s13 - s1 Derecho Tributario

LEGISLACIÓN EMPRESARIAL
 EL DERECHO TRIBUTARIO
 TRIBUTOS
Sesión 13
Docente: Abel Pajuelo A.
Logro de la Sesión 13:
Al finalizar la sesión, el estudiante podrá

reconocer los elementos del derecho
tributario y sus elementos así como identificar
los tipos de tributos y presentará propuestas
para su aplicación en el campo empresarial
¿QUÉ VIMOS LA CLASE PASADA ?
Sesión 13 :
El Derecho Tributario
 Evolución histórica
 Fuentes
 Elementos de la relación tributaria
Tributos
DERECHO TRIBUTARIO
Denominación
• ALEMANIA “DERECHO
IMPOSITIVO"
• FRANCIA ,
INGLATERRA,
“DERECHO
MEXICO, ARGENTINA
FISCAL”
• ITALIA, ESPAÑA Y “DERECHO

AMÉRICA LATINA predomina TRIBUTARIO”
5/35
DERECHO TRIBUTARIO - Definición
Rama autónoma del Derecho Financiero  El Derecho Tributario puede ser
definido como:
integrada El conjunto de normas jurídicas, principios
jurídicos – referidos a la tributación -,
jurisprudencia y doctrina que regulan, la
creación, recaudación y todos los demás
aspectos relacionados con los tributos y la
N. Jurídicas Principios RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA.
Juan Martín Queralt
Jurisprudencia Doctrina Conjunto de normas jurídicas que regulan a los

tributos en sus distintos aspectos y las
consecuencias que ellos generan.
Catalina García Vizcaino.
regula
RELACIÓN JURÍDICO
TRIBUTARIA
6/35
EVOLUCIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO
• En Alemania -1919- Ordenamiento Fiscal

Alemán (jurista Enno Becker)
• Franceses e italianos produjeron abundante
material en temas de tributación.
• 1938 se crea la Asociación Internacional Fiscal
(International Fiscal Association)
• En 1956 Montevideo Uruguay se creó el
Instituto Latinoamericano de Derecho Tributario.
Jornadas Latinoamericanas de Derecho
Tributario en 1956 –
• En 1967 se publica el MODELO DE CÓDIGO
TRIBUTARIO para América Latina preparado
por el Programa Conjunto de Tributación de la
OEA/BID
7/35
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
MATERIALES
De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código Tributario, son:
REFERENCIAS OBLIGATORIAS
a) Las disposiciones constitucionales
b) Los tratados internacionales.
FUENTES
c) Las leyes tributarias y normas de rango equivalente.
d) Las leyes orgánicas o especiales que crean tributos regionales o municipales
e) Los Decretos Supremos y normas reglamentarias.
f) La JOO (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria)
FUENTES DE
g) Las resoluciones de carácter general, emitidas por la Administración Tributaria.
h) La doctrina jurídica.
Norma III del CºTº FORMALES 8/35

Elementos de la relación tributaria
 Sujeto activo.
 Sujeto pasivo.
 Hecho generador.
 Hecho imponible.
 Causación.
 Base gravable.
 Tarifa.
 Periodo gravable. https://prezi.com/--lj1j20l5ze/elementos-de-la-obligacion-tributaria/
Sujeto activo
Es aquel a quien la ley faculta para
administrar y percibir los tributos, en su
beneficio o en beneficios de otros entes.
A nivel nacional el sujeto activo es el Estado
representado por el Ministerio de Economía
y más concretamente por la
Superintendencia Nacional de Aduanas
Administración Tributaria- SUNAT
A nivel Regional será la Superintendencia de
la Región y a nivel municipal el respectivo
Municipio.
Sujeto pasivo
Se trata de las personas naturales o jurídicas
obligadas al pago de los tributos siempre que
se realice el hecho generador de esta
obligación tributaria sustancial (pagar el
impuesto) y deben cumplir las obligaciones
formales o accesorias, entre otras: declarar,
informar sus operaciones, conservar
información y facturar.
Cumplen sus obligaciones en forma personal o
por intermedio de sus representantes legales.
Hecho generador
Supone que al realizarse un ingreso se va a
producir o se produjo una venta; que al
venderse, importarse o exportarse un bien se
va a producir un consumo; que al registrarse
un acto notarial se va a dar un cambio de
activos.
La obligación tributaria nace de un hecho
económico al que la ley le atribuye una
consecuencia.
Hecho imponible
Es el hecho económico considerado por la
ley sustancial como elemento fáctico de la
obligación tributaria.
Su verificación imputable a determinado
sujeto causa el nacimiento de la obligación;
en otras palabras, el hecho imponible se
refiere a la materialización del hecho
generador previsto en las normas.
Causación
Se refiere el momento específico en que surge
o se configura la obligación respecto de cada
una de las operaciones materia del impuesto
Base gravable
Es el valor monetario o unidad de medida del
hecho imponible sobre el cual se aplica la
tarifa del impuesto para establecer el valor de
la obligación tributaria.
Tarifa
Se define como “una magnitud establecida en
la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve
para determinar la cuantía del tributo”.
Periodo gravable
Es el lapso temporal en que el sujeto pasivo o
responsable debe declarar y pagar el impuesto
creado, como puede ser anual en el caso de
impuesto a la renta; mensual como el
impuesto a las ventas, etc.
TRIBUTOS
Se entiende por tributo a Impuesto

todo aquello que se
entrega al Estado en
efectivo (dinero) o en
especie como retribución Contribución
de las atenciones públicas.
El término genérico tributo
comprende: Tasa
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

https://www.youtube.com/watch?v=Q0TGxreTRqo
TRIBUTOS
Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento IGV
no origina una contraprestación directa en
favor del contribuyente por parte del Estado. RENTA
Contribución: Es el tributo cuya obligación

tiene como objetivo la realización de obras
públicas o de actividades estatales.
Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene

como objetivo la prestación efectiva por el
Estado de un servicio público individualizado
en el contribuyente. No se considera tasa el
pago que se recibe por un servicio de origen
contractual.
Tasas
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
Arbitrios: son tasas que se pagan
por la prestación o mantenimiento
de un servicio público.
Derechos: son tasas que se pagan
por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes
públicos.
Licencias: son tasas que gravan la
obtención de autorizaciones
específicas para la realización de
actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización.
TRIBUTOS
Los tributos distintos a los impuestos no debe tener
un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o
servicios que constituyen los supuestos de la
obligación. (Esto da origen a que el valor del tributo
no pueda ser mayor al costo de la actividad que
persigue)
Las aportaciones que administran EsSalud y la
Oficina de Normalización Previsional - ONP se rigen
por las normas establecidas por ley, pero no
constituyen tributos, son como su nombre lo indica
aportaciones.
El IGV
Antecedentes
El comerciante cobra al consumidor
un impuesto sobre las ventas, cada
vez que se realice la venta de
algunos artículos determinados.
El vendedor actúa como un
recaudador de impuestos para el
Estado y envía a la SUNAT el
importe del impuesto cobrado a los
clientes ya sea en forma mensual
(como es el caso del Perú),
trimestral o anual.
El IGV
Operaciones gravadas
Son operaciones gravadas con
IGV las siguientes:
1) La venta en el país de bienes
muebles.
2) La prestación o utilización de
servicios en el país.
3) Los contratos de construcción.
4) La primera venta de inmuebles
que realicen los constructores de
los mismos.
5) La importación de bienes.
El IGV
Nacimiento de la Obligación
Nace en la fecha en que se emite el
comprobante de pago o en la fecha en que se
entregue el bien, se percibe el servicio, lo que
ocurra primero.
En los casos de suministro de energía eléctrica,
agua potable, y servicios finales telefónicos,
télex y telegráficos, en la fecha de percepción
del ingreso o en la fecha de vencimiento del
plazo para el pago del servicio, lo que ocurra
primero.
Para el calculo del IGV se multiplica la base
imponible por un valor porcentual el cual
depende del tipo de operación; en general 18%.
El IGV
El impuesto neto
El impuesto neto a
pagar al fisco será
determinado por el saldo
que resulte de la
diferencia entre el IGV
cobrado y el IGV pagado
por las operaciones
realizadas. De resultar el
saldo negativo, este
podrá considerarse
crédito para el siguiente
periodo.
EL IMPUESTO A LA RENTA
Categorías
1) Primera: Rentas producidas
por el arrendamiento (alquiler),
subarrendamiento y cesión de
bienes.
2)Segunda: Rentas de otros
capitales como marcas, regalías,
y patentes.
3)Tercera: Rentas del comercio,
la industria y otras expresamente
consideradas por la Ley.
EL IMPUESTO A LA RENTA
Tipos
4)Cuarta: Rentas del trabajo
independiente. El ejercicio individual, de
cualquier profesión, arte, ciencia, oficio
y el desempeño de funciones de
director de empresas, síndico,
mandatario, gestor de negocios,
albacea y actividades similares.
5)Quinta: Rentas del trabajo en relación
de dependencia, y otras rentas del
trabajo independiente expresamente
señaladas por la ley.
APLICACIÓN PRÁCTICA
G-1
G-2
G-3
G-4
G-5
El Derecho Tributario
Derecho tributario: estudia las normas jurídicas en que el Estado ejerce su poder
tributario para obtener ingresos sufragar el gasto público.
Fuentes del derecho tributario: son aquellos elementos a partir de los cuales nace
la potestad tributaria del Estado.
Elementos: Sujeto activo/pasivo - Hecho imponible - Base gravable- Tarifa - Periodo

gravable.
Tributo: cantidad de dinero que los ciudadanos deben pagar al estado para sostener
el gasto público.
 Las tasas: se pagan por la utilización de un bien público

 Las contribuciones: por la obtención de un beneficio
 Los impuestos: son los tributos exigidos sin contraprestación
Datos/Observaciones

s13 - s1 Derecho Tributario

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

s13 - s1 Derecho Tributario

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

s13 - s1 Derecho Tributario

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

LEGISLACIÓN EMPRESARIAL

Al finalizar la sesión, el estudiante podrá

• ITALIA, ESPAÑA Y “DERECHO

Jurisprudencia Doctrina Conjunto de normas jurídicas que regulan a los

• En Alemania -1919- Ordenamiento Fiscal

De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código Tributario, son:

Norma III del CºTº FORMALES 8/35

Se entiende por tributo a Impuesto

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Contribución: Es el tributo cuya obligación

Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene

Elementos: Sujeto activo/pasivo - Hecho imponible - Base gravable- Tarifa - Periodo

 Las tasas: se pagan por la utilización de un bien público

También podría gustarte