DICCIONARIO BASICO TRIBUTARIO CONTABLE

A
Acción: Es la parte o alicuota en que se divide el capital autorizado de una sociedad anónima o en comandita por
acciones.

Accionista: Persona natural o jurídica que posee acciones representativas de una parte del capital de una sociedad.
Su responsabilidad y derechos se limitan al número de acciones que posea.

Acreedor: Sujeto activo o titular de la obligación tributaria que tiene derecho a exigir su cumplimiento, incluso
forzadamente, como, asimismo, demandar la aplicación de sanciones por el incumplimiento de los deberes jurídicos
conexos.

Activo: Corresponde a todos los bienes y derechos que posee una empresa, susceptibles de ser valorados en
dinero, tales como bienes raíces, automóviles, derechos de marcas, patentes, cuentas por cobrar, entre otros.

Activo fijo: Se encuentra constituido por aquellos bienes destinados al uso; es decir, corresponde a los bienes que
han sido adquiridos para hacer posible el funcionamiento de la empresa y no para revenderlos o ser incorporados a
los artículos que se fabrican o los servicios que se prestan.

Afecto: Que se aplica o grava con impuesto.

Ahorro Previsional Voluntario (APV): Corresponde a depósitos de ahorro previsional, realizados por el trabajador,
denominado Ahorro Previsional Voluntario (APV) en las instituciones autorizadas, con el fin de incrementar sus
fondos de pensiones y ahorrar. Estos montos son distintos a las cotizaciones obligatorias que se efectúan en las
Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP). El APV tiene beneficios tributarios adicionales para las personas
naturales, constituyendo una rebaja a las bases imponibles del Impuesto Global Complementario o Impuesto Único
a los Trabajadores hasta un tope mensual de 50 UF o uno anual de 600 UF.

Alícuota: Corresponde a la parte o proporción fijada por ley para la determinación de un derecho, impuesto u otra
obligatoriedad tributaria.

Año calendario: Es el período de doce meses que finaliza el 31 de diciembre.

Año comercial: Es el período de doce meses que termina el 31 de diciembre o el 30 de junio de cada año. El año
comercial no corresponderá a un balance tradicional (de doce meses) en el siguiente caso: Término de Giro, primer
ejercicio del contribuyente o primera vez en que opera la autorización de cambio de fecha del balance.

Año fiscal: Período de tiempo en el que están basadas todas las cuentas del sector público de una nación. En
nuestro país se extiende desde el 1 de enero al 31 de diciembre.

Año tributario: Año en que deben declararse y/o pagarse los impuestos.

Apelación: Recurso jurisdiccional ordinario conferido a aquella parte litigante que afirma haber sufrido algún agravio
o perjuicio en sus pretensiones, por la sentencia o resolución de un tribunal inferior, con el fin de obtener del tribunal
respectivo inmediatamente superior que enmiende con arreglo a derecho la resolución inferior. Por ejemplo, las
sentencias o fallos de los Tribunales Tributarios son apelables ante la Corte de Apelaciones que tenga la
competencia para conocer y resolver este recurso.

Avalúo: Valor que se le asigna a un bien para fines específicos. El avalúo puede ser de tipo comercial, el que está
dado por el precio de mercado y se realiza con el fin de transarlo; y de tipo fiscal, que corresponde a la avaluación
realizada con fines tributarios.

Avalúo afecto: El avalúo afecto corresponde al monto del avalúo fiscal sobre el cual se paga Impuesto Territorial, y
se calcula a partir de la diferencia entre el avalúo fiscal y el avalúo exento.

Avalúo fiscal: El avalúo fiscal indica el valor que le ha asignado el fisco a un bien y que puede ser diferente del valor
comercial.
B
Balance: Estado financiero de una empresa que permite conocer la situación general de los negocios en un
momento determinado y que coinciden también con una fecha determinada. Este término es conocido, además,
como balance de situación, balance de posición financiera y balance de activo y pasivo.

Base imponible: Corresponde a la cuantificación del hecho gravado, sobre la cual debe aplicarse de forma directa la
tasa del tributo, con la finalidad de determinar el monto de la obligación tributaria.

Bien: Cosa corporal o incorporal que, prestando una utilidad al hombre, es susceptible de apreciación pecuniaria.

Bienes corporales muebles: Cosas corporales que pueden transportarse de un lugar a otro, ya sea moviéndose a sí
mismas o por fuerza externa.

Bienes corporales inmuebles: Son las cosas corporales que no pueden transportarse de un lugar a otro, como las
tierras y las minas, y las que adhieren permanentemente a ellas como los edificios y las casas. También se les
denomina inmuebles, fincas, predios o fundos.

Bien raíz: Inmuebles o fincas o bienes raíces son las cosas que no pueden transportarse de un lugar a otro, como
las tierras y minas y las que se adhieren permanentemente a ellas, como edicios y árboles.

Boletas de compra y venta: Es el comprobante tributario que acredita la venta de un producto o servicio a un
consumidor final.

Boleta de Honorarios: Documento emitido por los ingresos generados en las prestaciones de servicios personales
por las actividades clasificadas en la segunda categoría de la Ley de la Renta. Deben emitir este tipo de
documentos, entre otros, los profesionales, personas que desarrollen ocupaciones lucrativas, Sociedad de
Profesionales, directores y consejeros de Sociedades Anónimas y auxiliares de la administración de justicia.

Boleta de prestación de servicios a terceros: Son documentos que emite la empresa por trabajos ocasionales,
contratados a personas que no han efectuado iniciación de actividades ante el SII y que corresponden a servicios
personales realizados a cuyos ingresos se les debe efectuar una retención equivalente al 10% del valor del servicio.

C
Calendario tributario: Fechas de declaración y/o pago de los impuestos que el SII pone a disposición de los
contribuyentes en su sitio web para facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.

Capital: En términos económicos, se relaciona con un elemento productor de ingresos que no está destinado a
agotarse ni consumirse, sino que, por el contrario, debe mantenerse intacto como parte generadora de nuevas
riquezas. En la Ley de la Renta adquiere importancia, pues distingue entre rentas provenientes del capital y las que
tienen origen en el trabajo.

Capital efectivo: Corresponde a la totalidad del activo, en el que no están incluidos los valores que no representan
inversiones efectivas, tales como valores intangibles, nominales, transitorios y de orden.

Capital propio inicial: Corresponde a la diferencia existente entre el activo y el pasivo exigible a la fecha en que se
inicia el ejercicio comercial, debiendo rebajarse previamente los valores intangibles, nominales, transitorios y de
orden, más otros determinados por el SII y que no representen inversiones efectivas.

Citación: La citación es el documento que contiene detalladamente las observaciones determinadas en la

fiscalización tributaria. Ésta debe ser notificada al contribuyente y se origina a partir del examen o revisión de
documentos, libros contables o declaraciones de impuestos de los contribuyentes, entre otras.

Comerciante: Son comerciantes los que teniendo capacidad para contratar hacen del comercio su profesión
habitual.

Comparecencia: Corresponde a la presentación que realiza un contribuyente u otra persona ante el Servicio de
Impuestos Internos, en forma personal o representado a través de un tercero que cuente con un mandato por
escrito.
Competencia: Facultad que tiene cada juez, tribunal u organismo público para conocer de los negocios que la ley ha
colocado dentro de la esfera de sus atribuciones.

Condonar: Liberación del pago de tributos que sólo puede ser otorgado por ley, con alcance general. Además, existe
la liberación de pagos de intereses y multas tributarias, que se hacen efectivas por la facultad que el Código
Tributario otorga a los Directores Regionales del Servicio de Impuestos Internos.

Constitución de sociedad: Procedimiento legal de formación de una sociedad ante notario público y por medio de
una escritura pública, debidamente inscrita y publicada en el Registro de Comercio. En la escritura deben ser
consignados, entre otros, razón social, dirección, giro, capital, etc.

Contabilidad completa: Es aquella que comprende los libros Caja, Diario, Mayor e Inventarios y Balances,
independiente de los libros auxiliares que exija la ley, tales como Libro de Ventas Diarias, de Remuneraciones, de
Impuestos Retenidos, etc.

Contabilidad computacional: Corresponde a la sustitución de los libros de contabilidad por hojas sueltas, en que las
anotaciones son llevadas en forma computacional. El grupo de libros Caja, Diario, Mayor e Inventarios y Balances
deben ser llevados simultáneamente a través del mismo sistema computacional. El resto de los libros auxiliares
pueden ser llevados por el sistema que el contribuyente estime conveniente.

Contabilidad fidedigna: Es aquella que se ajusta a las normas legales y reglamentarias vigentes y registra fiel,
cronológicamente y por su verdadero monto las operaciones, ingreso y desembolsos, inversiones y existencias de
bienes relativos a las actividades del contribuyente que dan derecho a las rentas efectivas que la ley obliga a
acreditar.

Contabilidad simplificada: Es un tipo de contabilidad que podrá autorizar la Dirección Regional del SII y que puede
consistir en llevar un libro de entradas y gastos timbrado, o bien una planilla de entradas y gastos, sin que estén
relacionados con los libros auxiliares que exijan otras leyes o el Director Regional.

Contribuyentes: Son las personas naturales o jurídicas, o los administradores o tenedores de bienes ajenos
afectados por impuestos.

Crédito Fiscal: Es el impuesto soportado, entre otros documentos, en las facturas de proveedores, facturas de
compras, notas de débito y de crédito recibidas que acrediten las adquisiciones o la utilización de servicios
efectuados en el período tributario respectivo.

D
Debe: En términos contables, es el nombre que se le da al lado izquierdo de una cuenta. La suma de las cantidades
que se registran en el debe se denominan débitos y la acción de incorporar una cantidad al debe se denomina
cargar, debitar o adeudar.

Débito Fiscal: Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las boletas, facturas, liquidaciones, notas de
débito y notas de crédito emitidas por el concepto de ventas y servicios efectuados en el período tributario
respectivo.

Declaración de IVA: Las declaraciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA) deben ser presentadas mes a mes en
el Formulario 29 de Declaración Mensual y Pago Simultáneo. En él se declaran y pagan los impuestos mensuales,
tales como el Débito Fiscal (Ventas), Crédito Fiscal (Compras), Ventas Exentas y de Exportaciones y otros
impuestos de Retenciones de segunda categoría (honorarios), el Impuesto Único a los Trabajadores, los Pagos
Provisionales Mensuales (PPM) obligatorios, la Cotización Adicional y los créditos y remanentes de empresas
constructoras. Dentro de las Declaraciones de IVA existen: Declaración de IVA con pago, Declaración de IVA sin
movimiento, Declaración de IVA sin pago y con movimiento.

Declaración Jurada: Manifestación que presentan las personas naturales y jurídicas bajo juramento ante el SII para
cumplir con el trámite legal de dar a conocer información de cáracter tributaria propia o de terceros, relacionada con
los movimientos que tuvieron en el año comercial anterior.
Declaración Jurada Simple: Son Declaraciones Juradas que se hacen ante el SII y que no son notariales.

Declaración de Renta: Esta declaración se realiza en abril de cada año a través de la presentación del Formulario 22
de Renta, en que deben ser declaradas las rentas o ingresos correspondientes al año anterior.

Depreciación: Corresponde a una parte del valor del bien, originada por su uso, el que es factible de cargar al
resultado de la empresa y que se origina por el valor del bien reajustado y la vida útil de éste. La cuota de
depreciación anual está regulada en el artículo 31 de la Ley de la Renta.

Depreciación acelerada: Consiste en reducir a un tercio los años de vida útil de los bienes que conforman el activo
inmovilizado, fijados por la Dirección Nacional del SII mediante normas de carácter general, o los años de vida útil
fijados por la Dirección Regional del SII, mediante normas particulares recaídas en solicitudes de las empresas que
someten sus bienes a jornadas extraordinarias de trabajo o bajo condiciones físicas o geográficas que determinen
un mayor desgaste que el normal.

Desgravar: Reducir parcial o totalmente el monto de los impuestos que tiene que cancelar una persona o una
empresa.

Deudor: Sujeto pasivo de derecho o contribuyente a quien la ley coloca en la situación de tener que declarar y pagar
el impuesto, como, asimismo, cumplir con los demás deberes jurídicos.

Devengar: En contabilidad, este término se vincula con el acto de registrar los ingresos o el egreso en el momento
en que nacen como derechos u obligaciones. Por lo general, los sistemas contables se llevan sobre la base
devengada. Esto significa que todos los ingresos o egresos de la explotación deben ser registrados en el mismo
instante en que surge el derecho de percepción u obligación de pago, y no en el momento en que dichos ingresos o
egresos se hacen efectivos.

Días hábiles: La definición de días hábiles se encuentra en el Código Civil y se define como “no feriados”. Mientras,
se entenderán como horas hábiles las que van desde las 08:00 a las 20:00 hrs.

E
Elusión: Acción que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no se encuentran expresamente
prohibidas por disposiciones legales o administrativas.

Empresa: Toda organización conformada por recursos humanos, materiales y financieros ordenados bajo una
dirección para el logro de los fines económicos, sociales, culturales o benéficos y dotado de una individualidad legal
determinada.

Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL): Persona jurídica formada exclusivamente por una persona
natural, con patrimonio propio y distinto al del titular, que realiza actividades de carácter netamente comercial y
están sometidas a las normas del Código de Comercio, cualquiera sea su objeto, y pudiendo realizar toda clase de
operaciones civiles y comerciales, excepto las reservadas por la ley a las Sociedades Anónimas.

Empresa privada: Empresa en que la propiedad del capital, gestión, toma de decisiones y el control de la misma son
ejercidos por agentes económicos privados y en los cuales el Estado no tiene ingerencia directa.

Empresa pública: Es aquella en que tanto la propiedad del capital como su gestión y toma de decisiones está bajo
control estatal. Uno de los principales objetivos de la empresa pública es el bien común o la producción de bienes
esenciales. Hay que señalar que las organizaciones estatales que tienen autonomía financiera no constituyen
empresas públicas.

Enterar en arcas fiscales: Este término está íntimamente relacionado con el de ingresar dineros al fisco.

Excedente: Remanente a favor del contribuyente, producto de la comparación entre los impuestos adeudados o
determinados contra los Créditos Fiscales a que tiene derecho según la ley. El remanente de Crédito Fiscal se
aplica a la Ley del IVA, mientras el remanente de Renta se relaciona con la Ley de Renta.
Exención: Franquicia o beneficio tributario, establecido por ley, en virtud del cual se libera del pago de impuestos o
gravámenes, ya sea que se beneficie a una determinada actividad o contribuyente. La liberalización puede ser de
tipo total o parcial. En el primer caso, exime por completo del tributo respectivo; en el segundo, sólo de la parte que
alcanza la liberalización.

Evasión: Acción que se produce cuando un contribuyente deja de cumplir con su declaración y pago de un impuesto
según lo que señala la ley. Esta acción puede ser involuntaria (debido a ignorancia, error o distinta interpretación de
la buena fe de la ley) o culposa ( ánimo preconcebido de burlar la norma legal, utilizando cualquier medio que la ley
prohíbe y sanciona).

Facturas: Son documentos tributarios que los comerciantes envían usualmente a otro comerciante, con el detalle de
la mercadería vendida, su precio unitario, el total del valor cancelable de la venta y, si correspondiera, la indicación
del plazo y forma de pago del precio.

Facturas no fidedignas: Son aquellas facturas que, como su nombre lo indica, no son dignas de fe; vale decir,
contienen irregularidades materiales que hacen presumir con fundamento que no se ajustan a la verdad.

Folio: Número único que se asigna a un documento para identificarlo y diferenciarlo de otros documentos similares,
como es el caso de las Declaraciones de Renta y de Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Franquicia tributaria: Exención del pago de impuestos a un agente económico o actividad, o bien rebaja de las
cargas o bases imponibles tributarias.

Fuentes de la renta: La fuente de la renta corresponde al origen de donde se genera la renta. Éstas se dividen en
rentas de fuente chilena y rentas de fuente extranjera.

FUT: El Fondo de Utilidades Tributarias es un libro especial de control que deben llevar los contribuyentes que
declaren rentas efectivas en primera categoría, demostradas a través de contabilidad completa y balance general,
en el cual se encuentra la historia de las utilidades tributables y no tributables, generadas por la empresa, las
percibidas de sociedades en que tenga participación, los retiros de utilidades tributarias efectuados por sus dueños
o socios y los créditos asociados a dichas utilidades. Dicho libro debe ser timbrado por el Servicio de Impuestos
Internos y su implementación es obligatoria para los contribuyentes indicados anteriormente.

G
Ganancia: Utilidad o beneficio obtenido fruto de una inversión o transacción, que es determinada, por lo general,
como el valor del producto vendido, descontando el costo de los insumos y la depreciación, menos el pago de los
factores contratados, tales como salarios, intereses y arriendos.

Gasto: Desembolso en el que ha incurrido una empresa para obtener ingresos.

Gasto efectivo: Gasto en el que se ha incurrido realmente. Cuenta con el respaldo de un documento propio de la
operación.

Gastos presuntos: Son gastos estimados y no efectivos que se calculan porcentualmente en relación con los
ingresos.

Giro de impuesto: Es una orden escrita que el Servicio de Impuestos Internos u otro organismo pone en
conocimiento del obligado tributario, mediante una notificación, para proceder a su pago en las instituciones
financieras autorizadas o en la Tesorería General de la República.

Giro comercial: Este término, desde el punto de vista de las empresas, corresponde a la actividad económica
desarrollada.

Gravar: Imponer el pago de un tributo o gravamen a una persona, empresa, actividad o transacción.
H
Haber: En términos contables, es el nombre que se le da al lado derecho de una cuenta. Las cantidades que se
registran en el haber se denominan créditos y la acción de incorporar una cantidad al haber se denomina abonar o
acreditar.

Honorarios: Retribución monetaria que reciben las personas que prestan servicios, basados, fundamentalmente, en
las habilidades personales.

I
Imposiciones: Aportes monetarios que realizan los trabajadores y sus empleadores a las Administradoras de Fondos
de Pensiones (AFP), Instituto de Normalización Previsional (INP) y otras. Éstos tienen por objeto asegurar una
pensión o beneficios previsionales al trabajador al término de su período activo.

Impuestos: Pagos obligatorios de dinero que exige el Estado a los individuos y empresas que no están sujetos a una
contraprestación directa, con el fin de financiar los gastos propios de la administración del Estado y la provisión de
bienes y servicios de carácter público.

Impuesto Adicional a la Renta: Es un impuesto anual que afecta a las personas naturales y jurídicas que no tienen
domicilio ni residencia en Chile, aplicado sobre el total de las rentas percibidas o devengadas, de acuerdo con los
conceptos y tasas definidas en la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Impuesto al Valor Agregado (IVA): Este impuesto consiste en el recargo del 19% al monto del precio final
determinado por el vendedor de un bien o servicio. El impuesto actúa en cadena, trasladándose desde el vendedor
al comprador, quien descuenta el impuesto pagado y acreditado en las facturas de sus compras (Crédito Fiscal) y
agrega el impuesto recolectado en las ventas (Débito Fiscal). El consumidor del bien o servicio es quien soporta por
último el impuesto que se ha arrastrado en la cadena desde el productor hasta el consumidor final.

Impuesto de Primera Categoría: Tributo que se aplica a las actividades del capital clasificadas en el artículo 20 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta, tales como actividades industriales, comerciales, agrícolas, prestaciones de
servicios, extractivas, entre otras.

Impuesto Directo: Son impuestos que se aplican directamente al titular de la renta o riquezas que los paga, de
manera que se puede reconocer quién lo pagó y su monto. Dentro de los impuestos directos están aquellos
contemplados en la Ley de la Renta, como los impuestos a las utilidades de las empresas o los impuestos
personales.

Impuesto Global Complementario: Es un impuesto anual que afecta a las personas naturales que obtengan rentas o
ingresos de distinta naturaleza, tales como honorarios, intereses por depósitos y ahorros, dividendos por la tenencia
de acciones, retiros de utilidades de empresas, ingresos por arriendos, rentas presuntas originadas por la actividad
de transporte y de la minería, entre otras. Este impuesto se determina en abril de cada año por las rentas generadas
de enero a diciembre del año anterior, aplicando los porcentajes de impuestos definidos en la tabla de tramos de
renta, de acuerdo con el nivel de renta que le corresponda al contribuyente según el mecanismo determinado en la
ley.

Impuestos Indirectos: Impuesto que se aplica por el uso de la riqueza sobre las personas y, por lo tanto,
indirectamente. Los impuestos son indirectos sobre las ventas, la propiedad, el alcohol, las importaciones, la
gasolina, etc.

Impuesto Único de segunda categoría: Es un impuesto único de retención progresivo que grava mensualmente las
rentas cuya fuente generadora es el trabajo, siempre que la prestación de servicios se realice bajo un vínculo de
dependencia con un empleador o patrón. Dentro de éstas, se encuentran aquellas rentas percibidas, tales como
sueldos, premios, gratificaciones, participaciones u otras pagadas por servicios personales, montepíos o pensiones,
y las cantidades percibidas por concepto de gastos de representación. Este impuesto se determina aplicando la
tabla con los porcentajes de impuesto efectivo, dependiendo del tramo en que se encuentre el contribuyente de
acuerdo a su renta.

Imputar: Señalar la aplicación de una cantidad al ser entregada, o al tomar razón de ella. Desde el punto de vista
tributario, a modo de ejemplo, se imputa un Crédito Fiscal a un Débito Fiscal, aplicando la tabla con los porcentajes
de impuesto efectivo que se aplicarán, dependiendo del tramo en que se encuentre el contribuyente de acuerdo a su
renta.

Impugnar: Contradecir, refutar. Desde el punto de vista tributario es la acción mediante la cual el SII o el
contribuyente resta validez a los argumentos que se hacen valer para determinar cierta situación tributaria.

Inconcurrente: Es una persona, contribuyente o representante que no acude a una notificación del SII para corregir
una declaración, justificar una inversión, presentar libros u otro motivo. Por ello, se anota como inconcurrente, pues
tiene problemas tributarios no resueltos y tampoco se ha dirigido a las unidades del SII con la intención de
solucionarlos.

Incremento de patrimonio: Es el aumento de los bienes, de cualquier naturaleza, de una persona, natural o jurídica,
susceptibles de apreciación pecuniaria y sobre los cuales puede establecerse una obligación tributaria o un eventual
pago de Impuesto a la Renta.

Ingreso no constitutivo de renta (ingreso no renta): Se trata de un hecho no gravado y el monto de ese ingreso no se
encuentra afecto a ningún impuesto de la Ley de la Renta, ni forma parte de ninguna base imponible de la misma
ley, como tampoco se le considera para efectos de la progresión del Impuesto Global Complementario.

J
Jurisdicción: Este concepto, desde el punto de vista tributario, dice relación con el área de competencia que tiene
una Dirección Regional o unidad del SII con respecto a la ubicación del domicilio comercial del contribuyente

L
Libro Auxiliar: Es un libro complementario a los principales libros de contabilidad. Su función es registrar todas las
operaciones que le son propias y centralizarlas en el Libro Diario mediante un solo asiento contable. Existen, entre
otros, los siguientes libros auxiliares: Caja, Remuneraciones, Retenciones, Clientes, Compra y Ventas, etc.

Libro auxiliar de remuneraciones: Es un libro obligatorio para todo empleador con cinco o más trabajadores, en el
que se deberá llevar un registro de las remuneraciones y ser timbrado por el Servicio de Impuestos Internos. Las
remuneraciones que se encuentren en este libro serán las únicas que podrán considerarse como gastos por
remuneraciones en la contabilidad de la empresa.

Libro de Compra y Ventas: Es un libro obligatorio para los contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado
(IVA), en el que se deberá llevar un registro cronológico de las compras y ventas y ser timbrado por el Servicio de
Impuestos Internos.

Libro FUT: El Fondo de Utilidades Tributarias es un libro especial de control que deben llevar los contribuyentes que
declaren rentas efectivas en primera categoría, demostradas a través de contabilidad completa y balance general,
en el cual se encuentra la historia de las utilidades tributables y no tributables, generadas por la empresa, las
percibidas de sociedades en que tenga participación, los retiros de utilidades tributarias efectuados por sus dueños
o socios y los créditos asociados a dichas utilidades. Dicho libro debe ser timbrado por el Servicio de Impuestos
Internos y su implementación es obligatoria para los contribuyentes indicados anteriormente.

Libro Diario: Registro contable en el que se anotan todas las transacciones en forma cronológica. Está compuesto
por el debe y el haber, donde se anotan los nombres de las cuentas debitadas y acreditadas con sus respectivos
montos.

Libros foliados: Son libros contables que tienen estampado un número identificatorio en cada hoja.

Libro Mayor: Resumen del movimiento de cada una de las cuentas del Libro Diario. Este resumen arroja un saldo
deudor o acreedor por cuenta, el cual es trasladado posteriormente al balance.

Liquidaciones de impuesto: Documento emitido en un proceso de fiscalización tributaria, según lo establece la Ley, y
por lo general con posterioridad a una citación. En la liquidación del impuesto se consigna la diferencia determinada,
más los reajustes, intereses y las multas correspondientes. Este documento debe ser notificado al contribuyente.
M
Moratoria: Plazo adicional que se otorga para pagar una deuda vencida, durante el cual se suspende toda acción de
cobro legal por parte del acreedor.

N
Nacionalización de mercancías: Instante en que ocurre el pago de los derechos de internación y de los impuestos
internos aplicables, tales como el Impuesto al Valor Agregado (IVA), entre otros, que habilitan al importador para
ingresar bienes al país.

Negocio: Establecimiento de carácter comercial. Inversión, transacción o cualquier actividad económica de la que se
puede obtener beneficios o ganancias.

Normas contables: Conjunto de principios, normas y convenciones establecidas bajo las cuales deben prepararse
los estados contables. En términos tributarios, se señala que “los contribuyentes deberán ajustar sus sistemas y la
confección de inventarios a las normas contables para que reflejen claramente el movimiento y resultado de sus
negocios”.

Normas tributarias: Conjunto de cuerpos legales que norman o regulan las actividades de todos o de parte de los
contribuyentes a través de leyes, Decretos Leyes, Decretos Supremos, entre otros de carácter tributario.

Notas de Crédito: Son documentos que deben emitir los vendedores y prestadores de servicios afectos al Impuesto
al Valor Agregado (IVA), por descuentos o bonificaciones otorgados con posterioridad a la facturación a sus
compradores o beneficiarios de servicios, así como también por las devoluciones de mercaderías o resciliaciones de
contratos.

Notas de Débito: Son documentos que deben emitir los vendedores y prestadores de servicios afectos al Impuesto
al Valor Agregado (IVA) por aumentos en el impuesto facturado.

Notificación: Es la actuación administrativa efectuada por un funcionario competente del SII, que tiene por objeto
poner en conocimiento del contribuyente una determinada actuación o resolución del Servicio, efectuada conforme a
la ley.

Nulidad: Sanción civil que tiene por objeto privar de los efectos jurídicos de un determinado acto o contrato, por
haberse celebrado o ejecutado éstos con omisión de alguno de los requisitos que la ley preescribe para el valor del
mismo acto o contrato, según su especie y la calidad o estado de las partes. En el ámbito tributario puede darse la
nulidad de una notificación, una citación, una liquidación u otro acto administrativo, de ser procedente.

O
Obsolescencia: Disminución de la vida útil de un bien de consumo o de un bien de capital, debido a un cambio
económico o al avance tecnológico. La obsolescencia se presenta como resultado del surgimiento de bienes con
mayor aceptación o menor costo, cuya aparición hace antieconómico seguir produciendo con los antiguos bienes de
capital o continuar consumiéndolos.

Operación Renta: Recibe esta denominación el proceso masivo de fiscalización en cada año tributario en que se
realizan los eventos relacionados con la presentación de Declaraciones Juradas, Declaraciones de Renta,
devoluciones, rectificatorias y observaciones.

Operación IVA: Corresponde al proceso masivo de fiscalización que se realiza en cada período tributario en que se
realizan los eventos relacionados con la presentación de Declaraciones Juradas, Declaraciones de IVA,
rectificaciones y observaciones.
P
Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios: Son pagos mensuales a cuenta de los impuestos anuales que les
corresponda pagar a los contribuyentes, cuyo monto se determinará, por lo general, de acuerdo con un mecanismo
establecido en la ley.

Pagos Provisionales Mensuales Voluntarios: Son pagos que pueden efectuarse esporádicamente, por cualquier
monto, y con la misma finalidad de los Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios.

Participación en las utilidades: Consiste en la proporción de las utilidades de un negocio o de una empresa que le
corresponda a cada uno de los propietarios.

Pasivo: Cantidad total que una empresa adeuda a terceras personas, que representa los derechos que tienen los
acreedores y los propietarios sobre su activo. Está compuesto por el pasivo no exigible y por el pasivo exigible a
corto y largo plazo.

Patrimonio: Derechos que tienen los propietarios o accionistas sobre una empresa. Se compone por el valor del
capital, reservas y utilidades no distribuidas. El patrimonio aumenta cuando la empresa obtiene utilidades y
disminuye cuando se reparten dividendos o existen pérdidas.

Período tributario: Un mes calendario, salvo que la ley o la Dirección Nacional del Servicio de Impuestos Internos
señale otro diferente.

Persona Jurídica: Es un ente ficticio, capaz de ejercer derechos y de contraer obligaciones, además de contraer
obligaciones civiles y de ser representada judicial y extrajudicialmente.

Persona Natural: Es todo individuo de la especie humana, cualquiera sea su edad, sexo, estirpe o condición.

Precio: Medida del valor de una mercancía o servicio en términos monetarios o en cualquier otro medio de pago
aceptado. El pago por la compra de bienes se denomina “precio”, el pago de los servicios del trabajo se llama
“sueldo” o “salario” y el pago por prestar fondos es el “interés”.

Presunción: Es aquel razonamiento que, partiendo de un hecho conocido, proporciona certeza respecto de un hecho
desconocido, debido a la vinculación o relación lógica entre uno y otro.

Presunción legal: Se da cuando los antecedentes y circunstancias que dan motivo a la presunción son establecidos
por ley.

Propuesta de Declaración de Renta: Declaración de Renta que es confeccionada por el Servicio de Impuestos
Internos sobre la base de los datos que los agentes retenedores han informado en sus Declaraciones Juradas y que
se propone al contribuyente para que sea confirmada o modificada por Internet.

Prorrateo: Repartición de una cantidad, obligación o carga entre varias personas.

Prorrogar: Aplazar en el tiempo el vencimiento de un plazo.

R
Razón social: Atributo legal que figura en la escritura o documento de constitución que permite identificar a una
persona jurídica y demostrar su constitución legal.

Reajuste: Corrección que se hace a una suma de dinero, expresada en moneda corriente, con el fin de restituirle su
poder adquisitivo inicial, debido a la pérdida que ocurre frente a un proceso inflacionario.

Rectificatoria: Es aquella operación que permite al contribuyente modificar los datos de la base imponible, tasa,
créditos o impuestos consignados en su declaración primitiva, quedando obligado a un mayor pago efectivo de
impuestos. También recibirán la denominación de rectificatorias aquellas declaraciones que complementan a una
anterior, que no implican una modificación de las bases imponibles o impuestos ya declarados, sino que permite
informar nuevos impuestos no declarados anteriormente.
Regalías: Son ciertos beneficios de orden material que recibe el trabajador de parte de su empleador o patrón, y que
son apreciables en dinero para efectos previsionales y tributarios.

Régimen tributario: Conjunto de leyes, reglas y normas que regulan la tributación de las actividades económicas.

Reliquidar: Es la nueva liquidación de impuesto que ordena, por lo general, un juez tributario por la eventual
eliminación de una partida cobrada en la liquidación primaria, originando con ello una nueva base imponible y la
determinación de un nuevo impuesto.

Renta: Ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios,
utilidades e incrementos de patrimonio que se perciben o devenguen, cualquiera sea su origen, naturaleza o
denominación.

Renta bruta: Son los ingresos que percibe un contribuyente-empresa, descontado el costo directo de los bienes y
servicios que se requieran para su obtención.

Renta devengada: Corresponde a aquella renta sobre la cual se tiene un título o derecho, independientemente de su
actual exigibilidad y de que constituya un crédito para su titular.

Renta exenta: Renta que no está afecta al pago de impuestos. La ley establece un nivel de renta bajo el cual las
personas no tienen obligaciones tributarias, o determina que algunas rentas específicas no sean gravadas.

Renta imponible: Renta sobre la cual se calcula el monto que debe pagarse por concepto de impuestos y/o leyes
sociales, como previsión y salud.

Renta líquida: Aquella que se determina deduciendo de la renta bruta todos los gastos necesarios para producirla.

Renta líquida imponible: Es la renta líquida a la que se le efectúan agregados o disminuciones ordenados por la ley,
cuyo resultado es la base para la aplicación de los impuestos correspondientes.

Renta percibida: Aquella renta que se ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona.

Renta presunta: Renta para fines tributarios que se determina cuando las personas no pueden o están eximidas de
demostrar los ingresos generados por un activo o negocio mediante contabilidad. Generalmente, la renta presunta
de un activo o negocio se determina como un porcentaje de su valor.

Rentas de segunda categoría: Corresponden a todas aquellas rentas cuyo elemento preponderante en su
generación está constituido por el trabajo humano; vale decir, por la prestación de servicios personales.

Resolución: Documento con valor jurídico-administrativo emitido por una entidad pública, destinado a resolver
asuntos de competencia de la misma entidad.

Rol Único Tributario: Es un registro numérico a nivel nacional en el que se identifica a todos los contribuyentes del
país, personas naturales y jurídicas u otros.

S
Sociedad: Asociación de personas creada para desarrollar una actividad común, en busca de sus propios intereses
o con el propósito de ayudar a la comunidad.

Sociedad de personas: Agrupación de cualquier clase o denominación, excluyéndose solamente a las Sociedades
Anónimas (S.A.).

Sociedades de profesionales: Es una asociación de personas que prestan servicios o asesorías profesionales por
intermedio de sus socios o asociados, como por ejemplo, la sociedad de abogados, arquitectos, contadores,
ingenieros, etc.
Sociedad de responsabilidad limitada: Es aquella en que todos los socios adiministran por sí mismos o por
mandatarios elegidos de común acuerdo, y en que la responsabilidad de los socios está limitada al monto de sus
aportes según lo determinan los estatutos.

Sociedad en comandita: Es aquella que se celebra entre una o más personas que prometen llevar a la caja social un
determinado aporte, y una o más personas que se obligan a administrar exclusivamente la sociedad por sí mismos o
por sus delegados y en su nombre particular.

Sociedad Anónima (S.A.): Es una persona jurídica formada por la reunión de un fondo en común suministrado por
accionistas responsables sólo por sus respectivos aportes y administrada por un directorio integrado por miembros
esencialmente revocables.

Socio: Individuo que está asociado con otro u otros con algún interés común o que es miembro de una sociedad de
personas de cualquier tipo.

Sueldo: Es el monto o remuneración, mayoritariamente en dinero, pagado por períodos iguales y determinados en el
contrato que recibe el trabajador por la prestación de sus servicios.
Sujeto del impuesto: Es la persona que debe retener y/o pagar un impuesto determinado.

T
Término de Giro: Cesación de las actividades comerciales o industriales de un agente económico. En la legislación
tributaria chilena una persona natural o jurídica que deje de estar afecta a impuestos, en virtud de haber terminado
su giro comercial o industrial o sus actividades, debe dar aviso de tal circunstancia al SII, a menos que constituya
una excepción en la ley.

Tributación Simplificada de IVA: Es un régimen de tributación para pequeños comerciantes, artesanos y pequeños
prestadores de servicios, que venden o prestan servicios directamente al público o consumidor, cuya principal
característica es quedar liberados de la obligación de emitir boletas y cumplir con el Débito Fiscal previamente fijado
con el Servicio de Impuestos Internos.

U
Unidad Tributaria Anual (UTA): Corresponde a aquella unidad tributaria mensual vigente en el último mes del año
comercial respectivo, multiplicada por doce o por el número de meses que comprende el citado año comercial.

Unidad Tributaria Mensual (UTM): Unidad definida en Chile que corresponde a un monto de dinero expresado en
pesos y determinado por ley, el cual se actualiza en forma permanente por el Índice de Precios al Consumidor (IPC)
y se utiliza como medida tributaria.

Usufructo: Es un derecho real que consiste en la facultad de gozar de una cosa con cargo de conservar su forma y
su sustancia, y de restituirla a su dueño si la cosa no es fungible; o con cargo de volver igual cantidad y calidad del
mismo género, o de pagar su valor si la cosa es fungible. De acuerdo con la Ley de la Renta, el pago de los
impuestos que correspondan por las rentas que provengan de bienes recibidos en usufructo o a título de mera
tenencia, serán de cargo del usufructuario o del tenedor, en su caso, sin perjuicio de los impuestos que
correspondan por las rentas que le pueda representar al propietario la constitución del usufructo.

V
Valor agregado: Expresión que se utiliza para definir la cantidad que se incorpora al valor total de un bien o servicio
en las distintas etapas del proceso productivo, de distribución y de comercialización.

Valores mobiliarios: Aquellos títulos que representan cuotas de un capital o de un crédito. Estos valores mobiliarios
son, entre otros, las acciones, bonos y los debentures, y que se caracterizan porque representan capitales que se
pueden trasladar de dueño.
Valor Neto: Término utilizado para referirse al valor que adquiere una variable al descontarle una cantidad
determinada. Como por ejemplo, el ingreso neto, las ganancias netas, valor neto depreciable, etc. El Valor Neto
también se relaciona con la base imponible sobre la cual se aplica el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Vendedor: Cualquier persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que se
dediquen en forma habitual a la venta de bienes corporales muebles, sean ellos de su propia producción o
adquiridos de terceros. Asimismo, se considerará por vendedor a la empresa constructora, entendiéndose por tal a
cualquier persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que se dedique en
forma habitual a la venta de bienes corporales inmuebles de su propiedad, construidos totalmente por ella o que
hayan sido construidos en parte por un tercero para ella. Corresponderá al Servicio de Impuestos Internos clasificar,
a su juicio exclusivo, la habitualidad. Se considerará como vendedor, además, al productor, fabricante o empresa
constructora que venda materias primas o insumos que, por cualquier causa, no utilice en sus procesos productivos.

Ventas brutas: Totalidad de los ingresos de una empresa que provienen de las ventas en un período de tiempo y
que incluye el impuesto respectivo.

Ventas netas: Venta, en términos monetarios, en un período de tiempo en que no están consignados los impuestos.

Vida útil: En el ámbito tributario, es el período de tiempo estimado de duración y uso para calcular la utilidad de un
activo fijo.

Volumen de ventas: Cantidad total de ventas que ha realizado una empresa durante cierto tiempo. Se puede medir
monetariamente o por el volumen físico de ellas.