciones involucran la prestación de servicios distintos a los de
auditoria. Indique si prestarlos es una violación a las reglas del AICPA, de la SEC o de los requerimientos
Sarbanes-Oxley sobre independencia. Explique su respuesta cuando sea necesario.

a. Proporcionar servicios de teneduría de libros a una compañia pública. Los servicios fueron previamente
aprobados por el comité de Buditoria de la compañіa.

La Ley de Sarbanes-Oxley y las reglas de la SEC las restringen, pero no eliminan por completo esto con el
propósito de mejorar la independencia de las firmas ya que no es lógico que la misma firma que audita sea
la misma que pueda dar servicios como:

-Teneduría de libros y otros servicios.

-Diseño e implementar sistemas de Información Financiera.

-Servicios de Evaluación o Valoración.

-Servicios de actuaria.

-Outsourcing auditoria interna.

-Funciones de Admón. o RRHH Servicios De corredor, comerciante o consejero en inversiones o banqueros

de inversiones.

-Servicios legales y de expertos no relacionados con la auditoria.

-Cualquier otro servicio que prohiba la reglamentación del PCAOB.

Pero los servicios que no prohibe la Ley de sabones-oxley y las reglas de la SEC deben ser aprobadas por el
comité de auditoría de la compañía.

b. Presta de auditoria interna a una compañía pública que no es cliente de auditoria

No se les prohibe a los despachos de CPC desempeñar estos servicios a compañías tanto privadas como
públicas que no son clientes de auditorías. Además, podrían proporcionar otros servicios como servicios de
impuestos. Pero los servicios distintos a auditoria que no prohibe la ley deben ser aprobados previamente
por el comité de auditoría de la compañia.

c. Diseñar e implementar un sistema de información financiera para una compañía privada.

Igual no está prohibido para los despachos CPC realizar este tipo de servicios tanto de compañías privadas
como públicas por tanto ellos pueden desempeñar este servicio sin ningún problema.

d. Recomendar un paraiso fiscal al cliente que se tiene de manera pública. El comité de auditoria aprobó
previamente los servicios

Según la ley de Sarbanes-Oxley dispone que le comité de auditoria de una compañía pública es el
responsable de la asignación, compensación y vigilancia del trabajo de auditor. Este debe aprobar
previamente todos los servicios de auditoría y distintos a los auditoria, siendo responsable de vigilar el
trabajo del auditor, incluyendo la resolución de desacuerdos que involucran informes financieros entre la
administración y el auditor. De esta forma el comité es cliente de las compañías públicas, en lugar de la
administración.
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e. Proporcionar servicios de auditoria Interna a un cliente de compañía pública con la aprobación previa del
comité de auditoría.

La SEC impuso restricciones adicionales sobre servicios distintos a los de auditoria y exige que se muestren
los honorarios de auditoría y distintos a los de auditoria. Con frecuencia, el personal profesional de una
firma de auditoria acepta el empleo con clientes de auditoría anteriores. Aunque esta práctica es
permisible, con la excepción de ocupar puesto claves de administración, esta situación crea preocupación
con respecto a la independencia de los auditores.

Comprometen su independencia para ganarse el trabajo con los clientes, pueden utilizar sus conocimientos
del plan de auditoría y personal para burlar la eficacia de la auditoria.

f. Prestar servicios de teneduria de libros a un cliente de auditoria que es una compañia privada.

De igual no está prohibido para los despachos CPC realizar este tipo de servicios tanto de compañías
privadas como públicas por tanto ellos pueden desempeñar este servicio sin ningún problema. Siempre y
cuando no comprometa la independencia de la personal y de la firma

4-21 (Objetivos 4-6, 4-7) Cada una de las siguientes situaciones involucra una posible violación del Código
de Conducta Profesional del AICPA. En cada situación, mencione la sección aplicable de las reglas de
conducta y si es una violación.

a. John Brown es un CPC, pero no socio, con 3 años de experiencia profesional en Lyle y Lyle, CPC. Posee 25
acciones de capital de la empresa de un cliente de auditoría de la firma, pero no toma parte en la auditoria
del cliente, y la cantidad de acciones no es de importancia con respecto a su patrimonio. Al preparar las
declaraciones de impuestos para un cliente, Phycis Allen, CPC, observó que las deducciones por
contribuciones e intereses eran inusualmente grandes. Cuando ella le pidió al cliente información de
respaldo para fundamentar las deducciones, éste le dijo:, "No me haga preguntas y no le diré mentiras".
Allen completó la declaración con base en la información que le entregó el cliente.

Un cliente de no auditoria solicita asistencia de J. Bacon, CPC, para instalar una red de área local. Bacon no
tiene experiencia en este tipo de trabajo y ni conocimiento del sistema de cómputoloca cliente, por lo que
pidió asistencia a un consultor de cómputo. Éste no conoce de contabilidad pública, pero Bacon tiene
confianza en sus habilidades profesionales. Debido a la alta naturaleza técnica del trabajo, Bacon no puede
revisar el trabajo del consultor.

b. Cinco pequeñas firmas de CPC de Chicago se han involucrado en un proyecto de información debido a
que forman parte de un programa de revisión de documentos de trabajo interfirmas. De acuerdo con el
programa, cada firma designa dos socios para que revisen los archivos de auditoría, incluyendo las
declaraciones de impuestos y los estados financieros de otro despacho que toma parte en el programa. Al
final de cada revisión, los auditores que prepararon los papeles de trabajo y los que hacen la revisión tienen
una conferencia para analizar los puntos fuertes y débiles de la auditoria. No solicitan autorización del
cliente de la auditoria antes de llevar a cabo la revisión.

c. James Thurgood, CPC, se quedó más tiempo del que debía en la fiesta de Navidad anual de ThurGood y
Thurgood, CPC. En el camino a su casa, se pasó una luz roja y lo detuvo un policia, quien notó que estaba
ebrio. En el juicio se comprobó que era Thurgood culpable de manejar bajo la influencia del alcohol. Debido
a que ésta no era su primera infracción, fue sentenciado a 30 dias de cárcel y revocaron su licencia de
manejo por 1 año.
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d. Bill Wendal, CPC, posee una agencia de seguros contra incendio y accidentes para complementar sus
ingresos por auditorías y servicios de impuestos. No utiliza su nombre en nada que pertenezca a la agencia
de seguros y tiene un gerente muy competente, Frank Jones, que lo lleva. Con frecuencia, Wendal le pide a
Jones que revise la suficiencia del seguro de un cliente con la administración, si le parece que éste está
subasegurado. El cree que proporciona un servicio valioso a los clientes al informarles que están
subasegurados.

e. Rankin, CPC, proporciona servicios de impuestos, de consejeria administrativa y de teneduría de libros, y,

además, dirige auditorías para el mismo cliente no público. Debido a que la firma es pequeña, es frecuente
que la misma persona preste todos los servicios.

4-22 (Objetivos 4-6, 4-7) Cada una de las siguientes situaciones involucra posibles violaciones del Código
de Conducta Profesional del AICPA. En cada situación, establezca si se configuran violaciones. En los casos
en que sea una violación, explique la naturaleza de ella y la razón fundamental de la existencia de la
regla.

a. Ralph Williams es socio en la auditoría de un organismo de caridad sin fines de lucro. También es
miembro de la junta directiva, pero su posición es honorifica y no involucra el desempeño de funciones
administrativas.

b. Pickens and Perkins, CPC, se asociaron para ejercer contabilidad pública. Los únicos accionistas de la
corporación son los empleados del despacho, incluyendo los socios, miembros del personal que son CPCs
empleados que no son CPC y el personal administrativo.

c. Fenn and Company, CPC, tienen un servidor de computadora basado en una compleja red que soporta los
sistemas y bases de datos tecnológicos de la firma. Debido al exceso de capacidad del servidor, Fenn and
Company convino en mantener en su servidor registros contables de uno de los clientes de auditoria no
públicos, Delta Equipment Company.

d. Godette, CPC, tiene una práctica legal. Godette ha recomendado uno de sus clientes a Doyle, CPC. Éste
conviene en pagar a Godette 10% de los honorarios por servicios que le preste al cliente recomendado.

e. Teresa Barnes, CPC, tiene un cliente de auditoria, Smith, Inc., que utiliza otro CPC para el trabajo de
servicios de administración. Barnes envía mensualmente la documentación de su firma que cubre las
capacidades de estos servicios de administración a Smith.

f. Un banco notificó a sus depositantes que se les estaba realizado una auditoria y les pidió que cumplieran
con el esfuerzo del CPC para obtener una confirmación sobre los saldos de depósito. El banco imprimió el
nombre y la dirección el CPC en la notificación. Éste tiene conocimiento de la notificación.

g. Myron Jones, CPC, es miembro de un firma nacional de CPC. Su tarjeta de negocios incluye su nombre, el
nombre de la firma, dirección y número telefónico, y el título de consultor IT.

h. Gutowski, un CPC que ejerce la profesión, ha escrito un articulo relacionado con el comercio electrónico
que se publicó en una revista profesional, la cual desea informar a sus lectores sobre los antecedentes de
Gutowski. La información, que Gutowski ya aprobó, incluye sus títulos académicos, otros artículos que ha
publicado en revistas profesionales y la declaración de que es experto en comercio electrónico.

i. Poust, CPC, ha vendido su trabajo de contabilidad pública, que incluye la teneduría de libros, servicios de
impuestos y auditoria, a Lyons, CPC. Poust logró permiso de todos los clientes de auditoría para entregar los
documentos de trabajo relacionados con la auditoría antes de transferirselos a Lyons. Sin embargo, no
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obtuvo permiso antes de liberar los documentos de trabajo relacionados con laos servicios de
administración e impuestos.

j. Murphy and Company, CPC, es el principal auditor de los estados financieros consolidados de Lowe, Inc., y
subsidiarias. Lowe tiene aproximadamente 98% de activos e ingresos netos consolidados. Las dos
subsidiarias son auditadas por Trotman and Company, CPC, una firma cuya reputación profesional es
excelente. Murphy insiste en auditar a las dos subsidiarias porque considera que ello es un imprescindible
para garantizar la expresión de una opinión.*

4-23 (Objetivo 4-5) Actualmente, la SEC exige que todas las compañías públicas cuenten con un comité de

auditoría independiente.

a. Describa un comité de auditoría.

Es una selección de miembros de la junta directiva de una compañía cuyas respopnsabilidades incluyen
ayudar a los auditores para que permanezcan independientes de La administración.

b. ¿Cuáles son las funciones típicas que realiza un comité de auditoría?

Apoyar a la junta directiva en el control y seguimiento de las políticas procedimientos y controles para
procurar la confiabilidad de la información financiera

c. Explique la forma en que un comité de auditoría puede ayudar a un auditor a que sea más independiente.

El comité protege la independencia aprobando el estatuto de auditoria interna y sus mandatos

periódicamente

d. Algunos críticos del comité de auditoría creen que éstos influyen en favor de las firmas de CPC más
grandes y quizá más caras. Sus críticos sostienen que la preocupación principal de los miembros del comité
de auditoría es reducir su exposición a la responsabilidad legal. Por ello, los comités recomendarán firmas
de CPC más grandes y prestigiosas, incluso si el costo es algo elevado, para minimizar la crítica potencial de
seleccionar una firma no calificada. Evalúe estos comentarios.

No me parece la salida mas factible ya que al contactar una firma no calificada no tendremos la seguridad
de su trabajo

4-24 (Objetivos 4-5, 4-6) Lo siguiente se relaciona con la independencia del auditor:

a. ¿Por qué la independencia es tan esencial para los auditores?

Garantiza la credibilidad y la confianza de los informes de auditoria

b. Compare la importancia de la independencia de los CPC con la de otros profesionales, como los
abogados.

El auditor ayuda el fortalecimiento en la confianza en los informes financieros ayudando a toda una
organización mientras el abogado su independencia ersta como la garantía de su pensamiento y si lo llegara
a dañar dañaría un caso de una persona

c. Explique la diferencia entre independencia en apariencia y en hechos.

Independencia en aparencia.- capacidad de auditor de mantener su puntoi de vista ante los ojos de los
demás.
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Independencia en hechos.- capacidad de un auditor para dar un punto de vista imparcial en el desarrollo de
sus servicios.

d. Suponga que un socio de una firma de CPC posee dos acciones de capital de un gran cliente de auditoría
para el cual sirve como socio de contrato. La propiedad es una parte insignificante del total de su
patrimonio.

(1) ¿Ha violado dicho socio el Código de Conducta Profesional?

Si, por que el código dice que el auditor no puede ser accionista en ninguna compañía de ninguno de sus
clientes y mas aun si la están auditando

(2) Explique si la propiedad puede afectar la independencia en hechos del socio.

Si le afecta directamente porque no esta existiendo independencias en sus hechos, pues hay interese
personales

e. Explique cómo cada uno de los siguientes eventos puede afectar la independencia en hechos y la
independencia en apariencia de un auditor, y evalúe las consecuencias sociales de prohibir a los auditores
involucrarse en cada uno de ellos:

(1) Propiedad de acciones de una compañía del cliente

No están permitidas para no afectar la independencia profesional

(2) Hacer que los servicios de teneduría de libros para un cliente de auditoría los realice la misma persona
que hace la auditoría

(3) Recomendar el ajuste de entradas de los estados financieros del cliente y prepararle los estados
financieros, incluyendo las notas a pie de página

(4) Hacer que los servicios de administración para un cliente de auditoría sean realizados por personal de un
departamento ajeno al departamento de auditoría

(5) Hacer que, durante cinco años consecutivos, la auditoría anual la realice el mismo equipo, excepto los
asistentes,

(6) Hacer que, durante 10 años consecutivos, la auditoría anual la realice la misma firma de CPC

(7) Hacer que la administración seleccione la firma de CPC

4-25 (Objetivo 4-6) Marie Janes enfrenta las siguientes situaciones mientras lleva a cabo la auditoría de
un gran negocio de autos. Janes no es socia de la empresa.

1. El gerente de ventas le dice que hay una venta (con un descuento importante) de autos nuevos que está
limitada a viejos clientes del negocio.Debido a que su firma ha realizado la auditoría por varios años, el
gerente de ventas ha decidido que Janes también debería se elegible para aprovechar el descuento. María
jones no debe aceptar la propuesta ya que se sentiría con una carga de responsabilidad hacia la
organización de protegerlos si encontrara una falla que los perjudique

2. El negocio tiene un comedor ejecutivo que está disponible gratis para los empleados por arriba de cierto
nivel. El contralor le informa a Janes que ella puede también comer ahí en cualquier momento. Talvez
podría comer de vez en cuando para no sentir la responsabilidad de que les debiera algo

3. A Janes se le invita y participa en la fiesta anual de Navidad de la compañía. Cuando se entregan los
regalos, ella se sorprende al encontrar su nombre incluido. El obsequio tiene un valor aproximado de $200.
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Podría aceptar el regalo pero también ella regalarle algo similar a ese monto para no tener
responsabilidades

a. Suponiendo que Janes acepta la oferta o el regalo en cada una de las situaciones, ¿ha violado las reglas
de conducta?

No violo la regla de la conducta del todo en parte si.

b. Explique lo que debe hacer Janes en cada situación.

4-26 (Objetivo 4-6) Ann Archer trabaja en el comité de auditoría de JKB Communications, Inc., una nueva
empresa de telecomunicaciones, la que actualmente es una compañía privada. Una de las
responsabilidades del comité de auditoría es evaluar la independencia del auditor externo al realizar la
auditoría de los estados financieros de la compañía. Al realizar la evaluación de este año, Ann se enteró
de que el auditor externo de JKB Communications también realizó los siguientes servicios IT y de
comercio electrónico para la compañía:

1. Instalación del hardware y software del sistema de información de JKB Communications que seleccionó la
administración de JKB. NO VIOLA EL CODIGO DE CONDUCTA

2. Supervisión del personal de JKB Communications para la operación diaria del sistema de información
recién instalado. NO VIOLA EL CODIGO DE ETICA

3. Personalización de una aplicación de software de nómina en paquete, basado en las opciones y

especificaciones que eligió la administración. NO VIOLA EL CODIGO DE ETICA

4. Entrenamiento de los empleados de JKB Communications en el uso del sistema de información recién
instalado. NO VIOLA EL CODIGO DE ETICA

5. Determinación de qué productos de JKB Communications se ofrecerán a la venta en el sitio de internet de

la compañía. NO VIOLA EL CODIGO DE ETICA

6. Operación de la red de área local de JKB Communications por varios meses mientras la compañía buscaba
un reemplazo después de que el gerente de red anterior dejó la compañía NO VIOLA EL CODIGO DE ETICA

CASOS
4-27 (Objetivos 4-6, 4-7) Las siguientes son situaciones que pueden violar el Código de Conducta
Profesional de AICPA. Suponga que, en todos los casos, el CPC sea socio.

1. Able, CPC, posee un interés de sociedad limitada sustancial en un edificio de departamentos. Frederick
Marshall es propietario único de Marshall Marine Co. Además, posee un interés sustancial en la misma
sociedad limitada que Able. Able hace las auditorías de Marshal Marine Co. La naturaleza es falta de
independencia ya que los dos tienen un mismo interés y no quieran dañar una posible sociedad

2. Baker, CPC, se acerca a un nuevo cliente de auditoría y le dice al presidente que tiene una idea que podría
beneficiarlos con una devolución de impuestos importante en la declaración de impuestos del año anterior
mediante la aplicación de una disposición técnica de la ley que el cliente pasó por alto. Baker agrega que los
honorarios serán de 50% de la devolución de impuestos después de que lo haya resuelto el ISR. El cliente
acepta la propuesta. Falta de integridad ya que solo busco su propio beneficio no asi el de la organización

3. Contel, CPC, publica en el boletín local que su firma hace la auditoría de 14 de las 36 instituciones de
ahorro y préstamos en la ciudad. La publicación también indica que los honorarios de auditoría promedio,
como un porcentaje de los activos totales de las cajas ahorro y préstamos que audite, son menores que los
de cualquier otra firma de CPC de la ciudad. La regla 502 la practica de la publicidad no esta admitida
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4. Davis, CPC, tiene una compañía pequeña que se especializa en otorgar préstamos a empresas ejecutivas y
pequeñas compañías. Davis no pasa mucho tiempo en este negocio porque casi todo el día lo ocupa en su
práctica de CPC. Ningún empleado de la firma de CPC de Davis está involucrado en la pequeña compañía de
préstamos. No existe violación al codigo

5. Elbert, CPC, posee una cantidad importante de acciones en una compañía de inversión de fondos
mutuos, que, a su vez, es propietaria de acciones del cliente de auditoría más grande de Elbert. Al leerel
informe financiero más reciente de la compañía de inversión, Elbert le sorprende descubrir que su
propiedad en la compañía en su cliente ha aumentado de manera dramática. Si viola porque el cosdigo dice
que el auditor no puede ser accionista de la compañía auditor

6. Finigan, CPC, realiza la auditoría, declaración de impuestos, teneduría de libros y trabajos de

serviciosadministrativos de Gilligan Construction Company.Mildred Gilligan sigue la práctica de llamara
Finigan antes de que tome decisiones de negocios importantes para determinar el efecto de ellas enlos
impuestos y estados financieros de la compañía. Finigan participa en cursos de educación continuaen la
industria de la construcción para asegurarse de que es técnicamente competente y que está bien informada
sobre el sector.Además, por lo general participa en las reuniones de la junta de directores y acompaña a
Gilligan cuando ésta trata de obtener préstamos. Con frecuencia. Mildred bromea y presenta a Finigan con
este comentario: “Tengo tres socios de negocios: mi banquero, el gobierno y mi CPC, pero Finny es el único
que está de mi lado.” De cierta manera pierde el grado de independencia a hacerse muy amigo del dueño
de la organización

Analice si, en cualquiera de las situaciones, los hechos indican violaciones del Código de Conducta
Profesional. Si es así, identifique la naturaleza de la(s) violación(es).

4-28 (Objetivos 4-2, 4-7) Barbara Whitley tenía grandes expectativas sobre su futuro conforme se
desarrollaba su ceremonia de graduación en mayo de 2004. Estaba a punto recibir su título de Maestría
en Contabilidad y la siguiente semana empezaría su carrera entre el personal de auditoría de Green,
Thresher & Co., CPC. Las cosas se veían un poco diferentes para Barbara en febrero de 2005. Trabajaba en
la auditoría de Delancey Fabrics, una empresa textil con un calendario de fin de año. La presión era
enorme. Todos los integrantes del equipo de auditoría estaban trabajando semanas de 70 horas y aun así
parecía que el trabajo no iba a estar listo a tiempo. Barbara se ocupaba del área de propiedad,
comprobando las adiciones del año. El programa de auditoría indicaba que de todos los artículos se debía
seleccionar una muestra de alrededor de $20,000, además de una muestra de juicio de artículos más
pequeños. Cuando Barbara fue a tomar la muestra, Jack Bean, ejecutivo en jefe, había dejado la oficina
del cliente y no podía contestar sus preguntas sobre el tamaño adecuado de la muestra de juicio. Barbara
siguió su propio criterio y seleccionó 50 artículos más pequeños, basándose en el hecho de que había 250
de dichos artículos, así que 50 era una proporción buena y razonable de ellos. Barbara auditó las
adiciones con los siguientes resultados: los artículos de alrededor de $20,000 no contenían declaraciones
erróneas; sin embargo, los 50 artículos pequeños contenían un gran número de ellas. En realidad, cuando
bárbara proyectó todas las adiciones, la cantidad era bastante considerable. Un par de días después, Jack
Bean regresó a la oficina del cliente. Barbara llevó su trabajo a Jack para notificarle de los problemas que
descubrió y obtuvo la siguiente respuesta: ¡Por Dios Barbara!, ¿por qué hiciste esto? Sólo debías ver los
artículos de alrededor de $20,000 más 5 o 10 pequeños. Empleaste todo un día en ese trabajo y no
podemos permitirnos gastar más tiempo en ello. Quiero que hagas desaparecer los programas donde
probaste los últimos 40 artículos pequeños y olvides que lo hiciste.
AGUILAR DURAN ANA BELEN
ETICA PROFESIONAL

Cuando Barbara preguntó por un posible ajuste de auditoría con respecto a los objetos pequeños,
ninguno de los cuales surgieron de las primeras 10 partidas, Jack respondió:“No te preocupes, no es de
importancia de todos modos. Sólo olvídalo; es mi problema, no tuyo.”

a. ¿En que forma estos hechos constituyen un dilema ético para Barbara?

Es un dilema ético ella debe decidir sobre su comportamiento ser apropiado. Si ella obedece a su supervisor
ella no actuara como lo demanda la responsabilidad profesional hacia el publico. Si ella no obedece a su
supervisor existirá una confrontación entre ella y el supervisor

b. Utilice el enfoque de seis pasos que se explicó en el libro para resolver el dilema.

Hecho relevante: un numero de declaraciones falsas descubiertas. La cantidad agregada en todas las
declaraciones falsas descubiertas y no descubiertas puede ser material. El supervisor quiere que
Barbarahaga como si no pasa nada.

4-29 (Objetivos 4-1, 4-2, 4-3) En el año 2000, Arnold Díaz era un brillante nuevo gerente de auditoría en la
oficina de Florida del Sur de una firma de contabilidad pública nacional. Era un excelente técnico y
una“persona sociable”. Arnold también pudo atraer nuevos negocios hacia la firma como resultado de sus
contactos con la comunidad de negocios hispánica de rápido crecimiento. A Arnold e le asignó un nuevo
cliente en 2001. XYZ Securities, Inc., un corredor-negociante de bolsa que operaba de manera privada en
el mercado secundario de títulos del gobierno de Estados Unidos. Ni Arnold o alguien más en la oficina de
Florida del Sur tenía experiencia de auditoría de corredores negociantes. Sin embargo, el AICPA y la firma
de Arnold tenían apoyo de auditoría para la industria, en la cual Arnold solía empezar.

A Arnold se le promocionó como socio en 2001. Aunque este ascenso fue un gran paso hacia adelante
(era nuevo asistente de personal en 1992), también estaba bajo mucha presión. En el momento en que se
convirtió en socio, se le pidió que aportara capital a la firma. Él también pensaba que debía mantener una
imagen especial ante su despacho, sus clientes y la comunidad hispánica. Para lograr este objetivo, Arnold
ostentaba un guardarropa impresionante, compró un BMW y una lancha de alta velocidad, y se cambió a
una casa mejor. También se divertía en grande.Arnold financió gran parte de esta mejor forma de vida
con tarjetas de crédito. Tenía seis American Express y otras tarjetas bancarias, que le llevaron a
acumularun saldo de $40,000.

Después de que la auditoría se completó y antes de que empezará la auditoría de 2002,Arnold contactó a
Jack Oakes, el CFO de XYZ Securities, para salir de algunas dudas. Arnold había notado una anomalía en
los estados financieros que no podía entender y el pidió a Oakes una explicación. La respuesta de Oakes
fue la siguiente: Arnold: los estados financieros de 2001 tenían declaraciones erróneas de importancia y
ustedes lo arruinaron. Pensé que te ibas a dar cuenta y me llamarías, así que éste es mi consejo: Mantén
tu boca cerrada. Pasaremos la pérdida que cubrimos el año pasado a este año, y nadie nunca verá la
diferencia. Si nos delatas, tu firma sabrá que te equivocaste y tu carrera como la estrella en la oficina se
irá por el caño. Arnold dijo que lo iba a pensar y que hablaría con Oakes al siguiente día. Cuando Arnold
llamó a Oakes, había decidido seguirle sus indicaciones. Después de todo, sólo sería un “cambio” de una
pérdida entre dos años consecutivos. XYZ es una compañía privada y nadie saldrá perjudicado o conocerá
la diferencia. En realidad, sólo él era la persona expuesta a cualquier daño en esta situación, y tenía que
protegerse, ¿o no? Cuando Arnold fue a XYZ para planear la auditoría de 2002, le preguntó a Oakes cómo
iban las cosas, y éste le aseguró que todo iba bien. Entonces le dijo a Oakes:

Jack: ustedes están en el negocio del dinero, quizá me puedan dar algún consejo. Tengo algunas deudas y
necesito refinanciarlas. ¿Qué debo hacer? Después de algunas discusiones, Oakes le propuso un “plan”.
AGUILAR DURAN ANA BELEN
ETICA PROFESIONAL

Le daría un cheque por $15,000. XYZ le pediría a su banco poner $60,000 en una cuenta a nombre de
Arnold y avalaría la garantía de préstamo de ésta.

Arnold devolvería los $15,000 y tendría $45,000 para refinanciar.Arnold pensó que el plan era genial y
obtuvo el cheque de $15,000 de Oakes. Entre 2002 y 2004 pasaron tres cosas. Primero, Arnold contrajo
más deudas y acudió a XYZ. Para finales de 2004, había “pedido prestado” un total de $125,000. Segundo,
la compañía siguió perdiendo dinero en varios esquemas de inversión “fuera de los libros”. Estas pérdidas
se cubrieron mediante la falsificación de los los resultados de las operaciones normales. Tercero, el
equipo de auditoría, bajo el liderazgo de Arnold, “fracasó en detectar” el fraude y emitió opiniones
infundadas.

En 2003, la declaración personal de 2002 de Oakes fue sometida a una auditoría. Se le pidió a la firma de
Arnold que lo manejara, y el trabajo se le asignó a Bob Smith, gerente de impuestos. Al revisar los
registros de Oakes, Smith descubrió un cheque de $15,000 de Oakes a la orden de Díaz. Smith pidió ver a
Díaz y le preguntó sobre el cheque. Arnold entonces se desmoronó y confió en Smith sobre sus
problemas. Smith le respondió:

No te preocupes, Arnold, entiendo, y créeme no se lo diré a nadie. En 2004, las continuas pérdidas de XYZ
hicieron que no pudiera entregar garantías inexistentes cuando se lo requirió un cliente. Estos hechos
provocaron una investigación y la consiguiente bancarrota de XYZ. Las pérdidas ascendieron a varios
millones. Se hizo responsable a la firma de Arnold y se encontró culpable a éste de conspiración para
defraudar. Hasta la fecha aún sigue en prisión.

a. Intente ponerse en los zapatos de Arnold. ¿Qué hubiera hecho (sea honesto consigo mismo) cuando le
dijeron de la declaración errónea de mediados de 2002?

Si yo fuera Arnold actuaria de la misma manera porque no quisiera perder mi trabajo y mucho menos mi
reputación como profesional

b. ¿Qué piensa de las acciones de Bob Smith para ayudar a Arnold?

Fue totalmente erroneo la actitud tratando de tapar la falta de Arnold la empresaria no quedaría en
bancarrota como paso. Existio la falta de integridad y de etica en no comunicar a los demás lo que sucedió
para que todo hubiera sido distinto

c. ¿Dónde queda la línea entre el comportamiento ético y el no ético?

Nunca existio un comportamiento ético. Porque supieron manejar el control interno que había dentro de
esta empresa, la ambición del dinero causo el comportamiento no ético lo que llevaron al fracaso .