Lic.

Andres Heredia Medina PRESUPUESTO UPDS

EJERCICIO N° 2 DE PRESUPUESTRO MAESTRO

La Fábrica EJEMPLO Nº 2 S.A. ubicada en el Parque Industrial de la Ciudad de Santa Cruz de la Sierra,
dedicada a la fabricación de puertas de madera, y que cuenta con sucursales de venta en Santa Cruz, Montero
y Yapacaní, lo contrata a usted para que elabore el PRESUPUESTO MAESTRO correspondiente al primer
trimestre de la gestión 2018, para lo cual le proporciona la siguiente información:

PRESUPUESTO DE VENTAS
A partir de las ESTIMACIONES DE VENTAS del mes de enero de 2018, revisadas y ajustadas por la gerencia
de cada sucursal, quienes estiman que en febrero las ventas aumentaran en un 20% con respecto a enero, y
en marzo aumentaran un 10% con respecto a febrero, preparar el PRESUPUESTO DE VENTAS (EN
UNIDADES):

PRESUPUESTO DE VENTAS (EN UNIDADES)

SUCURSAL ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Santa Cruz 500
Montero 400
Yapacaní 350
TOTALES 1.250

Tomar en cuenta que el único precio de venta en cada una de las sucursales es de Bs.:

PRECIOS DE VENTA
SUCURSAL Bs./Unidad
Santa Cruz 2.000,00
Montero 2.000,00
Yapacaní 2.000,00

Con los datos proporcionados prepare el PRESUPUESTO DE VENTAS (EN BOLIVIANOS):

PRESUPUESTO DE VENTAS (EN BOLIVIANOS)

SUCURSAL ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Santa Cruz
Montero
Yapacaní
TOTALES

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
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(UNIDADES DE PRODUCTOS TERMINADOS)
Para realizar el PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN tomar en cuenta que al finalizar el mes de diciembre se contaba con
las siguientes unidades de PRODUCTOS TERMINADOS (PUERTAS) en cada uno de los almacenes:

INVENTARIO AL 31/12/2017
SUCURSAL UNIDADES
Santa Cruz 130
Montero 90
Yapacaní 80
Fábrica 200
TOTALES 500

La gerencia indicó que al finalizar cada uno de los siguientes tres meses se desea tener un Inventario de Productos
Terminados equivalente a un 20% más de lo que se tenía al inicio de cada mes.

Incremento deseado del inventario igual a 20%

INVENTARIO ENERO FEBRERO MARZO
Inicial
Final

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN (EN UNIDADES)

CONCEPTOS ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Pres. de Ventas (U)
(+) Inv. Final deseado
(-) Inv. Inicial
Producción Requerida

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS

Para realizar el PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS tomar en cuenta que al finalizar el mes de
diciembre en el almacén de la fábrica se tenía 40.000.- pies de madera.

Al finalizar cada uno de los siguientes tres meses se desea tener un Inventario de Materiales Directos equivalente a un 25%
más de lo que se tenía al inicio de cada mes. Así también los costos unitarios de los materiales directos acordados con los
proveedores son los siguientes:

Incremento deseado del inventario de material igual a 25%

INVENTARIO ENERO FEBRERO MARZO
Inicial
Final
Costo Unitario (Bs./Pie) 9,00 9,00 10,00
Tomar en cuenta que en la fabricación de una puerta se utilizan 80 pies de madera.

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PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS
CONCEPTOS ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Producción Requerida
(*) Mat. Directo por Unidad
(=) Mat. Directo Requerido
(+) Inv. Final deseado
(-) Inv. Inicial
(=) Compras Requeridas
(*) Costo Unitario (Bs./Pie)
(=) COSTO DE COMPRAS

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS

En base al Material Directo Requerido para realizar la producción del trimestre y los Costos Unitarios del Material Directo,
realizar el PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS.

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS

CONCEPTOS ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Material Directo Requerido
(*) Costo Unitario (Bs./Pie)
COSTO MAT. DIR. CONSUMIDO

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

A partir de la Producción Requerida, sabiendo que en promedio el tiempo utilizado para fabricar una puerta es de 7 horas y
que el costo por hora que se paga al personal que trabaja en la fabricación de las puertas es de 22.- Bs./Hora, realizar el
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

CONCEPTOS ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Producción Requerida
(*) Hrs. Mano de Obra por Unidad
(*) Costo por Hrs. Mano de Obra
COSTO MANO DE OBRA DIRECTA

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

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Para preparar el PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN en primer lugar se debe calcular los
costos de los tres elementos que lo componen, el costo de: Material Indirecto, Mono de Obra Indirecta y Gastos Generales
de Fabricación. Una vez conocidos estos tres costos, se procede a sumar los mismos para obtener el PRESUPUESTO DE
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN.

Los Costos de Materiales Indirectos están en relación a la “Producción Requerida”

El costo del pegamento utilizado por unidad producida es de Bs.: 20,60
El costo de las lijas utilizadas por unidad producida es de Bs.: 13,70
MATERIALES INDIRECTOS ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Pegamento
Lijas
COSTO MAT. INDIRECTOS

El costo mensual por unidad producida pagado al personal de apoyo es de Bs.: 50

MONO DE OBRA INDIRECTA ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Producción Requerida
(*) Costo por Unidad Producida
COSTO MANO DE OBRA IND.

Los Gastos Indirectos de Fabricación están en relación a la “Producción Requerida”

Energía Eléctrica por Unidad Producida se estima en Bs. 14,90
Mantenimiento por Unidad Producida se estima en Bs. 37,30
Seguros sobre la planta y equipos (mensual) en Bs. 45.500,00
Depreciación de planta y equipos (mensual) en Bs. 117.500,00
GASTOS IND. DE FABRICACIÓN ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Energía Eléctrica
Seguros
Mantenimiento
Depreciación
COSTO GASTOS IND. DE FAB.

En base a los cálculos realizados arriba se determina el PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN:

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

CONCEPTOS ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Material Indirecto
(+) Mano de Obra Indirecta
(+) Gastos Indirectos Fabricación
TOTAL COSTOS INDIRECTOS
PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES
En primer lugar calculamos el valor que tienen los Inventarios Finales de Materiales Directos, simplemente multiplicando las
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unidades existentes al final de cada mes por el costo unitario que tienen de acuerdo a la información antes proporcionada.

El costo unitario de los materiales existente al 31/12/2017 era de Bs.: 9,00

INVENTARIO FINAL DE MATERIALES DIRECTOS
CONCEPTOS DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO
Material Directo en Unidades
(*) Costo Unitario (Bs./Pie)
COSTO INV. FINAL DE MAT. DIR. (Bs.)

Para poder calcular el valor que tienen los Inventarios Finales de Productos Terminados, en primer lugar se tiene que
calcular el Costo de Producción Mensual, para luego dividirlo entre la Producción Requerida de cada mes, con lo que se
obtiene el Costo Unitario del Producto Terminado en cada uno de los meses.

ELEMENTOS DEL COSTO ENERO FEBRERO MARZO

Costo de Material Directo Consumido
Costo de Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de Fabricación
COSTO DE PRODUCCIÓN MENSUAL
Producción Requerida
COSTO UNITARIO DE PROD. TERM.

Para que posteriormente calculemos el valor que tienen los Inventarios Finales de Productos Terminados, multiplicando las
unidades existentes al final de cada mes por el costo unitario que tienen de acuerdo a los cálculos realizados en el cuadro
anterior.

El costo unitario de las puertas existente al 31/12/2017 era de Bs.: 1.105,50

INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
CONCEPTOS DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO
Producto Terminado en Unidades
(*) Costo Unitario (Bs./Puerta)
COSTO INV. FINAL PROD. TERM. (Bs.)

PRESUPUESTO DEL COSTO DE LOS ARTÍCULOS VENDIDOS

En base a los presupuestos elaborados anteriormente de los tres elementos del costo (Material Directo, Mano de Obra

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Directa y Gastos Indirectos de Fabricación), como del inventario inicial y final de productos terminados, prepare el
“PRESUPUESTO DE LA PRODUCCIÓN VENDIDA”

PRESUPUESTO DEL COSTO DE LA PRODUCCIÓN VENDIDA

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Costo de Material Directo Consumido
Costo de Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de Fabricación
COSTO DE PRODUCCIÓN MENSUAL
(+) Inv. Inicial Productos Terminados
COSTOS PROD. TERM. DISPONIBLES
(-) Inv. Final Productos Terminados
COSTO DE LA PRODUCCIÓN VENDIDA

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA

Para realizar el PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA tomar en cuenta que los gastos fijos en ventas mensuales, son
los sueldos en el departamento de comercialización por Bs. 40.000.- y las depreciación de sus activos fijos por Bs. 15.000.-,
los gastos variables en ventas serían: las comisiones, con un 5% sobre las ventas totales, la publicidad, con un 3% de las
ventas totales y las cuentas incobrables, con un 2% sobre las ventas al crédito. Tomar en cuenta que las ventas al crédito
son el 55% de las ventas totales.

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Presupuesto de Ventas (Bolivianos)
Ventas al Crédito

Comisiones en Ventas (5% sobre las ventas)

Publicidad (3% sobre las ventas totales)
Incobrables (2% de las ventas al crédito)
Sueldos Dpto. De Comercialización (mensual)
Depreciación de los activos fijos (mensual)
TOTAL GASTOS EN VENTAS

PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS

Para realizar el PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS tomar en cuenta que los gastos administrativos fijos
mensuales, son los sueldos en el departamento de administración por Bs. 50.000.-, las depreciación de sus activos fijos por

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Bs. 10.000.- y los seguros por Bs. 25.000.-, los gastos variables en relación a las ventas totales serían: los viáticos, con el
6%, los impuestos, con un 3% y varios, con un 10%.

PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Presupuesto de Ventas (Bolivianos)

Viáticos (6% sobre las ventas totales)

Impuestos (3% sobre las ventas totales)
Varios (10% sobre las ventas totales)
Seguros (mensual)
Sueldos Dpto. De Administrativo (mensual)
Depreciación de los activos fijos (mensual)
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO

Para realizar el ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO tomar en cuenta los presupuestos preparados
anteriormente, como ser de: Ventas, Costo de la Producción Vendida, Gastos de Ventas y Administrativos; y que la
empresa estima incurrir en Gastos Financieros por Bs. 3.900.- enero y febrero, y por Bs. 2.850.- en marzo.

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Ventas
(-) Costo de la Producción Vendida
(=) UTILIDAD BRUTA
(-) GASTOS OPERATIVOS
Gastos de Ventas
Gastos Administrativos
Gastos Financieros
TOTAL GASTOS OPERATIVOS
(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
(-) I.U.E. (25%)
(=) UTILIDAD NETA

PRESUPUESTO DE CAJA

Para realizar el PRESUPUESTO DE CAJA en primer lugar se determinan las ENTRADAS DE CAJA, que

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provienen principalmente de la recaudación de cuentas por cobrar y de las ventas de contado. En la Fábrica
EJEMPLO Nº 2 S.A., el 25% de las ventas a crédito se cobran en el mes de venta, el 65% de las ventas a
crédito se cobran en el mes siguiente al mes de venta, el 8% de las ventas a crédito se cobran dos meses
después del mes de venta y el 2% son cuentas incobrables. Tomar en cuenta que las ventas totales del mes de
diciembre fueron de Bs. 2.200.000.-, el 55% al crédito y el saldo al contado.

PRONÓSTICO DE ENTRADAS DE CAJA

DETALLE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO
Presupuesto de Ventas (Bs.)
Ventas al Crédito
COBRANZAS POR VENTAS AL CRÉDITO:
Cobranzas por las ventas de diciembre:
Cobranzas por las ventas de enero:
Cobranzas por las ventas de febrero:
Cobranzas por las ventas de marzo:
TOTAL COBRANZAS ESTIMADAS
Ventas al Contado
TOTAL ENTRADAS DE CAJA

Posteriormente se determinan las SALIDAS DE CAJA, por ejemplo, los materiales directos comprados no se
pagan en su totalidad en el mismo mes; los pagos se efectúan un 35% en el mes de compra y un 65% en el
mes siguiente. Tomar en cuenta que las compras totales del mes de diciembre fueron de Bs. 1.055.000.-.

PAGOS ESTIMADOS POR COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS

DETALLE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO
Presupuesto de Compras de Mat. Dir. (Bs.)
PAGOS POR COMPRAS DE MATERIAL DIRECTO:
Pagos por compras de diciembre
Pagos por compras de enero
Pagos por compras de febrero
Pagos por compras de marzo
TOTAL PAGOS ESTIMADOS POR COMPRAS

El resto de las SALIDAS DE CAJA se basan en los presupuestos individuales previamente preparados.
Naturalmente, las partidas diferentes de caja, como depreciación y cuentas incobrables, no requieren salidas de
efectivo, por lo que no deben ser consideradas dentro de los desembolsos de caja.

Además, para preparar el PRESUPUESTO DE CAJA, tomar en cuenta siguiente:

1) Al iniciar el mes de enero el saldo de caja es de Bs. 100.500.-

2) La gerencia desea mantener un saldo mínimo de Bs. 250.000.-
3) En caso de que se estime que el saldo del mes sea menor, se debe recurrir a un financiamiento, en múltiplos de Bs.

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10.000.-, al inicio de ese mes, para que caja que con el saldo mínimo indicado por gerencia, para amortizar ídem
múltiplos.
4) La tasa del interés pagadero al final de cada mes, es del 18% anual.
5) Se compran herramientas y equipos, en enero por Bs. 70.500.-, en febrero por Bs. 97.500.- y en marzo por Bs.
85.400.-
6) En el mes de marzo se venden herramientas y equipos por Bs. 50.000.-

PRESUPUESTO DE CAJA
DETALLE ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
SALDO INICIAL DE CAJA
(+) ENTRADAS DE CAJA:
Cobranzas estimadas de Ventas al Crédito
Ventas al Contado
Ventas de herramientas y equipos.
TOTAL ENTRADAS DE CAJA
(=) TOTAL DE CAJA DISPONIBLE
(-) SALIDAS DE CAJA:
Pagos estimados por Compras de Material Directo
Presupuesto de Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de Fabricación (sin Depreciación)
Gastos de Ventas (sin Depreciación ni Incobrables)
Gastos Administrativos (sin Depreciación)
Compras de herramientas y equipos
TOTAL SALIDAS DE CAJA
(=) SUPERAVIT
Gastos Financieros:
Préstamos Recibidos (al inicio del mes)
Amortización del préstamo (al final de mes)
Interés sobre el préstamo (al final del mes)
EFECTO DEL FINANCIAMIENTO
SALDO FINAL DE CAJA

ESTADO PRESUPUESTADO DE LOS FLUJOS DE CAJA

Para realizar el ESTADO PRESUPUESTADO DE LOS FLUJOS DE CAJA en primer lugar se debe ordenar los flujos
de caja en: Actividades de Operación, de Inversión y de Financiamiento.
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ESTADO PRESUPUESTADO DE LOS FLUJOS DE CAJA

DESDE EL 1° DE ENERO HASTA EL 31 DE MARZO DE 2018
METODO DIRECTO

ACTIVIDADES OPERACIONALES: MONTO Bs.

(+) Cobranzas estimadas de Ventas al Crédito
(+) Ventas al Contado
(-) Pagos estimados por Compras de Material Directo
(-) Presupuesto de Mano de Obra Directa
(-) Costos Indirectos de Fabricación (sin Depreciación)
(-) Gastos de Ventas (sin Depreciación ni Incobrables)
(-) Gastos Administrativos (sin Depreciación)
(-) Interés sobre el préstamo
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES OPERACIONALES:

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN: MONTO Bs.

(-) Compras de Activos Fijos
(+) Ventas de Activos Fijos
( ) Inversiones a Largo Plazo
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN:

ACTIVIDADES FINANCIERAS: MONTO Bs.

(+) Préstamos Recibidos (al inicio del mes)
(-) Amortización del préstamo (al final de mes)
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES FINANCIERAS:

INCREMENTO NETO DEL EFECTIVO

(+) Saldo de Caja al Inicio del Trimestre
SALDO DE CAJA AL FINALIZAR EL TRIMESTRE

BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO

Para realizar el BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO tomar en cuenta lo siguiente:
1) La empresa cuenta con Activos Fijos en total por Bs. 10.687.500.-
2) La depreciación acumulada al 31/12/2017 era de Bs. 961.875.-
3) La depreciación acumulada del trimestre.
4) Saldo de las Cuentas por Cobrar al 31/12/2017 es Bs. 883.300.-
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5) El saldo de los Incobrables al 31/12/2017 es de Bs. 24.200.-
6) Saldo de las Cuentas por Pagar al 31/12/2017 es Bs. 685.750.-
7) El saldo del Capital Social es de Bs. 6.755.286,43
8) Se tiene Utilidades Retenidas al 31/12/2017 es de Bs. 3.442.318,77
9) Las utilidades del trimestre.
10) El I.U.E. por Pagar al 31/12/2017 es de Bs. 573.719,80
11) El I.U.E. del trimestre.
BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO
AL 31 DE ENERO DE 2018
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES:
Caja
Cuentas por Cobrar
(-) Previsión por Cuentas Incobrables
Inventario de Materiales Directos
Inventario de Productos Terminados
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
ACTIVOS NO CORRIENTES
Activos Fijos
(-) Depreciación Acumulada de Activos Fijos
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES
TOTAL ACTIVOS

PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES:
Cuentas por Pagar
Préstamos por Pagar
I.U.E por Pagar
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Capital Social
Resultados Acumulados
Utilidad del Trimestre
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

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